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Decreto-Lei 442-A/88, de 30 de Novembro ........................................................... 6 Prembulo ........................................................................................................... 12 CAPTULO I INCIDNCIA ..................................................................................... 25 SECO I - INCIDNCIA REAL .......................................................................... 25 Artigo 1.

Base do imposto ........................................................................... 25 Artigo 2. Rendimentos da categoria A ........................................................... 25 Artigo 3. Rendimentos da categoria B ........................................................... 29 Artigo 4. Actividades comerciais e industriais, agrcolas, silvcolas e pecurias .... 31 Artigo 5. Rendimentos da categoria E............................................................ 32 Artigo 6. Presunes relativas a rendimentos da categoria E............................. 34 Artigo 7. Momento a partir do qual ficam sujeitos a tributao os rendimentos da categoria E ................................................................................................. 35 Artigo 8. Rendimentos da categoria F............................................................ 36 Artigo 9. Rendimentos da categoria G ........................................................... 37 Artigo 10. Mais-Valias ................................................................................. 37 Artigo 11. Rendimentos da Categoria H ......................................................... 40 Artigo 12. Delimitao negativa de incidncia................................................. 41 SECO II - INCIDNCIA PESSOAL .................................................................. 42 Artigo 13. Sujeito passivo........................................................................... 42 Artigo 14. Unies de Facto........................................................................... 44 Artigo 15. mbito da sujeio ...................................................................... 44 Artigo 16. Residncia.................................................................................. 44 Artigo 17. Residncia em Regio Autnoma ................................................... 45 Artigo 17.-A Regime opcional para os residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do espao econmico europeu...................................................... 46 Artigo 18. Rendimentos obtidos em territrio portugus .................................. 47 Artigo 19. Contitularidade de rendimentos ..................................................... 49 Artigo 20. Imputao especial...................................................................... 49 Artigo 21. Substituio tributria .................................................................. 50 CAPTULO II DETERMINAO DO RENDIMENTO COLECTVEL............................. 50 SECO I - REGRAS GERAIS ............................................................................. 50 Artigo 22. Englobamento............................................................................ 50 Artigo 23. Valores fixados em moeda sem curso legal em Portugal .................... 51 Artigo 24. Rendimentos em espcie .............................................................. 52 SECO II - RENDIMENTOS DO TRABALHO ...................................................... 54 Artigo 25. Rendimentos do trabalho dependente: dedues.............................. 54 Artigo 26. Contribuies para regimes complementares de Segurana social...... 55 Artigo 27. Profisses de desgaste rpido: dedues ........................................ 55 SECO III - RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS...................... 55 Artigo 28. Formas de determinao dos rendimentos empresariais e profissionais ................................................................................................................ 55 Artigo 29. Imputao.................................................................................. 57 Artigo 30. Actos isolados ............................................................................. 57 Artigo 31. Regime Simplificado .................................................................... 57 Artigo 31.-A Valor definitivo considerado para efeitos de liquidao de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis....................................... 58 Artigo 32. Remisso ................................................................................... 59 Artigo 33. Encargos no dedutveis para efeitos fiscais .................................... 59 Artigo 34. Custos das exploraes plurianuais ................................................ 60

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Artigo Artigo Artigo Artigo Artigo Artigo Artigo 35. Critrios Valorimtricos ................................................................ 60 36. Subsdios agricultura e pesca...................................................... 60 36.-A Subsdios no destinados explorao ........................................ 60 36-B Mudana de regime de determinao do rendimento ...................... 60 37. Deduo de prejuzos fiscais ......................................................... 61 38. Entrada de patrimnio para realizao do capital de sociedade........... 61 39. Aplicao de mtodos indirectos .................................................... 62

SECO IV - RENDIMENTOS DE CAPITAIS........................................................ 62 Artigo 40. Presunes e juros contveis........................................................ 62 Artigo 40.-A Dupla tributao econmica ....................................................... 62 Artigo 40.-B*- Aditado Swaps e operaes cambiais a prazo ............................ 63 SECO V - RENDIMENTOS PREDIAIS .............................................................. 63 Artigo 41. Dedues .................................................................................. 63 SECO VI - INCREMENTOS PATRIMONIAIS .................................................... 64 Artigo 42. Dedues .................................................................................. 64 Artigo 43. Mais-valias ................................................................................. 64 Artigo 44. Valor de realizao ...................................................................... 65 Artigo 45. Valor de aquisio a ttulo gratuito ................................................. 66 Artigo 46. Valor de aquisio a ttulo oneroso de bens imveis.......................... 66 Artigo 47. Equiparao ao valor da aquisio.................................................. 67 Artigo 48. Valor de aquisio a ttulo oneroso de partes sociais e de outros valores mobilirios.................................................................................................. 67 Artigo 49. Valor de aquisio a ttulo oneroso de outros bens e direitos............. 67 Artigo 50. Correco monetria.................................................................... 67 Artigo 51. Despesas e encargos .................................................................. 68 Artigo 52. Divergncia de valores ................................................................. 68 SECO VII PENSES.................................................................................... 68 Artigo 53. Penses .................................................................................... 68 Artigo 54. Distino entre capital e renda ...................................................... 69 SECO VIII - DEDUO DE PERDAS ............................................................... 70 Artigo 55. Deduo de perdas ..................................................................... 70 SECO IX ABATIMENTOS............................................................................. 71 Artigo 56. Abatimentos ao rendimento lquido total ........................................ 71 SECO X - PROCESSO DE DETERMINAO DO RENDIMENTO COLECTVEL ..... 71 Artigo 57. Declarao de rendimentos ........................................................... 71 Artigo 58. Dispensa de apresentao de declarao ........................................ 72 Artigo 59. Contribuintes casados .................................................................. 72 Artigo 60. Prazo de entrega da declarao ..................................................... 73 Artigo 61. Local de entrega das declaraes................................................... 73 Artigo 62. Rendimentos litigiosos.................................................................. 74 Artigo 63. Sociedade conjugal ...................................................................... 74 Artigo 64. Falecimento de titular de rendimentos ............................................ 74 Artigo 65. Bases para o apuramento, fixao ou alterao dos rendimentos........ 75 Artigo 66. Notificao e fundamentao dos actos........................................... 75 Artigo 67. Reviso dos actos de fixao ........................................................ 75 CAPTULO III TAXAS ........................................................................................... 76 Artigo 68. Taxas Gerais............................................................................... 76 Artigo 68.-A*-Aditado Taxa adicional ............................................................ 76 Artigo 69. Quociente conjugal ...................................................................... 77 Artigo 70. Mnimo de existncia.................................................................... 77

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Artigo Artigo Artigo Artigo Artigo 71. Taxas liberatrias ........................................................................ 77 72. Taxas especiais ........................................................................... 79 72.-A Sobretaxa extraordinria ........................................................... 80 73. Taxas de tributao autnoma ...................................................... 81 74. Rendimentos produzidos em anos anteriores ................................... 82

CAPTULO IV LIQUIDAO .................................................................................. 82 Artigo 75. Competncia para a liquidao ...................................................... 82 Artigo 76. Procedimentos e formas de liquidao ............................................ 83 Artigo 77. Prazo para liquidao ................................................................... 83 Artigo 78. Dedues colecta ...................................................................... 84 Artigo 79 . Dedues dos sujeitos passivos, descendentes e ascendentes ........... 86 Artigo 80 . (Revogado pelo n. 13 da Lei n. 109-B/2001, de 27/12) ................. 86 Artigo 81 . Eliminao da dupla tributao internacional .................................. 86 Artigo 82 . Despesas de sade ..................................................................... 88 Artigo 83 . Despesas de educao e formao ................................................ 89 Artigo 83.-A Importncias respeitantes a penses de alimentos ....................... 89 Artigo 84 . Encargos com lares..................................................................... 90 Artigo 85. Encargos com imveis.................................................................. 90 Artigo 85.-A (*revogado) Dedues ambientais .............................................. 91 Artigo 86 . (*revogado) Prmios de seguro .................................................... 92 Artigo 87. Deduo relativa s pessoas com deficincia ................................... 93 Artigo 88. Benefcios fiscais ......................................................................... 94 Artigo 89. Liquidao adicional ..................................................................... 94 Artigo 90. Reforma de liquidao.................................................................. 95 Artigo 91. Juros compensatrios................................................................... 95 Artigo 92. Prazo de caducidade .................................................................... 95 Artigo 93. Reviso oficiosa .......................................................................... 96 Artigo 94. Juros indemnizatrios .................................................................. 96 Artigo 95. Limites mnimos .......................................................................... 96 Artigo 96 . Restituio oficiosa do imposto ..................................................... 96 CAPTULO V PAGAMENTO .................................................................................... 97 Artigo 97. Pagamento do imposto................................................................. 97 Artigo 98. Reteno na fonte - regras gerais .................................................. 97 Artigo 99. Reteno sobre rendimentos das categorias A e H............................ 98 Artigo 99.-A Reteno na fonte - Sobretaxa extraordinria............................... 98 Artigo 100 . Reteno na fonte - remuneraes no fixas................................. 99 Artigo 101 . Reteno sobre rendimentos de outras categorias ....................... 100 Artigo 102. Pagamentos por conta .............................................................. 101 Artigo 103 . Responsabilidade em caso de substituio .................................. 102 Artigo 104. Pagamento fora do prazo normal ............................................... 102 Artigo 105 . Local de pagamento ................................................................ 102 Artigo 106 . Como deve ser feito o pagamento ............................................. 103 Artigo 107. Impressos de pagamento.......................................................... 103 Artigo 108 . Cobrana coerciva .................................................................. 103 Artigo 109 . (Revogado pela Lei 60-A/2005-30/12) ....................................... 103 Artigo 110 . Juros de mora ........................................................................ 103 Artigo 111. Privilgios creditrios ............................................................... 103 CAPTULO VI OBRIGAES ACESSRIAS .......................................................... 103 Artigo 112. Declarao de incio de actividade, de alteraes e de cessao...... 103 Artigo 113 . Declarao anual de informao contabilstica e fiscal .................. 104 Artigo 114. Cessao de actividade............................................................. 104 Artigo 115. Emisso de recibos e facturas.................................................... 105

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Artigo 116. Livros de registo ...................................................................... 106 Artigo 117 . Obrigaes contabilsticas ........................................................ 107 Artigo 118 . Centralizao, arquivo e escriturao de livros ............................ 107 Artigo 119. Comunicao de rendimentos e retenes ................................... 107 Artigo 120. Entidades emitentes de valores mobilirios.................................. 110 Artigo 121. * Comunicao da atribuio de subsdios ................................... 110 Artigo 122. Empresas gestoras de fundos de poupana-reforma, poupanaeducao e poupana-reforma/educao (Revogado pelo n 2 do art 44 da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro, sem prejuzo do cumprimento das obrigaes nele previstas durante o ano de 2008).......................................................... 110 Artigo 123. Notrios, conservadores, secretrios judiciais e entidades e profissionais com competncia para autenticar documentos particulares ............ 111 Artigo 124. Operaes com instrumentos financeiros..................................... 111 Artigo 125. Registo ou depsito de valores mobilirios.................................. 111 Artigo 126. Entidades emitentes e utilizadoras dos vales de refeio............... 112 Artigo 127. Comunicao de encargos ........................................................ 112 Artigo 128. Obrigao de comprovar os elementos das declaraes ................ 113 Artigo 129. Processo de documentao fiscal .............................................. 113 Artigo 130. Representantes ....................................................................... 114 Artigo 131. Pluralidade de obrigados .......................................................... 114 CAPTULO VII FISCALIZAO ........................................................................... 114 Artigo 132 Entidades fiscalizadoras ............................................................ 114 Artigo 133. Dever de colaborao .............................................................. 114 Artigo 134. Dever de fiscalizao em especial.............................................. 115 Artigo 135 (Revogado - Lei 50/2005-30/08) ................................................ 115 Artigo 136. (Revogado - Lei 50/2005-30/08) ............................................... 115 Artigo 137. Garantia de observncia de obrigaes fiscais ............................. 115 Artigo 138. Aquisio e alienao de aces e outros valores mobilirios .......... 115 Artigo 139. Pagamento de rendimentos a sujeitos passivos no residentes ...... 116 CAPTULO VIII GARANTIAS............................................................................... 116 Artigo 140. Reclamaes e impugnaes .................................................... 116 Artigo 141. (Revogado pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro- OE 2003).. 117 Artigo 142. Competncia territorial ............................................................ 117 CAPTULO IX DISPOSIES DIVERSAS ............................................................. 117 Artigo 143. Ano fiscal .............................................................................. 117 Artigo 144. Modelos oficiais ....................................................................... 117 Artigo 145. Declaraes e outros documentos .............................................. 117 Artigo 146. Assinatura das declaraes ....................................................... 117 Artigo 147. Recibo de documento .............................................................. 118 Artigo 148. Prazo para envio pelo correio .................................................... 118 Artigo 149. Notificaes ............................................................................ 118 Artigo 150 Registo dos sujeitos passivos ....................................................... 119 Artigo 151. Classificao das actividades ..................................................... 119 Portaria n. 1011/2001 ..................................................................................... 120 Tabela de actividades do artigo 151. do CIRS .................................................. 121 LEGISLAO COMPLEMENTAR DO CIRS ............................................................. 123

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Decreto-Lei 442-A/88, de 30 de Novembro


(Aprova o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, anexo ao presente diploma e que dele faz parte integrante.)

No uso da autorizao legislativa concedida pela Lei n. 106/88, de 17 de Setembro, e nos termos das alneas a) e b) do n. 1 do artigo 201 da Constituio, o Governo decreta o seguinte: Artigo 1 Aprovao do Cdigo aprovado o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS), que faz parte integrante deste decreto-lei. Artigo 2 Entrada em vigor O Cdigo do IRS entra em vigor em 1 de Janeiro de 1989. Artigo 3 Impostos abolidos 1 - Na data da entrada em vigor do Cdigo so abolidos, relativamente aos sujeitos Cpassivos deste imposto, o imposto profissional, o imposto de capitais, a contribuio industrial, a contribuio predial, o imposto sobre a indstria agrcola, o imposto complementar, o imposto de mais-valias e o imposto de selo constante da verba 134 da Tabela Geral do Imposto do Selo, sem prejuzo de continuar a aplicar-se o correspondente regime aos rendimentos auferidos at quela data e s respectivas infraces. 2 - Mantm-se em vigor as disposies que actualmente regulam o registo e o depsito de ttulos ao portador. Artigo 3-A Regime transitrio de enquadramento dos agentes desportivos 1 - Os agentes desportivos que aufiram rendimentos provenientes da sua actividade desportiva, em virtude de contratos que tenham por objecto a sua prtica, podero optar, relativamente aos rendimentos auferidos em 2003, por um dos seguintes regimes:
(Redaco da Lei 32-B/2002, de 30 de dezembro)

a)Englobamento dos rendimentos auferidos exclusivamente na sua actividade desportiva, profissional ou amadora; b) Tributao autnoma dos rendimentos ilquidos auferidos exclusivamente na sua actividade desportiva mediante aplicao da taxa e parcela a abater correspondentes a 60% das taxas aplicveis nos termos do artigo 68. do Cdigo do IRS.
(Redaco da Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

2 - No beneficiam do disposto no nmero anterior, nomeadamente, os rendimentos provenientes de publicidade nem os auferidos pelo cnjuge que no seja agente desportivo.

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3 - Somente permitida a aplicao do regime institudo no Cdigo do IRS para a deduo dos prmios de seguro no caso de ser feita a opo prevista na alnea a) do n. 1. 4 - A reteno sobre rendimentos da Categoria A ser efectuada: a) Mediante a aplicao das tabelas de reteno previstas no Decreto-Lei n 42/91, de 22 de Janeiro, se for feita a opo prevista na alnea a) do n. 1; b) Mediante a aplicao de uma taxa de 22%, se for feita a opo prevista na alnea b) do n. 1.

(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

5 - Quando seja feita a opo prevista na alnea b) do n. 1, observar-se- o seguinte: a) Ao imposto devido, calculado nos termos gerais, quando exista, adicionar-se- o imposto calculado nos termos nela previstos; b) Ao imposto determinado nos termos da parte final da alnea anterior apenas sero deduzidos os pagamentos por conta e as importncias retidas na fonte que tenham aquela natureza, respeitantes ao mesmo perodo de tributao. 6 - Para efeitos do disposto neste artigo, consideram-se agentes desportivos os praticantes e os rbitros que aufiram rendimentos directamente derivados de uma actividade desportiva, por fora de contrato de trabalho, ou em regime de trabalho independente. 7 - A percentagem a que se refere a alnea b) do n. 1 ser incrementada anualmente em 10 pontos percentuais at se atingir o regime de tributao normal.(Aditado pela Lei n. 32Artigo 4 Regime transitrio da categoria B 1 - aplicvel ao IRS, com as necessrias adaptaes, o disposto nos artigos 9 a 15 do Decreto-Lei n. 442-B/88, desta data (DL que aprovou o Cdigo do IRC). 2 - Os rendimentos da categoria C dos sujeitos passivos que exeram predominantemente actividade pecuria intensiva sero considerados em 1989 apenas por 40%, em 1990 por 60% e em 1991 por 80% do seu valor. 3 - Os rendimentos da categoria B, decorrentes de actividades agrcolas, silvcolas ou pecurias, no excludos de tributao, sero considerados, para efeitos de IRS, apenas por 60%, 70%, 80% e 90% do seu valor, respectivamente nos perodos de tributao que se iniciem em 2001, 2002, 2003 e 2004. 4 - No so considerados para efeitos de tributao os ganhos ou as perdas derivados da alienao onerosa de prdios rsticos afectos a uma actividade agrcola, silvcola ou pecuria, ou da sua transferncia para o patrimnio particular do empresrio, desde que os mesmos tenham sido adquiridos antes da entrada em vigor deste Cdigo e aquela afectao tenha ocorrido antes de 1 de Janeiro de 2001.
(1) (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) (1)Tem natureza interpretativa das alteraes introduzidas pela lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro (n. 7 do art. 30. da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)

B/2002, de 30 de dezembro)

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Artigo 5 Regime transitrio da categoria G 1 - Os ganhos que no eram sujeitos ao imposto de mais-valias, criado pelo cdigo aprovado pelo Decreto-Lei n. 46 373, de 9 de Junho de 1965, bem como os derivados da alienao a ttulo oneroso de prdios rsticos afectos ao exerccio de uma actividade agrcola ou da afectao destes a uma actividade comercial ou industrial, exercida pelo respectivo proprietrio, s ficam sujeitos ao IRS se a aquisio dos bens ou direitos a que respeitam tiver sido efectuada depois da entrada em vigor deste Cdigo.(Redaco do DecretoLei n. 141/92, de 17 de Julho)

2 - Cabe ao contribuinte a prova de que os bens ou valores foram adquiridos em data anterior entrada em vigor deste Cdigo, devendo a mesma ser efectuada, quanto aos valores mobilirios, mediante registo nos termos legalmente previstos, depsito em instituio financeira ou outra prova documental adequada e atravs de qualquer meio de prova legalmente aceite nos restantes casos. 3 - Quando, nos termos dos ns 8 e 10 do artigo 10 do Cdigo do IRS, haja lugar valorizao das participaes sociais recebidas pelo mesmo valor das antigas, considera-se, para efeitos do disposto no n. 1, data de aquisio das primeiras a que corresponder das ltimas. (Aditado pelo Decreto-Lei n. 6/93, de 9 de Janeiro) Artigo 6 Reporte de rendimentos O reporte de rendimentos, quando permitido nos termos do presente Cdigo, s susceptvel de ser exercido relativamente aos anos de vigncia do IRS. Artigo 7 Obrigao de contabilidade organizada Para aplicao do disposto nas alneas a) e b) do artigo 109 do presente Cdigo, so considerados, para efeitos da respectiva mdia, os rendimentos ilquidos anuais ou os volumes de negcios que, nos anos imediatamente anteriores ao da sua vigncia, tenham sido determinados aos sujeitos passivos no imposto profissional e na contribuio industrial ou no imposto sobre a indstria agrcola, consoante os casos. Artigo 8 Modelos de impressos Os modelos de impressos exigidos para dar cumprimento s obrigaes impostas pelo Cdigo sero aprovados por portaria do Ministro das Finanas. Artigo 9 Recibos e Livros Os recibos modelo n. 2 a que se refere a alnea a) do artigo 8 do Cdigo do Imposto Profissional, bem como os livros de registo exigidos para as actividades sujeitas a imposto profissional, a contribuio industrial e a imposto sobre a indstria agrcola, substituem at final, quando devidamente adaptados, os referidos, respectivamente, nos artigos 107, 111 e 112 do presente Cdigo.

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Artigo 10 Regime transitrio aplicvel a Macau Aos lucros obtidos por pessoas singulares residentes em territrio portugus imputveis a estabelecimento estvel situado em Macau aplicvel o regime geral previsto no n. 1 do artigo 15 do Cdigo do IRS, havendo lugar, sendo caso disso, a crdito de imposto nos termos estabelecidos no n. 2 do artigo 5 do Decreto-Lei n. 442-B/88, de 30 de Novembro. (Redaco da Lei n. 39-B/94, de 27 de dezembro) Artigo 11 Sociedades de simples administrao de bens e de profissionais 1 - No obstante o regime de transparncia fiscal estabelecido na alnea c) do n. 1 do artigo 5 do Cdigo do IRC, os lucros das sociedades de simples administrao de bens, nas condies a mencionadas, obtidos anteriormente data da entrada em vigor do mesmo Cdigo, que venham a ser posteriormente a esta colocados disposio dos respectivos scios sero considerados, para efeitos de tributao em IRS, rendimentos da categoria E. 2 - O disposto no nmero anterior aplicvel s sociedades de profissionais cujos scios estiverem sujeitos tributao prevista no n. 1 do artigo 6 do Cdigo do Imposto de Capitais. Artigo 12 Pagamento de impostos 1 - A contribuio industrial e o imposto sobre a indstria agrcola relativos ao exerccio de 1988, de quantitativo igual ou superior a 30.000$, devidos por sujeitos passivos de IRS sero pagos em trs prestaes iguais: a)Tratando-se de contribuintes do grupo A daqueles impostos, com vencimento nos meses de Junho de 1989 e de Maio de 1990 e de 1991; b)Tratando-se de contribuintes do grupo B daqueles impostos, com vencimento nos meses de Outubro de 1989 e de Setembro de 1990 e de 1991; c)Tratando-se de contribuintes do grupo C da contribuio industrial, com vencimento nos meses de Agosto de 1989 e de Julho de 1990 e de 1991. 2 - Para efeitos do disposto na alnea a) do nmero anterior, o pagamento da primeira prestao dever ser efectuado no dia da apresentao da declarao modelo n. 2, mediante conhecimento modelo n. 10, processado em triplicado. 3 - As prestaes no referidas no nmero precedente sero debitadas, para cobrana, ao tesoureiro, at ao dia 15 do ms anterior ao do vencimento da primeira das prestaes em dvida. 4 - Aos contribuintes que no efectuem o pagamento referido no n. 2 ou que no apresentem a declarao aplicvel o disposto no artigo 85 do Cdigo da Contribuio Industrial. 5 - No sendo paga qualquer das prestaes ou a totalidade da contribuio ou imposto no ms do vencimento, comearo a correr juros de mora.

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6 - Passados sessenta dias sobre o vencimento de qualquer prestao sem que se mostre efectuado o respectivo pagamento, haver lugar a procedimento executivo para arrecadao da totalidade da contribuio ou imposto em dvida, considerando-se, para o efeito, vencidas as prestaes ainda no pagas. 7 - Os contribuintes podero, porm, pagar integralmente a contribuio industrial ou o imposto sobre a indstria agrcola na data do vencimento da primeira prestao, beneficiando neste caso de um desconto de 20%, a que acresce o previsto na alnea a) do artigo 101 do Cdigo da Contribuio Industrial, nos casos por ele abrangidos. Artigo 13 Pagamentos por conta 1 - Durante o ano de 1989, sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes, os pagamentos por conta referidos no artigo 95 do Cdigo do IRS sero calculados com base na contribuio industrial e ou no imposto sobre a indstria agrcola que foram ou deveriam ter sido autoliquidados com referncia ao exerccio de 1988, sem a deduo do imposto de capitais - seco 13, que tiver sido efectuada nos termos do artigo 89 do Cdigo da Contribuio Industrial, por fora do disposto no seu pargrafo 1, e, bem assim, a do crdito fiscal por investimento estabelecido pelos decretos-lei ns 197-C/86, de 18 de Julho, e 161/86, de 6 de abril. 2 - Os sujeitos passivos que eram tributados pelos grupos B e C da contribuio industrial e B do imposto sobre a indstria agrcola entregaro por conta a importncia correspondente a 50% dos impostos referidos no nmero anterior, em duas prestaes iguais, com vencimento nos meses de Outubro e dezembro. 3 - Os sujeitos passivos de IRS referidos no artigo 95 do Cdigo que em 1988 apenas tenham auferido rendimentos sujeitos a imposto profissional no efectuaro em 1989 qualquer pagamento por conta. Artigo 14 Declarao de inscrio no registo 1 - Os sujeitos passivos de IRS titulares de rendimentos das categorias B, C ou D que, data da entrada em vigor do presente Cdigo, j constem dos registos da Direco-Geral das Contribuies e Impostos, por terem apresentado declaraes de incio de actividade para efeitos de tributao, so dispensados da apresentao da declarao de inscrio a que se refere o artigo 105 daquele Cdigo. 2 - Os sujeitos passivos de IRS que, sendo titulares de rendimentos das categorias B, C ou D, no se encontrem nas condies previstas no nmero anterior devero apresentar a declarao de inscrio a referida at 31 de Maro de 1989. Artigo 15 Regulamentao da cobrana e reembolsos O Governo aprovar a legislao complementar necessria regulamentao da cobrana e dos reembolsos do IRS.

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Artigo 16 As modificaes do Cdigo As modificaes que de futuro se fizerem sobre matria contida no Cdigo sero consideradas como fazendo parte dele e inseridas no lugar prprio, devendo essas modificaes ser sempre efectuadas por meio de substituio dos artigos alterados, supresso dos artigos inteis ou aditamento dos que forem necessrios. Visto e aprovado em Conselho de Ministros de 20 de Outubro de 1988. - O PrimeiroMinistro, Anbal Antnio Cavaco Silva. - O Ministro das Finanas, Miguel Jos Ribeiro Cadilhe. Promulgado em 30 de Novembro de 1988. Publique-se. O Presidente da Repblica, MRIO SOARES. Referendado em 30 de Novembro de 1988. O Primeiro-Ministro, Anbal Antnio Cavaco Silva.

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Prembulo 1 - Objecto da ltima reestruturao global no incio dos anos 60 - j l vai o espao de uma gerao - o nosso sistema tributao do rendimento mostra-se manifestamente desajustado da realidade econmico-social do Pas, tendo, desde, aquela poca, evoludo por forma desordenada, com a acentuao de caractersticas como a complexidade excessiva, a desigualdade de tratamento entre contribuintes com nveis comparveis de rendimento, o estreitamento das bases de tributao, o agravamento crescente - s contrariado nos ltimos anos - das taxas nominais, com efeitos de desencorajamento do esforo de poupana e da aplicao ao trabalho e de incentivo evaso, a instabilidade e a falta de coerncia interna do regime das diferentes categorias fiscais, a deficiente articulao entre umas e outras. a reforma da tributao do rendimento, que h muito se sabe constituir uma das traves mestras da indispensvel modernizao do pas, que agora se empreende, pondo-se termo a uma srie de iniciativas sem continuidade que, em certos perodos, chegaram a suscitar descrena quanto capacidade de reestruturar esta matria fundamental da organizao econmica do Pas, reforma que visa objectivos de eficincia econmica e de realizao da justia social e que foi elaborada na perspectiva da simplificao no cumprimento dos deveres tributrios. 2 - Em Portugal, a tributao do rendimento, com carcter de generalidade, teve o seu incio com a dcima militar, criada em 1641 para fazer face s despesas da guerra da Restaurao, cujo regime bsico foi consolidado no Regimento de 1654. Abrangendo, taxa uniforme de 10%, os rendimentos de prdios, capitais, ofcios e rendas, a dcima era dividida em categorias, nas quais se encontram as razes de quase todos os impostos directos peridicos portugueses. Sem embargo das suas bvias limitaes, vistas luz das exigncias de uma fiscalidade moderna, a dcima constituiu, pela sua globalidade, um antecedente histrico do imposto nico que agora se institui. Na evoluo do sistema fiscal ao longo do sculo XIX assistiu-se decomposio do regime da dcima e ao aparecimento dos principais impostos cedulares e reais que sobreviveram at aos nossos dias: as contribuies predial e industrial e a dcima de juros, que, depois de reestruturada e ampliada na base da sua incidncia, veio a dar o imposto de capitais. Soobraram, entretanto, as tentativas de criao de impostos visando realizar a tributao global do rendimento, designadamente as empreendidas em 1845 e 1880. Foi a reforma fiscal de 1922 que, assente na preocupao de atingir rendimentos reais, criou o nosso primeiro imposto global verdadeiramente pessoal. Mas a categoria fiscal ento instituda deparou com dificuldades intransponveis de aplicao, suscitando-se uma situao geral de incumprimento que apressou a sua substituio pelo imposto complementar - substituio concretizada antes mesmo de introduzida a reforma tributria de 1929, orientada para a tributao de rendimentos normais. O imposto complementar, articulado com o novo quadro de impostos parcelares - incluindo o ento criado imposto profissional -, passou a funcionar em relao a estes como tributo de sobreposio. A reforma da tributao do rendimento realizada entre 1962 e 1965, cujas linhas gerais, ainda que muito adulteradas, foram mantidas at ao presente, no alterou a estrutura dualista do sistema: impostos cedulares ou de produto incidentes sobre as diferentes

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fontes de rendimento e prescindindo das circunstncias pessoais dos contribuintes; imposto complementar sobrepondo-se ao conjunto global dos rendimentos j submetidos aos impostos reais e tendo em conta a situao pessoal dos contribuintes. Os esforos do reformador fiscal concentraram-se na tributao dos rendimentos reais e efectivos, especialmente na contribuio industrial e na predial urbana, autonomizando-se da contribuio predial rstica os lucros das exploraes agrcolas, objecto do novo imposto sobre a indstria agrcola, o qual veio, no entanto, a manter-se quase sempre suspenso. 3 - A presente remodelao do regime da tributao do rendimento, que se segue j concretizada substituio do imposto de transaces pelo imposto sobre o valor acrescentado no plano da fiscalidade indirecta, decorre, em primeira linha, da necessidade de ajustar tal regime ao preceituado nesta matria na Lei Fundamental, a qual refere o carcter nico e progressivo do imposto sobre o rendimento pessoal e impe a considerao das necessidades e rendimentos do agregado familiar, alm de determinar que a tributao das empresas se deve basear no seu rendimento real. Dentro do quadro assim definido, so agora criados, em substituio do imposto profissional, da contribuio predial, da contribuio industrial, do imposto sobre a indstria agrcola, do imposto de capitais, do imposto complementar e do imposto de maisvalias, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) e o imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC). A inovao bsica reside na substituio do actual sistema misto, com preponderncia dos elementos cedulares, pela frmula da tributao unitria, atingindo globalmente os rendimentos individuais, enformadora do modelo ora adoptado para a tributao das pessoas singulares. luz das modernas exigncias de equidade, a soluo unitria inequivocamente superior quer ao puro sistema cedular, consistindo este em impostos separados e entre si no articulados, incidentes sobre as diferentes fontes de rendimento, quer ao prprio sistema compsito, resultante, em regra, de evoluo operada a partir de uma estrutura originariamente cedular, em que a um esquema de impostos parcelares se sobrepe uma tributao de segundo grau com carcter global. Na verdade, s a perspectiva unitria permite a distribuio da carga fiscal segundo um esquema racional de progressividade, em consonncia com a capacidade contributiva. Tal esquema de progressividade tem sido justificado em nome da necessidade de, por via do sistema fiscal, se corrigir a distribuio primria do rendimento que decorre do processo produtivo, de modo a operar uma redistribuiro secundria que concorra para definir um padro de distribuio tido como social e politicamente mais aceitvel. Serve, ao mesmo tempo, de factor compensador de aspectos de regressividade contidos em outras reas do sistema fiscal. Se certo que a tomada de conscincia dos efeitos de desincentivo das elevadas cargas fiscais associadas aos esquemas de tributao progressiva tem suscitado em numerosos pases um movimento no sentido das inflexo da curva ascensional das taxas e da reduo do nvel da taxa marginal mais alta, no menos certo que o princpio da tributao com intensidade crescente medida que o rendimento se eleva continua a constituir o critrio geralmente aceite de ajustamento da carga fiscal capacidade contributiva. A introduo da progressividade em estruturas cedulares representa uma tentativa de pessoalizao que acarreta inevitveis e srias distores.

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Materializada apenas em uma das cdulas, suscita cargas fiscais diferentes para contribuintes com rendimento idntico, consoante a respectiva fonte se concentre nessa cdula ou se localize em qualquer das demais; operada uma correco por via da generalizao de tabelas de taxas progressivas s diferentes cdulas (a admitir que tal fosse tecnicamente possvel), ainda assim subsistiria uma injustificvel diferena de tratamento entre os contribuintes cujo rendimento provm de uma s fonte e os titulares de rendimentos de origem mltipla. Assim, a introduo de uma escala progressiva no imposto profissional, modificando a sua estrutura originria, pode ser apresentada como exemplo do efeito distorcivo referido em primeiro lugar. A verdade que aos impostos cedulares, por sua natureza, devem corresponder taxas proporcionais, sem embargo de permitirem, pela adopo de taxas diferentes consoante as fontes de rendimento atingidas, uma clara discriminao qualitativa dos rendimentos. As dedues personalizantes, que os modernos sistemas fiscais consagram em medida mais ou menos ampla, desde a deduo pessoal correspondente poro do rendimento que se presume destinar-se a satisfazer as necessidades bsicas da vida deduo dos dependentes e s dedues por despesas pessoais especificadas, tambm no podem ser inseridas em impostos cedulares sem suscitarem graves distores. Na verdade, s fazem sentido quando referidas ao rendimento total do contribuinte, porque constituem elemento inseparvel da caracterizao da sua situao global. Mesmo nos sistemas de tributao global do rendimento persiste o tratamento diferenciado dos diferentes tipos de rendimento pessoal, no pode, na verdade, dispensar-se, como operao prvia, a anlise ou identificao dos rendimentos segundo as suas diferentes origens; s depois de procede sntese dos rendimentos das vrias categorias, sujeitando o seu valor agregado a uma nica tabela de taxas. O imposto global nico comporta, assim, em maior ou menor medida, elementos analticos que, na perspectiva da passagem dos sistemas cedulares para o do imposto nico, constituem reminiscncia do tratamento separado, que no anterior sistema se fazia em cdulas diferenciadas at final. Toma-se, assim, possvel, sem prejuzo do carcter globalizante da tributao, manter acentuadas caractersticas analticas, que vo desde a discriminao qualitativa dos rendimentos por intermdio de dedues especficas em determinada categoria at consagrao da reteno na fonte apenas nas categorias em que este mtodo se mostra tecnicamente possvel. 4 - Na realizao de reformas fiscais em geral, e de reformas de tributao do rendimento em particular, usual recomendar-se uma orientao gradualista, invocando-se para tal factores como a grande complexidade dos sistemas, os constrangimentos oramentais e o peso da possvel reaco de grupos de contribuintes mais directamente afectados com as modificaes previstas. A presente reforma no deixa de atender, em numerosos pontos, quela preocupao de gradualismo, mas rejeita-se sem hesitao que a mesma deva estender-se implantao da prpria morfologia bsica do sistema. Teria talvez sido lgico que a reforma do incio dos anos 60, a qual manteve o sistema cedular misto e inovou sobretudo nos mtodos de apuramento do rendimento colectvel, se houvesse seguido, o mais tardar na dcada imediata, a passagem a um estdio intermdio, em que o imposto complementar assumisse j a posio de imposto

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principal, gravitando, no entanto, ainda sua volta os impostos parcelares, como formas de tributao por conta e operando por deduo colecta a colecta - porventura comportando-se inicialmente como tributaes definitivas, mais adiante tomadas passveis de restituio caso ultrapassassem a quota resultante da incidncia global. O sistema cedular misto passaria, nesta perspectiva, de uma fase com ntido ascendente do elemento cedular para uma outra em que o predomnio da tributao pessoalizante estaria consagrado, faltando, ento, dar o ltimo passo pelo apagamento, como categorias fiscais autnomas, dos tributos parcelares. No foi esta, porm, a linha de desenvolvimento da nossa estrutura fiscal. Observou-se, ao invs, um retrocesso no sentido da preponderncia dos elementos cedulares, marcada pela introduo da progressividade no mago das prprias cdulas, num arremedo de pessoalizao que, pela forma descoordenada como foi executado, levou inclusivamente anomalia de inverter a discriminao qualitativa dos rendimentos, visando na origem a proteco da fonte trabalho. E, enquanto os impostos cedulares eram desgarradamente promovidos a factores centrais de tributao, o imposto complementar afundava-se na zona das categorias mais dbeis da tabela das receitas fiscais. A involuo para o prottipo cedular, a circunstncia de Portugal, em plena fase de integrao nas Comunidades Europeias, ser o nico pais da OCDE a manter a compartimentao como caracterstica dominante do seu esquema de tributao do rendimento e as possibilidades que a difuso das modernas tecnologias vieram proporcionar quanto ao tratamento informtico das operaes e de administrao de um sistema mais exigente aconselham a que se proceda, sem mais delongas, instituio do sistema de tributao global, o qual , alis, o consagrado na Constituio de 1976. Salta-se assim sobre o estdio intermdio do sistema misto com simples reforo da tributao pessoalizante e manuteno dos impostos parcelares por conta do principal, assumindo-se frontalmente a tributao unitria do rendimento. O sistema unificado permite obviar a uma das injustias mais gritantes a que conduz a frmula dualista at aqui vigente em Portugal: a concentrao nas camadas superiores de estrutura dos rendimentos (as atingidas pelo imposto complementar) de dedues pessoais que s fazem verdadeiramente sentido quando referidas ao rendimento global e da prpria deduo especificamente destinada a assegurar o tratamento diferencial dos rendimentos do trabalho. 5 - Na construo do conceito de rendimento tributvel, contrape-se a concepo da fonte, que leva a tributar o fluxo regular de rendimentos ligados s categorias tradicionais da distribuio funcional (rendimento-produto) concepo de acrscimo patrimonial, que alarga a base da incidncia a todo o aumento do poder aquisitivo, incluindo nela as maisvalias e, de um modo geral, as receitas irregulares e ganhos fortuitos (rendimentoacrscimo). Em termos prticos, a principal diferena entre as duas concepes reside precisamente no tratamento fiscal das mais-valias, que, no sendo ganhos decorrentes da participao na actividade produtiva, so pela primeira excludas da incidncia do imposto. Ora, razes de justia recomendam a tributao das mais-valias, que constituem acrscimos de poderes aquisitivos obtidos sem esforo ou por acaso da sorte e que, alis, tendem a concentrar-se nos escales elevados de rendimento. luz dos modernos princpios fiscais, e em particular do principio da capacidade contributiva, a concepo do acrscimo patrimonial, que conduz a uma definio compreensiva do rendimento tributvel, mostra-se superior viso mais restritiva baseada na fonte do rendimento. E, embora o conceito extensivo de rendimento no seja uma

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componente essencial do modelo unitrio, o certo que este apela para uma concepo de rendimento to ampla quanto possvel. Acolheu-se, assim, com maior nitidez do que na anterior reforma (na qual as mais-valias, objecto de uma categoria fiscal autnoma, eram excludas do mbito da incidncia do imposto complementar) uma concepo tendencialmente ampla de rendimento, incluindo, semelhana do que sucede na maioria dos pases da CEE, os aumentos inesperados no valor dos bens no quadro das categorias de rendimentos abrangidas pelo imposto nico sem embargo de se lhes conferir um tratamento especfico e particularmente benvolo, em ateno sua no recorrncia e circunstncia de constituir novidade a sua incluso na globalizao. Ainda que tenham sido atentamente examinadas propostas tericas no sentido de substituir os impostos sobre o rendimento por um imposto sobre a despesa pessoal, cuja base seria o rendimento diminudo da poupana total (base mais restrita do que a admitida da perspectiva do rendimento-acrscimo), julgou-se de excluir tal posio, que no teve at hoje praticamente acolhimento nas legislaes fiscais, suscitando, alis, considerveis dificuldades no quadro da administrao e da coordenao internacional das fiscalidades, para alm da sua discutvel compatibilidade com o princpio constitucional portugus da tributao do rendimento e dos problemas de transio a partir de um sistema baseado na concepo tradicional de rendimento. 6 - O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) comporta nove categorias de rendimentos: as seis primeiras correspondem a diferentes fontes ou origens do rendimento-produto, a stima enquadra as mais-valias e as duas ltimas so de natureza residual. Esta diviso em categorias, aconselhada pela diversidade dos regimes de tributao, especialmente no campo da determinao do rendimento e dos mtodos de percepo do imposto, no prejudica o tratamento unitrio da matria colectvel, reflectido basicamente na aplicao de uma nica tabela de taxas progressivas. Assim se procura harmonizar a concepo da tributao pessoal, prpria do sistema unitrio, com a ateno que no pode deixar de prestar-se s particularidades relevantes das diferentes categorias de rendimentos. Por exemplo, nem os rendimentos do trabalho devero ser tratados como os rendimentos de capitais nem os rendimentos da actividade comercial e industrial obedecem a regras idnticas s aplicveis aos rendimentos prediais. Da que seja inevitvel, independentemente da unicidade tributria que ora se visa, a persistncia de vrias categorias de rendimentos. 7 - As categorias A e B respeitam aos rendimentos do trabalho. Optou-se pela criao de duas categorias distintas para o trabalho dependente e independente, respectivamente, com regras prprias em matria de incidncia, determinao da matria colectvel e liquidao, prevendo-se uma deduo especial para os rendimentos da primeira destas categorias. No que respeita incidncia, manteve-se a amplitude do conceito de rendimento do trabalho dependente, tal como resulta da legislao agora substituda. Procedeu-se a uma formulao conceptual mais rigorosa do trabalho independente, em face da dificuldade da delimitao de fronteira dessa categoria de rendimentos, tendo-se elaborado uma lista de actividades susceptveis de serem exercidas por conta prpria, embora diferente da tabela anexa ao Cdigo do Imposto Profissional.

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Tributam-se como rendimentos imputveis ao trabalho independente os direitos de autor sobre obras intelectuais e os rendimentos resultantes da concesso ou cedncia temporria de patentes de inveno, licenas de explorao, modelos, marcas, etc., bem como os percebidos pela transferncia de Know-how, uns e outros quando auferidos por titulares originrios. Inevitavelmente ficar sempre uma margem de indefinio no que concerne delimitao dos rendimentos do trabalho como os auferidos pelos empresrios, e da que se incluam em sede de rendimentos comerciais e industriais (categoria C) os obtidos em certas actividades situadas em zonas de confluncia. 8 - A ideia de que rendimentos do trabalho devero ser tributados menos pesadamente do que os provenientes do capital est na base da hierarquizao das taxas aplicveis aos diferentes impostos em sistemas cedulares. O tradicional argumento em favor da discriminao qualitativa o da necessidade de o trabalhador constituir um fundo de reserva a partir do seu rendimento corrente, por forma a prolongar, para alm da sua vida activa, a durao do rendimento do trabalho. O argumento perde fora medida que se instituem esquemas compreensivos de segurana social, j que os rendimentos do trabalho se tomam assim, at certo ponto, fundados; por outro lado, o avolumar da instabilidade e da incerteza das aplicaes financeiras instila um factor de precariedade nos correspondentes rendimentos. Esbatemse, pois, as diferenas entre rendimentos fundados e no fundados. E no se julgam geralmente atendveis, no plano analtico, para fundamentar a discriminao qualitativa, outras consideraes, como sejam o contraste entre o esforo de ganhar a vida inerente ao trabalho e a passividade na obteno dos rendimentos do capital, a perdurao das reservas de valor que esto na base dos rendimentos fundados e a prpria circunstncia de os rendimentos do capital tenderem a concentrar-se nas camadas superiores da pirmide dos rendimentos. Apesar de todas estas dvidas, cr-se, todavia, que no deve renunciar-se ao propsito, que, tudo indica, a Constituio consagra, de introduzir uma discriminao em proveito dos rendimentos do trabalho. Para isso, porm, no se toma necessrio adoptar escalas especificas de taxas, em perspectiva cedular. A discriminao qualitativa praticvel no quadro de um sistema global por via da outorga de uma deduo especial, constituindo, alis, uma forma sucednea de um imposto sobre a riqueza (o qual visaria directa a capacidade contributiva incorporada na riqueza), que, em muitos casos, no politicamente realizvel nem susceptvel de ser aplicado com um mnimo de eficcia. semelhana do que sucede em numerosos sistemas fiscais estrangeiros, e na esteira da soluo consagrada no actual imposto complementar, criou-se uma especfica deduo no plano da categoria de rendimentos do trabalho dependente, fixada em termos percentuais, havendo uma limitao para o seu montante mximo - limitao que no atinge, porm, as contribuies obrigatrias para a segurana social, cuja deduo integral permitida. Anlogas razes militam a favor da consagrao de um tratamento mais favorvel para as penses, que no sistema fiscal ora substitudo se encontravam isentas de impostos parcelares, sofrendo unicamente a tributao global por via do imposto complementar seco A.

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9 - A categoria C engloba os rendimentos das actividades de natureza comercial e industrial - naturalmente quando auferidos por pessoas singulares. As regras de determinao da matria colectvel nesta categoria seguiro, no essencial, a regulamentao estabelecida no Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas para o apuramento do lucro tributvel. Os rendimentos agrcolas integram a categoria D, considerando-se como tais os respeitantes ao exerccio de actividades agrcolas, silvcolas ou pecurias. A autonomia dessa categoria de rendimento deve-se necessidade de regras prprias para a determinao da matria colectvel. Assim, o clculo dos resultados das exploraes silvcolas, embora tambm feito, em princpio, de acordo com as regras que so aplicveis determinao dos resultados das empresas comerciais ou industriais, dever, em alguns aspectos, obedecer a regras especficas, como o caso dos rendimentos de carcter plurianual, que se revelam muitas vezes de forma irregular. Deve referir-se ainda que, com vista a permitir uma aplicao gradual do novo sistema fiscal aos rendimentos das actividades agrcolas, se excluram da tributao tais rendimentos quando auferidos por pequenos agricultores nos cinco primeiros anos de vigncia do Cdigo e se previu, quanto aos restantes, que sejam englobados, durante o mesmo perodo, apenas em 40% do seu valor. 10 - Na tributao dos rendimentos de capitais (categoria E) tm particular relevncia os juros e os lucros derivados de participaes de capital. Mas a par desses rendimentos so includas nessa categoria as royalties derivadas da propriedade intelectual ou industrial e do Know-how, desde que no sejam auferidas pelo titular originrio, bem como os rendimentos da prestao de assistncia tcnica e da cedncia do uso do equipamento agrcola, comercial, industrial e cientfico. Tal considerao resultou no apenas da natureza dos rendimentos, mas tambm de exigncias de ordem pragmtica, associadas ao sentido predominante dos respectivos fluxos no domnio internacional. Nesta categoria deixa de relevar a distino baseada na aplicao ou no do regime de reteno na fonte, da qual decorria a existncia de duas seces do imposto de capitais. Ainda uma referncia orientao adoptada no que respeita aos rendimentos de ttulos ao portador e aos juros de depsitos bancrios, em face do regime de anonimato existente. Considerou-se conveniente prever, nestes casos, a aplicao de taxas liberatrias, com a possibilidade de opo pela globalizao, caso o contribuinte se disponha a revelar os rendimentos auferidos. A tributao processa-se por reteno na fonte, liberando da obrigao de imposto, taxa de 20% para os juros de depsitos e taxa de 25% para os rendimentos de ttulos soluo que se uniformizou para os ttulos ao portador e ttulos nominativos. 11 - No domnio dos rendimentos prediais (categoria F), incluem-se na base de incidncia apenas os rendimentos efectivamente percebidos dos prdios arrendados, tanto urbanos como rsticos, e no j, como acontecia no sistema de contribuio predial, o valor locativo ou a renda fundiria dos prdios no arrendados, pois se visa tributar apenas os rendimentos realmente auferidos.

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Tributam-se ainda os rendimentos decorrentes estabelecimentos comerciais ou industriais. da cesso de explorao de

Concomitantemente, criada uma contribuio autrquica sobre o valor patrimonial dos prdios rsticos e urbanos, devida pelos seus proprietrios, sendo a colecta desta deduzida colecta do IRS, na parte proporcional aos rendimentos englobados dos prdios e at ao montante desta. Para alm desta deduo, tambm se prev nesta categoria de rendimentos a deduo de todas as despesas referentes aos prdios e no apenas os encargos presumidos previstos no actual regime da contribuio predial. 12 - Outra categoria - a categoria G - constituda pelas mais-valias. Houve que optar entre um enunciado taxativo das mais-valias tributveis e uma definio genrica de ganhos de capital. A primeira soluo, permitindo evitar dificuldades de aplicao e rupturas com o sistema actual, em que o imposto de mais-valias incide em situaes tipificadas, foi considerada prefervel, sem embargo de se inovar quanto ao mbito de incidncia. Tratando-se de rendimentos excepcionais, foi ponderado o regime tributrio adequado em face da excessiva gravosidade que a tributao englobada poderia gerar, prevendo-se, para esta categoria, um especifico regime de tributao, envolvendo uma substancial deduo matria colectvel. Alarga-se a tributao a ganhos no sujeitos ao actual imposto de mais-valias, tais como os gerados pela transmisso onerosa de qualquer forma de propriedade imvel. Tambm se consagra a tributao dos ganhos pela transmisso onerosa de partes sociais e outros valores mobilirios - soluo que foi, no entanto, ajustada em funo do objectivo da poltica de desenvolvimento do mercado financeiro, fixando-se, para este caso, uma taxa liberatria de 10%, mas com a possibilidade de o sujeito passivo optar pelo englobamento. Mantm-se a tributao da cesso do arrendamento de locais afectos ao exerccio de actividades profissionais independentes, mas alarga-se o seu mbito tributando as maisvalias resultantes da cesso de bens afectos de forma duradoura quele exerccio. Contrariamente, deixam de se enquadrar nesta categoria as mais-valias resultantes da alienao de bens do activo imobilizado das empresas, por se afigurar tecnicamente mais correcto trat-las, para efeitos tributrios, como rendimentos comerciais, industriais ou agrcolas. 13 - A categoria H diz respeito s penses e a categoria I a outros rendimentos, integrando-se nesta os ganhos de jogo, lotarias e apostas mtuas, com a correspondente abolio da tributao em imposto de selo. Em ambas as categorias, embora por razes e em termos distintos, consagrado um regime de tributao especial. 14 - Foi ponderado o regime da comunicabilidade entre as categorias, no tocante s perdas eventualmente suportadas em cada uma delas. A lgica pura do imposto nico implicaria o apuramento da situao global do contribuinte, por soma algbrica dos rendimentos lquidos obtidos nas diferentes categorias, influindo neste apuramento as perdas eventualmente verificadas numa ou em vrias.

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Todavia, a comunicabilidade sem restries entre as vrias categorias poderia acarretar significativa baixa de receita. Entendeu-se, por isso, prudente excluir a comunicabilidade das perdas suportadas nas categorias dos rendimentos do trabalho independente, dos comerciais, industriais e agrcolas e das mais-valias. Tal incomunicabilidade no obsta, todavia, a que se haja previsto, naquelas categorias, o reporte das perdas a anos futuros. 15 - No deixou de ser considerado, em articulao com o regime do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, o problema da dupla tributao econmica dos lucros colocados disposio dos scios, adoptando-se uma orientao de atenuao daquela dupla tributao, em ateno necessidade de desenvolvimento do mercado financeiro e de tornar mais eficiente a afectao dos recursos. Consagrou-se, assim, um sistema de integrao parcial, sob a forma de um crdito de imposto atribudo aos titulares dos lucros distribudos por pessoas colectivas, de valor igual a 20% do IRC correspondente. 16 - Sem embargo de se reconhecer a necessidade de se atenuarem as distores do sistema fiscal decorrentes da inflao, no se consagra o recurso, em geral, a esquemas de indexao automtica, porquanto poderia suscitar acrescidas expectativas inflacionistas, particularmente indesejveis no actual contexto de moderao do ritmo ascensional dos preos. No estando, naturalmente, excluda a prtica de ajustamentos ocasionais, cabe ao legislador julgar em cada momento da oportunidade da introduo de tais ajustamentos. No respeitante s mais e menos-valias, porm, observados certos requisitos relativos ao perodo de deteno dos bens, a correco monetria foi assegurada, alis na linha de orientao que j vinha sendo seguida. 17 - Sem embargo da observncia dos preceitos constitucionais relativos ao sistema fiscal, e em particular do imperativo de equidade deles decorrente, a reestruturao da tributao do rendimento tem de nortear-se por preocupaes de eficincia, de simplicidade e de estabilidade das categorias fiscais a instituir, preocupaes que constituem, alis, uma nota convergente dos esforos reformistas nesta matria, a que to grande importncia se vem dando nas democracias industriais do nosso tempo. A moderao das taxas conjugada com o alargamento das bases de tributao - j concretizado em parte atravs da generalizao aos servidores do Estado da situao de contribuintes comuns e da reposio em vigor da tributao dos lucros da explorao agrcola - constituem elementos centrais da reforma da tributao do rendimento. Anote-se que a tendncia para o abrandamento da progressividade das escalas de taxas nominais do imposto sobre o rendimento hoje mundial. Dos meados dos anos 70 para c a taxa marginal mais elevada desta categoria fiscal foi reduzida em grande nmero de pases, num movimento que, nos ltimos anos, tem vindo a generalizar-se e a sofrer visvel acelerao. A adopo de uma escala de taxas do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares caracterizada por uma progressividade branda - a taxa marginal mais elevada 40%, precisamente metade da marca atingida h alguns anos atrs no plano do imposto complementar - vai ao encontro da preocupao de contrariar, quanto possvel, o efeito

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negativo do imposto sobre o esforo do trabalho e a formao de capital e a incitao ao desenvolvimento da economia subterrnea. A soluo adoptada no alheia, porm, finalidade redistributiva do sistema de tributao do rendimento: o quadro de taxas assegura com nitidez o critrio da tributao progressiva tomado ainda mais saliente merc da consagrao de abatimentos e dedues colecta, que claramente beneficiam os titulares de baixos nveis de rendimentos. A exigncia de maior equidade inerente natureza da prpria tributao global, em um s grau, do rendimento individual implica que deixem de ser tributados alguns dos estratos de rendimentos mais baixos, at aqui isoladamente apurados nos impostos parcelares. Por outro lado, o objectivo da simplificao tomou recomendvel a adopo de um nmero reduzido de escales no sistema do IRS: aos 11 escales do imposto complementar, Seco A, desdobrados por duas tabelas distintas e j de si sobrepostos a um nmero varivel de escales dos impostos parcelares - por coincidncia tambm 11, no caso do imposto profissional - sucede, assim, um sistema unitrio comportando apenas 5 escales. 18 - A presente reforma tambm inovadora no que respeita tributao do agregado familiar. A conjugao da progressividade das taxas com o apuramento do imposto em funo do somatrio dos rendimentos dos cnjuges origina uma situao discriminatria em relao dos rendimentos separadamente imputados a cada contribuinte individual, suscitando a necessidade de introduo de dispositivos neutralizadores desse efeito, desde o estabelecimento de tabelas distintas de taxas para os contribuintes casados e para os contribuintes no casados, at aos mtodos de fraccionamento ou diviso dos rendimentos (quociente conjugal ou splitting e quociente familiar) ou ao recurso a dedues ampliadas com vista a compensar o excesso de tributao. No regime do imposto complementar, a penalizao do agregado familiar assente no casamento, resultante do englobamento dos rendimentos auferidos pelos respectivos membros, foi atenuada (mas no eliminada), merc da ampliao de uma tabela de taxas com progressividade menos acentuada do que a estabelecida para os contribuintes no casados. No se afigurou de admitir, em face do imperativo de simplificao j mencionado, a introduo no imposto nico sobre o rendimento da dupla escala de taxas para contribuintes casados e no separados e para contribuintes solteiros ou separados), sistema que, alis, na prtica, no proporciona soluo adequada ao problema da discriminao contra a famlia e complicaria o funcionamento do regime de reteno na fonte, aplicado a amplas categorias de rendimentos. Tambm o mtodo de compensao por via da ampliao das dedues consentidas, pelas desigualdades que em certos casos pode produzir, no se apresenta como a melhor soluo. H, assim, que pr termo, de outro modo, sobretributao do agregado familiar, que em tempos se aceitava com base em invocadas mas no quantificadas economias de escala, alinhando o sistema portugus pela tendncia observada mundialmente, que aponta para regimes de tributao separada dos membros do agregado familiar ou para o englobamento com diviso. A tributao conjunta foi posta de lado pela Dinamarca em 1970, pela Sucia em 1971, pela ustria e pela Holanda em 1973, pela Itlia e pela Finlndia em 1976. Em certos

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pases proporcionaram-se regimes de opo pela tributao separada (casos do Reino Unido em 1972, da Blgica em 1975 e da Irlanda em 1980), ou adoptou-se como sistema comum o da diviso do rendimento (tradicionalmente praticado na Repblica Federal da Alemanha e nos Estados Unidos e, sob forma do quociente familiar, em Frana e no Luxemburgo. Embora possa admitir-se que a referncia constitucional considerao dos rendimentos do agregado familiar no impeditiva da consagrao da frmula da tributao separada, reconhece-se existirem algumas dvidas quanto bondade da soluo, a qual representaria, nas presentes circunstncias, uma mudana demasiado radical, e suscitaria dificuldades em face de regimes matrimoniais resultantes de situaes de comunho de bens. Sem se ignorar a importncia da corrente, que se observa no plano mundial, no sentido da tributao separada, e a fora do argumento da intimidade de cada um dos cnjuges nos seus assuntos fiscais, considerou-se conveniente manter a orientao, que mais perto se afigura corresponder caracterizao do imposto nico na Lei Fundamental, de tomar como critrio de base a tributao do agregado familiar. Mas o reconhecimento de que, aplicado sem ajustamentos, este sistema conduziria penalizao da famlia - estrutura social que se pretende, ao invs, acalentar, como decorre do prprio imperativo constitucional - levou consagrao de um dos mtodos de correco atrs considerados: o sistema de englobamento com diviso, no segundo a tcnica do quociente familiar (que beneficia as famlias mais numerosas, em aplicao de critrios discutveis sob o ponto de vista da justia fiscal), mas segundo a tcnica do quociente conjugal ou splitting (que restringe a diviso do total dos rendimentos familiares aos dois membros a quem incumbe a direco do agregado). Embora se reconhea que nenhuma das solues possveis isenta de aspectos negativos, optou-se pelo sistema de splitting, por consideraes de justia fiscal (atenuao da progressividade resultante do englobamento dos rendimentos), de respeito por uma posio de igualdade dos cnjuges (que contribuem, qualquer que seja o regime matrimonial de bens, para a conservao e valorizao do patrimnio familiar) e de aproximao no tratamento dos agregados familiares assentes no casamento e de unies de facto, em que a tributao ser naturalmente separada. No caso especial de a totalidade ou quase totalidade do rendimento englobado ser auferido por um dos cnjuges, em lugar da diviso por 2, inerente forma pura de splitting, foi fixado um factor ligeiramente inferior. Atende-se ao nmero de componentes da famlia atravs do regime, j consagrado entre ns, das dedues correspondentes a cada membro do agregado familiar. 19 - Como j foi referido, o aspecto central da reforma a simplificao da tributao do rendimento, avultando aqui a preocupao de assegurar maior comodidade dos contribuintes no cumprimento das suas obrigaes. S por si, a unicidade do imposto toma possvel a cada contribuinte englobar numa nica declarao anual os rendimentos de todas as categorias. E, para alm dos pontos ligados vertente administrativa da reforma, como o caso da utilizao dos meios informticos destinados a facilitar a liquidao e pagamento, prev o Cdigo dispositivos que vm ao encontro da necessidade de reduzir ao mnimo os contactos pessoais, no raro desgastantes, entre o contribuinte e a Administrao, designadamente pela colaborao dos correios e do sistema bancrio, quer na fase da entrega das declaraes, quer na do pagamento do imposto.

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Tambm consagrada a ampliao do sistema de reteno na fonte, correntemente praticado entre ns para rendimentos do trabalho dependente e da aplicao de capitais. Previu-se ainda a adopo de um esquema de pagamentos por conta com base em liquidaes provisrias, permitindo uma maior aproximao com o momento da percepo dos rendimentos e consequente obteno regular de receitas fiscais, e facilitando o desdobramento do pagamento em parcelas escalonadas no tempo. Ainda no sentido de tomar mais fcil e cmodo o cumprimento das obrigaes fiscais dos contribuintes, instituiu-se a autoliquidao do imposto. 20 - Tendo sido legalmente definido o princpio de que os benefcios fiscais, por representarem excepes s regras de equidade e suscitarem a eroso das bases de incidncia, devero ser outorgados apenas em casos excepcionais e rigorosamente justificados, afigurou-se conveniente consagrar a esta matria um diploma independente, em que se contenham os princpios gerais a que deve obedecer a criao de benefcios e se definam as regras da sua atribuio e reconhecimento administrativo. O sistema do Cdigo no comporta, assim, o capitulo tradicionalmente epigrafado Isenes, compreendendo um captulo inicial em que se contm a matria de incidncia, sete captulos consagrados respectivamente determinao do rendimento colectvel, taxas, liquidao, pagamento, obrigaes acessrias, fiscalizao, garantias e um ltimo contendo disposies diversas. Tambm no se integrou no Cdigo a matria habitualmente tratada em captulo prprio epigrafado Penalidades, j que se afigurou conveniente consagrar um diploma autnomo tipificao e sancionamento das infraces s normas reguladoras dos novos impostos sobre o rendimento, com extenso s outras categorias fiscais j existentes, feitas as necessrias adaptaes. 21 - No que respeita s garantias dos contribuintes, o Cdigo representa um considervel alargamento das at agora existentes, pois, para alm de, na decorrncia do princpio expresso no n. 2 do artigo 268 da Constituio, assegurar que, sempre que a administrao fiscal altere os rendimentos declarados ou, na falta de declarao, proceda respectiva fixao, sero os interessados notificados dessa deciso, com indicao dos seus fundamentos, a fim de poderem requerer a reviso administrativa ou a impugnao judicial dessa mesma deciso, nos termos do Cdigo de Processo das Contribuies e Impostos, que estabelece diversas outras regras fundamentais. Assim, no s se limitou significativamente o recurso a presunes e se eliminou a possibilidade de a administrao fiscal se servir de critrios de razoabilidade para definir o limite de dedues e encargos, como se estabeleceu que a base da determinao do rendimento colectvel a declarao do contribuinte, s podendo proceder-se fixao administrativa desse rendimento na falta de tal declarao, quando os rendimentos declarados no correspondam aos reais ou se afastem dos presumidos na lei ou haja necessidade de utilizar mtodos indicirios. Garantia de especial relevncia ainda a que decorre do alargamento de mbito do recurso contencioso que agora se consagra, ao admitir-se expressamente que nele passe a poder ser invocada qualquer ilegalidade praticada na determinao do rendimento colectvel, bem como a errnea quantificao deste. 22 - Espera-se que o alargamento das bases de incidncia, designadamente pela reduo do campo dos incentivos fiscais, o melhor cumprimento dos deveres fiscais e sobretudo a acelerao da expanso econmica, para que contribuir a existncia de um sistema fiscal

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dotado de coerncia e credibilidade, proporcionem uma perspectiva de estabilidade do nvel de receitas. No constitui, na verdade, especifico objectivo da reforma da tributao do rendimento o aumento do nvel da fiscalidade, medido em termos de relao entre as receitas dos impostos e o produto interno - nvel que j atinge expresso aprecivel em ateno ao grau de desenvolvimento econmico do Pas. Mas, se outras razes no existissem, designadamente a necessidade de salvaguardar a posio do errio, a prpria desproporo existente entre o peso dos impostos indirectos e o dos impostos directos, com a imagem de regressividade do sistema que dela se extrai, desaconselharia a que, no mbito da reforma, se visasse o decrescimento do nvel da fiscalidade directa. 23 - A publicao dos diplomas reguladores das novas categorias no domnio da tributao do rendimento e legislao complementar, incluindo a relativa reviso do quadro das finanas locais, fica, sem dvida, a marcar o ponto central da profunda remodelao da fiscalidade portuguesa empreendida na segunda metade da dcada de 80, num perodo em que, a par da abertura de novas perspectivas de desenvolvimento e de acesso da populao a melhores condies de vida, se enfrenta o desafio da internacionalizao da economia e, em particular, da participao no mercado interno para que aceleradamente, caminha a Europa comunitria. Est, assim, dado um passo importantssimo na linha da modernizao das nossas estruturas fiscais. Mas para alm da fase da concepo dos novos modelos e da elaborao normativa, a prosseguir muito em breve com o ajustamento do regime dos impostos sobre transmisses patrimoniais, torna-se indispensvel corresponder aos imperativos de aperfeioamento da administrao e da justia fiscais, de renovao das mentalidades quanto ao cumprimento dos deveres tributrios e de melhoria do relacionamento entre o Estado e os contribuintes; e da conjugao de todos estes factores que depender, em ltima anlise, o xito da reforma agora finalmente lanada.

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CAPTULO I INCIDNCIA

SECO I - INCIDNCIA REAL


Artigo 1. Base do imposto

1 - O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) incide sobre o valor anual dos rendimentos das categorias seguintes, mesmo quando provenientes de actos ilcitos, depois de efectuadas as correspondentes dedues e abatimentos: Categoria Categoria Categoria Categoria Categoria Categoria A - Rendimentos do trabalho dependente; B - Rendimentos empresariais e profissionais; E - Rendimentos de capitais; F - Rendimentos prediais; G - Incrementos patrimoniais; H - Penses.

(Redaco da Lei n. 30-G, de 29 de dezembro)

2 - Os rendimentos, quer em dinheiro quer em espcie, ficam sujeitos a tributao, seja qual for o local onde se obtenham, a moeda e a forma por que sejam auferidos.
Artigo 2. Rendimentos da categoria A 1

1 - Consideram-se rendimentos do trabalho dependente todas as remuneraes pagas ou postas disposio do seu titular, provenientes de: a) Trabalho por conta de outrem prestado ao abrigo de contrato individual de trabalho ou de outro a ele legalmente equiparado; b) Trabalho prestado ao abrigo de contrato de aquisio de servios ou outro de idntica natureza, sob a autoridade e a direco da pessoa ou entidade que ocupa a posio de sujeito activo na relao jurdica dele resultante; c) Exerccio de funo, servio ou cargo pblicos; d) Situaes de pr-reforma, pr-aposentao ou reserva, com ou sem prestao de trabalho, bem como de prestaes atribudas, no importa a que ttulo, antes de verificados os requisitos exigidos nos regimes obrigatrios de segurana social aplicveis para a passagem situao de reforma ou, mesmo que no subsista o contrato de trabalho, se mostrem subordinadas condio de serem devidas at que tais requisitos se verifiquem, ainda que, em qualquer dos casos anteriormente previstos, sejam devidas por fundos de penses ou outras entidades, que se substituam entidade originariamente devedora.

Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 6 e 7 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 :

Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados, para efeitos de IRS, apenas por 90 % em 2012. No obstante o disposto no nmero anterior, a parte do rendimento excluda de tributao no pode exceder em 2012, por categoria de rendimentos, (euro) 2500.

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2 - As remuneraes referidas no nmero anterior compreendem, designadamente, ordenados, salrios, vencimentos, gratificaes, percentagens, comisses, participaes, subsdios ou prmios, senhas de presena, emolumentos, participaes em multas e outras remuneraes acessrias, ainda que peridicas, fixas ou variveis, de natureza contratual ou no. 3 - Consideram-se ainda rendimentos do trabalho dependente: a) As remuneraes dos membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas e entidades equiparadas, com excepo dos que neles participem como revisores oficiais de contas; b) As remuneraes acessrias, nelas se compreendendo todos os direitos, benefcios ou regalias no includos na remunerao principal que sejam auferidos devido prestao de trabalho ou em conexo com esta e constituam para o respectivo beneficirio uma vantagem econmica, designadamente: 1) Os abonos de famlia e respectivas prestaes complementares, excepto na parte em que no excedam os limites legais estabelecidos; 2) O subsdio de refeio na parte em que exceder o limite legal estabelecido ou em que o exceda em 60 % sempre que o respetivo subsdio seja atribudo atravs de vales de refeio; (Redaco da Lei n. 66-B/2012, de 31 de dezembro) 3) As importncias despendidas, obrigatria ou facultativamente, pela entidade patronal com seguros e operaes do ramo Vida, contribuies para fundos de penses, fundos de poupana-reforma ou quaisquer regimes complementares de segurana social, desde que constituam direitos adquiridos e individualizados dos respectivos beneficirios, bem como as que, no constituindo direitos adquiridos e individualizados dos respectivos beneficirios, sejam por estes objecto de resgate, adiantamento, remio ou qualquer outra forma de antecipao da correspondente disponibilidade, ou, em qualquer caso, de recebimento em capital, mesmo que estejam reunidos os requisitos exigidos pelos sistemas de segurana social obrigatrios aplicveis para a passagem situao de reforma ou esta se tiver verificado; 4) Os subsdios de residncia ou equivalentes ou a utilizao de casa de habitao fornecida pela entidade patronal; 5) Os resultantes de emprstimos sem juros ou a taxa de juro inferior de referncia para o tipo de operao em causa, concedidos ou suportados pela entidade patronal, com excepo dos que se destinem aquisio de habitao prpria permanente, de valor no superior a 27 000 000$00 (134 675,43) e cuja taxa no seja inferior a 65% da prevista no n. 2 do artigo 10. do Decreto-Lei n. 138/98, de l6 de Maio; 6) As importncias despendidas pela entidade patronal com viagens e estadas, de turismo e similares, no conexas com as funes exercidas pelo trabalhador ao servio da mesma entidade; 7) Os ganhos derivados de planos de opes, de subscrio, de atribuio ou outros de efeito equivalente, sobre valores mobilirios ou direitos equiparados, ainda que de natureza ideal, criados em benefcio de trabalhadores ou membros de rgos sociais, incluindo os resultantes da

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alienao ou liquidao financeira das opes ou direitos ou de renncia onerosa ao seu exerccio, a favor da entidade patronal ou de terceiros, e, bem assim, os resultantes da recompra por essa entidade, mas, em qualquer caso, apenas na parte em que a mesma se revista de carcter remuneratrio, dos valores mobilirios ou direitos equiparados, mesmo que os ganhos apenas se materializem aps a cessao da relao de trabalho ou de mandato social; (Redaco da Lei 109-B/2001, de 27 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa,
de acordo com o n. 5 do art. 30. desta Lei.

8) Os rendimentos, em dinheiro ou em espcie, pagos ou colocados disposio a ttulo de direito a rendimento inerente a valores mobilirios ou direitos equiparados, ainda que estes se revistam de natureza ideal, e, bem assim, a ttulo de valorizao patrimonial daqueles valores ou direitos, independentemente do ndice utilizado para a respectiva determinao, derivados de planos de subscrio, de atribuio ou outros de efeito equivalente, criados em benefcio de trabalhadores ou membros de rgos sociais, mesmo que o pagamento ou colocao disposio ocorra apenas aps a cessao da relao de trabalho ou de mandato social;
(Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 5 do art. 30. desta Lei.

9) Os resultantes da utilizao pessoal pelo trabalhador ou membro de rgo social de viatura automvel que gere encargos para a entidade patronal, quando exista acordo escrito entre o trabalhador ou membro do rgo social e a entidade patronal sobre a imputao quele da referida viatura automvel; (Anterior n. 8) (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) 10) A aquisio pelo trabalhador ou membro de rgo social, por preo inferior ao valor de mercado, de qualquer viatura que tenha originado encargos para a entidade patronal;
(Anterior n. 9) (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)

c) Os abonos para falhas devidos a quem, no seu trabalho, tenha de movimentar numerrio, na parte em que excedam 5% da remunerao mensal fixa; d) As ajudas de custo e as importncias auferidas pela utilizao de automvel prprio em servio da entidade patronal, na parte em que ambas excedam os limites legais ou quando no sejam observados os pressupostos da sua atribuio aos servidores do Estado, e as verbas para despesas de deslocao, viagens ou representao de que no tenham sido prestadas contas at ao termo do exerccio; e) Quaisquer indemnizaes resultantes da constituio, extino ou modificao de relao jurdica que origine rendimentos do trabalho dependente, incluindo as que respeitem ao incumprimento das condies contratuais ou sejam devidas pela mudana de local de trabalho, sem prejuzo do disposto no n 4; f) A quota-parte, acrescida dos descontos para a Segurana Social que constituam encargos do beneficirio, devida a ttulo de participao nas campanhas de pesca aos pescadores que limitem a sua actuao prestao de trabalho; g) As gratificaes auferidas pela prestao ou em razo da prestao do trabalho, quando no atribudas pela respectiva entidade patronal.

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4* - Quando, por qualquer forma, cessem os contratos subjacentes s situaes referidas nas alneas a), b) e c) do n. 1, mas sem prejuzo do disposto na alnea d) do mesmo nmero, quanto s prestaes que continuem a ser devidas mesmo que o contrato de trabalho no subsista, ou se verifique a cessao das funes de gestor pblico, administrador ou gerente de pessoa colectiva, bem como de representante de estabelecimento estvel de entidade no residente, as importncias auferidas, a qualquer ttulo, ficam sempre sujeitas a tributao: a) Pela sua totalidade, tratando-se de gestor pblico, administrador ou gerente de pessoa colectiva, bem como de representante de estabelecimento estvel de entidade no residente; b) Na parte que exceda o valor correspondente ao valor mdio das remuneraes regulares com carcter de retribuio sujeitas a imposto, auferidas nos ltimos 12 meses, multiplicado pelo nmero de anos ou fraco de antiguidade ou de exerccio de funes na entidade devedora, nos demais casos, salvo quando nos 24 meses seguintes seja criado novo vnculo profissional ou empresarial, independentemente da sua natureza, com a mesma entidade, caso em que as importncias sero tributadas pela totalidade.

*(Redaco da Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)

5* - Para efeitos do referido no nmero anterior, considera-se tambm criado um novo vnculo empresarial quando sejam estabelecidas com a entidade com a qual cessaram as relaes laborais, comerciais ou de prestao de servios, por sociedade ou outra entidade em que, pelo menos, 50 % do seu capital seja detido, isoladamente ou em conjunto com algum dos elementos do respectivo agregado familiar, pelo beneficirio ou por uma pluralidade de beneficirios das importncias recebidas, excepto se as referidas relaes laborais, comerciais ou de prestao de servios representarem menos de 50 % das vendas ou prestaes de servios efectuadas no exerccio. *(Redaco dada pela Lei n.100/2009,
de 7 de Setembro)

6 - O regime previsto no n 4 no aplicvel s importncias relativas aos direitos vencidos durante os referidos contratos ou situaes, designadamente remuneraes por trabalho prestado, frias, subsdios de frias e de Natal. 7 - As importncias referidas no n 4 sero tambm tributadas pela totalidade quando o sujeito passivo tenha beneficiado, nos ltimos cinco anos, da no tributao total ou parcial nele prevista. 8 - No constituem rendimento tributvel: a) As prestaes efectuadas pelas entidades patronais para regimes obrigatrios de segurana social, ainda que de natureza privada, que visem assegurar exclusivamente benefcios em caso de reforma, invalidez ou sobrevivncia; b) Os benefcios imputveis utilizao e fruio de realizaes de utilidade social e de lazer mantidas pela entidade patronal ou previstos no Decreto-Lei n. 26/99, de 28 de janeiro, desde que observados os critrios estabelecidos no artigo 43. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 66-B/2012, de 31 de dezembro) c) As prestaes relacionadas exclusivamente com aces de formao profissional dos trabalhadores, quer estas sejam ministradas pela entidade patronal, quer por

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organismos de direito pblico ou entidade reconhecida como tendo competncia nos domnios da formao e reabilitao profissionais pelos ministrios competentes. d) As importncias suportadas pelas entidades patronais com a aquisio de passes sociais a favor dos seus trabalhadores desde que a atribuio dos mesmos tenha carcter geral. (Aditado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro) e) As importncias suportadas pelas entidades patronais com seguros de sade ou doena em benefcio dos seus trabalhadores ou respetivos familiares desde que a atribuio dos mesmos tenha carter geral. (Aditado pela Lei n.83-C/2013, de 31 de
dezembro)

9 - Para efeitos do disposto no n. 3) da alnea b) do n. 3, consideram-se direitos adquiridos aqueles cujo exerccio no depende da manuteno do vinculo laboral, ou como tal considerado para efeitos fiscais, do beneficirio com a respectiva entidade patronal. 10 - Para efeitos deste imposto, considera-se entidade patronal toda aquela que pague ou coloque disposio remuneraes que constituam rendimentos de trabalho dependente nos termos deste artigo, sendo a ela equiparada qualquer outra entidade que com ela esteja em relao de domnio ou de grupo, independentemente da respectiva localizao geogrfica. 11 - Para efeitos da alnea b) do n. 3, considera-se rendimento do trabalhador os benefcios ou regalias atribudos pela entidade patronal a qualquer pessoa do seu agregado familiar ou que a ele esteja ligado por vnculo de parentesco ou afinidade. 12 - No constituem rendimentos do trabalho dependente os auferidos aps a extino do contrato de trabalho, sempre que o titular seja colocado numa situao equivalente de reforma, segundo o regime de segurana social que lhe seja aplicvel. 13 - Para efeitos do n 10 da alnea b) do n 3, presume-se que a viatura foi adquirida pelo trabalhador ou membro de rgo social, quando seja registada no seu nome, no de qualquer pessoa que integre o seu agregado familiar ou no de outrem por si indicada, no prazo de dois anos a contar do exerccio em que a viatura deixou de originar encargos para a entidade patronal.

(Redaco da Lei n. 16-A, de 31 de Maio de 2002)

14 - Os limites legais previstos neste artigo sero os anualmente fixados para os servidores do Estado. 15 - Consideram-se includas na alnea c) do n. 1 as remuneraes auferidas na qualidade de deputado ao Parlamento Europeu. (Aditado pela Lei n. 66-B/2012, de 31 de dezembro)
Artigo 3. Rendimentos da categoria B 2

1 - Consideram-se rendimentos empresariais e profissionais:

Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados, para efeitos de IRS, apenas por 90 % em 2012. No obstante o disposto no nmero anterior, a parte do rendimento excluda de tributao no pode exceder em 2012, por categoria de rendimentos, (euro) 2500.

Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 6 e 7 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 :

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a) Os decorrentes do exerccio de qualquer actividade comercial, industrial, agrcola, silvcola ou pecuria; b) Os auferidos no exerccio, por conta prpria, de qualquer actividade de prestao de servios, incluindo as de carcter cientfico, artstico ou tcnico, qualquer que seja a sua natureza, ainda que conexa com actividades mencionadas na alnea anterior;(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) c) Os provenientes da propriedade intelectual ou industrial ou da prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico, quando auferidos pelo seu titular originrio. 2 - Consideram-se ainda rendimentos desta categoria: a) Os rendimentos prediais imputveis a actividades geradoras de rendimentos empresariais e profissionais; b) Os rendimentos de capitais imputveis a actividades geradoras de rendimentos empresariais e profissionais; c) As mais-valias apuradas no mbito das actividades geradoras de rendimentos empresariais e profissionais, definidas nos termos do artigo 46. do Cdigo do IRC, designadamente as resultantes da transferncia para o patrimnio particular dos empresrios de quaisquer bens afectos ao activo da empresa e, bem assim, os outros ganhos ou perdas que, no se encontrando nessas condies, decorram das operaes referidas no n. 1 do artigo 10., quando imputveis a actividades geradoras de rendimentos empresariais e profissionais; (Redaco da Lei n.64-B/2011, de

30 de dezembro)

d) As importncias auferidas, a ttulo de indemnizao, conexas com a actividade exercida, nomeadamente a sua reduo, suspenso e cessao, assim como pela mudana do local do respectivo exerccio; e) As importncias relativas cesso temporria de explorao de estabelecimento; f) Os subsdios ou subvenes no mbito do exerccio de actividade abrangida na alnea a) do n. 1; g) Os subsdios ou subvenes no mbito do exerccio de actividade abrangida na alnea b) do n. 1; h) Os provenientes da prtica de actos isolados referentes a actividade abrangida na alnea a) do n. 1; i) Os provenientes da prtica de actos isolados referentes a actividade abrangida na alnea b) do n. 1. 3 - Para efeitos do disposto nas alneas h) e i) do nmero anterior, consideram-se rendimentos provenientes de actos isolados os que no resultem de uma prtica previsvel ou reiterada.
(Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

4 - So excludos de tributao os rendimentos resultantes de actividades agrcolas, silvcolas e pecurias quando o valor dos proveitos ou das receitas, isoladamente ou em

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cumulao com os rendimentos ilquidos sujeitos, ainda que isentos, desta ou de outras categorias que devam ser ou tenham sido englobados, no exceda por agregado familiar quatro vezes e meia o valor anual do IAS.
(Redaco da Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)

5 - Para efeitos deste imposto, consideram-se como provenientes da propriedade intelectual os direitos de autor e direitos conexos. 6 - Os rendimentos referidos neste artigo ficam sujeitos a tributao desde o momento em que para efeitos de IVA seja obrigatria a emisso de factura ou documento equivalente ou, no sendo obrigatria a sua emisso, desde o momento do pagamento ou colocao disposio dos respectivos titulares, sem prejuzo da aplicao do disposto no artigo 18. do Cdigo do IRC, sempre que o rendimento seja determinado com base na contabilidade.
(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

Artigo 4. Actividades comerciais e industriais, agrcolas, silvcolas e pecurias


(Redaco dada pela Lei 30-G/2000, de 29 de dezembro)

1 - Consideram-se actividades comerciais e industriais, designadamente, as seguintes: a) Compra e venda; b) Fabricao; c) Pesca; d) Exploraes mineiras e outras indstrias extractivas; e) Transportes; f) Construo civil; g) Urbansticas e explorao de loteamentos; h) Actividades hoteleiras e similares, restaurao e bebidas, bem como venda ou explorao do direito real de habitao peridica; i) Agncias de viagens e de turismo; j) Artesanato; l) As actividades agrcolas e pecurias no conexas com a explorao da terra ou em que esta tenha carcter manifestamente acessrio; m) As actividades agrcolas, silvcolas e pecurias integradas noutras de natureza comercial ou industrial. 2 - Considera-se que a explorao da terra tem carcter manifestamente acessrio quando os respectivos custos directos sejam inferiores a 25% dos custos directos totais do conjunto da actividade exercida. 3 - Para efeitos do disposto na alnea m) do n 1, consideram-se integradas em actividades de natureza comercial ou industrial, as agrcolas, silvcolas e pecurias cujos produtos se destinem a ser utilizados ou consumidos em mais de 60% do seu valor naquelas actividades. 4 - Consideram-se actividades agrcolas, silvcolas ou pecurias, designadamente, as seguintes: a) As comerciais ou industriais, meramente acessrias ou complementares daquelas, que utilizem, de forma exclusiva, os produtos das prprias exploraes agrcolas, silvcolas ou pecurias;

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b)Caa e a explorao de pastos naturais, gua e outros produtos espontneos, explorados directamente ou por terceiros; c)Exploraes de marinhas de sal; d)Exploraes apcolas; e) Investigao e obteno de novas variedades animais e vegetais, dependentes daquelas actividades.

(Corresponde aos artigos 4. e 5., na redaco anterior reforma da tributao do rendimento - Lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro)

Artigo 5. Rendimentos da categoria E

1 - Consideram-se rendimentos de capitais os frutos e demais vantagens econmicas, qualquer que seja a sua natureza ou denominao, sejam pecunirios ou em espcie, procedentes, directa ou indirectamente, de elementos patrimoniais, bens, direitos ou situaes jurdicas, de natureza mobiliria, bem como da respectiva modificao, transmisso ou cessao, com excepo dos ganhos e outros rendimentos tributados noutras categorias. 2 - Os frutos e vantagens econmicas referidos no nmero anterior compreendem, designadamente: (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro) a) Os juros e outras formas de remunerao decorrentes de contratos de mtuo, abertura de crdito, reporte e outros que proporcionem, a ttulo oneroso, a disponibilidade temporria de dinheiro ou outras coisas fungveis; b) Os juros e outras formas de remunerao derivadas de depsitos ordem ou a prazo em instituies financeiras, bem como de certificados de depsitos; c) Os juros, os prmios de amortizao ou de reembolso e as outras formas de remunerao de ttulos da dvida pblica, obrigaes, ttulos de participao, certificados de consignao, obrigaes de caixa ou outros ttulos anlogos, emitidos por entidades pblicas ou privadas, e demais instrumentos de aplicao financeira, designadamente letras, livranas e outros ttulos de crdito negociveis, enquanto utilizados como tais; d) Os juros e outras formas de remunerao de suprimentos, abonos ou adiantamentos de capital feitos pelos scios sociedade; e) Os juros e outras formas de remunerao devidos pelo facto de os scios no levantarem os lucros ou remuneraes colocados sua disposio; f) O saldo dos juros apurado em contrato de conta corrente; g) Os juros ou quaisquer acrscimos de crdito pecunirio resultantes da dilao do respectivo vencimento ou de mora no seu pagamento, sejam legais sejam contratuais, com excepo dos juros devidos ao Estado ou a outros entes pblicos por atraso na liquidao ou mora no pagamento de quaisquer contribuies, impostos ou taxas e dos juros atribudos no mbito de uma indemnizao no

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sujeita a tributao nos termos do n. 1 do artigo 12.; (Redaco
31 de dezembro) da Lei n.67-A/2007, de

h) Os lucros das entidades sujeitas a IRC colocados disposio dos respectivos associados ou titulares, incluindo adiantamentos por conta de lucros, com excluso daqueles a que se refere o artigo 20 .; i) O valor atribudo aos associados na amortizao de partes sociais sem reduo de capital;(Redaco da Lei n.83-C/2013, de 31 de dezembro) j) Os rendimentos das unidades de participao em fundos de investimento; l) Os rendimentos auferidos pelo associado na associao em participao e na associao quota, bem como, nesta ltima, os rendimentos referidos nas alneas h) e i) auferidos pelo associante depois de descontada a prestao por si devida ao associado; m) Os rendimentos provenientes de contratos que tenham por objecto a cesso ou utilizao temporria de direitos da propriedade intelectual ou industrial ou a prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico, quando no auferidos pelo respectivo autor ou titular originrio, bem como os derivados de assistncia tcnica; n) Os rendimentos decorrentes do uso ou da concesso do uso de equipamento agrcola e industrial, comercial ou cientfico, quando no constituam rendimentos prediais, bem como os provenientes da cedncia, espordica ou continuada, de equipamentos e redes informticas, incluindo transmisso de dados ou disponibilizao de capacidade informtica instalada em qualquer das suas formas possveis; o) Os juros que no se incluam em outras alneas deste artigo lanados em quaisquer contas correntes; p) Quaisquer outros rendimentos derivados da simples aplicao de capitais; q) O ganho decorrente de operaes de swaps cambiais, swaps de taxa de juro, swaps de taxa de juro e divisas e de operaes cambiais a prazo. (Redaco da Lei n.

109-B , de 27 de dezembro)

r) A remunerao decorrente de certificados que garantam ao titular o direito a receber um valor mnimo superior ao valor de subscrio. (Aditada pela Lei n. 32-B/2002
, de 30 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.

3 - Consideram-se ainda rendimentos de capitais a diferena positiva entre os montantes pagos a ttulo de resgate, adiantamento ou vencimento de seguros e operaes do ramo 'Vida' e os respectivos prmios pagos ou importncias investidas, bem como a diferena positiva entre os montantes pagos a ttulo de resgate, remio ou outra forma de antecipao de disponibilidade por fundos de penses ou no mbito de outros regimes complementares de segurana social, incluindo os disponibilizados por associaes mutualistas, e as respectivas contribuies pagas, sem prejuzo do disposto nas alneas seguintes, quando o montante dos prmios, importncias ou contribuies pagos na primeira metade da vigncia dos contratos representar pelo menos 35 % da totalidade daqueles: (Redaco do Dec-Lei n.292/2009, de 13/10)

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a) So excludos da tributao um quinto do rendimento, se o resgate, adiantamento, remio ou outra forma de antecipao de disponibilidade, bem como o vencimento, ocorrerem aps cinco e antes de oito anos de vigncia do contrato; b) So excludos da tributao trs quintos do rendimento, se o resgate, adiantamento, remio ou outra forma de antecipao de disponibilidade, bem como o vencimento, ocorrerem depois dos primeiros oito anos de vigncia do contrato. 4 - Para efeitos da alnea b) do n. 2, consideram-se remuneraes derivadas de depsitos ordem ou a prazo os ganhos, seja qual for a designao que as partes lhe atribuam, resultantes de contratos celebrados por instituies de crdito que titulam um depsito em numerrio, a sua absoluta ou relativa indisponibilidade durante o prazo contratual e a garantia de rentabilidade assegurada, independentemente de esta se reportar ao cmbio da moeda. 5 - Para efeitos da alnea c) do n. 2, compreendem-se nos rendimentos de capitais o quantitativo dos juros contveis desde a data do ltimo vencimento ou da emisso, primeira colocao ou endosso, se ainda no houver ocorrido qualquer vencimento, at data em que ocorra alguma transmisso dos respectivos ttulos, bem como a diferena, pela parte correspondente queles perodos, entre o valor de reembolso e o preo de emisso, no caso de ttulos cuja remunerao seja constituda, total ou parcialmente, por essa diferena. 6 - Sem prejuzo do disposto no nmero seguinte, nos casos previstos na alnea q) do n. 2, o ganho sujeito a imposto constitudo: a) Tratando-se de swaps cambiais ou de operaes cambiais a prazo, pela diferena positiva entre a taxa de cmbio acordada para a venda ou compra na data futura e a taxa de cmbio vista verificada no dia da celebrao do contrato para o mesmo par de moedas; b) Tratando-se de swaps de taxa de juro ou de taxa de juro e divisas, pela diferena positiva entre os juros e, bem assim, no segundo caso, pelos ganhos cambiais respeitantes aos capitais trocados. 7-Havendo lugar cesso ou anulao de um swap ou de uma operao cambial a prazo, com pagamento e recebimento de valores de regularizao, os ganhos respectivos constituem rendimento para efeitos da alnea q) do n. 2. (Redaco da Lei n.64-B/2011, de 30 de 8-Estando em causa instrumentos financeiros derivados, o disposto no n. 10 do artigo 49. do Cdigo do IRC aplicvel, com as necessrias adaptaes, para efeitos de IRS.
(Redaco da Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)

dezembro)

9 - No caso de cesses de crdito previstas na alnea a) do n. 2, o rendimento sujeito a imposto constitudo pela diferena positiva entre o valor da cesso e o valor nominal do crdito.(Aditado pela Lei 109-B/2001 de 27 de dezembro) 10 (Revogado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro)

Artigo 6. Presunes relativas a rendimentos da categoria E

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1 - Presume-se que as letras e livranas resultam de contratos de mtuo quando no provenham de transaces comerciais, entendendo-se que assim sucede quando o credor originrio no for comerciante. 2 - Presume-se que os mtuos e as aberturas de crdito referidos na alnea a) do n. 2 do artigo anterior so remunerados, entendendo-se que o juro comea a vencer-se nos mtuos a partir da data do contrato e nas aberturas de crdito desde a data da sua utilizao. 3 - At prova em contrrio, presumem-se mutuados os capitais entregues em depsito no includos na alnea b) do n. 2 do artigo anterior e cuja restituio seja garantida por qualquer forma. 4 - Os lanamentos em quaisquer contas correntes dos scios, escrituradas nas sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, quando no resultem de mtuos, da prestao de trabalho ou do exerccio de cargos sociais, presumem-se feitos a ttulo de lucros ou adiantamento dos lucros. 5 - As presunes estabelecidas no presente artigo podem ser ilididas com base em deciso judicial, acto administrativo, declarao do Banco de Portugal ou reconhecimento pela Direco-Geral dos Impostos.
Artigo 7. Momento a partir do qual ficam sujeitos a tributao os rendimentos da categoria E

1 - Os rendimentos referidos no artigo 5. ficam sujeitos a tributao desde o momento em que se vencem, se presume o vencimento, so colocados disposio do seu titular, so liquidados ou desde a data do apuramento do respectivo quantitativo, conforme os casos. 2 - Tratando-se de mtuos, de depsitos e de aberturas de crdito, considera-se que os juros, incluindo os parcialmente presumidos, se vencem na data estipulada, ou, na sua ausncia, na data do reembolso do capital, salvo quanto aos juros totalmente presumidos, cujo vencimento se considera ter lugar em 31 de dezembro de cada ano ou na data do reembolso, se anterior. 3 - Para efeitos do disposto no n. 1, atende-se: a) Quanto ao n. 2 do artigo 5.: 1) Ao vencimento, para os rendimentos referidos na alnea a), com excepo do reporte, na alnea b), com excepo dos reembolsos antecipados dos depsitos ou de certificados de depsitos, na alnea c), com excepo dos certificados de consignao, e nas alneas d), e), g) e q), neste ltimo caso relativamente a juros vencidos durante o decurso da operao; 2) A colocao disposio, para os rendimentos referidos nas alneas h), i), j), l) e r), assim como dos certificados de consignao;

(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.

3) Ao apuramento do respectivo quantitativo, para os rendimentos do contrato de reporte, dos juros, no caso de reembolso antecipado dos depsitos ou de certificados de depsitos, e dos referidos nas alneas f), m), n), o) e p);

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4) Sem prejuzo do disposto no n. 1) da presente alnea, ao momento da liquidao da operao para os rendimentos previstos na alnea q); b) Quanto ao n. 3 do artigo 5., colocao dos rendimentos disposio dos seus titulares ou ao apuramento do respectivo quantitativo quando o titular do direito aos rendimentos opte por receb-los sob a forma de renda; c) Quanto ao n. 5 do artigo 5., data da transmisso, excepto quando esta se realizar entre sujeitos passivos de IRS e no seja imputvel ao exerccio de uma actividade empresarial e profissional; d) Quanto ao n. 7 do artigo 5., ao apuramento do respectivo quantitativo. 4 - As aberturas de crdito consideram-se utilizadas na totalidade sempre que, segundo as clusulas do contrato, os levantamentos possam fazer-se independentemente de escritura ou instrumento notarial. 5 - Os juros so contados dia a dia.
Artigo 8. Rendimentos da categoria F

1 - Consideram-se rendimentos prediais as rendas dos prdios rsticos, urbanos e mistos pagas ou colocadas disposio dos respectivos titulares. 2 - So havidas como rendas: a) As importncias relativas cedncia do uso do prdio ou de parte dele e aos servios relacionados com aquela cedncia; b) As importncias relativas ao aluguer de maquinismos e mobilirios instalados no imvel locado; c) A diferena, auferida pelo sublocador, entre a renda recebida do subarrendatrio e a paga ao senhorio; d) As importncias relativas cedncia do uso, total ou parcial, de bens imveis, para quaisquer fins especiais, designadamente publicidade; e) As importncias relativas cedncia do uso de partes comuns de prdios em regime de propriedade horizontal; f) As importncias relativas constituio, a ttulo oneroso, de direitos reais de gozo temporrios, ainda que vitalcios, sobre prdios rsticos, urbanos ou mistos. 3 - Para efeitos de IRS, considera-se prdio rstico uma parte delimitada do solo e as construes nele existentes que no tenham autonomia econmica, prdio urbano qualquer edifcio incorporado no solo e os terrenos que lhe sirvam de logradouro e prdio misto o que comporte parte rstica e parte urbana. 4 - Para efeitos do nmero anterior, considera-se ainda construo todo o bem mvel assente no mesmo local por um perodo superior a 12 meses.

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Artigo 9. Rendimentos da categoria G

1 - Constituem incrementos patrimoniais, desde que no considerados rendimentos de outras categorias: a) As mais-valias, tal como definidas no artigo seguinte; b) As indemnizaes que visem a reparao de danos no patrimoniais, exceptuadas as fixadas por deciso judicial ou arbitral ou resultantes de acordo homologado judicialmente, de danos emergentes no comprovados e de lucros cessantes, considerando-se neste ltimo caso como tais apenas as que se destinem a ressarcir os benefcios lquidos deixados de obter em consequncia da leso; (Redaco da Lei

n.67-A/2007, de 31 de dezembro)

c) Importncias auferidas em virtude da assuno de obrigaes de no concorrncia, independentemente da respectiva fonte ou ttulo; d) Acrscimos patrimoniais no justificados, determinados nos termos dos artigos 87., 88. ou 89.-A da Lei Geral Tributria. 2(Revogado pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

3 - So igualmente considerados incrementos patrimoniais aqueles a que se refere o n. 5 do artigo 89.-A da lei geral tributria. (Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro ) 4 - Os incrementos patrimoniais referidos nas alneas b) e c) do n. 1 do presente artigo constituem rendimento do ano em que so pagos ou colocados disposio. (Aditado pela Lei
60-A/2005 de 30 de dezembro) Nota - A redaco dada pela presente lei ao n. 4 do artigo 9. do Cdigo do IRS, aprovado pelo Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30 de Novembro, tem natureza interpretativa. (Lei 60-A/2005 de 30 de dezembro)

Artigo 10. Mais-Valias

1 - Constituem mais-valias os ganhos obtidos que, no sendo considerados rendimentos empresariais e profissionais, de capitais ou prediais, resultem de: a) Alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis e afectao de quaisquer bens do patrimnio particular a actividade empresarial e profissional exercida em nome individual pelo seu proprietrio; b) Alienao onerosa de partes sociais, incluindo a sua remio e amortizao com reduo de capital, e de outros valores mobilirios, a extino ou entrega de partes sociais das sociedades fundidas, cindidas ou adquiridas no mbito de operaes de fuso, ciso ou permuta de partes sociais, bem como o valor atribudo em resultado da partilha nos termos do artigo 81. do Cdigo do IRC; (Redaco da Lei n. 83-C/2013,

de 31 de dezembro)

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c) Alienao onerosa da propriedade intelectual ou industrial ou de experincia adquirida no sector comercial, industrial ou cientfico, quando o transmitente no seja o seu titular originrio; d) Cesso onerosa de posies contratuais ou outros direitos inerentes a contratos relativos a bens imveis; e) Operaes relativas a instrumentos financeiros derivados, com excepo dos ganhos previstos na alnea q) do n. 2 do artigo 5. f) Operaes relativas a warrants autnomos, quer o warrant seja objecto de negcio de disposio anteriormente ao exerccio ou quer seja exercido, neste ltimo caso independentemente da forma de liquidao. g) Operaes relativas a certificados que atribuam ao titular o direito a receber um valor de determinado activo subjacente, com excepo das remuneraes previstas na alnea r) do n. 2 do artigo 5.
(Aditado pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de Novembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.

2-

(Revogado pelo artigo 2. da Lei 15/2010, de 26/07)

3 - Os ganhos consideram-se obtidos no momento da prtica dos actos previstos no n. 1, sem prejuzo do disposto nas alneas seguintes: a) Nos casos de promessa de compra e venda ou de troca, presume-se que o ganho obtido logo que verificada a tradio ou posse dos bens ou direitos objecto do contrato; b) Nos casos de afectao de quaisquer bens do patrimnio particular a actividade empresarial e profissional exercida pelo seu proprietrio, o ganho s se considera obtido no momento da ulterior alienao onerosa dos bens em causa ou da ocorrncia de outro facto que determine o apuramento de resultados em condies anlogas. 4 - O ganho sujeito a IRS constitudo: a) Pela diferena entre o valor de realizao e o valor de aquisio, lquidos da parte qualificada como rendimento de capitais, sendo caso disso, nos casos previstos nas alneas a), b) e c) do n. 1; b) Pela importncia recebida pelo cedente, deduzida do preo por que eventualmente tenha obtido os direitos e bens objecto de cesso, no caso previsto na alnea d) do n. 1. c) Pelos rendimentos lquidos, apurados em cada ano, provenientes das operaes referidas nas alneas e) e g) do n. 1; (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de

dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.

d) Pelos rendimentos lquidos, apurados em cada ano, provenientes das operaes referidas na alnea f) do n. 1, os quais correspondem, no momento do exerccio, diferena positiva entre o preo de mercado do activo subjacente e o preo de exerccio acrescido do prmio do warrant autnomo ou diferena positiva entre o preo de exerccio deduzido do prmio do warrant autnomo e o preo de mercado

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do activo subjacente, consoante se trate de warrant de compra ou warrant de venda. 5 3 - So excludos da tributao os ganhos provenientes da transmisso onerosa de imveis destinados a habitao prpria e permanente do sujeito passivo ou do seu agregado familiar, nas seguintes condies: a) Se, no prazo de 36 meses contados da data de realizao, o valor da realizao, deduzido da amortizao de eventual emprstimo contrado para a aquisio do imvel, for reinvestido na aquisio da propriedade de outro imvel, de terreno para a construo de imvel, ou na construo, ampliao ou melhoramento de outro imvel exclusivamente com o mesmo destino situado em territrio portugus ou no territrio de outro Estado membro da Unio Europeia ou do espao econmico europeu, desde que, neste ltimo caso, exista intercmbio de informaes em matria fiscal; (Redaco da Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro) b) Se o valor da realizao, deduzido da amortizao de eventual emprstimo contrado para a aquisio do imvel, for utilizado no pagamento da aquisio a que se refere a alnea anterior desde que efectuada nos 24 meses anteriores; (Redaco da
Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro)

c) Para os efeitos do disposto na alnea a), o sujeito passivo dever manifestar a inteno de proceder ao reinvestimento, ainda que parcial, mencionando, na declarao de rendimentos respeitante ao ano da alienao, o valor que tenciona reinvestir; d) (Revogada pelo DL 211/2005-07/12). 6 - No haver lugar ao benefcio referido no nmero anterior quando: a) Tratando-se de reinvestimento na aquisio de outro imvel, o adquirente o no afecte sua habitao ou do seu agregado familiar, at decorridos seis meses aps o termo do prazo em que o reinvestimento deva ser efectuado; b) Tratando-se de reinvestimento na aquisio de terreno para construo, o adquirente no inicie, excepto por motivo imputvel a entidades pblicas, a construo at decorridos seis meses aps o termo do prazo em que o reinvestimento deva ser efectuado ou no requeira a inscrio do imvel na matriz at decorridos 24 meses sobre a data de inicio das obras, devendo, em qualquer caso, afectar o imvel sua habitao ou do seu agregado familiar at ao fim do quinto ano seguinte ao da realizao; c) Tratando-se de reinvestimento na construo, ampliao ou melhoramento de imvel, no sejam iniciadas as obras at decorridos seis meses aps o termo do prazo em que o reinvestimento deva ser efectuado ou no seja requerida a inscrio do imvel ou das alteraes na matriz at decorridos 24 meses sobre a data do incio das obras, devendo, em qualquer caso, afectar o imvel sua habitao ou do seu agregado familiar at ao fim do quinto ano seguinte ao da realizao. 7 - No caso do reinvestimento parcial do valor de realizao e verificadas as condies
3

Disposies Transitrias-art69, n3, da Lei n 64-A/2008, de 31/12: A alterao do perodo de reinvestimento a que se referem as alneas a) e b) do n. 5 do artigo 10. do Cdigo do IRS, na redaco dada pela presente lei, aplicvel s situaes em que o perodo de 24 ou 12 meses ainda est vigente ou se extingue no ano de 2009.

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estabelecidas no nmero anterior, o benefcio a que se refere o n. 5 respeitar apenas parte proporcional dos ganhos correspondente ao valor reinvestido. 8 - No caso de se verificar uma permuta de partes sociais nas condies mencionadas no n. 5 do artigo 73. e no n. 2 do artigo 77. do Cdigo do IRC, a atribuio, em resultado dessa permuta, dos ttulos representativos do capital social da sociedade adquirente aos scios da sociedade adquirida no d lugar a qualquer tributao destes ltimos se os mesmos continuarem a valorizar, para efeitos fiscais, as novas partes sociais pelo valor das antigas, determinado de acordo com o estabelecido neste Cdigo, sem prejuzo da tributao relativa s importncias em dinheiro que lhes sejam eventualmente atribudas.
(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

9 - No caso referido no nmero anterior observa-se ainda o seguinte: a) Perdendo o scio a qualidade de residente em territrio portugus antes de decorrido o prazo mencionado na alnea anterior, h lugar considerao na categoria das mais-valias, para efeitos da tributao respeitante ao ano em que se verificar aquela perda da qualidade de residente, do valor que, por virtude do disposto no n. 8, no foi tributado aquando da permuta de aces, o qual corresponde diferena entre o valor real das aces recebidas e o valor de aquisio das antigas, determinado de acordo com o estabelecido neste Cdigo; b) aplicvel, com as necessrias adaptaes, o disposto no n. 10 do artigo 73. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 10 - O estabelecido nos n.os 8 e 9 tambm aplicvel, com as necessrias adaptaes, relativamente atribuio de partes, quotas ou aces, nos casos de fuso ou ciso a que seja aplicvel o artigo 74. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 11 - Os sujeitos passivos devem declarar a alienao onerosa das aces, bem como a data das respectivas aquisies. (Redaco dada pelo artigo 1. da Lei 15/2010, de 26/07)
Artigo 11. Rendimentos da Categoria H 4

1 - Consideram-se penses: a) As prestaes devidas a ttulo de penses de aposentao ou de reforma, velhice, invalidez ou sobrevivncia, bem como outras de idntica natureza, incluindo os rendimentos referidos no n 12 do artigo 2, e ainda as penses de alimentos;
(Redaco dada pela Lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro)

b) As prestaes a cargo de companhias de seguros, fundos de penses, ou quaisquer outras entidades, devidas no mbito de regimes complementares de segurana social em razo de contribuies da entidade patronal, e que no sejam consideradas rendimentos do trabalho dependente; c) As penses e subvenes no compreendidas nas alneas anteriores;

Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 6 e 7 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 : Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados, para efeitos de IRS, apenas por 90 % em 2012. No obstante o disposto no nmero anterior, a parte do rendimento excluda de tributao no pode exceder em 2012, por categoria de rendimentos, (euro) 2500.

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d) As rendas temporrias ou vitalcias. 2 - A remio ou qualquer outra forma de antecipao de disponibilidade dos rendimentos previstos no nmero anterior no lhes modifica a natureza de penses. 3 - Os rendimentos referidos neste artigo ficam sujeitos a tributao desde que pagos ou colocados disposio dos respectivos titulares.

Artigo 12. Delimitao negativa de incidncia

1* - O IRS no incide, salvo quanto s prestaes previstas no regime jurdico dos acidentes em servio e das doenas profissionais estabelecido pelo Decreto-Lei n. 503/99, de 20 de Novembro, na sua redaco actual, sobre as indemnizaes devidas em consequncia de leso corporal, doena ou morte, pagas ou atribudas, nelas se incluindo as penses e indemnizaes auferidas em resultado do cumprimento do servio militar: *(Redaco da Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro) a) Pelo Estado, regies autnomas ou autarquias locais, bem como qualquer dos seus servios, estabelecimentos ou organismos, ainda que personalizados, incluindo os institutos pblicos e os fundos pblicos; ou (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de
dezembro)

b) Ao abrigo de contrato de seguro, deciso judicial ou acordo homologado judicialmente; (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro) c) (Revogada.) (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro) d) (Revogada.) (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro) e) Pelas associaes mutualistas.
(Aditado pelo Dec-Lei n.292/2009, de 13/10)

2 - Excluem-se deste imposto os prmios literrios, artsticos ou cientficos, quando no envolvam a cedncia, temporria ou definitiva, dos respectivos direitos de autor, desde que atribudos em concurso, mediante anncio pblico em que se definam as respectivas condies de atribuio, no podendo a participao no mesmo sofrer restries que no se conexionem com a natureza do prmio. 3 - O IRS no incide sobre os rendimentos provenientes do exerccio da actividade de profissionais de espectculos ou desportistas quando esses rendimentos sejam tributados em IRC nos termos da alnea d) do n. 3 do artigo 4. do Cdigo do IRC. 4 - O IRS no incide sobre os montantes respeitantes a subsdios para manuteno, nem sobre os montantes necessrios cobertura de despesas extraordinrias relativas sade e educao, pagos ou atribudos pelos centros regionais de segurana social e pela Santa Casa da Misericrdia de Lisboa ou pelas instituies particulares de solidariedade social em articulao com aqueles, no mbito da prestao de aco social de acolhimento familiar e de apoio a idosos, pessoas com deficincias, crianas e jovens, no sendo os correspondentes encargos considerados como custos para efeitos da categoria B. 5 - O IRS no incide sobre:
(Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)

a) As bolsas atribudas aos praticantes de alto rendimento desportivo pelo Comit

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Olmpico de Portugal ou pelo Comit Paralmpico de Portugal, no mbito do contrato-programa de preparao para os Jogos Olmpicos, Paralmpicos ou Surdolmpicos pela respetiva federao titular do estatuto de utilidade pblica desportiva, nos termos do artigo 30. do Decreto-Lei n. 272/2009, de 1 de outubro; (Redaco da Lei n.53/2013, de 26 de julho) b) As bolsas de formao desportiva, como tal reconhecidas por despacho do Ministro das Finanas e do membro do Governo que tutela o desporto, atribudas pela respectiva federao titular do estatuto de utilidade pblica desportiva aos agentes desportivos no profissionais, nomeadamente praticantes, juzes e rbitros, at ao montante mximo anual correspondente a cinco vezes o valor do IAS;
(Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro)

c) Os prmios atribudos aos praticantes de alto rendimento desportivo, bem como aos respetivos treinadores, por classificaes relevantes obtidas em provas desportivas de elevado prestgio e nvel competitivo, como tal reconhecidas por despacho do Ministro das Finanas e do membro do Governo que tutela o desporto, nomeadamente Jogos Olmpicos, Paralmpicos ou Surdolmpicos, campeonatos do mundo ou campeonatos da Europa, nos termos do Decreto-Lei n. 272/2009, de 1 de outubro, da Portaria n. 393/97, de 17 de junho, e da Portaria n. 211/98, de 3 de abril. (Redaco da Lei n.53/2013, de 26 de julho) 6 - O IRS no incide sobre os incrementos patrimoniais provenientes de transmisses gratuitas sujeitas ao imposto do selo, nem sobre os que se encontrem expressamente previstos em norma de delimitao negativa de incidncia deste imposto. (Redaco da Lei
n.67-A/2007, de 31 de dezembro)

7 - O IRS no incide sobre as compensaes e subsdios, referentes atividade voluntria, postos disposio dos bombeiros pela Autoridade Nacional de Proteo Civil e pagos pelas respetivas entidades detentoras de corpos de bombeiros, no mbito do dispositivo especial de combate a incndios florestais e nos termos do respetivo enquadramento legal. (Aditado
pela Lei n.53/2013, de 26 de julho

SECO II - INCIDNCIA PESSOAL


Artigo 13. Sujeito passivo

1 - Ficam sujeitas a IRS as pessoas singulares que residam em territrio portugus e as que, nele no residindo, aqui obtenham rendimentos. 2 - Existindo agregado familiar, o imposto devido pelo conjunto dos rendimentos das pessoas que o constituem, considerando-se como sujeitos passivos aquelas a quem incumbe a sua direco. 3 - O agregado familiar constitudo por: a) Os cnjuges no separados judicialmente de pessoas e bens e os seus dependentes; b) Cada um dos cnjuges ou ex-cnjuges, respectivamente, nos casos de separao judicial de pessoas e bens ou de declarao de nulidade, anulao ou dissoluo do casamento, e os dependentes a seu cargo;

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c) O pai ou a me solteiros e os dependentes a seu cargo; d) O adoptante solteiro e os dependentes a seu cargo. 4 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, e desde que devidamente identificados pelo nmero fiscal de contribuinte na declarao de rendimentos, consideram-se dependentes: (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) a) Os filhos, adoptados e enteados, menores no emancipados, bem como os menores sob tutela; (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) b) Os filhos, adoptados e enteados, maiores, bem como aqueles que at maioridade estiveram sujeitos tutela de qualquer dos sujeitos a quem incumbe a direco do agregado familiar, que, no tendo mais de 25 anos nem auferindo anualmente rendimentos superiores ao valor da retribuio mnima mensal garantida, tenham frequentado no ano a que o imposto respeita o 11. ou 12. anos de escolaridade, estabelecimento de ensino mdio ou superior; (Redaco da Lei n.55A/2010, de 31 de dezembro)

c) Os filhos, adoptados, enteados e os sujeitos a tutela, maiores, inaptos para o trabalho e para angariar meios de subsistncia, quando no aufiram rendimentos superiores ao salrio mnimo nacional mais elevado;
(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

d) (Eliminada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) 5 - O disposto no nmero anterior no prejudica a tributao autnoma das pessoas nele referidas, excepto se, tratando-se de filhos, adoptados e enteados, menores no emancipados, bem como de menores sob tutela, a administrao dos rendimentos por eles auferidos no lhes pertencer na totalidade.(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) 6 - Sem prejuzo do disposto no n. 2 do artigo 59. e no n. 9 do artigo 78., as pessoas referidas nos nmeros anteriores no podem fazer parte de mais do que um agregado familiar nem, integrando um agregado familiar, ser consideradas sujeitos passivos autnomos. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 7 - A situao pessoal e familiar dos sujeitos passivos relevante para efeitos de tributao aquela que se verificar no ltimo dia do ano a que o imposto respeite. 8(*) - Nos casos de divrcio, separao judicial de pessoas e bens, declarao de nulidade ou anulao do casamento, quando as responsabilidades parentais so exercidas em comum por ambos os progenitores, os dependentes previstos na alnea a) do n. 4 so considerados como integrando: a) O agregado do progenitor a que corresponder a residncia determinada no mbito da regulao do exerccio das responsabilidades parentais; b) O agregado do progenitor com o qual o dependente tenha identidade de domiclio fiscal no ltimo dia do ano a que o imposto respeite, quando, no mbito da regulao do exerccio das responsabilidades parentais, no tiver sido determinada a sua residncia ou no seja possvel apurar a sua residncia habitual.
(* - n. 8 aditado pela Lei n. 83-C/2013 31/12)

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Artigo 14. Unies de Facto

1 - As pessoas que vivendo em unio de facto preencham os pressupostos constantes da lei respectiva, podem optar pelo regime de tributao dos sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens. 2 - A aplicao do regime a que se refere o nmero anterior depende da identidade de domiclio fiscal dos sujeitos passivos durante o perodo exigido pela lei para verificao dos pressupostos da unio de facto e durante o perodo de tributao, bem como da assinatura, por ambos, da respectiva declarao de rendimentos. 3 - No caso de exerccio da opo prevista no n. 1, aplicvel o disposto no n. 2 do artigo 13., sendo ambos os unidos de facto responsveis pelo cumprimento das obrigaes tributrias.(Redaco do Decreto-Lei n. 198/2001 de 3 de Julho)

Artigo 15. mbito da sujeio

1 - Sendo as pessoas residentes em territrio portugus, o IRS incide sobre a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os obtidos fora desse territrio. 2 - Tratando-se de no residentes, o IRS incide unicamente sobre os rendimentos obtidos em territrio portugus.
Artigo 16. Residncia

1 - So residentes em territrio portugus as pessoas que, no ano a que respeitam os rendimentos: a) Hajam nele permanecido mais de 183 dias, seguidos ou interpolados; b) Tendo permanecido por menos tempo, a disponham, em 31 de dezembro desse ano, de habitao em condies que faam supor a inteno de a manter e ocupar como residncia habitual; c) Em 31 de dezembro, sejam tripulantes de navios ou aeronaves, desde que aqueles estejam ao servio de entidades com residncia, sede ou direco efectiva nesse territrio; d) Desempenhem no estrangeiro funes ou comisses de carcter pblico, ao servio do Estado Portugus. 2 - So sempre havidas como residentes em territrio portugus as pessoas que constituem o agregado familiar, desde que naquele resida qualquer das pessoas a quem incumbe a direco do mesmo.

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3 - A condio de residente resultante da aplicao do disposto no nmero anterior pode ser afastada pelo cnjuge que no preencha o critrio previsto na alnea a) do n. 1, desde que efectue prova da inexistncia de uma ligao entre a maior parte das suas actividades econmicas e o territrio portugus, caso em que sujeito a tributao como no residente relativamente aos rendimentos de que seja titular e que se considerem obtidos em territrio portugus nos termos do artigo 18. (Redaco da Lei n 60-A/2005 de 31 de dezembro) 4 - Sendo feita a prova referida no nmero anterior, o cnjuge residente em territrio portugus apresenta uma nica declarao dos seus prprios rendimentos, da sua parte nos rendimentos comuns e dos rendimentos dos dependentes a seu cargo segundo o regime aplicvel s pessoas na situao de separados de facto nos termos do disposto no n. 2 do artigo 59. (Aditado pela Lei n 60-A/2005 de 31 de dezembro) 5 - So ainda havidas como residentes em territrio portugus as pessoas de nacionalidade portuguesa que deslocalizem a sua residncia fiscal para pas, territrio ou regio, sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, no ano em que se verifique aquela mudana e nos quatro anos subsequentes, salvo se o interessado provar que a mudana se deve a razes atendveis, designadamente exerccio naquele territrio de actividade temporria por conta de entidade patronal domiciliada em territrio portugus.(Aditado pela Lei n 60-A/2005 de 31 de 6 - Consideram-se residentes no habituais em territrio portugus os sujeitos passivos que, tornando-se fiscalmente residentes nos termos dos n.os 1 ou 2, no tenham sido residentes em territrio portugus em qualquer dos cinco anos anteriores. (Redaco da Lei n.
20/2012, de 14/05)

dezembro Anterior n. 3.)

7 - O sujeito passivo que seja considerado residente no habitual adquire o direito a ser tributado como tal pelo perodo de 10 anos consecutivos a partir do ano, inclusive, da sua inscrio como residente em territrio portugus.(Redaco da Lei n. 20/2012, de 14/05) 8 - O sujeito passivo deve solicitar a inscrio como residente no habitual no ato da inscrio como residente em territrio portugus ou, posteriormente, at 31 de maro, inclusive, do ano seguinte quele em que se torne residente nesse territrio.(Redaco da Lei
n. 20/2012, de 14/05)

9 - O gozo do direito a ser tributado como residente no habitual em cada ano do perodo referido no n. 7 depende de o sujeito passivo ser, nesse ano, considerado residente em territrio portugus. (Redaco da Lei n. 20/2012, de 14/05) 10 - O sujeito passivo que no tenha gozado do direito referido no nmero anterior em um ou mais anos do perodo referido no n. 7 pode retomar o gozo do mesmo em qualquer dos anos remanescentes daquele perodo, a partir do ano, inclusive, em que volte a ser considerado residente em territrio portugus. (Aditado pelo artigo 5. da Lei n. 20/2012, de 14/05) 11 - Enquadra-se no disposto na alnea d) do n. 1 o exerccio de funes de deputado ao Parlamento Europeu. (Aditado pela Lei n. 66-B/2012, de 31 de dezembro)
Artigo 17. Residncia em Regio Autnoma

1 - Para efeitos deste Cdigo, considera-se que no ano a que respeitam os rendimentos as pessoas residentes no territrio portugus so residentes numa Regio Autnoma quando permaneam no respectivo territrio por mais de 183 dias.

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2 - Para que se considere que um residente em territrio portugus permanece numa Regio Autnoma, para efeitos do nmero anterior, necessrio que nesta se situe a sua residncia habitual e a esteja registado para efeitos fiscais. 3 - Quando no for possvel determinar a permanncia a que se referem os nmeros anteriores, so considerados residentes no territrio de uma Regio Autnoma os residentes no territrio portugus que ali tenham o seu principal centro de interesses, considerando-se como tal o local onde se obtenha a maior parte da base tributvel, determinada nos seguintes termos: a) Os rendimentos do trabalho consideram-se obtidos no local onde prestada a actividade; b) Os rendimentos empresariais e profissionais consideram-se obtidos no local do estabelecimento ou do exerccio habitual da profisso;(Redaco dada pelo Decreto-Lei
198/2001, de 3 de Julho)

c) Os rendimentos de capitais consideram-se obtidos no local do estabelecimento a que deva imputar-se o pagamento;(Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho) d) Os rendimentos prediais e incrementos patrimoniais provenientes de imveis consideram-se obtidos no local onde estes se situam; e) Os rendimentos de penses consideram-se obtidos no local onde so pagas ou colocadas disposio. 4 - So havidas como residentes no territrio de uma Regio Autnoma as pessoas que constituem o agregado familiar, desde que a se situe o principal centro de interesses, nos termos definidos no nmero anterior.(Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 17.-A Regime opcional para os residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do espao econmico europeu
(Aditado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro)

1 - Os sujeitos passivos residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu com o qual exista intercmbio de informaes em matria fiscal, quando sejam titulares de rendimentos obtidos em territrio portugus, que representem, pelo menos, 90 % da totalidade dos seus rendimentos relativos ao ano em causa, incluindo os obtidos fora deste territrio, podem optar pela respetiva tributao de acordo com as regras aplicveis aos sujeitos passivos no casados residentes em territrio portugus com as adaptaes previstas nos nmeros seguintes. (Redaco da Lei n.83-C/2013 31/12) 2 - Os sujeitos passivos referidos no nmero anterior, na situao de casados e no separados de pessoas e bens ou que se encontrem em situao idntica prevista no artigo 14., podem optar pelo regime da tributao conjunta dos rendimentos auferidos pelos membros do agregado familiar, aplicvel aos sujeitos passivos residentes em territrio portugus casados e no separados judicialmente de pessoas e bens, desde que: a) Ambos os sujeitos passivos sejam residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, com o qual exista intercmbio de informaes em matria fiscal; (Redaco da Lei n.83-C/2013 31/12)

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b) Os rendimentos obtidos em territrio portugus pelos membros do agregado familiar correspondam a, pelo menos, 90 % da totalidade dos rendimentos do agregado familiar;(Redaco da Lei n.83-C/2013 31/12) c) A opo seja formulada por ambos os sujeitos passivos ou pelos respectivos representantes legais. 3 - Exercida a opo prevista nos nmeros anteriores, a taxa do imposto aplicvel totalidade dos rendimentos obtidos em territrio portugus que seriam sujeitos a englobamento caso fossem obtidos por sujeitos passivos residentes : a) No caso da opo prevista no n. 1, as taxas que, de acordo com a tabela prevista no n. 1 do artigo 68., correspondem totalidade do rendimento coletvel determinado de acordo com as regras previstas no captulo ii do presente Cdigo, sendo tomados em considerao todos os rendimentos do sujeito passivo, incluindo os obtidos fora do territrio portugus; (Redaco da Lei n.83-C/2013 31/12) b) No caso da opo prevista no n. 2, as taxas que, de acordo com a tabela prevista no n. 1 do artigo 68. e o disposto no artigo 69., correspondem totalidade do rendimento coletvel determinado de acordo com as regras previstas no captulo ii do presente Cdigo, sendo tomados em considerao todos os rendimentos dos membros do agregado familiar, incluindo os obtidos fora do territrio portugus. (Redaco da Lei n.83-C/2013 31/12) 4 - colecta apurada e at ao seu montante so deduzidos os montantes previstos no artigo 79., bem como os previstos nos artigos 82. a 88. relativamente a despesas ou encargos que respeitem aos sujeitos passivos, a pessoas que estejam nas condies previstas no n. 4 do artigo 13. ou ainda, para efeitos da deduo prevista no artigo 84., aos ascendentes e colaterais at ao 3. grau que no possuam rendimentos superiores ao valor do IAS desde que essas despesas ou encargos no possam ser tidos em considerao no Estado da residncia. (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) 5 - Independentemente do exerccio da opo prevista nos nmeros anteriores, os rendimentos obtidos em territrio portugus esto sujeitos a reteno na fonte s taxas aplicveis aos rendimentos auferidos por no residentes, sem prejuzo do disposto em conveno destinada a eliminar a dupla tributao ou de um outro acordo de direito internacional que vincule o Estado Portugus, com a natureza de pagamento por conta quando respeitem aos rendimentos englobados. 6 - A opo referida nos nmeros anteriores deve ser efectuada na declarao a que se refere o n. 1 do artigo 57., a entregar nos prazos previstos na alnea a) do n. 1 do artigo 60., acompanhada dos documentos que comprovem as condies de que depende a aplicao deste regime. 7 - A Direco-Geral dos Impostos pode solicitar aos sujeitos passivos ou aos seus representantes que apresentem, no prazo de 30 dias, os documentos que julgue necessrios para assegurar a correcta aplicao deste regime.
Artigo 18. Rendimentos obtidos em territrio portugus
(Epgrafe alterada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

1 - Consideram-se obtidos em territrio portugus:

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a) Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades nele exercidas, ou quando tais rendimentos sejam devidos por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento; b) As remuneraes dos membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas e outras entidades, devidas por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento; c) Os rendimentos de trabalho prestado a bordo de navios e aeronaves, desde que os seus beneficirios estejam ao servio de entidade com residncia, sede ou direco efectiva nesse territrio; d) Os rendimentos provenientes da propriedade intelectual ou industrial, da prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector comercial, industrial ou cientfico, ou do uso ou concesso do uso de equipamento agrcola, comercial ou cientfico, quando no constituam rendimentos prediais, bem como os derivados de assistncia tcnica, devidos por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputarse o pagamento; e) Os rendimentos de actividades empresariais e profissionais imputveis a estabelecimento estvel nele situado; (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de

dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.

f) Os rendimentos que no se encontrem previstos na alnea anterior decorrentes de actividades profissionais e de outras prestaes de servios, incluindo as de carcter cientfico, artstico, tcnico e de intermediao na celebrao de quaisquer contratos, realizadas ou utilizadas em territrio portugus, com excepo das relativas a transportes, telecomunicaes e actividades financeiras, desde que devidos por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento; (Redaco dada pela Lei
n. 32-B/2002, de 30 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.

g) Outros rendimentos de aplicao de capitais devidos por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento; (anterior alnea f ) h) Os rendimentos respeitantes a imveis nele situados, incluindo as mais-valias resultantes da sua transmisso; (anterior alnea g) i) As mais-valias resultantes da transmisso onerosa de partes representativas do capital de entidades com sede ou direco efectiva em territrio portugus, incluindo a sua remio e amortizao com reduo de capital e, bem assim, o valor atribudo aos associados em resultado da partilha que, nos termos do artigo 81. do Cdigo do IRC, seja considerado como mais-valia, ou de outros valores mobilirios emitidos por entidades que a tenham sede ou direco efectiva, ou ainda de partes de capital ou outros valores mobilirios quando, no se verificando essas condies, o pagamento dos respectivos rendimentos seja imputvel a estabelecimento estvel situado no mesmo territrio; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

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j) As mais-valias resultantes da alienao dos bens referidos na alnea c) do n. 1 do artigo 10., quando nele tenha sido feito o registo ou praticada formalidade equivalente; (anterior alnea i ) l) As penses e os prmios de jogo, lotarias, rifas, totoloto e apostas mtuas, bem como importncias ou prmios atribudos em quaisquer sorteios ou concursos, devidos por entidade que nele tenha residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento; (anterior alnea j) m) Os rendimentos de actos isolados nele praticados;(anterior alnea l) n) Os incrementos patrimoniais no compreendidos nas alneas anteriores, quando nele se situem os bens, direitos ou situaes jurdicas a que respeitam, incluindo, designadamente, os rendimentos provenientes de operaes relativas a instrumentos financeiros derivados, devidos ou pagos por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento; (Aditada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) o) Os rendimentos derivados do exerccio, em territrio portugus, da actividade de profissionais de espectculos ou desportistas, ainda que atribudos a pessoa diferente. (Aditada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) 2 - Entende-se por estabelecimento estvel qualquer instalao fixa ou representao permanente atravs das quais seja exercida uma das actividades previstas no artigo 3. . 3 - aplicvel ao IRS o disposto nos n.os 4 e 5 do artigo 4. e nos n.os 2 a 9 do artigo 5., ambos do Cdigo do IRC, com as necessrias adaptaes.(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002,
de 30 de dezembro)

Artigo 19. Contitularidade de rendimentos

Os rendimentos que pertenam em comum a vrias pessoas so imputados a estas na proporo das respectivas quotas, que se presumem iguais quando indeterminadas.
Corresponde ao art. 18., na redaco anterior reviso do articulado, efectuada pelo Decreto-Lei n. 198/2001, de 3 de Julho)

Artigo 20. Imputao especial

1 - Constitui rendimento dos scios ou membros das entidades referidas no artigo 6. do Cdigo do IRC, que sejam pessoas singulares, o resultante da imputao efectuada nos termos e condies dele constante ou, quando superior, as importncias que, a ttulo de adiantamento por conta de lucros, tenham sido pagas ou colocadas disposio durante o ano em causa. (Redaco da Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro) 2 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, as respectivas importncias integram-se como rendimento lquido na categoria B. (Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho) 3 - Constitui rendimento dos sujeitos passivos de IRS residentes em territrio portugus os lucros ou rendimentos obtidos por entidades no residentes em territrio portugus e a submetidos a um regime fiscal claramente mais favorvel, no caso em que, nos termos e condies do artigo 66. do Cdigo do IRC, os mesmos detenham, directa ou

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indirectamente, mesmo que atravs de mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa, pelo menos, 25 % ou 10 % das partes de capital, dos direitos de voto ou dos direitos sobre os rendimentos ou os elementos patrimoniais dessas entidades, consoante os casos, aplicando-se para o efeito, com as necessrias adaptaes, o regime a estabelecido.
(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

4-Para efeitos do disposto no nmero anterior, as respectivas importncias integram-se como rendimento lquido na categoria B, nos casos em que as partes de capital ou os direitos estejam afectos a uma actividade empresarial ou profissional, ou na categoria E, nos restantes casos. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 5 - No caso de ser aplicvel a parte final do n. 1, o resultado da imputao efectuada nos anos subsequentes deve ser objecto dos necessrios ajustamentos destinados a eliminar qualquer duplicao de tributao dos rendimentos que possa vir a ocorrer. (Aditado pela Lei
n.64-A/2008, de 31 de dezembro) Corresponde ao art. 19., na redaco anterior reviso do articulado, efectuada pelo Decreto-Lei n. 198/2001, de 3 de Julho - Lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro)

Artigo 21. Substituio tributria

Quando, atravs de substituio tributria, este Cdigo exigir o pagamento total ou parcial do IRS a pessoa diversa daquela em relao qual se verificam os respectivos pressupostos, considera-se a substituta, para todos os efeitos legais, como devedor principal do imposto, ressalvado o disposto no artigo 103.. CAPTULO II DETERMINAO DO RENDIMENTO COLECTVEL SECO I - REGRAS GERAIS
Artigo 22. Englobamento

1 - O rendimento colectvel em IRS o que resulta do englobamento dos rendimentos das vrias categorias auferidos em cada ano, depois de feitas as dedues e os abatimentos previstos nas seces seguintes. 2 - Nas situaes de contitularidade, o englobamento faz-se nos seguintes termos: a) Tratando-se de rendimentos da categoria B, cada contitular engloba a parte do rendimento que lhe couber, na proporo das respectivas quotas; b) Tratando-se de rendimentos das restantes categorias, cada contitular engloba os rendimentos ilquidos e as dedues legalmente admitidas, na proporo das respectivas quotas.
dezembro)

3 - No so englobados para efeitos da sua tributao: a)

(Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de

Os rendimentos auferidos por sujeitos passivos no residentes em territrio

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portugus, sem prejuzo do disposto nos n.os 8 e 9 do artigo 72.;
n.66-B/2012, de 31 de dezembro) (Redaco da Lei

b) Os rendimentos referidos nos artigos 71. e 72. auferidos por residentes em territrio portugus, sem prejuzo da opo pelo englobamento neles previsto.
(Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)

4 - Ainda que no englobados para efeito da sua tributao, so sempre includos para efeito de determinao da taxa a aplicar aos restantes rendimentos, os rendimentos isentos, quando a lei imponha o respectivo englobamento. 5 - Quando o sujeito passivo exera a opo referida no n. 3, fica, por esse facto, obrigado a englobar a totalidade dos rendimentos compreendidos nos n.os 6 do artigo 71., 8 do artigo 72. e 7 do artigo 81., e demais legislao, quando esta preveja o direito de opo pelo englobamento. (Redaco da Lei n. 83-C/2012, de 31 de dezembro) 6 - Quando o sujeito passivo aufira rendimentos que dem direito a crdito de imposto por dupla tributao internacional previsto no artigo 81., os correspondentes rendimentos devem ser considerados pelas respectivas importncias ilquidas dos impostos sobre o rendimento pagos no estrangeiro. 7 - Sempre que a lei imponha o englobamento de rendimentos isentos, observa-se o seguinte: a) Os rendimentos isentos so considerados, sem dedues, para efeitos do disposto no artigo 69., sendo caso disso, e para determinao das taxas a aplicar ao restante rendimento colectvel; b) Para efeitos da alnea anterior, quando seja de aplicar o disposto no artigo 69., o quociente da diviso por 2 dos rendimentos isentos imputado proporcionalmente fraco de rendimento a que corresponde a taxa mdia e a taxa normal. 8 - Quando os dependentes, nas situaes referidas no n. 8 do artigo 13., tiverem obtido rendimentos, devem os mesmos ser englobados na declarao do agregado em que se integram. (Aditado pela Lei n. 83-C/2012, de 31 de dezembro)
Artigo 23. Valores fixados em moeda sem curso legal em Portugal

1 - A equivalncia de rendimentos ou encargos expressos em moeda sem curso legal em Portugal determinada pela cotao oficial da respectiva divisa, de acordo com as seguintes regras: a) Tratando-se de rendimentos transferidos para o exterior, aplica-se o cmbio de venda da data da efectiva transferncia ou da reteno na fonte, se a ela houver lugar; b) Tratando-se de rendimentos provenientes do exterior, aplica-se o cmbio de compra da data em que aqueles foram pagos ou postos disposio do sujeito passivo em Portugal;

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c) Tratando-se de rendimentos obtidos e pagos no estrangeiro que no sejam transferidos para Portugal at ao fim do ano, aplica-se o cmbio de compra da data em que aqueles forem pagos ou postos disposio do sujeito passivo; d) Tratando-se de encargos, aplica-se a regra da alnea a). 2 - No sendo possvel comprovar qualquer das datas referidas no nmero anterior, aplicase o cmbio de 31 de dezembro do ano a que os rendimentos ou encargos respeitem. 3 - No existindo cmbio nas datas referidas no n. 1, aplica-se o da ltima cotao anterior a essas datas. 4 - Quando a determinao do rendimento colectvel se faa com base na contabilidade, seguem-se as regras legais a esta aplicveis.
Artigo 24. Rendimentos em espcie

1 - A equivalncia pecuniria dos rendimentos em espcie faz-se de acordo com as seguintes regras, de aplicao sucessiva: a) Pelo preo tabelado oficialmente; b) Pela cotao oficial de compra; c) Tratando-se de gneros, pela cotao de compra na bolsa de mercadorias de Lisboa ou, no existindo essa cotao, pelo preo mdio do respectivo ano ou do ltimo determinado e que constem da estiva camarria; d) Pelos preos de bens ou servios homlogos publicados pelo Instituto Nacional de Estatstica; e) Pelo valor de mercado, em condies de concorrncia. 2 - Quando se tratar da utilizao de habitao, o rendimento em espcie corresponde diferena entre o valor do respectivo uso e a importncia paga a esse ttulo pelo beneficirio, observando-se na determinao daquele as regras seguintes: a) O valor do uso igual renda suportada em substituio do beneficirio; b) No havendo renda, o valor do uso igual ao valor da renda condicionada, determinada segundo os critrios legais, no devendo, porm, exceder um tero do total das remuneraes auferidas pelo beneficirio; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30

de dezembro)

c) Quando para a situao em causa estiver fixado por lei subsdio de residncia ou equivalente quando no fornecida casa de habitao, o valor de uso no pode exceder, em qualquer caso, esse montante. 3* - Nos casos previstos no n. 5) da alnea b) do n. 3 do artigo 2., o rendimento em espcie corresponde:

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a) No caso de emprstimos concedidos pela entidade patronal sem juros ou a taxa de juro reduzida, ao valor obtido por aplicao ao respectivo capital da diferena entre a taxa de juro de referncia para o tipo de operao em causa, publicada anualmente por portaria do Ministro das Finanas, e a taxa de juro que eventualmente seja suportada pelo beneficirio; b) No caso de emprstimos concedidos ao trabalhador por outras entidades, ao valor correspondente parte dos juros suportada pela entidade patronal. *(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 4 - Os ganhos referidos no n. 7) da alnea b) do n. 3 do artigo 2. consideram-se obtidos, respectivamente: a) No momento do exerccio da opo ou de direito de efeito equivalente, correspondendo diferena positiva entre o valor do bem ou direito nessa data e o preo de exerccio da opo, ou do direito, acrescido este do que eventualmente haja sido pago pelo trabalhador ou membro de rgo social para aquisio da opo ou direito; b) No momento da subscrio ou do exerccio de direito de efeito equivalente, correspondendo diferena positiva entre o preo de subscrio ou de exerccio do direito de efeito equivalente para a generalidade dos subscritores ou dos titulares de tal direito, ou, na ausncia de outros subscritores ou titulares, o valor de mercado, e aquele pelo qual o trabalhador ou membro de rgo social o exerce, acrescido do preo que eventualmente haja pago para aquisio do direito; c) No momento da alienao, da liquidao financeira ou da renncia ao exerccio, a favor da entidade patronal ou de terceiros, de opes, direitos de subscrio ou outros de efeito equivalente, correspondendo diferena positiva entre o preo ou o valor da vantagem econmica recebidos e o que eventualmente haja sido pago pelo trabalhador ou membro de rgo social para aquisio das opes ou direitos; d) No momento da recompra dos valores mobilirios ou direitos equiparados, pela entidade patronal, correspondendo diferena positiva entre o preo ou o valor da vantagem econmica recebidos e o respectivo valor de mercado, ou, caso aquele preo ou valor tenha sido previamente fixado, o quantitativo que tiver sido considerado como valor daqueles bens ou direitos, nos termos da alnea a), ou como preo de subscrio ou de exerccio do direito para a generalidade dos subscritores ou dos titulares do direito, nos termos da alnea b), ou o valor de mercado, nos termos da alnea e); e) Nos planos de atribuio de valores mobilirios ou direitos equiparados em que se verifiquem pela entidade patronal, como condies cumulativas, a no aquisio ou registo dos mesmos a favor dos trabalhadores ou membros de rgos sociais, a impossibilidade de estes celebrarem negcios de disposio ou onerao sobre aqueles, a sujeio a um perodo de restrio que os exclua do plano em casos de cessao do vnculo ou mandato social, pelo menos nos casos de iniciativa com justa causa da entidade patronal, e ainda que se adquiram outros direitos inerentes titularidade destes, como sejam o direito a rendimento ou de participao social, no momento em que os trabalhadores ou membros de rgos sociais so plenamente investidos dos direitos inerentes queles valores ou direitos, em particular os de disposio ou onerao, sendo o ganho apurado pela diferena positiva entre o valor de mercado data do final do perodo de restrio e o que

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eventualmente haja sido pago pelo trabalhador ou membro de rgo social para aquisio daqueles valores ou direitos. 5 - Quando se tratar da atribuio do uso de viatura automvel pela entidade patronal, o rendimento anual corresponde ao produto de 0,75% do seu custo de aquisio ou produo pelo nmero de meses de utilizao da mesma. 6 - No caso de aquisio de viatura pelo trabalhador ou membro de rgo social, o rendimento corresponde diferena positiva entre o respectivo valor de mercado e o somatrio dos rendimentos anuais tributados como rendimentos decorrentes da atribuio do uso com a importncia paga a ttulo de preo de aquisio.(Redaco dada pela Lei n. 327 - Para efeito do disposto no nmero anterior, considera-se valor de mercado o que corresponder diferena entre o valor de aquisio e o produto desse valor pelo coeficiente de desvalorizao constante de tabela a aprovar por portaria do Ministro das Finanas.
(Aditado pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

B/2002, de 30 de dezembro)

SECO II - RENDIMENTOS DO TRABALHO


Artigo 25. Rendimentos do trabalho dependente: dedues

1 - Aos rendimentos brutos da categoria A deduzem-se, at sua concorrncia, e por cada titular que os tenha auferido, os seguintes montantes: a) 72 % de doze vezes o valor do IAS;
(Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)

b) As indemnizaes pagas pelo trabalhador sua entidade patronal por resciso unilateral do contrato individual de trabalho sem aviso prvio em resultado de sentena judicial ou de acordo judicialmente homologado ou, nos restantes casos, a indemnizao de valor no superior remunerao de base correspondente ao aviso prvio; c) As quotizaes sindicais, na parte em que no constituam contrapartida de benefcios de sade, educao, apoio terceira idade, habitao, seguros ou segurana social e desde que no excedam, em relao a cada sujeito passivo, 1% do rendimento bruto desta categoria, sendo acrescidas de 50%. 2 - Se, porm, as contribuies obrigatrias para regimes de proteco social e para subsistemas legais de sade, excederem o limite fixado na alnea a) do nmero anterior, aquela deduo ser pelo montante total dessas contribuies. 3(Eliminado pela Lei 32-B/2002, de 30 de dezembro)

4 - A deduo prevista na alnea a) do n. 1 pode ser elevada at 75 % de 12 vezes o valor do IAS desde que a diferena resulte de quotizaes para ordens profissionais suportadas pelo prprio sujeito passivo e indispensveis ao exerccio da respetiva atividade desenvolvida exclusivamente por conta de outrem. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)

5 (Eliminado pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)

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6 - Revogado pelo art 51 da Lei n 53-A/2006, de 29 de dezembro
Artigo 26. Contribuies para regimes complementares de Segurana social

Quando nos rendimentos previstos no n. 3) da alnea b) do n. 3 do artigo 2. no puder ser discriminada a parte correspondente s contribuies efectuadas pela entidade patronal, considera-se rendimento do trabalho dependente a importncia determinada com base em tabela aprovada por portaria do Ministro das Finanas.
Artigo 27. Profisses de desgaste rpido: dedues

1 - So dedutveis ao rendimento, e at sua concorrncia, as importncias despendidas pelos sujeitos passivos que desenvolvam profisses de desgaste rpido, na constituio de seguros de doena, de acidentes pessoais e de seguros de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice, neste ltimo caso desde que o benefcio seja garantido aps os 55 anos de idade, desde que os mesmos no garantam o pagamento e este se no verifique, nomeadamente, por resgate ou adiantamento, de qualquer capital em dvida durante os primeiros cinco anos, com o limite de cinco vezes o valor do IAS. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 2 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, consideram-se como profisses de desgaste rpido as de praticantes desportivos, definidos como tal no competente diploma regulamentar, as de mineiros e as de pescadores. 3 - No caso previsto no n. 1, sempre que se verifique o pagamento de qualquer capital em vida durante os primeiros cinco anos, observa-se o disposto no n. 2 do artigo 60. 4 - O disposto no n. 1 aplica-se, com as devidas adaptaes, s contribuies pagas a associaes mutualistas. (Aditado pelo Dec-Lei n.292/2009, de 13/10) SECO III - RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS
Artigo 28. Formas de determinao dos rendimentos empresariais e profissionais

1 - A determinao dos rendimentos empresariais e profissionais, salvo no caso da imputao prevista no artigo 20., faz-se: a) Com base na aplicao das regras decorrentes do regime simplificado; b) Com base na contabilidade. 2 - Ficam abrangidos pelo regime simplificado os sujeitos passivos que, no exerccio da sua atividade, no tenham ultrapassado no perodo de tributao imediatamente anterior um montante anual ilquido de rendimentos desta categoria de (euro) 200 000. (Redaco da Lei
n. 83-C/2013, de 31 de dezembro)

3 - Os sujeitos passivos abrangidos pelo regime simplificado podem optar pela determinao dos rendimentos com base na contabilidade. (Redaco do DL 211/2005-07/12)

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4* - A opo a que se refere o nmero anterior deve ser formulada pelos sujeitos passivos:
(*Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)

a) Na declarao de incio de actividade; b*) At ao fim do ms de Maro do ano em que pretendem alterar a forma de determinao do rendimento, mediante a apresentao de declarao de alteraes.
(*Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)

5 - O perodo mnimo de permanncia em qualquer dos regimes a que se refere o n. 1 de trs anos, prorrogvel por iguais perodos, excepto se o sujeito passivo comunicar, nos termos da alnea b) do nmero anterior, a alterao do regime pelo qual se encontra abrangido. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)
Nota: De acordo com o n 6 do artigo 30 da Lei n109-B/2001, de 27/12, o disposto neste nmero, tem efeitos retroactivos a 1 de Janeiro de 2001.

6 - A aplicao do regime simplificado cessa apenas quando o montante a que se refere o n. 2 seja ultrapassado em dois perodos de tributao consecutivos ou, quando o seja num nico exerccio, em montante superior a 25 %, caso em que a tributao pelo regime de contabilidade organizada se faz a partir do perodo de tributao seguinte ao da verificao de qualquer desses factos. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de
abril)

7 - Os valores de base necessrios para o apuramento do rendimento tributvel so passveis de correco pela Direco-Geral dos Impostos nos termos do artigo 39., aplicando-se o disposto no nmero anterior quando se verifiquem os pressupostos ali referidos. 8 - Se os rendimentos auferidos resultarem de servios prestados a uma nica entidade, excepto tratando-se de prestaes de servios efectuadas por um scio a uma sociedade abrangida pelo regime de transparncia fiscal, nos termos da alnea b) do n. 1 do artigo 6. do Cdigo do IRC, o sujeito passivo pode optar pela tributao de acordo com as regras estabelecidas para a categoria A, mantendo-se essa opo por um perodo de trs anos.
(Redaco da Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro)

9 - Sempre que da aplicao dos indicadores de base tcnico-cientfica a que se refere o n. 1 do artigo 31. se determine um rendimento tributvel superior ao que resulta dos coeficientes estabelecidos no n. 2 do mesmo artigo, pode o sujeito passivo, no exerccio da entrada em vigor daqueles indicadores, optar, no prazo e nos termos previstos na alnea b) do n. 4, pelo regime de contabilidade organizada, ainda que no tenha decorrido o perodo mnimo de permanncia no regime simplificado. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n.
3-B/2010, de 28 de abril)

10 - No exerccio de incio de actividade, o enquadramento no regime simplificado faz-se, verificados os demais pressupostos, em conformidade com o valor anual de rendimentos estimado, constante da declarao de incio de actividade, caso no seja exercida a opo a que se refere o n. 3. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) 11 - Se, tendo havido cessao de actividade, esta for reiniciada antes de 1 de Janeiro do ano seguinte quele em que se tiverem completado 12 meses, contados da data da cessao, o regime de determinao dos rendimentos empresariais e profissionais a aplicar o que vigorava data da cessao. (Aditado pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

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12 - O referido no nmero anterior no prejudica a possibilidade de a DGCI autorizar a alterao de regime, a requerimento dos sujeitos passivos, quando se verifique ter havido modificao substancial das condies do exerccio da actividade. (Aditado pela Lei n. 32B/2002, de 30 de dezembro)

13 - Exceptuam-se do disposto no n. 11 as situaes em que o reincio de actividade venha a ocorrer depois de terminado o perodo mnimo de permanncia. (Redaco da Lei 53A/2006, de 29 de dezembro)

Artigo 29. Imputao

1 - Na determinao do rendimento s so considerados proveitos e custos os relativos a bens ou valores que faam parte do activo da empresa individual do sujeito passivo ou que estejam afectos s actividades empresariais e profissionais por ele desenvolvidas. 2 - No caso de afectao de quaisquer bens do patrimnio particular do sujeito passivo sua actividade empresarial e profissional, o valor de aquisio pelo qual esses bens so considerados corresponde ao valor de mercado data da afectao. 3 - No caso de transferncia para o patrimnio particular do sujeito passivo de bens afectos sua actividade empresarial e profissional, o valor dos bens corresponde ao valor de mercado dos mesmos data da transferncia. 4 - O valor de mercado a que se referem os nmeros anteriores, atribudo pelo sujeito passivo no momento da afectao ou da transferncia dos bens, pode ser objecto de correco sempre que a Direco-Geral dos Impostos considere, fundamentadamente, que o mesmo no corresponde ao que seria praticado entre pessoas independentes. (Redaco
dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho).

Artigo 30. Actos isolados

A determinao do rendimento tributvel dos actos isolados est sujeita ao regime simplificado ou de contabilidade organizada, conforme resulta do disposto no artigo 28.
(Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

Artigo 31. Regime Simplificado

1 - A determinao do rendimento tributvel resulta da aplicao de indicadores objectivos de base tcnico-cientfica para os diferentes sectores da actividade econmica. (Redaco
dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

2 (*) - At aprovao dos indicadores mencionados no nmero anterior, ou na sua falta, o rendimento tributvel obtido adicionando aos rendimentos decorrentes de prestaes de servios efetuados pelo scio a uma sociedade abrangida pelo regime de transparncia fiscal, nos termos da alnea b) do n. 1 do artigo 6. do Cdigo do IRC, o montante resultante da aplicao dos seguintes coeficientes: a) 0,15 das vendas de mercadorias e produtos, bem como das prestaes de servios efetuadas no mbito de atividades hoteleiras e similares, restaurao e bebidas;

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b) 0,75 dos rendimentos das atividades profissionais constantes da tabela a que se refere o artigo 151.; c) 0,95 dos rendimentos provenientes de contratos que tenham por objeto a cesso ou utilizao temporria da propriedade intelectual ou industrial ou a prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no setor industrial, comercial ou cientfico, dos rendimentos de capitais imputveis a atividades geradoras de rendimentos empresariais e profissionais, do resultado positivo de rendimentos prediais, do saldo positivo das mais e menos-valias e dos restantes incrementos patrimoniais; d) 0,30 dos subsdios ou subvenes no destinados explorao; e) 0,10 dos subsdios destinados explorao e restantes rendimentos da categoria B no previstos nas alneas anteriores.
(* n. 2 - Redaco da Lei n. 83-C/2013, de 31 de dezembro)

3 - O rendimento colectvel objecto de englobamento e tributado nos termos gerais. 4 - Em lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas so determinados os indicadores a que se refere o n. 1 e, na ausncia daqueles indicadores, so estabelecidos, pela mesma forma, critrios tcnicos que, ponderando a importncia relativa de concretas componentes dos custos das vrias actividades empresariais e profissionais, permitam proceder correcta subsuno dos proveitos de tais actividades s qualificaes contabilsticas relevantes para a fixao do coeficiente aplicvel nos termos do n. 2. 5 6(Revogado pela Lei n. 83-C/2013, de 31 de dezembro) (Revogado pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

7 - Os rendimentos previstos na alnea d) do n. 2 sero considerados, depois de aplicado o coeficiente correspondente, em fraes iguais, durante cinco exerccios, sendo o primeiro o do recebimento do subsdio. (Redaco da Lei n. 83-C/2013, de 31 de dezembro) 8 - Cessando a aplicao do regime simplificado no decurso do perodo referido no nmero anterior, as fraces dos subsdios ainda no tributadas, sero imputadas, para efeitos de tributao, ao ltimo exerccio de aplicao daquele regime. 9 - Para efeitos do clculo das mais-valias referidas na alnea c) do n. 2 do artigo 3., so utilizadas as quotas mnimas de amortizao, calculadas sobre o valor definitivo, se superior, considerado para efeitos de liquidao de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis. (Red.DL.287/2003, de 12 de Novembro)
Artigo 31.-A Valor definitivo considerado para efeitos de liquidao de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis

1 - Em caso de transmisso onerosa de direitos reais sobre bens imveis, sempre que o valor constante do contrato seja inferior ao valor definitivo que servir de base liquidao do imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis, ou que serviria no caso de no haver lugar a essa liquidao, este o valor a considerar para efeitos da determinao do rendimento tributvel.

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2 - Para execuo do disposto no nmero anterior, se data em que for conhecido o valor definitivo tiver decorrido o prazo para a entrega da declarao de rendimentos a que se refere o artigo 57., deve o sujeito passivo proceder entrega da declarao de substituio durante o ms de Janeiro do ano seguinte. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) 3 - O disposto no n. 1 no prejudica a considerao de valor superior ao a referido quando a Direco-Geral dos Impostos demonstre que esse o valor efectivo da transaco. 4 - Para efeitos do disposto no n. 3 do artigo 3., nos n.os 2 e 6 do artigo 28. e nos n.os 2 e 6 do artigo 31., deve considerar-se o valor referido no n. 1, sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 5 - O disposto nos n.os 1 e 4 no aplicvel se for feita prova de que o valor de realizao foi inferior ao ali previsto. (Aditado pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 6 - A prova referida no nmero anterior deve ser efectuada de acordo com o procedimento previsto no artigo 139. do Cdigo do IRC, com as necessrias adaptaes. (Redaco da Lei
n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

Artigo 32. Remisso

Na determinao dos rendimentos empresariais e profissionais no abrangidos pelo regime simplificado, aplicam-se as regras estabelecidas no Cdigo do IRC, com exceo do previsto nos artigos 51., 51.-A, 51.-B, 51.-C e 54.-A, com as adaptaes resultantes do presente cdigo. (Red. Lei n. 2/2014 de 16 de janeiro)
Artigo 33. Encargos no dedutveis para efeitos fiscais

1 - Para alm das limitaes previstas no Cdigo do IRC, no so dedutveis para efeitos de determinao do rendimento da categoria B, mesmo quando contabilizadas como custos ou perdas do exerccio, as despesas de deslocaes, viagens e estadas do sujeito passivo ou de membros do seu agregado familiar que com ele trabalham, na parte que exceder, no seu conjunto, 10% do total dos proveitos contabilizados, sujeitos e no isentos deste imposto. (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) 2 - Por portaria do Ministro das Finanas podem ser fixados para efeitos do disposto neste artigo o nmero mximo de veculos e respectivo valor por sujeito passivo. 34(Eliminado pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) (Eliminado pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)

5 - Quando o sujeito passivo afecte sua actividade empresarial e profissional parte do imvel destinado sua habitao, os encargos dedutveis com ela conexos referentes a amortizaes ou rendas, energia, gua e telefone fixo no podem ultrapassar 25% das respectivas despesas devidamente comprovadas.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 59

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6 - Se o sujeito passivo exercer a sua actividade em conjunto com outros profissionais, os encargos dedutveis so rateados em funo da respectiva utilizao ou, na falta de elementos que permitam o rateio, proporcionalmente aos rendimentos brutos auferidos. 7 - No so dedutveis as despesas ilcitas, designadamente as que decorram de comportamentos que fundadamente indiciem a violao da legislao penal portuguesa, mesmo que ocorridos fora do mbito territorial da sua aplicao. 8 - As remuneraes dos titulares de rendimentos desta categoria, bem como as atribudas a membros do seu agregado familiar que lhes prestem servio, assim como outras prestaes a ttulo de ajudas de custo, utilizao de viatura prpria ao servio da actividade, subsdios de refeio e outras prestaes de natureza remuneratria, no so dedutveis para efeitos de determinao do rendimento da categoria B.
Artigo 34. Custos das exploraes plurianuais

A parte dos encargos das exploraes silvcolas plurianuais suportados durante o ciclo de produo, equivalente percentagem que a extraco efectuada no exerccio represente na produo total do mesmo produto e ainda no considerada em exerccio anterior, actualizada pela aplicao dos coeficientes constantes da portaria a que se refere o artigo 50. (Redaco dada pelo DL n. 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 35. Critrios Valorimtricos

Na determinao do lucro das actividades agrcolas pode ser sempre utilizado o critrio referido no n. 5 do artigo 26. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)

Artigo 36. Subsdios agricultura e pesca

Os subsdios de explorao atribudos a sujeitos passivos no mbito das actividades agrcolas, silvcolas, pecurias ou de pesca exercidas, pagos numa s prestao sob a forma de prmios pelo abandono de actividade, arranque de plantaes ou abate de efectivos, e na parte em que excedam custos ou perdas, podem ser includos no lucro tributvel, em fraces iguais, durante cinco exerccios, sendo o primeiro o do recebimento do subsdio.
Artigo 36.-A Subsdios no destinados explorao
(Artigo aditado pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

Cessando a determinao do rendimento tributvel com base na contabilidade no decurso do perodo estabelecido no artigo 22. do Cdigo do IRC, a parte dos subsdios ainda no tributada ser imputada, para efeitos de tributao, ao ltimo exerccio de aplicao daquele regime.
Artigo 36-B Mudana de regime de determinao do rendimento

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Em caso de mudana de regime de determinao do rendimento tributvel durante o perodo em que o bem seja amortizvel, devem considerar-se no clculo das mais-valias as quotas praticadas, tendo em conta as correces previstas no n. 2 do artigo 64. do Cdigo do IRC, relativamente ao perodo em que o rendimento tributvel seja determinado com base na contabilidade, e as quotas mnimas calculadas de acordo com o previsto no n. 9 do artigo 31., relativamente ao perodo em que seja aplicado o regime simplificado.
(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

Artigo 37. Deduo de prejuzos fiscais A deduo de prejuzos fiscais prevista no artigo 52. do Cdigo do IRC s nos casos de sucesso por morte aproveita ao sujeito passivo que suceder quele que suportou o prejuzo. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
Artigo 38. Entrada de patrimnio para realizao do capital de sociedade

1 - No h lugar ao apuramento de qualquer resultado tributvel por virtude da realizao de capital social resultante da transmisso da totalidade do patrimnio afecto ao exerccio de uma actividade empresarial e profissional por uma pessoa singular, desde que, cumulativamente, sejam observadas as seguintes condies: a) A entidade para a qual transmitido o patrimnio seja uma sociedade e tenha a sua sede e direco efectivas em territrio portugus; b) A pessoa singular transmitente fique a deter pelo menos 50% do capital da sociedade e a actividade exercida por esta seja substancialmente idntica que era exercida a ttulo individual; c) Os elementos activos e passivos objecto da transmisso sejam tidos em conta para efeitos desta com os mesmos valores por que estavam registados na contabilidade ou nos livros de escrita da pessoa singular, ou seja, os que resultam da aplicao das disposies do presente Cdigo ou de reavaliaes feitas ao abrigo de legislao de carcter fiscal; d) As partes de capital recebidas em contrapartida da transmisso sejam valorizadas, para efeito de tributao dos ganhos ou perdas relativos sua ulterior transmisso, pelo valor lquido correspondente aos elementos do activo e do passivo transferidos, valorizados nos termos da alnea anterior; e) A sociedade referida na alnea a) se comprometa, atravs de declarao, a respeitar o disposto no artigo 86. do Cdigo do IRC, a qual deve ser junta declarao peridica de rendimentos da pessoa singular relativa ao exerccio da transmisso. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 2 - O disposto no nmero anterior no aplicvel aos casos em que faam parte do patrimnio transmitido bens em relao aos quais tenha havido diferimento de tributao dos respectivos ganhos, nos termos da alnea b) do n. 3 do artigo 10.. 3 - Os ganhos resultantes da transmisso onerosa, qualquer que seja o seu ttulo, das partes de capital recebidas em contrapartida da transmisso referida no n. 1 so

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qualificados, antes de decorridos cinco anos a contar da data desta, como rendimentos empresariais e profissionais, e considerados como rendimentos lquidos da categoria B, no podendo durante aquele perodo efectuar-se operaes sobre as partes sociais que beneficiem de regimes de neutralidade, sob pena de, no momento da concretizao destas, se considerarem realizados os ganhos, devendo estes ser majorados em 15% por cada ano, ou fraco, decorrido desde aquele em que se verificou a entrada de patrimnio para realizao do capital da sociedade, e acrescidos ao rendimento do ano da verificao daquelas operaes. (Redaco da Lei n. 16-A/2002, de 31 de Maio). O disposto neste n. tem efeitos
retroactivos a 1 de Janeiro de 2002.

Artigo 39. Aplicao de mtodos indirectos

1- A determinao do rendimento por mtodos indirectos verifica-se nos casos e condies previstos nos artigos 87. a 89. da lei geral tributria e segue os termos do artigo 90. da referida lei e do artigo 59. do Cdigo do IRC, com as adaptaes necessrias. (Redaco da
Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

2 - O atraso na execuo da contabilidade ou na escriturao dos livros de registo, bem como a no exibio imediata daquela ou destes, s determinam a aplicao dos mtodos indirectos aps o decurso do prazo fixado para regularizao ou apresentao, sem que se mostre cumprida a obrigao. 3 - O prazo a que se refere o nmero anterior no deve ser inferior a 5 nem superior a 30 dias e no prejudica a sano a aplicar pela eventual infraco praticada.

SECO IV - RENDIMENTOS DE CAPITAIS Artigo 40. Presunes e juros contveis 1 - Presume-se que os mtuos e aberturas de crdito referidos no n. 2 do artigo 6. so remunerados taxa de juro legal, se outra mais elevada no constar do ttulo constitutivo ou no houver sido declarada. 2 - presuno estabelecida no nmero anterior aplicvel o disposto no n. 5 do artigo 6. 3 - Tratando-se das situaes tributveis nos termos do n. 5 do artigo 5., o rendimento sujeito a imposto o quantitativo que corresponder, em funo da respectiva remunerao, ao perodo decorrido desde a data do ltimo vencimento ou da emisso, primeira colocao ou endosso, se ainda no tiver ocorrido qualquer vencimento, at data da transmisso dos correspondentes ttulos.

Artigo 40.-A Dupla tributao econmica

1 - Os lucros devidos por pessoas coletivas sujeitas e no isentas do IRC so, no caso de opo pelo englobamento, considerados em apenas 50 % do seu valor. (Redaco da Lei n. 83C/2013, de 31 de dezembro)

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2 - O disposto no nmero anterior aplicvel se a entidade devedora dos lucros ou que liquidada tiver a sua sede ou direco efectiva em territrio portugus e os respectivos beneficirios residirem neste territrio. (Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro ) 3 - Aplica-se o disposto no n. 1, nas condies do nmero anterior e com as necessrias adaptaes, relativamente aos rendimentos que o associado aufira da associao quota e da associao em participao, tendo os rendimentos distribudos sido efectivamente tributados, bem como o valor atribudo aos associados na amortizao de partes sociais sem reduo de capital. 4 - O disposto no n. 1 igualmente aplicvel aos lucros distribudos por entidade residente noutro Estado membro da Unio Europeia que preencha os requisitos e condies estabelecidos no artigo 2. da Directiva n. 90/435/CEE, de 23 de Julho. (Redaco dada pela 5 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, o sujeito passivo deve dispor de prova de que a entidade cumpre os requisitos e condies estabelecidos no artigo 2. da Directiva n. 90/435/CEE, de 23 de Julho, efectuada atravs de declarao confirmada e autenticada pelas autoridades fiscais competentes do Estado membro da Unio Europeia de que residente. (Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro )
Artigo 40.-B*- Aditado Swaps e operaes cambiais a prazo

Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro )

No clculo do rendimento da cesso ou anulao de um swap ou de uma operao cambial a prazo, com pagamento e recebimento de valores de regularizao, no considerado: a) Qualquer pagamento de compensao que exceda os pagamentos de regularizao, ou terminais, previstos no contrato original, ou os preos de mercado aplicveis a operaes com idnticas caractersticas, designadamente de prazo remanescente; b) O custo imputado aquisio de uma posio contratual de um swap preexistente que exceda os pagamentos de regularizao, ou terminais, previstos no contrato original, ou os preos de mercado aplicveis a operaes com idnticas caractersticas, designadamente de prazo remanescente. *- (Aditado
pela Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)

SECO V - RENDIMENTOS PREDIAIS Artigo 41. Dedues 1 - Aos rendimentos brutos referidos no artigo 8. deduzem-se as despesas de manuteno e de conservao que incumbam ao sujeito passivo, por ele sejam suportadas e se encontrem documentalmente provadas, bem como o imposto municipal sobre imveis e o imposto do selo que incide sobre o valor dos prdios ou parte de prdios cujo rendimento seja objeto de tributao no ano fiscal. Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

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2 - No caso de fraco autnoma de prdio em regime de propriedade horizontal, deduzem-se tambm os encargos de conservao, fruio e outros que, nos termos da lei civil, o condmino deva obrigatoriamente suportar, por ele sejam suportados, e se encontrem documentalmente provados. 3 - Na sublocao, a diferena entre a renda recebida pelo sublocador e a renda paga por este no beneficia de qualquer deduo. SECO VI - INCREMENTOS PATRIMONIAIS
Artigo 42. Dedues

Sem prejuzo do disposto relativamente s mais-valias, no so feitas quaisquer dedues aos restantes rendimentos qualificados como incrementos patrimoniais.
Artigo 43. Mais-valias

1 - O valor dos rendimentos qualificados como mais-valias o correspondente ao saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias realizadas no mesmo ano, determinadas nos termos dos artigos seguintes. 2 - O saldo referido no nmero anterior, respeitante s transmisses efectuadas por residentes previstas nas alneas a), c) e d) do n. 1 do artigo 10., positivo ou negativo, apenas considerado em 50% do seu valor. 3 - O saldo referido no n. 1, respeitante s transmisses previstas na alnea b) do n. 1 do artigo 10., relativo a micro e pequenas empresas no cotadas nos mercados regulamentado ou no regulamentado da bolsa de valores, quando positivo, igualmente considerado em 50 % do seu valor. (Redaco dada pelo artigo 1. da Lei 15/2010, de 26/07) 4 - Para efeitos do nmero anterior entende-se por micro e pequenas empresas as entidades definidas, nos termos do anexo ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de Novembro.
(Redaco dada pelo artigo 1. da Lei 15/2010, de 26/07)

5* - Para apuramento do saldo positivo ou negativo referido no n. 1, respeitante s operaes efectuadas por residentes previstas nas alneas b), e), f) e g) do n. 1 do artigo 10., no relevam as perdas apuradas quando a contraparte da operao estiver sujeita no pas, territrio ou regio de domiclio a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante da lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas.(Redaco dada pela Lei n. 32B/2002, de 30 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei. * (Anterior n. 3.)

6** - Para efeitos do nmero anterior, considera-se que: a) A data de aquisio dos valores mobilirios cuja propriedade tenha sido adquirida pelo sujeito passivo por incorporao de reservas ou por substituio daqueles, designadamente por alterao do valor nominal ou modificao do objecto social da sociedade emitente, a data de aquisio dos valores mobilirios que lhes deram origem;

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b) A data de aquisio de aces resultantes da transformao de sociedade por quotas em sociedade annima a data de aquisio das quotas que lhes deram origem; c) A data de aquisio das aces da sociedade oferente em oferta pblica de aquisio lanada nos termos do Cdigo dos Valores Mobilirios cuja contrapartida consista naquelas aces, dadas troca, a data da aquisio das aces das sociedades visadas na referida oferta pblica de aquisio; d) Tratando-se de valores mobilirios da mesma natureza e que confiram idnticos direitos, os alienados so os adquiridos h mais tempo; e) Nas permutas de partes de capital nas condies mencionadas no n. 5 do artigo 73. e no n. 2 do artigo 77. do Cdigo do IRC, o perodo de deteno corresponde ao somatrio dos perodos em que foram detidas as partes de capital entregues e as recebidas em troca; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) f) O regime da alnea anterior aplicvel, com as necessrias adaptaes, aquisio de partes sociais nos casos de fuso ou ciso a que seja aplicvel o artigo 74. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
** (Anterior n. 4.)

Artigo 44. Valor de realizao

1 - Para a determinao dos ganhos sujeitos a IRS, considera-se valor de realizao: a) No caso de troca, o valor atribudo no contrato aos bens ou direitos recebidos, ou o valor de mercado, quando aquele no exista ou este for superior, acrescidos ou diminudos, um ou outro, da importncia em dinheiro a receber ou a pagar; b) No caso de expropriao, o valor da indemnizao; c) No caso de afectao de quaisquer bens do patrimnio particular do titular de rendimentos da categoria B a actividade empresarial e profissional, o valor de mercado data da afectao; d)No caso de valores mobilirios alienados pelo titular do direito de exerccio de warrants autnomos de venda, e para efeitos da alnea b) do n. 1 do artigo 10., o preo de mercado no momento do exerccio; (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de

dezembro)

e) Tratando-se de bens ou direitos referidos na alnea d) do n. 4 do artigo 24., quando no exista um preo ou valor previamente fixado, o valor de mercado na data referida; (Aditado pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) f) Nos demais casos, o valor da respectiva contraprestao.
B/2001, de 27 de dezembro) (Aditada pela Lei n. 109-

2 - Nos casos das alneas a), b) e f) do nmero anterior, tratando-se de direitos reais sobre bens imveis, prevalecero, quando superiores, os valores por que os bens houverem sido considerados para efeitos de liquidao de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis ou, no havendo lugar a esta liquidao, os que devessem ser, caso fosse devida. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

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3 - No caso de troca por bens futuros, os valores referidos na alnea a) do n. 1 reportamse data da celebrao do contrato. 4 - No caso previsto na alnea c) prevalecer, se o houver, o valor resultante da correco a que se refere o n. 4 do artigo 29.
Artigo 45. Valor de aquisio a ttulo gratuito

1* - Para a determinao dos ganhos sujeitos a IRS considera-se o valor de aquisio, no caso de bens ou direitos adquiridos a ttulo gratuito: a) O valor que tenha sido considerado para efeitos de liquidao de imposto do selo; b) O valor que serviria de base liquidao de imposto do selo, caso este fosse devido.
(* Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

2-

(Revogado pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

3 - No caso de direitos reais sobre bens imveis adquiridos por doao isenta, nos termos da alnea e) do artigo 6. do Cdigo do Imposto do Selo, considera-se valor de aquisio o valor patrimonial tributrio constante da matriz at aos dois anos anteriores doao.
(Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

Artigo 46. Valor de aquisio a ttulo oneroso de bens imveis

1 - No caso da alnea a) do n. 1 do artigo 10., se o bem imvel houver sido adquirido a ttulo oneroso, considera-se valor de aquisio o que tiver servido para efeitos de liquidao do imposto municipal sobre as transaces onerosas de imveis (IMT). (Redaco
da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)

2 - No havendo lugar liquidao de IMT, considera-se o valor que lhe serviria de base, caso fosse devida, determinado deharmonia com as regras prprias daquele imposto.
(Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)

3 - O valor de aquisio de imveis construdos pelos prprios sujeitos passivos corresponde ao valor patrimonial inscrito na matriz ou ao valor do terreno, acrescido dos custos de construo devidamente comprovados, se superior quele. 4 - Para efeitos do nmero anterior, o valor do terreno ser determinado pelas regras constantes dos n.os 1 e 2 deste artigo. 5 - Nos casos de bens imveis adquiridos atravs do exerccio do direito de opo de compra no termo da vigncia do contrato de locao financeira, considera-se valor de aquisio o somatrio do capital includo nas rendas pagas durante a vigncia do contrato e o valor pago para efeitos de exerccio do direito de opo, com excluso de quaisquer encargos. (Aditado pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)

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Artigo 47. Equiparao ao valor da aquisio

No caso de transferncia para o patrimnio particular do titular de rendimentos da categoria B de quaisquer bens afectos actividade empresarial e profissional, considera-se valor de aquisio o valor de mercado data da transferncia.
Artigo 48. Valor de aquisio a ttulo oneroso de partes sociais e de outros valores mobilirios

No caso da alnea b) do n. 1 do artigo 10., o valor de aquisio, quando esta haja sido efectuada a ttulo oneroso, o seguinte: a) Tratando-se de valores mobilirios cotados em bolsa de valores, o custo documentalmente provado ou, na sua falta, o da menor cotao verificada nos dois anos anteriores data da alienao, se outro menos elevado no for declarado; b) Tratando-se de quotas ou de outros valores mobilirios no cotados em bolsa de valores, o custo documentalmente provado ou, na sua falta, o respectivo valor nominal; c) Tratando-se de bens ou direitos referidos na alnea a) do n. 4 do artigo 24., o quantitativo que tiver sido considerado como valor do bem ou direito na data a referida; d) Tratando-se de bens ou direitos referidos na alnea b) do n. 4 do artigo 24., o preo de subscrio ou de exerccio do direito para a generalidade dos subscritores ou dos titulares do direito ou o valor de mercado. e) Tratando-se de bens ou direitos referidos na alnea e) do n. 4 do artigo 24., o valor de mercado na data referida; (Aditada pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) f) Tratando-se de valores mobilirios adquiridos pelo titular do direito de exerccio de warrants autnomos de compra, o preo de mercado no momento do exerccio.
(Aditada pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)

Artigo 49. Valor de aquisio a ttulo oneroso de outros bens e direitos

Nos casos das alneas c) e e) do n. 1 do artigo 10., o valor de aquisio, quando efectuada a ttulo oneroso, constitudo pelo preo pago pelo alienante, documentalmente provado.
Artigo 50. Correco monetria

1 - O valor de aquisio ou equiparado de direitos reais sobre os bens referidos na alnea a) do n. 1 do artigo 10. corrigido pela aplicao de coeficientes para o efeito aprovados

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mediante portaria 5 do Ministro das Finanas, sempre que tenham decorrido mais de 24 meses entre a data da aquisio e a data da alienao ou afectao. 2 - A data de aquisio a que constar do ttulo aquisitivo, sem prejuzo do disposto nas alneas seguintes: a) Nos casos previstos no n. 3 do artigo 46., a data relevante para efeitos de inscrio na matriz;
(Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)

b) No caso previsto no artigo 47., a data da transferncia.


(Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)

Artigo 51. Despesas e encargos

Para a determinao das mais-valias sujeitas a imposto, ao valor de aquisio acrescem: a) Os encargos com a valorizao dos bens, comprovadamente realizados nos ltimos cinco anos, e as despesas necessrias e efectivamente praticadas, inerentes aquisio e alienao, nas situaes previstas na alnea a) do n. 1 do artigo 10.; b) As despesas necessrias e efectivamente praticadas, inerentes alienao, nas situaes previstas nas alneas b) e c) do n. 1 do artigo 10.
Artigo 52. Divergncia de valores

1 - Quando a Direco-Geral dos Impostos considere fundadamente que possa existir divergncia entre o valor declarado e o valor real da transmisso, tem a faculdade de proceder respectiva determinao. 2 - Se a divergncia referida no nmero anterior recair sobre o valor de alienao de aces ou outros valores mobilirios, atende-se s seguintes regras: a) Estando cotados em bolsa de valores, o valor de alienao o da respectiva cotao data da transmisso ou, em caso de desconhecimento desta, o da maior cotao no ano a que a mesma se reporta; b) No estando cotados em bolsa de valores, o valor de alienao o que lhe corresponder, apurado com base no ltimo balano. 3 - Na mesma situao referida nos nmeros anteriores, e quando se trate de quotas sociais, considera-se como valor de alienao o que quelas corresponda, apurado com base no ltimo balano. SECO VII PENSES
Artigo 53. Penses
5

Ver Portaria n 362/2008, de 13 de Maio, publicada em DR I Srie n 92

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1 6 - Aos rendimentos brutos da categoria H de valor anual igual ou inferior a 72 % de 12 vezes o valor do IAS deduz-se, at sua concorrncia, a totalidade do seu quantitativo por cada titular que os tenha auferido. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 2 - Se o rendimento anual, por titular, for superior ao valor referido no nmero anterior, a deduo igual ao montante nele fixado. 3 - (Revogado.) (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 4 - Aos rendimentos brutos da categoria H so ainda deduzidas: a) As quotizaes sindicais, na parte em que no constituam contrapartida de benefcios relativos sade, educao, apoio terceira idade, habitao, seguros ou segurana social e desde que no excedam, em relao a cada sujeito passivo, 1 % do rendimento bruto desta categoria, sendo acrescidas de 50 %; (Redaco da Lei n.
67-A/2007, de 31 de dezembro)

b) As contribuies obrigatrias para regimes de proteco social e para subsistemas legais de sade, na parte que exceda o montante da deduo prevista nos n.os 1 ou 5. (Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 5 - Os rendimentos brutos da categoria H de valor anual superior a (euro) 22 500, por titular, tm uma deduo igual ao montante referido nos n.s 1 ou 4, consoante os casos, abatido, at sua concorrncia, de 20% da parte que excede aquele valor anual. (Redaco
da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)

6-

(Revogado pela Lei n. 60-A/2005, de 30 de dezembro)

7 - Excluem-se do disposto no n. 1 as rendas temporrias e vitalcias que no se destinem ao pagamento de penses enquadrveis nas alneas a), b) ou c) do n. 1 do artigo 11.

Artigo 54. Distino entre capital e renda

1 - Quando as rendas temporrias e vitalcias, bem como as prestaes pagas no mbito de regimes complementares de segurana social qualificadas como penses, compreendam importncias pagas a ttulo de reembolso de capital, deduz-se, na determinao do valor tributvel, a parte correspondente ao capital. (Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho) 2 - Quando a parte correspondente ao capital no puder ser discriminada, totalidade da renda abate-se, para efeitos de determinao do valor tributvel, uma importncia igual a 85 %. (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)

6 Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 1 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 : At que o valor do indexante dos apoios sociais (IAS), institudo pela Lei n. 53-B/2006, de 29 de Dezembro, alterada pela Lei n. 3-B/2010, de 28 de Abril, atinja o valor da retribuio mnima mensal garantida em vigor para o ano de 2010, aplicvel este ltimo valor para efeito da indexao prevista no artigo 53. do Cdigo do IRS.

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3 - No aplicvel o disposto nos nmeros anteriores relativamente s prestaes devidas no mbito de regimes complementares de segurana social, seja qual for a entidade devedora ou a sua designao, se as contribuies constitutivas do direito de que derivam tiverem sido suportadas por pessoa ou entidade diferente do respectivo beneficirio e neste no tiverem sido, comprovadamente, objecto de tributao. 4 - Considera-se no terem sido objecto de tributao no respectivo beneficirio, designadamente, os prmios e as contribuies constitutivos de direitos adquiridos referidos no n. 3) da alnea b) do n. 3 do artigo 2. que beneficiarem de iseno.(Redaco
do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)

SECO VIII - DEDUO DE PERDAS


Artigo 55. Deduo de perdas

1 - Sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes, dedutvel ao conjunto dos rendimentos lquidos sujeitos a tributao o resultado lquido negativo apurado em qualquer categoria de rendimentos. 2 - O resultado lquido negativo apurado na categoria F s pode ser reportado aos cinco anos seguintes quele a que respeita, deduzindo-se aos resultados lquidos positivos da mesma categoria. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 3 - O resultado lquido negativo apurado na categoria B tratado de acordo com as seguintes regras: a) O resultado s pode ser reportado, de harmonia com a parte aplicvel do artigo 52. do Cdigo do IRC, aos 12 anos seguintes quele a que respeita, deduzindo-se aos resultados lquidos positivos da mesma categoria, sem prejuzo do disposto nas alneas seguintes; (Redaco da Lei n. 83-C/2013, de 31 de dezembro) b) As perdas resultantes do exerccio de actividades agrcolas, silvcolas e pecurias no so todavia comunicveis, mas apenas reportveis, de harmonia com a parte aplicvel do artigo 52. do Cdigo do IRC, a rendimentos lquidos positivos da mesma natureza; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) c) O resultado lquido negativo apurado nas restantes actividades da categoria B no , igualmente, comunicvel aos rendimentos lquidos positivos resultantes do exerccio de actividades agrcolas, silvcolas e pecurias, mas apenas reportvel, de harmonia com a parte aplicvel do artigo 52. do Cdigo do IRC, a rendimentos lquidos positivos das restantes actividades daquela categoria; (Redaco da Lei n. 64B/2011, de 30 de dezembro) 7

d) Os respectivos titulares devero, salvo se estiverem sujeitos ao regime simplificado, assegurar os procedimentos contabilsticos que permitam distinguir
Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 2 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 : O disposto nos n.os 2, 3 e 5 do artigo 55. do Cdigo do IRS aplica-se deduo de perdas apuradas em 2012 e nos anos seguintes.
7

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claramente os resultados das actividades agrcolas, silvcolas e pecurias dos das restantes actividades da categoria B. 4 - Ao rendimento tributvel, determinado no mbito do regime simplificado, podem ser deduzidos os prejuzos fiscais apurados em perodos anteriores quele em que se iniciar a aplicao do regime, nos termos do n. 3. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28
de abril)

5 - A percentagem do saldo negativo a que se refere o n. 2 do artigo 43. s pode ser reportada aos cinco anos seguintes quele a que respeita, deduzindo-se aos resultados lquidos da mesma categoria. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 6 - O saldo negativo apurado num determinado ano, relativo s operaes previstas nas alneas b), e), f) e g) do n. 1 do artigo 10., pode ser reportado para os dois anos seguintes, aos rendimentos com a mesma natureza, quando o sujeito passivo opte pelo englobamento. (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro). Esta redaco tem natureza
interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.

7 - Quando a determinao do rendimento for efectuada nos termos dos artigos 87., 88. ou 89.-A da lei geral tributria, no h lugar deduo do resultado negativo apurado em qualquer categoria de rendimentos, sem prejuzo da sua deduo nos anos seguintes, dentro do perodo legalmente previsto. (Aditado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro) SECO IX ABATIMENTOS
Artigo 56. Abatimentos ao rendimento lquido total
(Revogado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro)

SECO X - PROCESSO DE DETERMINAO DO RENDIMENTO COLECTVEL


Artigo 57. Declarao de rendimentos

1 - Os sujeitos passivos devem apresentar, anualmente, uma declarao de modelo oficial, relativa aos rendimentos do ano anterior e a outros elementos informativos relevantes para a sua concreta situao tributria, nomeadamente para os efeitos do artigo 89.-A da lei geral tributria, devendo ser-lhe juntos, fazendo dela parte integrante:
(Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)

a) Os anexos e outros documentos que para o efeito sejam mencionados no referido modelo; b) Os elementos mencionados no n. 6 do artigo 78. do Cdigo do IRC, quando se aplicar o disposto no n. 8 do artigo 10., entendendo-se que os valores a mencionar relativamente s aces entregues so o valor nominal e o valor de aquisio das mesmas, nos termos do artigo 48.(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)

2 - Sem prejuzo do disposto no artigo 63., no caso de falecimento do sujeito passivo, incumbe ao administrador da herana apresentar a declarao de rendimentos em nome

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daquele, relativa aos rendimentos correspondentes ao perodo decorrido de 1 de Janeiro at data do bito. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 3 - Nas situaes de contitularidade, tratando-se de rendimentos da categoria B, incumbe ao contitular a quem pertena a respectiva administrao apresentar na sua declarao de rendimentos a totalidade dos elementos contabilsticos exigidos nos termos das seces precedentes para o apuramento do rendimento tributvel, nela identificando os restantes contitulares e a parte que lhes couber. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) (Anterior
n. 2.)

4* - Para efeitos do disposto nos n.os 5 a 7 do artigo 10., devem os sujeitos passivos: a) Mencionar a inteno de efectuar o reinvestimento na declarao do ano de realizao, indicando na mesma e nas declaraes dos dois anos seguintes, os investimentos efectuados; b) Comprovar, quando solicitado, a afectao do imvel sua habitao permanente ou do seu agregado familiar, quando o reinvestimento seja efectuado em imvel situado no territrio de outro Estado membro da Unio Europeia ou do espao econmico europeu, atravs de declarao emitida por entidade oficial do outro Estado.
*(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) (Anterior n. 3.)

5 - Sempre que as declaraes no forem consideradas claras ou nelas se verifiquem faltas ou omisses, a Direco-Geral dos Impostos notifica os sujeitos passivos ou os seus representantes para, por escrito, e no prazo que lhes for fixado, no inferior a 5 nem a superior a 15 dias, prestarem os esclarecimentos indispensveis. (Redaco da Lei n. 64B/2011, de 30 de dezembro) (Anterior n. 4.)

Artigo 58. Dispensa de apresentao de declarao

Ficam dispensados de apresentar a declarao a que se refere o artigo anterior os sujeitos passivos que, no ano a que o imposto respeita, apenas tenham auferido, isolada ou cumulativamente: a) Rendimentos tributados pelas taxas previstas no artigo 71. e no optem, quando legalmente permitido, pelo seu englobamento; (Red. DL.238/2006, de 20 de dezembro) b) Rendimentos de penses pagas por regimes obrigatrios de proteco social, de montante inferior ao da deduo especfica estabelecida no n. 1 do artigo 53.
(Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro)

c) Rendimentos do trabalho dependente de montante inferior ao da deduo especfica estabelecida na alnea a) do n. 1 do artigo 25. (Aditada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de
28 de abril)

Artigo 59. Contribuintes casados

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1 - No caso do n. 2 do artigo 13. deve ser apresentada uma nica declarao pelos dois cnjuges ou por um deles, se o outro for incapaz ou ausente. (Redaco dada pelo Decreto-Lei
198/2001, de 3 de Julho)

2 - Havendo separao de facto, cada um dos cnjuges pode apresentar uma nica declarao dos seus prprios rendimentos e dos rendimentos dos dependentes a seu cargo, mas, neste caso, observa-se o seguinte: (Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho) a) Sem prejuzo do disposto na alnea c), as dedues colecta previstas neste Cdigo no podem exceder o menor dos limites fixados em funo da situao pessoal dos sujeitos passivos ou 50% dos restantes limites quantitativos, sendo esta regra aplicvel, com as devidas adaptaes, aos abatimentos e s dedues por benefcios fiscais; b) No aplicvel o disposto no artigo 69.;
de Julho) (Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3

c) Cada um dos cnjuges ter direito deduo a que se refere a alnea a) do n. 1 do artigo 79. (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)
Artigo 60. Prazo de entrega da declarao

1 - A declarao a que se refere o n. 1 do artigo 57. entregue: a) Em suporte papel: i) Durante o ms de Maro, quando os sujeitos passivos apenas hajam recebido ou tenham sido colocados sua disposio rendimentos das categorias A e H; (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) ii) Durante o ms de abril, nos restantes casos;
Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) (Redaco dada pelo art. 84. da

b) Por transmisso electrnica de dados: i) Durante o ms de abril, quando os sujeitos passivos apenas hajam recebido ou tenham sido colocados sua disposio rendimentos das categorias A e H; (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) ii) Durante o ms de Maio, nos restantes casos.
Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) (Redaco dada pelo art. 84. da

2 - A declarao a que se refere o nmero anterior ainda apresentada nos 30 dias imediatos ocorrncia de qualquer facto que determine alterao dos rendimentos j declarados ou implique, relativamente a anos anteriores obrigao de os declarar, salvo se outro prazo estiver previsto neste Cdigo. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro)
Artigo 61. Local de entrega das declaraes

1 - As declaraes e demais documentos podem ser entregues em qualquer servio de finanas ou nos locais que vierem a ser fixados ou, ainda, ser remetidos pelo correio para o servio de finanas ou direco de finanas da rea do domiclio fiscal do sujeito passivo.

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(Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)

2 - O cumprimento das obrigaes declarativas estabelecidas neste Cdigo pode ainda ser efectuado atravs dos meios disponibilizados no sistema de transmisso electrnica de dados, para o efeito autorizado.(Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 62. Rendimentos litigiosos

Se a determinao do titular ou do valor de quaisquer rendimentos depender de deciso judicial, o englobamento s se faz depois de transitada em julgado a deciso, e opera-se na declarao de rendimentos do ano em que transite. (Redaco dada pela Lei 30-G/00, de 29 de
dezembro)

Artigo 63. Sociedade conjugal

1 - Se, durante o ano a que o imposto respeite, tiver falecido um dos cnjuges, o cnjuge sobrevivo apresentar uma nica declarao do total dos rendimentos auferidos nesse ano por cada um deles e pelos dependentes, se os houver, aplicando-se, para efeitos de apuramento do imposto, o regime de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens. (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro). Tem natureza
interpretativa.

2 - Se durante o ano a que o imposto respeite se constituir a sociedade conjugal ou se dissolver por declarao de nulidade ou anulao do casamento, por divrcio ou por separao judicial de pessoas e bens, a tributao dos sujeitos passivos feita de harmonia com o seu estado civil em 31 de dezembro, nos termos seguintes: a) Se forem divorciados ou separados judicialmente de pessoas e bens, devem englobar os rendimentos prprios e a sua parte nos rendimentos comuns, se os houver, bem como os rendimentos dos dependentes a seu cargo; b) Se forem casados e no separados judicialmente de pessoas e bens, devem ser englobados todos os rendimentos prprios de cada um dos cnjuges e os rendimentos comuns, havendo-os, bem como os rendimentos dos dependentes a seu cargo. 3 - Se em 31 de dezembro se encontrar interrompida a sociedade conjugal por separao de facto, cada um dos cnjuges engloba os seus rendimentos prprios, a sua parte nos rendimentos comuns e os rendimentos dos dependentes a seu cargo.
Artigo 64. Falecimento de titular de rendimentos

Ocorrendo o falecimento de qualquer pessoa, os rendimentos relativos aos bens transmitidos e correspondentes ao perodo posterior data do bito so considerados, a partir de ento, nos englobamentos a efectuar em nome das pessoas que os passaram a auferir, procedendo-se, na falta de partilha at ao fim do ano a que os rendimentos respeitam, sua imputao aos sucessores e ao cnjuge sobrevivo, segundo a sua quota ideal nos referidos bens. (Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)

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Artigo 65. Bases para o apuramento, fixao ou alterao dos rendimentos

1 - O rendimento colectvel de IRS apura-se de harmonia com as regras estabelecidas nas seces precedentes e com as regras relativas a benefcios fiscais a que os sujeitos passivos tenham direito, com base na declarao anual de rendimentos apresentada em prazo legal e noutros elementos de que a Direco-Geral dos Impostos disponha. (Redaco
dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)

2 - A Direco-Geral dos Impostos procede fixao do conjunto dos rendimentos lquidos sujeitos a tributao quando ocorra alguma das situaes ou factos previstos no n. 4 do artigo 29., no artigo 39. ou no artigo 52. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 3 - (Revogado.) (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 4 - A Direco-Geral dos Impostos procede alterao dos elementos declarados sempre que, no havendo lugar fixao a que se refere o n. 2, devam ser efectuadas correces decorrentes de erros evidenciados nas prprias declaraes, de omisses nelas praticadas ou correces decorrentes de divergncia na qualificao dos actos, factos ou documentos com relevncia para a liquidao do imposto.(Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de
Julho)

5 - A competncia para a prtica dos actos de apuramento, fixao ou alterao referidos no presente artigo exercida pelo director de finanas em cuja rea se situe o domiclio fiscal dos sujeitos passivos, podendo ser delegada noutros funcionrios sempre que o elevado nmero daqueles o justifique. (Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 66. Notificao e fundamentao dos actos

1 - Os actos de fixao ou alterao previstos no artigo 65. so sempre notificados aos sujeitos passivos, com a respectiva fundamentao. (Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de 2 - A fundamentao deve ser expressa atravs de exposio, ainda que sucinta, das razes de facto e de direito da deciso, equivalendo falta de fundamentao a adopo de fundamentos que, por obscuridade, contradio ou insuficincia, no esclaream concretamente a sua motivao.
Julho)

Artigo 67. Reviso dos actos de fixao

O sujeito passivo pode, salvo em caso de aplicao de regime simplificado de tributao em que no sejam efectuadas correces com base noutro mtodo indirecto, solicitar a reviso da matria tributvel fixada por mtodos indirectos, nos termos dos artigos 91. e seguintes da lei geral tributria. (Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)

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CAPTULO III TAXAS Artigo 68. Taxas Gerais 1 - As taxas do imposto so as constantes da tabela seguinte:

(Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro

2 - O quantitativo do rendimento coletvel, quando superior a (euro) 7000, dividido em duas partes: uma, igual ao limite do maior dos escales que nele couber, qual se aplica a taxa da col. (B) correspondente a esse escalo; outra, igual ao excedente, a que se aplica a taxa da col. (A) respeitante ao escalo imediatamente superior. (Redaco da Lei n.66B/2012, de 31 de dezembro)

Artigo 68.-A* 8 Taxa adicional de solidariedade 1 - Sem prejuzo do disposto no artigo 68., ao quantitativo do rendimento coletvel superior a (euro) 80 000 incidem as taxas adicionais de solidariedade constantes da tabela seguinte: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

(Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

2 - O quantitativo da parte do rendimento coletvel que exceda (euro) 80 000, quando superior a (euro) 250 000, dividido em duas partes: uma, igual a (euro) 170 000, qual se aplica a taxa de 2,5%; outra, igual ao rendimento coletvel que exceda (euro) 250 000, qual se aplica a taxa de 5%.(Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) 3 - Tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens, a taxa referida no nmero anterior aplica-se diferena positiva entre a diviso por dois do rendimento colectvel e o limite estabelecido no mesmo nmero, multiplicada por dois. (Anterior n.2 - Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
8

O disposto no artigo 68.-A aplica-se apenas aos rendimentos auferidos durante os anos de 2012 e 2013, cessando a sua vigncia aps a produo de todos os seus efeitos em relao a estes anos fiscais.

Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 3 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 :

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*Aditado pela Lei n 64-B/2011, de 30 de dezembro

Artigo 69. Quociente conjugal 1 - Tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens, as taxas aplicveis so as correspondentes ao rendimento colectvel dividido por 2. 2 - As taxas fixadas no artigo 68. aplicam-se ao quociente do rendimento colectvel, multiplicando-se por dois o resultado obtido para se apurar a colecta do IRS. (Redaco da Lei
n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

Artigo 70. Mnimo de existncia

1 - Da aplicao das taxas estabelecidas no artigo 68. no pode resultar, para os titulares de rendimentos predominantemente originados em trabalho dependente ou em penses, a disponibilidade de um rendimento lquido de imposto inferior ao valor anual da retribuio mnima mensal acrescida de 20 % nem resultar qualquer imposto para os mesmos rendimentos, cuja matria colectvel, aps a aplicao do quociente conjugal, seja igual ou inferior a (euro) 1911. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 2 - Ao rendimento colectvel dos agregados familiares com trs ou quatro dependentes ou com cinco ou mais dependentes, cujo montante seja, respectivamente, igual ou inferior ao valor anual do salrio mnimo nacional mais elevado acrescido de 60% ou igual ou inferior ao valor anual do salrio mnimo nacional mais elevado acrescido de 120%, no so aplicadas as taxas estabelecidas no artigo 68..
Artigo 71. Taxas liberatrias

1 - 1 - Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 28 %, os seguintes rendimentos obtidos em territrio portugus: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)

a) Os juros de depsitos ordem ou a prazo, incluindo os dos certificados de depsito; (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) b) Os rendimentos de ttulos de dvida, nominativos ou ao portador, bem como os rendimentos de operaes de reporte, cesses de crdito, contas de ttulos com garantia de preo ou de outras operaes similares ou afins; (Redaco dada pelo art.
84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

c) Os rendimentos a que se referem as alneas d), e), h), i), l) e q) do n. 2 e o n. 3 do artigo 5.. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) d) Quaisquer rendimentos de capitais auferidos por no residentes em Portugal no expressamente tributados a taxa diferente. (Aditada pela Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro) )

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2 - Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 28 %, os rendimentos de valores mobilirios pagos ou colocados disposio dos respetivos titulares, residentes em territrio portugus, devidos por entidades que no tenham aqui domiclio a que possa imputar-se o pagamento, por intermdio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros. (Redaco da Lei
n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

3 - Exceptuam-se do disposto no nmero anterior os rendimentos pagos ou colocados disposio de fundos de investimento constitudos de acordo com a legislao nacional, caso em que no h lugar a reteno na fonte. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de
28 de abril)

4 - Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 25 %, os seguintes rendimentos obtidos em territrio portugus por no residentes: (Redaco da Lei
n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

a) Os rendimentos do trabalho dependente e todos os rendimentos empresariais e profissionais, ainda que decorrentes de actos isolados; (Redaco dada pelo art. 84. da
Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

b) Os rendimentos de capitais referidos nas alneas m) e n) do n. 2 do artigo 5.;


(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

c) As penses;

(Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

d) Os incrementos patrimoniais previstos nas alneas b) e c) do n. 1 do artigo 9.


(Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

5 - As taxas previstas nos nmeros anteriores incidem sobre os rendimentos ilquidos, excepto no que se refere s penses, as quais beneficiam da deduo prevista no artigo 53., sem prejuzo do que se disponha na lei, designadamente no Estatuto dos Benefcios Fiscais. 6 - Os rendimentos a que se referem os n.os 1 e 2 podem ser englobados para efeitos da sua tributao, por opo dos respectivos titulares, residentes em territrio nacional, desde que obtidos fora do mbito do exerccio de actividades empresariais e profissionais.
(Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

7 - Feita a opo a que se refere o nmero anterior, a reteno que tiver sido efectuada tem a natureza de pagamento por conta do imposto devido a final. 8 - Os titulares de rendimentos referidos nas alneas a) a d), f), m) e o) do n. 1 do artigo 18. sujeitos a reteno na fonte nos termos do presente artigo que sejam residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do espao econmico europeu, neste ltimo caso desde que exista obrigao de cooperao administrativa em matria fiscal equivalente estabelecida na Unio Europeia, podem solicitar a devoluo, total ou parcial, do imposto retido e pago na parte em que seja superior ao que resultaria da aplicao da tabela de taxas prevista no n. 1 do artigo 68., tendo em considerao todos os rendimentos, incluindo os obtidos fora deste territrio, nas mesmas condies que so aplicveis aos residentes. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 9 - Para os efeitos do disposto no nmero anterior, so dedutveis at concorrncia dos rendimentos, os encargos devidamente comprovados necessrios para a sua obteno que estejam directa e exclusivamente relacionados com os rendimentos obtidos em territrio

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 78

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portugus ou, no caso dos rendimentos do trabalho dependente, as importncias previstas no artigo 25.. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 10 - A devoluo do imposto retido e pago deve ser requerida aos servios competentes da Direco-Geral dos Impostos, no prazo de dois anos contados do final do ano civil seguinte em que se verificou o facto tributrio, devendo a restituio ser efectuada at ao fim do 3. ms seguinte ao da apresentao dos elementos e informaes indispensveis comprovao das condies e requisitos legalmente exigidos, acrescendo, em caso de incumprimento deste prazo, juros indemnizatrios a taxa idntica aplicvel aos juros compensatrios a favor do Estado. (Aditado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro) 11 - A apresentao do requerimento referido no nmero anterior implica a comunicao espontnea ao Estado de residncia do contribuinte do teor do pedido de devoluo formulado e do respectivo montante. (Aditado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro) 12 - Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 35 %, todos os rendimentos referidos nos nmeros anteriores sempre que sejam pagos ou colocados disposio em contas abertas em nome de um ou mais titulares mas por conta de terceiros no identificados, exceto quando seja identificado o beneficirio efetivo, termos em que se aplicam as regras gerais. : (Redaco da Lei n. 55-A/2012, de 29 de outubro) 13 - Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 35 %, os rendimentos mencionados nos n.os 1 e 2, pagos ou colocados disposio dos respetivos titulares, residentes em territrio portugus, devidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus e que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, por intermdio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros.
(Redaco da Lei n. 55-A/2012, de 29 de outubro)

14 - Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 35 %, os rendimentos de capitais, tal como so definidos no artigo 5., obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas. (Redaco da Lei n. 55A/2012, de 29 de outubro)

Artigo 72. Taxas especiais

1 - As mais-valias e outros rendimentos auferidos por no residentes em territrio portugus que no sejam imputveis a estabelecimento estvel nele situado e que no sejam sujeitos a reteno na fonte s taxas liberatrias so tributadas taxa autnoma de 28%, salvo o disposto no n. 4. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) 2 - Os rendimentos auferidos por no residentes em territrio portugus que sejam imputveis a estabelecimento estvel a situado so tributados taxa de 25%.(Redaco dada
pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro )

3 - As gratificaes auferidas pela prestao ou em razo da prestao de trabalho, quando no atribudas pela entidade patronal nem por entidade que com esta mantenha relaes de grupo, domnio ou simples participao, so tributadas autonomamente taxa de 10%.
(Anterior n. 2)

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4 - O saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias, resultante das operaes previstas nas alneas b), e), f) e g) do n. 1 do artigo 10., tributado taxa de 28%.
(Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

5 - Os rendimentos de capitais, tal como so definidos no artigo 5. e mencionados no n. 1 do artigo 71., devidos por entidades no residentes, quando no sujeitos a reteno na fonte, nos termos do n. 2 do mesmo artigo, so tributados autonomamente taxa de 28 %. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) 6 - Os rendimentos lquidos das categorias A e B auferidos em actividades de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou tcnico, a definir em portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, por residentes no habituais em territrio portugus, so tributados taxa de 20 %. (Redaco do D.L.n 249/2009, de 23 de Setembro) 7 - Os rendimentos prediais so tributados autonomamente taxa de 28%.
n.66-B/2012, de 31 de dezembro) (Redaco da Lei

8 - Os rendimentos previstos nos n.os 4 a 7 podem ser englobados por opo dos respetivos titulares residentes em territrio portugus. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)

9 - Os residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, desde que, neste ltimo caso, exista intercmbio de informaes em matria fiscal, podem optar, relativamente aos rendimentos referidos nos n.os 1 e 2, pela tributao desses rendimentos taxa que, de acordo com a tabela prevista no n. 1 do artigo 68., seria aplicvel no caso de serem auferidos por residentes em territrio portugus. (Anterior n 7) (Anterior 8 - Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) 10 - Para efeitos de determinao da taxa referida no nmero anterior so tidos em considerao todos os rendimentos, incluindo os obtidos fora deste territrio, nas mesmas condies que so aplicveis aos residentes. (Anterior 9 - Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)

11- Os acrscimos patrimoniais no justificados a que se refere a alnea d) do n. 1 do artigo 9., de valor superior a (euro) 100 000, so tributados taxa especial de 60 %.
(Anterior 10 - Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

12 - Os rendimentos de capitais, tal como so definidos no artigo 5. e mencionados nas alneas a), b) e c) do n. 1 do artigo 71., devidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, quando no sujeitos a reteno na fonte nos termos do n. 13 do artigo 71., so tributados autonomamente taxa de 35. (Anterior
11 - Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

Artigo 72.-A Sobretaxa extraordinria

1 - Sobre a parte do rendimento colectvel de IRS que resulte do englobamento nos termos do artigo 22., acrescido dos rendimentos sujeitos s taxas especiais constantes dos n.os 3, 4, 6 e 10 do artigo 72., auferido por sujeitos passivos residentes em territrio portugus, que exceda, por sujeito passivo, o valor anual da retribuio mnima mensal garantida, incide a sobretaxa extraordinria de 3,5%.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 80

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2 - colecta da sobretaxa extraordinria so deduzidas apenas: a) 2,5 % do valor da retribuio mnima mensal garantida por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS; b) As importncias retidas nos termos do artigo 99.-A, que, quando superiores sobretaxa devida, conferem direito ao reembolso da diferena. 3 - Aplicam-se sobretaxa extraordinria as regras de liquidao previstas nos artigos 75. a 77. e as regras de pagamento previstas no artigo 97. 4 - No se aplica sobretaxa extraordinria o disposto no artigo 95.
(*Aditado pela Lei n. 49/2011 - 07/09) Nota: Art. 2. n.3 da Lei 49/2011-07/09 - "Os artigos 72.-A e 99.-A do Cdigo do IRS, na redaco dada pela presente lei, aplicam-se apenas aos rendimentos auferidos durante o ano de 2011, cessando a sua vigncia aps a produo de todos os seus efeitos em relao ao ano fiscal em curso."

Artigo 73. Taxas de tributao autnoma

1 - As despesas no documentadas, efectuadas por sujeitos passivos que possuam ou devam possuir contabilidade organizada, no mbito do exerccio de actividades empresariais e profissionais, so tributadas autonomamente, taxa de 50 %.(Redaco da Lei
n.67-A/2007, de 31 de dezembro)

2 - So tributados autonomamente os seguintes encargos, suportados por sujeitos passivos que possuam ou devam possuir contabilidade organizada no mbito do exerccio de actividades empresariais ou profissionais, excluindo os veculos movidos exclusivamente a energia elctrica: a) Os encargos dedutveis relativos a despesas de representao e a viaturas ligeiras de passageiros ou mistas cujo custo de aquisio seja inferior a (euro) 20 000, motos e motociclos, taxa de 10%; (Redao da Lei n. 83-C/2013, de 31/12). b) Os encargos dedutveis relativos a automveis ligeiros de passageiros ou mistos, cujo custo de aquisio seja igual ou superior a (euro) 20 000, taxa de 20%. (Redao da Lei n.
83-C/2013, de 31/12).

3 - Excluem-se do disposto no nmero anterior os encargos relacionados com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, motos e motociclos, afectos explorao do servio pblico de transportes, destinados a serem alugados no exerccio da actividade normal do sujeito passivo, bem como as reintegraes relacionadas com as viaturas relativamente s quais tenha sido celebrado o acordo previsto no n. 9) da alnea b) do n. 3 do artigo 2..
(Redaco da Lei n. 16-A/2002, de 31 de Maio). Tem efeitos retroactivos a 1 de Janeiro de 2002.

4 - Consideram-se despesas de representao, nomeadamente, os encargos suportados com recepes, refeies, viagens, passeios e espectculos oferecidos no pas ou no estrangeiro a clientes ou a fornecedores ou ainda a quaisquer outras pessoas ou entidades. 5 - Consideram-se encargos relacionados com viaturas ligeiras de passageiros, motos e motociclos, nomeadamente, as reintegraes, rendas ou alugueres, seguros, despesas com

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 81

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manuteno e conservao, combustveis e impostos incidentes sobre a sua posse ou utilizao. 6 - So sujeitas ao regime do n. 1, sendo a taxa aplicvel 35%, as despesas correspondentes a importncias pagas ou devidas, a qualquer ttulo, a pessoas singulares ou colectivas residentes fora do territrio portugus e a submetidas a um regime fiscal claramente mais favorvel, tal como definido para efeitos de IRC, salvo se o sujeito passivo puder provar que tais encargos correspondem a operaes efectivamente realizadas e no tm um carcter anormal ou um montante exagerado. 7 - So ainda tributados autonomamente, taxa de 5%, os encargos dedutveis relativos a despesas com ajudas de custo e com compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador, ao servio da entidade patronal, no facturadas a clientes, escrituradas a qualquer ttulo, excepto na parte em que haja lugar a tributao em sede de IRS na esfera do respectivo beneficirio, bem como os encargos da mesma natureza, que no sejam dedutveis nos termos da alnea f) do n. 1 do artigo 42. do CIRC, suportados por sujeitos passivos que apresentem prejuzo fiscal no exerccio a que os mesmos respeitam.(Redaco
dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro )

8 - Excluem-se do disposto nos n.os 2 e 7 os sujeitos passivos a quem seja aplicado o regime simplificado de determinao do lucro tributvel previsto nos artigos 28. e 31.(Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro ) 9 - Nas situaes de contitularidade de rendimentos abrangidas pelo artigo 19. o imposto apurado relativamente s despesas que, nos termos dos nmeros anteriores, esto sujeitas a tributao autnoma imputado a cada um dos contitulares na proporo das respectivas quotas. (Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro )
Artigo 74. Rendimentos produzidos em anos anteriores
(Redaco da Lei n. 85/2001, de 4 de Agosto)

1 - Se forem englobados rendimentos das categorias A, F ou H que comprovadamente tenham sido produzidos em anos anteriores quele em que foram pagos ou colocados disposio do sujeito passivo e este fizer a correspondente imputao na declarao de rendimentos, o respectivo valor dividido pela soma do nmero de anos ou fraco a que respeitem, no mximo de seis, incluindo o ano do recebimento, aplicando-se globalidade dos rendimentos a taxa correspondente soma daquele quociente com os rendimentos produzidos no prprio ano. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) 2 - A faculdade prevista no nmero anterior no pode ser exercida relativamente aos rendimentos previstos no n. 3) da alnea b) do n. 3 do artigo 2. .

CAPTULO IV LIQUIDAO
Artigo 75. Competncia para a liquidao

A liquidao do IRS compete Direco-Geral dos Impostos.

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Artigo 76. Procedimentos e formas de liquidao

1 - A liquidao do IRS processa-se nos termos seguintes:


(Redaco dada pelo Decreto- Lei n. 198/2001, de 3 de Julho)

a) Tendo sido apresentada a declarao at 30 dias aps o termo do prazo legal, a liquidao tem por objecto o rendimento colectvel determinado com base nos elementos declarados, sem prejuzo do disposto no n. 4 do artigo 65.; (Redaco
dada pelo Decreto- Lei n. 198/2001, de 3 de Julho)

b) No tendo sido apresentada declarao, a liquidao tem por base os elementos de que a Direco-Geral dos Impostos disponha; (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de
dezembro)

c) Sendo superior ao que resulta dos elementos a que se refere a alnea anterior, considera-se a totalidade do rendimento lquido da categoria B obtido pelo titular do rendimento no ano mais prximo que se encontre determinado, quando no tenha sido declarada a respectiva cessao de actividade. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de
dezembro)

2 - Na situao referida na alnea b) do nmero anterior, o rendimento lquido da categoria B determina-se em conformidade com as regras do regime simplificado de tributao, com aplicao do coeficiente mais elevado previsto no n. 2 do artigo 31. (Redaco da Lei 53A/2006, de 29 de dezembro)

3 - Quando no seja apresentada declarao, o titular dos rendimentos notificado por carta registada para cumprir a obrigao em falta no prazo de 30 dias, findo o qual a liquidao efectuada, no se atendendo ao disposto no artigo 70. e sendo apenas efectuadas as dedues previstas na alnea a) do n. 1 do artigo 79. e no n. 3 do artigo 97. (Aditado pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 4 - Em todos os casos previstos no n. 1, a liquidao pode ser corrigida, se for caso disso, dentro dos prazos e nos termos previstos nos artigos 45. e 46. da lei geral tributria.
(Aditado pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)

Artigo 77. Prazo para liquidao

A liquidao do IRS deve ser efectuada no ano imediato quele a que os rendimentos respeitam, nos seguintes prazos: (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) a) At 31 de Julho, com base na declarao apresentada nos prazos referidos no n. 1 do artigo 60.; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) b) (Revogada.) (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) c) At 30 de Novembro, no caso previsto na alnea b) do n. 1 do artigo 76.
pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)

(Aditado

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Artigo 78. Dedues colecta

1- colecta so efectuadas, nos termos dos artigos subsequentes, as seguintes dedues relativas: a) Aos sujeitos passivos, seus dependentes e ascendentes; b) s despesas de sade; c) s despesas de educao e formao; d) s importncias respeitantes a penses de alimentos; e) Aos encargos com lares; [Anterior alnea d).]
dezembro) de 31 de dezembro) (Redaco da Lei n.64-A/2008,

(Redaco da Lei n.64-A/2008, de 31 de

f) Aos encargos com imveis;

(Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) (Redaco

g) Aos encargos com prmios de seguros de vida previstos no artigo 87.


da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)

h) s pessoas com deficincia; [Anterior alnea g).]


de dezembro)

(Redaco da Lei n.64-A/2008, de 31

i) dupla tributao internacional; [Anterior alnea h).]


31 de dezembro)

(Redaco da Lei n.64-A/2008, de

j) Aos benefcios fiscais. [Anterior alnea i).]


dezembro)

(Redaco da Lei n.64-A/2008, de 31 de

2 - So ainda deduzidos colecta os pagamentos por conta do imposto e as importncias retidas na fonte que tenham aquela natureza, respeitantes ao mesmo perodo de tributao, bem como as retenes efectuadas ao abrigo do artigo 11. da Directiva n. 2003/48/CE, de 3 de Junho. (Redaco dada pelo Decreto-Lei 62/2005, de 11 de Maro) 3 - As dedues referidas neste artigo so efectuadas pela ordem nele indicada e apenas as previstas no nmero anterior, quando superiores ao imposto devido, conferem direito ao reembolso da diferena. 4 - Em caso algum, as dedues previstas no n. 1, sujeitas aos limites constantes da tabela prevista no n. 7, podem deixar aos sujeitos passivos rendimento lquido de imposto menor do que aquele que lhe ficaria se o seu rendimento colectvel correspondesse ao limite superior do escalo imediatamente inferior. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)

5 - As dedues previstas no n. 1 aplicam-se apenas aos sujeitos passivos residentes em territrio portugus. (Anterior n. 4.) (Redaco da Lei n. 64/2008, de 5/12) 6 - As dedues referidas nas alneas a) a h) bem como na alnea j) do n. 1 s podem ser realizadas: a) Mediante a identificao fiscal dos dependentes, ascendentes, colaterais ou beneficirios a que se reportem, feita na declarao a que se refere o n. 1 do artigo 57.;

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b) Nos casos em que envolvam despesas, mediante a identificao do sujeito passivo ou do membro do agregado a que se reportam: (Redao da Lei n. 83-C/2013, de 31/12). i) Em fatura, fatura-recibo ou documento legalmente equiparado nos termos do Cdigo do IVA, quando a sua emisso seja obrigatria; ou (Redao da Lei n. 83-C/2013,
de 31/12).

ii) Em outro documento, quando o fornecedor dos bens ou prestador dos servios esteja dispensada daquela obrigao.(Redao da Lei n. 83-C/2013, de 31/12). 7* - A soma das dedues colecta previstas nos artigos 82., 83., 83.-A, 84. e 85. no pode exceder os limites constantes da seguinte tabela:

(Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

8* - Os limites previstos para os 2., 3. e 4. escales de rendimentos na tabela constante do nmero anterior so majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo do IRS. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
*(Aditado pela Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)

9* - Nos casos em que por divrcio, separao judicial de pessoas e bens, declarao de nulidade ou anulao do casamento as responsabilidades parentais relativas aos dependentes previstas na alnea a) do n. 4 do artigo 13. so exercidas em comum por ambos os progenitores, as dedues coleta so efetuadas nos seguintes termos: (Redao
da Lei n. 83-C/2013, de 31/12)

a) 50% dos montantes fixados na alnea d) do n. 1 e no n. 3 do artigo 79. e nos n.os 1, 2 e 6 do artigo 87., relativamente a cada dependente; b) 50% do limite previsto no n. 4 do artigo 87., respectivamente, por cada dependente; c) 50% dos restantes limites quantitativos estabelecidos para as dedues previstas nas alneas b), c), e) e j) do n. 1 deste artigo e no n. 2 do artigo 74. do Estatuto dos Benefcios Fiscais, salvo se no mesmo agregado existirem outros dependentes que no estejam nestas condies.
*(Aditado pela Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)

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Artigo 79 . Dedues dos sujeitos passivos, descendentes e ascendentes

1 - coleta devida por sujeitos passivos residentes em territrio portugus e at ao seu montante so deduzidos: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) a) 45% do valor do IAS, por cada sujeito passivo;
dezembro (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de

b) (Revogada.) (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) c) 70% do valor do IAS, por sujeito passivo, nas famlias monoparentais; (Redaco da
Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

d) 45 % do valor do IAS, por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo do imposto; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) d) 40% do valor do IAS, por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo deste imposto; (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) e) 55% do valor do IAS, por ascendente que viva efectivamente em comunho de habitao com o sujeito passivo e no aufira rendimento superior penso mnima do regime geral. (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) 2 - (Revogado.) (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 3 - A deduo da alnea d) do n. 1 elevada para o dobro, no caso de dependentes que no ultrapassem 3 anos de idade at 31 de dezembro do ano a que respeita o imposto.
(Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)

4 - A deduo da alnea e) do n. 1 de 85% do valor do IAS no caso de existir apenas um ascendente, nas condies nela previstas. (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) 5 - A deduo da alnea d) do n. 1 de 50% do valor do IAS nos agregados com trs ou mais dependentes a seu cargo, por cada dependente. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)

Artigo 80 . (Revogado pelo n. 13 da Lei n. 109-B/2001, de 27/12) Artigo 81 . Eliminao da dupla tributao jurdica internacional
(Epgrafe alterada pela Lei n. 83-C/2013, de 31/12)

1 - Os titulares de rendimentos das diferentes categorias obtidos no estrangeiro tm direito a um crdito de imposto por dupla tributao jurdica internacional, dedutvel at concorrncia da parte da coleta proporcional a esses rendimentos lquidos, considerados nos termos do n. 6 do artigo 22., que corresponde menor das seguintes importncias:
(Redao da Lei n. 83-C/2013, de 31/12)

a) Imposto sobre o rendimento pago no estrangeiro;

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b) Fraco da colecta do IRS, calculada antes da deduo, correspondente aos rendimentos que no pas em causa possam ser tributados, lquidos das dedues especficas previstas neste Cdigo. (Redaco dada pela Lei 39-A/2005, de 29 de Julho) 2 - Quando existir conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal, a deduo a efectuar nos termos do nmero anterior no pode ultrapassar o imposto pago no estrangeiro nos termos previstos pela conveno. 3 - Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro, rendimentos da categoria A aplica-se o mtodo da iseno, bastando que se verifique qualquer das condies previstas nas alneas seguintes: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse Estado; ou
(Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

dezembro)

b) Sejam tributados no outro pas, territrio ou regio, nos casos em que no exista conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal, desde que os rendimentos, pelos critrios previstos no n. 1 do artigo 18., no sejam de considerar obtidos em territrio portugus. (Redaco do D.L. n 249/2009, de 23 de
Setembro)

4* - Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro, rendimentos da categoria B, auferidos em atividades de prestao de servios de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou tcnico, a definir em portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, ou provenientes da propriedade intelectual ou industrial, ou ainda da prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no setor industrial, comercial ou cientfico, bem como das categorias E, F e G, aplica-se o mtodo da iseno, bastando que se verifique qualquer das condies previstas nas alneas seguintes: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) a) Possam ser tributados no outro Estado contratante, em conformidade com conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse Estado; ou; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) b) Possam ser tributados no outro pas, territrio ou regio, em conformidade com o modelo de conveno fiscal sobre o rendimento e o patrimnio da OCDE, interpretado de acordo com as observaes e reservas formuladas por Portugal, nos casos em que no exista conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal, desde que aqueles no constem de lista aprovada por portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, relativa a regimes de tributao privilegiada, claramente mais favorveis e, bem assim, desde que os rendimentos, pelos critrios previstos no artigo 18., no sejam de considerar obtidos em territrio portugus. 5* - Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro, rendimentos da categoria H, na parte em que os mesmos, quando tenham origem em contribuies, no tenham gerado uma deduo para efeitos do n. 2 do artigo 25., aplica-se o mtodo da iseno, bastando que se verifique qualquer das condies previstas nas alneas seguintes: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

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a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse Estado; ou;
(Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

b) Pelos critrios previstos no n. 1 do artigo 18., no sejam de considerar obtidos em territrio portugus. 6* - Os rendimentos isentos nos termos dos n.os 3, 4 e 5 so obrigatoriamente englobados para efeitos de determinao da taxa a aplicar aos restantes rendimentos, com excepo dos previstos nos n.os 4, 5 e 6 do artigo 72. 7* - Os titulares dos rendimentos isentos nos termos dos n.os 3, 4 e 5 podem optar pela aplicao do mtodo do crdito de imposto referido no n. 1, sendo neste caso os rendimentos obrigatoriamente englobados para efeitos da sua tributao, com excepo dos previstos nos n.os 3, 4, 5 e 6 do artigo 72. *(Aditado pelo D.L. n 249/2009, de 23 de Setembro)
Artigo 82 . Despesas de sade

1 - So dedutveis colecta 10 %, das seguintes importncias, com o limite de duas vezes o valor do IAS: (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) a) Aquisio de bens e servios directamente relacionados com despesas de sade do sujeito passivo e do seu agregado familiar, que sejam isentas de IVA, ainda que haja renncia iseno, ou sujeitas taxa reduzida de 6%; (Redaco da Lei n. 55A/2010, de 31 de dezembro)

b) Aquisio de bens e servios directamente relacionados com despesas de sade dos afilhados civis, ascendentes e colaterais at ao 3. grau do sujeito passivo, que sejam isentas de IVA, ainda que haja renncia iseno, ou sujeitas taxa reduzida de 6%, desde que no possuam rendimentos superiores retribuio mnima mensal e com aquele vivam em economia comum; (Redaco da Lei n. 55A/2010, de 31 de dezembro)

c) Os juros de dvidas contradas para o pagamento das despesas mencionadas nas alneas anteriores; d) Aquisio de outros bens e servios directamente relacionados com despesas de sade do sujeito passivo, do seu agregado familiar, dos seus ascendentes e colaterais at ao 3. grau, desde que devidamente justificados atravs de receita mdica, com o limite de (euro) 65 ou de 2,5% das importncias referidas nas alneas a), b) e c) se superior. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de
abril)

2 - Nos agregados com trs ou mais dependentes a seu cargo o limite referido no n. 1 elevado em montante correspondente a 30 % do valor do IAS, por cada dependente, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de sade. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)

3 - As despesas de sade parcialmente comparticipadas por qualquer entidade pblica ou privada so dedutveis, na parte efectivamente suportada pelo beneficirio, no ano em que for efectuado o reembolso da parte comparticipada. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro- Anterior n. 2.)

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Artigo 83 . Despesas de educao e formao

1 - So dedutveis colecta 30% das despesas de educao e de formao profissional do sujeito passivo, dos seus dependentes e dos afilhados civis, com o limite de 160% do valor do IAS, independentemente do estado civil do sujeito passivo. (Redaco dada pela Lei n. 55A/2010, de 31 de dezembro)

2 - Nos agregados com trs ou mais dependentes a seu cargo o limite referido no n. 1 elevado em montante correspondente a 30 % do valor do IAS, por cada dependente, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de educao ou formao. (Redaco dada pela
Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)

3 - Para os efeitos previstos neste artigo, consideram-se despesas de educao, designadamente, os encargos com creches, lactrios, jardins-de-infncia, formao artstica, educao fsica, educao informtica e explicaes respeitantes a qualquer grau de ensino, desde que devidamente comprovados. (Redaco dada pela Lei n. 60-A/2005, de 30 de
dezembro)

4 - Para os efeitos previstos nos nmeros anteriores, as despesas de educao e formao suportadas s so dedutveis desde que prestadas, respetivamente, por estabelecimentos de ensino integrados no sistema nacional de educao ou reconhecidos como tendo fins anlogos pelos ministrios competentes, ou por entidades reconhecidas pelos ministrios que tutelam a rea da formao profissional e, relativamente s ltimas, apenas na parte em que no tenham sido consideradas como encargo da categoria B. (Redaco da Lei n.66B/2012, de 31 de dezembro)

5 - No so dedutveis as despesas de educao at ao montante do reembolso efectuado no ano em causa no mbito de um Plano Poupana-Educao, nos termos previstos na legislao aplicvel.

Artigo 83.-A Importncias respeitantes a penses de alimentos


(Aditado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro)

1 - colecta devida pelos sujeitos passivos so deduzidas 20 % das importncias comprovadamente suportadas e no reembolsadas respeitantes a encargos com penses de alimentos a que o sujeito esteja obrigado por sentena judicial ou por acordo homologado nos termos da lei civil, salvo nos casos em que o seu beneficirio faa parte do mesmo agregado familiar para efeitos fiscais ou relativamente ao qual estejam previstas outras dedues colecta ao abrigo do artigo 78., com o limite mensal de um IAS, por beneficirio. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 2 - A deduo de encargos com penses de alimentos atribudas a favor de filhos, adoptados e enteados, maiores, bem como queles que at maioridade estiveram sujeitos tutela, depende da verificao dos requisitos estabelecidos na alnea b) do n. 4 do artigo 13.. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 89

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Artigo 84 . Encargos com lares

So dedutveis colecta 25% dos encargos com apoio domicilirio, lares e instituies de apoio terceira idade relativos aos sujeitos passivos, bem como dos encargos com lares e residncias autnomas para pessoas com deficincia, seus dependentes, ascendentes e colaterais at ao 3. grau que no possuam rendimentos superiores retribuio mnima mensal, com o limite de 85 % do valor do IAS. (Redaco dada pela Lei n.55-A/2010, de 31 de
dezembro)

Artigo 85. Encargos com imveis


(Epgrafe alterada pelo 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

1 - So dedutveis colecta 15 % dos encargos a seguir mencionados relacionados com imveis situados em territrio portugus ou no territrio de outro Estado membro da Unio Europeia ou no espao econmico europeu desde que, neste ltimo caso, exista intercmbio de informaes: (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) a) 9 Juros de dvidas, por contratos celebrados at 31 de dezembro de 2011, contradas com a aquisio, construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente ou arrendamento devidamente comprovado para habitao permanente do arrendatrio, at ao limite de (euro) 296; (Redaco da Lei n.66-B/2012,
de 31 de dezembro)

b) Prestaes devidas em resultado de contratos celebrados at 31 de dezembro de 2011 com cooperativas de habitao ou no mbito do regime de compras em grupo, para a aquisio de imveis destinados a habitao prpria e permanente ou arrendamento para habitao permanente do arrendatrio, devidamente comprovadas, na parte que respeitem a juros das correspondentes dvidas, at ao limite de (euro) 296; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) c) Importncias pagas a ttulo de rendas por contrato de locao financeira celebrado at 31 de dezembro de 2011 relativo a imveis para habitao prpria e permanente efetuadas ao abrigo deste regime, na parte que no constituam amortizao de capital, at ao limite de (euro) 296; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31
de dezembro)

Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 4 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 : O limite para a deduo dos encargos previstos nas alneas a), b) e c) do n. 1 do artigo 85. do Cdigo do IRS considerado, para efeitos de IRS, apenas por 75 %, 50 % e 25 % do seu valor, respectivamente nos anos de 2013, 2014 e 2015, deixando estes encargos de ser dedutveis a partir de 2016.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 90

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d) 10 Importncias, lquidas de subsdios ou comparticipaes oficiais, suportadas a ttulo de renda pelo arrendatrio de prdio urbano ou da sua frao autnoma para fins de habitao permanente, quando referentes a contratos de arrendamento celebrados a coberto do Regime do Arrendamento Urbano, aprovado pelo DecretoLei n. 321-B/90, de 15 de outubro, ou do Novo Regime do Arrendamento Urbano, aprovado pela Lei n. 6/2006, de 27 de fevereiro, at ao limite de (euro) 502.
(Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

2 - (Revogado pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) 3 - As dedues referidas no n. 1 no so cumulativas.
dezembro) (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de

4 - O disposto na alnea a) do n. 1 no aplicvel quando os encargos a referidos sejam devidos a favor de entidade residente em pas, territrio ou regio, sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, e que no disponha em territrio portugus de estabelecimento estvel ao qual os rendimentos sejam imputveis. 5 - O disposto nas alneas c) e d) do n. 1 no aplicvel quando os encargos a referidos sejam devidos a favor de entidade residente em pas, territrio ou regio, sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, e que no disponha em territrio portugus de estabelecimento estvel ao qual os rendimentos sejam imputveis. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)

6 - (Revogado.) (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 7 - Os limites estabelecidos no n. 1 so elevados, tendo em conta os escales previstos no n. 1 do artigo 68., nos seguintes termos: (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) a) Em 50 % para os sujeitos passivos com rendimento coletvel at ao limite do 1. escalo; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) b) Em 20 % para os sujeitos passivos com rendimento coletvel at ao limite do 2. escalo; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) c) (Revogada.) (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

Artigo 85.-A (*revogado) Dedues ambientais


(Artigo aditado pelo art. 85. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 5 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 : O limite para a deduo dos encargos previstos na alnea d) do n. 1 do artigo 85. do Cdigo do IRS considerado, para efeitos de IRS, apenas por 85 %, 70 %, 55 %, 40 % e 25 % do seu valor, respectivamente nos anos de 2013, 2014, 2015, 2016 e 2017, deixando estes encargos de ser dedutveis a partir de 2018.

10

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 91

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1 - So dedutveis colecta, desde que no susceptveis de serem considerados custos para efeitos da categoria B, 30 % das importncias despendidas com a aquisio dos seguintes bens, desde que afectos a utilizao pessoal, com o limite de (euro) 803: a) Equipamentos novos para utilizao de energias renovveis e de equipamentos para a produo de energia elctrica ou trmica (co-gerao), por microturbinas, com potncia at 100 kW, que consumam gs natural, incluindo equipamentos complementares indispensveis ao seu funcionamento; b) Equipamentos e obras de melhoria das condies de comportamento trmico de edifcios, dos quais resulte directamente o seu maior isolamento; c) Veculos sujeitos a matrcula, exclusivamente elctricos ou movidos a energias renovveis no combustveis. 2 - As dedues referidas em cada uma das alneas do nmero anterior apenas podem ser utilizadas uma vez em cada perodo de quatro anos.
* - Artigo 97. (Lei n. 55-A/2010 - 31/12) Revogao de normas no mbito do IRS 1 - So revogados os artigos 85.-A e 86. do Cdigo do IRS. 2 - O disposto no artigo 86. do Cdigo do IRS mantm-se em vigor no que respeita s condies de resgate e adiantamento de seguros de acidentes pessoais e seguros de vida em relao aos quais tenha sido exercido o direito deduo em anos anteriores, bem como ao agravamento em caso de pagamento fora dessas condies. 3 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, as entidades a que se refere o artigo 127. do Cdigo do IRS devem cumprir a obrigao de comunicao prevista na alnea d) do n. 1 do mesmo artigo na redaco anterior conferida pela presente lei.

Artigo 86 . (*revogado) Prmios de seguro

1 - So dedutveis colecta 25 % das importncias despendidas com prmios de seguros de acidentes pessoais e seguros de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice, neste ltimo caso desde que o benefcio seja garantido, aps os 55 anos de idade, e cinco de durao do contrato, relativos ao sujeito passivo ou aos seus dependentes, pagos por aquele ou por terceiros, desde que, neste caso, tenham sido comprovadamente tributados como rendimento do sujeito passivo, com o limite de (euro) 65, tratando-se de sujeitos passivos no casados ou separados judicialmente de pessoas e bens, ou de (euro) 130, tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28
de abril)

2-

(Revogado.) (Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro)

3 - So igualmente dedutveis colecta 30 % dos prmios de seguros ou contribuies pagas a associaes mutualistas que, em qualquer dos casos, cubram exclusivamente os riscos de sade relativamente ao sujeito passivo ou aos seus dependentes, pagos por aquele ou por terceiros, desde que, neste caso, tenham sido comprovadamente tributados como rendimento do sujeito passivo, com os seguintes limites: (Redaco do Dec-Lei
n.292/2009, de 13/10)

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 92

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a) Tratando-se de sujeitos passivos no casados ou separados judicialmente de pessoas e bens, at ao limite de (euro) 85; (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3B/2010, de 28 de abril)

b) Tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens, at ao limite de (euro) 170; (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3B/2010, de 28 de abril)

c) Por cada dependente a seu cargo, os limites das alneas anteriores so elevados em (euro) 43. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) 4 - Para efeitos do disposto no n. 1, s relevam os prmios de seguros que no garantam o pagamento, e este se no verifique, nomeadamente por resgate ou adiantamento, de qualquer capital de vida fora das condies a mencionadas.
(Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro)

5 - No caso de pagamento, pelas empresas de seguros ou associaes mutualistas, de quaisquer importncias fora das condies previstas no n. 1, o resultado da soma dos montantes anuais deduzidos, agravados de uma importncia correspondente aplicao, a cada um deles, do produto de 10 % pelo nmero de anos decorridos desde aquele em que foi exercido o direito deduo, acrescido ao rendimento ou colecta, conforme a deduo tenha sido efectuada ao rendimento ou colecta, do ano em que ocorrer o pagamento, para o que as empresas de seguros ou associaes mutualistas ficam obrigadas a comunicar administrao fiscal a ocorrncia de tais factos. (Redaco do Dec-Lei
n.292/2009, de 13/10).

* - Artigo 97. (Lei n. 55-A/2010 - 31/12) Revogao de normas no mbito do IRS 1 - So revogados os artigos 85.-A e 86. do Cdigo do IRS. 2 - O disposto no artigo 86. do Cdigo do IRS mantm-se em vigor no que respeita s condies de resgate e adiantamento de seguros de acidentes pessoais e seguros de vida em relao aos quais tenha sido exercido o direito deduo em anos anteriores, bem como ao agravamento em caso de pagamento fora dessas condies. 3 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, as entidades a que se refere o artigo 127. do Cdigo do IRS devem cumprir a obrigao de comunicao prevista na alnea d) do n. 1 do mesmo artigo na redaco anterior conferida pela presente lei.

Artigo 87. Deduo relativa s pessoas com deficincia


(Aditado pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)

1 - So dedutveis colecta por cada sujeito passivo com deficincia uma importncia correspondente a quatro vezes o valor do IAS e por cada dependente com deficincia, bem como, por cada ascendente com deficincia que esteja nas condies da alnea e) do n. 1 do artigo 79., uma importncia igual a 1,5 vezes o valor do IAS. (Redaco dada pela Lei n. 55A/2010, de 31 de dezembro)

2 - So ainda dedutveis colecta 30 % da totalidade das despesas efectuadas com a educao e a reabilitao do sujeito passivo ou dependentes com deficincia, bem como 25 % da totalidade dos prmios de seguros de vida ou contribuies pagas a associaes mutualistas que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 3 - No caso de contribuies pagas para reforma por velhice a deduo depende de o benefcio ser garantido, aps os 55 anos de idade e cinco anos de durao do contrato, ser

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 93

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pago por aquele ou por terceiros, e desde que, neste caso, tenham sido comprovadamente tributados como rendimento do sujeito passivo, com o limite de (euro) 65, tratando-se de sujeitos passivos no casados ou separados judicialmente de pessoas e bens, ou de (euro) 130, tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 4-A deduo dos prmios de seguros ou das contribuies pagas a associaes mutualistas a que se refere o n. 2 no pode exceder 15 % da colecta de IRS. (Redaco da Lei n. 64B/2011, de 30 de dezembro)

5 - Considera-se pessoa com deficincia aquela que apresente um grau de incapacidade permanente, devidamente comprovado mediante atestado mdico de incapacidade multiuso emitido nos termos da legislao aplicvel, igual ou superior a 60%. (Anterior n. 4.) (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 6 - dedutvel colecta, a ttulo de despesa de acompanhamento, uma importncia igual a quatro vezes o valor do IAS por cada sujeito passivo ou dependente, cujo grau de invalidez permanente, devidamente comprovado pela entidade competente, seja igual ou superior a 90 %. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 7 - Por cada sujeito passivo com deficincia das Foras Armadas abrangido pelo DecretoLei n. 43/76, de 20 de Janeiro, e pelo Decreto-Lei n. 314/90, de 13 de Outubro, que beneficie da deduo prevista no n. 1 , ainda, dedutvel colecta uma importncia igual ao valor do IAS. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 8 - As dedues previstas nos n.os 1, 6 e 7 so cumulativas.
30 de dezembro) (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de

Artigo 88. Benefcios fiscais

1 - So dedutveis colecta os benefcios fiscais previstos no Estatuto dos Benefcios Fiscais e demais legislao complementar. (Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 2 - A soma dos benefcios fiscais dedutveis colecta nos termos do nmero anterior no pode exceder os limites constantes da seguinte tabela:

(Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

Artigo 89. Liquidao adicional

1 - Procede-se a liquidao adicional sempre que, depois de liquidado o imposto, se verifique ser de exigir em virtude de correces efectuadas nos termos do disposto no n. 2

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 94

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do artigo 76. ou de fixao do rendimento tributvel, nos casos previstos neste Cdigo, imposto superior ao liquidado. (Redaco dada pelo DL 198/2001, de 3 de Julho) 2 - Procede-se ainda a liquidao adicional, sendo caso disso, em consequncia de:
(Redaco dada pelo DL 198/2001, de 3 de Julho)

a) Exame contabilidade do sujeito passivo; b) Erros de facto ou de direito ou omisses verificadas em qualquer liquidao, de que haja resultado prejuzo para o Estado.
Artigo 90. Reforma de liquidao

Sempre que, relativamente s entidades a que se aplique o regime definido no artigo 20., haja lugar a correces que determinem alterao dos montantes imputados aos respectivos scios ou membros, a Direco-Geral dos Impostos procede reforma da liquidao efectuada queles, cobrando-se ou anulando-se em consequncia as diferenas apuradas.
Artigo 91. Juros compensatrios

1 - Sempre que, por facto imputvel ao sujeito passivo, for retardada a liquidao de parte ou da totalidade do imposto devido ou a entrega de imposto a pagar antecipadamente, ou retido ou a reter no mbito da substituio tributria, acrescem ao montante do imposto juros compensatrios nos termos do artigo 35. da lei geral tributria.(Redaco dada pelo DL
198/2001, de 3 de Julho)

2 - So igualmente devidos juros compensatrios nos termos referidos no n. 1 quando o sujeito passivo, por facto a si imputvel, tenha recebido reembolso superior ao devido.
Artigo 92. Prazo de caducidade

1 - A liquidao do IRS, ainda que adicional, bem como a reforma da liquidao efectua-se no prazo e nos termos previstos nos artigos 45. e 46. da lei geral tributria. 2 - Em caso de ter sido efectuado reporte de resultado lquido negativo, o prazo de caducidade o do exerccio desse direito. 3 - Determina o incio da contagem do prazo de caducidade, nos casos em que haja lugar a liquidao de imposto, a ocorrncia de qualquer dos seguintes factos: (Redaco dada pelo art.
84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

a) A no afectao do imvel habitao do sujeito passivo ou do seu agregado familiar no prazo referido nas alneas a), b) e c) do n. 6 do artigo 10.; (Redaco
dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)

b) O decurso do prazo de reinvestimento do valor de realizao de imvel destinado a habitao prpria e permanente do sujeito passivo ou do seu agregado familiar sem que o mesmo tenha sido concretizado, total ou parcialmente, nos termos da

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 95

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alnea a) do n. 5 do artigo 10.;
abril) (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de

c) O pagamento de qualquer capital em vida, antes de decorridos cinco anos, relativo a seguros ou produtos mutualistas cujos prmios ou contribuies tenham sido deduzidos nos termos e condies previstos no n. 1 do artigo 27. ou nos n.os 2, 3 e 4 do artigo 87.(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

Artigo 93. Reviso oficiosa

1 - Quando, por motivos imputveis aos servios, tenha sido liquidado imposto superior ao devido, procede-se a reviso oficiosa da liquidao nos termos do artigo 78. da lei geral tributria. (Redaco dada pelo Decreto_Lei 198/2001, de 3 de Julho) 2 - Revisto o acto de liquidao, emitida a consequente nota de crdito.(Redaco
Decreto_Lei 198/2001, de 3 de Julho) dada pelo

3 - O crdito ao reembolso de importncias indevidamente cobradas pode ser satisfeito por ordem de pagamento ou por compensao nos termos previstos na lei.
Artigo 94. Juros indemnizatrios

So devidos juros indemnizatrios nos termos do artigo 43. da lei geral tributria, a serem liquidados e pagos nos termos do artigo 61. do Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio.

Artigo 95. Limites mnimos

No h lugar a cobrana ou reembolso quando, em virtude de liquidao, ainda que adicional, reforma ou revogao de liquidao, a importncia a cobrar seja inferior a 5000$00 ((euro)24,94) ou a importncia a restituir seja inferior a 2000$00 ((euro)9,98).
Artigo 96 . Restituio oficiosa do imposto

1 - A diferena entre o imposto devido a final e o que tiver sido entregue nos cofres do Estado em resultado de reteno na fonte ou de pagamentos por conta, favorvel ao sujeito passivo, deve ser restituda at ao termo dos prazos previstos no n. 1 do artigo 97. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 2 - Sobre a diferena favorvel ao sujeito passivo entre o imposto devido a final liquidado com base em declarao apresentada dentro do prazo legal e o que tiver sido retido ou pago por conta devida uma remunerao compensatria. 3 - A remunerao referida no nmero anterior lquida e no tem a natureza de rendimento de capitais.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 96

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CAPTULO V PAGAMENTO
Artigo 97. Pagamento do imposto

1 - O IRS deve ser pago no ano seguinte quele a que respeitam os rendimentos nos seguintes prazos: (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) a) At 31 de Agosto, quando a liquidao seja efectuada no prazo previsto na alnea a) do artigo 77.; (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) b) (Revogado) (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) c) At 31 de dezembro, quando a liquidao seja efectuada no prazo previsto na alnea c) do artigo 77. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 2 - Nos casos previstos na alnea b) do n. 1 do artigo 76., ao imposto so acrescidos os juros compensatrios que se mostrarem devidos. 3 - As importncias efectivamente retidas ou pagas nos termos dos artigos 98. a 102. so deduzidas ao valor do imposto respeitante ao ano em que ocorreu a reteno ou pagamento.
Artigo 98. Reteno na fonte - regras gerais

1 - Nos casos previstos nos artigos 99. a 101. e noutros estabelecidos na lei, a entidade devedora dos rendimentos sujeitos a reteno na fonte, as entidades registadoras ou depositrias, consoante o caso, so obrigadas, no acto do pagamento, do vencimento, ainda que presumido, da sua colocao disposio, da sua liquidao ou do apuramento do respectivo quantitativo, consoante os casos, a deduzir-lhes as importncias correspondentes aplicao das taxas neles previstas por conta do imposto respeitante ao ano em que esses actos ocorrem. (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) 2 - As quantias retidas devem ser entregues em qualquer dos locais a que se refere o artigo 105., nos prazos indicados nos nmeros seguintes. 3 - As quantias retidas nos termos dos artigos 99. a 101. devem ser entregues at ao dia 20 do ms seguinte quele em que foram deduzidas. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) 4 - Sempre que se verifiquem incorreces nos montantes retidos, devidas a erros imputveis entidade devedora dos rendimentos, deve a sua rectificao ser feita na primeira reteno a que deva proceder-se aps a deteco do erro, sem, porm, ultrapassar o ltimo perodo de reteno anual. 5 - As sociedades gestoras de patrimnio residentes em territrio portugus com conta aberta nos termos do n. 1 do artigo 5. do Decreto-Lei n. 163/94, de 4 de Junho, junto de entidades registadoras ou depositrias, esto obrigadas ao cumprimento das obrigaes previstas no presente Cdigo para as entidades registadoras ou depositrias, designadamente as de reteno na fonte, pagamento e declarativas. (Aditado pela Lei n. 55-

B/2010, de 31 de dezembro)

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 97

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Artigo 99. Reteno sobre rendimentos das categorias A e H

1 - As entidades devedoras de rendimentos de trabalho dependente, com excepo dos previstos nos n.s 4), 5), 7), 9) e 10) da alnea b) e na alnea g) do n. 3 do artigo 2., e de penses, com excepo das de alimentos, so obrigadas a reter o imposto no momento do seu pagamento ou colocao disposio dos respectivos titulares. (Redaco da Lei n. 16A/2002, de 31 de Maio). Tem efeitos retroactivos a 1 de Janeiro de 2002.

2 - As entidades devedoras e os titulares de rendimentos do trabalho dependente e de penses so obrigados, respectivamente: a) A solicitar ao sujeito passivo, no incio do exerccio de funes ou antes de ser efectuado o primeiro pagamento ou colocao disposio, os dados indispensveis relativos sua situao pessoal e familiar; (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) b) A apresentar declarao entidade devedora dos rendimentos contendo a informao a que se refere a alnea anterior, bem como qualquer outra informao fiscalmente relevante ocorrida posteriormente. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) 3 - Nos casos previstos na alnea d) do n. 1 e na segunda parte do n. 3) da alnea b) do n. 3 do artigo 2., bem como nas alneas a) e b) do n. 1 do artigo 11., considera-se, para todos os efeitos legais, como entidade devedora dos rendimentos aquela que os pagar ou colocar disposio do respectivo beneficirio. 4 - Para efeitos do disposto no artigo 54., compete ao titular do direito aos rendimentos comprovar junto da entidade devedora que a prestao que lhe devida comporta reembolso de capital por si pago ou que, tendo sido pago por terceiro, todavia foi total ou parcialmente tributado como rendimento seu. 5 - Ficam dispensados da reteno na fonte a que se refere o n. 1, os rendimentos do trabalho obtidos por actividades exercidas no estrangeiro por pessoas singulares residentes em territrio portugus, sempre que tais rendimentos sejam sujeitos a tributao efectiva no pas da fonte em imposto similar ou idntico ao IRS. (Aditado pela Lei n.100/2009, de 7 de
Setembro)

Artigo 99.-A Reteno na fonte - Sobretaxa extraordinria

1 - As entidades devedoras de rendimentos de trabalho dependente e de penses so, ainda, obrigadas a reter uma importncia correspondente a 50 % da parte do valor devido do subsdio de Natal ou da prestao adicional correspondente ao 13. ms que, depois de deduzidas as retenes previstas no artigo 99. e as contribuies obrigatrias para regimes de proteco social e para subsistemas legais de sade, exceda o valor da retribuio mnima mensal garantida. 2 - Encontra-se abrangido pela obrigao de reteno prevista no nmero anterior o valor devido do subsdio de Natal ou da prestao adicional correspondente ao 13. ms, cujo pagamento ou colocao disposio do respectivo beneficirio incumba, por fora da lei, segurana social ou a outra entidade.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 98

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3 - A reteno na fonte prevista nos nmeros anteriores efectuada no momento em que os rendimentos se tornam devidos nos termos da legislao aplicvel ou, se anterior, no momento do seu pagamento ou colocao disposio dos respectivos titulares. 4 - Quando o valor devido do subsdio de Natal ou da prestao adicional correspondente ao 13. ms for pago fraccionadamente, retm-se, em cada pagamento, a parte proporcional da sobretaxa extraordinria, calculada nos termos do n. 1. 5 - As quantias retidas devem ser entregues no prazo de oito dias contados do momento em que foram deduzidas, e nunca depois de 23 de dezembro, nos locais indicados no artigo 105.
(*Aditado pela Lei n.49/2011-07/09) (*Ver art 2. da lei n.49/2011-07/09)

Artigo 100 . Reteno na fonte - remuneraes no fixas

1 - As entidades que paguem ou coloquem disposio remuneraes do trabalho dependente que compreendam, exclusivamente, montantes variveis devem, no momento do seu pagamento ou colocao disposio, reter o imposto de harmonia com a seguinte tabela de taxas:

(Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)

2 - A taxa a aplicar nos termos do n. 1 a correspondente remunerao anual estimada no incio de cada ano ou no incio da actividade profissional do sujeito passivo, ou a correspondente ao somatrio das remuneraes j recebidas ou colocadas disposio, acrescido das resultantes de eventuais aumentos verificados no ano a que respeite o imposto.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 99

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3 - Quando, no havendo possibilidade de determinar a remunerao anual estimada, sejam pagos ou colocados disposio rendimentos que excedam o limite de (euro) 5269, aplica-se o disposto no n. 1. (Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 4 - Sempre que o somatrio das remuneraes j recebidas e a receber implique mudana de escalo, deve efectuar-se a respectiva compensao no ms em que ocorra tal facto.
Artigo 101 . Reteno sobre rendimentos de outras categorias

1 - As entidades que disponham ou devam dispor de contabilidade organizada so obrigadas a reter o imposto, mediante a aplicao, aos rendimentos ilquidos de que sejam devedoras e sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes, das seguintes taxas: a) 16,5%, tratando-se de rendimentos da categoria B referidos na alnea c) do n. 1 do artigo 3., de rendimentos da categoria E ou de incrementos patrimoniais previstos nas alneas b) e c) do n. 1 do artigo 9.; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31
de dezembro)

b) 25%, tratando-se de rendimentos decorrentes das atividades profissionais especificamente previstas na tabela a que se refere o artigo 151.; (Redaco da Lei
n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

c) 11,5%, tratando-se de rendimentos da categoria B referidos na alnea b) do n. 1 e nas alneas g) e i) do n. 2 do artigo 3., no compreendidos na alnea anterior.
(Redaco da Lei n. 12-A/2010 - 30/06).

d) 20%, tratando-se de rendimentos da categoria B auferidos em actividades de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou tcnico, definidas em portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, por residentes no habituais em territrio portugus. (Aditado pela Lei n.64-B/2011, de 30 de
dezembro)

e) 25%, tratando-se de rendimentos da categoria F.


de dezembro)

(Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31

2 - Tratando-se de rendimentos referidos no artigo 71., a reteno na fonte nele prevista cabe: (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) a) s entidades devedoras dos rendimentos referidos nos n.os 1, 4 e 14 do artigo 71.; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) b) s entidades que paguem ou coloquem disposio os rendimentos referidos nos n.os 2 e 13 do artigo 71.(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 3 - Tratando-se de rendimentos de valores mobilirios sujeitos a registo ou depsito, emitidos por entidades residentes em territrio portugus, o disposto na alnea a) do n. 1 e na alnea a) do n. 2 da responsabilidade das entidades registadoras ou depositrias.
(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

4 - No existe obrigao de efectuar a reteno na fonte relativamente a rendimentos referidos nas alneas c), d), e), f) e h) do n. 2 do artigo 3. (Anterior n. 3). 5(Eliminado pelo Decreto-Lei 80/2003, de 23 de abril)

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6 - (Eliminado pelo Decreto-Lei 80/2003, de 23 de abril) 7(Eliminado pelo Decreto-Lei 80/2003, de 23 de abril)

Artigo 102. Pagamentos por conta

1 - A titularidade de rendimentos da categoria B determina, para os respectivos sujeitos passivos, a obrigatoriedade de efectuarem trs pagamentos por conta do imposto devido a final, at ao dia 20 de cada um dos meses de Julho, Setembro e dezembro. (Redaco da Lei
n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)

2 - A totalidade dos pagamentos por conta igual a 76,5 % do montante calculado com base na seguinte frmula: (Redao da Lei n. 83-C/2013, de 31/12) C x (RLB/RLT) - R em que as siglas utilizadas tm o seguinte significado: C = coleta do penltimo ano, lquida das dedues a que se refere o n. 1 do artigo 78., com exceo da deduo constante da alnea i); R = total das retenes efetuadas no penltimo ano sobre os rendimentos da categoria B; RLB = rendimento lquido positivo do penltimo ano da categoria B; RLT = rendimento lquido total do penltimo ano 3 - O valor de cada pagamento por conta, resultante da aplicao do disposto no nmero anterior, arredondado por excesso para euros, comunicado aos sujeitos passivos atravs de nota demonstrativa da liquidao do imposto respeitante ao penltimo ano, sem prejuzo do envio do documento de pagamento, no ms anterior ao do termo do respectivo prazo, no sendo exigvel se for inferior a (euro) 50. (Redaco da Lei n. 160/2003, de 19 de Julho) 4 - Cessa a obrigatoriedade de serem efectuados os pagamentos por conta quando: a) Os sujeitos passivos verifiquem, pelos elementos de que disponham, que os montantes das retenes que lhes tenham sido efectuadas sobre os rendimentos da categoria B, acrescidos dos pagamentos por conta eventualmente j efectuados e relativos ao prprio ano, sejam iguais ou superiores ao imposto total que ser devido; b) Deixem de ser auferidos rendimentos da categoria B. 5 - Os pagamentos por conta podem ser reduzidos pelos sujeitos passivos quando o pagamento por conta for superior diferena entre o imposto total que os sujeitos passivos julgarem devido e os pagamentos j efectuados. 6 - Verificando-se, pela declarao de rendimentos do ano a que respeita o imposto, que, em consequncia da cessao ou reduo dos pagamentos por conta, deixou de pagar-se uma importncia superior a 20% da que, em condies normais, teria sido entregue, h

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lugar a juros compensatrios se a liquidao do imposto do penltimo ano tiver sido efectuada at 31 de Maio do ano em que os pagamentos por conta devam ser efectuados e os sujeitos passivos se mantiverem integrados no mesmo agregado, sendo para o efeito a importncia considerada em falta imputada em partes iguais ao valor de cada um dos pagamentos devidos. 7 - Os juros compensatrios referidos no nmero anterior so calculados nos termos e taxa previstos no artigo 35. da lei geral tributria, contando-se dia a dia desde o termo do prazo fixado para cada pagamento at data em que, por lei, a liquidao deva ser feita.
Nota: Relativamente aos pagamentos por conta em 2012 de IRS e IRC referentes a rendimentos da atividade
agrcola, silvcola ou pecuria ver art. 21. da Lei n. 20/2012 - 14/05.

Artigo 103 . Responsabilidade em caso de substituio

1 - Em caso de substituio tributria, a entidade obrigada reteno responsvel pelas importncias retidas e no entregues nos cofres do Estado, ficando o substitudo desobrigado de qualquer responsabilidade no seu pagamento, sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes. 2 - Quando a reteno for efectuada meramente a ttulo de pagamento por conta de imposto devido a final, cabe ao substitudo a responsabilidade originria pelo imposto no retido e ao substituto a responsabilidade subsidiria, ficando este ainda sujeito aos juros compensatrios devidos desde o termo do prazo de entrega at ao termo do prazo da apresentao da declarao pelo responsvel originrio ou at data da entrega do imposto retido, se anterior. 3 - Nos restantes casos, o substitudo apenas subsidiariamente responsvel pelo pagamento da diferena entre as importncias que deveriam ter sido deduzidas e as que efectivamente o foram. 4 - Tratando-se de rendimentos sujeitos a reteno que no tenham sido contabilizados nem comunicados como tal aos respectivos beneficirios, o substituto assume responsabilidade solidria pelo imposto no retido. (Aditado pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 5 - Em caso de no cumprimento do disposto no n. 3 do artigo 101. e no artigo 120., as entidades emitentes de valores mobilirios so solidariamente responsveis pelo pagamento do imposto em falta. (Aditado pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)
Artigo 104. Pagamento fora do prazo normal

Quando, por qualquer razo, no se proceda liquidao no prazo previsto no artigo 77., o sujeito passivo notificado para satisfazer o imposto devido no prazo de 30 dias a contar da notificao.
Artigo 105 . Local de pagamento

O IRS pode ser pago em qualquer tesouraria de finanas, nas instituies bancrias autorizadas, nos correios ou em qualquer outro local determinado por lei.

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Artigo 106 . Como deve ser feito o pagamento

O pagamento do IRS deve ser integral e efectuado em moeda corrente, por cheque ou vale do correio, transferncia conta a conta ou qualquer outro meio, nos termos autorizados por lei.
Artigo 107. Impressos de pagamento

Os pagamentos previstos neste Cdigo so efectuados mediante a apresentao dos impressos de modelo aprovado.
Artigo 108 . Cobrana coerciva

1 - Findos os prazos de pagamento previstos neste Cdigo sem que o mesmo se mostre efectuado, extrada pela Direco-Geral dos Impostos certido de dvida com base nos elementos de que disponha para efeitos de cobrana coerciva. (Redaco do DL 198/2001, de 3 de
Julho)

2 - Nos casos de substituio tributria, bem como nos casos em que o imposto deva ser autonomamente liquidado e entregue nos cofres do Estado, a Direco-Geral dos Impostos, independentemente do procedimento contra-ordenacional ou criminal que no caso couber, notifica as entidades devedoras para efectuarem o pagamento do imposto e juros compensatrios devidos, no prazo de 30 dias a contar da notificao, com as consequncias previstas no nmero anterior para a falta de pagamento.
Artigo 109 . (Revogado pela Lei 60-A/2005-30/12) Artigo 110 . Juros de mora

Quando o imposto liquidado ou apurado pela Direco-Geral dos Impostos, acrescido dos juros compensatrios eventualmente devidos, no for pago no prazo em que o deva ser, comeam a contar-se juros de mora nos termos previstos no artigo 44. da lei geral tributria.
Artigo 111. Privilgios creditrios

Para pagamento do IRS relativo aos trs ltimos anos, a Fazenda Pblica goza de privilgio mobilirio geral e privilgio imobilirio sobre os bens existentes no patrimnio do sujeito passivo data da penhora ou outro acto equivalente. CAPTULO VI OBRIGAES ACESSRIAS Artigo 112. Declarao de incio de actividade, de alteraes e de cessao

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1 - Antes de iniciar alguma actividade susceptvel de produzir rendimentos da categoria B, deve o sujeito passivo apresentar a respectiva declarao de incio num servio de finanas, em impresso de modelo oficial. 2 - Sempre que se verifiquem alteraes de qualquer dos elementos constantes da declarao de incio de actividade, deve o sujeito passivo entregar em qualquer servio de finanas, no prazo de 15 dias a contar da alterao, se outro prazo no for previsto neste Cdigo, a respectiva declarao de alteraes, em impresso de modelo oficial.
(Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro)

3 - No caso de cessao de actividade, deve o sujeito passivo, no prazo de 30 dias a contar da data da cessao, entregar a respectiva declarao num servio de finanas, em impresso de modelo oficial. 4 - Quando o servio de finanas receptor disponha dos meios informticos adequados, as declaraes referidas nos nmeros anteriores podem ser substitudas pela declarao verbal, efectuada pelo sujeito passivo, de todos os elementos necessrios ao registo e incio de actividade, alterao de dados constantes daquele registo e cessao de actividade, sendo estes imediatamente introduzidos no sistema informtico e confirmados pelo declarante, aps a sua impresso em documento tipificado. 5 - O documento tipificado nas condies referidas no nmero anterior substitui, para todos os efeitos legais, as declaraes referidas nos ns 1 a 3. 6 - O documento comprovativo do incio de actividade, das alteraes ou da cessao o documento tipificado, consoante os casos, processado aps a confirmao dos dados do declarante, autenticado com a assinatura do funcionrio receptor e com aposio de vinheta do tcnico oficial de contas que assume a responsabilidade fiscal do sujeito passivo a que respeitam as declaraes, quando seja adoptada contabilidade organizada. 7- As declaraes referidas nos n.os 1 a 3 podem ser enviadas por transmisso electrnica de dados. (n aditado pelo D.L.n 238/2006,de 20 de dezembro)
Artigo 113 . Declarao anual de informao contabilstica e fiscal

1 - Os sujeitos passivos de IRS devem entregar anualmente uma declarao de informao contabilstica e fiscal, de modelo oficial, relativa ao ano anterior, quando possuam ou sejam obrigados a possuir contabilidade organizada ou quando estejam obrigados apresentao de qualquer dos anexos que dela fazem parte integrante. 2 - A declarao referida no nmero anterior deve ser enviada, por transmisso electrnica de dados, at 15 de Julho, independentemente de esse dia ser til ou no. (Redaco do DecLei n.292/2009, de 13/10- De acordo com o art , n 2 do D.L. n292/2009, de 13/10 a entrada em vigor desta alterao data de 1 de Janeiro de 2010)

Artigo 114. Cessao de actividade

1 - A cessao considera-se verificada quando:


(Anterior n. 2)

a) Deixem de praticar-se habitualmente actos relacionados com a actividade empresarial e profissional, se no houver imveis afectos ao exerccio da actividade;

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b) Termine a liquidao das existncias e a venda dos equipamentos, se os imveis afectos ao exerccio da actividade pertencerem ao dono do estabelecimento; c) Se extinga o direito ao uso e fruio dos imveis afectos ao exerccio da actividade ou lhe seja dado outro destino, quando tais imveis no pertenam ao sujeito passivo; d) Seja partilhada a herana indivisa de que o estabelecimento faa parte, mas sem prejuzo do disposto nas alneas anteriores; e) Se d a transferncia, a qualquer ttulo, da propriedade do estabelecimento.
(Redaco dada pelo DL 198/2001, de 3 de Julho)

2 - Quando, no mbito da categoria B, existirem rendimentos de actividades agrcolas, silvcolas ou pecurias e de pesca a cessao s se considera verificada quando deixe de ser exercida esta actividade e tenha terminado a liquidao das existncias e a transmisso dos equipamentos ou a afectao destes a outras actividades, excepto quando for feita a opo prevista na ltima parte do artigo 36., caso em que a cessao ocorre no final do perodo de diferimento de imputao do subsdio. (Anterior n. 3) (Redaco dada pelo DL 198/2001,
de 3 de Julho)

3 (*)- Independentemente dos factos previstos no n. 1, pode ainda a administrao fiscal declarar oficiosamente a cessao da actividade quando for manifesto que esta no est a ser exercida nem h inteno de a exercer, ou sempre que o sujeito passivo tenha declarado o exerccio de uma actividade sem que possua uma adequada estrutura empresarial em condies de a exercer. 4 (*)- A cessao oficiosa a que se refere o nmero anterior no desobriga o sujeito passivo do cumprimento das obrigaes tributrias.
(*Aditamento dado pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro)

Artigo 115. Emisso de recibos e facturas


(Epgrafe alterada pelo DL 198/2001, de 3 de Julho)

1 - Os titulares dos rendimentos da categoria B so obrigados: a) A passar fatura, recibo ou fatura-recibo, em modelo oficial, de todas as importncias recebidas dos seus clientes, pelas prestaes de servios referidas na alnea b) do n. 1 do artigo 3., ainda que a ttulo de proviso, adiantamento ou reembolso de despesas, bem como dos rendimentos indicados na alnea c) do n. 1 do mesmo artigo; ou (Redaco da Lei n.51/2013, de 24 de julhol) b) A emitir fatura nos termos da alnea b) do n. 1 do artigo 29. do Cdigo do IVA por cada transmisso de bens, prestao de servios ou outras operaes efetuadas e a emitir documento de quitao de todas as importncias recebidas. (Redaco do D.L. n 197/2012, de 24
de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)

2 - (Revogado.)
2013)

(Redaco do D.L. n 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de

3 (Revogado)

(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

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4 - As pessoas que paguem rendimentos previstos no artigo 3. so obrigadas a exigir os respetivos recibos ou faturas. (Redaco do D.L. n 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de
2013)

Artigo 116. Livros de registo

1 - Os titulares dos rendimentos da categoria B so obrigados: a) A escriturar os livros a que se referem as alneas a), b) e c) do n. 1 do artigo 50. do Cdigo do IVA, no caso de no possurem contabilidade organizada; e b) A evidenciar em separado no respectivo livro de registo as importncias respeitantes a reembolsos de despesas efectuadas em nome e por conta do cliente, as quais, quando devidamente documentadas, no influenciam a determinao do rendimento, quando no possuam contabilidade organizada. 2 - Sem prejuzo do disposto no nmero anterior, os sujeitos passivos que exeram actividades agrcolas, silvcolas ou pecurias devem possuir ainda os seguintes elementos de escrita: a) Livro de registo do movimento de produtos, gado e materiais; b) Livro de registo de imobilizaes. 3 - Os livros referidos no nmero anterior podem ser substitudos pelos livros e demais elementos de escrita exigidos pelo sistema adoptado na Rede de Informao de Contabilidades Agrcolas (RICA) ou pelas listagens do Sistema Gestagro, independentemente de os sujeitos passivos estarem integrados na referida rede. 4 - A escriturao dos livros referidos na alnea a) do n. 1 obedece s seguintes regras:
(Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)

a) Os lanamentos devero ser efectuados no prazo mximo de 60 dias;

b) As importncias recebidas a ttulo de proviso, adiantamento ou a qualquer outro destinadas a custear despesas da responsabilidade dos clientes devem ser registadas em conta corrente e escrituradas no respectivo livro, sendo consideradas como receita no ano posterior ao da sua recepo, sem contudo exceder a apresentao da conta final relativa ao trabalho prestado; c) Os lanamentos devem ser sempre suportados por documentos comprovativos. 5 - Os titulares dos rendimentos referidos nas alneas h) e i) do n. 2 do artigo 3. ficam dispensados do cumprimento das obrigaes previstas no n. 1. 6 - Os titulares de rendimentos da categoria B que, no sendo obrigados a dispor de contabilidade organizada, possuam, no entanto, um sistema de contabilidade que satisfaa os requisitos adequados ao correcto apuramento e fiscalizao do imposto podem no utilizar os livros referidos no presente artigo. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro)

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Artigo 117 . Obrigaes contabilsticas

1 - Os titulares de rendimentos da categoria B que no estejam abrangidos pelo regime simplificado de tributao so obrigados a dispor de contabilidade organizada, nos termos da lei comercial e fiscal, que permita o controlo do rendimento apurado. 2 - Aos sujeitos passivos referidos no nmero anterior aplicvel o disposto no artigo 123. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
Artigo 118 . Centralizao, arquivo e escriturao de livros

1 - Os sujeitos passivos so obrigados a centralizar a contabilidade ou a escriturao dos livros referidos nos artigos anteriores no seu domiclio fiscal ou em estabelecimento estvel ou instalao situados em territrio portugus, devendo neste ltimo caso indicar, na declarao de incio ou na declarao de alteraes, a sua localizao.(Redaco dada pelo DL
198/2001, de 3 de Julho)

2 - Os sujeitos passivos so obrigados a arquivar os livros da sua escriturao e os documentos com ela relacionados, devendo conserv-los em boa ordem durante os 10 anos civis subsequentes.

Artigo 119. Comunicao de rendimentos e retenes

1 - As entidades devedoras de rendimentos que estejam obrigadas a efetuar a reteno, total ou parcial, do imposto, bem como as entidades devedoras dos rendimentos previstos nos n.os 4), 5), 7), 9) e 10) da alnea b) do n. 3 do artigo 2. e dos rendimentos no sujeitos, total ou parcialmente, previstos no artigo 2. e nos n.os 2, 4 e 5 do artigo 12., e ainda as entidades atravs das quais sejam processados os rendimentos sujeitos ao regime especial de tributao previsto no n. 3 do artigo 72., so obrigadas a: (Redaco da Lei n.66B/2012, de 31 de dezembro)

a) Possuir registo actualizado das pessoas credoras desses rendimentos, ainda que no tenha havido lugar a reteno do imposto, do qual constem, nomeadamente, o nome, o nmero fiscal e respectivo cdigo, bem como a data e valor de cada pagamento ou dos rendimentos em espcie que lhes tenham sido atribudos; b) Entregar ao sujeito passivo, at 20 de Janeiro de cada ano, documento comprovativo das importncias devidas no ano anterior, incluindo, quando for caso disso, as correspondentes aos rendimentos em espcie que lhes hajam sido atribudos, do imposto retido na fonte e das dedues a que eventualmente haja lugar ou ainda, nos 15 dias imediatos respectiva ocorrncia, de qualquer facto que determine a alterao dos rendimentos ou a obrigao de os declarar; (alterada pelo
DL.238/2006, de 20 de dezembro)

c) Entregar Autoridade Tributria e Aduaneira uma declarao de modelo oficial, referente aos rendimentos pagos ou colocados disposio e respetivas retenes

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de imposto, de contribuies obrigatrias para regimes de proteo social e subsistemas legais de sade, bem como de quotizaes sindicais; (Redaco da Lei
n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

i) At ao dia 10 do ms seguinte ao do pagamento ou colocao disposio, caso se trate de rendimentos do trabalho dependente, ainda que isentos ou no sujeitos a tributao, sem prejuzo de poder ser estabelecido por portaria do Ministro das Finanas a sua entrega anual nos casos em que tal se justifique; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) ii) At ao final do ms de fevereiro de cada ano, relativamente aos restantes rendimentos do ano anterior; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

d) Apresentar a declarao a que se refere a alnea anterior nos 30 dias imediatos ocorrncia de qualquer facto que determine a alterao dos rendimentos j declarados ou que implique a obrigao de os declarar. (Aditada pelo DL.238/2006, de 20
de dezembro)

2 - As entidades devedoras dos rendimentos a que se refere o artigo 71., cujos titulares beneficiem de iseno, dispensa de reteno ou reduo de taxa, so obrigadas a:
(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

a) Entregar Direco-Geral dos Impostos, at ao fim do ms de Julho de cada ano, uma declarao relativa queles rendimentos, de modelo oficial;(Redaco dada pela Lei
n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

b) Possuir um registo actualizado dos titulares desses rendimentos com indicao do respectivo regime fiscal, bem como os documentos que justificam a iseno, a reduo de taxa ou a dispensa de reteno na fonte.(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002,
de 30 de dezembro)

3 - Tratando-se de rendimentos de quaisquer ttulos nominativos ou ao portador, com excepo dos sujeitos a englobamento obrigatrio, e de juros de depsitos ordem ou a prazo, cujos titulares sejam residentes em territrio portugus, o documento referido na alnea b) do n. 1 apenas emitido a solicitao expressa dos sujeitos passivos que pretendam optar pelo englobamento, a qual deve ser efectuada at 31 de Janeiro do ano seguinte quele a que os rendimentos respeitam. (Redaco dada pelo Decreto-Lei n. 361/2007, de
2 de Novembro)

4 - O documento referido no nmero anterior deve ser junto declarao de rendimentos do ano a que respeita ou, se esta for enviada por transmisso electrnica de dados, deve ser remetido ao servio de finanas da rea do domiclio fiscal at ao final do prazo referido na subalnea ii) da alnea b) do artigo 60.. (Red. do Decreto-Lei n. 72-A/2010 - 18/06) 5- No considerada a opo pelo englobamento se no for cumprido o disposto no nmero anterior ou se a solicitao referida na parte final do n. 3 for efectuada para alm do prazo a previsto. (Redaco dada pelo Decreto-Lei n. 361/2007, de 2 de Novembro) 6 - O registo, documento e declarao a que se referem as alneas a) a d) do n. 1 devem individualizar os rendimentos devidos que, nos termos da lei, no foram objecto de reteno na fonte. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) 7 - Tratando-se de rendimentos devidos a sujeitos passivos no residentes em territrio portugus, as entidades devedoras so obrigadas a: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)

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a) Entregar Autoridade Tributria e Aduaneira, at ao fim do 2. ms seguinte quele em que ocorre o ato do pagamento, do vencimento, ainda que presumido, da sua colocao disposio, da sua liquidao ou do apuramento do respetivo quantitativo, consoante os casos, uma declarao de modelo oficial relativa queles rendimentos; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) b) Cumprir as obrigaes previstas nas alneas a) e b) do n. 1 e b) do n. 2, consoante o caso. (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) 8 - Quando haja criao ou aplicao, em benefcio de trabalhadores ou membros de rgos sociais, de planos de opes, de subscrio, de atribuio ou outros de efeito equivalente, ainda que por entidade compreendida no mbito de aplicao do n. 10 do artigo 2., a entidade patronal obrigada a declarar a existncia dessa situao, cujo conhecimento se presume em todos os casos, atravs de modelo oficial, at 30 de Junho do ano seguinte. (anterior n. 7) 9 - As entidades que suportem os encargos, preos ou vantagens econmicas referidos no n. 4 do artigo 24., ainda que em relao a planos de opes, de subscrio, de atribuio ou outros de efeito equivalente criados ou atribudos por entidade compreendida no mbito de aplicao do n. 10 do artigo 2., so obrigadas a:(anterior n. 8) a) Possuir registo actualizado das pessoas que auferem os correspondentes rendimentos, do qual constem o nmero fiscal e respectivo cdigo, bem como as datas de exerccio das opes, direitos de subscrio ou direitos de efeito equivalente, da alienao ou renncia ao exerccio ou da recompra, os valores, preos ou vantagens econmicas referidos no n. 4 do artigo 24.; b) Entregar aos sujeitos passivos, at 20 de Janeiro de cada ano, cpia do registo referido na alnea anterior, na parte que lhes respeita; c) Incluir na declarao a que se referem as alneas c) e d) do n. 1 informao relativa aos valores mencionados na alnea a). (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) 10 - (Revogado.) (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) 11 - Tratando-se de rendimentos de quaisquer valores mobilirios, o cumprimento das obrigaes referidas no presente artigo da responsabilidade das entidades registadoras ou depositrias previstas no artigo 125. (Red. do Decreto-Lei n. 72-A/2010 - 18/06) 12 - Sem prejuzo do disposto no n. 2, as entidades devedoras ou as entidades que paguem ou coloquem disposio dos respetivos titulares residentes os rendimentos a que se refere o artigo 71. ou quaisquer rendimentos sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo so obrigadas a: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) a) Cumprir a obrigao prevista na alnea a) do n. 1; b) Entregar Direco-Geral dos Impostos, at ao final do ms de Janeiro de cada ano, uma declarao, de modelo oficial, referente queles rendimentos e respectivas retenes de imposto, relativas ao ano anterior. (Red. do Decreto-Lei n. 72-A/2010 - 18/06) c) Emitir a declarao prevista na alnea b) do n. 1 nas condies previstas no n. 3. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)

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13 (Revogado)
(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

Nota: (Art. 91. n.2 do Decreto-Lei n. 72-A/2010 - 18/06) - No ano de 2010, a obrigao prevista na alnea b) do n. 12 do artigo 119. do Cdigo do IRS, com a redaco dada pelo presente artigo, referente aos rendimentos e respectivas retenes de imposto relativas ao ano de 2009, cumprida nos 45 dias seguintes entrada em vigor do presente decreto-lei.
Artigo 120. Entidades emitentes de valores mobilirios
(Epgrafe alterada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

As entidades emitentes de valores mobilirios so obrigadas a comunicar Direco-Geral dos Impostos, at ao fim do ms de Julho de cada ano, atravs de modelo oficial, os seguintes elementos:(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) a) Identificao das entidades registadoras ou depositrias previstas no artigo 125.;(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) b) Quantidade de valores mobilirios que integram a emisso, e tratando-se de emisso contnua, a quantidade actualizada dos valores mobilirios emitidos;(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) c) Quantidade de valores mobilirios registados ou depositados em cada uma das entidades referidas na alnea a).(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) Artigo 121. * Comunicao da atribuio de subsdios As entidades que paguem subsdios ou subvenes no reembolsveis no mbito do exerccio de uma actividade abrangida pelo artigo 3. devem entregar DGCI, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, uma declarao de modelo oficial, referente aos rendimentos atribudos no ano anterior. * (Aditado pela Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)

Artigo 122. Empresas gestoras de fundos de poupana-reforma, poupana-educao e poupanareforma/educao (Revogado pelo n 2 do art 44 da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro, sem prejuzo do cumprimento das obrigaes nele previstas durante o ano de 2008)

As empresas gestoras dos fundos referidos no artigo 21. do Estatuto dos Benefcios Fiscais e as entidades gestoras de fundos de penses e de outros regimes complementares de segurana social, a que se refere o artigo 14. do mesmo Estatuto, devem comunicar Direco-Geral dos Impostos, at fim do ms de Fevereiro de cada ano, em declarao de modelo oficial, relativamente ao ano anterior e a cada sujeito passivo, as importncias aplicadas no plano ou as contribuies, o reembolso dos respectivos certificados nas condies previstas nos n.os 3 a 6 do mencionado artigo 21., bem como, quando diferentes, a identificao fiscal da entidade que constituiu o plano e da entidade que beneficia do resgate ou do reembolso dos certificados e a totalidade das entregas efectuadas por cada uma durante a vigncia do plano. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro)

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 110

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Artigo 123. Notrios, conservadores, secretrios judiciais e entidades e profissionais com competncia para autenticar documentos particulares
(Epgrafe alterada pelo artigo 1. da Lei 15/2010, de 26/07)

Os notrios, conservadores, secretrios judiciais, secretrios tcnicos de justia e entidades e profissionais com competncia para autenticar documentos particulares que titulem actos ou contratos sujeitos a registo predial ou que intervenham nas operaes previstas nas alneas b), e), f) e g) do n. 1 do artigo 10. so obrigados a enviar Direco-Geral dos Impostos, preferencialmente por via electrnica, at ao dia 10 de cada ms, relao dos actos por si praticados e das decises transitadas em julgado no ms anterior dos processos a seu cargo que sejam susceptveis de produzir rendimentos sujeitos a IRS, atravs de modelo oficial. (Redaco dada pelo artigo 1. da Lei 15/2010, de 26/07) Artigo 124. Operaes com instrumentos financeiros
(Redaco dada pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)

As instituies de crdito e sociedades financeiras devem comunicar Autoridade Tributria e Aduaneira, at ao final do ms de maro de cada ano, relativamente a cada sujeito passivo, atravs de modelo oficial: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) a) As operaes efectuadas com a sua interveno, relativamente a valores mobilirios e warrants autnomos; b) Os resultados apurados nas operaes efectuadas com a sua interveno relativamente a instrumentos financeiros derivados.

Artigo 125. Registo ou depsito de valores mobilirios


(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)

1 - As entidades registadoras ou depositrias a que se referem os artigos 61. e 99. do Cdigo dos Valores Mobilirios, para alm do cumprimento das obrigaes constantes do artigo 119., so, ainda, obrigadas a: a) Comunicar Direco-Geral dos Impostos, at ao fim do ms de Julho de cada ano, atravs de modelo oficial, os registos efectuados relativamente a valores mobilirios; b) Entregar aos investidores, at 20 de Janeiro de cada ano, uma declarao onde constem os movimentos de registo efectuados no ano anterior. 2 - As entidades registadoras ou depositrias de quaisquer valores mobilirios que no sejam consideradas residentes em territrio portugus nem possuam estabelecimento estvel a situado devem designar um representante com residncia, sede ou direco efectiva nesse territrio para efeitos de cumprimento das obrigaes legalmente previstas.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 111

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Artigo 126. Entidades emitentes e utilizadoras dos vales de refeio

1 - As entidades emitentes de vales de refeio devem possuir registo actualizado do qual conste, pelo menos, a identificao das entidades adquirentes bem como dos respectivos documentos de alienao e do correspondente valor facial. 2 - As entidades emitentes de vales de refeio so obrigadas a enviar Direco-Geral dos Impostos, at ao final do ms de Maio de cada ano, a identificao fiscal das entidades adquirentes de vales de refeies, bem como o respectivo montante, em declarao de modelo oficial. (Redaco dada pelo DL 198/2001, de 3 de Julho) 3 - O disposto no nmero anterior no dispensa as entidades utilizadoras dos vales de refeio de cumprir o disposto no artigo 119., relativamente s importncias que excedam o valor excludo da tributao nos termos do n. 2) da alnea b) do n. 3 do artigo 2.
(Redaco dada pelo DL 198/2001, de 3 de Julho)

4 - As entidades utilizadoras de vales de refeio devem possuir registo actualizado, do qual conste, pelo menos, a identificao das entidades emitentes, bem como dos respectivos documentos de aquisio, e ainda registo individualizado dos beneficirios e dos respectivos montantes atribudos. 5 - A diferena entre os montantes dos vales de refeio adquiridos e dos atribudos, registados nos termos dos nmeros anteriores, deduzida do valor correspondente aos vales que se mantenham na posse da entidade adquirente, fica sujeita ao regime das despesas confidenciais ou no documentadas.
Artigo 127. Comunicao de encargos 11

1 - As instituies de crdito, as cooperativas de habitao, empresas de locao financeira, empresas de seguros e as empresas gestoras dos fundos e de outros regimes complementares referidos nos artigos 16., 17. e 21. do Estatuto dos Benefcios Fiscais, incluindo as associaes mutualistas e as instituies sem fins lucrativos que tenham por objecto a prestao de cuidados de sade, e as demais entidades que possam comparticipar em despesas de sade, comunicam Direco-Geral dos Impostos, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, em declarao de modelo oficial, relativamente ao ano anterior e a cada sujeito passivo: (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) a) Os juros e amortizaes suportados respeitantes a dvidas contradas com a aquisio, construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente ou arrendamento, com excepo das amortizaes efectuadas por mobilizao dos saldos das contas poupana-habitao, que possam ser deduzidos colecta; (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro) b) Os prmios pagos respeitantes a contratos de seguro de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice, de acidentes pessoais e ainda os que cubram exclusivamente riscos de sade que possam ser
11 Nota: De acordo com o n 1 do artigo 45 da Lei n.67-A/2007, de 31 de Dezembro, a alterao introduzida pela presente lei ao artigo 127. do Cdigo do IRS, aprovado pelo Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30 de Novembro, aplica-se s obrigaes que devem ser cumpridas a partir de 1 de Janeiro de 2009.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 112

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deduzidos colecta nos termos deste Cdigo ou do Estatuto dos Benefcios Fiscais e, bem assim, as contribuies efectuadas s associaes mutualistas, s instituies sem fins lucrativos que tenham por objecto a prestao de cuidados de sade e s demais entidades que possam comparticipar em despesas de sade; (Redaco da Lei
n.55-A/2010, de 31 de dezembro)

c) O montante das despesas de sade dedutveis colecta nos termos do artigo 82. na parte da despesa no comparticipada; (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de
dezembro)

d) As importncias aplicadas em fundos de penses e outros regimes complementares de segurana social, incluindo os disponibilizados por associaes mutualistas, previstos nos artigos 16., 17. e 21. do Estatuto dos Benefcios Fiscais; (Anterior c) - Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) e) As importncias pagas aos beneficirios com inobservncia das condies previstas no n. 2 do artigo 87., bem como a ttulo de resgate, adiantamento ou reembolso dos certificados nas condies previstas nos artigos 16., 17. e 21. do Estatuto dos Benefcios Fiscais. (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) 2 - As entidades referidas no nmero anterior devem ainda entregar aos sujeitos passivos, at 20 de Janeiro de cada ano, documento comprovativo de juros, prmios de seguros de vida ou prmios de seguro ou contribuies que cubram exclusivamente riscos de sade, despesas comparticipadas por aqueles no ano anterior e que possam ser deduzidas colecta e, bem assim, o montante das despesas de sade dedutveis colecta na parte no comparticipada. (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) 3 - Dentro do prazo referido no nmero anterior, as entidades que recebam ou paguem quaisquer outras importncias susceptveis de abatimento aos rendimentos ou deduo colecta devem entregar aos sujeitos passivos o respectivo documento comprovativo.
(Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)

Artigo 128. Obrigao de comprovar os elementos das declaraes

1 - As pessoas sujeitas a IRS devem apresentar, no prazo que lhes for fixado, os documentos comprovativos dos rendimentos auferidos, das dedues e abatimentos e de outros factos ou situaes mencionadas na respectiva declarao, quando a Direco-Geral dos Impostos os exija.(Redaco do DL 198/2001, de 3 de Julho) 2 - A obrigao estabelecida no nmero anterior mantm-se durante os quatro anos seguintes quele a que respeitem os documentos.(Redaco do DL 160/2003, de 19 de Julho) 3 - O extravio dos documentos referidos no n. 1 por motivo no imputvel ao sujeito passivo no o impede de utilizar outros elementos de prova daqueles factos.
Artigo 129. Processo de documentao fiscal

1 - Os sujeitos passivos de IRS que, nos termos deste Cdigo, possuam ou sejam obrigados a possuir contabilidade organizada devem constituir, at ao termo do prazo para entrega da declarao a que se refere o artigo 113., um processo de documento fiscal relativo a cada exerccio, que deve conter os elementos a definir por portaria do Ministro das Finanas.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 113

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2 - O referido processo deve ser centralizado e conservado de acordo com o disposto no artigo 118.
Artigo 130. Representantes

1 - Os no residentes que obtenham rendimentos sujeitos a IRS, bem como os que, embora residentes em territrio nacional, se ausentem deste por um perodo superior a seis meses devem, para efeitos tributrios, designar uma pessoa singular ou colectiva com residncia ou sede em Portugal para os representar perante a Direco-Geral dos Impostos e garantir o cumprimento dos seus deveres fiscais. 2 - O disposto no nmero anterior no aplicvel, sendo a designao de representante meramente facultativa, em relao a no residentes de, ou a residentes que se ausentem para, Estados membros da Unio Europeia ou do espao econmico europeu, neste ltimo caso desde que esse Estado membro esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia. (Redaco da
Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

3 - A designao a que se referem os nmeros anteriores feita na declarao de incio de actividade, de alteraes ou de registo de nmero de contribuinte, devendo nela constar expressamente a sua aceitao pelo representante. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)

4 - Na falta de cumprimento do disposto no n. 1, e independentemente da sano que ao caso couber, no h lugar s notificaes previstas neste Cdigo, sem prejuzo de os sujeitos passivos poderem tomar conhecimento das matrias a que as mesmas respeitariam junto do servio que, para o efeito, seja competente. (Redaco da Lei n. 64B/2011, de 30 de dezembro) (Anterior n. 3.)

Artigo 131. Pluralidade de obrigados

Se a obrigao acessria impender sobre vrias pessoas, o cumprimento por uma delas exonera as restantes. CAPTULO VII FISCALIZAO

Artigo 132 Entidades fiscalizadoras

O cumprimento das obrigaes impostas por este diploma fiscalizado, em geral, e dentro dos limites da respectiva competncia, por todas as autoridades, corpos administrativos, reparties pblicas e pessoas colectivas de utilidade pblica e, em especial, pela DirecoGeral dos Impostos.
Artigo 133. Dever de colaborao

Todos devem, dentro dos limites da razoabilidade, prestar a colaborao que lhes for solicitada pelos servios competentes, tendo em vista o exerccio, por estes, dos respectivos poderes.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 114

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Artigo 134. Dever de fiscalizao em especial

A fiscalizao em especial das disposies do presente Cdigo rege-se pelo disposto no artigo 63. da lei geral tributria, aprovada pelo Decreto-Lei n. 398/98, de 17 de dezembro, e no Regime Complementar do Procedimento de Inspeco Tributria, aprovado pelo Decreto-Lei n. 413/98, de 31 de dezembro. (Redaco da Lei 50/2005, de 30 de Agosto)
Artigo 135 (Revogado - Lei 50/2005-30/08) Artigo 136. (Revogado - Lei 50/2005-30/08) Artigo 137. Garantia de observncia de obrigaes fiscais
(Redaco dada pelo DL 198/2001, de 3 de Julho)

1 - Sem prejuzo das regras especiais previstas no Cdigo de Processo Civil, as peties relativas a actos susceptveis de produzirem rendimentos sujeitos a este imposto no podem ter seguimento ou ser atendidas perante qualquer autoridade, repartio pblica ou pessoa colectiva de utilidade pblica sem que o respectivo sujeito passivo faa prova da apresentao da ltima declarao de rendimentos a que estiver obrigado ou de que no est sujeito ao cumprimento dessa obrigao. 2 - A prova referida na parte final do nmero anterior feita atravs de certido, passada pelo servio fiscal competente. 3 - A apresentao dos documentos de prova referidos nos nmeros anteriores averbada no requerimento, processo ou registo da petio, devendo o averbamento ser datado e rubricado pelo funcionrio competente, que restituir os documentos ao apresentante.
Artigo 138. Aquisio e alienao de aces e outros valores mobilirios
(Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)

1 - Os alienantes e adquirentes de aces e outros valores mobilirios so obrigados a entregar declarao de modelo oficial Direco-Geral dos Impostos, quando a respectiva alienao ou a aquisio tenha sido realizada sem a interveno das entidades referidas nos artigos 123. e 124., nos 30 dias subsequentes realizao das operaes. 2 - As entidades que intervenham no pagamento ou colocao disposio de rendimentos ou ganhos a que os valores confiram direito ou que a eles estejam associados no podem realizar o respectivo pagamento ou colocao disposio sem que lhes seja feita prova da apresentao da declarao a que se refere o nmero anterior, quando esta se mostre devida, sendo solidariamente responsveis pelo imposto no liquidado na esfera do respectivo titular do rendimento em virtude da inobservncia da referida obrigao, sem prejuzo do disposto no Regime Geral das Infraces Tributrias, aprovado pela Lei n. 15/2001, de 5 de Junho.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 115

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3 - Os adquirentes de aces e outros valores mobilirios, para exercerem quaisquer direitos, diferentes dos referidos no nmero anterior, conferidos pela respectiva titularidade, directamente ou por intermdio da instituio financeira, devem fazer prova, perante a entidade respectiva, que foi apresentada a declarao a que se refere o n. 1 ou que a aquisio foi realizada com a interveno das entidades referidas nos artigos 123. e 124. deste Cdigo, sendo o titular e aquela entidade ambos responsveis quanto ao dever de comprovao, sem prejuzo de o Ministrio Pblico poder promover a inibio do exerccio daqueles direitos, e do disposto no Regime Geral das Infraces Tributrias, aprovado pela Lei n. 15/2001, de 5 de Junho.
Artigo 139. Pagamento de rendimentos a sujeitos passivos no residentes

No se podem realizar transferncias para o estrangeiro de rendimentos sujeitos a IRS obtidos em territrio portugus por sujeitos passivos no residentes sem que se mostre pago ou assegurado o imposto que for devido. CAPTULO VIII GARANTIAS
Artigo 140. Reclamaes e impugnaes

1 - Os sujeitos passivos do IRS, os seus representantes e as pessoas solidria ou subsidiariamente responsveis pelo pagamento do imposto podem reclamar contra a respectiva liquidao ou impugn-la nos termos e com os fundamentos estabelecidos no Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio. (Redaco do DL 198/2001, de 3 de Julho) 2 - Pode igualmente ser objecto de reclamao ou de impugnao, por parte do titular dos rendimentos ou do seu representante, a reteno de importncias total ou parcialmente indevidas, sempre que se verifique a impossibilidade de ser efectuada a correco a que se refere o n. 4 do artigo 98. ou de o respectivo montante ser levado em conta na liquidao final do imposto.(Redaco do DL 198/2001, de 3 de Julho) 3 - Podem ainda exercer a faculdade prevista no n. 1 as entidades que, no mbito da substituio tributria, tenham entregue por erro importncia superior ao imposto retido, ou as que, em cumprimento da obrigao de liquidao autnoma, tenham praticado algum erro na liquidao 4 - Os prazos de reclamao e de impugnao contam-se nos termos seguintes:(Redaco
dada pela Lei 60-A/2005, de 30 de dezembro)

a) A partir dos 30 dias seguintes ao da notificao da liquidao;(Redaco


60-A/2005, de 30 de dezembro)

dada pela Lei

b)

(Revogada.)(Redaco dada pela Lei 60-A/2005, de 30 de dezembro)

c) A partir do dia 20 de Janeiro do ano seguinte quele a que a reteno disser respeito, nos casos previstos no n. 2; d) A partir do dia 20 de Janeiro do ano seguinte quele a que a reteno disser respeito ou a partir da data de pagamento do imposto que autonomamente deva ser liquidado e entregue nos cofres do Estado, nos casos previstos no n. 3.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 116

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5 - A reclamao ou impugnao do acto de fixao dos rendimentos que no d origem a liquidao de IRS ser efectuada nos termos e prazo previstos no Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio.
Artigo 141. (Revogado pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro- OE 2003) Artigo 142. Competncia territorial

1 - Para efeitos deste imposto, os actos tributrios, qualquer que seja a sua natureza, consideram-se praticados no servio de finanas da rea do domiclio fiscal do sujeito passivo ou do seu representante. 2 - Tratando-se de no residentes que no tenham nomeado representante, os actos tributrios a que se refere o nmero anterior consideram-se praticados no Servio de Finanas de Lisboa 3. CAPTULO IX DISPOSIES DIVERSAS
Artigo 143. Ano fiscal

Para efeitos do IRS, o ano fiscal coincide com o ano civil.


Artigo 144. Modelos oficiais

1 - O mbito de obrigatoriedade, os suportes e os procedimentos relativos utilizao de modelos oficiais para cumprimento de obrigaes acessrias, bem como o respectivo incio de vigncia, so definidos por portaria do Ministro das Finanas. 2 - As especificaes dos modelos oficiais so aprovadas por despacho do Ministro das Finanas, sob proposta da Direco-Geral dos Impostos. (De acordo com o art. 8. do DL 442A/1988, de 30 de Novembro)

Artigo 145. Declaraes e outros documentos

Sempre que, neste Cdigo, no se exija a utilizao de impressos de modelo oficial, podem as declaraes, relaes, requerimentos ou outros documentos ser apresentados em papel comum de formato A4, ou em suporte que, com os requisitos estabelecidos pela DirecoGeral dos Impostos, permita tratamento informtico.
Artigo 146. Assinatura das declaraes

1 - As declaraes devem ser assinadas pelos sujeitos passivos ou pelos seus representantes, legais ou voluntrios, ou por gestor de negcios, devidamente identificados. 2 - So recusadas as declaraes que no estiverem devidamente assinadas, sem prejuzo das sanes estabelecidas para a falta da sua apresentao.

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3 - Sempre que o cumprimento das obrigaes declarativas se faa por meio de transmisso electrnica de dados, a certificao da respectiva autenticidade feita por aposio de assinatura electrnica ou por procedimentos alternativos, consoante o que seja definido em portaria do Ministro das Finanas.
(Redaco do DL 198/2001, de 3 de Julho)

Artigo 147. Recibo de documento

1 - Quando, neste Cdigo, se mande efectuar a entrega de declaraes ou outros documentos em mais de um exemplar, um deles deve ser devolvido ao apresentante, com meno de recibo. 2 - Nos casos em que a lei determine a apresentao de declarao ou outros documentos num nico exemplar, pode o obrigado entregar cpia do mesmo para efeitos do disposto no nmero anterior. 3 - Sempre que os deveres de comunicao sejam cumpridos atravs de transmisso electrnica de dados, o documento comprovativo da recepo enviado por via postal.
(Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)

Artigo 148. Prazo para envio pelo correio

1 - Quando, nos termos do artigo 61., o sujeito passivo opte pelo envio, pelo correio, das declaraes e demais documentos, a sua remessa deve fazer-se at ao ltimo dia do prazo fixado na lei. 2 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, considera-se que a remessa foi efectuada na data constante do carimbo dos CTT ou na data do registo. (Redaco do DL 198/2001, de 3 de
Julho)

3 - Ocorrendo extravio, a Direco-Geral dos Impostos pode exigir segunda via, que, para todos os efeitos, tem a data em que, comprovadamente, haja sido entregue ou expedida a declarao. (Redaco do DL 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 149. Notificaes

1 - As notificaes por via postal devem ser feitas no domiclio fiscal do notificando ou do seu representante. 2 - As notificaes a que se refere o artigo 66., quando por via postal, devem ser efectuadas por meio de carta registada com aviso de recepo. (Redaco do DL 198/2001, de 3
de Julho)

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 118

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3 - As restantes notificaes devem ser feitas por carta registada, considerando-se a notificao efectuada no 3. dia posterior ao do registo ou no 1. dia til seguinte a esse, caso esse dia no seja dia til. 4 - No sendo conhecido o domiclio fiscal do notificando, as notificaes podem ser feitas por edital afixado no servio de finanas da rea da sua ltima residncia.(Redaco do DL
198/2001, de 3 de Julho)

5 - Em tudo o mais, aplicam-se as regras estabelecidas no Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio.(Aditado pelo DL 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 150 Registo dos sujeitos passivos

1 - Com base nas declaraes de incio de actividade, de alteraes ou de outros elementos de que disponha, a Direco-Geral dos Impostos organiza e mantm actualizado um registo de sujeitos passivos de IRS. 2 - O cancelamento do registo respeitante a no residentes feito em face da declarao da cessao de actividade em territrio portugus ou de declarao de alienao das suas fontes de rendimento tributvel nesse territrio, as quais devem ser apresentadas at final do ms seguinte ao da verificao desses factos.(Anterior n. 3)
Artigo 151. Classificao das actividades

As actividades exercidas pelos sujeitos passivos do IRS so classificadas, para efeitos deste imposto, de acordo com a Classificao das Actividades Econmicas Portuguesas por Ramos de Actividade (CAE), do Instituto Nacional de Estatstica, ou de acordo com os cdigos mencionados em tabela de actividades aprovada por portaria do Ministro das Finanas.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 119

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Portaria n. 1011/2001 DATA: Tera-feira, 21 de Agosto de 2001 NMERO: 193 SRIE I-B PGINAS DO DR: 5390 a 5391 EMISSOR: Ministrio das Finanas SUMRIO: Aprova a tabela de actividades do artigo 151. do Cdigo do IRS (CIRS) TEXTO: Com a alterao do artigo 3. do Cdigo do IRS, introduzida pela Lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro, foi revogada a lista de profisses a que se referia o n. 2 do mesmo artigo. A nova redaco do artigo 151. do CIRS impe a obrigatoriedade de que as actividades exercidas pelos sujeitos passivos do IRS sejam classificadas, para efeitos deste imposto, de acordo com a Classificao das Actividades Econmicas Portuguesas por Ramos de Actividade (CAE), do Instituto Nacional de Estatstica, ou de acordo com os cdigos mencionados em tabela de actividades aprovada por portaria do Ministro das Finanas. Assim: Manda o Governo, pelo Ministro das Finanas, que a tabela a que se refere o artigo 151. do Cdigo do IRS seja a constante do anexo I, que faz parte integrante desta portaria. O Ministro das Finanas, Guilherme d'Oliveira Martins, em 1 de Agosto de 2001.

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 120

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Tabela de actividades do artigo 151. do CIRS ANEXO I Tabela de actividades do artigo 151. do CIRS
1 - Arquitectos, engenheiros e tcnicos similares:

1000 1001 1002 1003 1004 1005 1006

Agentes tcnicos de engenharia e arquitectura: Arquitectos; Desenhadores; Engenheiros; Engenheiros tcnicos; Gelogos; Topgrafos. Artistas de teatro, bailado, cinema, rdio e televiso; Artistas de circo; Cantores; Escultores; Msicos; Pintores; Outros artistas.

2 - Artistas plsticos e assimilados, actores e msicos:

2010 2011 2019 2012 2013 2014 2015

3 - Artistas tauromquicos:

3010 Toureiros; 3019 Outros artistas tauromquicos.


4 - Economistas, contabilistas, acturios e tcnicos similares:

4010 4011 4012 4013 4014 4015 4016

Acturios; Auditores; Consultores fiscais; Contabilistas; Economistas; Tcnicos oficiais de contas; Tcnicos similares.

5 - Enfermeiros, parteiras e outros tcnicos paramdicos:

5010 Enfermeiros; 5012 Fisioterapeutas; 5013 Nutricionistas; 5014 Parteiras; 5015 Terapeutas da fala; *5016 . Terapeutas ocupacionais. 5019 Outros tcnicos paramdicos.
6 - Juristas e solicitadores:

6010 Advogados; 6011 Jurisconsultos; 6012 Solicitadores. 7010 7011 7012 7013 7014 7015 7016 7017

7 - Mdicos e dentistas:

Dentistas; Mdicos analistas; Mdicos cirurgies; Mdicos de bordo em navios; Mdicos de clnica geral; Mdicos dentistas; Mdicos estomatologistas; Mdicos fisiatras;

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7018 7019 7020 7021 7022 7023 7024 Mdicos Mdicos Mdicos Mdicos Mdicos Mdicos Mdicos gastroenterologistas; oftalmologistas; ortopedistas; otorrinolaringologistas; pediatras; radiologistas; de outras especialidades.

8 - Professores e tcnicos similares:

8010 Explicadores; 8011 Formadores; 8012 Professores.

9 - Profissionais dependentes de nomeao oficial:

9010 Revisores oficiais de contas. *9011 Notrios


10 - Psiclogos e socilogos:

1010 Psiclogos; 1011 Socilogos.


11 - Qumicos:

1110 Analistas.
12 - Sacerdotes:

1210 Sacerdotes de qualquer religio.


13 - Outras pessoas exercendo profisses liberais, tcnicos e assimilados: 1310 Administradores de bens; 1311 Ajudantes familiares; 1312 Amas; 1313 Analistas de sistemas; 1314 Arquelogos; 1315 Assistentes sociais; 1316 Astrlogos; 1317 Parapsiclogos; 1318 Bilogos; 1319 Comissionistas; 1320 Consultores; 1321 Dactilgrafos; 1322 Decoradores; 1323 Desportistas; 1324 Engomadores; 1325 Esteticistas, manicuras e pedicuras; 1326 Guias-intrpretes; 1327 Jornalistas e reprteres; 1328 Louvados; 1329 Massagistas; 1330 Mediadores imobilirios; 1331 Peritos-avaliadores; 1332 Programadores informticos; 1333 Publicitrios; 1334 Tradutores. *1335 Farmacuticos **1336 Designers 14 - Veterinrios: 1410 Veterinrios. 15 - Outras actividades exclusivamente de prestao de servios: 1519 Outros prestadores de servios.
(* - alterao pela Portaria 256/2004, de 9 de Maro) (**-Aditada pelo art48 da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 122

Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares


LEGISLAO COMPLEMENTAR DO CIRS Decreto-Lei n. 215/89, de 1 de Julho Lei n. 101/89, de 29 de dezembro Decreto-Lei n. 95/90, de 20 de Maro Decreto-Lei n. 377/90, de 30 de Novembro Lei n. 65/90, de 28 de dezembro Decreto-Lei n. 42/91, de 22 de Janeiro * - (Artigos Lei n. 34/91, de 27 de Julho Decreto-Lei n. 361/91, de 28 de Setembro Lei n. 2/92, de 9 de Maro Decreto-Lei n. 263/92, de 24 de Novembro Lei n. 30-C/92, de 28 de dezembro Decreto-Lei n. 6/93, de 9 de Janeiro Decreto-Lei n. 65/93, de 10 de Maro Lei n. 71/93, de 26 de Novembro Lei n. 75/93, de 20 de dezembro Decreto-Lei n. 166/94, de 9 de Junho Lei n. 39-B/94, de 27 de dezembro Decreto-Lei n. 37/95, de 14 de Fevereiro Decreto-Lei n. 280/95, de 26 de Outubro Decreto-Lei n. 7/96, de 7 de Fevereiro Lei n. 10-B/96, de 23 de Maro Lei n. 52-C/96, de 27 de dezembro Decreto-Lei n. 257-B/96, de 31 de dezembro Decreto-Lei n. 3/97, de 8 de Janeiro Decreto-Lei n. 18/97, de 21 de Janeiro Decreto-Lei n. 23/97, de 23 de Janeiro Lei n. 127-B/97, de 20 de dezembro Decreto-Lei n. 25/98, de 10 de Fevereiro Decreto-Lei n. 45/98, de 3 de Maro Decreto-Lei n. 366/98, de 23 de Novembro Lei n. 87-B/98, de 31 de dezembro Decreto-Lei n. 74/99, de 16 de Maro Decreto-Lei n. 472/99, de 8 de Novembro Lei n. 3-B/2000, de 4 de abril Decreto-Lei n. 55/2000, de 14 de abril Lei n. 30-C/2000, de 29 de dezembro Lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro Decreto-Lei n. 198/2001, de 3 de Julho Lei n. 85/2001, de 4 de Agosto Decreto-Lei n. 221/2001, de 7 de Agosto Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro Lei n. 16-A/2002, de 31 de Maio Decreto-Lei n. 228/2002, de 31 de Outubro Decreto-Lei n. 287/2003, de 12 de Novembro Decreto-Lei n. 192/2005, de 7 de Novembro Decreto-Lei n. 211/2005, de 7 de dezembro
A/2011, de 30 de dezembro)

3., 8. e 18. alterados pela Lei n.64-B-

ltima atualizao: Lei n 2/2014, de 16 de janeiro 123