NTRODUCCION auditoria interna

La Auditora Interna es un recurso gerencial; por la creciente complejidad y refinamiento del papel gerencial, dicho recurso debe ser igualado con un crecimiento equivalente en el profesionalismo y capacidad, es por ello que se hace necesario consolidar y comunicar los conocimientos y experiencias que se han dado en el campo de la Auditora Interna para beneficio de la profesin en Guatemala. En nuestro pas la Auditora Interna naci como una necesidad de las administraciones en los aos 30 para evaluar el trabajo de lo Tenedores de libros y se enfoc a revisar los libros y registros de contabilidad. Posteriormente en 1937 se fund la Facultad de Ciencias Econmicas en la Universidad de San Carlos de Guatemala, de la que egresaron profesionales en el rea contable y con conocimientos de economa, administracin y finanzas, lo cual signific un aporte sustancial para el apoyo de las administraciones y el desarrollo del pas. Sin embargo, en algunos sectores an se piensa que el personal de auditora est formado por personas a quienes se les llama slo cuando hay dificultades, como simples funcionarios cuya labor es servir y cuya perspectiva es limitada. A pesar de ello, la concepcin del Auditor Interno es amplia, la funcin se extiende ms all de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos establecidos hasta la evaluacin de qu tan bin funcionan los controles. El Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA), conciente de la necesidad de contar con guas que permitan a los profesionales de la Contadura Pblica y que se desenvuelven en el mbito de la Auditora Interna desarrollar adecuadamente su trabajo, cre la COMISION DE AUDITORIA INTERNA. En ese sentido, el presente documento se constituye en la primera gua, emitida por la Comisin de Auditora Interna. Estas guas n son de observancia obligatoria, sino que se pretende sean directrices para el Auditor que se desempea en Auditora Interna.

Auditora Externa Es el examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el funcionamiento y eficiencia que tiene una organizacin en el desarrollo de una determinada gestin, este trabajo lo elabora personal independiente, ya sea que trabaje en forma lucrativa o no, las entidades dedicadas a estas evaluaciones son independientes sin importar su tamao o forma legal. En ese entendido diremos que el objetivo de la auditora externa, es emitir una opinin sobre la razonabilidad de la informacin financiera, dando confianza a los usuarios de dicha informacin. Los usuarios que hacen uso de la informacin que contiene el dictamen de auditora externa son, los propietarios y cualquier otro que tenga inters en el desarrollo de actividades de la empresa como: Bancos, inversionistas, etc. Los campos que cubre una auditora externa son los estudios y evaluacin de los controles existentes. Variacin de aspectos importantes del sistema de informacin contable, evaluacin de controles en el procesamiento electrnico de datos. La auditora externa para cumplir con su objetivo debe de seguir los siguientes procedimientos especficos como: planeacin, evaluacin de controles y aplicacin de pruebas sustantivas y de cumplimiento. Mediante programas de trabajo y papeles de trabajo como: Soportes y aplicacin de muestreo.

Esta auditora, es realizada por una firma de contadores pblicos con la colaboracin de analistas de sistemas, ingenieros industriales y otros profesionales. La Auditoria Financiera: Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada tcnicamente en los papeles de trabajo) que se realiza a los estados financieros bsicos por parte de un auditor distinto del que preparo la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinin , a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee.

Auditoria de Calidad
Auditorias de Calidad Una auditoria de calidad es una revisin estructurada e independiente para determinar si las actividades del proyecto cumplen con las polticas, los procesos y los procedimientos del proyecto y de la organizacin, mediante pruebas y anlisis. Los objetivos de una auditoria de calidad son: Identificar todas las buenas y mejores prcticas empleadas. Identificar todas las diferencias y las anomalas. Compartir las buenas prcticas introducidas o implementadas en proyectos similares de la organizacin y/o industria. Ofrecer asesoramiento de manera positiva y proactiva, para mejorar la implementacin de procesos que ayuden al equipo a incrementar la productividad. Resaltar las contribuciones de cada auditoria en la base de datos de lecciones aprendidas de la organizacin. El esfuerzo subsiguiente para corregir cualquier deficiencia debera dar como resultado una reduccin del costo de la calidad y una mayor aceptacin del producto del proyecto por parte del patrocinador o cliente. Sistemas de gestin de la calidad Un sistema de gestin de la calidad es la forma como una organizacin realiza la gestin empresarial asociada con la calidad En trminos generales y de manera ms amplia, costa de la estructura organizacional junto con la planificacin, la documentacin, los procesos y los recursos que se emplean para alcanzar sus objetivos de calidad, mejorar los productos y servicios y cumplir con os requisitos de los clientes. Los sistemas de gestin de la calidad tiene que ser con la evolucin de la forma como se hace las cosas y de las razones por las cuales se hacen, precisando por escrito la manera

como se hacen las cosas y registros de los resultados para demostrar que se hicieron. Auditoria personal
La Auditoria de Recursos Humanos, trata de un conjunto de procedimientos, los cuales son llevados a cabo para determinar las deficiencias que existen dentro de la organizacin, o bien, ayudar a mejorar lo que ya esta establecido, as como tambin mejorar a cada uno de los trabajadores de la organizacin. Las auditorias ayudan a evaluar o auditar a cada empleado, para ver si es el indicado en el puesto y revisar que es lo que ste puede mejorar y de esta manera aportar mas a su puesto. Las auditorias deben de llevarse a cabo de manera peridica, de esta manera la empresa podr tener un mejor control interno y adems que estar en constante crecimiento. Puede ser muy amplia o centrase en temas especficos.

Definicin de auditoria especial

Es la revisin que se lleva a cabo con una finalidad distinta a la de dictaminar los estados financieros de fin de ejercicio. En una auditora de este tipo, puede ser necesario comprobar detalladamente las operaciones o bien puede ser suficiente llevar a cabo pruebas selectivas de ciertas partes de la contabilidad. Generalmente este tipo de auditora implica el examen y comprobacin particular de alguna cuenta o cuentas.

AUDITORIA FORENSE Definicin de los terminos Forense y Auditoria Forense [Parte 3/12]
8 marzo 2012

Autor: Dr. Jorge Badillo, CIA, CCSA, CISA, MBA, Financial Controller, International Organization for Migration Este es el tercero de 12 artculos con relacin a Auditoria Forense que compartir con nosotros el Dr. Badillo ORIGEN DEL TRMINO FORENSE El trmino forense proviene del latn forensis que significa pblico y manifiesto o perteneciente al foro; a su vez, forensis se deriva de forum, que significa foro, plaza pblica, plaza de mercado o lugar al aire libre.

Antiguamente en Roma y en las otras ciudades del Imperio Romano las asambleas pblicas, las transacciones comerciales y las actividades polticas se realizaban en la plaza principal. En dichos foros (plazas) tambin se trataba los negocios pblicos y se celebraba los juicios; por ello, cuando una profesin sirve de soporte, asesora o apoyo a la justicia para que se juzgue el cometimiento de un delito, se le denomina forense, tal es el caso de las siguientes disciplinas: medicina, sicologa, grafologa, biologa, gentica, informtica, auditora y otras. DEFINICIN DE AUDITORA FORENSE Cuando en la ejecucin de labores de auditora (financiera, de gestin, informtica, tributaria, ambiental, gubernamental) se detecten fraudes financieros significativos; y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar sobre ellos, se est incursionando en la denominada auditora forense. La investigacin de un fraude financiero ser obligatoria dependiendo de: 1) el tipo de fraude; 2) el entorno en el que fue cometido (pblico o privado); y, 3) la legislacin aplicable. Un trabajo de auditora forense tambin puede iniciar directamente sin necesidad de una auditora previa de otra clase, por ejemplo en el caso de existir denuncias especficas. La auditora forense por lo expuesto es una auditora especializada que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero a travs de los siguientes enfoques: preventivo y detectivo.

Auditora Forense Preventiva.- Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluacin) o asesora a las organizaciones respecto de su capacidad para disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante fraudes financieros, puede incluir trabajos de consultora para implementar: programas y controles anti fraude; esquemas de alerta temprana de irregularidades; sistemas de administracin de denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro. Auditora Forense Detectiva.- Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante la investigacin profunda de los mismos llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes: cuanta del fraude; efectos directos e indirectos; posible tipificacin (segn normativa penal aplicable); presuntos autores, cmplices y encubridores; en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditora forense detectiva son puestos a consideracin de la justicia que se encargar de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente respecto de fraudes sucedidos en el pasado.

Un trabajo de auditora forense usualmente implica la consideracin de los dos enfoques antes sealados realizndose entonces una labor de auditora forense integral; sin embargo, existen casos en los cuales solo se requiere una auditora forense preventiva o detectiva.

Partes: 1, 2

INTRODUCCIN auditoria del control interno

El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtencin de tres objetivos fundamentales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones. El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco referencial comn, generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno debe garantizar la obtencin de informacin financiera correcta y segura ya que sta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe permitir tambin el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado. Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al mismo. El riesgo de auditora puede ser considerado como una combinacin entre la posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de que los mismos no sean descubiertos por medio de procedimientos de control del cliente o del trabajo de auditora. El riesgo de auditora est integrado as: a) Riesgo Inherente, b) Riesgo de Control y c) Riesgo de Deteccin. La evaluacin del control interno consiste en hacer una operacin objetiva del mismo. Dicha evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa. El siguiente informe contiene la investigacin concerniente al Control Interno y su Evaluacin.

OBJETIVOS
Objetivo general Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en la organizacin, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de control interno que existen, as como los medios por los cuales puede ser evaluado, y los procesos para dicha evaluacin. Objetivos especficos 1. Definir el control interno, y determinar por qu es tan importante que funcione adecuadamente en una entidad. 2. Conocer los tipos de control interno que existen, con el propsito de identificar cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias. 3. Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificacin, e indicar cual es su funcin para el desarrollo del control interno. 4. Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que estos proporcionan al mismo. 5. Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado, y la utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluacin.