MARCO LEGAL.

Es de suma importancia para entender el proceso del clculo de una nmina, saber de dnde provienen las reglas para determinar las retenciones que se deben hacer a cada trabajador. Para ello primeramente se deben tener claros algunos conceptos. TRABAJO.El trabajo es el esfuerzo realizado por los seres humanos con la finalidad de producir riqueza. SUBORDINADO. En general, persona que depende de otra. SALARIO. El salario o remuneracin salarial, es el pago que recibe de forma peridica un trabajador de mano de su patrn a cambio del trabajo para el que fue contratado PRESTACIN. Son las adiciones a los sueldos y salarios de los trabajadores, pagadas por los empleadores y pueden ser en dinero o en especie. Incluye: aportaciones a la seguridad social, primas de antigedad, cajas privadas de pensiones, despensas, ayudas para renta, etc. RETENCIN. Conservacin de parte de una cantidad que se debe pagar para garantizar el cumplimiento de alguna obligacin o para facilitar el cobro de un impuesto, en cuyo caso el sujeto que paga y retiene, ingresa directamente lo que corresponde a Hacienda En Mxico, la ley que regula las relaciones de trabajo entre el patrn y el trabajador es la ley federal del trabajo en ella se establecen derechos y obligaciones de aplicacin general y para todos los ciudadanos mexicanos. En el artculo 3 de la federal del trabajo se expone el derecho que tenemos los mexicanos a un trabajo: Artculo 3o.- El trabajo es un derecho y un deber sociales. No es artculo de comercio, exige respeto para las libertades y dignidad de quien lo presta y debe efectuarse en condiciones que aseguren la vida, la salud y un nivel econmico decoroso para el trabajador y su familia. No podrn establecerse distinciones entre los trabajadores por motivo de raza, sexo, edad, credo religioso, doctrina poltica o condicin social. Asimismo, es de inters social promover y vigilar la capacitacin y el adiestramiento de los trabajadores. Como podemos observar, el artculo tercero de esta ley establece el trabajo como un derecho para los mexicanos; en adicin la misma ley en su artculo octavo nos define qu es el trabajo y quin es el trabajador.

Artculo 8o.- Trabajador es la persona fsica que presta a otra, fsica o moral, un trabajo personal subordinado. Para los efectos de esta disposicin, se entiende por trabajo toda actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado de preparacin tcnica requerido por cada profesin u oficio. En esta misma ley en su artculo 20, nos define una de las modalidades que el empleador debe cubrir para formalizar la relacin de trabajo nos referimos al contrato de trabajo. El contrato puede tener dos variantes principalmente es decir, puede ser individual o colectivo y cada uno de estos tendr sus particularidades. Artculo 20.- Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto que le d origen, la prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario. Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominacin, es aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario. El contrato colectivo de trabajo es aplicado a un gran nmero de trabajadores en l se expresan las obligaciones y los derechos a los que tendr que sujetarse el individuo que pertenezca al gremio en particular. Por ejemplo: los electricistas, maestros, obreros de una fbrica. Por lo general el contrato colectivo de trabajo es negociado por una representacin de los trabajadores, generalmente el sindicato y los trabajadores aceptarn las condiciones que sus lderes sindicales acuerden con el patrn. En cuanto a la duracin de la relacin laboral sta debe de sealarse claramente en el contrato, de no hacerse se entender que es por tiempo indefinido. (Art. 35 de LFT).

Art.69

Art.71-73

LEY FEDERAL DEL TRABAJO

Art. 122 y 123

Art. 82-90

LEER Y HACER CUADRO SINOPTICO DE ESTOS ARTCULOS.

Tarea 1. Realiza un cuadro sinptico de la estructura de la ley federal del trabajo. (Ttulos, Captulos y artculos) Cabe mencionar que la ley federal del trabajo es la fuente para el clculo de las remuneraciones que se hacen al trabajador. Conceptos como horas extra, das de descanso, vacaciones, prima vacacional, prima dominical y dems los encontramos en esta ley. Los siguientes artculos nos muestran algunos de los derechos y obligaciones de los patrones hacia los trabajadores, estn deben de observarse y cumplirse, los siguientes artculos debern considerarse para la elaboracin de la nmina en lo que respecta al tiempo extraordinario de trabajo.

PORCION DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO TITULO TERCERO

Condiciones de Trabajo CAPITULO I Disposiciones generales
Artculo 56. Las condiciones de trabajo basadas en el principio de igualdad sustantiva entre mujeres y hombres en ningn caso podrn ser inferiores a las fijadas en esta Ley y debern ser proporcionales a la importancia de los servicios e iguales para trabajos iguales, sin que puedan establecerse diferencias y/o exclusiones por motivo de origen tnico o nacionalidad, sexo, gnero,

edad, discapacidad, condicin social, condiciones de salud, religin, opiniones, preferencias sexuales, condiciones de embarazo, responsabilidades familiares o estado civil, salvo las modalidades expresamente consignadas en esta Ley. Artculo 56 Bis.- Los trabajadores podrn desempear labores o tareas conexas o complementarias a su labor principal, por lo cual podrn recibir la compensacin salarial correspondiente. Para los efectos del prrafo anterior, se entendern como labores o tareas conexas o complementarias, aquellas relacionadas permanente y directamente con las que estn pactadas en los contratos individuales y colectivos de trabajo o, en su caso, las que habitualmente realice el trabajador. Artculo 57.- El trabajador podr solicitar de la Junta de Conciliacin y Arbitraje la modificacin de las condiciones de trabajo, cuando el salario no sea remunerador o sea excesiva la jornada de trabajo o concurran circunstancias econmicas que la justifiquen. El patrn podr solicitar la modificacin cuando concurran circunstancias econmicas que la justifiquen.

CAPITULO II Jornada de trabajo

Artculo 58.- Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador est a disposicin del patrn para prestar su trabajo. Artculo 59.- El trabajador y el patrn fijarn la duracin de la jornada de trabajo, sin que pueda exceder los mximos legales. Los trabajadores y el patrn podrn repartir las horas de trabajo, a fin de permitir a los primeros el reposo del sbado en la tarde o cualquier modalidad equivalente. Artculo60.- Jornada diurna es la comprendida entre las seis y las veinte horas. Jornada nocturna es la comprendida entre las veinte y las seis horas. Jornada mixta es la que comprende perodos de tiempo de las jornadas diurna y nocturna, siempre que el perodo nocturno sea menor de tres horas y media, pues si comprende tres y media o ms, se reputar jornada nocturna. Artculo61.- La duracin mxima de la jornada ser: ocho horas la diurna, siete la nocturna y siete horas y media la mixta. Artculo 62.- Para fijar la jornada de trabajo se observar lo dispuesto en el artculo 5o., fraccin III. Artculo 63.- Durante la jornada continua de trabajo se conceder al trabajador un descanso de media hora, por lo menos.

Artculo 64.- Cuando el trabajador no pueda salir del lugar donde presta sus servicios durante las horas de reposo o de comidas, el tiempo correspondiente le ser computado como tiempo efectivo de la jornada de trabajo. Artculo 65.- En los casos de siniestro o riesgo inminente en que peligre la vida del trabajador, de sus compaeros o del patrn, o la existencia misma de la empresa, la jornada de trabajo podr prolongarse por el tiempo estrictamente indispensable para evitar esos males. Artculo66.- Podr tambin prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana. Artculo67.- Las horas de trabajo a que se refiere el artculo 65, se retribuirn con una cantidad igual a la que corresponda a cada una de las horas de la jornada. Las horas de trabajo extraordinario se pagarn con un ciento por ciento ms del salario que corresponda a las horas de la jornada. Artculo68.- Los trabajadores no estn obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido de este captulo. La prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento ms del salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta Ley.

CAPITULO III Das de descanso

Artculo69.- Por cada seis das de trabajo disfrutar el trabajador de un da de descanso, por lo menos, con goce de salario ntegro. Artculo 70.- En los trabajos que requieran una labor continua, los trabajadores y el patrn fijarn de comn acuerdo los das en que los trabajadores deban disfrutar de los de descanso semanal. Artculo 71.- En los reglamentos de esta Ley se procurar que el da de descanso semanal sea el domingo. Los trabajadores que presten servicio en da domingo tendrn derecho a una prima adicional de un veinticinco por ciento, por lo menos, sobre el salario de los das ordinarios de trabajo. Artculo 72.- Cuando el trabajador no preste sus servicios durante todos los das de trabajo de la semana, o cuando en el mismo da o en la misma semana preste sus servicios a varios patrones, tendr derecho a que se le pague la parte proporcional del salario de los das de descanso, calculada sobre el salario de los das en que hubiese trabajado o sobre el que hubiese percibido de cada patrn.

Artculo 73.- Los trabajadores no estn obligados a prestar servicios en sus das de descanso. Si se quebranta esta disposicin, el patrn pagar al trabajador, independientemente del salario que le corresponda por el descanso, un salario doble por el servicio prestado. Artculo 74. Son das de descanso obligatorio: I. El 1o. de enero; II. El primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero; III. El tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo; IV. El 1o. de mayo; V. El 16 de septiembre; VI. El tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre; VII. El 1o. de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Federal; VIII. El 25 de diciembre, y IX. El que determinen las leyes federales y locales electorales, en el caso de elecciones ordinarias, para efectuar la jornada electoral. Artculo 75.- En los casos del artculo anterior los trabajadores y los patrones determinarn el nmero de trabajadores que deban prestar sus servicios. Si no se llega a un convenio, resolver la Junta de Conciliacin Permanente o en su defecto la de Conciliacin y Arbitraje. Los trabajadores quedarn obligados a prestar los servicios y tendrn derecho a que se les pague, independientemente del salario que les corresponda por el descanso obligatorio, un salario doble por el servicio prestado.

CAPITULO IV Vacaciones
Artculo76.- Los trabajadores que tengan ms de un ao de servicios disfrutarn de un perodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr ser inferior a seis das laborables, y que aumentar en dos das laborables, hasta llegar a doce, por cada ao subsecuente de servicios. Despus del cuarto ao, el perodo de vacaciones aumentar en dos das por cada cinco de servicios. Artculo 77.- Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de temporada tendrn derecho a un perodo anual de vacaciones, en proporcin al nmero de das de trabajos en el ao. Artculo 78.- Los trabajadores debern disfrutar en forma continua seis das de vacaciones, por lo menos. Artculo 79.- Las vacaciones no podrn compensarse con una remuneracin. Si la relacin de trabajo termina antes de que se cumpla el ao de servicios, el trabajador tendr derecho a una remuneracin proporcionada al tiempo de servicios prestados.

Artculo80.- Los trabajadores tendrn derecho a una prima no menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el perodo de vacaciones. Artculo 81.- Las vacaciones debern concederse a los trabajadores dentro de los seis meses siguientes al cumplimiento del ao de servicios. Los patrones entregarn anualmente a sus trabajadores una constancia que contenga su antigedad y de acuerdo con ella el perodo de vacaciones que les corresponda y la fecha en que debern disfrutarlo.

CAPITULO V Salario
Artculo 82.- Salario es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo. Artculo 83.- El salario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra, por comisin, a precio alzado o de cualquier otra manera. Tratndose de salario por unidad de tiempo, se establecer especficamente esa naturaleza. El trabajador y el patrn podrn convenir el monto, siempre que se trate de un salario remunerador, as como el pago por cada hora de prestacin de servicio, siempre y cuando no se exceda la jornada mxima legal y se respeten los derechos laborales y de seguridad social que correspondan a la plaza de que se trate. El ingreso que perciban los trabajadores por esta modalidad, en ningn caso ser inferior al que corresponda a una jornada diaria. Cuando el salario se fije por unidad de obra, adems de especificarse la naturaleza de sta, se har constar la cantidad y calidad del material, el estado de la herramienta y tiles que el patrn, en su caso, proporcione para ejecutar la obra, y el tiempo por el que los pondr a disposicin del trabajador, sin que pueda exigir cantidad alguna por concepto del desgaste natural que sufra la herramienta como consecuencia del trabajo. Artculo84.- El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Artculo 85.- El salario debe ser remunerador y nunca menor al fijado como mnimo de acuerdo con las disposiciones de esta Ley. Para fijar el importe del salario se tomarn en consideracin la cantidad y calidad del trabajo. En el salario por unidad de obra, la retribucin que se pague ser tal, que para un trabajo normal, en una jornada de ocho horas, d por resultado el monto del salario mnimo, por lo menos. Artculo 86.- A trabajo igual, desempeado en puesto, jornada y condiciones de eficiencia tambin iguales, debe corresponder salario igual. Artculo87.- Los trabajadores tendrn derecho a un aguinaldo anual que deber pagarse antes del da veinte de diciembre, equivalente a quince das de salario, por lo menos.

Los que no hayan cumplido el ao de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidacin del aguinaldo, tendrn derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere ste. Artculo88.- Los plazos para el pago del salario nunca podrn ser mayores de una semana para las personas que desempean un trabajo material y de quince das para los dems trabajadores. Artculo 89.- Para determinar el monto de las indemnizaciones que deban pagarse a los trabajadores se tomar como base el salario correspondiente al da en que nazca el derecho a la indemnizacin, incluyendo en l la cuota diaria y la parte proporcional de las prestaciones mencionadas en el artculo 84. En los casos de salario por unidad de obra, y en general, cuando la retribucin sea variable, se tomar como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en los treinta das efectivamente trabajados antes del nacimiento del derecho. Si en ese lapso hubiese habido aumento en el salario, se tomar como base el promedio de las percepciones obtenidas por el trabajador a partir de la fecha del aumento. Cuando el salario se fije por semana o por mes, se dividir entre siete o entre treinta, segn el caso, para determinar el salario diario.

Retenciones a los trabajadores.

El artculo 132 fraccin siete de la ley federal de trabajo manifiesta que: Son obligaciones del patrn: VII.- Expedir cada quince das, a solicitud de los trabajadores, una constancia escrita del nmero de das trabajados y del salario percibido. Por lo anterior la elaboracin de la nmina se hace indispensable y obligatoria para el patrn. Debemos de saber que, el salario que se le paga a un trabajador es distinto al neto que percibe es decir, un trabajador puede tener un salario de 8,500.00 mensuales pero solo percibe 7,250.00 la diferencia corresponde a las retenciones que el patrn le hace por distintos conceptos tales como impuestos, crditos cuotas, ahorro etc. El primer tipo de retencin que se hace al salario de un trabajador son las cuotas de seguridad social; en Mxico existen dos institutos encargados de proporcionar la seguridad social a los trabajadores, estos organismos son el INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS) Y EL INSTITITUTO DEL SEGURO SOCIAL DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO (ISSSTE). En el caso del IMSS, existen varios regmenes a los cuales un trabajador puede estar inscrito sin embargo, para efectos de este curso solo revisaremos el rgimen obligatorio.

Artculo 11 de la ley del IMSS. El rgimen obligatorio comprende los seguros de: I. Riesgos de trabajo; II. Enfermedades y maternidad; III. Invalidez y vida; IV. Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, y V. Guarderas y prestaciones sociales. Artculo 12. Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio: I. Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica, un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est exento del pago de contribuciones; Fraccin reformada DOF 20-12-2001 II. Los socios de sociedades cooperativas, y Fraccin reformada DOF 20-12-2001 III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del Decreto respectivo, bajo los trminos y condiciones que seala esta Ley y los reglamentos correspondientes. Fraccin reformada DOF 20-12-2001 Por lo anterior, las retenciones por concepto de seguridad social que se la hacen a un trabajador son 5. Para poder calcular las retenciones a los trabajadores y bajo la ley del IMSS es necesario conocer el salario base de cotizacin que es, de acuerdo al artculo 27 de la ley del IMSS lo siguiente: Artculo 27. El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: Prrafo reformado DOF 16-01-2009 I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares; II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario; tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical; III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;

IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa; V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal; VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal; VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin; VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo. Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotizacin, debern estar debidamente registrados en la contabilidad del patrn. En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarn los excedentes al salario base de cotizacin. Clculo de las cuotas del IMSS. El primer paso para calcular la cuota del seguro social que se debe retener al trabajador es conocer el salario base de cotizacin en trminos de la ley del IMSS o el salario diario integrado en trminos de la ley del impuesto sobre la renta. El salario diario integrado es la suma del salario nominal del trabajador mas la parte proporcional diaria de cada una de las prestaciones a que el individuo tenga derecho. Por ejemplo (Trabajador con prestaciones mnimas de Ley y 1 ao de antigedad): CONCEPTO Sueldo nominal Prima Vacacional Aguinaldo MONTO MENSUAL 7,500 7,500 *12 / 365 *6 * 25% 7,500 * 12 / 365 * 15 CUOTA P/ IMSS = 7,500 * 12 / 365 = Monto / 365 = Monto / 365

CONCEPTO Sueldo nominal Prima Vacacional Aguinaldo

MONTO 7,500 7,500 *12 / 365 *6 * 25% 7,500 * 12 / 365 * 15

CUOTA P/ IMSS = 246.57 = 1.01 = 10.13 257.72

SALARIO BASE DE COTIZACION

Al realizar las operaciones en la hoja de clculo tenemos el resultado en la figura anterior. Cabe sealar que cada concepto fue dividido entre 30.4 para completar los 365 das que se tienen en una ao calendario de lo contrario solo seran 360. En el caso de las vacaciones, se dividen entre 365 puesto que se considera que es un derecho que tiene el trabajador una vez que haya cumplido un ao de labor en la empresa. Entonces tenemos que el salario base de cotizacin es de $ 257.72 y ste dato servir para aplicar las tasas correspondientes. Las tasas de las cuales estamos hablando las podrs encontrar en la ley del IMSS o del ISSSTE segn corresponda. A continuacin se presenta un ejemplo en el cul se consideran los artculos 28, 29, y 30 de la LIMSS.