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MANUAL DO IRPJ LUCRO REAL

+utor $6lio C/sar Banluca 8odos os direitos reservados. Esta publicao obra intelectual protegida pela Lei de Direitos Autorais (Lei 9.610/1998 . Proibida a reprodu-.o ou distribui-.o, mesmo parcial, sem autoriza-.o escrita do detentor de direitos autorais. >istribui-.o Portal 8ributrio Editora e !aph Editora

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SUMRIO "ntrodu-.o Ciglas Dtilizadas +CPEC8OC EE#+"C >+ 8#"FD8+9:O >O "#P$ %DC#O #E+% 4 OF#"E+9GEC, %DC#O %HID">O #egime 8ributrio de 8ransi-.o 4 #88 #ECO%J"!E38O PO# EC8"!+8"V+ Cuspens.o, #edu-.o e >ispensa do #ecolhimento !ensal +$DC8EC +O %DC#O %HID">O P+#+ + >E8E#!"3+9:O >O %DC#O #E+% 4 %"V#O %+%D# 4 +>"9GEC EKC%DCGEC E CO!PE3C+9GEC >E P#E$DHBOC ECC#"8D#+9:O >O CO38#"FD"38E EKE!P%OC >E P%+3E$+!E38O 8#"FD8L#"O 3O %DC#O #E+% INTRODUO Este manual, em *ormato de curso, vem sendo desenvolvido desde o ano de 0(((, visando apresentar as bases da apura-.o do "mposto de #enda M %ucro #eal. Como a legisla-.o / muito din5mica, recomenda4se ao leitor ,ue mantenha sua obra atualizada, bai2ando periodicamente a vers.o atualizada da mesma no seu computador. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P SIGLAS UTILIZADAS

COQ"3C Contribui-.o Cocial para o Qinanciamento da Ceguridade Cocial ;%ei Complementar R(@'SS'= CP!Q Contribui-.o Provis1ria sobre !ovimenta-.o Qinanceira ;%ei S.T''@'SSU= CC% ou CC%% Contribui-.o Cocial sobre o %ucro %&,uido ;%ei R.UVS@'SVV= "C!C "mposto sobre Circula-.o de !ercadorias e Presta-.o de Cervi-os ;%ei Complementar VR@'SSU= EPC Euia da Previdncia Cocial "3 "nstru-.o 3ormativa ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P QO#!+C >E 8#"FD8+9:O >+C PECCO+C $D#H>"C+C +s Pessoas $ur&dicas, por op-.o ou por determina-.o legal, s.o tributadas por uma das seguintes *ormas a= Cimples. b= %ucro Presumido. c= %ucro #eal, ,ue ser abordado no presente manual. d= %ucro +rbitrado. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P PE#HO>O >E +PD#+9:O O imposto ser determinado com base no lucro real, presumido ou arbitrado, por per&odos de apura-.o trimestrais, encerrados nos dias T' de mar-o, T( de Aunho, T( de setembro e T' de dezembro de cada ano4calendrio. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P %DC#OC >"C8#"FDH>OC Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de Aaneiro de 'SSU, pagos ou creditados pelas pessoas Aur&dicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, n.o est.o suAeitos 7 incidncia do imposto de renda na *onte, bem como n.o integrar.o a base de clculo do imposto de renda do bene*icirio, pessoa *&sica ou Aur&dica, domiciliado no pa&s ou no e2terior. ;...=

Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P P%+3E$+!E38O 8#"FD8L#"O Pelo e2emplo anteriormente e2posto, observa4se ,ue, para *ins de planeAamento tributrio, / interessante manter a escritura-.o completa, at/ para *ins de avalia-.o dos resultados e acompanhamento da vantagem de optar4se pelo %ucro Presumido. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P

DISTRIBUIO DOS LUCROS ANTES DO ENCERRAMENTO DO TRIMESTRE

+ pessoa Aur&dica poder distribuir lucros antecipadamente aos seus s1cios antes do encerramento do e2erc&cio social. Para isto dever levantar balan-os intermedirios, semestrais ou em per&odos menores, com previs.o contratual ;para as sociedades limitadas= ou estatutria ;para as sociedades annimas=. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P EKE#CHC"OC a= !ar,ue ,uais pessoas Aur&dicas est.o obrigadas ao pagamento do "#P$ '. ; = Cociedades !ercantis 0. ; = Empresas "ndividuais T. ; = Pessoas Q&sicas ). ; = !assa Qalida W. ; = Cociedade Civil de Pro*issionais %iberais ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P

LUCRO REAL - OBRIGAES, LUCRO LQUIDO

+ sistemtica de tributa-.o sob o %ucro #eal / disciplinada pelos artigos 0)U a W'W do #egulamento do "mposto de #enda ;>ecreto T.(((@SS=. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P LUCRO REAL OPO POSSIBILIDADE +s pessoas Aur&dicas, mesmo se n.o obrigadas a tal, poder.o apurar seus resultados tributveis com base no %ucro #eal. +ssim, por e2emplo, uma empresa ,ue esteAa com pe,ueno lucro ou mesmo preAu&zo, n.o estando obrigada a apurar o %ucro #eal, poder *az4lo, visando economia tributria ;planeAamento *iscal=. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P EKE!P%O >E %DC#O %HID">O Desc !"#$ %&'$ R( '. #eceita Operacional Fruta '(.(((.(((,(( 0. "mpostos sobre a #eceita Operacional 0.'(W.(((,(( T. #eceita Operacional %&,uida ;' 4 0= R.VSW.(((,(( ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P OP9:O P+#+ Q"3O#, Q"3+! OD QD3#EC O contribuinte tributado pelo %ucro #eal poder optar pela aplica-.o de parte do "#P$ devido em investimentos regionais na declara-.o de rendimentos ou no curso do ano4 calendrio, nas datas de pagamento do "#P$ ;art. ) da %ei S.WT0@SR=. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P

APURAO DO LUCRO TRIMESTRAL

O contribuinte optante pelo %ucro #eal, poder escolher duas modalidades de recolhimento do "#P$

O)"#$ M$*&'!*&*e *e P&+&,e-.$ B&'&-"$ Le/&-.&*$ #eal 8rimestral 8rimestral 8rimestralmente Estimativa !ensal +nualmente ou mensal X ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P

RECOL0IMENTO POR ESTIMATI%A

+ pessoa Aur&dica suAeita 7 tributa-.o com base no %ucro #eal poder optar pelo pagamento do imposto e adicional, em cada ms, determinados sobre base de clculo estimada ;%ei S.)T(@SU, art. 0=. + op-.o ser mani*estada com o pagamento do imposto correspondente ao ms de Aaneiro ou de in&cio de atividade. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P

CONCLUSO PRTICA
3a prtica, a maioria das empresas opta por recolher por estimativa mensal, mantendo anlise de balancete para comparar a *orma de recolhimento mais econmica. F+CE >E CL%CD%O >+ EC8"!+8"V+ !E3C+% + base de clculo do imposto, em cada ms, ser determinada mediante a aplica-.o do percentual de VY ;oito por cento= sobre a receita bruta au*erida mensalmente. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P 3O8+C "!PO#8+38EC Z 8+FE%+ >+ F+CE >E CL%CD%O >O "#P$ N$.& 1 Ce a receita bruta ultrapassar #[ '0(.(((@ano, *icar suAeita ao percentual de T0Y, retroativamente ao ms de Aaneiro. 3este caso, deve4se e*etuar o recolhimento das di*eren-as do "#P$ apurado, at/ o 6ltimo dia 6til do ms subse,uente 7,uele ,ue ocorrer o e2cesso, sem nenhum acr/scimo. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas

s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P CE#V"9OC JOCP"8+%+#EC M CO3CE"8O Consideram4se servi-os hospitalares os prestados pelos estabelecimentos assistenciais de sa6de constitu&dos por empresrios ou sociedades empresrias. "ndependentemente da *orma de constitui-.o da pessoa Aur&dica, n.o ser.o considerados servi-os hospitalares, ainda ,ue com o concurso de au2iliares ou colaboradores, ,uando *orem ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P E+3JOC >E C+P"8+% E OD8#+C #ECE"8+C Os ganhos de capital, demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas n.o abrangidas na receita bruta, ser.o acrescidos 7 base de clculo da estimativa ;%ei V.SV'@SW, art. T0, e %ei S.)T(@SU, art. 0=. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P V+#"+9GEC C+!F"+"C + partir de ('.('.0(((, as receitas decorrentes das varia-Oes monetrias dos direitos de cr/ditos e das obriga-Oes, em *un-.o da ta2a de c5mbio, ser.o consideradas, para e*eitos da base de clculo da estimativa mensal, entre uma das seguintes op-Oes ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P Rece!.&s 2!-&-ce! &s *e C$-. &.$s I,$3!'!4 !$s + partir de ('.('.0((U, por *or-a do artigo T) da %ei ''.'SU@0((W, as receitas *inanceiras da pessoa Aur&dica ,ue e2plore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos, incorpora-.o imobiliria, constru-.o de pr/dios destinados 7 venda, bem como a venda de im1veis constru&dos ou ad,uiridos para a revenda, ser considerada para recolhimentos mensais estimados como receita da opera-.o. Portanto, para *ins de "#P$ Estimado, a base de clculo ser de VY da respectiva receita *inanceira, e '0Y para *ins de CC%% Estimada. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas

s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P >E>D9GEC >O "!POC8O !E3C+% Para e*eito de pagamento, poder se deduzir do "#P$ no ms '. O "mposto de #enda pago ou retido na *onte sobre as receitas ,ue integraram a base de clculo, inclusive o "# retido nos pagamentos e*etuados por 1rg.os, autar,uias e *unda-Oes da administra-.o p6blica *ederal ;art. U) da %ei S.)T(@SU=. 0. Os incentivos de dedu-.o do imposto relativos ao Programa de +limenta-.o do 8rabalhador ;P+8=X. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P

CC%% 4 F\3DC >E +>"!P%]3C"+ Q"CC+%

A )& .! *e 5165167558, / institu&do, em rela-.o aos tributos e contribui-Oes administrados pela Cecretaria da #eceita Qederal, bnus de adimplncia *iscal, aplicvel 7s pessoas Aur&dicas submetidas ao regime de tributa-.o com base no lucro real ou presumido. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P
SUSPENSO, REDUO E DISPENSA DO IMPOSTO MENSAL

+ pessoa Aur&dica poder suspender ou reduzir o pagamento do imposto devido em cada ms, desde ,ue demonstre, atrav/s de balan-os ou balancetes mensais, ,ue o valor acumulado A pago e2cede o valor do imposto, inclusive adicional, calculado com base no lucro real do per&odo em curso ;%ei V.SV'@SW, art. TW, e %ei S.)T(@SU, art. 0=. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P

DISPENSA DO PAGAMENTO MENSAL

Est.o dispensadas do pagamento mensal as pessoas Aur&dicas ,ue, atrav/s de balan-os ou balancetes mensais, demonstrem a e2istncia de preAu&zos *iscais apurados a partir do ms de Aaneiro do ano4calendrio ;%ei V.SV'@SW, art. TW, ^ 0_, e %ei S.(UW@SW, art. '=.

O pagamento mensal, relativo ao ms de Aaneiro do ano4calendrio, poder ser e*etuado com base em balan-o ou balancete mensal, desde ,ue *i,ue demonstrado ,ue o imposto devido no per&odo / in*erior ao calculado com base nas regras de estimativa ;%ei V.SV'@SW, art. TW, ^ T_, e %ei S.(UW@SW, art. '=. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P F+%+39O +3D+% + empresa ,ue optar por pagamento do "#P$ por Estimativa mensal, estar obrigada, no *inal do ano civil ;T' de >ezembro= a levantar o Falan-o +nual, para *ins de apura-.o do %ucro #eal do E2erc&cio. OP9:O >+ QO#!+ >E P+E+!E38O + ado-.o da *orma de pagamento do "#P$ ser irretratvel para todo o ano4calendrio. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P >E>D9GEC >O "!POC8O +3D+% Para e*eito de determina-.o do "#P$ a pagar ou a ser compensado, a pessoa Aur&dica poder deduzir do "#P$ devido o valor ;%ei S.)T(@SU, art. 0, ^ )_= " M dos incentivos *iscais de dedu-.o do imposto, observados os respectivos limites, bem assim o disposto no art. W)T do #egulamento do "#, ,ue n.o permite o abatimento sobre a parcela de adicional do "#P$ ;'(Y=. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P

REGIME TRIBUTRIO DE TRANSIO RTT LEI 11698:;755< + partir de 0((V, *ica institu&do o #egime 8ributrio de 8ransi-.o 4 #88, ,ue trata dos aAustes tributrios decorrentes dos novos m/todos e crit/rios contbeis introduzidos pela %ei ''.UTV@0((R, e pelos artigos TU e TR da !P ))S@0((V, convertidos nos artigos TR e TV da %ei ''.S)'@0((S. ;...=

Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P OF#"E+8O#"E>+>E O #88 ser obrigat1rio a partir do ano4calendrio de 0('(, inclusive para a apura-.o do imposto sobre a renda com base no lucro presumido ou arbitrado, da Contribui-.o Cocial Cobre o %ucro %&,uido 4 CC%%, do P"C e da COQ"3C. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P 3O#!+C 8#"FD8L#"+C >"QE#E3C"+>+C 3a ocorrncia de disposi-Oes da lei tributria ,ue conduzam ou incentivem a utiliza-.o de m/todos ou crit/rios contbeis di*erentes da,ueles determinados pela %ei U.)()@'SRU, pelas normas e2pedidas pela CV! e demais 1rg.os reguladores, a pessoa Aur&dica suAeita ao #88 dever realizar o seguinte procedimento ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P >"CPE3C+ >E +$DC8EC CO38LFE"C + pessoa Aur&dica suAeita ao #88, desde ,ue observe os procedimentos especi*icados, *ica dispensada de realizar, em sua escritura-.o comercial, ,ual,uer procedimento contbil determinado pela legisla-.o tributria ,ue altere os saldos das contas patrimoniais ou de resultado ,uando em desacordo com a %ei societria, as normas e2pedidas pela CV! e pelos demais 1rg.os reguladores. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P SUB%ENES PARA IN%ESTIMENTO Para *ins do #88, 7s subven-Oes para investimento, inclusive mediante isen-.o ou redu-.o de impostos, concedidas como est&mulo 7 implanta-.o ou e2pans.o de empreendimentos econmicos, e 7s doa-Oes, *eitas pelo Poder P6blico, a ,ue se re*ere o art. TV do >ecreto4 %ei '.WSV@'SRR, a pessoa Aur&dica dever ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P 8#"FD8+9:O

+s doa-Oes e subven-Oes ser.o tributadas caso seAa dada destina-.o diversa da prevista, inclusive nas hip1teses de ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P PR=MIO NA EMISSO DE DEB=NTURES Em rela-.o ao prmio na emiss.o de debntures a ,ue se re*ere o art. TV do >ecreto4%ei '.WSV@'SRR, a pessoa Aur&dica dever " 4 reconhecer o valor do prmio na emiss.o de debntures em conta do resultado pelo regime de competncia e de acordo com as determina-Oes constantes das normas e2pedidas CV!, no caso de companhias abertas e outras ,ue optem pela sua observ5ncia` ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P 8#"FD8+9:O O prmio na emiss.o de debntures ser tributado caso seAa dada destina-.o diversa da prevista, inclusive nas hip1teses de ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P LUCRO PRESUMIDO Para os anos4calendrio de 0((V e de 0((S, a op-.o pelo #88 ser aplicvel tamb/m 7 apura-.o do "mposto sobre a #enda das Pessoas $ur&dicas 4 "#P$ com base no lucro presumido. + op-.o / aplicvel a todos os trimestres nos anos4calendrio de 0((V e de 0((S. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P CSLL PIS CO2INS +s op-Oes re*erentes ao "#P$, implicam a ado-.o do #88 na apura-.o da Contribui-.o Cocial Cobre o %ucro %&,uido 4CC%%, da Contribui-.o para o P"C@P+CEP e da Contribui-.o para o Qinanciamento da Ceguridade Cocial 4 COQ"3C. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas

s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P CONTROLE 2ISCAL CONTBIL DE TRANSIO 2CONT O art. R_ da "3 #QF S)S@0((S institui o Controle Qiscal Contbil de 8ransi-.o ;QCO38= para *ins de registros au2iliares previstos no inciso "" do ^ 0_ do art. V_ do >ecreto4%ei '.WSV@'SRR, destinado obrigat1ria e e2clusivamente 7s pessoas Aur&dicas suAeitas cumulativamente ao lucro real e ao #88. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P +8#"FD"9:O >E CDC8OC E +V+%"+9:O >OC EC8OIDEC Para *ins de escritura-.o do QCO38, poder ser utilizado crit/rio de atribui-.o de custos *i2os e variveis aos produtos acabados e em elabora-.o mediante rateio diverso da,uele utilizado para *ins societrios, desde ,ue esteAa integrado e coordenado com o restante da escritura-.o, nos termos do art. 0S) do >ecreto n_ T.(((, de 0U de mar-o de 'SSS. O atendimento 7 esta condi-.o impede a aplica-.o dos m/todos de avalia-.o dos esto,ues prevista no art. 0SU do #"#@SS ;arbitramento do custo de esto,ues=. ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P

AJUSTES AO LUCRO LQUIDO PARA A DETERMINAO DO LUCRO REAL - LI%RO LALUR - ADIES
3a determina-.o do lucro real, ser.o adicionados ao lucro l&,uido do per&odo de apura-.o ;>ecreto %ei '.WSV@RR, art. U, ^ 0= " M os custos, despesas, encargos, perdas, provisOes, participa-Oes e ,uais,uer outros valores deduzidos na apura-.o do lucro l&,uido ,ue, de acordo com o #egulamento, n.o seAam dedut&veis na determina-.o do lucro real` ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P LI%RO DE APURAO DO LUCRO REAL >LALUR? Os controles de adi-Oes, e2clusOes e compensa-Oes do %ucro #eal s.o e*etuados em %ivro pr1prio para isto, chamado a%ivro de +pura-.o do %ucro #eala ;%+%D#=. ;...=

Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P S&'*$s S@sce.A/e!s *e C$-. $'e Os valores ,ue devam in*luenciar a determina-.o do lucro real de e2erc&cio *uturo e ,ue n.o devam ser controlados na escritura-.o comercial ser.o controlados em contas distintas, segundo a sua natureza, tais como ;...= Nesta / somente uma pe,uena amostragem deste t1pico, de *orma ,ue voc possa se *amiliarizar com a *orma de abordagem do +utor. 3o conte6do completo da Obra, os temas s.o abordados de *orma ampla e detalhada, contendo e2emplos e e2plana-Oes na e2tens.o necessria ao entendimento do assunto tratado.P

+cesse nosso site agora mesmo e *a-a a a,uisi-.o de sua Obra http @@www.portaltributario.com.br@obras@irpAlucroreal.htm