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INTEGRANTES: BALDOVINO HOYOS JOSE DENUBILA BOHORQUEZ EDILBERTO ESTRADA LORENZO GULLOSO MEJIA JILARIS MARCELA MONSALVO BELEO WILSON RUIZ GERMAN ADOLFO
BARRANQUILLA 2013
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE) De acuerdo al el proyecto de reforma tributaria ley 1607 del 2012, se observa la implementacin del denominado CREE (Impuesto sobre la renta para la equidad) cuya pretensin es generar recursos para financiar el desmonte de los aportes parafiscales a SENA, ICBF y salud, a cargo de los empleadores, cuyo peso en los resultados de las es equivalente al 13.5% de la nmina de salarios. Para el efecto se propone disminuir la tasa nominal de impuesto sobre la renta pasando del 33% al 25% y generar un nuevo tributo (El CREE) con una tarifa igual al 8%. Por aos, expertos en mercado laboral e informalidad han llamado la atencin sobre cmo los impuestos sobre la nmina son un obstculo para la creacin de empleo formal en Colombia. Escuchando este llamado, el Congreso de la Repblica aprob en diciembre pasado, en el marco de la reforma tributaria, una reduccin en dichos impuestos con la eliminacin de los aportes parafiscales a SENA e ICBF pagados por empresas y personas naturales empleadoras por empleados que ganen menos de 10 salarios mnimos. Para garantizar la sostenibilidad y la independencia financiera del SENA y el ICBF el Congreso cre el nuevo impuesto sobre la renta para la equidad CREE. Como lo sugiere su nombre, el CREE representa un cambio en tanto no grava la nmina sino las utilidades de las empresas. Esto implica que una parte de la carga tributaria se desplaza de sectores creadores de empleo, como la industria y la agricultura a sectores de mayor rentabilidad como la minera y el sector financiero. Finalmente, aunque estarn exentas del CREE, las personas naturales que tienen empleados (ms de uno) estarn exoneradas de los aportes parafiscales a SENA e ICBF, lo cual representa un impulso para el emprendimiento. A quines se les debe hacer retenciones en pagos por concepto del CREE? - Sociedades y personas jurdicas y asimiladas nacionales contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. - Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional, obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes. Es obligatorio para sociedades personas jurdicas que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta, lo cual quiere decir que no es obligatorio para i) entes
contribuyentes que no sean personas jurdicas. Verbigracia: sociedades de hecho, comunidades organizadas y empresas industriales y comerciales del estado. ii) entes contribuyentes que no sean sociedades. Ejemplo: entidades del rgimen tributario especial, cajas de compensacin que sean contribuyentes, fondos de empleados contribuyentes iii) No contribuyentes del impuesto Sucesiones ilquidas. A quines no se les debe hacer retenciones por concepto del CREE? - Las personas naturales. - Las entidades no contribuyentes, como los entes territoriales o las propiedades horizontales. - Las entidades sin nimo de lucro. - Sociedades y entidades extranjeras sin sucursal o establecimiento permanente en el pas, o sea los inversionistas de portafolio. - Los usuarios industriales de bienes y servicios de Zonas Francas y las sociedades constituidas como Zonas Francas a 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de Zonas Francas. - Quienes no hayan sido previstos en la ley expresamente como sujetos pasivos. Base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE. La base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE se determina as: De la totalidad de los ingresos brutos realizados en el ao o periodo gravable, susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales, se restarn nicamente: 1. Las devoluciones, rebajas y descuentos. 2. Los ingresos no constitutivos de renta previstos en el artculo 22 de la Ley 1607 de 2012 que en el ao gravable correspondan a ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. 3. Los costos aceptables para la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios de conformidad con el Captulo 11 del Ttulo 1 del Libro Primero del Estatuto Tributario. iv) Personas naturales v)
4. Las deducciones de los artculos 109 a 117, 120 a 124, 126-1, 127-1, 145, 146, 148, 149, 159, 171, 174 Y 176 del Estatuto Tributario, siempre que cumplan con los requisitos de los artculos 107 Y 108 del Estatuto Tributario, as como las correspondientes a la depreciacin y amortizacin de inversiones previstas en los artculos 127,128 a 131-1 y 134 a 144 del Estatuto Tributario. Estas deducciones se aplicarn con las limitaciones y restricciones de los artculos 118, 124-1, 124-2. 151 a 155 y 177 a 177-2 del Estatuto Tributario. 5. Las rentas exentas de que trata la Decisin 578 de la Comunidad Andina de Naciones que contiene el rgimen para evitar la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal, el artculo 4 del Decreto 841 de 1998, el artculo 135 de la Ley 100 de 1993, los artculos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999 y las exenciones contempladas en el numeral 9 del artculo 207-2 del Estatuto Tributario por los aos 2013 a 2017. TARIFAS DE AUTORETENCION DEL CREE El 1 de mayo entr en aplicacin del sistema de retencin en la fuente del CREE y mediante el decreto 862 de 2013 se establecieron entre otros parmetros, las tarifas de retencin aplicables. Ests tarifas tienen aplicacin hasta el da 8 de enero de 2014, pues a partir del da 9 de enero, el Decreto 14 de 2014 cambia este marco tarifario.
El Decreto 1228 introdujo en su momento varios cambios a la reglamentacin de este impuesto, el compendio tarifario es el mismo: una del 0,3%, otra del 0,6% y la ltima del 1,5%, las cuales estarn sujetas a la actividad econmica del contribuyente as:
Tarifa de retencin aplicable sobre todos los pagos Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y 0,30% semillas oleaginosas
Cultivo de arroz Cultivo de hortalizas, races y tubrculos Cultivo de tabaco Cultivo de plantas textiles
Otros cultivos transitorios n.c.p. Cultivo de frutas tropicales y subtropicales Cultivo de pltano y banano Cultivo de caf Cultivo de caa de azcar Cultivo de flor de corte
Cultivo de palma para aceite (palma africana) y 0,30% otros frutos oleaginosos
0127 0128
Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas 0,30% Cultivo de especias y de plantas aromticas y 0,30% medicinales
0129 0130
0,30%
0141 0142 0143 0144 0145 0149 0150 0161 0162 0163 0164 0170
Cra de ganado bovino y bufalino Cra de caballos y otros equinos Cra de ovejas y cabras Cra de ganado porcino Cra de aves de corral Cra de otros animales n.c.p. Explotacin mixta (agrcola y pecuaria) Actividades de apoyo a la agricultura Actividades de apoyo a la ganadera Actividades posteriores a la cosecha Tratamiento de semillas para propagacin
0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30%
0,30% 0,30%
0321 0322 0510 0520 0610 0620 0710 0721 0722 0723 0729
Acuicultura martima Acuicultura de agua dulce Extraccin de hulla (carbn de piedra) Extraccin de carbn lignito Extraccin de petrleo crudo Extraccin de gas natural Extraccin de minerales de hierro Extraccin de minerales de uranio y de torio Extraccin de oro y otros metales preciosos Extraccin de minerales de nquel
0,30% 0,30% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50%
0811
0812
0820
0891
1,50% 1,50%
0990
1011
Procesamiento
conservacin
de
carne
y 0,30%
legumbres, hortalizas y tubrculos 1030 Elaboracin de aceites y grasas de origen vegetal y 0,30% animal
0,30% 0,30%
Trilla de caf Descafeinado, tostin y molienda del caf Otros derivados del caf Elaboracin y refinacin de azcar Elaboracin de panela Elaboracin de productos de panadera
1083
Elaboracin de comidas y platos preparados Elaboracin de otros productos alimenticios n.c.p. Elaboracin animales de alimentos preparados
0,30% 0,30%
para 0,30%
1101
1102 1103
Elaboracin de bebidas fermentadas no destiladas 0,30% Produccin de malta, elaboracin de cervezas y 0,30% otras bebidas malteadas
1104
Elaboracin de bebidas no alcohlicas, produccin 0,30% de aguas minerales y de otras aguas embotelladas
Elaboracin de productos de tabaco Preparacin e hilatura de fibras textiles Tejedura de productos textiles Acabado de productos textiles Fabricacin de tejidos de punto y ganchillo
1393 1394
0,30%
cables, 0,30%
bramantes y redes 1399 1410 Fabricacin de otros artculos textiles n.c.p. 0,30%
0,30% 0,30%
1512
Fabricacin de artculos de viaje, bolsos de mano y 0,30% artculos fabricacin similares de elaborados de en cuero, y y
artculos
talabartera
guarnicionera. 1513 Fabricacin de artculos de viaje, bolsos de mano y 0,30% artculos similares; artculos de talabartera y guarnicionera elaborados en otros materiales. 1521 Fabricacin de calzado de cuero y piel, con 0,30% cualquier tipo de suela 1522 Fabricacin de otros tipos de calzado, excepto 0,30% calzado de cuero y piel 1523 1610 1620 Fabricacin de partes del calzado 0,30%
Aserrado, acepillado e impregnacin de la madera 0,30% Fabricacin de hojas de madera para enchapado; 0,30% fabricacin de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partculas y otros tableros y paneles.
1630
1640 1690
fabricacin de artculos de corcho, cestera y espartera 1701 Fabricacin de pulpas (pastas) celulsicas; papel y 0,30% cartn 1702 Fabricacin de papel y cartn ondulado 0,30%
de embalajes de papel y cartn. 1709 1811 1812 Fabricacin de otros artculos de papel y cartn Actividades de impresin 0,30% 0,30%
1820
1910 1921
0,30%
1922 2011
0,30%
2012
2013 2014
2021
2022
Fabricacin de pinturas, barnices y revestimientos 0,30% similares, tintas para impresin y masillas
2023
Fabricacin de jabones y detergentes, preparados 0,30% para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador
Fabricacin de otros productos qumicos n.c.p. Fabricacin de fibras sintticas y artificiales Fabricacin de productos medicinales
0,30% 0,30%
sustancias qumicas
botnicos de uso farmacutico 2211 2212 2219 Fabricacin de llantas y neumticos de caucho Reencauche de llantas usadas 0,30% 0,30%
2221
0,30%
Fabricacin de artculos de plstico n.c.p. Fabricacin de vidrio y productos de vidrio Fabricacin de productos refractarios
2393
2394 2395
0,30%
2396 2399
0,30%
Industrias bsicas de hierro y de acero Industrias bsicas de metales preciosos Industrias bsicas de otros metales no ferrosos Fundicin de hierro y de acero Fundicin de metales no ferrosos
2512
Fabricacin de tanques, depsitos y recipientes de 0,30% metal, excepto los utilizados para el envase o transporte de mercancas
2513
Fabricacin de generadores de vapor, excepto 0,30% calderas de agua caliente para calefaccin central
2520 2591
0,30%
2592
Tratamiento mecanizado
revestimiento
de
metales; 0,30%
2593
Fabricacin
de
artculos
de
cuchillera, 0,30%
herramientas de mano y artculos de ferretera 2599 Fabricacin de otros productos elaborados de 0,30% metal n.c.p. 2610 Fabricacin de componentes y tableros 0,30%
electrnicos 2620 Fabricacin perifrico 2630 2640 2651 Fabricacin de equipos de comunicacin Fabricacin de aparatos electrnicos de consumo 0,30% 0,30% de computadoras y de equipo 0,30%
2652 2660
Fabricacin de relojes
0,30%
2670
2680
2711
Fabricacin
de
motores,
generadores
y 0,30%
transformadores elctricos 2712 Fabricacin de aparatos de distribucin y control de 0,30% la energa elctrica 2720 Fabricacin de pilas, bateras y acumuladores 0,30% elctricos 2731 Fabricacin de hilos y cables elctricos y de fibra 0,30% ptica 2732 2740 2750 2790 2811 Fabricacin de dispositivos de cableado Fabricacin de equipos elctricos de iluminacin Fabricacin de aparatos de uso domstico 0,30% 0,30% 0,30%
Fabricacin de otros tipos de equipo elctrico n.c.p. 0,30% Fabricacin de motores, turbinas, y partes para 0,30% motores de combustin interna
2812
2813
2814
2815
industriales 2816 2817 Fabricacin de equipo de elevacin y manipulacin 0,30% Fabricacin de maquinaria y equipo de oficina 0,30% (excepto computadoras y equipo perifrico) 2818 2819 Fabricacin de herramientas manuales con motor 0,30%
2821 2822
Fabricacin de maquinaria agropecuaria y forestal 0,30% Fabricacin de mquinas formadoras de metal y de 0,30% mquinas herramienta
2823 2824
0,30%
Fabricacin de maquinaria para explotacin de 0,30% minas y canteras y para obras de construccin
2825
2826
Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de 0,30% productos textiles, prendas de vestir y cueros
2829
2910
2920
Fabricacin automotores;
de
carroceras de
para
vehculos 0,30% y
fabricacin
remolques
semirremolques 2930 Fabricacin de partes, piezas (autopartes) y 0,30% accesorios (lujos) para vehculos automotores 3011 3012 Construccin de barcos y de estructuras flotantes 0,30%
3020
3030
3040 3091
0,30% 0,30%
3092
3099
0,30% 0,30%
Fabricacin de joyas, bisutera y artculos conexos 0,30% Fabricacin de instrumentos musicales 0,30%
3240 3250
0,30%
3290 3311
Otras industrias manufactureras n.c.p. Mantenimiento y reparacin especializado productos elaborados en metal
0,30% de 0,30%
3312
de 0,30%
3313
de 0,30%
3314
de 0,30%
3315
de 0,30%
vehculos
automotores, motocicletas y bicicletas 3319 Mantenimiento y reparacin de otros tipos de 0,30% equipos y sus componentes n.c.p. 3320 Instalacin especializada de maquinaria y equipo 0,30% industrial 3511 3512 3513 3514 3520 Generacin de energa elctrica Transmisin de energa elctrica Distribucin de energa elctrica Comercializacin de energa elctrica 1,50% 1,50% 1,50% 1,50%
Suministro de vapor y aire acondicionado Captacin, tratamiento y distribucin de agua Evacuacin y tratamiento de aguas residuales Recoleccin de desechos no peligrosos Recoleccin de desechos peligrosos Tratamiento peligrosos y disposicin de desechos
Construccin de edificios residenciales Construccin de edificios no residenciales Construccin de carreteras y vas de ferrocarril Construccin de proyectos de servicio pblico Construccin de otras obras de ingeniera civil Demolicin Preparacin del terreno Instalaciones elctricas
4329 4330
0,60%
4390
Otras
actividades
especializadas
para
la 0,60%
construccin de edificios y obras de ingeniera civil 4511 4512 4520 Comercio de vehculos automotores nuevos Comercio de vehculos automotores usados Mantenimiento automotores 4530 Comercio de partes, piezas (autopartes) y 0,30% y reparacin de 0,30% 0,30%
vehculos 0,30%
accesorios (lujos) para vehculos automotores 4541 Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y 0,30% accesorios
4542
4610
4620
Comercio al por mayor de productos alimenticios Comercio al por mayor de bebidas y tabaco
0,30% 0,30%
Comercio al por mayor de productos textiles, 0,30% productos confeccionados para uso domstico
0,30% 0,30%
4645
4649
Comercio
al
por
mayor
de
otros
utensilios 0,30%
domsticos n.c.p. 4651 Comercio al por mayor de computadores, equipo 0,30% perifrico y programas de informtica 4652 Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas 0,30% electrnicos y de telecomunicaciones 4653 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo 0,30% agropecuarios 4659 Comercio al por mayor de otros tipos de 0,30%
maquinaria y equipo n.c.p. 4661 Comercio al por mayor de combustibles slidos, 0,30% lquidos, gaseosos y productos conexos 4662 Comercio al por mayor de metales y productos 0,30% metalferos 4663 Comercio al por mayor de materiales de 0,30%
construccin,
artculos de ferretera,
pinturas,
productos de vidrio, equipo y materiales de fontanera y calefaccin 4664 Comercio al por mayor de productos qumicos 0,30%
bsicos, cauchos y plsticos en formas primarias y productos qumicos de uso agropecuario 4665 Comercio al por mayor de desperdicios, desechos 0,30% y chatarra 4669 4690 4711 Comercio al por mayor de otros productos n.c.p. Comercio al por mayor no especializado 0,30% 0,30%
principalmente por alimentos, bebidas o tabaco 4719 Comercio al por menor en establecimientos no 0,30% especializados, principalmente con por surtido compuesto diferentes de
productos
alimentos (vveres en general), bebidas y tabaco 4721 Comercio al por menor de productos agrcolas para 0,30% el consumo en establecimientos especializados 4722 Comercio al por menor de leche, productos lcteos 0,30% y huevos, en establecimientos especializados 4723 Comercio al por menor de carnes (incluye aves de 0,30% corral), productos crnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados 4724 Comercio al por menor de bebidas y productos del 0,30% tabaco, en establecimientos especializados 4729 Comercio al por menor de otros productos 0,30% alimenticios especializados 4731 Comercio al por menor de combustible para 0,30% automotores 4732 Comercio al por menor de lubricantes (aceites, 0,30% grasas), aditivos y productos de limpieza para vehculos automotores 4741 Comercio al por menor de computadores, equipos 0,30% perifricos, programas de informtica y equipos de telecomunicaciones especializados 4742 Comercio al por menor de equipos y aparatos de 0,30% en establecimientos n.c.p., en establecimientos
sonido
de
video,
en
establecimientos
especializados 4751 Comercio al por menor de productos textiles en 0,30% establecimientos especializados 4752 Comercio al por menor de artculos de ferretera, 0,30% pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados 4753 Comercio al por menor de tapices, alfombras y 0,30% cubrimientos para paredes y pisos en
establecimientos especializados 4754 Comercio al por menor de electrodomsticos y 0,30% gasodomsticos de uso domstico, muebles y equipos de iluminacin 4755 Comercio al por menor de artculos y utensilios de 0,30% uso domstico 4759 Comercio al por menor de otros artculos 0,30%
domsticos en establecimientos especializados 4761 Comercio al por menor de libros, peridicos, 0,30% materiales y artculos de papelera y escritorio, en establecimientos especializados 4762 Comercio al por menor de artculos deportivos, en 0,30% establecimientos especializados 4769 Comercio al por menor de otros artculos culturales 0,30% y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados 4771 Comercio al por menor de prendas de vestir y sus 0,30% accesorios (incluye artculos de piel) en
establecimientos especializados 4772 Comercio al por menor de todo tipo de calzado y 0,30% artculos de cuero y sucedneos del cuero en establecimientos especializados. 4773 Comercio al por menor de productos farmacuticos 0,30% y medicinales, cosmticos y artculos de tocador en establecimientos especializados 4774 Comercio al por menor de otros productos nuevos 0,30%
en establecimientos especializados 4775 Comercio al por menor de artculos de segunda 0,30% mano 4781 Comercio al por menor de alimentos, bebidas y 0,30% tabaco, en puestos de venta mviles 4782 Comercio al por menor de productos textiles, 0,30% prendas de vestir y calzado, en puestos de venta mviles 4789 Comercio al por menor de otros productos en 0,30% puestos de venta mviles 4791 Comercio al por menor realizado a travs de 0,30% Internet 4792 Comercio al por menor realizado a travs de casas 0,30% de venta o por correo 4799 Otros tipos de comercio al por menor no realizado 0,30% en establecimientos, puestos de venta o mercados. 4911 4912 4921 4922 4923 4930 5011 5012 5021 5022 5111 5112 5121 5122 5210 5221 Transporte frreo de pasajeros Transporte frreo de carga Transporte de pasajeros Transporte mixto Transporte de carga por carretera Transporte por tuberas Transporte de pasajeros martimo y de cabotaje Transporte de carga martimo y de cabotaje Transporte fluvial de pasajeros Transporte fluvial de carga Transporte areo nacional de pasajeros Transporte areo internacional de pasajeros Transporte areo nacional de carga Transporte areo internacional de carga Almacenamiento y depsito Actividades de estaciones, vas y 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% servicios 0,60%
complementarios para el transporte terrestre 5222 Actividades de puertos y servicios complementarios 0,60%
navegacin area y dems actividades conexas al transporte areo 5224 5229 5310 5320 5511 5512 5513 5514 5519 5520 Manipulacin de carga Otras actividades complementarias al transporte Actividades postales nacionales Actividades de mensajera Alojamiento en hoteles Alojamiento en apartahoteles Alojamiento en centros vacacionales Alojamiento rural Otros tipos de alojamientos para visitantes 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%
Servicio por horas Otros tipos de alojamiento n.c.p. Expendio a la mesa de comidas preparadas
Expendio por autoservicio de comidas preparadas 0,60% Expendio de comidas preparadas en cafeteras 0,60%
0,60% 0,60%
publicaciones peridicas 5819 5820 5911 Otros trabajos de edicin Edicin de programas de informtica (software) Actividades de produccin de 0,60% 0,60%
pelculas 0,60%
cinematogrficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisin 5913 Actividades de distribucin de pelculas 0,60%
cinematogrficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisin 5914 Actividades de exhibicin de pelculas 0,60%
cinematogrficas y videos 5920 Actividades de grabacin de sonido y edicin de 0,60% msica 6010 Actividades de programacin y transmisin en el 0,60% servicio de radiodifusin sonora 6020 Actividades de programacin y transmisin de 0,60% televisin 6110 6120 6130 6190 6201 Actividades de telecomunicaciones almbricas Actividades de telecomunicaciones inalmbricas Actividades de telecomunicacin satelital Otras actividades de telecomunicaciones 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%
Actividades de desarrollo de sistemas informticos 0,60% (planificacin, pruebas) anlisis, diseo, programacin,
6202
6209
6311
0,60% 0,60%
Otras actividades de servicio de informacin n.c.p. 0,60% Banco Central Bancos comerciales Actividades de las corporaciones financieras Actividades de las compaas de financiamiento 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%
Banca de segundo piso Actividades de las cooperativas financieras Fideicomisos, similares fondos y entidades
0,60% 0,60%
financieras 0,60%
0,60% 0,60%
Actividades financieras de fondos de empleados y 0,60% otras formas asociativas del sector solidario
Actividades de compra de cartera o factoring Otras actividades de distribucin de fondos Instituciones especiales oficiales
Otras actividades de servicio financiero, excepto 0,60% las de seguros y pensiones n.c.p.
Seguros generales Seguros de vida Reaseguros Capitalizacin Servicios de seguros sociales de salud Servicios de seguros sociales de
profesionales 6531 Rgimen de prima media con prestacin definida 0,60% (RPM) 6532 6611 6612 Rgimen de Ahorro Individual (RAI) Administracin de mercados financieros 0,60% 0,60%
6613
6614 6615
0,60%
6619
6621
0,60%
6629
6630 6810
0,60%
6820
6910 6920
Actividades jurdicas
0,60%
0,60% 0,60%
7120 7210
0,60%
7220
Investigaciones y desarrollo experimental en el 0,60% campo de las ciencias sociales y las humanidades
7310 7320
Publicidad
0,60%
Alquiler y arrendamiento de vehculos automotores 0,60% Alquiler y arrendamiento de equipo recreativo y 0,60% deportivo
7722 7729
personales y enseres domsticos n.c.p. 7730 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de 0,60%
7740
Arrendamiento de propiedad intelectual y productos 0,60% similares, excepto obras protegidas por derechos de autor
0,60% 0,60%
Otras actividades de suministro de recurso humano 0,60% Actividades de las agencias de viaje Actividades de operadores tursticos Otros servicios de reserva y 0,60% 0,60% actividades 0,60%
relacionadas 8010 8020 8030 8110 8121 8129 Actividades de seguridad privada 0,60%
Actividades de servicios de sistemas de seguridad 0,60% Actividades de detectives e investigadores privados 0,60% Actividades combinadas de apoyo a instalaciones Limpieza general interior de edificios 0,60% 0,60%
8130
Actividades
de
paisajismo
servicios
de 0,60%
administrativos de oficina 8219 Fotocopiado, preparacin de documentos y otras 0,60% actividades especializadas de apoyo a oficina 8220 8230 Actividades de centros de llamadas (Call Center) Organizacin comerciales 8291 Actividades de agencias de cobranza y oficinas de 0,60% calificacin crediticia 8292 8299 Actividades de envase y empaque 0,60% de convenciones y 0,60%
eventos 0,60%
Actividades legislativas de la administracin pblica 0,60% Actividades ejecutivas de la administracin pblica 0,60% Regulacin de las actividades de organismos que 0,60%
prestan servicios de salud, educativos, culturales y otros servicios sociales, excepto servicios de seguridad social 8414 Actividades reguladoras y facilitadoras de la 0,60% actividad econmica 8415 8421 8422 8423 8424 8430 Actividades de los otros rganos de control Relaciones exteriores Actividades de defensa Orden pblico y actividades de seguridad Administracin de justicia 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%
Educacin de la primera infancia Educacin preescolar Educacin bsica primaria Educacin bsica secundaria Educacin media acadmica Educacin media tcnica y de formacin laboral
0,60% 0,60%
Educacin de universidades Formacin acadmica no formal Enseanza deportiva y recreativa Enseanza cultural Otros tipos de educacin n.c.p. Actividades de apoyo a la educacin Actividades internacin de hospitales y clnicas,
8621 8622
0,60% 0,60%
0,60% 0,60%
Otras actividades de atencin de la salud humana 0,60% Actividades de atencin residencial medicalizada 0,60% de tipo general
8720
Actividades cuidado de
de
atencin
para
el 0,60%
pacientes
mental,
enfermedad mental y consumo de sustancias psicoactivas 8730 Actividades de atencin en instituciones para el 0,60% cuidado de personas mayores y/o discapacitadas 8790 Otras actividades de atencin en instituciones con 0,60% alojamiento 8810 Actividades de asistencia social sin alojamiento 0,60% para personas mayores y discapacitadas 8890 Otras actividades de asistencia social sin 0,60%
alojamiento 9001 9002 9003 9004 9005 9006 9007 9008 9101 9102 Creacin literaria Creacin musical Creacin teatral Creacin audiovisual Artes plsticas y visuales Actividades teatrales Actividades de espectculos musicales en vivo Otras actividades de espectculos en vivo Actividades de bibliotecas y archivos Actividades y funcionamiento de 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% museos, 0,60%
conservacin de edificios y sitios histricos 9103 Actividades de jardines botnicos, zoolgicos y 0,60% reservas naturales 9200 9311 9312 9319 Actividades de juegos de azar y apuestas Gestin de instalaciones deportivas Actividades de clubes deportivos Otras actividades deportivas 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%
9321
9329
9411
Actividades de asociaciones profesionales Actividades de sindicatos de empleados Actividades de asociaciones religiosas Actividades de asociaciones polticas Actividades de otras asociaciones n.c.p.
9512
Mantenimiento comunicacin
reparacin
de
equipos
de 0,60%
9521
Mantenimiento
reparacin
de
aparatos 0,60%
electrnicos de consumo 9522 Mantenimiento y reparacin de aparatos y equipos 0,60% domsticos y de jardinera 9523 9524 9529 Reparacin de calzado y artculos de cuero 0,60%
Reparacin de muebles y accesorios para el hogar 0,60% Mantenimiento y reparacin de otros efectos 0,60% personales y enseres domsticos
9601
Peluquera y otros tratamientos de belleza Pompas fnebres y actividades relacionadas Otras actividades de servicios personales n.c.p.
9810
Actividades no diferenciadas de los hogares 0,60% individuales como productores de bienes para uso propio
9820
Actividades no diferenciadas de los hogares 0,60% individuales como productores de servicios para
extraterritoriales
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Causacin del Impuesto a las ventas: El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se vende o presta un servicio. El estatuto tributario define especficamente cuando se causa el IVA: ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIN. El impuesto se causa: a. En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria. b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro. c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior. d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana. Hecho generador en el impuesto a las ventas El IVA se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera IVA.
Responsables del Impuesto a las ventas: Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados. Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: 1. Los responsables del IVA que pertenecen al Rgimen simplificado 2. Los responsables del IVA que pertenecen al Rgimen comn Base gravable en el impuesto sobre las ventas: La base gravable es el valor total de la operacin gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin (Art. 447 E.T). Tarifas del Impuesto a las ventas: Existe una tarifa general del 16% y una serie de tarifas diferenciales. CLASIFICACION DE LAS TARIFAS DE IVA EN COLOMBIA
TARIFAS DIFERENCIALES : 1.6 %: Servicios de aseo, de vigilancia, de empleo temporal y prestado por pre cooperativo y cooperativo de trabajo asociado que cumplan con las condiciones del Art 462-1 E.T. Pg. 167. 2%: Sacrificio o procesamiento de ganado. 5%: Juegos de suerte y azar. 10%: Listados especiales de bienes.
- Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf, caf soluble o cualquier producto que contenga caf. - Trigo, maz para uso industrial, arroz para uso industrial, harina de trigo, harinas de todos los cereales, semillas de caa de azcar. - Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos.
- Azcar de caa o remolacha, jarabes de glucosa, fructosa o productos con contenido de fructosa, cacao de masa o en panes, cacao en polvo sin azucarar, preparaciones que contengan cacao menos gomas, chocolatinas, confites y caramelos. - Fibras de algodn, pastas sin preparar, productos de panadera, pastelera o galletera excepto el pan. 10%: Listado especial de servicios. - Planes de medicina pre-pagada, plizas de seguros de cirugas y hospitalizacin, plizas de seguros servicios de salud y general planes adicionales que se acomoden a la norma vigente. - Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. - Servicio de alojamiento que prestan los establecimientos hoteleros. - Comisiones percibidas en los planes de salud de la medicina prepagada. - Almacenamiento de productos agrcolas por almacenes de depsito y las comisiones que tengan que ver con esta. - El servicio de arrendamiento de inmuebles. 11%: 8% impuesto al consumo. (Cerveza y Sifones) y 3% IVA. 20%: Servicios de telefona mvil y algunos vehculos. (Camperos, barcos de recreo ver especificaciones). 25%: Algunos vehculos. (Automviles y motos con motor mayor a 185cc) 35%: Alcohol etlico sin desnaturalizar, vinos, licores, aperitivos y similares, algunos vehculos. (Camperos, barcos de recreo ver especificaciones). TARIFA GENERAL 16% Para automotores que tengan ms de 4 aos de salida de fbrica o de nacionalizacin. Para aerodinos usados. Para los dems bienes y servicios gravados. Cuando un establecimiento de comercio lleve a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetera, panadera, pastelera y/o galletera, se entiende que la venta es de servicios de restaurante gravado a la tarifa general.
SIN TARIFA: - Produccin y comercializacin de bienes excluidos. - Presentacin de servicios excluidos. - Produccin y comercializacin de bienes no sometidos al impuesto. - Bienes no sometidos al impuesto que nacen de la comercializacin de aquellos que se clasifican como exentos en la cabeza de los productores. BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACIN DE SERVICIOS.
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el artculo 338 de la Constitucin Poltica su fijacin se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.
El artculo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del impuesto sobre las ventas as: En la venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor total de la operacin, sea que sta se realice de contado o a crdito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin. Pargrafo. Sin perjuicio de la causacin del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables del mismo financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestacin del servicio, los intereses por la financiacin de este impuesto, no forman parte de la base gravable.
El citado pargrafo, se refiere a los intereses generados por la financiacin del Impuesto sobre las ventas y no a los intereses derivados de la financiacin de la mercanca objeto de la venta. Salvo que la ley seale una base gravable diferente, por regla general en la venta y prestacin de servicios esta se conforma por el valor total de la operacin, incluyendo todos los gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque al considerarlos en forma independiente no se encuentren sometidos a imposicin.
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR): Es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales. Tipos de impuestos sobre la renta
Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con dichos ingresos.
Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante. Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye con dichos ingresos.
No sobra aclarar que la tarifa es el porcentaje o valor que se aplica sobre la base gravable o renta lquida gravable para determinar el impuesto a cargo. En Colombia existen varias tarifas segn el tipo de contribuyente. Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales: Las sociedades comerciales como annimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las sociedades extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el ao 2007 [que se declara en el 2008] y un 33% para los aos siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores era del 35%. Estas son las tarifas aplicadas a los contribuyentes que se les conoce como del rgimen ordinario del impuesto de renta y la tarifa se le conoce como tarifa general.
Tarifa del impuesto en el rgimen especial: A los contribuyentes del rgimen especial [artculos 356 y siguientes el estatuto tributario, se les aplica una tarifa del 20%.
A los contribuyentes del rgimen especial contemplados en el artculo 19, numeral 4 del estatuto tributario, si cumplen los requisitos all expuestos, la tarifa del impuesto de renta ser del 0%. Tarifa del impuesto en personas naturales: La tarifa del impuesto de renta en las personas naturales es una tarifa progresiva, esto es que entre mayor sea la renta mayor ser su impuesto.
El artculo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual segn sea la renta as mismo es la tarifa que se debe aplicar, con un mximo del 34% para el ao 2007 y del 33% para los aos posteriores.
Esta nueva tarifa se aplica a partir del ao gravable 2007, puesto que para los aos anteriores se utiliza una tabla ms compleja, tabla que fue simplificada por la ley 1111 de 2006.
Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francas: Segn el artculo 240-1 del estatuto tributario, la tarifa para los usuarios de la zonas francas es del 15% a partir del ao gravable 2007.
Este miso artculo hace una excepcin en cuanto a los usuarios comerciales de las zonas francas, a los cuales se les aplica la tarifa general. Quiere decir esto que solo a los usuarios industriales y de servicios se les aplica la tarifa del 15%.
ANTICIO DE IMPUESTO DE RENTA Es un medio de recaudo anticipado de impuesto de renta del ao siguiente al que se est declarando. Para lo anterior la administracin de impuesto obliga a los contribuyentes (personas naturales o jurdicas) que deben pagar el impuesto de renta a pagar un porcentaje adicional por este concepto, el cual se debe descontar del impuesto de renta del ao por el que se ha hecho el anticipo. Lo anterior lo estipula: los Art. 807 al 810 del Estatuto Tributario. La base gravable del anticipo es el Impuesto Neto de Renta antes de adicionar el Impuesto a la Ganancia Ocasional. Si es la primera vez que el contribuyente presenta la declaracin de renta debe hacerse as:
Al Impuesto Neto de Renta, se multiplica por 25% y al resultante se le restan las Retenciones en la Fuente que le practicaron; si el resultado final es mayor que cero, ese es el valor del anticipo de impuesto de renta; si el resultado es negativo, no se liquidar anticipo. Si es la segunda vez que el contribuyente presenta la declaracin de renta puede hacerse dos clculos y pagar el menor de los dos: Clculo No. 1 Al Impuesto Neto de Renta, se multiplica por 50% y al resultante se le restan las Retenciones en la Fuente que le practicaron; si el resultado final es mayor que ce ro, ese es el valor del anticipo de impuesto de renta; si el resultado es negativo, no se liquidar anticipo. Clculo No. 2 Se debe realizar un promedio el impuesto neto de renta de la declaracin del ao 2012 con el del ao 2011, al resultado se multiplica por el 50% y al resultante se le restan las Retenciones en la Fuente que le practicaron. Cundo no se debe calcular anticipos de impuesto de renta: Cuando no exista Impuesto Neto de Renta Cuando se haya liquidado la sociedad o se est en este proceso. (Conc. DIAN 12200 13-03-87) Cuando una sucesin ilquida quede ejecutoriada ese ao y por lo tanto el ao siguiente no existir la obligacin de declarar renta. (Conc. DIAN 12200 13-0387) Cuando los declarantes sean del rgimen tributario especial. (Art 19. Decr 4400 30-12-2004) IMPUESTOS MUNICIPALES (BARRANQUILLA) Los impuestos municipales deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcalda. La mayora de los impuestos municipales fueron establecidos mediante la ley 93 de 1913, inicialmente a favor de Santaf de Bogot, y posteriormente fueron extendidos a favor de los dems municipios del pas. Despus se expidi la ley 14 de 1983, ley de
fortalecimiento de los fiscos municipales, la cual se encarg de actualizar y establecer parmetros comunes para el cobro de los tributos de las entidades territoriales. Esta compilacin comprende los siguientes impuestos o tasas que se encuentran vigentes en el Distrito Especial Industrial y Portuario de Barranquilla, los cuales son rentas de su propiedad o tiene participacin en su recaudo: a. Impuesto predial unificado. b. Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros. c. Sobretasa bomberil. d. Impuesto de alumbrado pblico. e. Impuesto a la publicidad exterior visual f. Impuesto unificado de espectculos pblicos. g. Impuesto de delineacin urbana. h. Sobretasa a la gasolina motor. i. Participacin en plusvala j. Estampilla pro - cultura. k. Estampilla pro - dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar del anciano, instituciones y centros de vida para la tercera edad. l. Impuesto sobre vehculos automotores. m. Derechos de trnsito. n. Tasas urbansticas. o. La Estampilla pro hospitales niveles I y II
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE La definicin de establecimiento permanente se incluye en el Art. 20-1 del E.T. adicionado por el Art.86 de la Ley 1607 de 2012, que a la letra dice: Art culo . Adicinese el art culo 20-1 al Estatuto Tributario:
Artculo 20-1. Establecimiento permanente. Sin perjuicio de lo pactado en las convenciones de doble tributacin suscritas por Colombia, se entiende por establecimiento permanente un lugar fijo de negocios ubicado en el pas, a travs del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia, segn el caso, realiza toda o parte de su actividad. Este concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras, las agencias, oficinas, fabricas, talleres, minas, canteras, pozos de petrleo y gas, o cualquier otro lugar de extraccin o explotacin de recursos naturales. Tambi n se entender que e iste establecimiento permanente en el pas, cuando una persona, distinta de un agente independiente, acte por cuenta de una empresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa. As , se entiende que hay establecimiento permanente, cuando se dan los elementos enunciados por la norma: la existencia de un lugar de negocios; el lugar de negocios es fijo; se realizan actividades de la empresa en ese lugar fijo de negocios. NUEVAS OBLIGACIONES CONTABLES: : 87. 20-2 al Estatuto Tributario: 1607 2012 87
20-2. Tributacin de los establecimientos permanentes y sucursales. Las personas naturales no residentes y las personas jurdicas y entidades extranjeras que tengan un establecimiento permanente o una sucursal en el pas, segn el caso, sern contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con respecto a las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional que le sean atribuibles al establecimiento permanente o a la sucursal, segn el caso, de acuerdo con lo consagrado en este artculo y con las disposiciones que lo reglamenten. a determinacin de dichas rentas y ganancias ocasionales se realizar con base en
criterios de funciones, activos, riesgos y personal involucrados en la obtencin de las mencionadas rentas y ganancias ocasionales. IMPUESTO AL CONSUMO La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto nacional al consumo, el cual es generado por la prestacin o la venta al consumidor final, o la importacin por parte del usuario final, de los siguientes bienes y servicios: La prestacin del servicio de telefona mvil La venta de algn bien corporal mueble de produccin domstica o importado (vehculos automviles, barcos, aviones) El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA. El impuesto nacional al consumo comenz a regir a partir del 1 de enero del 2013 Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de telefona mvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y, en la venta de vehculos usados, al intermediario profesional. Este impuesto se causar al momento de: a) La expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
equivalente por parte del responsable al consumidor final o, (Lea: Responsables del impuesto al consumo debern utilizar facturacin autorizada por la DIAN) b) c) La nacionalizacin del bien importado por el consumidor final o, La entrega material del bien, de la prestacin del servicio.
El periodo gravable para la declaracin y pago del impuesto nacional al consumo ser bimestral: Periodos bimestrales: Enero-febrero, Marzo-abril, Mayo-junio, Julio-agosto,
Septiembre-octubre, Noviembre-diciembre.
El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 % Tarifa del 4 % Servicio de telefona mvil Tarifa del 8 % Servicio de restaurantes y bares Adems, con esta tarifa estn gravados los siguientes bienes: Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios. Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250 cc. Yates, dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas Tarifa del 16 % Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes: os veh culos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick -up, cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios} Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y dems aeronaves, no propulsados con motor, de uso privado Dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); veh culos espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento, as como vehculos suborbitales, de uso privado.