Renta 2013

RENTAS DE PRIMERA Y CUARTA CATEGORA Por el ejercicio gravable 2013 la seora Carmen Flores Palma identicada con RUC N 10402512301, de profesin psicloga, y su esposo, Orlando Rojas Vsquez, identicado con RUC N 10359310873, de profesin contador, han optado, con ocasin del pago a cuenta del mes de enero 2013, declarar y pagar el Impuesto a la Renta como sociedad conyugal por las rentas generadas por sus bienes comunes (rentas de Primera Categora), atribuyendo la representacin de dicha sociedad a la seora Carmen Flores Palma, quien ser la que presente la Declaracin Jurada Anual. Adicionalmente a sus ingresos comunes obtenidos por el arrendamiento y/o cesin de bienes inmuebles, la seora Carmen Flores ha percibido ingresos personales por el ejercicio independiente de su profesin de psicloga y por formar parte del directorio de la Clnica Los Andes SAC. Por su parte, su esposo Orlando ha percibido una remuneracin mensual constante al encontrarse en la planilla de la empresa Softek SAC y adicionalmente obtuvo ingresos por el ejercicio individual de su profesin de contador en servicios brindados a personas naturales con y sin negocio. Para efectos de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual 2013 mediante el Formulario Virtual N 683, la seora Carmen Flores debe considerar nicamente el total de los ingresos comunes obtenidos por el arrendamiento y/o cesin de bienes inmuebles y sus ingresos personales obtenidos por el ejercicio de su profesin de psicloga. Los ingresos percibidos por su esposo no forman parte de la declaracin de la seora Flores al no tener los mismos la calidad de comunes. A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable 2013 por cada categora de renta, la determinacin de las rentas brutas y netas correspondientes, as como la liquidacin del Impuesto a la Renta y la forma como esta informacin deber ser incorporada en el Formulario Virtual N 683: 1. La sociedad conyugal es propietaria de tres inmuebles, los cuales ha destinado tanto a alquiler como a cesin gratuita, conforme a lo siguiente:
Predio Calle Quiones N 245 - Lince Av. Los Rosales N 130 Dpto. N 206 - San Isidro Av. Los Pinos N 580 - Piura Av. Sanchez Cerro N 986 - Surco Uso Casa habitacion (alquilada todo el 2013) Departamento (alquilado todo el 2013) Casa habitacin (cesin todo el 2013) Casa habitacin y habitacin** Autoevaluo 2013 S/. 620,000 S/. 420,000 S/. 150,000 S/. 490,000 Alquiler mensual $600 S/. 1,800
-

Mejora incorporada S/. 18,000*

-

* El valor de las mejoras incorporadas en la casa-habitacin se considera Renta afecta en el ejercicio en que se devuelva el inmueble y siempre que no exista reembolso. Dicho inmueble fue devuelto en el mes de diciembre 2013 y no hubo reembolso por parte del propietario. ** Casa-habitacin ocupada por la pareja de esposos, no genera renta an cuando el seor Julio Torres Mendoza, utilice parte de la misma como ocina para ejercer su profesin.

Caso prctico de Primera, Cuarta y Quinta Categora

2. La sociedad conyugal es propietaria tambin de una minivan, auto que alquilaron durante todo el 2013 a razn de US$ 350 mensuales. 3. Asimismo alquilaron un inmueble ubicado en la Av. San Luis N 1780 - San Borja, al seor Nicols Villar Gmez por el que pagaron S/. 1,500 mensuales. Dicho inmueble fue a su vez subarrendado a S/. 2,000 mensuales por todo el 2013. 4. Los ingresos percibidos por la seora Flores se encuentran reejados en su Libro de Ingresos y Gastos conforme a lo siguiente:
Fecha de Emisin 17.12.2012 07.01.2013 15.01.2013 24.01.2013 Fecha de Cobro 22.01.2013 10.01.2013 18.01.2013 30.01.2013 N Recibo por Honorarios 715 716 717 718 Nombres y Apelidos Razn Social del Cliente Mendoza Magnament SAC Juan Paredes Seclen Confecciones Monica EIRL Jaime Torres Velsquez Total Enero RUC del Cliente 20619270811(2) ----------------(1) 20192190702(2) 10303260150(5) Monto Bruto 5,600 3,500 3,000 4,000 16,100 Monto Retenido 560 300 860

05.04.2013 16.04.2013 30.04.2013

10.04.2013 22.04.2013 -------------

719 720 721

Manuel Olivares Vargas Karina Diaz Chvez ANULADO

Total Abril

----------------10923252749(3) ----------------(4)

(1)

3,500 6,350 0
9,850

03.05.2013 14.05.2013 23.05.2013

09.05.2013 22.05.2013 30.05.2013

722 723 724

Paola Aleman Snchez Juan Prado Guillen Gimnasio "Vida Sana SAC."
Total Mayo

10081795628(5) ---- ------------(1) 20701006843(2)

5,000 3,500 6,700

15,200

670
670

05.06.2013 13.06.2013 24.06.2013

10.06.2013 17.06.2013 26.06.2013

725 726 727

Gimnasio "Vida Sana SAC." Juan Snchez Arias Colegio San Pablo
Total Junio

20701006843(2) ---------------- (1) 20545113167(2)

4,700 3,500 4,700

12,900

470 470
940

02.08.2013 15.08.2013 23.08.2013

12.08.2013 19.08.2013 28.08.2013

728 729 730

Jos Yovera Ortiz Nido "Alfa EIRL" Rodrigo Bilbao Carrasco

----------------(1) 2025130124(2) 10206812477(3)

3,200 7,000 3,000

13,200

700 700

Total Agosto

Renta 2013

04.09.2013 12.09.2013 19.09.2013

10.09.2013 17.09.2013 26.09.2013

731 732 733

Confecciones Mnica EIRL Jhonny Ponciano Perez Juana Garcia Sandoval

20192190702(2) 10245503413(2) ----------------(1)

4,900 3,500 1,800

10,200

490 350 840

Total Setiembre

09.10.2013 16.10.2013 28.10.2013

14.10.2013 23.10.2013 31.10.2013

734 735 736

Jorge Principe Cervantes Universidad S&H Carmen Buques Sandoval

10266451800(5) 20545113167(2) ---------------- (1)

4,200 4,500 1,900

10,600

450 450

Total Octubre

02.12.2013 13.12.2013 17.12.2013 27.12.2013

10.12.2013 19.12.2013 23.12.2013 15.01.2014

E-009 E-010 E-011 E-012

Karina Diaz Chvez Nido "Alfa SAC" Confecciones Mnica EIRL Nido "Las Flores SRL"

10923252749 20251301245(2) 20192190702(2) 20451101640(2)

(1)

3,100 4,000 4,900 6,200

18,200 106,250

400 490 890 5,350

Total Diciembre TOTALES

(1)Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retencin por rentas de Cuarta Categora. (2)El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la cual se encuentra obligado a efectuar la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley). (3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de Cuarta Categora. (4)Deber conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sido anulados, es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a fallas tcnicas, errores en la emisin u otros motivos (Recibo N 721). (5)El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplicado NRUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de Cuarta Categora.

5. Adicionalmente la seora Flores obtuvo el 26.03.2013 una dieta de S/. 20,000 por participacin en la sesin de directorio de la Clnica Los Andes SAC del 16.07.2013, efectundosele una retencin de S/. 2,000. Para efectos de la presentacin de la seora Carmen Flores, se consideran declaraciones independientes, las obtenidas por Rentas de Capital Primera Categora y aquellas obtenidas por Renta del Trabajo Cuarta Categora.

Caso prctico de Primera, Cuarta y Quinta Categora

I. RENTAS DE CAPITAL - PRIMERA CATEGORA Con relacin a los ingresos obtenidos por inmuebles se han realizado los siguientes pagos a cuenta: - Calle Quiones N 245 Lince.
Mes ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL Alquiler en US$. 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 7,200 Tipo de Cambio* 2.578 2.585 2.589 2.645 2.73 2.78 2.79 2.806 2.8 2.795 2.787 2.75 Alquiler en S/. 1,547 1,551 1,553 1,587 1,638 1,668 1,674 1,684 1,680 1,677 1,672 1,650 19,581 Pago a cuenta en S/. ** 77 78 78 79 82 83 84 84 84 84 84 83 979

* Se aplica el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente al cierre de operaciones del da del devengo o percepcin de la renta (artculo 50 del Reglamento de la LIR) publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros (http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar como referencia la publicacin inmediata anterior. Para los meses de setiembre a diciembre se ha tomado un tipo de cambio supuesto. ** Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto del alquiler - 20% del alquiler x 6.25%

- Av. Los Rosales N 130 Dpto. N 206 - San Isidro

Mes ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL Alquiler en S/. 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,600 Pago a cuenta en S/. * 90 90 90 90 90 90 90 90 90 90 90 90 1,080

*Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto del alquiler - 20% del alquiler x 6.25%

Renta 2013

I.1. Resumen de arrendamientos (alquileres) y pagos a cuenta:

RENTA BRUTA ANUAL a. Renta Devengada Alquiler Casa - Habitacion (Lince) Alquiler - departamento (San Isidro) Sub total: Mejora incorporada* (Lince) Total Renta Devengada b. Renta Presunta:** Alquiler Casa - Habitacion (Lince) Valor de autoavaluo x 6% S/.620,000 x 6% Alquiler - departamento (San Isidro) Valor de autoavaluo x 6% S/. 420,000 x6% Total Renta Presunta TOTAL RENTA BRUTA ANUAL Pagos a cuenta mensuales TOTAL PAGOS A CUENTA 37,200 55,200 979 2,059 25,200 25,200 25,200 1,080 19,581 19,581 18,000 37,581 21,600 21,600 CASA S/. DEPARTAMENTO

21,600

37,200

(*) Las mejoras se computan como Renta Gravada del propietario en el ejercicio que se devuelva el bien. Asimismo, no se consideran dentro del monto que se compara con la renta presunta (6% del valor de autoavaluo), sin embargo, s son consideradas para determinar la Renta Bruta Anual (S/. 55,200) (**) En ambos casos, la Renta Presunta se ha calculado por todo el ejercicio gravable.

I.2. Renta por Subarrendamiento - Av. San Luis N 1780 - San Borja:
Renta Bruta Anual por Subarrendamiento Ingresos devengados por subarrendamiento (-) monto del alquiler que debe pagar al propietario Renta Bruta Anual Pagos a cuenta mensuales efectuados (*) 2,000 x 12 1,500 x 12 S/. 24,000 (18,000) 6,000 300

* Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto del subarriendo - 20% x 6.25%. Se deber declarar al arrendador, seor Nicols Villar Gmez, en la pestaa Arrendadores de la Seccin Informativa del Formulario Virtual N 683.

Caso prctico de Primera, Cuarta y Quinta Categora

I.3. Renta por Bien mueble Respecto de la minivan se ha generado la renta bruta y efectuado los siguientes pagos a cuenta:
Alquiler en UU$. 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 4,200 Tipo de cambio* 2.578 2.585 2.589 2.645 2.73 2.78 2.79 2.806 2.80 2.795 2.787 2.75 Pago a cuenta en S/. ** 45 45 45 46 48 49 49 49 49 49 49 48 571

Mes ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

Alquiler en S/. 902 905 906 926 956 973 977 982 980 978 975 963 11,422

* Se aplica el tipo de cambio promedio compra ponderado correspondiente al cierre de operaciones del da del devengo o percepcin de la renta (artculo 50 del Reglamento de la LIR) publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros (http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar como referencia la publicacin inmediata anterior. Para los meses de setiembre a diciembre se ha tomado un tipo de cambio supuesto. ** Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto del alquiler - 20% del alquiler x 6.25%

I.4. Renta Ficta de inmueble La cesin gratuita del inmueble ubicado en Av. Los Pinos N 580 Piura genera la siguiente renta cta:
Renta Ficta Anual
Casa habitacion Valor del autoevaluo x 6% S./150,000 x 6% TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 9,000 9,000

S/.

(*)En este caso al existir Renta Ficta, no existe obligacin de efectuar pagos a cuenta mensuales. No obstante, por dichos montos se debe declarar y efectuar el pago del impuesto anual, de conformidad a lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 84 de la Ley.

Renta 2013
I.5. Resumen de la Renta Bruta y determinacin de la Renta Neta de Primera Categora
Concepto A. Predio y muebles declarados a la SUNAT 1. Arrendado Casa habitacin (Calle Quiones N 245 - Lince) Departamento (Av. Los Rosales N 130 - San Isidro) Minivan 2. Subarrendado Av. San Luis N 1780 - San Borja SUBTOTAL B. Inmueble y muebles no declarados y/o renta cta Casa habitacin (Calle Quiones N 245 - Lince) Departamento (Av. Los Rosales N 130 - San Isidro) Casa habitacin cedida gratuitamente (Av. Los Pinos N580 - Piura) Mejoras incorporadas casa habitacin (Calle Quiones N245 - Lince) SUBTOTAL TOTAL RENTA BRUTA DE PREDIOS Y MUEBLES (-) deduccin 20% de S/. 106,821 RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORA 17,618 3,600 9,000 18,000 48,218 106,821 (21,364) 85,457 19,581 21,600 11,422 52,603 6,000 58,603 S/.

* El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparacin de la renta real pactada con la renta mnima presunta.

I.6. Resumen de los pagos a cuenta

Concepto A. Predios 1. Arrendado Casa habitacin (Calle Quiones N 245 - Lince) Departamento (Av. Los Rosales N 130 - San Isidro) 2. Subarrendado Av. San Luis N1780 - San Borja SUBTOTAL B. Muebles 1. Alquiler Minivan SUBTOTAL TOTAL PAGOS A CUENTA 571 571 2,930 S/.

979 1,080 2,059 300 2,359

Caso prctico de Primera, Cuarta y Quinta Categora

I.7. Liquidacin anual del impuesto

Concepto
Total Renta Bruta de Primera Categora

S/. 106,821 (21,364) 85,457 85,457 5,341

(-) Deduccin 20% de S/.97,572 Renta Neta de Primera Categora Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto Calculado (Renta Neta Imponible x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar a favor del Fsco

(2,930) S/. 2,411

II. RENTAS DEL TRABAJO - CUARTA CATEGORA Con relacin a los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de su profesin de psicloga, segn su Libro de Ingresos y Gastos se han efectuado los siguientes pagos a cuenta y retenciones, durante el ejercicio 2013:
Mes ENERO ABRIL MAYO JUNIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE DICIEMBRE TOTAL Monto Bruto S/. 16,100 9,850 15,200 12,900 13,200 10,200 10,600 12,000 100,050 Impuesto Resultante S/. 1,610 985 1,520 1,290 1,320 1,020 1,060 1,200 10,005 Impuesto Retenido S/.* 860 0 670 940 700 840 450 890 5,350 Impuesto Pagado S/.** 750 985 850 350 620 180 610 310 4,655 Recibos por Honorarios comprendidos 715 al 718 719 al 721 722 al 724 725 al 727 728 al 730 731 al 733 734 al 736 E-009 al E-012

* Slo los clientes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 10% sobre las rentas de Cuarta Categora, debido a que calican como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley). ** Determin y realiz sus pagos a cuenta por rentas de Cuarta Categora, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales, a travs del PDT N 616 Trabajadores Independientes y del Formulario Virtual N 616. Simplicado Trabajadores Independdientes. El importe del recibo por honorarios N E-012 no se considera en el perodo diciembre de 2013 porque est pendiente de cobro al 31.12.2013 (criterio de imputacin: percibido). Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el impuesto en el momento que ponga a disposicin los honorarios (criterio de lo percibido), conforme a lo dispuesto en el artculo 74 de la Ley.

Renta 2013 II.1. Ingreso por dietas

Fecha Concepto Dieta por reunin de directorio del 26.032013 en la empresa *Clnica Los Andes SAC* RUC Ingreso percibido S/. 20,000 Impuesto retenido S/.* 2,000

16.07.2013

20584601597

* La empresa Clnica Los Andes SAC se encuentra acogida al Regimen General del Impuesto a la Renta, razn por la cual realiz la retencin de 10%.

II.2. Liquidacin anual del impuesto

Renta Bruta Ingresos segn Libro de Ingresos y Gastos (-) Ingresos no percibidos en el ejercicio (RHE E-012) Total Renta Bruta (-) Deducciones: 20% de rentas de cuarta categora (S/.100,050 x 20%)* +Ingresos percibidos por sesin de directorio de Clinica Los andes SAC* Renta neta de Cuarta Categora (RENTA NETA DEL TRABAJO) 106,250 (6,200) 100,050 S/.

(20,010) 20,000

100,040

* Se considera el monto total de S/. 20,010 al no exceder el mismo el tope de las 24 UIT, establecida como deduccin mxima para el caso de las rentas de cuarta categora proveniente por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u ocio.

10

Caso prctico de Primera, Cuarta y Quinta Categora

RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA Por el ejercicio gravable 2013 el seor Marco Antonio Len Vega identicado con RUC N 10159684329, de profesin contador, ha percibido ingresos personales por el ejercicio dependiente e independiente de su profesin. De manera dependiente labor en la empresa agroexportadora Del Campo, de la cual percibi los siguientes ingresos: 1. S/. 11,500 de remuneracin mensual ms dos graticaciones adicionales por julio y diciembre. 2. Un monto equivalente a una remuneracin bruta por concepto de su Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS). 3. Una graticacin extraordinaria por cumplimiento de metas en diciembre por un monto equivalente a S/. 3,700. 4. En octubre decidi vender parte de sus vacaciones por lo que percibi de la empresa por dicho concepto S/. 4,800. 5. La empresa le encarg realizar un trabajo especial de contabilidad para una de las sucursales de la empresa en el extranjero, requirindole que por dicho concepto gire un recibo por honorarios por el monto de S/. 7,000. Sin embargo, al efectuar dicho servicio para la misma empresa con la cual mantiene simultneamente una relacin laboral de dependencia, se considera como renta de Quinta Categora, conforme a lo dispuesto en el inciso f) del artculo 34 de la Ley. Por todo concepto la empresa, como agente de retencin, le ha entregado un certicado de retenciones por la suma de S/. 25,800. De otro lado, el seor Len obtuvo ingresos por el ejercicio individual de su profesin de contador en servicios brindados a personas naturales con negocio acogidas al REMYPE y a personas naturales sin negocio, conforme al registro efectuado en su Libro de Ingresos y Gastos. Como dichos pagos se efectuaron mediante el sistema bancario, se le retuvo por concepto de ITF S/. 250. Producto de su profesin el seor Len fue requerido para prestar servicios de contabilidad en empresas del extranjero, lo que le dio de oportunidad de generar los siguientes ingresos: 1. Cobr el 08.03.2013, US$ 3,000 dlares americanos, por una auditora efectuada en Mxico a la empresa Vitel Inc efectundosele una retencin de US$ 550 dlares americanos. 2. Recibi un pago de US$ 2,100 dlares americanos, el 05.09.2013 por un informe contable requerido por la empresa El Chaval domiciliada en Espaa efectundosele una retencin de US$ 450 dlares americanos.

11

Renta 2013

A continuacin se detallan los ingresos percibidos durante el ejercicio gravable 2013 por sus rentas del trabajo, la determinacin de sus Rentas Brutas y Netas correspondientes, as como la liquidacin del Impuesto a la Renta y la forma como esta informacin deber ser incorporada en el Formulario Virtual N 683: Para efectos de la presentacin de la Declaracin Jurada del seor Len, se consideran sus ingresos obtenidos de manera dependiente e independiente como una sola declaracin, debiendo ser incorporadas en la pestaa Rentas del Trabajo - Cuarta y Quinta Categora del Formulario Virtual N 683. I. RENTAS DE CAPITAL - CUARTA CATEGORA De su Libro de Ingresos y Gastos se obtiene la siguiente informacin:
Fecha de Emisin 27.12.2012 08.01.2013 18.01.2013 19.01.2013 21.01.2013 24.01.2013 Fecha de Cobro 27.01.2013 11.01.2013 18.01.2013 22.01.2013 29.01.2013 31.01.2013 N Recibo por Honorarios 1007 1008 1009 1010 1011 1012 Nombres y Apelidos Razon Social del Cliente Comercial Mendozita SAC Juan Paredes Seclen Importaciones Mnica EIRL Hilos "El Brasileo" Distribuidora "La Nena" SAA Jaime Torres Velsquez RUC del Cliente 20616273811(2) ----------------(1) 20192190702(2) 10349856147(5) 20346548912(2) 10303260150(5) Monto Bruto 5,600 3,500 3,000 3,200 2,750 4,000 22,050 Monto Retenido 560 300 275 1,135

Total Enero

04.02.2013 11.02.2013 18.02.2013 25.02.2013

13.02.2013 20.02.2013 26.02.2013 28.02.2013

1013 1014 1015 1016

Marina Zapata Caldern Cevicheria "El Manjar" SRL Comercial Mendozita SAC Elva Alvrez Pozada

10693234028(2) 20545113167(2) 20616273811(2) ---------------(1)

3,000 4,100 3,550 3,000

13,650

300 410 355 1,065

Total Febrero

01.03.2013 06.03.2013 08.03.2013 11.03.2013 15.03.2013 18.03.2013 22.03.2013 25.03.2013

08.03.2013 15.03.2013 18.03.2013 19.03.2013 21.03.2013 23.03.2013 26.03.2013 30.03.2013

1017 1018 1019 1020 1021 1022 1023 1024

Hugo Chvez Ruiz Consuelo Prado Mendoza Oscar Sotomayor A. Distribuidora "La Nena" SAA Hilos "El Brasileo" Comercial Mendozita SAC ANULADO Gimnasio "Vida Sana SAC."

10257697680 ----------------(1) ----------------(1) 20346548912(2) 10349856147(5) 20616273811(2) ----------------(4) 20701006843(2)

(5)

3,500 4,000 2,000 2,750 3,200 3,550 ---4,700

23,700

275 355 --470

1,100

Total Marzo

12

Caso prctico de Primera, Cuarta y Quinta Categora

05.04.2013 06.04.2013 11.04.2013 15.04.2013 17.04.2013 20.04.2013 22.04.2013 27.04.2013

10.04.2013 12.04.2013 16.04.2013 18.04.2013 22.04.2013 24.04.2013 27.04.2013 30.04.2013

1025 1026 1027 1028 1029 1030 1031 1032

Manuel Olivares Vargas Karina Daz Chvez David Hurtado E. Hilos "El Brasileo" Silvia Ochoa R. Comercial Mendozita SAC Distribuidora "La Nena" SAA ANULADO

-----------------(1) 10923252749(3) ---------------(1) 10349856147(5) ---------------- (1) 20616273811(2) 20346548912(2) -----------------(4)

3,500 6,350 1,800 3,200 2,400 3,550 2,750 -----23,550

355 275 --630

Total Abril

03.06.2013 15.06.2013 24.06.2013

10.06.2013 22.06.2013 28.06.2013

1033 1034 1035

Paola Aleman Snchez Juan Prado Guillen Gimnasio "Vida Sana SAC."

10081795628 ---------------(1) 20701006843(2)

(5)

5,000 3,500 6,700

15,200

670
670

Total Junio

05.07.2013 15.07.2013

10.07.2013 17.07.2013

1036 1037

Gimnasio "Vida Sana SAC." Juan Snchez Arias

20701006843(2) ----------------(1)

4,700 3,500
8,200

470 --470

Total Julio

03.08.2013 16.08.2013 24.08.2013

05.08.2013 19.08.2013 29.08.2013

1038 1039 1040

Jos Yovera Ortiz Comercial "Alfa S.A.C" Rodrigo Bilbao Carrasco

---------------(1) 20251301244(2) 10206812477(3)

3,200 7,000 3,000

13,200

--700 700

Total Agosto

04.09.2013 19.09.2013 22.09.2013 25.09.2013

07.09.2013 25.09.2013 27.09.2013 30.09.2013

1041 1042 1043 1044

Importaciones Mnica EIRL Jhonny Ponciano Prez Comercial Mendozita SAC Juana Garca Sandoval

20192190702(2) 10245503413(2) 20616273811(2) -------------(1)

4,900 3,500 3,550 1,800

13,750

490 350 355 --1,195

Total Setiembre

09.11.2013 18.11.2013 26.11.2013

14.11.2013 27.11.2013 30.11.2013

1045 1046 1047

Jorge Principe Cervantes Cevicheria "El Manjar" SRL Carmen Buques Sandoval

10266451800(5) 20545113167(2) ----------------(1)

4,200 4,500 2,900

11,600

450 --450

Total Noviembre

02.12.2013 14.12.2013 18.12.2013 21.12.2013 28.12.2013 28.12.2013

10.12.2013 16.12.2013 23.12.2013 27.12.2013 30.12.2013 21.01.2014

E-039 E-040 E-041 E-042 E-043 E-044

Karina Daz Chvez Comercial "Alfa S.A.C" Importaciones Monica EIRL Hilos "El Brasileo" Comercial Mendozita SAC Comercial "Flores SRL"

10923252749 20251301244(2) 20192190702(2) 10349856147(5) 20616273811(2) 20451101640(2)

(1)

3,100 4,000 4,900 6,200 5,550 8,200

31,950 176,850

400 490 555 --1,445 8,860

Total Diciembre TOTALES

13

Renta 2013
(1)Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retencin por rentas de Cuarta Categora. (2)El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la cual se encuentra obligado a efectuar la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley). (3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de Cuarta Categora. (4)Deber conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sido anulados, es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a fallas tcnicas, errores en la emisin u otros motivos (Recibos N 1023 y 1032). (5)El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplicado NRUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de Cuarta Categora.

I.1. Pagos a cuenta de Rentas de Cuarta Categora

Monto Bruto S/. 22,050 13,650 23,700 23,550 15,200 8,200 13,200 13,750 11,600 23,750 168,650 Impuesto Resultante S/. 2,205 1,365 2,370 2,355 1,520 820 1,320 1,375 1,160 2,375 16,865 Impuesto Retenido S/.* 1,135 1,065 1,100 630 670 470 700 1,195 450 1,445 8,860 Impuesto Pagado S/.* 1,070 300 1,270 1,725 850 350 620 180 710 930 8,005 Recibos por Honorarios comprendidos 1007 al 1012 1013 al 1016 1017 al 1024 1025 al 1032 1033 al 1035 1036 al 1037 1038 al 1040 1041 al 1044 1045 al 1047 E-039 al E-044

Mes

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

* Slo los clientes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 10% sobre las rentas de Cuarta Categora, debido a que calican como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley). ** Determin y realiz sus pagos a cuenta por rentas de Cuarta Categora, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales, a travs del PDT N 616 Trabajadores Independientes y del Formulario Virtual N 616 - Simplicado Trabajadores Independientes. El importe del recibo por honorarios N E-044 no se considera en el perodo diciembre de 2013 porque est pendiente de cobro al 31.12.2013 (criterio de imputacin: percibido). Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el impuesto en el momento que abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme a lo dispuesto en el artculo 74 de la Ley.

14

Caso prctico de Primera, Cuarta y Quinta Categora

I.2. Renta Neta de Cuarta Categora

Renta Bruta Ingresos segn Libro de Ingresos y Gastos (-) Ingresos no percibidos en el ejercicio Total Renta Bruta (-) Deducciones: 20% de Rentas de Cuarta Categora (S/.100,050 x 20%)* Renta Neta de Cuarta Categora 176,850 (8,200) 168,650 S/.

(33,730) 134,920

* Se considera el monto total de S/. 33,730 al no exceder el mismo el tope de las 24 UIT, establecida como deduccin mxima para el caso de las rentas de cuarta categora proveniente por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u ocio.

II. RENTAS DE CAPITAL QUINTA CATEGORA II.1. Renta Bruta de Quinta Categora
Concepto 1. Remuneracin de enero a diciembre (S/.11,500 x12) 2. Gratificaciones julio y diciembre 3. Bonificacin Extraordinaria (Ley N29351)* 4. Compensacin por tiempo de servicios (S/. 11,500)** 5. Gratificacin extraordinaria 6. Remuneracin vacacional 7. Otros ingresos considerados renta de quinta categora Renta bruta de quinta categora Monto Bruto S/. 138,000 23,000 2,070 ---3,700 4,800 7,000 178,570 25,800 Monto Retenido S/.

* La Ley N 29531 establece la reduccin de costos laborales a los aguinaldos y graticaciones por estas patrias y navidad, abonndose el 9% que paga el empleador como aportacin a Essalud, al trabajador bajo la modalidad de bonicacin extraordinaria. ** Ingresos inafectos. Deben ser registrados en la casilla 201 de la Seccin Informativa del Formulario Virtual N 683.

15

Renta 2013

II.2. Renta Neta del Trabajo: (suma de las Rentas de Cuarta + Quinta Categora)
Concepto Renta Neta de Cuarta Categora Renta de Quinta Categora Total rentas de Cuarta y Quinta Categora (-) Deduccin 7 UIT (7 x S/. 3,700)* Renta neta de Cuarta y Quinta Categora (RENTA NETA DEL TRABAJO) S/. 134,920 178,570 313,490 (25,900) 287,590

* Si el total de las Rentas netas de Cuarta y Quinta categoras no excede del lmite de las 7 UIT, la deduccin se efectuar slo por el total de dichas rentas.

II. 3 Renta de Fuente Extranjera

Concepto 08.03.2013: Percepcin de US$ 3,000 por auditoria efectuada en Mxico* 05.09.2013: Percepcin de US$ 2,100 por informe contable a empresa espaola El Chaval** Renta Neta de Fuente Extranjera S/. 7,809

5,895 13,704

*Tipo de cambio compra a la fecha de la percepcin (08.03.2013): S/.2,603. **Tipo de cambio compra a la fecha de la percepcin (05.09.2013): S/. 2,807.

Impuesto Pagado en el Extranjero 08.03.2013: Percepcin de US$ 550 por auditoria efectuada en Mxico* 05.09.2013: Percepcin de US$ 450 por informe contable a empresa espaola El Chaval** TOTAL

S/. 1,432

1,263 2,695

*Tipo de cambio compra a la fecha de la percepcin (08.03.2013): S/.2,603. **Tipo de cambio compra a la fecha de la percepcin (05.09.2013): S/. 2,807.

16

Caso prctico de Primera, Cuarta y Quinta Categora

II. 4 Renta Neta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera

Renta Neta del Trabajo Deducciones: 1. (-) ITF (Segn constancia de retenciones/ percepciones)* + Renta Neta de Fuente Extranjera Total Renta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera 287,590 (250) (287,340) 13,704 301,044

* El ITF de S/.250 resulta de la retencin efectuada por los bancos por concepto del depsito por sus ingresos profesionales de cuarta categora.

II. 5 Clculo del Impuesto de la Renta del Trabajo y Fuente Extranjera

Tramos Hasta 27 UIT Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT Impuesto Calculado S/. *RNT= Renta Neta del Trabajo / RNFE= Renta Neta de Fuente Extranjera RNT + RNFE* 99,900 99,900 101,244 Tasa 15% 21% 30% Parcial 14,985 20,979 30,373 Acumulado 14,985 35,964 66,337 66,337

II. 6 Liquidacin Anual de la Renta del Trabajo y Fuente Extranjera

Renta Neta del Trabajo Impuesto Calculado (-) Crditos: 1.Crditos sin derecho a devolucin Crdito por Renta de Fuente Extranjera1 2. Crditos con derecho a Devolucin A. Pagos a Cuenta: Rentas de Cuarta Categora B. Retenciones: Rentas de Cuarta Categora Rentas de Quinta Categora Saldo por regularizar (a favor del Fisco) S/. 66,337

(2,695)

8,005 8,860 25,800

(8,005)

(34,660) 20,977

1. Conforme a lo establecido en el inciso e) del artculo 88 de la Ley y en el inciso d) del artculo 52 del Reglamento de la Ley es deducible del impuesto Anual de Renta del Trabajo y Renta de Fuente Extranjera, el impuesto a la renta abonado en el exterior, siempre que el mismo no exceda del importe que resulte de aplicar la Tasa Media del Contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero.

17

Renta 2013

Determinacin de Crdito por Renta de Fuente Extranjera Tasa media del contribuyente

66,337 (Impuesto Calculado) Tasa Media = ------------------------------------------- X 100 = 20.27% 287,590 + 13,704 + 25,900 (Renta Neta del Trabajo) (Renta de Fuente Extranjera) (7 UIT)

Impuesto pagado en el extranjero deducible

Concepto a. Monto del Impuesto efectivamente pagado en el exterior b. Lmite mximo: Renta de Fuente Extranjera x Tasa Media (S/. 13,704 x 20.27%) Crdito a deducir (monto menor entre a. y b) S/. 2,695

2,778 2,695

18

Caso prctico de Primera, Cuarta y Quinta Categora

19