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Code des droits et procdures fiscaux et contentieux fiscal SANCTIONS FISCALES Chapitre I : Sanctions Fiscales Administratives Art.

81 Linfraction 1) Tout retard dans le paiement de tout ou partie de l'impt. La sanction Une pnalit de retard liquide au taux de 0,5% du montant de l'impt par mois ou fraction de mois de retard, Lorsque l'impt exigible est acquitt spontanment et sans l'intervention pralable des services du contrle fiscal. Reconnaissance de dette fiscale avec paiement de l'impt exigible dans 1 % un dlai maximum de 30 jours compter de la date de la reconnaissance de dette prvue par l'article 45 du prsent code et condition que la reconnaissance de dette intervienne avant l'achvement de la phase de la conciliation judiciaire prvue par l'article 60 du prsent code; Dans les autres cas. 1,25% dans les autres cas. Retard prvu par l'article 81, constat suite l'intervention des services 1,25% du contrle fiscal. Si l'impt exigible est acquitt dans un dlai maximum de 30 jours La pnalit est rduite de 50% compter de la date de la reconnaissance de dette prvue par l'article 45 du prsent code et condition que la reconnaissance de dette intervienne avant l'achvement de la phase de la conciliation judiciaire prvue par l'article 60 du prsent code. Cas dimpt exigible suite une vrification fiscale approfondie et ce La pnalit prvue au prsent article ne sapplique pas. dans la limite du crdit dimpt confirm dans le cadre de la mme opration de vrification par les services fiscaux ou par les tribunaux en vertu de jugements ayant acquis la force de la chose juge. Retenues non effectues ou insuffisamment effectues par toute Une pnalit gale au montant des retenues non effectues ou personne. insuffisamment effectues. En cas de rcidive dans une priode de deux ans. Cette pnalit est double. Dfaut d'acquittement du droit de timbre payable selon un mode de Une pnalit gale 50% du droit non acquitt en sus du paiement autre que le paiement sur dclaration ou son acquittement d'une paiement du droit en principal exigible. manire insuffisante, est soumis aux pnalits de retard prvues par les articles 81 et 82 Droit de timbre payable sur dclaration. du prsent code.

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Linfraction La sanction 11) Dfaut de dclaration, dans les dlais impartis, des revenus et bnfices Une pnalit au taux de 1 % des revenus et bnfices concerns. exonrs de l'impt sur le revenu et de l'impt sur les socits ou soumis une retenue la source libratoire de l'impt, 12) Cas des entreprises bnficiaires du rgime fiscal de l'exportation totale. Cette pnalit s'applique compter du premier jour du quatrime mois suivant celui au cours duquel prend fin le dlai imparti pour la dclaration des revenus et bnfices. 13) Minimum de la pnalit de retard prvue par les articles 81, 82 et 85 Cinq dinars. 14) Cas d'absence de montant d'impt exigible. Ce minimum est d aussi. 15) Calcul du retard dans le paiement de l'impt A partir du premier jour suivant l'expiration du dlai lgal imparti 16) Calcul du retard dans le paiement des droits d'enregistrement dus sur les pour le paiement et jusqu' la fin du mois au cours duquel est jugements et arrts est calcul, compter du premier jour du deuxime intervenu le paiement de l'impt, la reconnaissance de dette ou la mois suivant celui au cours duquel les parties au procs ont reu la notification des rsultats de la vrification fiscale. notification par le receveur des finances du montant des droits exigibles A compter du premier jour du deuxime mois suivant celui au sur le jugement ou l'arrt. cours duquel les parties au procs ont reu la notification par le receveur des finances du montant des droits exigibles sur le jugement ou l'arrt. 17) Toute crance fiscale constate dans les critures du receveur des Une pnalit de retard liquide au taux de 0,75% par mois ou finances. Le retard est calcul partir du premier jour qui suit l'expiration fraction de mois de retard du montant de la crance en principal. d'un dlai de quatre vingt dix jours compter de la date de la signature par le contribuable de la reconnaissance de dette ou de la notification de l'arrt de taxation d'office ou d'un jugement ou d'un arrt de justice et jusqu' la fin du mois au cours duquel est intervenu le paiement de l'impt. 18) Pour les sommes payes dans un dlai ne dpassant pas une anne Le taux des pnalits est rduit 0,5 % partir de l'expiration du dlai de 90 jours prvu au paragraphe deux du prsent article. 19) Sont prserves les actions de poursuite et d'excution engages pour le recouvrement de la crance.

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Chapitre II : Sanctions Fiscales Pnales Section I : Sanctions fiscales pnales en matire de dclaration et de paiement de limpt Art. 89 La sanction Est punie d'une amende de 100 dinars 10.000 dinars, en sus des acte ou un document dans les dlais prescrits par la lgislation fiscale. pnalits prvues par les articles 81 86 du prsent code. 21) Lorsque le contribuable rgularise sa situation avant l'intervention des Cette amende n'est pas applicable. services de l'administration fiscale. 22) Toute personne ayant dpos une dclaration ou produit un acte ou un Une amende de 100 dinars 5.000 dinars. document prescrit pour ltablissement ou le contrle des impts sans lobservation de la lgislation en vigueur relative la souscription et au dpt des dclarations fiscales, des informations et documents servant ltablissement de limpt ou destins ladministration fiscale ou aux services du recouvrement par les moyens lectroniques fiables ou sur supports magntiques. Linfraction La sanction 23) En cas de rcidive dans une priode de cinq ans, toute personne qui ne Sous rserve des dispositions de l'article 92, une amende de 1.000 produit pas l'administration fiscale, dans un dlai de 60 jours compter dinars 50.000 dinars de sa mise en demeure, les dclarations, actes et documents dont la et ce, en sus des pnalits prvues par les articles 81 86 du production est prescrite par la lgislation fiscale. prsent code 24) Tout renseignement non fourni dans les dclarations, actes et documents Une amende de 10 dinars par renseignement. viss l'article 89 du prsent code ou fourni d'une manire incomplte ou inexacte 25) Toute personne qui, ayant factur la taxe sur la valeur ajoute, le droit de Un emprisonnement de seize jours trois ans et d'une amende de consommation ou autres impts indirects dus sur le chiffre d'affaires ou 1.000 dinars 50.000 dinars, ayant retenu l'impt la source, n'a pas procd au paiement des sommes et ce, en sus du paiement de l'impt en principal et des pnalits dues au trsor dans un dlai de six mois compter du premier jour qui prvues par les articles 81 86 du prsent code. suit l'expiration du dlai imparti pour leur paiement. 26) Toute personne qui s'est abstenue de payer les impts dus sur les moyens Une amende gale 200% du montant de l'impt exigible de transport routier. Une amende de 20 dinars. 27) Le non collement sur le pare-brise des vhicules automobiles de la partie Les papiers du vhicule au titre duquel l'infraction a t commise, adhsive de la marque relative au paiement de la taxe de circulation ou la peuvent tre saisis en garantie du paiement des droits et pnalits non-prsentation de la partie cartonne de la marque y affrente. exigibles ; la mainleve de la saisie est donne aprs paiement des sommes exigibles, consignation de ces sommes auprs d'un comptable public ou sur production d'une caution bancaire.
20) Toute personne qui ne dpose pas une dclaration ou ne produit pas un Synthse propose par Mlle Fatma MAMMOU, Mater I en fiscalit

Linfraction

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Section II : Sanctions fiscales pnales en matire de factures et de titres de mouvement Art. 94 Linfraction 28) Toute personne tenue, en vertu de la lgislation fiscale, d'tablir des factures au titre des ventes ou des prestations de services qui s'abstient d'tablir des factures ou qui tablit des factures comportant des montants insuffisants. Dans ce cas, la mme sanction est applicable l'acheteur lorsqu'il est lgalement tenu d'tablir des factures au titre de ses ventes ou de ses prestations de services ; 29) Toute personne qui tablit ou utilise des factures portant sur des ventes ou des prestations de services fictives, dans le but de se soustraire totalement ou partiellement au paiement de l'impt ou de bnficier d'avantages fiscaux ou de restitution d'impt. 30) Toute personne qui tablit des factures sans l'observation des dispositions du paragraphe II de l'article 18 du code de la taxe sur la valeur ajoute. Cette amende s'applique par infraction constate, et ce, indpendamment du nombre de factures objet de l'infraction. 31) Toute personne qui ne dclare pas au bureau de contrle des impts comptent, l'identit et adresses de ses fournisseurs en factures. 32) Toute personne qui transporte des marchandises non accompagnes de factures ou de documents en tenant lieu, au sens de l'article 18 du code de la taxe sur la valeur ajoute, ou non accompagnes de titres de mouvement prescrits par la lgislation fiscale. 33) En cas de rcidive dans une priode de deux ans. 34) Toute personne qui procde l'impression de factures non numrotes ou numrotes dans une srie irrgulire ou interrompue. 35) Toute personne qui utilise des factures non numrotes ou numrotes dans une srie irrgulire ou interrompue. 36) En cas de rcidive dans une priode de deux ans. La sanction Un emprisonnement de seize jours trois ans et d'une amende de 1.000 dinars 50.000 dinars.

Un emprisonnement de seize jours trois ans et d'une amende de 1.000 dinars 50.000 dinars.

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Une amende de 250 dinars 10.000 dinars

Une amende de 250 dinars 10.000 dinars Une amende de 250 dinars

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Les amendes sont doubles Une amende de 1.000 dinars 50.000 dinars Une amende de 50 dinars 1.000 dinars par facture Les amendes vises au prsent article sont doubles

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Section III : Sanctions fiscales pnales en matire de comptabilit et de communication de renseignements ladministration fiscale Art. 97 Linfraction 37) Toute personne qui ne tient pas de comptabilit, registres ou rpertoires prescrits par la lgislation fiscale ou qui refuse de les communiquer aux agents de l'administration fiscale ou qui les dtruit avant l'expiration de la dure lgale impartie pour leur conservation. 38) En cas de rcidive dans une priode de cinq ans. 39) Toute personne qui tient une double comptabilit ou utilise des documents comptables, registres ou rpertoires falsifis, dans le but de se soustraire totalement ou partiellement au paiement de l'impt ou de bnficier d'avantages fiscaux ou de restitution d'impt. 40) Les agents d'affaires, conseils fiscaux, experts et toutes autres personnes qui font profession indpendante de tenir ou d'aider la tenue de comptabilit et qui ont sciemment tabli ou aid tablir de faux comptes ou de faux documents comptables dans le but de minorer l'assiette de l'impt ou l'impt lui-mme. Ces personnes sont, en outre, tenues solidairement avec leurs clients du paiement du principal de l'impt et des pnalits y affrentes luds par leurs agissements. 41) Les personnes charges de raliser ou de mettre en place les systmes ou applications informatiques relatifs la tenue de comptabilit ou l'tablissement des dclarations fiscales au cas o elles accompliraient les faits prvus au paragraphe premier du prsent article. 42) Quiconque manque aux dispositions des articles 16 et 17 du prsent code, 43) L'infraction peut tre constate par intervalle de 90 jours compter de la prcdente constatation et donne lieu l'application de la mme amende. La sanction Une amende de 100 dinars 10.000 dinars.

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Un emprisonnement de seize jours trois ans et d'une amende de 1.000 dinars 50.000 dinars. Est punie d'un emprisonnement de seize jours trois ans et d'une amende de 1.000 dinars 50.000 dinars.

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Un emprisonnement de seize jours trois ans et d'une amende de 1.000 dinars 50.000 dinars, en sus du retrait de l'autorisation d'exercer,

La mme peine est applicable.

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Une amende de 100 dinars 1.000 dinars majore d'une amende de 10 dinars par renseignement non communiqu ou communiqu d'une manire inexacte ou incomplte. L'application de la mme amende.

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Section IV : Sanctions fiscales pnales en matire de fraude fiscale Art. 101 Linfraction 44) Toute personne qui a simul des situations juridiques, produit des documents falsifis ou dissimul la vritable nature juridique d'un acte ou d'une convention dans le but de bnficier d'avantages fiscaux, de la minoration de l'impt exigible ou de sa restitution; 45) Toute personne qui a accompli des oprations emportant transmission de biens autrui dans le but de ne pas acquitter les dettes fiscales ; 46) Toute personne qui a major un crdit de taxe sur la valeur ajoute ou de droit de consommation ou minor le chiffre d'affaires dans le but de se soustraire au paiement de ladite taxe ou dudit droit ou de bnficier de la restitution de la taxe ou du droit. La sanction s'applique dans les cas o la minoration ou la majoration excde 30% du chiffre d'affaires ou du crdit d'impt dclar. La sanction Un emprisonnement de seize jours trois ans et d'une amende de 1.000 dinars 50.000 dinars.

Un emprisonnement de seize jours trois ans et d'une amende de 1.000 dinars 50.000 dinars. Un emprisonnement de seize jours trois ans et d'une amende de 1.000 dinars 50.000 dinars.

Section V : Sanctions fiscales pnales diverses Art. 102 103 Linfraction 47) Tout contrevenant l'obligation du respect du secret professionnel prvu par l'article 15 du prsent code. 48) Tout contrevenant aux obligations prvues par les articles 85, 98 et 99, par le paragraphe premier de l'article 100, et par les articles 101 et 135 du code des droits d'enregistrement et de timbre. Le contrevenant est, dans ces cas, personnellement responsable du paiement des droits et pnalits exigibles. 49) Tout contrevenant aux dispositions des articles 96 et 97 du code des droits d'enregistrement et de timbre. La sanction Les sanctions prvues par l'article 254 du code pnal s'appliquent. Une amende de 100 dinars 1.000 dinars. Le contrevenant est, dans ces cas, personnellement responsable du paiement des droits et pnalits exigibles.

Une amende de 100 dinars 1.000 dinars.

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Art. 104

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Linfraction 50) Toute personne qui a commis l'un des faits ci-aprs relatifs la fiscalit des produits figurant aux numros 22-03 22-08 du tarif des droits de douane : la fabrication de ces produits et leur conditionnement dans le mme local en contravention la lgislation fiscale; l'exploitation des locaux pour l'entreposage de ces produits sans l'obtention de l'autorisation pralable ou sans la production de la caution bancaire ou en cas de production d'une caution bancaire insuffisante, et ce, en contravention la lgislation fiscale ; l'utilisation de machines pour la fabrication de ces produits par distillation, non ferms ou non scells par les services de l'administration fiscale ou leur utilisation en cas d'impossibilit de leur scellement ou de leur fermeture pour des raisons techniques, sans la prsence des agents de l'administration fiscale ce habilits, l'extraction de ces produits et leur dnaturation sans la prsence des agents de l'administration fiscale ces habilits, et ce, en contravention la lgislation fiscale. L'amende est double en cas de rcidive dans une priode de deux ans. 51) Toute personne qui refuse de dlivrer une attestation au titre des sommes retenues la source. 52) Toute personne qui a : procd la vente des timbres et marques fiscaux sans y tre autorise. Dans ce cas, les timbres et marques objet de la contravention sont saisis ; manqu l'obligation de prsenter au receveur des finances les registres, prescrits aux notaires et aux huissiers notaires, dans le dlai prvu par l'article 88 du code des droits d'enregistrement et de timbre; manqu l'obligation de port par le vhicule utilisant le gaz du ptrole liquide, de la marque prescrite par la lgislation fiscale.

La sanction Une amende de 1.000 dinars 50.000 dinars.

Une amende de 100 dinars 5.000 dinars Une amende de 50 dinars.

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Art. 106

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La sanction Les tribunaux peuvent ordonner la publication intgrale ou par extraits des jugements et arrts prononcs en matire fiscale l'encontre des personnes ayant fait l'objet durant les cinq annes antrieures leur prononc, de jugements ou d'arrts similaires, et ce, dans le Journal Officiel de la Rpublique Tunisienne et dans un quotidien dsign par le prsident du tribunal, ainsi que l'affichage intgral ou par extraits de ces jugements ou arrts pour une priode de trente jours sur la partie extrieure de l'entre du local professionnel principal du contrevenant ainsi que des locaux qui en dpendent. La publication s'effectue en vertu d'un jugement ou arrt pass en la force de la chose juge et aux frais du contribuable. Constituent des jugements et arrts similaires : les jugements et arrts prononcs en matire d'assiette de l'impt par suite d'un arrt de taxation d'office comportant des motifs de redressement ayant t confirms par un jugement ou un arrt antrieur; les jugements et arrts prononcs en matire d'infractions fiscales pnales l'encontre d'une personne prcdemment condamne par un jugement ou par un arrt pour une infraction fiscale pnale. Les peines d'emprisonnement, prvues par les articles 92, 94, 97, 98, 99 et 101 du prsent code, s'appliquent pour les personnes morales, personnellement leurs prsidents, mandataires, directeurs ou toute autre personne ayant qualit de reprsenter l'tre moral et dont la responsabilit dans les faits commis est tablie. La charge de la preuve incombe l'administration pour les infractions La charge de la preuve incombe l'administration pour les infractions prvues par les articles 94, 98, 99 et 101 du prsent code. prvues par les articles 94, 98, 99 et 101 du prsent code.

Linfraction

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ARTICLE 57. Du Code de l'Impt sur le Revenu des Personnes Physiques et de l'Impt sur les Socits : Tout document constatant les modifications des statuts, le transfert de sige ou d'tablissement, l'augmentation ou la rduction de capital, l'approbation et l'affectation des rsultats ainsi que les rapports des commissaires aux comptes et des auditeurs sont dposs auprs du centre ou du bureau de contrle des impts dont les intresss relvent contre dcharge ou par envoi recommand, dans les trente jours de la date des dlibrations de l'assemble gnrale qui les a dcids ou qui en a pris connaissance. De mme, les personnes morales prvues par l'article 4 du prsent code, les socits unipersonnelles responsabilit limite et les personnes physiques exerant une activit industrielle ou commerciale ou une activit artisanale ou une profession non commerciale sont obliges de dposer auprs du bureau de contrle des impts dont elles relvent une dclaration de changement de l'adresse de l'tablissement ou du sige social ou du sige principal selon le mode susmentionn dans les trente jours de la date du transfert de l'tablissement ou du sige.

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