TEMA 1 DERECHO TRIBUTARIO Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho

financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas a la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado por la homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo Importancia del derecho tributario Es importante el derecho tributario porque a travs contribuciones por medio de l, no se podra mantener el pas de pie pues todos los servicios e infraestructura pblica es cubierta por todas las contribuciones que son aportadas mediante los impuestos as como las aportaciones de seguridad social. El impuesto es una especie de tributo, surgen por el estado principalmente con el objeto de financiar sus gastos su principal principio es el denominado capacidad contributiva que dice o sugiere que quienes ms tienen deben aportar en ma or medida al financiamiento estatal estos son obligatorios lo deben pagar las personas empresas para financiar el estado sin esto el estado no funcionara a que sin estos fondos no se podran cubrir los gastos en infraestructura como lo son las carreteras, parques, aeropuerto, servicios pblicos de sanidad, educacin proteccin para ello e!iste diferentes tipos de impuestos como lo son el impuesto plano o proporcional, el impuesto progresivo el impuesto regresivo, el primero dice que la cantidad de impuesto pagada no es proporcional a la renta del individuo, el segundo dice que mientras ms gana el individuo la tasa de impuesto es ma or el ultimo por el contrario mientras ms renta o ganancia tenga el individuo menor ser la tasa de impuesto que deba pagar un ejemplo claro de este impuesto progresivo son las e!portaciones de materias primas a que se alienta a la industriali"acin en el pas tambin se pueden clasificar como impuestos directos e indirectos estos se diferencian en la manera en que se contribu e al estado a que los directos como su nombre lo indica normalmente afectan directamente la rique"a de la persona los indirectos por el contrario son pagados de manera casi desapercibida a que normalmente vienen incluidos al pagar los productos o servicios, algunos ejemplos de impuestos directos son el #$% la tenencia un ejemplo impuesto indirecto es el #&', dentro de los impuestos directos podemos encontrar los impuestos de producto que son aquellos que afectan a las rentas o productos por las caractersticas del bien los impuestos personales son los que afectan a las rentas productos pero que estn relacionados directamente con la capacidad de pago de las personas fsicas o jurdicas. RAMA! DE" DERECHO TRIBUTARIO ( Derecho )ributario *aterial. ( Derecho )ributario +ormal. ( Derecho )ributario ,rocesal. ( Derecho ,enal )ributario. ( Derecho #nternacional )ributario. ( Derecho -onstitucional )ributario. DERECHO TRIBUTARIO MATERIA" El Derecho )ributario *aterial, contiene las reglas sustanciales relativas a las normas tributarias, estudia cmo nace la obligacin tributaria, e!tincin de esa obligacin tributaria, elementos sujetos, e!tensin, sus fuentes, causas privilegios. ,or ejemplo, al reali"arse la actividad econmica nace la obligacin tributaria. DERECHO TRIBUTARIO #ORMA" El Derecho )ributario +ormal estudia la aplicacin de la norma material a un determinado caso concreto en todos sus aspectos. 'nali"a la determinacin del tributo. Determina la suma de dinero completa a que est obligado el sujeto pasivo determina la manera de ingresarlo al tesoro nacional, esa cantidad de dinero. ,or ejemplo el #mpuesto a la %enta. DERECHO TRIBUTARIO $ROCE!A" El Derecho )ributario ,rocesal, contiene las normas que regulan las controversias de cualquier tipo que se plantean entre el fisco los particulares, se refieran estos a la e!istencia de la obligacin tributaria, la determinacin de la misma en cuanto al monto. E" DERECHO $E%A" TRIBUTARIO El Derecho ,enal )ributario, regula jurdicamente lo concerniente a las infracciones fiscales, ilcitos fiscales sus sanciones a las normas aplicables en los casos de violacin a las disposiciones tributarias las cuales le

son aplicables a los transgresores. DERECHO I%TER%ACIO%A" TRIBUTARIO El Derecho #nternacional )ributario, estudia las normas correspondientes cuando diversas soberanas entran en contacto para evitar la doble tributacin, defraudacin formas de colaboracin entre los Estados. DERECHO CO%!TITUCIO%A" TRIBUTARIO El Derecho -onstitucional )ributario, estudia las normas fundamentales que vigilan disciplinan el ejercicio de la potestad. #UE%TE! DE" DERECHO TRIBUTARIO $on los actos o hechos pasados de los que deriva la creacin modificacin o e!tensin de normas jurdicas. $e clasifican en Directas e #ndirectas. 'rt. / -.0.) Directas la le . 1e es delegadas decretos le es. Indirectas 1a doctrina la jurisprudencia. El uso la costumbre. Ubicaci&n del Derecho Tributario El Derecho pblico comprende el Derecho financiero, ste comprende el Derecho tributario o derecho fiscal que es la 2Disciplina jurdica independiente3, 21a parte de la actividad financiera vinculada con la aplicacin recaudacin de los recursos3. TEMA ' I%TER$RETACIO% DE "A! %ORMA! TRIBUTARIA! "as le(es tributarias &igencia en el tiempo 4cot 56 7. 1as le es tributarias fijarn su lapso de entrada en vigencia, caso contrario, se aplicarn 89 das continuos siguientes a su publicacin en la gaceta oficial. 2. las normas de procedimientos tributarios, se aplicarn desde la entrada en vigencia de la le , an en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de le es anteriores. 4ver :irretroactividad:.6 3. cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por perodos 4impuesto sobre la renta, iva, etc.6, las normas referentes a la e!istencia o cuanta de la obligacin tributaria regirn desde el primer da del perodo respectivo del contribu ente que se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la le . ;. los reglamentos dems actos administrativos de carcter general, se aplicarn desde la fecha de su publicacin en la gaceta oficial o desde la fecha posterior que ella misma indique. 4cot <6 ') *i+encia en el ,mbito espacial -cot 11. se ratifica el carcter territorial de las normas tributarias como regla general del tributo, las cuales quedan sometidas a la potestad del rgano competente para crearlas. las le es especiales tributarias, determinan los casos e!cepcionales a este principio del mbito espacial. el cot e!tiende la potestad tributaria en el espacio, en tanto, que las le es tributarias podrn gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional cuando el contribu ente tenga nacionalidad vene"olana, est residenciado o domiciliado en vene"uela o posea establecimiento permanente o base fija en el pas. cmputo de los pla"os 4cot 796 los pla"os legales reglamentarios se contarn as= 7. los de a>os o meses sern continuos terminarn el da equivalente del a>o o mes respectivo. cuando se cumplan en un da que care"ca el mes, se entender vencido el ltimo da de ese mes. /. los establecidos por das, se contarn por das hbiles, salvo que la le disponga que sean continuos. ?. los que ven"an en da inhbil se entiende prorrogado hasta el primer da hbil siguiente. 4. todo da hbil se entender como da hbil de la administracin tributaria.

da inhbil= feriado= conforme a la le . aquel en el cual la oficina administrativa no hubiere estado abierta al pblico, lo que deber comprobar el contribu ente o responsable por medios legales. a los efectos de declarar pagar las obligaciones tributarias, los das en que las instituciones financieras autori"adas no estuvieran abiertas al pblico conforme a su calendario anual.

/) irretroacti*idad de las le(es tributarias 7. segn la c.r.b.v, artculo /;. /. :ninguna disposicin legislativa tendr efecto retroactivo, e!cepto cuando impongan menor pena...: lo anterior consagra el principio sus e!cepciones en materia de aplicacin de las le es en general. 3. el cdigo penal consagra en su artculo / el principio :in dubio pro reo:, ello se interpreta que las sanciones tienen efecto retroactivo cuando favore"ca al reo. ;. se refiri anteriormente 4cot 56, sobre las normas que supriman o estable"can sanciones que favore"can al infractor. @. los procedimientos se aplicarn desde la entrada de la le , an en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de le es anteriores.

Interpretaci&n de las le(es tributarias modernamente, las le es tributarias se consideran con un carcter especial no de e!cepcin, por ello el cdigo orgnico tributario dispone que se interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos de derecho, atendiendo al fin de las mismas a su significacin econmica, pudindose llegar a resultados restrictivos o e!tensivos. las e!enciones, e!oneraciones, rebajas, desgravmenes dems beneficios o incentivos fiscales se interpretarn en forma estrictiva. los mtodos ms comunes utili"ados en derecho para interpretar las le es, son= '. A. C. D. e!egtico gramatical. 4apego a lo escrito6 lgico subjetivo. 4voluntad del legislador6 lgico objetivo. 4concepciones cunturales, econmicas, sociales, etc.6 sistemtica. 4relacin te!to legal, conceptos, instituciones, conjunto del sistema jurdico espritu legislativo6 E. modernos. 4integracin de los mtodos anteriores6 +. la realidad econmica social 4actualmente incorporado6

la analoga es un procedimiento de integracin, mediante el cual se e!tiende la aplicacin de la norma a casos no previstos e!presamente por ella, es decir, es admisible para colmar vacos legales, siempre cuando ha a identidad de situaciones, motivos, etc., pero basados en ella no pueden crearse tributos, e!enciones, e!oneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar ilcitos ni establecer sanciones. 4cot 86 las normas antes referidas fundamentan el principio de la autonoma del derecho tributario. como complemento a este principio de integridad el 4cot B6 dispone que las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este cdigo o las le es especiales, se aplicarn supletoriamente en orden de prelacin. '. B. C. las normas tributarias anlogas. los principios generales de derecho tributario. los principios de otras ramas jurdicas que ms se avengan a su naturale"a

fines.

respetando el principio de la especialidad ratificando el de la plenitud hermtica del derecho. :siempre: hemos de tener presente lo consagrado en el art. ; del cdigo civil. :a la le debe atribursele el sentido que aparece evidente del significado propio de las palabras, segn la cone!in de ellos entre s la intencin del legislador.: :cuando no hubiere disposicin precisa de la le , se tendrn en consideracin las disposiciones que regulan casos semejantes o materia anlogas, si hubiere todava dudas, se aplicar, los principios generales del derecho:. TEMA / $RI%CI$IO! 0UE RI1E% E" DERECHO TRIBUTARIO ,%#C-#,#0$ )%#AD)'%#0$ 1os derechos la sociedad van a definir los caracteres del sistema jurdico a ser implantado por el Estado, de all la trascendencia de esos derechos garantas, los cuales conforman los principios supremos que limitan la actuacin del Estado. Esos lmites en un sistema tributario tienen por objeto regular el ejercicio de la potestad tributaria del Estado,

a travs de la determinacin de los derechos garantas, acciones, instituciones administrativas jurisdiccionales en funcin de los fines del Estado del propio sistema tributario ,%#C-#,#0$ )%#AD)'%#0$ -onstitucin de la %epblica Aolivariana de &ene"uela (1egalidad art.?7B ( Eeneralidad 'rt. 7??F ( -apacidad -ontributiva 'rt. B9F ( ,rogresividad 'rt. ?78 ( ,roporcionalidad 'rt.?78 ( Gusticia 4igualdad equidad6 'rt. ?78 ( Co confiscatoriedad 'rt. ?7BF ( #rretroactividad 'rt. /;H ( 'cceso a la Gusticia tutela judicial 'rt. /8H ( ,ecuniario de la obligacin 'rt. ?7BH $rincipio de la le+alidad tributaria 4Cullum )ributum $ine 1ege6, consagrado en el artculo ?7B -onstitucional en los siguientes trminos= 2Co podr cobrarse impuesto, tasa ni contribucin alguna que no estn establecidos en la le , ni concederse e!enciones rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las le esI3 -onsidera la doctrina ma oritaria que este principio milenario es el de ma or relevancia en un sistema tributario, toda ve" que es una garanta constitucional del derecho de propiedad, de libertad de los intereses sociales comunitarios, al punto que sus intereses se e!tienden a la seguridad jurdica, econmica, e igualmente es una garanta de certe"a para los contribu entes o responsables porque descarta cualquier tipo de discrecionalidad por parte de la 'dministracin )ributaria $lo corresponde a la le formal determinar los elementos relativos a la e!istencia, estructura cuanta de la obligacin tributaria, vale decir, el hecho imponible, los sujetos que la componen, la base de clculo, alcuota, e!enciones, as como lo relativo a la responsabilidad tributaria, tipificacin de infracciones, imposicin de sanciones establecimiento de limitaciones de derechos garantas individuales, lo que en suma se pude llamar constitucionali"acin de la construccin tcnico Jjurdica del tributo. El principio de la capacidad contributi*a El principio de la capacidad contributiva implica que slo aquellos hechos de la vida social que son ndices de capacidad econmica pueden ser adoptados por las le es como presupuesto generador de la obligacin tributaria. *s la estructura del tributo la medida en que cada uno contribuir a los gastos pblicos no est determinada solamente por la capacidad econmica del sujeto pasivo, sino tambin por ra"ones de conveniencia, justicia social de bien comn, ajenas a la capacidad econmica. $rincipio de la +eneralidad del tributo ,revisto en el artculo 7?? del te!to fundamental, es del tenor siguiente= 2)oda persona tiene el deber de coad uvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas contribuciones que estable"ca la le .3 El principio de la generalidad, impone una obligacin jurdica general a todos los habitantes del pas, a concurrir con el levantamiento de las cargas pblicas, no se puede e!imir a nadie de contribuir por ra"ones que no sean la carencia de capacidad contributiva, a que la ordenacin de los tributos ha de basarse en la capacidad econmica de las personas llamadas a satisfacerlos en los principios de generalidad equitativa distribucin de la carga tributaria. Este principio lo que prohbe es la e!istencia de privilegios fiscales. $rincipio de 2usticia -i+ualdad ( e3uidad.4 tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la tributacin en orden a las e!igencias de igualdad equidad. El principio de $ro+resi*idad )iene como fundamento la efectiva igualdad, al buscar que la carga tributaria se distribu a de manera proporcional segn la capacidad contributiva del sujeto pasivo, es decir, que e!ista una mejor distribucin de su renta patrimonio. 1a progresividad est referida de modo directo al sistema tributario, al conjunto de tributos legalmente establecidos, no de modo particular a cada uno de los tributos que lo conforman. Dn

impuesto es financieramente progresivo cuando la alcuota se eleva a medida que aumenta la cantidad gravada proporcional cuando su alcuota es constante, cualquiera que sea la cantidad gravada. $rincipio de $roporcionalidad Ka de entenderse como la progresin aritmtica a la rique"a gravada. Esto es que a ma or rique"a, ma or impuesto, de manera tal que la alcuota invariable o directamente proporcional al monto de la rique"a es la que realmente e!presa un impuesto proporcional en el sentido constitucional. 1a proporcionalidad es un elemento necesario para ciertos tributos en lo que hace real efectiva la garanta de la igualdad tributaria, representa una de las bases ms slidas para lograr la equidad. $rincipio de no confiscatoriedad -onsagrado en el artculo ?7B de la -onstitucin de la %epblica Aolivariana de &ene"uela, te!tualmente re"a= 2Cingn tributo puede tener efecto confiscatorio3. 1a no confiscatoriedad protege al derecho de propiedad, garanta fundamental en un Estado democrtico, lo que se deriva de la libertad, que es uno de los pilares que sirve de base al sistema democrtico. De aqu se desprende la necesidad de evitar que el indispensable poder tributario se convierta en un arma de destruccin de la economa de la sociedad, e!cediendo los lmites ms all de los cuales los integrantes de un pas no estn dispuestos a tolerar su carga. 1a no confiscatoriedad no se traduce en una antinomia entre el derecho de propiedad el tributo, a que ste constitu e el precio que ha que pagar para vivir en sociedad, lo que e!ige soportar los gastos del Estado encargado de cumplir hacer cumplir la constitucin. no obstante, debe e!istir un lmite al poder de imposicin sin el cual el derecho de propiedad no tendra ra"n de ser. E!iste confiscatoriedad tributaria cuando el Estado se apropia de los bienes de los contribu entes, aplicando una norma tributaria en la que el monto llega a e!tremos insoportables por lo e!agerado de su quantum, desbordando as la capacidad contributiva de la persona vulnerando por esa va indirecta la propiedad privada. $rincipio de irretroacti*idad, postulado casi universal, tambin previsto en la cartafundamental en el artculo /;, que transcrito se lee= 2Cinguna disposicin legislativa tendr efecto retroactivo, e!cepto cuando imponga menor penaI3 En el mbito tributario, la le tributaria tampoco tendr efecto retroactivo, no obstante, este principio general cuenta con e!cepciones lcitas relativas a las le es ms benignas en determinadas materias. ,rincipio de acceso a la justicia principio de la tutela judicial efectiva, previstos en el artculo /8 de nuestra -onstitucin de la siguiente manera= 2)oda persona tiene derecho de acceso a los rganos de administracin de justicia para hacer valer sus derechos e intereses, incluso los colectivos o difusos, a la tutela efectiva de los mismos a obtener con prontitud la decisin correspondiente3. El principio de la tutela jurisdiccional representa la garanta ms slida de un Estado democrtico organi"ado. la tutela judicial efectiva es un principio general del Derecho, un derecho fundamental de aplicacin directa cu a articulacin tcnica es absoluta e inmediata. $rincipio pecuniario de la obli+aci&n tributaria, en el artculo ?7B se recogi este principio segn el cual 2no podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales3. $e consagra el derecho al carcter pecuniario del tributo, como garanta del derecho a la integridad personal, es decir, como una garanta del derecho que tiene toda persona a que se respete su integridad fsica, psquica moral, previsto en el artculo ;8 -onstitucional. ,rincipio de la inmunidad tributaria, su funcin es regular la inmunidad tributaria entre los niveles territoriales del Estado, sin embargo, el -onstitu ente slo lo regul respecto a los impuestos municipales en el artculo 759. TEMA5 MA%I#E!TACIO% TRIBUTARIA $OR $ARTE DE" E!TADO U%IDAD TRIBUTARIA Es una medida que permite actuali"ar a la realidad inflacionaria los montos de los valores que se encuentran en las diferentes le es. E6A!I7% #I!CA" 1a evasin fiscal consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero violando la le . es decir la evasin fiscal es ilcita por ello conlleva a sanciones. $oder4 $otestad ( Competencia Tributaria El $oder Tributario a %i*el %acional

Concepto 0ssorio 4/9986, define ,oder como la +acultad para hacer o abstenerse o para mandar algo. ,otestad. #mperio. )orres 4/99@6 e!plica que 2,otestad )ributaria3, 2,otestad #mpositiva3, 2$oberana )ributaria3 2,oder +iscal3, 2,oder de #mposicin3, 2,oder )ributario3, todas ellas han sido e!presiones que los distintos autores han utili"ado, para aludir al poder del Estado en ejercicio del cual aqul crea tributos, esto es, prestaciones obligatorias que le son e!igidas a los particulares en virtud de una le cu a recaudacin se destina a la satisfaccin de los fines del propio Estado. "a $otestad Tributaria a %i*el %acional Concepto ,otestad segn 0ssorio 4/9986, es Dominio, ,oder, jurisdiccin o facultad que se tiene sobre una cosa. ,or otra parte, *o a 4/99<6 se>ala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cu o pago ser e!igido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios, cu o destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender las necesidades pblicas. 1a potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado, supremaca, , por otro sujecin. Es decir= la e!istencia de un ente que se coloca en un plano superior preeminente, frente a l, a una masa indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior 4'lessiL$tammati. #nstitu"ioni di diritto tributario. p./<. citado en *o a, /99<6. ,ara &illegas 4/99/6 es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. 1a creacin obliga al pago por las personas sometidas a su competencia. #mplica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios para atender las necesidades pblicas. 1a ,otestad )ributaria puede ser 0riginaria o Derivada, llamada tambin Delegada. "a $otestad Tributaria Ori+inaria $e dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturale"a esencia misma del Estado, en forma inmediata directa de la -onstitucin de la %epblica. Cace de la propia -arta +undamental, donde e!ista constitucin escrita, o de los principios institucionales donde no e!ista la misma. "a $otestad Tributaria Deri*ada O Dele+ada Es la facultad de imposicin que tiene el ente *unicipal o Estadal para crear tributos mediante derivacin, en virtud de una le que no emana en forma directa e inmediata de la -onstitucin de la %epblica. $e derivan de le es dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposicin. $e dice que son le es de base que desarrollan principios -onstitucionales. Caracteres de la $otestad Tributaria #ndica *o a, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes= 1. Abstracto: ,ara que e!ista un verdadero poder tributario, es necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto se haga efectivo mediante un acto de la administracin. 'lessi 4citado en *o a6 considera que puede hablarse de poder tributario abstracto poder tributario concreto, siendo este, complementario del abstracto. 1a ,otestad )ributaria, al igual que las le es, es abstracta, pero se deben aplicar en concreto. 2. Permanente: 1a potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo no se e!tingue. $lo se e!tinguir cuando pere"ca el Estado. $iempre que e!ista, ineludiblemente habr poder de gravar. 3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El Estado puede delegar la facultad de recaudar administrar los tributos. Co puede renunciar a su poder de imposicin. 4. Indelegable: Esta caracterstica es sinnima de la anterior, a que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposicin tributaria. "imitaciones a la $otestad Tributaria 1a potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la -onstitucin de la %epblica. E!isten varios principios -onstitucionales que limitan la ,otestad )ributaria, ellos son= a6 ,rincipio de 1egalidad o %eserva 1egal. b6 ,rincipio de -apacidad -ontributiva. e6 ,rincipio de Eeneralidad. d6 ,rincipio de #gualdad. e6 ,rincipio de Co -onfiscatoriedad.

A 3uien le pertenece De todo lo anteriormente e!puesto, se deriva que la tendencia es a utili"ar los trminos 2,oder )ributario3 ,otestad )ributaria3 como sinnimos, para significar el mismo concepto, en este sentido puede concretarse que en uno otro caso se refiere a la facultad o posibilidad jurdica del Estado de e!igir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin. *o a 4/99<6, asevera que el sujeto activo de ,oder )ributario es el ente pblico con capacidad para crear normas jurdicas tributarias, llmese 'samblea Cacional, -onsejo 1egislativo %egional o -mara *unicipal, quienes actan como rganos legisladores en su respectivo mbito territorial. $e tiene, pues, que el ,oder )ributario o ,otestad )ributaria a Civel Cacional le pertenece a la 'samblea Cacional. Es preciso, citar lo dispuesto en el 'rtculo 75B de la -onstitucin de la %epblica Aolivariana de &ene"uela, que de manera e!presa le atribu e a la 'samblea Cacional= Art8culo 19:. -orresponde a la 'samblea Cacional= 7F 1egislar en las materias de la competencia nacional sobre el funcionamiento de las distintas ramas del ,oder Cacional. 8F Discutir aprobar el presupuesto nacional todo pro ecto de le concerniente al rgimen tributario al crdito pblico. "a Competencia Tributaria a %i*el %acional Concepto )orres 4/99@6, la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar los mandatos legales compeler al contribu ente a pagar reali"ar todos los actos instrumentales tendientes al cobro. A 3uien le pertenece Esto se evidencia del precepto -onstitucional contenido en el 'rtculo 7@8 de la -arta +undamental, el cual dispone= Art8culo 1;<) Es de la competencia del ,oder ,blico Cacional= 7/. 1a creacin, organi"acin, recaudacin, administracin control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones dems ramos cone!os, el capital, la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos minas, de los gravmenes a la importacin e!portacin de bienes servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes dems especies alcohlicas, cigarrillos dems manufacturas del tabaco, de los dems impuestos, tasas rentas no atribuidas a los Estados *unicipios por esta -onstitucin o por la le . 7?. 1a legislacin para garanti"ar la coordinacin armoni"acin de las distintas potestades tributarias, definir principios, parmetros limitaciones, especialmente para la determinacin de los tipos impositivos o alcuotas de los tributos estadales municipales, as como para crear fondos especficos que aseguren la solidaridad interterritorial. 7;. 1a creacin organi"acin de impuestos territoriales o sobre predios rurales sobre transacciones inmobiliarias, cu a recaudacin control corresponda a los *unicipios, de conformidad con esta -onstitucin. 7@. El rgimen del comercio e!terior la organi"acin rgimen de las aduanas. 78. El rgimen administracin de las minas e hidrocarburos, el rgimen de las tierras baldas, la conservacin, fomento aprovechamiento de los bosques, suelos, aguas otras rique"as naturales del pas. El Ejecutivo Cacional no podr otorgar concesiones mineras por tiempo indefinido. 1a 1e establecer un sistema de asignaciones econmicas especiales en beneficio de los Estados en cu o territorio se encuentren situados los bienes que se mencionan en este numeral, sin perjuicio de que tambin puedan establecerse asignaciones especiales en beneficio de otros Estados. ??. )oda otra materia que la presente -onstitucin atribu a al ,oder ,blico Cacional, o que le corresponda por su ndole o naturale"a. De igual forma, es necesario traer a colacin los 'rtculos ?77 del tenor siguiente= ?7? de la -arta *agna, los cuales son

Art8culo /11) 1a gestin fiscal estar regida ser ejecutada con base en principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad equilibrio fiscal. Esta se equilibrar en el marco plurianual del presupuesto, de manera que los ingresos ordinarios deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios. El Ejecutivo Cacional presentar a la 'samblea Cacional, para su sancin legal un marco plurianual para la formulacin presupuestaria que estable"ca los lmites m!imos de gasto endeudamiento que ha an de contemplarse en los presupuestos nacionales. 1a le establecer las caractersticas de este marco, los requisitos para su modificacin los trminos de su cumplimiento. El ingreso que se genere por la e!plotacin de la rique"a del subsuelo los minerales, en general, propender a financiar la inversin real productiva, la educacin la salud. 1os principios disposiciones establecidos para la administracin econmica financiera nacional, regularn la de los Estados *unicipios en cuanto sean aplicables. Art8culo /1/) 1a administracin econmica financiera del Estado se regir por un presupuesto aprobado anualmente por le . El Ejecutivo Cacional presentar a la 'samblea Cacional, en la oportunidad que se>ale la le orgnica, el pro ecto de 1e de ,resupuesto. $i el ,oder Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese presentado a la 'samblea Cacional el pro ecto de le de presupuesto dentro del pla"o establecido legalmente, o el mismo fuere recha"ado por sta, seguir vigente el presupuesto del ejercicio fiscal en curso. 1a 'samblea Cacional podr alterar las partidas presupuestarias, pero no autori"ar medidas que condu"can a la disminucin de los ingresos pblicos ni gastos que e!cedan el monto de las estimaciones de ingresos del pro ecto de 1e de ,resupuesto. -on la presentacin del marco plurianual del presupuesto, la le especial de endeudamiento el presupuesto anual, el Ejecutivo Cacional har e!plcitos los objetivos de largo pla"o para la poltica fiscal, e!plicar cmo dichos objetivos sern logrados, de acuerdo con los principios de responsabilidad equilibrio fiscal. 1os artculos citados se refieren a que el %gimen ,resupuestario est regido por la m!ima de que los ingresos ordinarios, 4impuestos de aduanas, sobre la renta, del #&', regala petrolera, entre otros6, deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios 4mantenimiento de la 'dministracin, reparaciones ordinarias, etc. Diferencias $oder o $otestad Tributaria ,oder del Estado de crear )ributos Competencia Tributaria +acultad de E!igir el cumplimiento de las obligaciones tributarias

TEMA ; "O! TRIBUTO! E% "A "E1I!"ACIO% 6E%E=O"A%A DE#I%ICI7% DE "O! TRIBUTO! -omo nocin general se dice que los tributos son :las prestaciones en dinero que el Estado e!ige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una le para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines: CARACTER>!TICA! E!E%CIA"E! 7. Dna obligacin de dar dinero o cosa 4prestacin6. /. Emanada del poder de imperio estatal, lo que supone su obligatoriedad la compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento. ?. Establecida por la le ;. 'plicable a personas individuales o colectivas. @. Mue se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad econmica, reali"acin de ciertos actos, etc. CARACTERI!TICA! DE" TRIBUTO a6 ,restaciones en dinero= es una caracterstica de la economa monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es for"oso que as suceda. Es suficiente que la prestacin sea :pecuniariamente valuable: para que se constitu a un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracteri"antes siempre que la legislacin de cada pas no disponga de lo contrario.

b6 E!igidas en ejercicio del poder del imperio= el elemento esencial del tributo es la coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo que le sea e!igible. 1a bilateralidad de los negocios jurdicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligacin. c6 En virtud de una 1e = no ha tributo sin le previa que lo estable"ca. -omo todas las le es que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipottica cu o mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fctica condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligacin. )al condicin fctica e hipottica se denomina :hecho imponible:, es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestacin tributaria cuando se subsuma en el hecho descrito, esta obligacin es graduada segn los elementos cuantitativos que la le tributaria disponga e!ige.4'rt.? -0)6 d6 ,ara cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes= el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su ra"n de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la sastifaccin de las necesidades pblicas. IM$UE!TO El impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una institucin de derecho pblico, por lo que es una obligacin unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Na que es un hecho institucional que va necesariamente unido a la e!istencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o que al menos recono"ca el uso privado de ciertos bienes. )al sistema social importa la e!istencia de un rgano de direccin 4el Estado6 encargado de satisfacer necesidades pblicas. -omo ellos requiere gastos, por consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de rique"a de los obligados sin proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a cambio como retribucin. )eniendo pues en cuenta lo antes dicho se sinteti"a el concepto de la siguiente manera= :son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, e!igidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se ha an en las situaciones consideradas por la le como los hechos imponibles. TA!A $e define la tasa como : un tributo cu o hecho generador es la reali"acin de una actividad Oo servicio por parte del Estado, como contraprestacin se cancela el tributo. Esa actividad se encuentra directamente relacionada con el contribu ente:. CARACTER>!TICA! E!E%CIA"E! El carcter tributario de la tasa, lo cual significa, segn la caracteri"acin general :una prestacin que el Estado e!ige en el ejercicio de su poder de imperio:. Es necesaria que nicamente puede ser creada por la le . 1a nocin de tasa concepta que su hecho generador :se integra con una actividad que el Estado cumple: que est vinculada con el obligado al pago. CO%TRIBUCIO%E! E!$ECIA"E! Esta categora comprende gravmenes de diversa naturale"a definindose como :los tributos obligatorios debidos en ra"n de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la reali"acin de obras, o gastos pblicos, o especiales actividades del Estado.: CARACTER>!TICA! E!E%CIA"E! El concepto de :contribucin especial :inclu e la contribucin de mejoras por validacin inmobiliaria a consecuencia de obras pblicas, diversas contribuciones que suelen llamarse ,arafiscales, destinadas a financiar la seguridad social, la regulacin econmica, etc. $i bien la contribucin especial es un tributo como tal es coactivo, presenta relevancia la aquiescencia de la comunidad lograda por la vinculacin de dichos gravmenes con actividades estatales de beneficio general. DI#ERE%CIA DE "A TA!A CO% "O! IM$UE!TO! 1a tasa se encuentra vinculada con actividad estatal. actividad sta que no e!iste en el impuesto a que el mismo trata de un tributo no vinculado DI#ERE%CIA DE "A! CO%TRIBUCIO%E! E!$ECIA"E! CO% "O! IM$UE!TO! ? "A! TA!A! 1a diferencia de contribucin especial con respecto a otros tributos es indiscutible, distinguindose del impuesto porque mientras en la contribucin especial se requiere una actividad productora de beneficios, en

el impuesto la relacin no correlativa a actividad estatal alguna. -on la tasa, tiene en comn que ambos tributos requieren determinada actividad estatal, pero mientras en la tasa slo se e!ige un servicio individuali"ado en el contribu ente, aunque no produ"ca ventaja, esta ventaja o beneficio es esencial en la contribucin especial. C"A!I#ICACIO% DE "O! TRIBUTO! IM$UE!TO! Directos= 'fectan directamente el patrimonio la capacidad econmica ej= $ucesiones #ndirectos= 'fectan indirectamente el patrimonio la capacidad econmica ej= #&' TA!A! Gudiciales= las que pudieran originarse en actuaciones judiciales. 'dministrativas= autenticaciones, legali"aciones, licencias inscripcin registros pblicos CO%TRIBUCIO%E! E!$ECIA"E! Contribuciones $arafiscales 76 -apacitacin= #nce /6 $ociales= #vss, 1ph Contribuciones de me2oras ,agado por el contribu ente afectado= ej. *etro de -aracas 1os impuestos adems suelen clasificarse atendiendo a otros criterios= 'tendiendo a la forma en que se grava la capacidad econmica se distingue= #mpuestos directos= gravan la capacidad econmica en si misma, de forma directa. #mpuestos indirectos= gravan manifestaciones de la capacidad econmica, de forma indirecta. 'tendiendo a la naturale"a del sujeto de la imposicin se distingue= #mpuestos personales= el hecho que se grava se relaciona con una persona determinada. #mpuestos reales o de producto= recaen sobre bienes o derechos, siendo las personas indeterminadas. 'tendiendo a la influencia que tengan las circunstancias personales al cuantificar la deuda se distingue= #mpuestos subjetivos= tienen en cuenta las circunstancias personales que influ en en la capacidad econmica del contribu ente. #mpuestos objetivos= no tienen en cuenta las circunstancias personales, slo atienden a las caractersticas del hecho que se grava. 'tendiendo a la dimensin temporal del hecho que se grava= #mpuestos peridicos= aquellos en los que el hecho que se grava se e!tiende en el tiempo. #mpuestos instantneos= el hecho que se grava es aislado, sin continuidad. TEMA : I%#RACCIO%E! ? !A%CIO%E! TRIBUTARIA! CO%CE$TO DE I">CITO! TRIBUTARIO! $on los actos acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias 4'rt. 59 -.0.).6 C"A!I#ICACI7% DE "O! I">CITO! TRIBUTARIO! Il8citos #ormales 1os ilcitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes= 7. #nscribirse en los registros e!igidos por las normas tributarias respectivas. /. Emitir o e!igir comprobantes. ?. 1levar libros o registros contables o especiales. ;. ,resentar declaraciones comunicaciones. @. ,ermitir el control de la 'dministracin )ributaria. 8. #nformar comparecer ante la 'dministracin )ributaria. B. 'catar la rdenes de la 'dministracin )ributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, 5. -ualquier otro contenido en este -digo, en las le es especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. Il8citos Materiales -onstitu en ilcitos materiales= 7. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones. /. El retraso u omisin en el pago de anticipos.

?. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir. ;. 1a obtencin de devoluciones o reintegros indebidos. Il8citos relati*os a Especies 1ra*adas ( #iscales -onstitu en ilcitos relativos a las especies fiscales gravadas= 7. Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin la debida autori"acin de la 'dministracin )ributaria Cacional. /. -omerciali"ar o e!pender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la e!portacin o al consumo en "onas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a rgimen aduanero especial. ?. E!pender especies fiscales, aunque sean de lcita circulacin, sin autori"acin por parte de la 'dministracin )ributaria. ;. -omerciali"ar o e!pender especies gravadas, aunque sean de lcita circulacin, sin autori"acin por parte de la 'dministracin )ributaria. @. ,roducir, comerciali"ar o e!pender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autori"acin otorgada por la 'dministracin )ributaria. 8. Efectuar sin la debida autori"acin, modificaciones o transformaciones capaces de alterar las caractersticas, ndole o naturale"a de las industrias, establecimientos, negocios e!pendios de especies gravadas. B. -ircular, comerciali"ar, distribuir o e!pender de especies gravadas que no cumplan los requisitos legales para su elaboracin o produccin, as como aquellas de procedencia ilegal o estn adulteradas. 5. -omerciali"ar o e!pender especies gravadas sin las guas u otros documentos de amparo previstos en la 1e , o que estn amparadas en guas o documentos falsos o alterados. <. -ircular especies gravadas que care"can de etiquetas, marquillas, timbres, sellos, cpsulas, bandas u otros aditamentos o stos sean falsos o hubiesen sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la 'dministracin )ributaria. 79. E!pender especies gravadas a establecimientos o personas no autori"ados para su comerciali"acin o e!pendio. 77. &ender especies fiscales sin valor facial. 7/. 0cultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los formatos, formularios o especies fiscales. Il8citos sancionados con $enas Restricti*as de libertad -onstitu en ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad= 7. 1a defraudacin tributaria. /. 1a falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin. ?. 1a divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, por parte de los funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos sus representantes, autoridades judiciales cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin. "a !anci&n Tributaria Es la pena que lleva aparejada la e!istencia de una infraccin. Es la reaccin del ordenamiento jurdico ante un ilcito tributario, con una finalidad punitiva ejemplari"ante, es decir, considerando la sancin como una pena o castigo al infractor. Es una pena para un delito o falta. C"A!I#ICACI7% $RI!I7%= -rcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de libertad, a sea como detenidos, procesados o condenados. ,ena privativa de libertad ms grave larga que la de arresto e inferior ms benigna que la de reclusin 4-abanellas de )orres6.

El -digo 0rgnico )ributario nos dice que las personas jurdicas responden por los ilcitos tributarios. ,or la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que ha an personalmente participado en la ejecucin del ilcito 4'rt. <9 -digo 0rgnico )ributario6. 'dems de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de libertad, sern aplicadas por la 'dministracin )ributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribu entes o responsables. 1as penas restrictivas de libertad la inhabilitacin para el ejercicio de oficios profesiones,

slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la le procesal penal 4'rt. <? -digo 0rgnico )ributario.6

MU"TA= $e reconoce por la simple infraccin o contravencin de las normas tributarias adjetivas, que son de carcter administrativo o reglamentario. C"AU!URA DE" E!TAB"ECIMIE%TO= -ierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que comete un ilcito tributario, que emana de una ordenan"a administrativa del ente recaudador del tributo 4en el caso de &ene"uela, 1as 'dministraciones a los tres niveles de poder Cacional, Estadal *unicipal.6 RE6OCATORIA O !U!$E%!I7% DE "ICE%CIA! = Decisin administrativa de la autoridad tributaria, en virtud de la cual se revoca 4dejar sin efecto6, o suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que contine comerciali"ando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdiccin.

I%HABI"ITACI7% $ARA E" E@ERCICIO DE O#ICIO! ? $RO#E!IO%E! = $in perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad participen, apo en, au!ilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria 4'rt. 5< de la -.0.).6

0UIE% A$"ICA "A! $E%A!= 4'%). <? '1 <5 -.0.).6. 1as $anciones ,E-DC#'%#'$ las aplica la 'dministracin )ributaria. 1as $anciones del )ipo %E$)%#-)#&'$ DE 1#AE%)'D las imponen los Prganos Gudiciales -ompetentes. Art8culo A/ C)O)T)= 1as sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, sern aplicadas por la 'dministracin )ributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribu entes o responsables. 1as penas restrictivas de libertad la inhabilitacin para el ejercicio de oficios profesiones, slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la le procesal penal. ,argrafo Qnico= 1os rganos judiciales podrn resolver la suspensin condicional de la ejecucin de la pena restrictiva de libertad, cuando se trate de infractores no reincidentes, atendiendo a las circunstancias del caso previo el pago de las cantidades adeudadas al +isco. 1a suspensin de la ejecucin de la pena quedar sin efecto en caso de reincidencia. A$"ICACI7% ? CO%6ERTIBI"IDAD A$"ICACI7%= En Dnidad )ributaria con el &alor &igente al *omento del ,ago. 'rt. <;. ,argrafo ,rimeroO$egundo -.0.). CO%6ERTIBI"IDAD= *ultas en )rminos porcentuales se -onvertirn al equivalente de Dnidades )ributarias, Mue correspondan al momento de la comisin del ilcito. 'rt. <;. ,argrafo $egundo -.0.). 1as sanciones pecuniarias no son convertibles en penas restrictivas de la libertad. 'rt. <;. ,argrafo )ercero -.0.). RE!$O%!ABI"IDAD $E%A" 'rt. 5; -.0.). 1a responsabilidad por ilcitos tributarios es personal, salvo las e!cepciones contempladas en este -digo. CIRCU%!TA%CIA! 0UE EBIME% DE RE!$O%!ABI"IDAD $OR I">CITO! TRIBUTARIO! 'rt. 5@ -.0.)

El hecho de no haber cumplido dieciocho 4756 a>os. 1a incapacidad mental debidamente comprobada.

El caso fortuito la fuer"a ma or. El error de hecho de derecho e!cusable. 1a obediencia legtima debida aplicables a los ilcitos tributarios.

-ualquier otra circunstancia prevista en las le es

CIRCU%!TA%CIA! A1RA6A%TE!? ATE%UA%TE! 4'rt. <@ <8 -.0.).6 A1RA6A%TE! 1a reincidencia 1a condicin de funcionario o empleado pblico que tengan sus coautores o partcipes. 1a magnitud monetaria del perjuicio fiscal la gravedad del ilcito. ATE%UA%TE! El grado de instruccin del infractor. 1a conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos. 1a presentacin de la declaracin pago de la deuda para regulari"ar el crdito tributario. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposicin de la sancin. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de transferencia entre partes vinculadas. 1as dems circunstancias que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales, aunque no estn previstas e!presamente por la le . CAU!A! DE EBTI%CI7% DE "A! ACCIO%E! $OR I">CITO! TRIBUTARIO!) 'rt. 5? -.0.).6 R 1a *uerte del 'utor ,rincipal. R 1a 'mnista. R 1a ,rescripcin. R 1as dems causas de e!tincin de la accin tributaria conforme a al -digo )ributario. TEMA 9 "O! RECUR!O! DE "O! ADMI%I!TRADO! Recursos tributarios son utili"ados para apelar sanciones que se impusieron por medio de incumplimientos de las normas e ilcitos tributarios impuestas por la administracin tributaria. es un recurso que poseen los responsables, contribu entes o terceros en el caso de que se ha a incurrido un error que pueda ser subsanado todo esto se reali"a mediante un acto administrativo. Estos recursos deben ser consignados por escrito, acompa>ado de todos los requisitos e!igidos de lo contrario la solicitud ser nula, El error de calificacin del recurso por parte del recurrente no ser obstculo para su tramitacin siempre cuando estable"ca por escrito su verdadero carcter, debe ir identificado especificar el nombre de organismo incoada, igualmente debe presentar direccin para reali"ar notificaciones pertinentes, hechos, ra"ones pedimentos correspondientes, e!presando con toda claridad, la materia objeto de la solicitud, referencias o ane!os cualquier otro requisito e!igido firmas de los interesados. 410,' 'rtculo ;<, 586. Acto Administrati*o )oda declaracin de carcter general o particular emitida de acuerdo con las formalidades requisitos establecidos en la 1e , por los rganos que ejercen la 'dministracin ,blica. *edios de defensa que los contribu entes pueden utili"ar cuando consideren que un acto que el Estado le est imputando no se est dando de la manera apropiada. Dn acto administrativo es nulo cuando= lo estipule la le , se ha an creado derechos particulares legales a ra" de decisin de la jurisprudencia, su contenido sea de ilegal ejecucin si hubieren sido dictados por autoridades incompetentes o prescindiendo de algn requisito establecido por la le 41e 0rgnica de ,rocedimiento 'dministrativo, 'rtculo 75 7<. -digo 0rgnico )ributario, 'rtculo /;96. %ulidades administrati*as= 4'rtculo /;9 -digo 0rgnico )ributario6 1os actos de la 'dministracin )ributaria sern absolutamente nulos en los siguientes casos=

7. -uando determine norma constitucional, o sean violatorios de una disposicin constitucional. /. -uando resuelvan caso precedentemente decidido con carcter definitivo, que ha a creado derechos subjetivos, salvo autori"acin e!presa de la le . ?. -uando su contenido sea de imposible o ilegal ejecucin. ;. -uando hubieren sido dictados por autoridades manifiestamente incompetentes, o con prescindencia total absoluta del procedimiento legalmente establecido. Concepto de @uicio e2ecuti*o) &ariante del proceso de ejecucin. El proceso de Ejecucin tiende a obtener actividad fsica, material por parte del organismo jurisdiccional obrar, que haga actuar la declaracin judicial que por haber quedado ejecutoriada dictada en el ejercicio de una accin de condena, es susceptible de ejecucin porque distingue del proceso de cognicin 4actividad que desarrolla el jue" puramente intelectual6. En el Guicio Ejecutivo se supone que esa declaracin judicial de la que se pide cumplimiento, su ejecucin, est contenido el ttulo ejecutivo. Concepto de Recurso Contencioso) Es un recurso que se intenta en contra de algn acto emanado de la administracin pblica en caso de un recurso contencioso tributario, el recurso se intenta contra algn acto emanado de la administracin tributaria, se intenta por la va contenciosa administrativa. Concepto de Amparo) 'mparar, proviene del 1atn significa favorecer, proteger, defender. 'cogerse al favor o proteccin de alguien. El amparo es la institucin que tiene su mbito dentro de las normas del Derecho ,oltico o -onstitucional que va encaminada a proteger la libertad individual o patrimonial de las personas cuando han sido desconocidas o atropelladas por una autoridad, sin importar su ndole, que acta fuera del mbito de sus atribuciones legales, de esta manera esta haciendo vulnerable las garantas de las personas establecidas en la -onstitucin o dems le es los derechos que protegen. Amparo Tributario) 'ccin ejercida por el contribu ente contra la administracin tributaria, encaminada a proteger sus derechos, los cuales se han visto alterados. #nstitucin de base constitucional consagrada por el -digo 0rgnico )ributario, cu a finalidad primordial es la de reparar un derecho lesionado o bien proteger los derechos del administrado evitando que, se le causen lesiones por la demora e!cesiva en que incurra la 'dministracin )ributaria en resolver peticiones de los interesados, pero en modo alguno debe con ello vulnerarse el inters fiscal. %ecursos 'dministrativos surgen como un remedio a la legal actuacin de la administracin. $on medios legales que el ordenamiento jurdico pone a disposicin de los particulares para lograr, a travs de la impugnacin, que la 'dministracin rectifique su proceder. $on la garanta del particular para una efectiva proteccin de su situacin jurdica. El %ecurso 'dministrativo es un acto por el que un sujeto legitimado para ello pide a la 'dministracin que revise, revoque o reforme una resolucin administrativa, o e!cepcionalmente un trmite, dentro de unos determinados lapsos siguiendo unas formalidades establecidas pertinentes al caso. 1os %ecursos 'dministrativos se interponen convierte as en Gue" parte de los mismos. resuelven ante la misma 'dministracin, por lo que esta se

Recursos 2er,r3uicos) %eclamacin que se promueve para que superior jerrquico 4rango del cargo6 del autor 4subalterno6 del acto que se cuestiona, e!aminando este acto, modifique o e!tinga, siguiendo procedimiento fijado e!presamente en normas vigentes. $e plantea ante la propia 'dministracin para que reconsidere el caso, analice ms profundamente decida acorde datos argumentos que el contribu ente aportar a lo largo del proceso. %ecurso vertical. En el caso de los *unicipios, ante el 'lcalde o en los casos de la 'dministracin ,blica Cacional, ante el *inistro respectivo. Es de hacer notar que las decisiones que resuelvan el recurso

jerrquico, agotan la va administrativa, al ser dictadas por la m!ima autoridad del ente administrativo de que se trate, dicha decisin, abre el camino al ejercicio de los recursos jurisdiccionales judiciales. El lapso de interponer el recurso es de /@ das hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de notificacin del acto que se impugna. 1a administracin tributaria puede practicar todas las diligencias de investigacin que considere necesarias para el esclarecimiento de los hechos llevare el resultado al e!pediente, dispone de 89 das para tomar la decisin. $i la causa no se hubiera abierto a prueba, el lapso previsto en el 'rtculo /@; del -digo 0rgnico )ributario se contar a partir del da siguiente de aqul en que se hubiere incorporado al e!pediente el auto que declare no abrir la causa a pruebas. El recurso jerrquico deber interponerse mediante escrito donde se e!presaran las ra"ones de hecho de derecho en que se funde con la asistencia o representacin de abogados o cualquier otro profesional al rea tributario ste recurso deber interponerse ante la oficina que eman el acto en un lapso de /@ das hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de la notificacin del acto que se impugna. 1uego de #nterpuesto el recurso, la oficina podr revocar el acto recurrido o modificarlo de oficio, si no fuese la m!ima autoridad, en caso de que se compruebe errores de clculos otros errores materiales, dentro de los ? das hbiles siguientes, contados a partir de la interposicin del recurso. $u revocacin total produce el trmino del procedimiento, en caso de modificacin de oficio, el recurso procede por la parte no modificada. -uando la notificacin se reali"a mediante constancia escrita, correspondencia postal u otros medios, est surtir efecto al quinto 49@6 da hbil siguiente, despus de incorporada el acta en el e!pediente respectivo 4artculo 78; -0)6. Improcedibilidad del Recurso @er,r3uico -Art8culo '5' del C&di+o Or+,nico Tributario. Co proceder el %ecurso previsto contra= 7L 'cto dictado por autoridad competente, en tctica amistosa prevista en tratado para evitar doble tributacin. /L 'ctos por autoridades e!tranjeras que determinen impuestos sus accesorios, cu a recaudacin sea solicitada a la %epblica, de conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionales. ?L En los dems casos se>alados e!presamente en el -digo 0rgnico )ributario o en las le es. Efectos de la interposici&n de este Recurso 1a interposicin del %ecurso suspende los efectos del acto recurrido. Mueda a salvo la utili"acin de las medidas cautelares previstas en el -digo 0rgnico )ributario. 1a interposicin del %ecurso Gerrquico contra planilla de impuestos o contra el acto tributario de que se trate tiene el efecto de suspender lo que ordena dicho acto. 1a planilla no se cobrar, ni el acto se ejecutar mientras no se decida tal recurso. El recurso tiene efecto suspensivo que la 'dministracin debe respetar. E!cepcin= $i el acto tiene que ver con clausura de establecimientos, comiso, retencin de mercancas, aparatos, recipientes, vehculos, tiles, instrumentos de produccin o materias primas, suspensin de e!pendio de especies fiscales gravadas, la interposicin del %ecurso no suspende la ejecucin, persiste el deber de pagar la porcin no objetada. Causales de la inadmisibilidad de este Recurso -Art8culo ';C del C&di+o Or+,nico Tributario. $on causales de inadmisibilidad del %ecurso= 7L 1a falta de cualidad o inters del recurrente. /L 1a caducidad del pla"o para ejercer el %ecurso. ?L #legitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del recurrente. ;L +alta de asistencia o representacin de abogado. 1a resolucin que declare la inadmisibilidad del %ecurso Gerrquico ser motivada, contra la misma podr ejercerse el %ecurso -ontencioso )ributario previsto en el -digo 0rgnico )ributario.