UNIVERSIDAD NACIONAL DE MAR DEL PLATA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES CONTABILIDAD III CICLO LECTIVO 2012

Ejercicio prctico integral GREEN S.A.

GREEN S.A. es una empresa dedicada a la comercializacin mayorista de botas, zapatos y carteras en el mercado interno y externo. La sociedad se encuentra preparando los estados contables correspondientes a su octavo ejercicio econmico, cerrado el 30/06/2010. En cuadro por separado se presentan los saldos de las cuentas patrimoniales correspondientes a los ejercicios finalizados el 30/06/2009 y el 30/06/2010 y el estado de flujo de efectivo del ejercicio cerrado el 30/06/2009. Los saldos al cierre del ejercicio anterior son aquellos que surgen de los Estados Contables aprobados por la Asamblea celebrada el da 03/10/2009. Con respecto a los saldos al 30/06/2010, existen registraciones y ajustes de cierre pendientes de efectuar. Se cuenta con la siguiente informacin para practicar los ajustes y registraciones pendientes y preparar los Estados Contables: 1. La reexpresin de la informacin contable en moneda homognea se ha discontinuado desde el 1 de octubre de 2003, siguiendo las normas contables profesionales que declararon la existencia de estabilidad monetaria desde dicha fecha. La sociedad practic la reexpresin por el perodo 01/01/2002 al 30/09/2003, de conformidad con las normas contables profesionales que haban declarado la inestabilidad monetaria para dicho perodo, aplicando las normas de la RT6. 2. Del arqueo al cierre se obtuvo que el saldo de la cuenta Caja se conforma de la siguiente manera: a. Dinero en efectivo $ 45.402,19. b. U$S 120 recibidos de un cliente, tomados a $4. c. Ticket de gastos de Combustible por $80 del vehculo que utiliza el Jefe de Ventas. d. Cheques recibidos de clientes con las siguientes fechas de cobro: 29/06/2010, por $ 15.000 y 27/07/2010, por $13.000. 3. De la conciliacin bancaria de la cuenta corriente del Banco Patagonia, se obtuvo la siguiente informacin: Saldo Contable Cheques vencidos Cheque 299 -20.000

15/05/2010

1.500

Cheques en fecha no presentados al cobro Cheque 431 15/06/2010 Cheque 455 21/06/2010 Cheques diferidos Cheque 465 Cheque 477

3.500 7.500

29/07/2010 15/08/2010

1.500 3.000

Gastos no contabilizados Chequeras Comisiones Saldo extracto bancario

-200 -150 -3.350

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La empresa segrega los componentes financieros implcitos (CFI) contenidos en los precios de compras y ventas. Se ha detectado que el da 25/04/2010 se produjo una falla en su sistema computarizado de gestin y no fueron segregados los CFI de una venta de zapatos efectuada a 30 das. Los CFI ascendan a $12.000. El da 08/05/2010 en uno de sus depsitos se produjo un robo. Sustrajeron 100 pares de botas valuadas en $45.000. El seguro indemniz a la empresa por $30.000. Los bienes de uso se miden a su valor histrico neto de amortizaciones acumuladas, con excepcin de uno de los depsitos que fue revaluado tcnicamente en el ejercicio cerrado el 30/06/2003. El saldo por revalo originado se desafecta a razn de $ 2.000 por ao. Para la amortizacin de los bienes de uso se utiliza el mtodo de la lnea recta, aplicando las siguientes alcuotas: inmuebles 2%; rodados 20%; instalaciones 10%; muebles y tiles 20%. Para los rodados se considera un valor de recupero del 30% del valor de origen; mientras que para las instalaciones y muebles y tiles es del 10 %. GREEN S.A. cuenta con un vehculo de carga mediano adquirido el 25/01/2009 en $180.000, mediante un crdito prendario otorgado por el Banco Nacin. El prstamo se pact en 36 cuotas mensuales. Al 30/06/2010 haban vencido 15 cuotas mensuales de $5.000 de capital cada una. El inters acordado es del 16,50% anual, se calcula sobre saldos y se adiciona a cada cuota de capital. Por otra parte, con fecha 26/08/2009 la empresa vendi en la suma de $45.000 una camioneta Kangoo adquirida el 04/05/2008 que sola utilizar para hacer ciertos traslados de mercaderas. Su valor residual ascenda a $43.200. Por el momento no se tiene pensado adquirir una nueva en su reemplazo, por no considerarlo imprescindible para el negocio. Al 30/06/2010 el adquirente adeudaba $22.500, suma que debera haber abonado el 26/02/2010. En la partida Marcas se incluye el costo de adquisicin de una marca comercial para la venta de una lnea de calzados. La misma no se amortiza ya que se considera que tiene vida til indefinida. El 08/07/2010 mientras se preparaba la informacin para el cierre del octavo balance de la empresa, se detect un error en la valuacin de los bienes de cambio al 30/06/2009. El valor correcto de la mercadera de reventa era $25.000 menos que lo expuesto en el balance.

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10. Los alquileres pagados por adelantado, corresponden a 2 meses de alquiler de un depsito. El pago se efectu el da 29/06/2010. El depsito en garanta corresponde al mismo contrato de alquiler, el que vence el da 28/02/2012. El 10% de los inmuebles tomados en alquiler por la sociedad estn afectados a la administracin. El resto de los inmuebles tomados en alquiler est afectado a actividades de comercializacin. 11. La cuenta Derechos aduaneros a pagar refleja el importe adeudado en concepto de derechos de exportacin. Los mismos deben ser abonados dentro de los 30 das posteriores al cobro de la venta al exterior que genera la obligacin de ingresar dichos derechos. El saldo al cierre corresponde a USD5.000 expresados en pesos de la fecha en que se efectu el ltimo embarque (02/06/2010). 12. El saldo de la cuenta Reembolsos aduaneros a cobrar refleja los reintegros a la exportacin que paga AFIP en funcin a los productos exportados y que se encuentran pendientes de cobro al cierre. La empresa se encuentra imposibilitada de estimar razonablemente una fecha probable de cobro de estos derechos, dado que la AFIP no ha manifestado una conducta regular en el pago de estos conceptos. GREEN S.A. reconoce el resultado correspondiente y contabiliza el crdito en el

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momento en el que la exportacin queda perfecciona. Al cierre, el saldo se compone de la siguiente manera: Permiso USD 1.500 - Fecha exportacin: 31/05/2009 - $5.662. Permiso USD 5.000 Fecha exportacin: 03/01/2010 - $18.950. Permiso USD 3.500 Fecha exportacin: 15/02/2010 - $13.440. 13. Al cierre del ejercicio anterior, la empresa mantena una deuda con el Municipio en concepto de Tasa por Inspeccin de Seguridad e Higiene y era intencin de la misma dar cumplimiento a dicha obligacin durante el ejercicio finalizado el 30/06/2010. Sin embargo, el 29/06/2010 la empresa se acogi a una moratoria para regularizar la mencionada deuda: Deuda regularizada: Capital $ 35.000 Intereses $ 10.000 Multa $ 7.500 Caractersticas del plan: 36 cuotas mensuales, primer vencimiento el 15/07/2010. Condonacin de las multas y del 20% de los intereses devengados a la fecha del acogimiento. Inters por financiacin: sistema francs, 1% sobre saldo a financiar. Detalle de la composicin de las cuotas: Cuotas Deuda incluida en plan Inters por financiacin 1 a 12 $12659,87 $4479 13 a 24 $14265,46 $2873 25 a 36 $16074,67 $1064 Totales $43.000 $8416 La empresa no practic registracin alguna respecto al acogimiento a la moratoria. 14. El da 03/10/2009 la Asamblea de accionistas aprob la siguiente distribucin de las utilidades correspondientes al ejercicio finalizado el 30/06/2009: Reserva Legal: $35.717 Reserva Facultativa: $3.500 Dividendos en especie: $25.000 La empresa no efectu la registracin de la distribucin. 15. El 15/12/2009 se cancelaron los dividendos en especie mediante la entrega de 500 acciones con cotizacin de la empresa Unders S.A. Dichas acciones se encontraban valuadas al valor neto de realizacin al 30/06/2009, conformando el saldo de la cuenta acciones con cotizacin y haban sido oportunamente adquiridas por $35 cada una. El valor neto de realizacin al 03/10/2009 ascenda a $60. 16. Al cierre del ejercicio anterior la empresa estimaba que las Previsiones para despido no seran desafectadas durante el transcurso del siguiente ejercicio. Por otra parte, el informe judicial al 30/06/2010 elaborado por el estudio de abogados que asesora a la empresa arroj la siguiente informacin: a) El 01/03/2010 la ex empleada de la administracin Marianela Bags inici una demanda reclamando las indemnizaciones por haber sido despedida sin justa causa el da 19/08/2009. El monto reclamado asciende a $50.000, la causa se encuentra en una instancia prxima a la resolucin judicial y las probabilidades de perder el juicio son altas. b) Por otra parte, el da 17/06/2010 se firm un acuerdo homologado por el Ministerio de Trabajo de la Nacin consensuado entre GREEN S.A. y el ex empleado Fernando Shoes, encargado de uno de los depsitos. Dicho empleado haba iniciado un juicio el 01/02/2009 con motivo de su despido el da 15/12/2008. El acuerdo prev el pago de $15.000 en tres cuotas mensuales consecutivas,

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venciendo la primera el da 01/08/2010. Al 30/06/2009 la empresa haba constituido una Previsin por $35.000, la misma se haba medido en base al informe del abogado de GREEN S.A. que estim la misma en base a la jurisprudencia mayoritaria aplicable y considerando que no se iba a poder arribar a un acuerdo ya que el ex empleado haba rechazado propuestas en tal sentido. c) Finalmente, al 30/06/2010 GREEN S.A. mantena un enfrentamiento judicial contra una empresa del rubro por un mal uso de una marca. De acuerdo con el informe del estudio, GREEN S.A. tiene altas probabilidades de ganar el juicio por una suma aproximada de $45.000.

17. De la confirmacin de saldos con proveedores surgi la una diferencia con el proveedor Tulum S.R.L., correspondiente a factura por una compra de zapatos de fecha 29/06/2010. La mercadera fue despachada el da 30/06/2010 y recibida por GREEN S.A. el 01/07/2010, fecha en la que fue contabilizada la adquisicin. El pago se acord a 30das. Importe de la factura $35.000, precio en efectivo $33.500. El plazo medio de financiacin que otorgan los proveedores de la empresa es de 3 meses. 18. GREEN S.A. brinda un servicio de garanta por las mercaderas que comercializa. Dicha garanta cubre la reparacin de los defectos de fbrica que presenten los productos dentro del mes posterior a la compra. Se sabe que el 1% de los productos vendidos durante el mes de junio, fueron presentados para su reparacin dentro del plazo de garanta. Durante dicho mes se vendieron 10.000 pares de zapatos, 5.000 carteras y 5.000 pares de botas. El costo promedio de reparacin es el siguiente: $30 por par de zapato, $50 por cartera y $50 por par de botas. 19. El saldo de Anticipos a proveedores corresponde a un anticipo abonado el da 15/06/2010 a un fabricante de zapatos con el fin de asegurar la provisin de calzado para la coleccin de otoo 2011, destinada al mercado interno. El proveedor comprometi la entrega para el 18/02/2011. Del presupuesto de Ventas surgen las siguientes estimaciones de venta: 30% febrero; 50% marzo; 20% abril. 20. Las existencias de mercaderas de reventa y el costo de las vendidas se miden a su costo de reposicin. El stock de mercadera de reventa al cierre del ejercicio se compone de la siguiente manera: Zapatos valuados en $111.200 destinados a abastecer el mercado externo durante los meses de julio agosto septiembre de 2010. Botas valuadas en $138.200 a colocar en el mercado local durante la temporada de invierno 2010. El saldo restante corresponde a carteras que sern comercializadas en el mercado interno y externo en proporciones iguales durante el primer cuatrimestre del ao 2011. La mercadera fallada y fuera de moda fue donada a Critas. Las compras efectuadas durante el ejercicio finalizado el 30/06/2009 fueron por $4.500.000 El plazo medio de cobranzas de las ventas en mercado interno es de 3 meses; mientras que en el mercado externo es de 1 mes. La Previsin para Deudores Incobrables se increment en $4000 durante el ejercicio.

21. El da 05/02/2010 se aprob un aumento de capital mediante la emisin de 300 acciones de valor nominal $100 con una prima de emisin de $150 por accin. Al 30/06/2010 el aumento se encontraba inscripto en la Direccin Provincial de Personas Jurdicas y registrado en la contabilidad de la empresa.

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22. GREEN S.A. posee el 60% de las acciones de la empresa LA CARAMBOLA S.R.L., dedicada a la fabricacin de carteras de cuero de carpincho. Para la medicin de su participacin se aplica el mtodo del Valor Patrimonial Proporcional. La llave de negocio se amortiza en cinco aos por el mtodo de la lnea recta. LA CARAMBOLA S.R.L., cerr su ejercicio el da 31/05/2010, siendo el resultado de dicho ejercicio de $300.000. Al 30/06/2010 no se haban realizado las registraciones correspondientes a la aplicacin del mtodo VPP. 23. El impuesto a las ganancias se contabiliza por el mtodo de lo determinado, haciendo uso de la opcin prevista en jurisdiccin de la Pcia.de Bs.As. en las normas contables para entes pequeos y medianos. 24. Las diferencias de cambio fueron generadas en un 83% por activos.

Datos adicionales: TC Comprador al 30/06/2010: $ 3,915. TC Vendedor al 30/06/2010: $ 3,945.

Tarea a realizar:

1. Realizar las registraciones que considere pertinentes para obtener los saldos finales al 30/06/2010. 2. Listar los saldos al 30/06/2010 luego de las registraciones del punto 1. 3. Preparar los estados contables al 30/06/2010, aplicando las normas contables profesionales.

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GREEN S.A. Estado de flujo de efectivo Por el ejercicio anual finalizado el 30 de Junio de 2009

VARIACIN DEL EFECTIVO Efectivo al inicio del ejercicio Efectivo al cierre del ejercicio Aumento neto del efectivo y equivalentes CAUSAS DE LAS VARIACIONES DEL EFECTIVO Actividades operativas Flujo de efectivo de las actividades operativas ordinarias Cobro por venta de bienes Pago a proveedores de bienes y servicios Pagos al personal Pago de Impuesto a las ganancias Pagos de otros impuestos Pago de intereses y otros costos financieros Diferencias de cotizacin inversiones equiv.al efectivo Diferencias de cambio

209.750 379.500 169.750

8.469.674 (5.166.501) (2.152.800) (358.000) (508.180) (57.869) 21.580 (45.653)

Flujo neto de efectivo generado por actividades operativas

Actividades de inversin Cobros por ventas de bienes de uso

202.250

27.500

Flujo neto de efectivo generado por las actividades de inversin

Actividades de financiacin Pago de prstamos

27.500

(60.000)

Flujo neto de efectivo aplicado en las actividades de financiacin Aumento neto del efectivo
Las notas que se acompaan forman parte integrante de este estado.

(60.000) 169.750