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REPBLICA DE COLOMBIA
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MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO' ~ -=:::':;1(
DECRETO NMERO' 3028 DE 2013
2013
21
Por el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario.
El Presidente de la Repblica de Colombia
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas en los
numerales 11 y 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y de conformidad con lo
dispu'esto en los artculos 10 Y 12-1 del Estatuto Tributario,
!
CONSIDERANDO
Que mediante el artculo 2 de la Ley 1607 de 2012 se modific el artculo 10 del Estatuto
Tributario,
Que para efectos de determinar la residencia en el pas de las personas naturales nacionales,
el numeral 3 del artculo 10 del Estatuto Tributario estableci, entre otros, que debe tenerse en .
. cuenta la fuente de los ingresos, el lugar de administracin de los bienes o la ubicacin de los
activos,
Que en razn de lo anterior, es necesario fijar el alcance de los presupuestos contenidos en el
numeral 3 del articulo 10del Estatuto Tributario para efectos de determinar la residencia en el
pas de las personas nturales nacionales,
Que mediante el articulo 198 de la Ley 1607 de 2012,se derog el inciso segundo del artculo
9 del Estatuto Tributario,
Que el artculo 236 del Estatuto Tributario establece que cuando la suma de la renta gravable,
las rentas exentas y la ganancia ocasional neta, resultare inferior a la diferencia entre el
patrimonio lquido del itimo perodo' gravable y el patrimonio lquido del perodo
inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera renta gravable, a menos que el
contribuyente demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas justificativas,
Que el artculo 12-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el artculo 84 de la Ley 1607 de
2012, estableci, entre otros supuestos, que se consideran nacionales para efectos tributarios
las sociedades y entidades que durante el respectivo ao o periodo gravable tengan su sede
efectiva de administracin en el territorio colombiano,
. .
Que en razn de lo ant.erior, es necesario reglamentar la aplicacin armnica de las anteriores
normas,
Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artculo 8 del Cdigo de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relacin con el texto del
presente Decreto,
DECRETA
ARTCULO 1. Ingresos para efectos de. establecer la residencia tributaria de las
:personas naturales. Para efectos de calcular el porcentaje de ingresos de fuente nacional
consagrado en el literal b) del numeral 3 del artculo 10 del Estatuto Tributario, se dividir la
totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios de fuente' nacional que sean o no
constitutivos de renta o ganancia ocasional realizados durante el ao o periodo gravable
respecto del cual se est determinando la residencia, por la totalidad de los ingresos .
3028
DECRETONMERO____ __de2013____Joja N 2
Porel cualse reglamentaparcialmenteelEstatutoTributario.
ordinarios y extraordinarios'de fuente nacional y extranjera que sean o no constitutivos de
renta oganancia ocasional realizados duranteel ao periodogravablerespecto del cual se
estdeterminandolaresidencia.
ARTicULO 2. Administracin de bienes en el pas para efectos de establecer la
residenciatributariadelaspersonasnaturales.Paraefectosdel literalc) delnumeral3del
artculo 10 del Estatuto Tributario, se entiende por administracin de bienes, la gestin o
conservacin, en cualquierforma, de dichosbienes, ya seaquedichagestin oconservacin
se llevea cabo directamente o porintermedio deotra uotras personas naturalesojurdicas,
entidadesoesquemasde naturalezanosocietaria, yasstasactenen nombrepropioypor
cuenta de la persona cuya residencia es objeto de anlisis, o en representacin de esta
" ,
Para efectos del literal c) del numeral 3 del artculo 10 del Estatuto Tributario, se entender
quelos bienessonadministradosenColombiacuando las actividadesdiariasqueimplicansu
gestinoconservacin,encualquierforma, sellevanacaboenelterritorionacional.
Para efectos del mismo literal e), el porcentaje de bienes administrados en el passe debe
calcularsobrela basedelatotalidaddebienesposedosporla personanaturaldentroyfuera
del territorio nacional, teniendo en cU,enta el,valor patrimonial de dichos bienes a 31 de
diciembredelaooperiodogravableobjetodedeterminacinderesidencia.
ARTCULO 3. Activos posedos en el pas para'efectos de establecer la residencia '
tributariadelaspersonas,naturales. Para efectos de ca'lcularel porcentaje consagradoen
't?I literald)del numeral3del artculo10del EstatutoTributario, sedividirel valorpatrimonial
delos activos posedos porla persona natural en el territorio nacional a 31 de diciembredel
aooperiodogravableObjeto dedeterminacindela residencia, porelvalorpatrimonialdela
totalidad de los activos posedosporla persona natural dentroyfuera delterritorionacional a ,
la mismafecha. '
ARTCULO 4. Valorpatrimonial de los bienes y activos. El valor patrimonial de los bienes o
activos de una persona natural, al que hace referencia el presente Decreto, ser el valor
determinadode conformidad con loestablecidoen el Captulo Idel Ttulo 11 del Libro Primero del
Estatuto Tributario, o las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan. Si al aplicardichas
,normasnoesposibledeterminarelvalorpatrimonialdeunbienoactivo,setendrcomotalelvalor
de adquisicin del mismQ. En ambos casos, los valores debern serajustados anualmente,en el
porcentajesealadoenelartculo868delEstatutoTributario,olanormaquelomodifique,adicione
osustituya.
ARTCULO5. Pruebaidnea.Sin deloconsagradoenelTtuloVIdelEstatutoTributario,
olasnormasquelo'modifiquen, adicionenosustituyan, paraefectosdedeterminarlaresidenciade
una persona naturalen virtud de'los literales b), c) yd) del numeral 3del artculo 10del Estatuto
Tributario,'constituir prueba idnea las certificaciones de los contadores o revisores fiscales
presentadasdeconformidadconlasnormaslegalesvigentes.
ARTICULO 6.Patrimonio bruto de las personas naturales extranjeras residentes en
Colombia y las sucesiones ilquidas de causantes extranjeros que eran residentes en
Colombia.A partirde la entrada en vigencia dela Ley 1607 de 2012, el patrimonio bruto de las
personasnaturalesextranjerasquesean residentes en Colombia ydelassucesionesilqUidas de
causantesextranjerosresidentesenColombiaincluirlosbienesposedosenelexterior.
ARTiCULO 7. Renta porcomparacin de personas naturales y sociedades o
entidadesquefueronnoresidentesoextranjerOselaooperiodogravableInmediatamente
anterior. Para efectos de lo establecido,en los artculos,236 Y237 del Estatuto Tributario, el
aumento, patrimonial que experimentan las personas naturales residentes en el pas y las
sociedadesoentidadesnacionales, quepara efectosdel aoo periodogravableinmediatamente
anterior hubieran sidO,respectivamente no residentes o extranjeras, y que obedezca
exclusivamenteadichocambio, seentendercomounaumentoporcausasjustificativas.
,.
DECRETO NMERO _3_0_2_8 ____ de 2013 ___ hoja N 3
Por el cual se reglamenta parciaimente el Estatuto Tributario
ARTCULO 8. Sociedades o entidades consideradas nacionales por tener su sede efectiva
de administracin en el territorio colombiano. Sin perjuicio de la aplicacin de las normas
legales y antecedentes jurisprudenciales relativos a abuso en materia tributaria, las sociedades o .
entidades quesean consideradas nacionales por tener su sede efectiva de administracin en el
territorio colombiano, no sern consideradas extranjeras, para todos los efectos fiscales, desde el
momento en que, de conformidad con lo .establecido en el artculo 12-1 del Estatuto Tributario,
..' tengan .su sede efectiva de administracin en el territorio nacional. .
A las sociedades y entidades a las que se refiere este artculo se les aplicar el rgimen tributario
consagrado para las .sociedades limitadas o annimas, segn el tipo societario colombiano que
ms se. asimile a la sociedad o entidad en cuestin, debiendo as cumplir con todas las
obligaciones fiscales establecidas para ellas, desde el momento de la configuracin de su sede
efectiva de administracin en el territorio nacional.
. .
PARGRAFO. La determinacin de la sede efectiva de administracin a la que se refiere el tercer
pargrafo del artculo 12-1 del Estatuto Tributario ser declarativa y no constitutiva.
PARGRAFO TRANSITORIO. Sin perjuicio del cumplimento de las obligaciones sustanciales
contenidas en el Estatuto Tributario, as sociedades y entidades cuya sede efectiva de
administracin se encuentre en el territorio colombiano y que no hayan sido constituidas en
Colombia y/o no tengan su domicilio principal en el territorio colombiano debern cumplir con todas
las obligaciones formales inherentes a su calidad de sociedades nacionales con respecto al ao .
gravable 2013 nicamente a partir de su inscripcin en el Registro nico Tributario -RUT- como
sociedades o entidades nacionales. .
ARTCULO 9, Contabilidad de las sociedades o entidades consideradas nacionales por
tener su sede efectiva de administraci.n en el territorio colombiano. Las sociedades y
entidades cuya sede efectiva de administracin se encuentre en el territorio colombiano y que no
hayan sido constituidas en Colombia y/o que no tengan su domicilio principal en el territorio'
colombiano debern, para efectos exclusivamente fiscales, . llevar contabilidad cumpliendo con los
mismos requisitos aplicables a los obligados a llevar contapilidad en Colombia.

Para efectos de lo dispuesto en el artculo 774 del Estatuto Tributario, los libros de contabilidad
sern prueba suficiente cuando estos cumplan con los requisitos contenidos en dicho artculo o la
norma qe lo modifique, adicione o sustituya. .
. , t .
. ARTICULO 10. Reversin del impuesto diferido crdito del mtodo',de participacin. Para
efectos de la determinacin de los dividendos o participaciones no gravados a la que se refiere el
artculo 49 del Estatuto Tributario, el ingreso contable producto de la reversin del impuesto diferido
crdito del mtodo de participacin para utilidades que estuvieron gr;:tvadas en Colombia, que se
origina en la sociedad controlante cuando sus sociedades o entidades subordinadas adquieren la
nacionalidad colombiana por tener su sede efectiva de administracin en el territorio colombiano,
se sumar a los dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales que tengan el
carcter no gravado a los que hace referencia el numeral segundo de dicho artculo.
ARTCULO 11. Inscripcin, actualizacin y cancelacin en el Registro nico Tributario de
socieddes o entidades consideradas. nacionales por tener. su sede efectiva de
administracin en el territorio colombiano. Para efectos de la formalizacin de la inscripcin en
el Registro nico Tributario - RUT - de las sociedades y ehtiddes consideradas nacionales por
tener su sede efectiva de administracin en el territorio colombiano, se debern adjuntar los
siguientes documentos:
1. Original del documento mediante el cual se acredite la existencia y representacin legal de la
sociedad o entidad, en idioma espaol, debidamente apostillado o autenticado ante el cnsul o el
funcionario autorizado.
2. Fotocopia del documento de identidad del representante legal, con exhibicin del original;
cuando el trmite se realice a travs de apoderado, fotocopia del documento de identidad del
apoderado con exhibicin del mismo y poder otorgado por el representante legal de la sociedad en
----
DECRETONMERO__3__.;0_2_8_,_____de2013___hojaN 4 I ..
Porel cual sereglamentaparcialmenteel EstatutoTributario

el exterior,en idioma espaol, debidamente apostillado o extendido ante el cnsul o funcionario
autorizado. '
'3.Constancia de titularidad de cuenta corriente o,.deahorrs activa, a nombre de la sociedad o
entidad, .con fecha de expedicin ,no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la
SuperintendenciaFinancieradeColombiaolaSuperintendenciadeEconomaSolidariaoelltimo
extractodelamisma.
PARGRAFO PRIMERO. Los documentos anteriormente mencionados adjuntarse para '"
efectos de efectuar modificciones o adiciones a,la informacin contenida en el Registro nico:
Tributario - RUT- yen el caso deltrmitedecancelaCin a solicitud departe, nose requerir la,
constanciadetitularidaddecuentacorrienteodeahorros,oextractodecuentabancaria.
PARGRAFOSEGUNDO.LaformalizaciondelainscripcinenelRegistronicoTributario- RUT'
- de las sociedades y entidades a las que se refiere este artculo que tengan una sucursal en
Colombia,setendrcomounaactualizacinenel RUTdedichasucursal.
,ARTCULO12.Vigencia. ElpresenteDecretorigeapartirdelafechadesu publicacin.
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DadoerBogot, D.C., alos
2013
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MAURICIOCRDENASSANTAMARA
MinistrodeHaciendayCreditoPblico
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