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DIRECTION GNRALE DES FINANCES PUBLIQUES

2072-S-NOT-SD
DCLARATION RELATIVE
LANNE
N50158#18
NOTICE POUR REMPLIR LA DCLARATION N 2072-S
2013
FACILITEZ-VOUS LIMPT ET FAITES VOS DMARCHES SUR INTERNET AVEC LE SITE www.impots.gouv.fr
Cette notice na quune valeur indicative. Elle ne se substitue pas la documentation officielle de lAdministration.
Les principales nouveauts sont signales par un trait vertical.
QUELLES SONT LES SOCITS TENUES DE SOUSCRIRE UNE DCLARATION N 2072-S ?
La dclaration n 2072-S doit tre souscrite par les socits civiles ou les socits de personnes forme commerciale, qui ont
pour objet la gestion dun patrimoine immobilier et dont lactivit ou un secteur de leur activit consiste dans la location
non meuble :
de locaux dhabitation ;
de bureaux ;
dimmeubles usage industriel et commercial non quips de moyens dexploitation ;
dexploitations agricoles ;
de terrains nus.
Il peut sagir de :
socits civiles immobilires non transparentes (socits civiles immobilires de location, y compris celles faisant
appel lpargne (socits civiles de placement immobilier)) ;
socits en nom collectif ;
socits en commandite simple, pour la part revenant aux commandits;
socits ou groupements agricoles, tels que les groupements fonciers agricoles.
En revanche, sont dispenses de souscrire la dclaration n 2072-S :
les socits de personnes exerant une activit commerciale mme si elles donnent des immeubles en location, sauf
pour les loyers quelles peroivent lorsque les immeubles ne sont pas inscrits lactif de leur bilan ;
les indivisions ;
les personnes morales passibles de limpt sur les socits de plein droit ou sur option ;
les socits immobilires de coproprit dotes de la transparence fiscale (socits civiles dattribution) ces
dernires doivent souscrire une dclaration n 2071 ;
sous certaines conditions, les socits civiles immobilires non transparentes qui mettent gratuitement la disposition
de leurs membres, les logements dont elles sont propritaires (renseignez-vous auprs de votre service des impts
1
).
Formulaire n 2072-E :
En cas de dpt de ce formulaire et de chiffre daffaires suprieur 152 500 , vous devez galement dposer une dclaration
n1330-CVAE.
DCLARATION SOUSCRIRE
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La socit immobilire doit souscrire une dclaration n 2072-S lorsquelle :
est uniquement constitue dassocis personnes physiques ainsi que des entreprises dtenant ces parts dans le cadre de
leur activit professionnelle BNC quel que soit leur rgime dimposition, ou les entreprises exerant une activit BIC
ou BA ne relevant pas dun rgime rel dimposition ;
nest propritaire daucun immeuble spcial (immeuble situ en secteur sauvegard ou assimil, ou immeuble class
monuments historiques ou assimils) ;
ne dtient aucun immeuble en nue-proprit ;
na opt pour la dduction au titre de lamortissement pour aucun des immeubles ( Prissol , Besson neuf ,
Robien classique ou recentr ).
Elle est tenue de souscrire une dclaration n 2072-C lorsque :
au moins lun des associs est une personne morale, ou que les parts de la socit sont dtenues par une entreprise
exerant une activit professionnelle BIC ou BA relevant dun rgime rel dimposition (les rgimes micro ainsi que
les BNC quel que soit leur rgime dimposition, sont assimils des particuliers pour le calcul de leurs revenus) ;
la socit est propritaire dun immeuble spcial (immeuble labellis Fondation du Patrimoine , ou situ en secteur
sauvegard ou assimil, ou class monuments historiques) ou dun immeuble dtenu en nue-proprit, ou dun
immeuble permettant une dduction pratique au titre de lamortissement ( Prissol , Besson neuf , Robien
classique , Robien classique ZRR , Robien recentr , Robien ZRR recentr , Borloo neuf ).
Vous pouvez tl-dclarer ce formulaire en utilisant la procdure EDI-TDFC. Pour plus dinformations sur la
tldclaration, vous pouvez consulter le portail fiscal www.impots.gouv.fr dans la rubrique des professionnels.

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Il sagit du service des impts des entreprises comptent ou de la Direction des Grandes Entreprises le cas chant.
@internet-DGFiP
2
SANCTIONS APPLIQUES EN CAS DE DFAUT DE DCLARATION
Le dfaut de dpt de la dclaration dans les dlais prescrits ainsi que les insuffisances de dclaration entranent lapplication
de lintrt de retard prvu larticle 1727 du code gnral des impts et le cas chant, des majorations prvues aux
articles 1728, 1729 et 1731 de ce mme code.
COMMENT REMPLIR LA DECLARATION N2072-S ?
I RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LA SOCIETE AYAN T LOBLIGATION DE SOUSCRIRE LA DCLARATION N2072-S
Ce tableau doit tre obligatoirement rempli et doit contenir les informations relatives la socit qui souscrit cette dclaration.
Ne servir que les lignes concernant la socit (exemple : si la socit na pas de conseil, ne rien remplir aux lignes SOC12
SOC14).
II RENSEIGNEMENTS RELATIFS AUX PRODUITS PERUS PAR LA SOCIT IMMOBILIRE AUTRES QUE LES REVENUS DES
IMMEUBLES
Les montants globaux des produits financiers et exceptionnels qui doivent tre mentionns sont les produits raliss par la
socit immobilire elle-mme.
Ne servir que les lignes concernant la socit (exemple : si la socit na pas de produits exceptionnels, ne pas remplir la ligne
AR2).
III LISTE DES IMMEUBLES DTENUS PAR LA SOCIT IMMOBILIRE
Il sagit de porter dans le tableau la liste des immeubles dtenus par la socit immobilire au cours de lanne 2013. Si des
immeubles ont t acquis entre le 1
er
janvier et le 31 dcembre 2013, il convient donc de cocher la case en face de ladresse du
nouvel immeuble.
Si vous avez plus de 6 immeubles au 1
er
janvier 2013 ou si vous avez acquis au cours de lanne 2013 plus de 6 immeubles,
vous devez remplir un tat complmentaire dnomm 2072-AN3-Liste Immeubles .
IV IDENTIFICATION DES TIERS, AUTRES QUE DES ASSOCIS, BNFICIANT GRATUITEMENT DE LA JOUISSANCE DE TOUT OU
PARTIE DUN IMMEUBLE DTENU PAR LA SOCIT
Il sagit didentifier dans ce tableau les personnes (physiques ou morales) qui ne sont pas des associs de la socit
immobilire, mais qui jouissent titre gratuit de tout ou partie dun ou de plusieurs immeubles dtenus par la dite socit
immobilire.
La colonne N SIRET nest remplir que si la personne qui jouit titre gratuit de tout ou partie dun ou de plusieurs
immeubles possde un numro SIRET.
La colonne Immeubles attribus en jouissance Immeuble n doit comporter les rfrences des immeubles concerns.
Ces rfrences sont indiques dans les tableaux du III LISTE DES IMMEUBLES DTENUS PAR LA SOCIT IMMOBILIRE
(I).
Si vous avez plus de 6 personnes, non associes de la socit immobilire possdant le ou les immeubles, dont elles ont la
jouissance titre gratuit, alors vous devez remplir un tat complmentaire dnomm 2072-AN4-Tiers jouissance gratuite .
V IDENTIFICATION DES ASSOCIS
Le tableau intitul ASSOCIS RELEVANT DU RGIME DES REVENUS FONCIERS doit permettre didentifier lensemble des
associs de la socit immobilire au cours de lanne 2013, que ces derniers soient encore associs ou non de la socit au
31 dcembre 2013. Lassoci qui entre et qui sort du capital de la socit immobilire au cours de lanne 2013 doit tre port
dans ce tableau. En cas de proprit dmembre des titres de la socit immobilire, il convient de remplir les lignes (selon les
cas D26 D34) du tableau.
Si lusufruit des titres dtenus en nue-proprit par un associ est dtenu par plusieurs personnes, indiquez, dans les lignes D28
D34, la personne ayant la plus importante proportion de titres dtenus en usufruit dans le tableau et indiquez les dtenteurs de
parts en usufruit sur papier libre en mentionnant les mmes informations que celles indiques de la ligne D28 D34 (ou
remplissez un tat complmentaire dnomm 2072-AN5-Liste des associs relevant du rgime des revenus fonciers ).
Si des parts de la socit immobilire ont t acquises au cours de lanne 2013, soit par cession-acquisition, soit par
augmentation de capital, vous devez remplir la ligne D14 .
Lors de la cration de la socit immobilire, les associs doivent tre inscrits dans ce tableau.
La ligne D21 doit comporter les rfrences du ou des immeubles dont lassoci a la jouissance titre gratuit. Ces rfrences
sont indiques dans les tableaux du III LISTE DES IMMEUBLES DTENUS PAR LA SOCIT IMMOBILIRE (I).
Ne servir que les lignes concernant lassoci (exemple : si lassoci na pas de n SIRET, ne pas remplir la ligne D3).
Si vous avez plus de 6 associs, alors vous devez remplir un tat complmentaire dnomm 2072-AN5-Liste des associs
relevant du rgime des revenus fonciers .
3
VI IDENTIFICATION DES NOUVEAUX ASSOCIS : CESSION DE PARTS DE LA SOCIT IMMOBILIRE
Ce tableau doit permettre didentifier lensemble des cessions de parts ayant affect la composition du capital de la socit
immobilire au cours de lanne 2013.
Lors de la cration de la socit immobilire, les associs nont pas tre inscrit dans ce tableau. Ils sont pris en compte dans le
tableau intitul ASSOCIS RELEVANT DU RGIME DES REVENUS FONCIERS .
Dans ce tableau doivent figurer les cessions consenties aux nouveaux associs mais galement celles consenties aux associs
dj prsents dans la socit immobilire.
Si vous avez plus de 6 cessions de parts ayant affect la constitution du capital de la socit immobilire, vous devez alors
remplir un tat complmentaire dnomm 2072-AN6-Cession de parts de la socit immobilire .
COMMENT REMPLIR LA FICHE 2072-S-AN1 IMMEUBLE
Vous devez remplir un tat intitul 2072-S-AN1 : Immeuble par immeuble dtenu et numroter chacun de ces tats.
EXPLICATION DES RENVOIS
DTERMINATION DES REVENUS POUR CHAQUE IMMEUBLE.
RECETTES :
O Les sommes dclarer doivent comprendre toutes les recettes encaisses au cours de lanne dimposition (loyers, fermages,
notamment), y compris les arrirs de loyers ou ceux perus davance.
Si la socit est assujettie la TVA, ces sommes sont dclarer pour leur montant hors taxes.
O Il peut sagir du montant des rparations autres que locatives, y compris le prix de revient des travaux raliss par le preneur en
vertu dun bail rhabilitation ou construction qui arrive chance. Toutefois, les travaux de construction, de reconstruction
ou dagrandissement raliss par le preneur dans le cadre dun bail rhabilitation sont exonrs lorsque leur ralisation est
expressment prvue par le contrat. De mme, il peut sagir de certains impts (taxes foncires, taxes annexes) ou encore de
primes dassurance contre les risques dont la socit immobilire est responsable.
O Les recettes brutes diverses sont celles provenant :
du droit daffichage ;
de la location de panneaux et demplacements publicitaires ;
de la location de toit pour les antennes de tlphonie mobile ;
du droit de pche ou de chasse, lexception du revenu quaurait pu produire lexercice du droit de chasse dont la
socit se rserve la jouissance ou quelle met la disposition gratuite dun associ (article 30 du code gnral des
impts) ;
de la concession du droit dexploitation de carrires, de sources thermales ;
du droit dextraction du minerai ;
des redevances trfoncires et autres redevances (y compris celles affrentes aux btiments dexploitation).
Sont galement inclus dans les recettes brutes diverses :
les subventions de lANAH, de la Fondation du Patrimoine,
les autres subventions publiques ;
les indemnits dassurance perues au cours de lanne dimposition et destines financer des charges dductibles ;
les revenus de substitution perus loccasion dune vacance de logement, de la perte ou du non paiement des loyers.
O DDUCTIONS, FRAIS ET CHARGES :
Il sagit des rmunrations alloues, raison de leurs fonctions, aux gardes et concierges dimmeubles btis ou non btis
collectifs ou de maisons individuelles. Elles comprennent les rmunrations en espces augmentes des charges fiscales et
sociales ainsi que les avantages en nature, les rmunrations, honoraires et commissions verss un tiers pour la gestion de
limmeuble, des honoraires des notaires, avocats, huissiers, experts supports pour le rglement dun diffrend avec les
locataires, ou dun litige portant sur la proprit de limmeuble lou.
Cest galement le cas lorsque limmeuble est rest vacant entre la rsiliation du bail et la conclusion dun nouveau bail.
Si la socit est assujettie la TVA, ces sommes sont dclarer pour leur montant hors taxes. En cas dassujettissement en
cours danne, les dpenses payes durant les mois prcdents sont dductibles des revenus fonciers pour leur montant TVA
comprise.
O Ce forfait est rput couvrir notamment les frais de correspondance, de dplacement et de tlphone, des dpenses
dacquisition de matriels, de mobiliers de bureau, dquipements informatiques et de logiciels, des frais denregistrement des
baux sils sont supports par le bailleur, des frais de promotion et de publicit.
O Lensemble des primes dassurance payes au cours de lanne dimposition sont dductibles pour leur montant rel, quelle
que soit la date de souscription du contrat dassurance, quil ait t conclu directement auprs dune compagnie dassurance ou
par un intermdiaire y compris dans le cadre dun contrat de groupe.
Pour tre admises en dduction, les primes dassurance doivent couvrir des risques susceptibles daffecter des immeubles ou
des parties dimmeubles dont les revenus sont imposables.
Pour cette raison, en principe, les primes qui garantissent les rcoltes, le btail, le matriel ou le mobilier ne sont pas
dductibles.
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O Sont dductibles toutes les dpenses payes au cours de lanne civile au titre de laquelle la dclaration est souscrite.
Si la socit est assujettie la TVA, ces dpenses sont dductibles pour leur montant hors taxes. En cas dassujettissement en
cours danne, les dpenses payes durant les mois prcdents sont dductibles des revenus fonciers pour leur montant TVA
comprise.
Les dpenses de rparation et dentretien dductibles sont celles incombant au propritaire et qui ont pour objet de
maintenir ou de remettre en tat un immeuble afin den permettre un usage normal sans en modifier la consistance,
lagencement ou lquipement initial et sans en accrotre la valeur.
Les dpenses locatives ne sont dductibles que lorsquelles sont occasionnes par la vtust, la force majeure ou engages en
vue de faciliter la location. Dans les autres cas, elles ne sont pas dductibles.
Les dpenses de travaux de construction, de reconstruction, et dagrandissement ne sont en principe pas dductibles.
Les travaux qui font lobjet de subventions ou dindemnits sont dductibles lanne de leur paiement.
Les dpenses damlioration sont celles qui ont pour objet dapporter un immeuble un quipement ou un lment de confort
nouveau ou mieux adapt aux conditions de vie moderne, sans modifier cependant la structure de cet immeuble. Pour tre
dductibles, ces dpenses doivent concerner uniquement les locaux affects lhabitation. Toutefois, les dpenses
damlioration affrentes aux locaux professionnels et commerciaux destines traiter les immeubles contre lamiante, ou
faciliter laccueil des personnes handicapes sont dductibles.
O Pour les proprits rurales, les dpenses suivantes sont dductibles :
les dpenses damlioration non rentables affrentes aux proprits bties autres que les locaux dhabitation ainsi que
les dpenses engages pour la construction dun nouveau btiment dexploitation rurale destin remplacer un
btiment de mme nature, vtuste ou inadapt aux techniques modernes de lagriculture, condition quelles
nentranent pas une augmentation de fermage ;
certaines dpenses damlioration et de construction qui sincorporent aux btiments dexploitation rurale destines
satisfaire aux obligations prvues au titre 1
er
du livre V du code de lenvironnement relatif aux installations classes
pour la protection de lenvironnement ;
les travaux de restauration et de gros entretien.
O Les dpenses payes pour le compte du locataire par la socit propritaire dont elle na pas pu obtenir le remboursement, au
31 dcembre de lanne de dpart du locataire sont dductibles des revenus fonciers. Cette situation peut se produire lorsqu
lexpiration du bail, les charges locatives (frais de chauffage ou dclairage, entretien des ascenseurs, taxe de balayage, taxe
denlvement des ordures mnagres, location de compteurs ) nont pas t rembourses au propritaire et que le dpt de
garantie est insuffisant pour couvrir ces dpenses. Cest galement le cas lorsque limmeuble est rest vacant entre la rsiliation
dun bail et la conclusion dun nouveau bail.
Les impts perus, au profit des collectivits locales et dorganismes divers, sur les proprits dont les revenus sont dclars,
sont dductibles pour la fraction restant la charge de la socit propritaire sauf convention contraire. Il sagit pour les
proprits urbaines :
de la totalit de la taxe foncire sur les proprits bties ;
des taxes spciales dquipement ;
pour les proprits rurales :
de la fraction restant la charge de la socit immobilire propritaire (4/5 de la taxe foncire sur les proprits non
bties, de la taxe rgionale et de la taxe spciale dquipement, la moiti de la taxe pour frais de chambre
dagriculture).
G
La taxe denlvement des ordures mnagres nest pas dductible puisque cest une charge rcuprable auprs des locataires.
En revanche, la totalit des frais de gestion affrents lavis de taxe foncire (y compris ceux relatifs la taxe denlvement
des ordures mnagres) est dductible des recettes imposables.
La taxe annuelle sur les locaux usage de bureaux, commerces et locaux de stockage dans la rgion Ile-de-France et la
contribution sur les revenus locatifs pays au cours de lanne dimposition sont galement dductibles.
Il convient dindiquer le montant total des provisions pour charges verses au cours de lanne considre par la socit au
syndic de coproprit.
Cette dduction est obligatoire mme si la ventilation exacte des charges la date de souscription de la dclaration n2072-S
est connue.
Ces provisions comprennent des charges dductibles ou non des revenus fonciers ainsi que des charges rcuprables ou non
auprs des locataires.
Ds lanne suivante la socit rgularise ces provisions au regard de la ventilation des charges opres par le syndic de
coproprit. En effet, seules les charges effectivement dductibles pour leur montant rel et incombant de droit au propritaire
doivent tre prises en compte pour la dtermination du revenu imposable.
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Il convient dindiquer le montant de la rgularisation des provisions pour charges de coproprit. Ce montant correspond aux
charges de coproprit :
non dductibles des revenus imposables ;
rcuprables auprs des locataires ;
un ventuel solde positif rsultant de lapprobation des comptes de lanne antrieure. Ce solde positif correspond la
diffrence entre :
- le montant total des provisions pour charges de coproprit dduites au titre de lanne antrieure, et
- le montant total des dpenses dductibles, des dpenses non dductibles, des dpenses rcuprables
indiques sur larrt des comptes de la coproprit au titre de lanne antrieure.
Un solde ngatif a pour consquence de diminuer le montant des provisions ports la ligne 14.
Les dductions spcifiques se cumulent avec la dduction des frais rels autoriss.
Dduction Besson ancien (article 31-I 1 j du code gnral des impts)
Le taux de la dduction spcifique est de 26% pour les revenus des six premires annes de location des logements anciens
qui ne peuvent faire lobjet dune dduction spcifique au titre de lamortissement Prissol , Besson neuf , Robien ,
ou Borloo neuf .
Pour bnficier de cette mesure, la socit propritaire doit avoir conclu un bail avant le 30 septembre 2006 avec une
personne physique autre quun associ, un membre du foyer fiscal un ascendant ou descendant dun associ, une personne
occupant dj les locaux quelque titre que ce soit.
En effet, ce dispositif est supprim pour les baux conclus compter du 1
er
octobre 2006.
En cas de changement de locataire au cours de la priode initiale, les associs continuent de bnficier de cette dduction
spcifique.
La prorogation de lengagement de location au-del de la priode initiale de six ans est possible aprs le 1
er
octobre 2006 en
cas de poursuite, de reconduction ou de renouvellement de bail avec le mme locataire.
La socit propritaire doit sengager laide de limprim n 2044-EB
2
louer des locaux nus usage dhabitation
principale pendant six ans des loyers qui nexcdent pas des plafonds fixs par dcret des locataires qui satisfont
certaines conditions de ressources (BOIRFPI-SPEC-20-20-20). Cet imprim, ainsi que les plafonds des loyers et des
ressources des locataires, sont disponibles auprs de votre service des impts ou sur le site du ministre : www.impots.gouv.fr
Lassoci doit sengager conserver ses titres jusqu lexpiration de la priode couverte par lengagement de location.
Cas particulier de la mise disposition du logement au profit dun associ, dun membre du foyer fiscal un ascendant ou
descendant dun associ.
Depuis le 1
er
janvier 2002, la socit peut suspendre son engagement de location lissue dune priode de location de trois ans
dans les conditions normales dapplication du dispositif Besson ancien pour mettre le logement la disposition dun
ascendant ou dun descendant dun associ de la socit immobilire, sans que le bnfice de ce dispositif ne soit remis en
cause. Ce dlai minimal se calcule de date date.
Cette mise disposition ne peut intervenir quau cours de la priode initiale dengagement de location de six ans. Elle peut
seffectuer titre onreux ou titre gratuit. Il nest pas exig que le logement constitue la rsidence principale de loccupant.
Pendant la priode de mise disposition titre onreux du logement au profit dun associ, dun membre du foyer fiscal un
ascendant ou descendant dun associ, la dduction spcifique de 26% ne sapplique pas. Pour autant, la socit immobilire
propritaire doit, dans un tel cas, fournir une attestation tablie conformment au modle figurant au BOI-LETTRE-000814
disponible auprs de votre service des impts ou sur le site du ministre : www.impots.gouv.fr
Cette priode de mise disposition ne peut excder neuf ans et nest pas prise en compte pour la dure minimale de location de
six ans. En outre, la mise disposition nest autorise quune seule fois.
Dduction Conventionnement ANAH dans le secteur intermdiaire
La dduction spcifique est gale 30% des loyers des logements donns en location dans le cadre dune convention avec
lAgence nationale de lhabitat (ANAH). La dduction spcifique sapplique pendant la dure dapplication de la convention
dont la dure minimale est de 6 ans, ou de 9 ans si la convention saccompagne dune subvention de lANAH pour travaux.
Pour bnficier de ce dispositif, la socit doit :
avoir conclu un bail, compter du 1
er
octobre 2006, avec une personne physique autre quun associ, un membre du
foyer fiscal dun associ, un ascendant ou descendant dun associ, une personne occupant dj les locaux quelque
titre que ce soit ;
joindre la dclaration de rsultats de lanne au cours de laquelle la location ouvre droit pour la premire fois la
dduction spcifique, le document Engagement du bailleur figurant en annexe la convention conclue avec
lANAH.
Les ressources du locataire ainsi que le montant du loyer (hors charges) ne doivent pas excder certains plafonds qui varient en
fonction de la situation de limmeuble. Renseignez-vous auprs de votre service des impts
3
ou sur www.impots.gouv.fr
Pour les locations conclues en cours danne, la dduction est dtermine en ventilant les revenus sur lesquels la dduction se
calcule au taux de droit commun.

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Il est noter que lorsque la socit propritaire effectue le dpt de sa dclaration n2072-S de manire dmatrialise, aucun document justificatif ne doit tre joint cette dclaration. Dans cette hypothse, il est
toutefois rappel que les documents mentionns dans la doctrine et les instructions en vigueur, dont la production est en principe rendue obligatoire doivent tre conservs et produits ladministration fiscale sur
simple demande de sa part.
3
Il sagit dun service des impts des entreprises ou de la Direction des Grandes entreprises (DGE).
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(suite)
Dduction Conventionnement ANAH dans le secteur social (ou trs social) (article 31-I 1 m du code gnral des impts)
Le taux de la dduction spcifique applicable aux logements ayant fait lobjet dune convention dans le secteur social ou trs
social est fix 45%.
Pour les conventions conclues compter du 28 mars 2009, le taux de cette dduction est port 60%.
A lexception des plafonds de loyers et de ressources des locataires, les conditions dapplication du dispositif Borloo ancien
dans le secteur social (ou trs social) sont identiques celles du dispositif Borloo ancien dans le secteur intermdiaire .
Dduction Conventionnement ANAH pour les locations intermdies.
Pour les conventions conclues compter du 28 mars 2009, la dduction spcifique est fixe 70% des revenus bruts des
logements donns en location dans le secteur intermdiaire ou dans le secteur social (ou trs social), lorsque le logement est
lou un organisme public ou priv :
soit en vue de sa sous-location, meuble ou non, des personnes mentionnes au II de larticle L 301-1 du code de la
construction et de lhabitation ou aux personnes physiques dont la situation ncessite une solution locative de
transition ;
soit en vue de lhbergement de ces mmes personnes.
Cette dduction, qui sapplique pendant la dure de location lorganisme, est rserve aux logements situs dans les
communes des zones A, B1 et B2.
Pour les conventions conclues entre le 28 mars et le 30 juin 2009, la liste de ces communes est reproduite larrt du
10 aot 2006 pris pour l'application des articles 2 terdecies B et 2 terdecies C de l'annexe III au code gnral des impts et
relatif au classement des communes par zones.
Pour les conventions conclues compter du 1
er
juillet 2009, la liste des communes est reproduite au
BOI-RFPI-SPEC-20-40-20-30.
Dduction spcifique li au dispositif Scellier
Larticle 199 septvicies du code gnral des impts supprime les dispositifs damortissements Borloo et Robien lissue de
lanne 2009 et met en place une rduction dimpt.
En effet, les contribuables domicilis en France qui acquirent ou font construire, entre le 1
er
janvier 2009 et le
31 dcembre 2012, des logements neufs, situs dans des communes se caractrisant par un dsquilibre entre loffre et la
demande de logements, quils sengagent donner en location nue usage dhabitation principale pour une dure minimale de
9 ans une personne autre quun membre de leur foyer fiscal, peuvent bnficier dune rduction dimpt.
Par ailleurs, pour les acquisitions neuves ou en ltat futur dachvement, entre le 1
er
janvier 2009 et le 31 dcembre 2010, les
locations dans le secteur intermdiaire peuvent bnficier dune dduction spcifique de 30% (BOI-IR-RICI-230-40-10).
Cette dduction est de 26% lorsque le logement est situe dans une zone ZRR.
Sont ligibles au bnfice de ce dispositif, uniquement les immeubles usage dhabitation (BOI-RFPI-SPEC-20-40-20-30).
Carrires et autres gisements minraux productifs de revenus (Rponse Ministrielle LABAUME n109030 JO AN
16/01/2007 p 562)
Le taux de dduction spcifique est de 40% des redevances perues dans le cadre du droit dexploitation des carrires et du
droit dextraction du minerai.

Les intrts ne peuvent tre dduits que sils se rapportent un emprunt contract pour la conservation, lacquisition, la
reconstruction ou la construction, lagrandissement, la rparation ou lamlioration des immeubles donns en location.
Il peut sagir notamment dun emprunt contract par un hritier pour le paiement des droits de succession.
Les arrrages dune rente viagre verse ne sont pas considrs comme des intrts dductibles de ces revenus.
Les intrts des emprunts substitutifs sont dductibles sous certaines conditions et hauteur de lchancier initial.
Sont galement dductibles certains frais demprunts comme les frais de dossier, les commissions, les agios et les intrts
correspondant au capital restant d dun emprunt initial sils nexcdent pas ceux prvus par lchancier initial. Les frais
demprunt lis la souscription dun nouveau contrat ne sont pas dductibles lexception des primes dassurance.
A compter de limposition des revenus 2006, les intrts demprunts contracts pour lacquisition, la conservation, la
construction, la rparation ou lamlioration des logements dont lusufruit est dtenu temporairement par un organisme
dhabitation loyer modr (HLM) mentionn larticle L 411-2 du code de la construction et de lhabitation, une socit
dconomie mixte ou un organisme agr mentionn larticle L 365-1 du mme code sont dductibles sous certaines
conditions (BOI-RFPI-BASE-30-20-20).
En cas de non-respect de lengagement de location ou de conservation des parts, la conservation des parts, la dduction
forfaitaire spcifique pratique antrieurement est remise en cause.
A cet effet, le supplment de dduction pratique sur les revenus bruts des annes prcdentes doit tre rintgr au titre de
lanne de rupture de lengagement.
Les rmunrations et avantages en nature attribus aux associs sont inscrire pour leur montant brut.
Il doit galement tre indiqu les noms et prnoms des locataires au 1
er
janvier, ainsi que ceux ayant conclu un bail en cours
danne et leur localisation dans limmeuble.
Lindemnit dviction verse par le propritaire est admise en dduction lorsquelle a pour objet de librer les locaux en vue
de relouer dans les meilleures conditions, cest--dire dentraner une augmentation du revenu tir de la location de
limmeuble. En revanche, elle nest pas dductible lorsquelle est conscutive la reprise des locaux pour lusage du
propritaire ou pour le revendre libre de toute location ou en permettre la dmolition.
7

(suite)
Les frais de relogement dun locataire durant les travaux affectant le logement lou sont dductibles sils sont engags en vue
de la conservation du revenu et si leur montant rsulte dune gestion normale.
IMPUTATION DES DEFICITS FONCIERS SUR LE REVENU GLOBAL DES ASSOCIES
Les dficits fonciers qui rsultent de dpenses, autres que les intrts demprunt, sont imputables sur le revenu global des
associs particuliers, dans la limite globale de 10 700 .
Ces limites ne sont pas apprcies au niveau de la dclaration n2072-S, mais au niveau de la dclaration n2044 de chaque
associ.
La partie du dficit qui excde 10 700 ou qui rsulte dintrts demprunt est imputable sur les revenus fonciers des
10 annes suivantes, quil sagisse de proprits urbaines ou rurales.
Limputation du dficit sur le revenu global est toutefois subordonne la location de limmeuble par la socit et la
conservation des parts par les associs pendant au moins 3 ans.
Pour permettre aux associs de remplir leurs obligations fiscales, la socit doit leur fournir une attestation annuelle
comportant selon le type de proprit, le dtail des revenus et des charges conformment aux mentions des fiches
2072-S-AN1 Immeuble , 2072-S-AN 2 Associ relevant de la rgle des revenus fonciers jointes la dclaration.
COMMENT REMPLIR LA FICHE 2072-S-AN 2 ASSOCIE RELEVANT DE LA REGLE DES REVENUS
FONCIERS
Vous devez remplir un tat intitul 2072-S-AN 2 Associ relevant de la rgle des revenus fonciers par associ et indiquer
le numro dassoci qui se trouve au tableau intitul ASSOCIS RELEVANT DU RGIME DES REVENUS FONCIERS qui se
trouve au V IDENTIFICATION DES ASSOCIS . Ce document doit galement tre rempli pour chaque dtenteur dusufruit.
Le rsultat ralis par la socit immobilire au cours de lexercice de sortie dun associ est imposable dans les mains des
seuls associs prsents la clture de lexercice. En consquent, lorsque lassoci nest plus prsent la clture de lexercice,
il convient de remplir la partie relative aux cessions uniquement.
La ligne D21 doit comporter les rfrences du ou des immeubles dont lassoci a la jouissance titre gratuit. Ces rfrences
sont indiques dans le tableau du III LISTE DES IMMEUBLES DTENUS PAR LA SOCIT IMMOBILIRE (In ).
Les montants des lignes suivantes de ltat intitul 2072-S-AN 2 Associ relevant de la rgle des revenus fonciers sont
reporter sur la dclaration n2044 relative aux revenus fonciers :
la ligne A de ltat intitul 2072-S-AN 2 Associ relevant de la rgle des revenus fonciers la ligne 111 de la
dclaration n2044 ;
la ligne B de ltat intitul 2072-S-AN 2 Associ relevant de la rgle des revenus fonciers la ligne 112 de la
dclaration n2044 ;
la ligne C de ltat intitul 2072-S-AN 2 Associ relevant de la rgle des revenus fonciers la ligne 113 de la
dclaration n2044.
Dans la partie Autre renseignement , vous devez porter :
en R1, le montant des cessions ralises par la socit immobilire chaque colonne reprsentant une cession soit de
parts dtenues par la socit immobilire dans dautre socit immobilire par exemple, soit dun immeuble quelle
dtenait ;
en R2, la mthode de calcul utilise par la socit immobilire pour dgager la plus ou moins value ralise lors de la
cession ;
en R4, la quote-part de la plus value ralise par la socit immobilire perue par lassoci ;
en R9, le montant des rmunrations et avantages en nature attribus lassoci ;
en R10, le montant des intrts des comptes courants perus par lassoci.