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GOVERNO DO ESTADO DE SO PAULO SECRETARIA DA FAZENDA

Maro/2013

Concurso Pblico para provimento de cargos de

Agente Fiscal de Rendas Gesto Tributria


Nome do Candidato No de Inscrio No do Caderno

Caderno de Prova A01, Tipo 001

MODELO
ASSINATURA DO CANDIDATO

MODELO1

No do Documento

0000000000000000
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PROVA 3
INSTRUES
- Verifique se este caderno: - corresponde a sua opo de cargo. - contm 80 questes, numeradas de 1 a 80.

Conhecimentos Especficos

Caso contrrio, reclame ao fiscal da sala um outro caderno. No sero aceitas reclamaes posteriores. - Para cada questo existe apenas UMA resposta certa. - Voc deve ler cuidadosamente cada uma das questes e escolher a resposta certa. - Essa resposta deve ser marcada na FOLHA DE RESPOSTAS que voc recebeu.

VOC DEVE
- Procurar, na FOLHA DE RESPOSTAS, o nmero da questo que voc est respondendo. - Verificar no caderno de prova qual a letra (A,B,C,D,E) da resposta que voc escolheu. - Marcar essa letra na FOLHA DE RESPOSTAS, conforme o exemplo: A
C D E

ATENO
- Marque as respostas primeiro a lpis e depois cubra com caneta esferogrfica de material transparente de tinta preta. - Marque apenas uma letra para cada questo, mais de uma letra assinalada implicar anulao dessa questo. - Responda a todas as questes. - No ser permitida qualquer espcie de consulta, nem a utilizao de livros, cdigos, manuais, impressos ou quaisquer anotaes. - Voc ter 4 horas para responder a todas as questes e preencher a Folha de Respostas. - Ao terminar a prova, entregue ao Fiscal da sala todo o material recebido. - Proibida a divulgao ou impresso parcial ou total da presente prova. Direitos Reservados.

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Caderno de Prova A01, Tipo 001


CONHECIMENTOS ESPECFICOS Direito Tributrio II 1. Com respeito disciplina legal das taxas, (A) (B) (C) inconstitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e outra. inconstitucional a taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis. constitucional a cobrana da taxa decorrente do poder de polcia em que haja a manuteno, pelo sujeito ativo, de rgo de controle em funcionamento, ficando restrita a cobrana aos contribuintes cujos estabelecimentos foram efetivamente visitados pela fiscalizao. constitucional a cobrana de taxa de fiscalizao ambiental sobre o mesmo fato gerador pela Unio e por Estado, pois ambos tm competncia para exercer a fiscalizao desta atividade, haja vista se tratar de competncia comum, exercida concomitantemente por todos entes polticos. inconstitucional a taxa cobrada em razo da preveno de incndios, porquanto instituda como contraprestao a servio no divisvel.

(D)

(E)

2.

O art. 150, I, da Constituio Federal, estipula que, sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. Este dispositivo enuncia o Princpio da (A) (B) (C) (D) (E) Uniformidade Tributria, e admite excees. Dentre estas, a reduo e o restabelecimento por ato do Poder Executivo da alquota da Contribuio de Interveno no Domnio Econmico CIDE relativa s atividades de importao de petrleo. Legalidade Tributria, e admite excees. Dentre estas, a fixao das alquotas mximas e mnimas do ISS por meio de Resoluo do Senado Federal, aprovada por 1/3 dos Senadores. Inafastabilidade Tributria, e admite excees. Dentre estas, o aumento da base de clculo do IOF por meio de decreto do Poder Executivo Federal. Uniformidade Tributria, e no admite excees. Legalidade Tributria, e admite excees. Dentre estas, a reduo e o restabelecimento por ato do Poder Executivo da alquota da Contribuio de Interveno no Domnio Econmico CIDE relativa s atividades de comercializao de lcool combustvel.

3.

A imunidade tributria (A) (B) (C) (D) (E) conferida a instituies de assistncia social sem fins lucrativos pela Constituio Federal somente alcana as entidades fechadas de previdncia social privada se no houver contribuio dos beneficirios. recproca aplicvel s autarquias e empresas pblicas que prestem inequvoco servio pblico, desde que distribuam lucros e tenham por objetivo principal conceder acrscimo patrimonial ao poder pblico. no abrange renda obtida pela instituio de assistncia social, por meio de cobrana de estacionamento de veculos em rea interna da entidade, destinada ao custeio das atividades desta. no abrange a renda obtida pelo SESC na prestao de servios de diverso pblica, mediante a venda de ingressos de cinema ao pblico em geral, e aproveitada em suas finalidades assistenciais. no abrange IPTU de imvel pertencente a entidades sindicais dos trabalhadores, quando alugado a terceiros, mesmo que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.

4.

Perseu morava e trabalhava na cidade de Natal-RN, era casado e tinha trs filhos. Quando em frias com a famlia na cidade de Angra dos Reis-RJ veio a falecer em razo de acidente de automvel. A data do bito foi 15/6/2012. Aps sua morte, por ocasio do processamento do inventrio em Natal, apurou-se que Perseu era proprietrio de uma casa em Angra dos Reis, de um apartamento em Natal e de uma coleo de moedas raras. Com respeito ao ITCMD, em relao

I. casa em Angra dos Reis, parcela de 50% do imposto devida ao Estado do Rio de Janeiro, local de falecimento de
Perseu, e parcela de 50% ao Estado do Rio Grande do Norte, local de processamento do inventrio.

II. ao apartamento de Natal e coleo de moedas raras, o imposto devido ao Estado do Rio Grande do Norte. III. coleo de moedas raras, o imposto devido ao Estado do Rio de Janeiro, por ter sido o local de falecimento de
Perseu.

IV. casa em Angra dos Reis, o imposto devido ao Estado do Rio de Janeiro, o Estado de situao do bem imvel. V. coleo de moedas raras, o imposto no devido, em razo de imunidade constitucionalmente prevista.
Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E) 2

I e II. I e III. III e V. II e IV. IV e V.


FAZSP-Prova 3-Gesto Tributria-A01

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Caderno de Prova A01, Tipo 001


5. O Estado de So Paulo concedeu benefcio fiscal s indstrias fabricantes de lanchas, j instaladas em seu territrio, a fim de que estas no transferissem suas fbricas para Estado vizinho, que tambm concedia benefcios a este setor. Em razo direta deste benefcio, a Prefeitura de Lancharia, Municpio que concentra os fabricantes de lanchas no Estado, concluiu que haveria reduo no repasse do ICMS feito pelo Estado de So Paulo. Inconformada com esta situao, a Municipalidade ajuizou ao judicial a fim de que no houvesse reduo no repasse do ICMS em decorrncia deste benefcio fiscal. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, (A) (B) aos Municpios pertencem 20% do ICMS arrecadado pelos Estados, portanto, eventual reduo na arrecadao do ICMS em funo de benefcio fiscal acarreta diminuio nos repasses aos Municpios. a reduo dos repasses de ICMS decorrer do fato de que o montante arrecadado pelo Estado e repartido aos Municpios ser menor, e no propriamente do fato de os estabelecimentos fabricantes de lanchas estarem estabelecidos no Municpio de Lancharia. a reduo do repasse do ICMS arrecadado pelo Estado ao Municpio em que tenha sido praticado o fato gerador isento em funo de concesso de benefcio fiscal no fere as previses constitucionais de repartio de receitas tributrias, pois conceder benefcios fiscais relativamente ao ICMS est dentro da competncia tributria dos Estados. as parcelas de receita pertencentes aos Municpios sero creditadas na razo de trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em seus territrios, e at um quarto, de acordo com o que dispuser Lei Complementar. aos Estados permitida a reteno dos recursos atribudos aos Municpios, sendo inclusive permitido aos Estados condicionarem esta entrega ao pagamento de seus crditos, exceto os de suas autarquias.

(C)

(D)

(E)

6.

O Estado de So Paulo instituiu por meio de decreto obrigao acessria consistente na exigncia de nota fiscal para circulao entre estabelecimentos de um mesmo contribuinte de mercadorias abarcadas por iseno do ICMS. Posteriormente a esta instituio, a empresa Palas Atenas Industrial S.A. transferiu algumas destas mercadorias isentas entre seus estabelecimentos localizados em diferentes cidades deste Estado. A fim de realizar esta transferncia de mercadorias, a empresa emitiu documentos diversos dos previstos na norma tributria. Como consequncia, Eufrosina, Agente Fiscal de Rendas deste Estado, lavrou auto de infrao contra a empresa Palas Atenas Industrial S.A., acusando-a de descumprimento de obrigaes acessrias, pois no houve a devida emisso das notas fiscais previstas na legislao. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, tem-se que a Agente Fiscal de Rendas agiu (A) incorretamente, pois o deslocamento de mercadorias isentas entre estabelecimentos de um mesmo contribuinte no configura hiptese de incidncia do ICMS, no havendo portanto obrigatoriedade no cumprimento de obrigaes acessrias. corretamente, pois ente federado pode instituir obrigao acessria a ser observada pelos contribuintes, ainda que inexistente hiptese de incidncia tributria, mesmo nos casos em que a operao ou prestao seja isenta do imposto. incorretamente, pois a no ocorrncia do fato gerador, com o consequente no surgimento da obrigao principal, enseja a inexistncia de obrigao acessria, mesmo que decorrente da legislao tributria. corretamente, pois a obrigao acessria decorre de uma relao sinalagmtica firmada entre o contribuinte e a administrao tributria, tendo por objeto as prestaes por ela previstas no interesse da arrecadao de tributos. corretamente, pois o simples fato da inobservncia pela empresa Palas Atenas Industrial S.A. da obrigao acessria de emitir notas fiscais, conforme previsto na legislao tributria, converte-se em obrigao principal relativamente ao imposto devido, desde que observados os princpios da razoabilidade e da proporcionalidade.

(B) (C) (D) (E)

7.

Por meio de lei ordinria, o Estado do Rio Grande do Norte instituiu iseno do ICMS exclusivamente para operaes com determinadas mercadorias a fim de incentivar o desenvolvimento econmico e social de determinada regio, a qual possua o menor ndice de Desenvolvimento Humano IDH estadual. Conforme previsto na Lei, este benefcio seria concedido apenas aos estabelecimentos que estivessem localizados na referida regio e que previamente apresentassem requerimento. A empresa Anaximandro Indstria e Comrcio Ltda. requereu o direito de adotar esta iseno em suas operaes, pois est estabelecida dentro da regio prevista. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, correto afirmar: (A) A empresa, em funo de a iseno ter sido concedida em carter regional, tem o direito subjetivo de no recolher as taxas estaduais durante o perodo de fruio do benefcio, mormente por estas taxas onerarem suas atividades, o que no se coaduna com o objetivo socioeconmico da lei. A empresa pode utilizar-se da iseno, por estar prevista em lei ordinria estadual e ser norma vlida, vigente e eficaz, independentemente de despacho da autoridade administrativa. A empresa, no requerimento apresentado autoridade administrativa, deve fazer prova do preenchimento das condies previstas na lei ordinria editada pelo Estado do Rio Grande do Norte, a fim de que seja autorizada a adoo desta forma de excluso do crdito tributrio em suas operaes. A limitao desta iseno aos contribuintes estabelecidos em determinada regio do Estado ilegal, pois trata de forma desigual contribuintes estabelecidos no mesmo Estado da Federao, razo pela qual as empresas localizadas em outras regies, por analogia, podem adotar a iseno. A empresa em razo da maneira como deve ser interpretada a legislao tributria que dispe sobre iseno, conforme comando do CTN, poder estender os efeitos deste benefcio para todas as mercadorias que no esto previstas na lei instituidora, sobretudo pelo carter socioeconmico da lei. 3

(B) (C)

(D)

(E)

FAZSP-Prova 3-Gesto Tributria-A01

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8. A empresa Odisseia Indstria e Comrcio S.A., cuja atividade compreende compra e venda mercantil, anteriormente localizada na cidade de Santa Rita do Sapuca MG, transferiu sua sede administrativa do Estado de Minas Gerais para o interior do Estado do Amazonas, em rea rural distante mais de 300 km de centro urbano mais prximo, e de acesso precrio por via rodoviria ou fluvial, e, ainda, por deliberao dos acionistas, sua antiga sede no Estado de Minas Gerais foi convertida em filial. A Receita Federal do Brasil verificou, aps procedimento administrativo regular, que a mudana da localizao da sede para local de difcil acesso dificulta a fiscalizao tributria, alm do que ali no se encontravam guardados os livros e registros fiscais da empresa. Apurou a fiscalizao federal que o local da efetiva administrao da empresa continuava a ser em Minas Gerais. Em razo desta situao, a Receita Federal determinou a reverso do domiclio tributrio da empresa para a localidade anterior, em sua filial. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, a Receita Federal do Brasil agiu (A) (B) corretamente, pois em relao s pessoas jurdicas de direito privado no h previso legal que possibilite a eleio do domiclio fiscal, havendo esta faculdade apenas s pessoas naturais. incorretamente, dado que no poderia recusar o domiclio eleito pelo contribuinte, mesmo que este dificultasse a fiscalizao tributria, pois a escolha do local da sede da empresa livremente feita por seus controladores, especialmente em face da liberdade empresarial constitucionalmente garantida. corretamente, visto que na hiptese de recusa do domiclio eleito, a legislao determina que se considere como domiclio fiscal do contribuinte o ltimo local em que o estabelecimento estava localizado. incorretamente, pois o CTN prev, quanto s pessoas jurdicas de direito privado, a prerrogativa da eleio do domiclio fiscal em qualquer local onde haja estabelecimento da empresa no territrio da entidade tributante. corretamente, pois a escolha do local da sede da empresa livremente feita por seus controladores, mas, para os fins tributrios, pode a administrao tributria fundamentadamente recusar o domiclio eleito, nos casos em que o novo domiclio fiscal impossibilite ou dificulte a fiscalizao dos tributos.

(C) (D) (E)

9.

Com respeito substituio tributria com antecipao dos efeitos do fato gerador, considere:

I. Na substituio tributria o fato gerador presumido no provisrio, mas definitivo, no dando ensejo restituio ou
complementao do imposto pago, seno, no primeiro caso, na hiptese de sua no realizao final.

II. No h qualquer impedimento a que o legislador se valha de presunes para viabilizar a substituio tributria, desde
que lhes atribua carter absoluto e que sua instituio seja feita por meio de lei.

III. Com relao ao ICMS e para efeito de exigncia do imposto por substituio tributria inclui-se, tambm, como fato
gerador do imposto, a entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado.

IV. Na substituio tributria assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga pelo substitudo, caso no se
realize o fato gerador presumido.

V. A lei poder atribuir a sujeito ativo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou
contribuio cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente. Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E) 10.

I e III. I e IV. II e III. II e V. IV e V.

Com fundamento nas previses do CTN, considere:

I. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se contribuinte quando, sem revestir a condio de responsvel, sua
obrigao decorra de disposio expressa de lei e responsvel quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador.

II. Salvo disposio de lei em contrrio, esto previstos os seguintes efeitos da solidariedade: a) o pagamento efetuado por
um dos obrigados aproveita aos demais; b) a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo; c) a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.

III. As convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributo, no podem ser opostas Fazenda
Pblica para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes, salvo se esta hiptese for expressamente prevista em decreto que regulamente o referido tributo.

IV. Na solidariedade tributria permitida a observncia de uma sequncia preestabelecida para a execuo, operando-se
esta primeiramente contra um, e s depois contra o outro.

V. As pessoas expressamente designadas por lei e as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o
fato gerador da obrigao principal so solidariamente obrigadas. Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E) 4

I e II. II e V. III e IV. III e V. I e IV.


FAZSP-Prova 3-Gesto Tributria-A01

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11. Constavam no contrato social da empresa Tessalnica Industrial Ltda. trs scios: Ovdio, Sneca e Virglio. Ovdio e Virglio eram os administradores da empresa, cada qual podendo assinar e obrigar a empresa isoladamente; j Sneca nunca se envolvera na administrao, tendo apenas subscrito e integralizado o capital e auferido os lucros obtidos. No obstante haver no contrato social da empresa clusula que expressamente veda operaes em bolsa de valores com recursos da empresa, em 12/11/2012, Ovdio, aproveitando a grande sobra de caixa da empresa, fez uma operao em bolsa de valores na qual obteve um lucro muito expressivo. Contudo, apesar do lucro, o Imposto de Renda relativo ao ganho de capital na operao no foi declarado e nem recolhido dentro do prazo legal. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, com respeito ao crdito tributrio devido tem-se que: (A) (B) (C) (D) (E) por se tratar de operao no autorizada pelos estatutos ou contrato social, a empresa no pode ser responsabilizada pelo pagamento da multa e do imposto. os scios devem ser responsveis, pois o lucro da operao ser a eles distribudo. apesar de tambm beneficiar Sneca e Virglio, apenas Ovdio deve ser pessoalmente responsabilizado, pois agiu contrariando expressa previso do contrato social. Da empresa tambm dever ser cobrado o imposto e multas. Ovdio deve ser pessoalmente responsabilizado, excluindo-se a responsabilidade da empresa, pois a infrao decorreu direta e exclusivamente de sua atuao pessoal. se no for possvel exigir da empresa o cumprimento da obrigao principal, respondem solidariamente com ela nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis os scios Ovdio e Virglio.

12.

Com fundamento nas previses do CTN, considere:

I. Supondo que Aglaope terceira pessoa vinculada ao fato gerador de determinada obrigao tributria e Leucosia o
contribuinte desta obrigao tributria, a atribuio de responsabilidade pelo crdito tributrio a Aglaope deve ser expressamente estipulada por meio de lei, excluindo a responsabilidade de Leucosia ou atribuindo-a a esta em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.

II. Persfone proprietria de bem imvel e deseja vend-lo. Logo, a responsabilidade pelo pagamento do crdito tributrio
relativo a imposto cujo fato gerador seja a propriedade imobiliria sub-roga-se na pessoa dos eventuais adquirentes do imvel de Persfone, mesmo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.

III. Sabzio morre, e deixa como herana trs imveis. Selene e Sarpdon so os nicos herdeiros, em igualdade de
condies. Aps ser realizada a partilha dos bens de Sabzio, ficam Selene e Sarpdon pessoalmente responsveis, limitado ao montante do respectivo quinho, pelos tributos devidos at este momento.

IV. A empresa Jardim das Hesprides S.A. adquire da empresa Hamadrade Industrial Ltda. uma fbrica instalada no Estado
de So Paulo. Aproveitando todo o maquinrio existente, a adquirente continua a explorao da mesma atividade. Com respeito aos tributos devidos por esta fbrica at o momento da transao empresarial, a empresa Jardim das Hesprides S.A. responde subsidiariamente com o alienante se este cessar a explorao da indstria, e responde a adquirente pessoalmente se o alienante iniciar dentro de seis meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ramo de indstria.

V. Na hiptese de alienao judicial em processo de falncia, a pessoa jurdica de direito privado que adquirir fundo de
comrcio nesta situao e continuar a respectiva explorao responde, em qualquer hiptese, pelos tributos relativos ao fundo de comrcio adquirido, devidos at a data da operao. Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E) 13.

I e II. I e III. II e V. III e IV. IV e V.

Aquiles adquiriu um apartamento na cidade de Monte Erebus em 16/02/2012. Ao realizar o pagamento do ITBI devido, considerou como base de clculo o valor do imvel estipulado pelo Municpio para calcular o IPTU, que era de R$ 437.561,00. Posteriormente, Tlassa, Agente Fiscal do Municpio, verificou que a informao apresentada pelo contribuinte no retratava o real valor da transao realizada com o referido imvel, a qual havia sido de R$ 555.472,00. Em razo disto, mediante processo regular, Tlassa arbitrou a base de clculo do ITBI para este valor, lavrou auto de infrao a fim de cobrar a diferena do tributo que deixou de ser pago, alm da respectiva multa, e notificou Aquiles. O contribuinte defendeu-se alegando que a base de clculo do ITBI deveria ser a mesma que a do IPTU, pois ambos eram tributos municipais e no haveria razo para qualquer diferena, trazendo como prova o carn do IPTU com o valor da aludida base de clculo. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, a Agente Fiscal do Municpio agiu (A) (B) (C) incorretamente, visto que no influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando excluso total ou parcial do crdito. incorretamente, visto que a base de clculo do ITBI e do IPTU so as mesmas, tendo como fundamento o valor venal do imvel, no podendo haver diferena na forma de apurao, sobretudo por ser feita pelo mesmo municpio. corretamente, pois a modificao da base de clculo do imvel, introduzida de ofcio pela fiscalizao, embora modifique os critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento, pode ser efetivada em relao a um mesmo sujeito passivo quanto a fato gerador ocorrido anteriormente sua introduo. incorretamente, dado que a utilizao por parte do fisco do arbitramento depende de autorizao judicial, haja vista haver invaso do Estado na esfera privada do contribuinte. corretamente, pois no caso do ITBI tem-se como ponto de partida para a determinao de sua base de clculo o valor da alienao do imvel. Este funciona, no caso, como uma declarao de valor feita pelo contribuinte, que pode ser ou no aceita pelo fisco, aplicando-se, na hiptese de divergncia, o arbitramento, nos casos e condies estipulados pela legislao. 5

(D) (E)

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14. A empresa Argonautas Unidos S.A. obteve a concesso de medida liminar em mandado de segurana preventivo que impetrara contra a Fazenda Pblica Estadual a fim de no pagar determinado tributo por entender indevido. Em razo desta concesso, a empresa realizou operao mercantil sem o devido destaque do imposto, deixando tambm de cumprir as obrigaes acessrias relacionadas. O Fisco, por sua vez, a fim de prevenir a decadncia do direito de lanar, lavrou auto de infrao contra o contribuinte. Passados 121 dias, o mandado de segurana foi julgado no mrito desfavoravelmente ao contribuinte, tendo transitado em julgado. Surpreendido com a deciso, o contribuinte foi at a repartio fiscal e entregou documentos relativos a apartamento de sua propriedade, alegando que poderia pagar o tributo mediante dao em pagamento de bem imvel. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, (A) (B) a medida liminar em mandado de segurana e a remisso praeter tempus, espcies de suspenso do crdito tributrio, ficam sem efeito quando denegado o mandado de segurana pela sentena, retroagindo os efeitos da deciso contrria. justifica-se o no cumprimento pela empresa das obrigaes acessrias relacionadas com o tributo cujo pagamento foi obstado pela ordem judicial obtida pela empresa, pois nesta situao h dispensa legal do cumprimento das obrigaes acessrias. o pagamento de tributos mediante dao em pagamento de bem imvel uma das formas previstas de excluso do crdito tributrio, devendo o contribuinte cumprir a forma e as condies estabelecidas em lei. a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio na via judicial impede o Fisco de praticar qualquer ato contra o contribuinte visando cobrana de seu crdito, tais como inscrio em dvida, execuo e penhora, mas no impossibilita a Fazenda de proceder a regular constituio do crdito tributrio para prevenir a decadncia do direito de lanar. caso fosse previsto em lei ordinria, o contribuinte poderia fazer a compensao do tributo devido com o bem imvel, exercendo seu direito subjetivo ao uso de uma das espcies de extino do crdito tributrio.

(C) (D)

(E)

15.

A Lei Complementar 104, de 10/01/2001, alterou e incluiu alguns dispositivos do CTN relativos divulgao pela Administrao Tributria e por seus funcionrios de informaes obtidas em razo de suas atividades. Regra geral, o Cdigo Tributrio Nacional veda a divulgao destas informaes, havendo, no entanto, algumas excees. De acordo com o CTN, permitida a divulgao de informaes, dentre outros, em casos de (A) (B) (C) compensao tributria, representaes fiscais para fins penais e requisio de autoridade judiciria no interesse da justia. requisio de autoridade judiciria no interesse da justia, inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica e representaes fiscais para fins penais. parcelamento ou moratria, requisio da mesa diretora do Poder Legislativo do ente tributante e solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo. inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica, representaes fiscais para fins penais e peties de reconhecimento de decadncia. transao e remisso, inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica e representaes fiscais para fins penais.

(D) (E)

16.

Com respeito Dvida Ativa e Certido Negativa, considere:

I. Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa
competente, depois de esgotado o prazo fixado para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular.

II. A nulidade da inscrio na Dvida Ativa, causada por omisso ou erro, poder ser sanada at a deciso de segunda
instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa.

III. A dvida regularmente inscrita goza da presuno absoluta e tem carter de prova pr-constituda. IV. Ser emitida Certido Negativa quando conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em
que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa.

V. A Dvida Ativa da Fazenda Pblica, compreendendo a tributria e a no tributria, abrange atualizao monetria, juros e
multa de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato. Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E) 6

I e III. II e V. I e V. III e IV. II e IV.


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17. O Estado de Santa Catarina por meio das Leis n 1.212/2001 e 1.214/2001 concedeu incentivos de ICMS de vrias espcies (iseno, reduo de alquotas e de base de clculo, crditos presumidos, prazo adicional de pagamento e diferimento) aplicveis, conforme o caso, a operaes internas, interestaduais e de importao. No houve convnio autorizativo celebrado no mbito do CONFAZ entre os Estados e o Distrito Federal. Por entender prejudicial aos interesses da populao de seu Estado, o Governador do Estado do Rio Grande do Sul props Ao Direta de Inconstitucionalidade em face do Estado de Santa Catarina a fim de ver declarados inconstitucionais os dispositivos destas leis que contrariavam o texto constitucional. O Governador do Estado do Rio de Janeiro, por tambm entender que seria prejudicial aos interesses da populao de seu Estado os aludidos benefcios fiscais, requereu a sua admisso no feito na qualidade de amicus curiae. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, considere:
os

I. Caso o Estado do Rio Grande do Sul tivesse anteriormente concedido benefcios fiscais de ICMS semelhantes aos
concedidos pelo Estado de Santa Catarina, no haveria vcio de inconstitucionalidade, pois na hiptese de existncia de igualdade no ilcito h convalidao do benefcio fiscal concedido posteriormente.

II. A necessidade de deliberao dos Estados e do Distrito Federal no mbito do CONFAZ contempla a iseno, a reduo
de base de clculo, a concesso de crditos presumidos e a reduo a 12% na alquota do ICMS nas operaes internas praticadas por contribuintes catarinenses.

III. No que concerne ao ICMS, cabe ao Senado Federal regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do
Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.

IV. No obstante haver atribuio constitucional de competncia tributria ao Estado de Santa Catarina para legislar sobre
ICMS, a concesso dos benefcios fiscais depende da celebrao de convnio autorizativo celebrado no mbito do CONFAZ, razo pela qual a falta de convnio ofende as disposies constitucionais.

V. Os princpios fundamentais consagrados pela Constituio da Repblica, em tema de ICMS, realam o perfil nacional de
que se reveste esse tributo e legitimam a instituio, pelo poder central, de regramento normativo unitrio destinado a disciplinar, de modo uniforme, essa espcie tributria, notadamente em face de seu carter no cumulativo. Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E)

I e II. I e V. II e III. III e IV. IV e V.

18.

Com respeito Lei Complementar 24/75 e aos convnios autorizativos para concesso de benefcios fiscais do ICMS, celebrados no mbito do CONFAZ, considere:

I. Haver necessidade de convnio para a concesso de isenes, redues da base de clculo e concesses de crditos
presumidos, mas no para benefcios financeiro-fiscais concedidos com base no ICMS, dos quais resulte reduo ou eliminao, direta ou indireta, do nus com o ICMS.

II. Os convnios sero celebrados em reunies para as quais tenham sido convocados representantes de todos os Estados
e do Distrito Federal, as quais se realizaro com a presena de representantes de quatro quintos, pelo menos, das Unidades da Federao. A concesso de benefcios depender sempre de deciso unnime dos Estados representados.

III. A revogao total ou parcial dos convnios depender de aprovao de quatro quintos, pelo menos, dos representantes
presentes na reunio do CONFAZ.

IV. Os convnios entraro em vigor no trigsimo dia aps a publicao pelo Poder Executivo das Unidades da Federao
presentes na reunio que concedeu o benefcio de decreto ratificando ou no os convnios celebrados, considerando-se ratificao tcita dos convnios a falta de manifestao no prazo previsto na legislao.

V. Mesmo as Unidades da Federao que no se tenham feito representar na reunio, embora regularmente convocadas,
esto obrigadas pelos convnios ratificados. Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E)

I e II. I e IV. II e V. III e IV. III e V.


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19. Por fora de Resoluo da Secretaria da Receita do Estado do Rio de Janeiro, vigente a partir de 1 de maio de 2004, na remessa de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria promovida por contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao com destino ao Estado do Rio de Janeiro, fica atribuda ao remetente a responsabilidade pela reteno e pagamento do ICMS em favor deste Estado. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, considerando a inexistncia de convnio ou protocolo celebrado pelas unidades da Federao acerca deste assunto, a exigncia de recolhimento antecipado do ICMS por contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao (A) regular, pois embora o contribuinte obrigado reteno esteja situado fora dos limites territoriais do Estado do Rio de Janeiro, a mercadoria tem como destino contribuinte localizado neste Estado, incidindo por esta razo as regras vigentes em seu territrio. regular, dado que a legislao tributria dos Estados e do Distrito Federal vigora fora dos respectivos territrios, a no ser que haja limitao imposta por convnio ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. irregular, pois o Estado do Rio de Janeiro no pode exigir o recolhimento do ICMS por substituto tributrio em operao interestadual se no celebrou convnio ou protocolo normativo com o ente federativo no qual se encontra situado o substituto tributrio. irregular, visto que norma interna de um Estado-membro tem eficcia extraterritorial, na medida e nos limites estipulados pelos entes polticos em instrumento normativo prprio. regular, pois a obrigao antecipada foi instituda por meio de Resoluo da Secretaria da Receita do Estado do Rio de o o Janeiro, hiptese prevista no art. 9 da Lei Complementar n 87/96, pela qual a adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender da edio de Resoluo pelos Estados interessados.
a o

(B) (C)

(D) (E)

20.

Durante o julgamento no tribunal administrativo de recurso interposto por contribuinte contra deciso de 1 Instncia administrativa que ratificou as exigncias constantes de auto de infrao, os quatro julgadores administrativos, aps debates, no chegaram a uma concluso sobre as circunstncias materiais do fato narrado na acusao, necessrias para a qualificao da penalidade cominada ao contribuinte. Em face de dvida presente em situao hipottica, como a apresentada, dever a lei tributria que define infraes ser interpretada (A) (B) (C) (D) (E) pelo mtodo teleolgico, pois a tcnica pela qual o intrprete procura o sentido da regra jurdica verificando a posio em que esta se encarta no diploma legal e as relaes desta com as demais regras no mesmo contidas. da maneira mais favorvel ao acusado, da mesma forma que seria feito se houvesse dvida quanto capitulao legal do fato. da maneira menos favorvel ao acusado, haja vista o interesse pblico se sobrepor ao privado, mormente quando se trata de tributos, espcie de receita pblica decorrente. sem que haja qualquer benefcio ou prejuzo ao acusado, dado que a responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da inteno do agente e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. pelo mtodo sistemtico, pois a tcnica que empresta maior relevncia ao elemento finalstico, buscando o sentido da regra jurdica tendo em vista o fim para o qual ela foi elaborada. Legislao Tributria do Estado de So Paulo II

21.

Considere que as operaes descritas em I, II e III esto sujeitas reteno antecipada do ICMS, foram realizadas pelo sujeito passivo responsvel pela reteno e que a margem de valor agregado de 40%. As mercadorias so nacionais, bem como seus insumos.

I. Sada promovida por fabricante paulista, com destino a atacadista paulista, de duas unidades da mercadoria I, no valor
de R$ 45,00 cada, mais frete no valor de R$ 10,00.

II. Sada promovida por atacadista mineiro, com destino a varejista paulista, de trs unidades da mercadoria II, no valor de
R$ 50,00 cada, com o valor do frete j includo no preo do produto.

III. Sada promovida por fabricante paulista, com destino a varejista paulista, de trs unidades da mercadoria III, no valor
de R$ 40,00 cada, mais frete e seguro, no valor de R$ 12,00 e R$ 8,00, sendo aplicvel uma reduo de base de clculo de 2/3 nas operaes internas com a mercadoria. O valor do imposto a ser retido a ttulo de substituio tributria relacionado aos itens I, II e III, respectivamente, : (A) (B) (C) (D) (E) 8 R$ 7,20; R$ 19,80; R$ 3,36. R$ 7,20, R$ 19,80; R$ 10,08. R$ 6,48; R$ 10,80; R$ 10,08. R$ 6,48; R$ 10,80; R$ 26,88. R$ 6,48; R$ 7,20; R$ 8,64.
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22. Conforme a Lei Complementar 87/1996, a lei estadual pode atribuir a contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto relativo s operaes subsequentes. Todavia, se o fato gerador presumido no se realizar, o contribuinte substitudo tem direito ao ressarcimento do valor pago a ttulo de substituio. NO corresponde a uma hiptese de ressarcimento prevista no Regulamento do ICMS/SP: (A) o valor do imposto retido, ou parcela excedente, quando o valor da base de clculo presumida, calculada mediante a utilizao de margem de valor agregado, for superior base de clculo da operao realizada com consumidor ou usurio final. o valor do imposto retido, ou parcela, quando o fato gerador presumido no se realizar. o valor do imposto retido a favor deste Estado, ou parcela, quando ocorrer sada com destino a contribuinte localizado em outro Estado. o valor do imposto retido, ou parcela, quando a operao de sada for isenta ou no tributada. o valor do imposto retido, ou parcela, quando a mercadoria recebida perecer ou for furtada, desde que devidamente comprovada esta situao.

(B) (C) (D) (E)

23.

No mbito de um levantamento fiscal realizado para identificar o movimento real tributvel pelo ICMS em um estabelecimento, correto afirmar que (A) (B) (C) (D) (E) o levantamento feito ser definitivo e subsistir ainda que forem encontradas informaes sobre as operaes ou prestaes realizadas. a diferena apurada ser considerada como operao ou prestao tributada sujeita substituio tributria. o imposto devido ser calculado multiplicando a base de clculo apurada pela maior alquota vigente do imposto. a base de clculo do ICMS ser apurada com base em elementos informativos, como o lucro do estabelecimento. o levantamento ser realizado pelo contribuinte para determinar a base de clculo do ICMS.

24.

Durante o curso de uma ao fiscal em determinado estabelecimento de contribuinte do ICMS, se forem constatados alguns fatos, o Fisco poder presumir a omisso de operao ou prestao sujeita ao imposto. fato que, isoladamente, NO permite esta presuno: (A) (B) (C) (D) (E) constatao de que o valor das vendas declaradas pelo contribuinte inferior ao fornecido pelas instituies financeiras. constatao de suprimento de caixa no comprovado. existncia de mercadoria no estoque no registrada. constatao de valor elevado de perdas. constatao de depsito bancrio com origem no demonstrada.

25.

O contribuinte pode formular consulta Administrao Tributria para esclarecer dvida sobre a interpretao da legislao tributria a qual est sujeito. Dentre os efeitos da consulta, previstos no Regulamento do ICMS/SP, destaca-se: (A) (B) (C) (D) (E) possibilidade do pagamento com desconto de 50% de multa moratria, se o imposto for considerado devido. incio de ao fiscal sobre o contribuinte, para verificar a veracidade dos fatos alegados. suspenso do prazo para o pagamento do imposto relativo matria consultada. suspenso do andamento de qualquer ao fiscal em curso, relativa matria consultada, at que a resposta seja apresentada. nulidade da consulta, se sobre a mesma matria j existir resposta da Consultoria Tributria.

26.

Conforme a legislao vigente, a entrada de energia eltrica no estabelecimento de contribuinte do ICMS pode ensejar, em algumas situaes especficas, o direito de crdito do ICMS, desde que atendidos os requisitos previstos na legislao. NO enseja o direito de crdito de ICMS o recebimento de energia (A) (B) (C) (D) (E) objeto de sada em operao interna, sujeita ao ICMS. utilizada em processo de refrigerao, em estabelecimento varejista, que vende produtos resfriados sujeitos ao ICMS. utilizada em processo industrial, para fabricar mercadoria cuja sada sujeita ao ICMS. utilizada em processo de produo rural de fruta (irrigao) destinada exportao. utilizada em usina de reciclagem, que transforma resduos (lixo) em matria-prima, para a produo de papel e de plstico. 9

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27. Segundo o Regulamento do ICMS/SP, industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto ou o aperfeioe para consumo. No que se refere s modalidades de industrializao, INCORRETO afirmar: (A) (B) (C) (D) (E) Renovao a operao que executada sobre o produto usado ou partes remanescentes de produto deteriorado ou inutilizado o renove ou o restaure para utilizao. Transformao a operao que, executada sobre matria-prima ou produto intermedirio, resulte na obteno de espcie nova. Beneficiamento a operao que importe em modificao, aperfeioamento ou, de qualquer forma, alterao do funcionamento, da utilizao, do acabamento ou da aparncia de um determinado produto. Montagem a operao que consiste na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto. Acondicionamento a operao que consiste na colocao de embalagem para alterar a apresentao do produto ou para facilitar o seu transporte.

28.

Em algumas situaes, uma pessoa que no o contribuinte deve pagar o ICMS relativo determinada operao ou prestao, na condio de responsvel. NO o responsvel pelo pagamento do ICMS (A) (B) (C) (D) (E) o armazm geral, na sada de mercadoria depositada por contribuinte deste Estado. o transportador, em relao mercadoria aceita para despacho ou transporte sem documentao fiscal. aquele que no efetivar a exportao de mercadoria recebida para esse fim, ainda que em decorrncia de perda ou reintroduo no mercado interno. o contribuinte que promover a sada de mercadoria sem documentao fiscal, relativamente s operaes subsequentes. a pessoa que, tendo recebido mercadoria ou servio beneficiados com iseno ou no incidncia sob determinados requisitos, no lhes der a correta destinao ou desvirtuar suas finalidades.
o

29.

A Lei n 6.374/1989 prev que o pagamento do ICMS poder ser exigido antecipadamente, relativamente a operaes, prestaes, atividades ou categorias de contribuintes, conforme previsto em regulamento. O Regulamento do ICMS/SP, por sua vez, estabelece as hipteses em que, na entrada no territrio deste Estado de determinadas mercadorias procedentes de outra unidade da Federao, o contribuinte paulista que conste como destinatrio no documento fiscal relativo operao dever efetuar antecipadamente o recolhimento do ICMS. Sobre o recolhimento antecipado, correto afirmar: (A) O valor recolhido antecipadamente se refere ao imposto devido na operao prpria do contribuinte paulista (sada) e, em sendo o caso, ao imposto devido em relao s operaes subsequentes, na condio de imposto retido por substituio tributria. A frmula de clculo do montante do imposto a ser recolhido, indicada no item 1, do 2 , do artigo 426-A, do RICMS/SP (IA = VA (1 + IVA-ST) ALQ IC), aplica-se apenas aos estabelecimentos atacadistas localizados em So Paulo. O montante relativo antecipao dever ser recolhido at a data da entrada da mercadoria no estabelecimento destinatrio paulista. O recolhimento antecipado, em regra, no se aplica mercadoria recebida destinada integrao ou consumo em processo industrial ou sada para consumidor final. Na entrada interestadual de mercadoria sujeita ao regime da substituio tributria, sempre que no houver a reteno por parte do remetente, o destinatrio deve fazer o recolhimento antecipado.
o

(B) (C) (D) (E)

30.

A ocorrncia de algumas situaes pode resultar em cassao ou suspenso de ofcio da eficcia da inscrio do estabelecimento no Cadastro de Contribuintes do ICMS. Isoladamente, NO leva cassao da inscrio (A) (B) (C) (D) (E) a falta de prestao de garantias, quando exigidas na legislao. a no ocorrncia de fatos sujeitos incidncia do ICMS no estabelecimento, configurando a inatividade do estabelecimento. o cancelamento ou a no obteno de registro, autorizao ou licena, necessrios para o exerccio da atividade declarada pelo contribuinte para aquele local. a condenao pela prtica de atos ilcitos, ocorridos no local, como receptao de mercadoria roubada ou produo de mercadoria falsificada. a falta do pagamento do imposto devido em razo de suas atividades.
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31. Nas sadas de mercadoria, quando no se trata de uma compra e venda, pode ser difcil definir o valor da operao. Para estes casos existem regras especiais de definio da base de clculo do ICMS. A base de clculo o (A) (B) (C) (D) (E) 32. valor de custo da mercadoria, quando se tratar de mercadoria fabricada pelo remetente, na sada interestadual com destino a outro estabelecimento do mesmo titular. valor contbil da entrada, quando se tratar de mercadoria no industrializada, na sada interestadual com destino a outro estabelecimento do mesmo titular. valor no mercado varejista local, quando se tratar de produtor rural, na sada interna de mercadoria de produo prpria. valor de custo da mercadoria produzida, quando se tratar de industrial, na sada interna de mercadoria de fabricao prpria. preo de venda no varejo, quando se tratar de comerciante, na sada interna de mercadoria.

O contribuinte do ICMS, alm do crdito relativo s mercadorias recebidas e aos servios tomados, pode creditar-se do ICMS em algumas situaes. NO corresponde a uma possibilidade de crdito do ICMS o valor (A) (B) (C) (D) (E) do imposto indevidamente pago, inclusive em caso de reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria, quando a restituio tiver sido deferida administrativamente. do crdito recebido em devoluo ou em transferncia. do imposto debitado por ocasio da sada, na devoluo de mercadoria, pelo consumidor final, no contribuinte, em virtude de insatisfao com o produto. recolhido antecipadamente, a ttulo de imposto devido pela operao subsequente, no caso de no ocorrer o fato gerador presumido. do imposto destacado na Nota Fiscal relativo aquisio do bem pela empresa arrendadora, por ocasio da entrada no estabelecimento de bem objeto de arrendamento mercantil.

33.

O crdito acumulado, aps devidamente apropriado, conforme previsto no RICMS/SP, poder ser utilizado para (A) (B) (C) (D) (E) pagamento de compra de veculo automotor de passeio, realizada por estabelecimento comercial. liquidao de dbito fiscal relativo a imposto retido em razo do regime de substituio tributria. pagamento de importao de mercadoria, proveniente do exterior, desde que o desembarao aduaneiro tenha ocorrido de forma regular, em qualquer alfndega nacional. transferncia para outro estabelecimento do mesmo titular, localizado neste ou em outro Estado. pagamento de compra de matria-prima, a ser utilizada no estabelecimento adquirente em processo industrial.

34.

Em algumas situaes, o documento fiscal relativo determinada operao ou prestao poder ser considerado inbil. NO resulta na inabilidade do documento a (A) (B) (C) (D) (E) emisso, pelo remetente, de documento distinto do previsto no Regulamento para a referida operao. emisso por contribuinte que est exercendo sua atividade em local distinto do indicado no Cadastro de Contribuintes do ICMS. emisso de forma manuscrita, com caneta de cor vermelha, sem utilizao de equipamento de processamento de dados. falta de registro eletrnico na Secretaria da Fazenda, para gerar o Registro Eletrnico de Documento Fiscal REDF, quando exigido. existncia de outro documento, do mesmo tipo, emitido pelo contribuinte, com mesmo nmero de ordem, de srie e subsrie.

35.

Desde a Constituio Federal de 1988, o ICMS incide sobre alguns servios, como o servio de transporte de pessoas e de coisas. Em relao incidncia do ICMS sobre o transporte:

I. considera-se redespacho, o contrato entre transportadores em que um prestador de servio de transporte (redespachante)
contrata outro prestador de servio de transporte (redespachado) para efetuar a prestao de servio de parte do trajeto.

II. considera-se subcontratao de servio de transporte, aquela firmada na origem da prestao do servio, por opo do
prestador de servio de transporte em no realizar o servio por meio prprio.

III. na hiptese de subcontratao, a prestao ser acobertada pelo conhecimento de transporte emitido pelo transportador
contratante, e o transportador subcontratado ficar dispensado da emisso do conhecimento de transporte.

IV. na hiptese de redespacho, o transportador contratado (redespachado) emitir o competente conhecimento de transporte,
nele lanando o valor do frete e, se for o caso, o valor do imposto correspondente ao servio a executar, e o transportador contratante (redespachante) arquivar os conhecimentos recebidos do transportador contratado, para comprovao do crdito do imposto, quando admitido. Est correto o que se afirma em (A) (B) (C) (D) (E)

I e III, apenas. I, II, III, e IV. II e IV, apenas. I e II, apenas. III e IV, apenas.
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36. Conforme a Constituio Federal de 1988, quando se trata de ICMS, os incentivos e benefcios fiscais devem ser concedidos ou revogados mediante deliberao dos Estados, na forma prevista em lei complementar. Considerando o disposto na Lei o Complementar 24/1975, na Lei (SP) n 6.374/1989 e no Regulamento do ICMS/SP, considere: A empresa Bebidas S.A. possui trs estabelecimentos. O estabelecimento A, atacadista, localizado em So Paulo, recebe mercadorias dos demais estabelecimentos, B e C, e as vende. O Estabelecimento B, localizado no Estado I, importador. O Estabelecimento C, localizado no Estado "II", industrial e utiliza insumos nacionais para fabricar os produtos que transfere ao Estabelecimento A. No Estado I, o estabelecimento B est sujeito a uma alquota de 12% na importao. Todavia, ele aderiu ao programa especial pro importe e, assim, paga o valor do ICMS relativo importao mediante lanamento a dbito em conta grfica. Alm disso, por ocasio da apurao mensal, o valor do ICMS relativo s operaes de sada interestaduais pode ser pago da seguinte forma: 10% vista e 90% a prazo, em 120 parcelas mensais sem juros. Mas ele optou por liquidar antecipadamente as parcelas, com desconto de 80%, conforme permitido no pro importe. No Estado II, o estabelecimento C aderiu ao programa especial pro fabrique e recebe um crdito outorgado de ICMS de 11% nas sadas interestaduais.

Considere, ainda, que os programas especiais pro importe e pro fabrique so relacionados diretamente s operaes tributadas pelo ICMS, mas no foram aprovados pelos Estados nos termos da Lei Complementar 24/1975, que tal fato de conhecimento pblico e que as remessas de B e C para A esto sujeitas alquota interestadual de 12%. O estabelecimento A, ao receber mercadoria para revenda proveniente do estabelecimento B, no valor de R$ 1.000,00, e mercadoria proveniente do estabelecimento C, no valor de R$ 2.000,00, e atendidos aos requisitos, pode se creditar de ICMS, respectivamente, no valor de: (A) (B) (C) (D) (E) 37. R$ 33,60 e R$ 20,00. R$ 120,00 e R$ 240,00. R$ 120,00 e R$ 20,00. R$ 12,00 e R$ 20,00. R$ 12,00 e R$ 240,00.

O contribuinte do ICMS, desde que atendidas certas condies, pode optar pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional, previsto na Lei Complementar 123/2006. Caso faa esta opo e esteja sujeito a tal regime, estar includo no recolhimento mensal realizado mediante o documento nico de arrecadao relativo ao Simples Nacional o ICMS relativo (A) (B) (C) (D) (E) sada de mercadoria com destino a contribuinte localizado em outro Estado. importao de mercadoria. ao recebimento de mercadoria, em operao interestadual, destinada a uso e consumo. ao recebimento de mercadoria, relativamente s operaes anteriores, na condio de responsvel. sada de mercadoria, relativamente s operaes subsequentes, na condio de substituto.

38.

Considere os seguintes atos processuais, realizados no mbito do processo administrativo tributrio paulista (Lei o n 13.457/2009):

I. Durante sesso de julgamento em Cmara Julgadora, o voto de um juiz contribuinte aponta falha na indicao da norma
que fundamentou a aplicao da penalidade, propondo sua alterao para outra cuja multa inferior, argumento que seguido pelos demais juzes.

II. Julgador Tributrio, lotado na Unidade de Julgamento de Ribeiro Preto, afasta aplicao de dispositivo vigente da Lei
n 6.374/1989 e que fundamentou o lanamento tributrio, por consider-lo inconstitucional, levando ao cancelamento da autuao.
o

III. Por conta dos argumentos trazidos em defesa pelo autuado, o AFR autuante reconhece equvoco na acusao fiscal
contida no auto de infrao e promove sua correo, com a concordncia de seu chefe, implicando devoluo do prazo para pagamento ou apresentao de nova defesa pelo autuado.

IV. Ao apreciar recurso tempestivo do contribuinte, Representante Fiscal identifica incorreo nos dispositivos legais dados
por infringidos, fato que justifica a retificao de tal informao, promovida por ele prprio em suas contrarrazes, sem que haja alterao do valor do dbito fiscal exigido.

V. AFR, lotado na Unidade de Julgamento de Santos, decide pela procedncia do lanamento de ofcio, pois, embora tenha
identificado ausncia do preenchimento de um nico campo no corpo do auto de infrao o referente ao Bairro , seus demais elementos permitem a perfeita identificao do autuado. Com base apenas nas informaes citadas, so atos processuais realizados em estrita conformidade com a lei em vigor APENAS os que constam em (A) (B) (C) (D) (E) 12

IV e V. II e III. I e V. II e IV. I e III.


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39. A empresa Vendo Tudo Ltda., localizada em Piracicaba-SP, foi autuada pelas seguintes infraes legislao tributria: Item 1: Falta de pagamento de ICMS; Item 2: Crdito indevido de ICMS; Item 3: Falta de entrega de guia de informao. Regularmente notificada, apresentou defesa no ltimo dia do prazo legal para tanto, contestando expressamente os itens 1 e 2 e deixando de se manifestar sobre o item 3. No houve qualquer recolhimento ou parcelamento do dbito fiscal por parte da autuada. Com base na Lei n 13.457/2009, correto afirmar que ser (A) formado processo em apartado, contendo a exigncia fiscal dos itens 1 e 2 do auto de infrao, para fins de julgamento da defesa na Delegacia Tributria de Julgamento, sendo que a exigncia fiscal do item 3 dever ser inscrita diretamente na dvida ativa. formado processo em apartado, contendo a exigncia fiscal do item 3 do auto de infrao, para fins de ratificao pelo Delegado Regional Tributrio, uma vez que no foi instaurada controvrsia a seu respeito. concedido prazo de trinta dias pelo Delegado Tributrio de Julgamento para que a autuada complemente sua defesa, a fim de contestar o item 3 do auto de infrao, preservando seu direito constitucional ampla defesa. concedido prazo de cinco dias pelo rgo autuante, quando de sua manifestao fiscal, para que a autuada complemente sua defesa e conteste o item 3 do auto de infrao, garantindo seu direito constitucional ao contraditrio. intimada a autuada a recolher o dbito fiscal do item 3 com o desconto de lei, em trinta dias contados da apresentao da defesa, haja vista sua concordncia tcita com a acusao que lhe foi imposta.
o

(B)

(C)

(D)

(E)

40.

A Companhia Tabaco Baco, fabricante de cigarros, recebeu notificao de incio de trabalhos fiscais, lavrada pelo AFR Martinho. O escopo da ao fiscal era verificar a regularidade das operaes prprias do contribuinte, bem como se os procedimentos por ele adotados esto de acordo com sua condio de substituto tributrio, no perodo de 01/2009 a 12/2010. O AFR Martinho, aps anlise minuciosa da documentao do contribuinte, em especial do confronto do elevado nmero de notas fiscais eletrnicas emitidas com sua escriturao digital, identificou inconsistncias em todos os meses do perodo analisado, fato que caracterizou como infrao legislao tributria. Diante do grande volume de documentos, o AFR ficou na dvida sobre como instruir o auto de infrao, procurando orientao com seu coordenador de equipe. Para agir em estrita conformidade aos dispositivos da Lei n 13.457/2009, o coordenador orientou o AFR a (A) juntar todos os documentos eletrnicos emitidos pelo contribuinte, ainda que sem comprovao de sua integridade, mas desde que relacionados com a infrao, no formato em que foram gerados, e apresent-los com o auto de infrao ou com a defesa, devendo posteriormente ser apresentados os protocolos eletrnicos de recebimento dos documentos digitais, emitidos pela Secretaria da Fazenda. elaborar demonstrativo com base nos documentos eletrnicos do contribuinte ou mediante sua transcrio, cuja autoria tenha sido comprovada por aplicativo de autenticao, devendo consolidar mensalmente as operaes relacionadas infrao, com necessidade de juntada de amostragem dos referidos documentos, e apresentar todo este conjunto probatrio juntamente com o auto de infrao. juntar todas as transcries de documentos eletrnicos gerados pelo contribuinte e relacionados com a infrao, da forma como foram apresentadas na fase de fiscalizao, sem necessidade de autenticao, uma vez que tal procedimento j fora realizado quando do recebimento dos arquivos digitais na base de dados da Secretaria da Fazenda, e apresentar o referido conjunto probatrio com o auto de infrao ou com a defesa. elaborar demonstrativo com base nos documentos eletrnicos do contribuinte ou mediante sua transcrio, sem necessidade de verificao de autenticidade, uma vez que tal procedimento j fora realizado quando do recebimento dos arquivos digitais na base de dados da Secretaria da Fazenda, e apresent-lo juntamente com o auto de infrao; posteriormente, quando da manifestao do rgo autuante sobre a defesa, devem ser apresentados, como elementos de prova, os documentos eletrnicos gerados pelo contribuinte e relacionados com a infrao. elaborar demonstrativo com base nos documentos eletrnicos do contribuinte ou mediante sua transcrio, cuja integridade tenha sido comprovada por aplicativo de autenticao, devendo discriminar individualmente as operaes relacionadas infrao, sem necessidade de juntada de amostragem dos referidos documentos, e apresentar o referido conjunto probatrio juntamente com o auto de infrao. 13
o

(B)

(C)

(D)

(E)

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41. Restaurante Pastel de Vento Ltda., localizado em Mogi das Cruzes-SP, foi autuado pelo Fisco Paulista por desempenhar suas atividades sem a devida inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS, bem como pela falta de pagamento do imposto, apurada pelo perodo de 2 anos em que esta situao irregular se verificou. Na data da lavratura do auto de infrao, o total do dbito fiscal lanado pelo Fisco somava R$ 50.000,00. Em sua defesa, o contribuinte apontou incorreo no clculo da multa e dos juros, argumento aceito pelo rgo de julgamento, que acabou por reduzir o dbito fiscal para R$ 18.000,00.
(Dado: Valor da Unidade Fiscal do Estado de So Paulo UFESP em 2012: R$ 18,44)

Contra esta deciso, devidamente publicada no Dirio Eletrnico, cabe recurso (A) (B) (C) (D) (E) de ofcio e recurso voluntrio, que sero julgados em conjunto, sendo que o prximo ato processual a ser praticado compete Representao Fiscal. de ofcio e recurso voluntrio, que sero julgados nesta ordem, sendo que o prximo ato processual a ser praticado compete ao contribuinte. voluntrio, apenas, que ser julgado pelo Delegado Tributrio de Julgamento, sendo que o prximo ato processual a ser praticado compete ao contribuinte. voluntrio e recurso ordinrio, que sero julgados por autoridades distintas, sendo que o prximo ato processual a ser praticado compete Representao Fiscal. de ofcio, apenas, que ser julgado pelo Delegado Tributrio de Julgamento, sendo que o prximo ato processual a ser praticado compete Representao Fiscal.

42.

John Smith, natural de Pindamonhangaba-SP, residente nos Estados Unidos desde 2000, faleceu em outubro de 2012 em Nova Jersey-EUA, durante passagem do furaco Sandy. Seu inventrio est sendo processado naquele local. Vivo, deixa dois filhos: Rui, domiciliado em Santa Brbara dOeste-SP, e Eva, residente em Londrina-PR. O patrimnio de John, na data de seu falecimento, era composto pelos seguintes itens:

I. casa trrea em Nova Jersey-EUA; II. terreno em Barueri-SP, locado para uma empresa de arrendamento mercantil de veculos; III. apartamento em Londrina-PR; IV. veculo registrado e localizado em Nova Jersey-EUA; V. aes representativas de parte do capital de empresa telefnica norte-americana, listadas na Bolsa de Valores de Nova
York. Em dezembro de 2012, embora j falecido, teve creditado a seu favor:

VI. aluguel do terreno em Barueri-SP; VII. dividendos relativos s aes da empresa telefnica norte-americana.
Considerando a partilha de seus bens em partes iguais para cada um dos herdeiros, com base na Lei n 10.705/2000, incide ITCMD, em favor do Estado de So Paulo, o que est expresso em: Recebidos por Rui (A) (B) (C) (D) (E) Recebidos por Eva
o

I, II, IV e V II, III e VI I, III, IV, V e VII I, II, V e VI II e IV


o

II III I, V e VII II e VI II

43.

Segundo as disposies da Lei n 13.296/2008, relativamente s empresas locadoras de veculos e sua atividade, correto afirmar: (A) Empresa locadora de So Jos dos Campos-SP encontra-se obrigada a fornecer ao Fisco informaes sobre os veculos efetivamente locados neste Estado, sendo dispensada tal obrigao com relao aos veculos colocados disposio para locao, mas no locados. Empresa atacadista de produtos de papelaria, localizada em Sorocaba-SP e com atuao no interior paulista, responde solidariamente pelo pagamento do IPVA devido, referente aos veculos por ela tomados em locao, pela ocorrncia dos fatos geradores nos exerccios em que a locao ocorrer, exceto se exigir comprovao da regular inscrio da empresa locadora no cadastro de contribuintes do IPVA. Para fins de exigncia do IPVA, considera-se domiclio o estabelecimento de empresa de informtica, sediada em Ribeiro Preto-SP, que integrou sua frota cinco veculos de propriedade de empresa locadora, localizada em Palmas-TO. Ser reduzida de 4% para 2% a alquota do IPVA incidente sobre veculos de passeio com motor 1.0 L, destinados locao neste Estado, de propriedade de empresas locadoras, mesmo que registrados em outro Estado. No se equipara a estabelecimento da empresa locadora neste Estado o ptio de propriedade do hipermercado Super, em Santo Andr-SP, onde os veculos permanecem estacionados, aguardando para serem locados, de forma avulsa.
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(B)

(C) (D) (E)

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44. Durante operao de combate sonegao de IPVA, deflagrada em setembro de 2012 pela Secretaria da Fazenda nas principais vias da capital paulista, Jlia fora abordada. Ao verificar a documentao por ela apresentada, o Agente Fiscal Marcelo constatou pelo Certificado de Registro e Licenciamento do Veculo CRLV que o automvel que conduzia no estava registrado em seu nome, mas no de Rafaela. Notou tambm que, juntamente com o CRLV, estava o Certificado de Registro de Veculo CRV, preenchido e assinado em seu verso, com firma reconhecida por autenticidade, pelo qual se verificava a venda do veculo de Rafaela para Jlia, datada de novembro de 2010. Em consulta situao fiscal do veculo junto ao Cadastro de Contribuintes do IPVA, o Agente Fiscal Marcelo verificou a ausncia de pagamento de IPVA para os exerccios de 2011 e 2012. Neste cenrio, Marcelo emitiu notificao de lanamento para que Rafaela realizasse o pagamento dos impostos devidos e acrscimos legais em 30 dias. Lavrou ainda dois Autos de Infrao e Imposio de Multa AIIM, um contra Rafaela e outro contra Jlia, aplicando multa por deixar de comunicar o negcio jurdico s autoridades responsveis pelo Cadastro de Contribuintes do IPVA. Com base nos dados acima, e de acordo com as normas previstas na Lei n 13.296/2008 e no Decreto n 54.714/2009, o procedimento adotado pelo Agente Fiscal foi (A) correto: utilizou o instrumento previsto na legislao para realizar o lanamento de ofcio para exigncia do imposto; Rafaela responsvel solidria pelo pagamento do IPVA, por ter alienado o veculo e no ter comunicado o fato s autoridades competentes; Rafaela e Jlia tinham a obrigao de comunicar a alienao do veculo, mas no o fizeram, o que ensejou a aplicao das penalidades a ambas, que s poderia ser feita por meio de AIIM. incorreto: por ser imposto sujeito a lanamento de ofcio, a falta de seu pagamento gera a inscrio do dbito fiscal na dvida ativa, no havendo necessidade de lanamento por meio de notificao; nos termos da legislao, a necessidade de comunicao da alienao do veculo mera obrigao acessria e seu descumprimento no apenvel com multa, mas com bloqueio no Cadastro de Contribuintes do IPVA, impedindo nova venda. parcialmente correto: utilizou o instrumento previsto na legislao para realizar o lanamento de ofcio para exigncia do imposto; Rafaela contribuinte do IPVA, sendo responsvel pelo seu pagamento; porm, apenas Jlia, a adquirente, tinha a obrigao de comunicar a alienao do veculo; ao no faz-lo, ensejou a aplicao da penalidade, que s poderia ser feita por meio de AIIM; portanto, no deveria ter sido lavrado AIIM contra Rafaela. parcialmente correto: deveria ter lavrado AIIM para exigncia do imposto e penalidade pecuniria, no notificao, uma vez que, segundo a lei, a falta de pagamento do IPVA est sujeita a multa punitiva; Rafaela responsvel solidria pelo pagamento do IPVA, por ter alienado o veculo e no ter comunicado o fato s autoridades competentes; Rafaela e Jlia tinham a obrigao de comunicar a alienao do veculo, mas no o fizeram, o que ensejou a aplicao das penalidades, que s poderia ser feita por meio de AIIM. parcialmente correto: deveria ter lavrado AIIM para exigncia do imposto e penalidade pecuniria, no notificao, uma vez que, segundo a lei, a falta de pagamento do IPVA est sujeita a multa punitiva; Jlia contribuinte do IPVA, pois era proprietria do veculo no momento da ocorrncia dos fatos geradores, devendo ser exigido dela o imposto devido; apenas Jlia, a adquirente, tinha a obrigao de comunicar a alienao do veculo; ao no faz-lo, ensejou a aplicao da penalidade, que s poderia ser feita por meio de AIIM; portanto, Rafaela no deveria ter sido apenada com multa pela falta de comunicao.
o o

(B)

(C)

(D)

(E)

45.

Considere:

I. A empresa paulista Alfa, autuada por falta de pagamento de ICMS, apresenta defesa no posto fiscal de vinculao de seu
estabelecimento.

II. Felipe, empresrio de sucesso, nascido em 1980, teve sua carteira de identidade extraviada; comparece a um posto do
Poupatempo e solicita segunda via.

III. A Universidade de So Paulo USP, autarquia estadual, promove o registro de terreno recm-adquirido em Cubato-SP
no Cartrio de Registro de Imveis.

IV. O Sindicato dos Agentes Fiscais de Rendas do Estado de So Paulo SINAFRESP registra documentos de interesse da
categoria no Cartrio de Registro de Ttulos e Documentos.
os

Com base nas Leis n 7.645/1991 (que dispe sobre a Taxa de Fiscalizao e Servios Diversos TFSD) e 11.331/2002 (que dispe sobre os emolumentos relativos aos atos praticados pelos servios notariais e de registro), devida a (A) (B) (C) (D) (E) TFSD apenas pelo evento I e so devidos emolumentos apenas pelo evento IV. TFSD pelos eventos I e II e so devidos emolumentos apenas pelo evento III. TFSD apenas pelo evento I e so devidos emolumentos pelos eventos III e IV. TFSD apenas pelo evento II e so devidos emolumentos apenas pelo evento III. TFSD apenas pelo evento II e so devidos emolumentos apenas pelo evento IV. 15

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Contabilidade Avanada e Custos 46. A Empresa GAMA S.A. incorreu, durante o exerccio social de 2012, em gastos com

I. atividades pr-operacionais e treinamento de pessoal. II. aquisio de softwares, licenas e franquias. III. aquisio de marcas, patentes e direitos de propriedade. IV. publicidade e reorganizao da sociedade.
Com base na Resoluo n 1.303/2010 do CFC, enquadram-se na definio de Ativo Intangvel e podem ser reconhecidos no Balano Patrimonial de uma empresa os gastos relacionados em (A) (B) (C) (D) (E) 47.
o

I, II, III e IV. I, III e IV, apenas. II e III, apenas. II e IV, apenas. III e IV, apenas.

O Balano Patrimonial da Cia. Conservadora, apurado em 31/12/2012, aps o reconhecimento da depreciao do exerccio social de 2012 e antes de proceder aos testes de recuperabilidade de seus ativos, apresentou: Ativo Imobilizado Mquina Depreciao Acumulada Valor Contbil Para realizar o teste de recuperabilidade da mquina, foram identificados: (A) (B) (C) (D) (E) Valor justo da mquina em 31/12/2012: R$ 19.000,00 Gastos estimados para a retirada e venda da mquina (despesa de venda) em 31/12/2012: R$ 2.000,00 Tempo de vida til remanescente estimado para a mquina em 31/12/2012: 3 anos Valor em uso em 31/12/2012: R$ 18.000,00 Valor de venda estimado da mquina, no final de sua vida til: R$ 1.500,00 Gastos estimados para a retirada e venda da mquina (despesa de venda), no final de sua vida til: R$ 500,00. Taxa de desconto: 10% a.a. 0,00. 1.000,00. 1.248,69. 2.000,00. 3.000,00. R$ 45.000,00 (25.000,00) 20.000,00

Nessas condies, o valor registrado como perda por reduo ao valor recupervel foi, em 31/12/2012, em R$,

48.

A Casa de Espetculos William Shakespeare realizou uma pea teatral, em outubro de 2012. De acordo com os critrios da o Resoluo CFC n 1.412/2012, a receita deveria ser reconhecida quando (A) (B) (C) (D) (E) a empresa recebeu o valor correspondente venda dos bilhetes. o pblico cadastrou-se online para compra posterior dos bilhetes. os bilhetes para o espetculo teatral foram vendidos. o espetculo teatral aconteceu. os artistas assinaram o contrato de realizao do espetculo.

49.

A Cia. Global (controladora) possui 100% das aes da Cia. Martima (controlada). No exerccio de 2012, a Cia. Martima vendeu produtos de sua industrializao para a controladora por R$ 480.000,00, obtendo um lucro de 20% sobre o custo das mercadorias vendidas. A Cia. Global vendeu para terceiros 80% do lote comprado, no mesmo exerccio, por R$ 441.600,00. A parcela de lucros no realizados, remanescente nos estoques da controladora, a ser eliminada na consolidao das Demonstraes Financeiras do grupo, referentes ao exerccio social de 2012 , em R$, (A) (B) (C) (D) (E) 7.680,00. 16.000,00. 19.500,00. 80.000,00. 96.000,00.
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50. A Empresa Devedora S.A. adquiriu um financiamento de US$ 10,000.00 (dez mil dlares), em 1 de dezembro de 2012, e dever quit-lo, em 1 de outubro de 2013. Na data da aquisio do financiamento, a taxa do dlar (cotao) era R$ 1,70. Sabendo-se que, em 31 de dezembro de 2012, o dlar estava cotado a R$ 1,45, a variao cambial, referente ao perodo de 01/12/2012 a 31/12/2012, foi (A) (B) (C) (D) (E) 51. ativa de R$ 2.500,00, que aumenta o ativo circulante da empresa. ativa de R$ 2.500,00, que reduz o passivo circulante da empresa. passiva de R$ 2.500,00, que reduz o passivo circulante da empresa. passiva de R$ 2.500,00, que aumenta o passivo circulante da empresa. ativa de R$ 2.500,00, que reduz o saldo da conta Ajustes de Avaliao Patrimonial.

A Cia. Caleidoscpio, conforme deliberao da Assembleia de Acionistas, aumentou seu capital social de R$ 50.000,00 para R$ 60.000,00, com a emisso de 10 mil aes, cujo valor nominal foi de R$ 1,00 por ao. Dado o interesse do pblico pelas aes da empresa, foi resolvido que se cobraria um gio de R$ 0,15 por ao. Dessa maneira, cada ao da Cia. Caleidoscpio foi colocada venda por R$ 1,15. Os investidores pagaram vista pelas aes. Quando do pagamento efetuado pelos investidores, a Cia. Caleidoscpio reconheceu contabilmente um aumento no Capital Social de (A) (B) (C) (D) (E) R$ 11.500,00. R$ 10.000,00 e uma Receita de R$ 1.500,00. R$ 10.000,00 e a constituio de uma Reserva de Capital de R$ 1.500,00. R$ 10.000,00 e a constituio de uma Reserva de Lucros de R$ 1.500,00. R$ 11.500,00 e uma Despesa de R$ 1.500,00.

52.

Em 01/03/2013, a Empresa Esperana fez uma captao de recursos no mercado financeiro, por meio de debntures, no valor de R$ 5.000.000,00, incorrendo em custos de transao no valor de R$ 450.000,00. A taxa de juros compostos contratual da operao foi de 10% ao ano, sendo que a empresa far o resgate das debntures, num nico pagamento (principal e juros), ao final de trs anos. Pelas regras atuais, em 01/03/2013, a Empresa Esperana (A) (B) (C) (D) (E) no reconheceu Despesa com Encargos Financeiros. reconheceu Despesa com Encargos Financeiros de 450.000,00. reconheceu Despesa com Encargos Financeiros de 950.000,00. reconheceu Despesa com Encargos Financeiros de 1.655.000,00. reconheceu Despesa com Encargos Financeiros de 2.105.000,00.

53.

A Cia. Generosa efetuou as seguintes operaes no ms de fevereiro de 2013: Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 50.000,00, obtendo um desconto comercial de 10% no ato da compra. Venda de todas as mercadorias, vista, por R$ 97.000,00, concedendo um desconto comercial de R$ 8.000,00 no ato da venda. Pagamento antecipado de uma duplicata, referente compra a prazo, obtendo um desconto de R$ 3.000,00 sobre o valor da mesma. O comprador das mercadorias vendidas pela Cia. Generosa reclamou que houve divergncia no tipo de mercadoria entregue, fato que motivou a concesso de um abatimento de R$ 4.000,00 sobre o valor da venda, a fim de evitar uma devoluo de mercadorias. Desconsiderando os impostos incidentes sobre compras e vendas e sabendo-se que no havia estoque inicial, o lucro bruto obtido pela Cia. Generosa em fevereiro de 2013 foi, em R$, (A) (B) (C) (D) (E) 37.000,00. 40.000,00. 41.000,00. 44.000,00. 45.000,00. 17

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54. Em 01/02/2013, a empresa Ativa S.A. adquiriu uma mquina, no valor de R$ 2.000.000,00, diretamente do fornecedor. Pagou 10% do valor vista e o restante ser pago em 10 parcelas anuais de R$ 180.000,00, sendo a primeira a ser paga em 01/02/2014. A taxa de juros cobrada pelo credor foi de 13% ao ano. A seguir, a demonstrao do valor presente das parcelas:

Parcelas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Totais

Valor em R$ 180.000,00 180.000,00 180.000,00 180.000,00 180.000,00 180.000,00 180.000,00 180.000,00 180.000,00 180.000,00 1.800.000,00

Valor Presente das Parcelas em R$ 159.292,04 140.966,40 124.749,03 110.397,37 97.696,79 86.457,33 76.510,92 67.708,78 59.919,27 53.025,90 976.723,83

Diferena em R$ 20.707,96 39.033,60 55.250,97 69.602,63 82.303,21 93.542,67 103.489,08 112.291,22 120.080,73 126.974,10 823.276,17

Lanamento contbil que deveria ter sido feito pela empresa Ativa S.A., em 01/02/2013, em R$: Imobilizado Despesa com Juros Fornecedores Caixa Dbito 1.176.723,83 823.276,17 Crdito

(A)

1.800.000,00 200.000,00 Dbito 2.200.000,00 Crdito 200.000,00 1.800.000,00 200.000,00 Dbito 1.176.723,83 823.276,17 Crdito

(B)

Imobilizado Juros a Apropriar Fornecedores Caixa

(C)

Imobilizado Juros a Apropriar Fornecedores Caixa

1.800.000,00 200.000,00 Dbito 2.000.000,00 Crdito 1.800.000,00 200.000,00 Dbito 1.176.723,83 Crdito 976.723,83 200.000,00

(D)

Imobilizado Fornecedores Caixa

(E)

Imobilizado Fornecedores Caixa

55.

A Cia. Futurista adquiriu 3% das aes da Cia. Atual, em 20/02/2013, por R$ 4.560,00. As sociedades no so do mesmo grupo nem esto sob controle comum. O investimento adquirido no caracteriza controle nem influncia significativa sobre a investida, mas a Cia. Futurista possui a inteno de permanecer com este investimento por vrios exerccios, ou seja, no h inteno de venda. Neste caso, o investimento, classificado no ativo no circulante da Cia. Futurista, ser avaliado pelo (A) (B) (C) (D) (E) custo corrente corrigido. mtodo da equivalncia patrimonial. mtodo de custo. mtodo da conciliao. mtodo de crdito unitrio projetado.
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56. A Empresa Alfa S.A. recebeu do Municpio Beta uma rea de 150.000 metros quadrados para a construo de uma unidade de produo, cujo valor justo era de R$ 350,00 o metro quadrado. A lei municipal que autorizou a subveno governamental (doao) da respectiva rea imps a seguinte restrio: a empresa dever gerar 150 empregos diretos, consecutivamente, por um perodo, mnimo, de 15 anos. No momento do recebimento da doao, a empresa deve debitar (A) (B) (C) (D) (E) 57. R$ 52.500.000,00 no ativo imobilizado e creditar receita diferida (subveno) no resultado do exerccio. R$ 3.500.000,00 no ativo imobilizado e creditar receita diferida (subveno) no passivo no circulante. R$ 52.500.000,00 no ativo intangvel como direitos sobre subvenes e creditar reservas de lucros no patrimnio lquido. R$ 3.500.000,00 no ativo intangvel como direitos sobre subvenes e creditar receita diferida (subveno) no resultado do exerccio. R$ 52.500.000,00 no ativo imobilizado e creditar receita diferida (subveno) no passivo no circulante.

A Empresa Area Voos Seguros (arrendatria) fechou contrato de arrendamento mercantil financeiro de uma aeronave para transporte de passageiros com uma Empresa Espanhola (arrendadora), sendo que a arrendatria possui a opo de compra do bem, no final do perodo, pelo valor de R$ 1.000,00. Considere as seguintes informaes: Perodo do contrato: 96 meses Vida til econmica da aeronave: 100 meses Capacidade da aeronave: 80 passageiros Valor mensal do arrendamento mercantil: R$ 350.000,00 Valor presente das contraprestaes futuras: R$ 21.535.080,77 Valor justo da aeronave: R$ 25.000.000,00 No incio do prazo do arrendamento mercantil, na arrendatria, o valor do registro contbil do bem no ativo imobilizado deve ser, em R$: (A) (B) (C) (D) (E) 350.000,00. 3.464.919,23. 21.535.080,77. 25.000.000,00. 33.600.000,00.

58.

A Empresa Comercial Jacob & Frres vendeu mercadorias a prazo por R$ 200 milhes, sendo que o valor da venda vista das mercadorias seria de R$ 175 milhes (valor justo). O custo das mercadorias vendidas foi R$ 130 milhes. Nesta operao, h, apenas, a incidncia de 18% de ICMS sobre as vendas. Considerando que o financiamento das vendas a prazo no prtica usual da empresa e que a mesma utiliza ICMS com segregao entre a parcela sobre venda e a parcela sobre receita financeira, o valor do lucro bruto na operao foi, em milhes de reais, (A) (B) (C) (D) (E) 9,00. 13,50. 32,40. 34,00. 38,50.

Instrues: Considere as informaes, a seguir, para responder s questes de nmeros 59 e 60: A Cia. ABC (Investidora) adquiriu, em 01 de dezembro de 20x1, 90% das aes da Cia. XYZ (Investida), que se encontra instalada em Portugal. Em 31 de dezembro de 20x1, a Cia. XYZ apresentou a seguinte posio financeira:
Contas Ativos Passivos Patrimnio Lquido Capital Social Lucro lquido, referente a dezembro de 20x1 Taxas Taxa Histrica Taxa Mdia Taxa de Fechamento Cotao euro R$ 2,00 R$ 2,25 R$ 2,50 Saldo ( euros) 40.000,00 30.000,00 8.500,00 1.500,00 Observaes em 01/12/20x1 de 01/12 a 31/12/20x1 em 31/12/20x1

59.

A converso do Balano Patrimonial da Cia. XYZ (para Reais), em 31/12/20x1, gera um registro na Conta Ajuste Acumulado de Converso, na Cia. ABC, no valor de, em R$, (A) (B) (C) (D) (E) 1.912,50. 2.500,00. 4.162,50. 4.500,00. 5.000,00. 19

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60. Com base nos dados contbeis fornecidos pela Cia. XYZ (Investida) e as cotaes do euro aps a converso, o valor do investimento da Cia. ABC (investidora) , em 31 de dezembro de 20x1, em R$, (A) (B) (C) (D) (E) 15.300,00. 18.000,00. 19.125,00. 22.500,00. 25.000,00.

61.

Os gastos do Departamento de Manuteno e Reparos de um Laticnio para realizar a pintura do imvel onde est localizada a Administrao Geral da empresa devem ser classificados, no perodo em que foram incorridos, como (A) (B) (C) (D) (E) despesa. custo. perda. imobilizao. investimento. Para responder s questes de nmeros 62 e 63, considere os dados, a seguir, referentes aos exerccios financeiros de 2011 e 2012, sobre uma indstria que produz e vende um nico produto: Dados Quantidade produzida Quantidade vendida Preo lquido de venda por unidade Custos variveis por unidade Despesas variveis por unidade Custos fixos por ano Despesas fixas por ano 2011 500.000 500.000 R$ 42,00 R$ 30,00 R$ R$ 5,00 400.000,00 R$ 3.000.000,00 2012 625.000 500.000 R$ 42,00 R$ 30,00 R$ R$ 5,00 400.000,00 R$ 3.000.000,00

Instrues:

Obs.: Considere ainda que no existiam estoques iniciais de produtos em elaborao e de produtos acabados em cada um dos exerccios financeiros. 62. Os valores da margem de contribuio unitria do produto nos exerccios financeiros de 2011 e 2012 foram, respectivamente, em R$, (A) (B) (C) (D) (E) 63. 5,20 e 5,20. 6,00 e 6,00. 6,00 e 7,20. 7,00 e 7,00. 12,00 e 12,00.

Referente ao exerccio financeiro de 2012, a diferena entre os valores dos estoques finais de produtos acabados apurados pelos mtodos de custeio por absoro e varivel , em R$, (A) (B) (C) (D) (E) 80.000. 600.000. 625.000. 680.000. 750.000.
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64. A empresa BRfone Ltda. produz somente dois tipos de aparelhos de telefone, telefone preto sem fio e telefone vermelho com fio, cujos preos de venda por unidade, lquidos de tributos, so $60 e $40, respectivamente. Para a produo, a empresa incorre nos seguintes custos: Quantidade Consumida telefone preto telefone vermelho 0,50 hora por unidade. 0,35 hora por unidade. 2 kg por unidade. 1 kg por unidade.

Custos Mo de Obra Direta: $ 10/hora. Materiais diretos: $ 4/kg.

Sabe-se que a empresa paga comisses de 5% sobre o preo lquido de vendas aos vendedores. Com base nessas informaes, a soma dos custos e despesas variveis incorridos para a produo de cada unidade dos produtos telefone preto e telefone vermelho, respectivamente, , em $, (A) (B) (C) (D) (E) 65. 8,00 e 11,00 e 13,00 e 16,00 e 5,50. 6,00. 7,50. 9,50.

17,00 e 16,00.

Na Produo por Ordem, quando h danificaes de matrias-primas, durante a elaborao de determinadas ordens, dois procedimentos podem ser utilizados: a concentrao dentro dos Custos Indiretos para rateio produo toda do perodo ou a apropriao (A) (B) (C) (D) (E) aos departamentos de produo. aos departamentos de apoio produo. ordem que est sendo elaborada. s unidades operacionais. aos departamentos administrativos.

66.

Considere as seguintes equaes: Equao 1 Quantidade Padro Preo Real Equao 2 Quantidade Padro Preo Padro. Na anlise de variaes dos materiais diretos, pelo critrio que se quantifica a variao mista, uma terceira Equao resultante da subtrao da Equao 1 pela Equao 2, nesta ordem, indica (A) (B) (C) (D) (E) a variao de preo. a variao de quantidade. a variao de consumo. o custo real. a identificao do consumo.

67.

Considere as seguintes assertivas:

I. Itens gerados de forma normal durante o processo de produo possuem mercado de venda relativamente estvel e
representam poro nfima do faturamento da empresa.

II. Itens cuja venda realizada esporadicamente por valor no previsvel no momento em que surgem na produo. III. Itens consumidos de forma anormal e involuntria durante o processo de produo.
Com base nas terminologias de custos, as assertivas I, II e III referem-se, respectivamente, a (A) (B) (C) (D) (E) subprodutos, perdas e gastos. sucatas, coprodutos e perdas. sucatas, perdas e subprodutos. sucatas, subprodutos e custos. subprodutos, sucatas e perdas. 21

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Instrues: Para responder s questes de nmeros 68 e 69, considere os dados a seguir: A administrao da Empresa Beta realizou um levantamento de informaes sobre o seu principal produto, conforme apresentado no quadro: Itens Preo lquido de vendas Custos variveis Despesas variveis Custos e Despesas fixos identificados com o principal produto Investimentos identificados com o principal produto Lucro mnimo desejvel sobre os investimentos identificados com o principal produto 68. Valores R$ 210,00 por unidade R$ 110,00 por unidade R$ 20,00 por unidade R$ 360.000,00 por perodo R$ 500.000,00 8% ao perodo

O valor do ponto de equilbrio contbil do principal produto da empresa, considerando APENAS os custos e despesas fixos identificados, em unidades, (A) (B) (C) (D) (E) 3.600. 4.500. 5.000. 6.250. 10.750.

69.

O valor do ponto de equilbrio econmico do principal produto da empresa, considerando APENAS os custos e despesas fixos identificados, em unidades, (A) (B) (C) (D) (E) 500. 4.000. 4.500. 5.000. 6.750.

70.

uma etapa relevante do Custeio Baseado em Atividades: (A) (B) (C) (D) (E) o rateio dos custos indiretos aos departamentos. a atribuio dos custos variveis aos departamentos. a identificao e seleo dos direcionadores de custos. a distribuio dos custos acumulados dos departamentos de servios aos departamentos de produo. a atribuio dos custos dos departamentos aos produtos.

Instrues: Para responder s questes de nmeros 71 e 72, considere o texto a seguir: A equipe de TI da empresa A necessita de um mdulo de software que pesquise a situao fiscal de seus clientes. Como a entrega do projeto est atrasada, decidiu-se utilizar um web service de uma empresa B. Para saber se o servio atende s necessidades da empresa, a equipe de TI fez uma busca em um servio de diretrio no qual a empresa B publicou a descrio. Nessa descrio foram disponibilizadas informaes como, por exemplo, as funes que o servio possui, as informaes de entrada necessrias para que o servio possa ser executado e os tipos de resultados que o servio disponibiliza. Para publicar essas informaes, a empresa B utilizou uma linguagem baseada no padro XML. Aps buscar no servio de diretrio e constatar que o servio atendia s necessidades da empresa, a equipe de TI contratou o servio. Desenvolveu-se, ento, um mdulo de software que troca mensagens entre a aplicao e o web service utilizando o protocolo SOAP, baseado em XML. As mensagens so transmitidas utilizando-se o protocolo HTTP em conjunto com outros padres web. 71. O servio de diretrio citado no texto e a linguagem utilizada para publicar a descrio do servio so, respectivamente, (A) (B) (C) (D) (E) 22 WS-RPC e XSLT. EDI e WS-Inspection. UDDI e WSDL. UDDI e XSL. EDI e BPEL.
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72. Segundo o texto, a troca de mensagens entre a aplicao e o web service utiliza o protocolo SOAP. Uma mensagem SOAP um documento XML que pode conter diversos elementos. Sobre esses elementos, correto afirmar que (A) (B) (C) (D) (E) 73. se um elemento Fault est presente na mensagem, ele deve aparecer como um elemento filho do elemento Header. se o elemento Header estiver presente na mensagem SOAP, ele deve ser o primeiro elemento filho do elemento SOAP. o elemento Fault obrigatrio e usado para recuperar mensagens de erro e informaes de status resultantes do envio da mensagem. o elemento SOAP o elemento raiz de uma mensagem, e define que o documento XML uma mensagem SOAP. um elemento Fault no pode aparecer mais que uma vez em uma mensagem SOAP.

Como parte de sua estratgia de negcio, a empresa de comrcio ATG resolveu criar um portal colaborativo para consolidar, gerenciar e distribuir as informaes interna e externamente. Para isso, aps reunio da diretoria, a equipe de TI assumiu integralmente a responsabilidade pela criao do portal, comprometendo-se a entreg-lo em curto prazo. Devido urgncia, o portal foi construdo para dar vazo inicialmente apenas s demandas dos gestores. A equipe de TI, no processo de engenharia de requisitos, contatou principalmente os gerentes mais antigos, que conheciam as especificidades de trabalho, mas no sabiam como o portal poderia apoi-los. Esses gerentes forneceram informaes que foram publicadas no portal de forma que todos os usurios poderiam ter acesso a todas elas a partir da pgina inicial, que foi construda de forma padronizada, disponibilizando as mesmas informaes para todos os usurios. Aos poucos, o portal foi recebendo demandas de outras reas e, como isso no havia sido planejado, foi crescendo de forma desordenada. Percebendo que o portal no estava atendendo s expectativas, a direo solicitou ao Marketing a realizao de uma pesquisa qualitativa para saber a opinio dos usurios. Como os resultados foram insatisfatrios o projeto do portal foi abandonado. Com base no texto acima, considere:

I. A equipe de TI assumiu integralmente a responsabilidade pela criao do portal. II. O portal foi recebendo demandas de outras reas e, como isso no havia sido planejado, foi crescendo de forma desordenada.

III. A pgina inicial foi construda de forma padronizada, disponibilizando as mesmas informaes para todos os usurios. IV. A equipe de TI entrou em contato principalmente com funcionrios que conheciam suas especificidades, mas no sabiam
como o portal poderia apoi-los. Foram aes que podem ter contribudo para o fracasso do portal o que consta em (A) (B) (C) (D) (E) 74.

I, II, III e IV. I e IV, apenas. II e IV, apenas. II e III, apenas I, II e III, apenas.

Os portais corporativos oferecem acesso on-line s informaes e aplicaes das empresas por meio das tecnologias de Internet, com objetivo de apoiar diretamente o negcio e ajudar essas empresas a serem mais competitivas. Esses portais (A) (B) (C) (D) (E) devem incluir ferramentas de inteligncia de negcios (Business Inteligence), gesto de contedo, data warehouse e informaes estratgicas. devem integrar internet, intranet, extranet e sistemas legados, permitindo assim o aumento dos nveis de eficincia e de qualidade das relaes nas organizaes para serem considerados colaborativos. so solues puramente tcnicas, pois dependem das Tecnologias de Informao e Comunicao (TICs) para impactar os processos de negcio. tm, como um de seus principais apelos, a promessa de fazerem o just in time da informao: levar a informao certa, para a pessoa certa, na hora certa. necessitam, fundamentalmente, de estabelecer mtricas para avali-los e acompanhar a sua evoluo, porm, as nicas mtricas realmente teis so as qualitativas, que avaliam o grau de satisfao do usurio com o portal.

75.

Um dos recursos bsicos utilizados na segurana da informao a criptografia que tem como objetivo assegurar a (A) (B) (C) (D) (E) consistncia. disponibilidade. integridade. privacidade. legalidade.

76.

A auditoria da segurana da informao avalia a poltica de segurana e os controles relacionados adotados em cada organizao. Nesse contexto, muitas vezes, as organizaes no se preocupam, ou at negligenciam, um aspecto bsico da segurana que a localizao dos equipamentos que podem facilitar a intruso. Na auditoria de segurana da informao, esse aspecto avaliado no Controle de (A) (B) (C) (D) (E) acesso lgico. acesso fsico. programas. contedo. entrada e sada de dados. 23

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Instrues: Para responder s questes de nmeros 77 e 78, considere o diagrama abaixo. Ele representa uma estrutura tpica de redes de computadores instalada em uma pequena organizao.

A
INTERNET

B E C
1 2 3 4 5 6

77.

O dispositivo identificado pela letra A tem por funo bloquear os acessos indevidos provenientes da Internet para a rede local (LAN), por meio da verificao do endereo (IP), conhecido como (A) (B) (C) (D) (E) anti-vrus. bridge. firewall. gateway. server.

78.

O dispositivo identificado pela letra E um servidor de pginas Web de divulgao das informaes pblicas da corporao com o objetivo de realizar uma ampla propaganda, sendo desejvel que qualquer acesso s pginas seja permitido. Na arquitetura de redes, a regio ou o local em que o dispositivo de letra E est instalado denomina-se (A) (B) (C) (D) (E) DMZ. MAN. PKC. VLAN. WAN.

Instrues: Para responder s questes de nmeros 79 e 80, considere o texto a seguir: A empresa Express conta com diversas equipes de desenvolvimento, nas reas de software em geral, incluindo tcnicas estruturadas e de orientao a objetos. Essas equipes esto em constante aperfeioamento, visando mant-las sempre atualizadas com as tcnicas mais recentes da engenharia de software, incluindo-se a a rea de bancos de dados. A Express atende clientes de diversos perfis, abrangendo pequenas, mdias e grandes empresas. Dessa forma, os sistemas de computao solicitados tambm atendem a esse perfil, compreendendo sistemas de pequeno, mdio e grande porte. A Express conta com equipes especializadas, de grande experincia nas reas acima destacadas, estando, portanto, apta a atender desde um simples produto at um grande sistema de software. Dessa forma, os produtos desenvolvidos pela Express possuem, normalmente, uma qualidade bastante apurada, o que pode ser verificado pelas diversas tcnicas existentes. Uma das normas da Express a de produzir documentao de excelente qualidade, cuja finalidade , no apenas para entrega aos clientes, mas tambm para possibilitar a manuteno adequada dos produtos desenvolvidos. 79. No projeto de seus bancos de dados, a Express faz uso da modelagem relacional, na qual necessrio definir os domnios dos atributos de uma relao. Um domnio considerado atmico se, na aplicao em questo, (A) (B) (C) (D) (E) 80. o comprimento mximo de seus valores tiver at 255 caracteres. seus elementos forem considerados como indivisveis. no houver caractere especial nos valores dos atributos, tais como $ e @. forem admitidos apenas letras e espaos como caracteres vlidos. no forem admitidos valores nulos.

No projeto de bancos de dados relacionais, a Express tem preocupao de produzir modelos mais adequados. A chave primria de uma relao de um banco de dados relacional (A) (B) (C) (D) (E) s pode servir como chave estrangeira de, no mximo, uma outra relao. no pode ser indexada, quando da implementao do banco de dados. no pode conter atributos do tipo Data. pode ser formada por mais de um atributo. no pode conter mais do que um atributo.
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