CAPITULO IV PRESUPUESTOS

INTRODUCCIN El objetivo de la presente investigacin documental es presentar un resumen coordinado de los conceptos que constituyen la teora de los presupuestos desde la perspectivas de diferentes autores. Principios conceptos, trminos y temas que permitirn a quienes toma las decisiones en las empresas tener una base conceptual como gua. La forma en que se an organi!ado los diferentes temas permitirn al lector ir de lo general a lo particular y dejar en claro toda la conceptuali!acin de los presupuestos. 1. Qu es un presupuesto Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, e"presada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organi!acin. 2. Func ones !e "os presupuestos 1. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el #ontrol $inanciero de la organi!acin. 2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est aciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias. %. Los presupuestos pueden desempe&ar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organi!acin. #. I$port%nc % !e "os presupuestos 1. Presupuestos' (on )tiles en la mayora de las organi!aciones como' *tilitaristas +compa&as de negocios,, no-utilitaristas +agencias gubernamentales,, grandes +multinacionales, conglomerados, y peque&as empresas Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimi!ar el riesgo en las operaciones de la organi!acin. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos lmites ra!onables. (irven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y direccionarlas acia lo que verdaderamente se busca. $acilitan que los miembros de la organi!acin #uantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de accin. Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparacin una ve! que se ayan completado los planes y programas. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las necesidades totales de las compa&as, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. *na red de estimaciones presupuestarias se filtran acia arriba a travs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis.

1. 2. 3. .. 5. 6.

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/. Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relacin con el desenvolvimiento del presupuesto.

&. O'(et )os !e "os presupuestos 1. Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado. 2. #ontrolar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas. %. #oordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marc a de la empresa en forma integral. *. F n%" !%!es !e "os presupuestos 4. Planear los resultados de la organi!acin en dinero y vol)menes. 5. #ontrolar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. 6. #oordinar y relacionar las actividades de la organi!acin. 0. Lograr los resultados de las operaciones peridicas. +. C"%s , c%c -n !e "os presupuestos Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber' 1,(eg)n la fle"ibilidad, 2,(eg)n el periodo de tiempo que cubren, %,(eg)n el campo de aplicabilidad de la empresa, .,(eg)n el sector en el cual se utilicen. +.1 Se./n "% ,"e0 ' " !%! +.1.1 R1. !os2 est3t cos2 , (os o %s .n%!os (on aquellos que se elaboran para un )nico nivel de actividad y no permiten reali!ar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. 3ejan de lado el entorno de la empresa +econmico, poltico, cultural etc.,. Este tipo de presupuestos se utili!aban anteriormente en el sector p)blico. +.1.2 F"e0 '"es o )%r %'"es (on los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. (on de gran aceptacin en el campo de la presupuestacin moderna. (on dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos. +.2 Se./n e" per o!o !e t e$po +.2.1 A corto p"%4o (on los que se reali!an para cubrir la planeacin de la organi!acin en el ciclo de operaciones de un a&o. Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias. +.2.2 A "%r.o p"%4o Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas. +.# Se./n e" c%$po !e %p" c%c -n en "% e$pres% +.#.1 De oper%c -n o econ-$ cos 4ienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de 5anancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar'
Presupuestos !e Vent%s' 5eneralmente son preparados por meses, reas geogrficas y

productos.

 Presupuestos !e Pro!ucc -n ' #om)nmente se e"presan en unidades fsicas. La informacin

necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales. mercancas que se costos. arn durante determinado periodo. 5eneralmente se

Presupuesto !e Co$pr%s5 Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y6o

acen en unidades y

Presupuesto !e Costo6Pro!ucc -n' 7lgunas veces esta informacin se incluye en el

presupuesto de produccin. 7l comparar el costo de produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.

Presupuesto !e ,"u(o !e e,ect )o' Es esencial en cualquier compa&a. 3ebe ser preparado

luego de que todas los dems presupuestos ayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto 7%estro' Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa.

#onjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el 8presupuesto de presupuestos8.

+.#.2 F n%nc eros En estos presupuestos se incluyen los rubros y6o partidas que inciden en el balance. 9ay dos tipos' 1, el de #aja o 4esorera y 2, el de #apital o erogaciones capitali!ables.
Presupuesto !e Tesorer1%

4iene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de reali!ar. (e puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utili!a para prever los recursos monetarios que la organi!acin necesita para desarrollar sus operaciones. (e formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto !e ero.%c ones c%p t%" 4%'"es

Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo. +.& Se./n e" sector !e "% econo$1% en e" cu%" se ut " 4%n +.&.1 Presupuestos !e" Sector P/'" co son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. (on el medio ms efectivo de control del gasto p)blico y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para gastos e inversiones. +.&.2 Presupuestos !e" Sector Pr )%!o (on los usados por las empresas particulares,. (e conocen tambin como presupuestos empresariales. :uscan planificar todas las actividades de una empresa. 8. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION 8.1 Pr nc p os !e Pre) s -n (on tres' 1, Predictibilidad, 2, 3eterminacin cuantitativa y, %, ;bjetivo. 8.2 Pr nc p os !e P"%ne%c -n (e destacan' 1, Previsin. 2, #osteabilidad, %, $le"ibilidad, ., *nidad, <, #onfian!a, =, Participacin, 0, ;portunidad y, >, #ontabilidad por reas de responsabilidad.

8.# PRINCIPIOS DE OR9ANI:ACIN (on' 1, ;rden y 2, #omunicacin. 8.& PRINCIPIOS DE DIRECCIN (e destacan' 1, 7utoridad y 2, #oordinacin. 8.* PRINCIPIOS DE CONTROL (on' 1, ?econocimiento, 2, E"cepcin, %, @ormas y, %, #onciencia de #ostos. ;. 7OTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN La gerencia debe organi!ar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer bases de operacin slidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuer!o que cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta direccin y a la ve! precisar los recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones. La presupuestacin puede fracasar por diversas ra!ones'
#uando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin

tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

#uando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada rea de la

organi!acin y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.

#uando no e"iste adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de la organi!acin. #uando no

ay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.

#uando no e"iste un sistema contable que genere confian!a y credibilidad. #uando se tiene la 8ilusin del control8 es decir, que los directivos se confan de las formulaciones

ec as en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

#uando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin. #uando no se siguen las polticas de la organi!acin.

<. CALENDARIO PRESUPUESTAL Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo la ejecucin y el control +evaluacin, del presupuesto. 3epende del tipo de organi!acin y puede ser diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual. 1=. OR9ANI:ACIN DEL PRESUPUESTO 4oda organi!acin al formular sus planes, deber delimitar especficamente las atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cmo debe actuar sin temor a e"tralimitarse ni lesionar los derec os de las dems personas. *n plan orgnico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase sobre la marc a. 11. >I>LIO9RAF?A :*?:7@;, Aorge y ;?4BC, 7lberto. Presupuestos' Enfoque Doderno de Planeacin y #ontrol de ?ecursos. Dc 5raE 9ill :ogot. (egunda Edicin. @74B;@7L 7((;#B74B;@ ;$ 7##;*@47@4(. $inancial analysis to guide capital e"penditure decisions. ?esearc ?eport .%. @eE ForG. 1/=0.

(7?DBE@4;, Euclides 7lfredo. Los presupuestos teora y aplicaciones. *niversidad 3istrital. :ogot. 1/>/.