Ya es de pblico conocimiento el listado de cambios de la Reforma Fiscal 2014, que ha sido aprobada en poco tiempo dado que tena

el aval de la mayora parlamentaria requerida. En este sentido, all se establece un rgimen denominado Rgimen de Incorporacin Fiscal. A travs de este rgimen, podrn incorporarse durante unos 10 aos las personas fsicas con poca capacidad econmica y administrativa. Entonces, la idea es que durante dicho periodo slo deban presentar de forma bimestral sus declaraciones de pago e informativas para efectos del impuesto sobre la renta. De esta manera se espera que se logre cumplir adecuadamente con sus obligaciones e incorporarse al rgimen general de la citada ley. El Rgimen de Incorporacin se convierte entonces en el nuevo esquema de tributacin al que pueden acceder las personas fsicas con actividad empresarial con ingresos menores de dos millones de pesos. Los contribuyentes que ejerzan la opcin durante el periodo que permanezcan en el rgimen previsto debern calcular el impuesto al valor agregado de forma bimestral por los periodos comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre y octubre, y noviembre y diciembre de cada ao y efectuar el pago del impuesto a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda, mediante declaracin que presentarn a travs de los sistemas que disponga el Servicio de Administracin Tributaria en su pgina de Internet. El pago bimestral ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el bimestre por el que se efecta el pago, a excepcin de las importaciones de bienes tangibles. Entre otros detalles, los contribuyentes de este rgimen no estarn obligados a presentar las declaraciones informativas siempre que presenten la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.

Qu pasar con los Repecos?

La reforma hacendaria eliminar el Rgimen de Pequeos Contribuyentes (Repecos) y ser sustituido por el rgimen de incorporacin fiscal, en el que podrn estar por diez aos.

Quines pueden tributar en el Rgimen de Incorporacin?

Pueden ingresar a este rgimen las personas fsicas con ingresos por actividades empresariales, hasta por 2 millones de pesos, que consistan en:

Enajenacin de bienes Prestacin de servicios no profesionales Renta de bienes muebles

Asimismo, pueden obtenerse ingresos por los siguientes conceptos, siempre que en su conjunto no rebasen 2 millones de pesos:

Actividad empresarial Sueldos y salarios Asimilados a salarios Intereses

Cunto tiempo se puede estar en el RIF? En este rgimen solamente se puede tributar 10 aos. Una vez concluido dicho periodo, se deber tributar conforme al rgimen de personas fsicas con actividades empresariales. Qu impuestos se pagar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal? Como parte de la promocin de este rgimen se otorgarn varios beneficios a los contribuyentes, como un descuento del 100% en el pago de ISR en el primer ao, que ir disminuyendo paulatinamente a lo largo de los siguientes diez que dura el esquema. continuacin veremos los descuentos porcentuales a lo largo de los aos:

Perodo

Reduccin de ISR en Rgimen de Incorporacin

Ao 1

100%

Ao 2

90%

Ao 3

80%

Ao 4

70%

Ao 5

60%

Ao 6

50%

Ao 7

40%

Perodo

Reduccin de ISR en Rgimen de Incorporacin

Ao 8

30%

Ao 9

20%

Ao 10

10%

Clculo del ISR Bimestral RIF

Con la aplicacin a continuacin podremos conocer el ISR bimestral del Rgimen de Incorporacin Fiscal y la proyeccin para los 10 aos siguientes en el rgimen. Cmo pagarn los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal? Los contribuyentes calcularn y enterarn el impuesto en forma bimestral, el cual tendr el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente (ver el calendario debajo), mediante declaracin que presentarn a travs de los sistemas que disponga el Servicio de Administracin Tributaria en su pgina de Internet. Para estos efectos, la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinar restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere este artculo obtenidos en dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas en la Ley que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos a que se refiere esta Seccin, as como las erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que corresponda, los contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos como deducibles en los periodos siguientes. Para los efectos de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en trminos de esta Seccin, la renta gravable a que se refieren los artculos 123, fraccin IX, inciso e) de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127, fraccin III de la Ley Federal del Trabajo, ser la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. A la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicar la siguiente:

la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicar la siguiente:

Lmite Inferior

Lmite Superior

Cuota Fija

% sobre excente de lmite inferior

$0,01

$992,14

$0,00

1,92%

$992,15

$8.420,82

$19,04

6,40%

$8.420,83

$14.798,84

$494,48

10,88%

$14.798,85

$17.203,00

$1.188,42

16,00%

$17.203,01

$20.596,70

$1.573,08

17,92%

$20.596,71

$41.540,58

$2.181,22

21,36%

$41.540,59

$65.473,66

$6.654,84

23,52%

$65.473,67

$125.000,00

$12.283,90

30,00%

$125.000,01

$166.666,66

$30.141,80

32,00%

$166.666,67

$500.000,00

$43.475,14

34,00%

$500.000,01

En Adelante

$156.808,46

35,00%

En resumen:

Totalidad de ingresos del captulo (-) Deducciones autorizadas (-) Adquisicin de activos (-) Gastos y cargos diferidos

(-) PTU pagada (=) Base del impuesto (-) lmite inferior (=) excedente sobre lmite inferior (*) por ciento a aplicarse sobre el excedente (=) impuesto marginal (+) cuota fija (=) ISR causado (-) Disminucin porcentajes de acuerdo al numero de aos que lleve tributando en el rgimen (=) ISR a pagar

Ejemplo de Clculo de RIF Suponiendo que tenemos un ingreso de 50,000 pesos y un acumulado de deducciones, PTU pagada y gastos de 20,000 pesos, nos arroja una base de impuesto de $30,000. Por lo cual, el esquema progresivo ser el siguiente:

Ao:

Ingresos:

30000

Limite Inferior :

20596.71 20596.71

20596.71

20596.71

20596.71

Excedente del limite inferior :

9403.29

9403.29

9403.29

9403.29

9403.29

Tasa :

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

Cuota Fija :

2181.22

2181.22

2181.22

2181.22

2181.22

ISR a cargo:

4189.76

4189.76

4189.76

4189.76

4189.76

Reduccin anual:

100%

90%

80%

70%

60%

Ao:

ISR a Pagar:

0.00

418.98

837.95

1256.93

1675.91

Ao:

10

Ingresos:

30000

Limite Inferior :

20596.71 20596.71

20596.71

20596.71

20596.71

Excedente del limite inferior :

9403.29

9403.29

9403.29

9403.29

9403.29

Tasa :

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

Cuota Fija :

2181.22

2181.22

2181.22

2181.22

2181.22

ISR a cargo:

4189.76

4189.76

4189.76

4189.76

4189.76

Reduccin anual:

50%

40%

30%

20%

10%

ISR a Pagar:

2094.88

2513.86

2932.83

3351.81

3770.79

Cules son las deducciones del Rgimen de Incorporacin Fiscal?

Las personas que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal podrn deducir:

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan. Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.

Los gastos. Las inversiones. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, as como los que se generen por capitales tomados en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales. Para poder deducir estos gastos debern reunir los siguientes:

Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Ser as si el pago ha sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin. Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos por los que se est obligado al pago de este impuesto. Que se resten una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la obtencin de diversos ingresos. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley seala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligacin de contratarlos y siempre que, tratndose de seguros, durante la vigencia de la pliza no se otorguen prstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garanta de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemticas

Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda. Que tratndose de las inversiones no se les d efectos fiscales a su revaluacin. Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo da del ejercicio. Las compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000, deben pagarse mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios. Los pagos que sean ingresos exentos para el trabajador son deducibles hasta en un 47%. Podrn ser deducibles en un 53% cuando las prestaciones exentas en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

La tabla tiene inconsistencias?

Un lector nos pregunta por qu la tabla bimestral permite la facturacin hasta 500,000 pesos bimestrales, si slo se puede facturar hasta 2,000,000 al ao? La pregunta es lgica, porque si yo tengo como tope mximo unos 500,000 bimestrales, al ao seran cerca de 3,000,000 de pesos. Y si as fuese, estara por fuera del Rgimen de Incorporacin Fiscal. El punto clave es mirar esto con otros ojos. No se trata de poder facturar eso cada bimestre, sino que, se utiliza para mantener un equilibrio en las actividades que son estacionales. Es decir que, aquellas empresas que facturen ms que 500,000 en un bimestre pagarn mucho ms impuesto ese perodo y compensarn pagando mucho menos en otros. Siempre dentro del parmetro de los 2 millones anuales. Cmo se aplican las prdidas fiscales pendientes de amortizar? Las personas fsicas que a partir del ejercicio fiscal de 2014, opten por tributar conforme al Rgimen de Incorporacin Fiscal que con anterioridad hubiesen sufrido prdidas fiscales que no hubiesen podido disminuir en su totalidad, podrn disminuir en el nuevo rgimen el saldo de las prdidas fiscales pendientes de amortizar

Pagarn IVA e IEPS?

Durante el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal que nicamente realicen actos o actividades con el pblico en general , podrn optar por aplicar los siguientes estmulos fiscales:

100% de subsidio al impuesto al valor agregado (IVA) que deban pagar por la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar por las citadas actividades. El requisito es no trasladar al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios.

100% de subsidio del impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS) que deban pagar por la enajenacin de bienes o por la prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el impuesto especial sobre produccin y servicios que deban pagar por las citadas actividades. Para ello no debern trasladar al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre produccin y servicios y no realizar el acreditamiento alguno del impuesto especial sobre produccin y servicios que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes.

Qu sucede si traslado el IVA o IEPS en CFDI?

Muchos se preguntaban si al efectuar una emisin de CFDI trasladando el IVA o el IEPS perderan su subsidio a ambos impuestos, anteriormente pareca que esto era as, pero el SAT ha cambiado el rumbo hacia la lgica. Como podemos ver, los contribuyentes podrn seguir aplicando los estmulos previstos en el mismo, an cuando en algunos de los comprobantes fiscales que emitan trasladen en forma expresa y por separado al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios el IVA o el IEPS correspondiente a dichas operaciones. En ese caso tendrn que pagar dichos impuestos exclusivamente por aquellas operaciones donde hayan realizado el traslado en forma expresa y por separado en el CFDI correspondiente, para lo cual slo podrn acreditar el IVA o el IEPS cuando proceda, en la proporcin que represente el valor de dichas actividades facturadas por las que haya efectuado el traslado expreso, del valor total de sus actividades del bimestre respectivo. Respecto de las operaciones con el pblico en general que lleven a cabo los contribuyentes, tanto en el registro de sus cuentas, como en el comprobante de dichas operaciones que emitan, podrn anotar la expresin operacin con el pblico en general en sustitucin de la clase de los bienes o mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce que amparen en los CFDI globales que expidan, sin trasladar el IVA e IEPS correspondiente sobre el cual hayan aplicado los estmulos previstos.

Podrn compensar impuestos a favor anteriores?

Muchos lectores han tenido la duda de si en el caso del rgimen de pequeo contribuyente que se incorpora al nuevo rgimen el IDE retenido y que no ha utilizado puede ser compensado contra el IVA ? Esta apreciacin es completamente correcta, dado que como contribuyente conservaremos el derecho de aplicar los saldos a favor de impuestos federales en compensacin.

Dnde pagarn sus impuestos los del Rgimen de Incorporacin Fiscal?

Segn ha expresado el SAT, los que antes pagaban ante su Municipio o Estado, tanto Repecos como Rgimen Intermedio, ahora lo harn por las vas comunes de Impuestos Federales y enterarn sus contribuciones ante el SAT directamente.

Pagarn PTU y cmo se calcula?

Claro que los RIF que tengan empleados registrados tendrn la obligacin de pagar la PTU anual, y la utilidad a considerar en la determinacin de la base del reparto de utilidades ser igual a la sumatoria de las utilidades bimestrales de todo el ao. Una vez determinada la base, se debe proceder a la individualizacin de las utilidades para cada trabajador en trminos ordinarios de la legislacin laboral.

Soy Repeco o Intermedio Cmo ingreso al Rgimen de Incorporacin?

El SAT ha informado que el pase desde Repeco al Rgimen de Incorporacin ser de forma automtica, por lo cual no tendremos que hacer ningn trmite o actualizacin de nuestra condicin.No ser as el caso de los Intermedios (si cumplen para estar dentro del rgimen, sino ingresarn al de Actividades Empresariales y Profesionales que le corresponda de forma automtica). Tener en cuenta que los Repecos que se encuentren inscritos en cualquier otro rgimen pasarn de forma automtica tambin al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales. En concreto, si ests en el rgimen de Pequeos Contribuyentes, el traspaso ser automtico con todas las ventajas mencionadas. Ahora bien, si te encuentras dentro del Rgimen Intermedio tendrs la posibilidad de elegir estar en este nuevo rgimen, presentando el aviso correspondiente en los Avisos al RFC. La opcin tiene fecha lmite el 31 de enero de 2014. La misma se ha prorrogado hasta el 31 de marzo de 2014 por las interrupciones en el sistema (la opcin ser retroactiva al 1 de enero de 2014, y an no se ha publicado la regla).

Estoy suspendido puedo ingresar a este rgimen?

Los contribuyentes que hayan sido Intermedios o Repecos y declarasen la suspensin de actividades, si solicitan la activacin tendrn dos opciones: En el caso de los Intermedios tendrn que ver si cumplen con los requisitos para el ingreso, pero si eras Repeco, directamente estars en el Rgimen de Incorporacin Fiscal.

Si me doy la Baja, puedo volver al RIF?

No, la LISR 2014 prohbe esta operatoria de suspensin y rehabilitacin en el mismo rgimen de incorporacin fiscal. As lo indica: Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Seccin, en ningn caso podrn volver a tributar en los trminos de la misma.

Cmo facturarn las personas del Rgimen de Incorporacin Fiscal?

Como se ha dicho reiteradamente, los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal tendrn la obligacin de emitir CFDI. Sin embargo, tendrn algunas facilidades en los casos de ventas al pblico en general. Si eres parte del Rgimen de Incorporacin Fiscal y efectas ventas al pblico en general, podrs seguir usando las notas de venta o tickets. Pero, a final del da o de la semana, o del

mes, tendrs que realizar un registro global, a travs del Sistema de Registro Fiscal de Facturacin Global, por lo cual, evitaras darle un CFDI a cada cliente. El sistema llamado Mis Cuentas ya est disponible en este enlace para que puedas facturar de forma particular o global y llevar tu contabilidad online. A tener en cuenta que, el sistema de Mis Cuentas es obligatorio para los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal y no se puede por el uso de otro. Es importante indicar que fiscalmente las notas de venta no tendrn valor alguno.

Existe un mnimo para emitir CFDI?

No hay un importe mnimo para la expedicin de comprobantes, por lo cual todo debe ser facturado. Sin embargo, el SAT ha presentado una nueva regla en la que se prev una opcin de no emitir CFDIcuando se trate de operaciones con el pblico en general y su valor sea inferior a 100 pesos.

Facturas al pblico en general

Los contribuyentes que efecten operaciones con pblico en general, por los cuales no expidan factura electrnica, deben expedir un comprobante simplificado el cual ser no deducible ni sus impuestos acreditables para el receptor. Dentro del comprobante se tendrn que colocar los siguientes datos: RFC del emisor

Rgimen fiscal del emisor Domicilio fiscal cuando aplique Lugar de expedicin Fecha de expedicin Valor total de los actos o actividades realizados Cantidad de bienes o mercancas Clase de los bienes o mercancas Descripcin del servicio o del uso o goce que amparen Cuando as proceda: El nmero de registro de la mquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal Se tiene la obligacin de hacer una factura electrnica global por las ventas referidas anteriormente. En esta factura global deben constar los importes totales de las ventas del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave genrica del RFC XAXX-010101000.

Cmo llevarn su contabilidad?

Los pertenecientes al Rgimen de Incorporacin Fiscal se encuentran obligados a registrar en medios o sistemas electrnicos los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente. En este sentido, tendrn que usar la plataforma del SAT Mis Cuentas, pero esta no es obligatoria. Se podr liberar del requisito de llevar contabilidad en medios electrnicos cuando el contribuyente tenga su domicilio fiscal en poblacin o en zona rural sin servicios de Internet.

Declararn la DIOT?
Las operaciones con terceros no ser la misma que la DIOT que todos conocemos, sino que en la Ley de IVA, artculo 5-E se los exime de su presentacin, siempre y cuando declaren las operaciones con terceros indicada en el artculo 112 de la LISR 2014. Bsicamente, no presentarn DIOT pero s alguna declaracin de similares caractersticas. Igualmente ocurrir con la declaracin informativa del IEPS de la cual estarn exentos bajo las mismas condiciones que la anterior.

Qu pasar con contribuyentes en zonas sin internet?

Aquellas personas que tributen en el Rgimen de Incorporacin y no posean acceso a Internet tendrn la posibilidad de efectuar sus trmites va 01 800 46 36 728, donde recibirn orientacin para que se den de alta en el Rgimen de Incorporacin Fiscal. A destacar que, las localidades sin Internet son aquellas rurales que, de acuerdo al criterio del INEGI, cuenten con menos de 2 mil 500 habitantes y en las que, adems, la totalidad de sus habitantes censados hayan confirmado la ausencia de este servicio.

Requisitos del Incorporacin Fiscal

Rgimen

de

Como sabemos, los Repecos pasarn de forma automtica al Rgimen de Incorporacin Fiscal pero ser importante tener presente qu requisitos deben cumplir las personas que ingresen a este nuevo esquema: No facturar ms de 2 millones de pesos anuales.

Realizar actividad empresarial. Sus ingresos deben provenir pura y exclusivamente de la actividad empresarial.

Quines no pueden estar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal?

No podrn pagar impuestos en este nuevo rgimen:

Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas (se considera que dos o ms personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administracin, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la administracin, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculacin entre ellas de acuerdo con la legislacin aduanera). Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratndose de aqullos que nicamente obtengan ingresos por la realizacin de actos de promocin o demostracin personalizada a clientes personas fsicas para la compra venta de casas habitacin o vivienda, y dichos clientes tambin sean personas fsicas que no realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o venta de las casas habitacin o vivienda. Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin, salvo tratndose de aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediacin o comisin y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales. Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de espectculos pblicos y franquiciatarios. Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomisos o asociacin en participacin. No pueden tributar en este rgimen las personas que presten servicios para cuyo ejercicio serequiera ttulo profesional.

Pueden dos familiares estar a la vez en el Rgimen de Incorporacin Fiscal?

Una pregunta recurrente en nuestra pgina y en los portales donde se est tratando el tema del Rgimen de Incorporacin Fiscal es si dos personas de una misma familia pueden formar parte de este nuevo esquema. La duda surge a partir del limitante a ser parte del Rgimen de Incorporacin Fiscal indicado en la Ley de ISR 2014 donde menciona a las Partes Relacionadas y ms adelante explica en su artculo 90 que sern partes relacionadas las que tengan una participacin en el capital o administracin de la otra parte, o bien, por aquellas reglas que establezca la ley aduanera vigente. Entonces, veamos qu dice la Ley Aduanera al respecto de las partes relacionadas: Artculo 68. Se considera que existe vinculacin entre personas para los efectos de esta Ley, en los siguientes casos: I. Si una de ellas ocupa cargos de direccin o responsabilidad en una empresa de la otra. II. Si estn legalmente reconocidas como asociadas en negocios.

III. Si tienen una relacin de patrn y trabajador. IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesin del 5% o ms de las acciones, partes sociales, aportaciones o ttulos en circulacin y con derecho a voto en ambas. V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra. VI. Si ambas personas estn controladas directa o indirectamente por una tercera persona. VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona. VIll. Si son de la misma familia. Ah est el punto, remarcado en la cita del artculo, que se presta a que pensemos lo siguiente: Mi pap o mi hermana son parte del RIF, yo no podr serlo? Y a partir de esta consideracin existen dos caminos a tomar: el literal de la ley y la interpretacin lgica. Si vamos por el camino literal de la Ley, es correcto, dos familiares no podran estar nunca en el rgimen de incorporacin fiscal. Pero, al tomar la otra va podemos pensar lo siguiente qu quiere el SAT con este rgimen nuevo? captar a toda la masa de potenciales contribuyentes que anteriormente no estaban registrados, y a la vez mantener algunas facilidades para los Repecos, para que posteriormente sean parte de un sistema formal ya consolidado. Bien, entonces por esta va, nos damos cuenta que es completamente contradictorio decir que slo una persona por familia puede darse de alta en el rgimen de incorporacin fiscal. Tanto nuestro criterio como el que el SAT ha expresado en sus Foros ltimamente es el siguiente: no existe limitante para que dos personas, parientes entre s, puedan ingresar al Rgimen de Incorporacin Fiscal. Esta expresin, con la salvedad de que deberan dedicarse a dos actividades o negocios diferentes.

Por qu tienen que ser actividades o negocios diferentes?

Supongamos una familia de 5 personas en plena edad activa de trabajo, que todas participen del mismo negocio familiar. En el ao uno, se inscribe el padre, aprovecha el 100% de subsidio sobre ISR y suspende actividades a fin de ao. En el ao dos se inscribe la madre y hace lo mismo, aprovecha el 100% del descuento sobre ISR. As sucesivamente por los 5 integrantes. Esto generara que los contribuyentes puedan estar por aos haciendo esto y sin pagar el impuesto y lo peor an, sin ingresar al Rgimen General que es el objetivo final. Ahora bien, podran estar ambos al mismo tiempo registrados y trabajar en una misma actividad, con la salvedad de no realizar operaciones entre s.

Qu actividades entrarn en el nuevo Rgimen de Incorporacin?

De manera general, dentro del Rgimen de Incorporacin se abarca a las personas fsicas que realicen nicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o

presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional, con independencia de la actividad que se dediquen siempre que estemos en presencia de un ingreso nico de este rgimen y no tenga ingresos provenientes de un rgimen diferente.

Contribuyentes del Rgimen General o de Actividades Empresariales y Profesionales pueden pasar al Rgimen de Incorporacin Fiscal?
Efectivamente, esto es correcto, siempre y cuando cumplan con los requisitos indicados anteriormente y no tengan ingresos por otro rgimen fiscal.

Soy Asalariado, puedo estar en el Rgimen de Incorporacin?

S, as lo han determinado desde el SAT, tras decir que no durante 3 meses seguidos. Esta legislacin ya est reglamentada y se indica que no hay limitantes de este tipo para formar parte del RIF. Vemos la regla:

Opcin para pagar el ISR en trminos del Rgimen de Incorporacin Fiscal Regla I.2.5.21. Para los efectos del artculo 111 de la Ley del ISR, los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional y que adems obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por intereses, podrn optar por pagar el ISR en los trminos del Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la Ley del ISR, por las actividades propias de su actividad empresarial sujeto a las excepciones previstas en el artculo 111, cuarto prrafo de la Ley del ISR, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por los conceptos mencionados, en su conjunto no hubiera excedido de la cantidad de dos millones de pesos. La facilidad prevista en la presente regla no exime a los contribuyentes del cumplimiento de las obligaciones fiscales inherentes a los rgimenes fiscales antes citados. Entonces, vemos que se podr estar en ambos regmenes pero el total de ingresos obtenidos en ao anterior por ambos conceptos no debe haber excedido de dos millones de pesos.

Obligaciones del Rgimen de Incorporacin

Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.

Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operacin. Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios. Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinar y pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Seccin. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fraccin, tendrn el carcter de definitivos. Pagar el impuesto sobre la renta en los trminos de esta Seccin, siempre que, adems de cumplir con los requisitos establecidos en sta, presenten en forma bimestral ante el Servicio de Administracin Tributaria, en la declaracin a que hace referencia el prrafo quinto del artculo 111 de esta Ley, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior. Obligaciones de los impuestos por los que sean sujetos, como el IVA y el IEPS.

Calendario de Presentaciones de Declaraciones del RIF

Las personas fsicas que tributen bajo este rgimen tendrn que hacer su presentacin de la declaracin que corresponda al primer bimestre de 2014 dentro del mismo perodo que corresponda a la presentacin de la declaracin correspondiente al segundo bimestre de 2014. La declaracin sealada en el prrafo anterior, deber corresponder exclusivamente al primer bimestre de 2014, sin abarcar ningn otro bimestre. En este sentido, la primera declaracin ser presentada en Mayo, conjuntamente con la segunda. Calendario: 17 de Mayo 2014 (Se presentan las del bimestre Enero-Febrero y Marzo-Abril) 17 de Julio 2014 (Se presenta la del bimestre Mayo-Junio) 17 de Septiembre 2014 (Se presenta la del bimestre Julio-Agosto) 17 de Noviembre 2014 (Se presenta la del bimestre Septiembre-Octubre) 17 de Enero 2015 (Se presenta la del bimestre Noviembre-Diciembre)

Cmo harn los que vivan en poblaciones o zonas rurales sin servicios de Internet?

Segn la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014 a efectos del artculo 112, ltimo prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonas rurales sin servicios de Internet, cumplirn con la obligacin de presentar declaraciones a travs de Internet o en medios electrnicos, de la siguiente forma: Acudiendo a cualquier ALSC

Va telefnica al nmero 018004636728 (INFOSAT) En la Entidad Federativa correspondiente a su domicilio fiscal Son consideradas localidades sin Internet aquellas zonas rurales que, de acuerdo al criterio del INEGI,cuenten con menos de 2,500 habitantes y en las que, adems, la totalidad de sus habitantes censados hayan confirmado la ausencia de este servicio.

Los del Rgimen de Incorporacin debern manejar cuenta de cheques?

En relacin a la posesin de cuenta que indica el artculo 20 del CFF no est obligado a realizar transferencias electrnicas. Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,750,000.00, as como las personas fsicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $300,000.00, efectuarn el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia, tarjetas de crdito y dbito o cheques. En este sentido, recomendamos tener una cuenta cheques para agilizar el proceso.

Beneficios e Incentivos para RIF

Tal como indica la Ley de ISR, el SAT ha dispuestos los siguientes incentivos econmicos: Financiamiento a travs de la red de intermediarios de Nacional Financiera, S.N.C., por medio del programa especial dirigido a pequeos negocios que tributen en el RIF.

Apoyos que se otorgarn a travs del Instituto Nacional del Emprendedor. Capacitacin impartida por el SAT, con el fin de fomentar la cultura contributiva y educacin fiscal. Las actividades de capacitacin sern las siguientes:

1. Capacitacin fiscal a las entidades federativas que se coordinen con la Federacin para administrar el RIF, para que a su vez orienten a los contribuyentes ubicados dentro de su territorio respecto de la importancia del pago de contribuciones para la obtencin de bienes y servicios pblicos, y en materia operativa para que puedan cumplir de manera correcta con sus obligaciones fiscales. 2. Conferencias y talleres a instituciones pblicas y privadas, as como programas de acompaamiento a las diversas cmaras y agrupaciones, que concentran a contribuyentes que se integren al RIF, con el fin de difundir las herramientas, obligaciones y facilidades para que sus agremiados puedan cumplir con sus obligaciones fiscales.

3. Eventos de capacitacin colectiva para el pblico en general y programas de educacin fiscal con universidades que impartan materias dirigidas a emprendedores, profesionistas e incubadoras de empresas para su incorporacin al RIF. Estmulos equivalentes al IVA e IEPS de sus operaciones con el pblico en general (ya mencionados anteriormente). des para el pago de las cuotas obrero patronales a las personas fsicas que tributan en el RIF y a sus trabajadores.