Topicos de Contabilidad

Organizacin Empresarial
1/37 DIPLOMADO EN ADMINISTRACION DE NEGOCIOS

TOPICOS DE CONTABILIDAD
MATERIAL
DEL CURSO
DEFINICIONES BASICAS
CONTABILIDAD
Es un proceso que consiste en identificar, registrar e informar de los
hechos econmicos y financieros e interpretar sus resultados, producto
de las transacciones realizadas en una entidad o empresa.
CONTABILIDAD GERENCIAL
Es el uso de la contabilidad como un sistema de informacin para
planear y controlar las actividades de la empresa y como herramienta
principal para una mejor toma de decisiones gerenciales.
LA CONTABILIDAD COMO UN SISTEMA DE
INFORMACION PARA LAS DECISIONES DE NEGOCIOS
Personas que
toman decisiones
Necesidades de
informacin
Informacin
Acciones a tomar
Actividades
del negocio
Medicin
A travs del
registro de
datos
Proceso
a travs de la
acumulacin y
preparacin de
la informacin
Comunicacin
A travs de los
estados
financieros
Datos
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA
METODO DE LA PARTIDA DOBLE
Los hechos econmicos y financieros de la empresa se registran
considerando los dos aspectos de cada acontecimiento; es decir,
cambios en el activo y pasivo, que dan lugar a la ecuacin contable.
Los PCGA son reglas o guas que vienen a resolver necesidades practicas
que han sido consagradas por el uso y la experiencia.
Se han establecido para medir y reportar en forma homognea las
transacciones.
Activo = Pasivo + Patrimonio
EJEMPLOS:
Registrar:
1. La compra de mercadera por S/. 5,000 al crdito
2. El pago de la compra anterior
Cuentas contables Debe Haber
Asiento 1
.................................... ............. ............
.................................... ............. ............
Totales: _______ ______
Asiento 2
................................... ............. ............
.................................... ............. ............
Totales: _______ ______
EJEMPLOS:
Registrar:
Asiento 1
Existencias 5,000 ............
Cuentas por Pagar Comerciales ............. 5,000
Totales: 5,000 5,000
Asiento 2
................................... ............. ............
.................................... ............. ............
Totales: _______ ______
EJEMPLOS:
Registrar:
Asiento 1
Existencias 5,000 ............
Cuentas por Pagar Comerciales ............. 5,000
Totales: 5,000 5,000
Asiento 2
Caja Bancos ............. 5,000
Cuentas por Pagar Comerciales 5,000 ............
Totales: 5,000 5,000
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS - PCGA
Principios de contabilidad ms importantes:
1.- CONCEPTO DE VALUACION AL COSTO
Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisicin o de
produccin).
2.- CONCEPTO DE DEVENGADO
Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se
incurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado,
respectivamente.
3.- CONCEPTO DE REALIZACION
Los resultados econmicos se computan una vez ejecutada la operacin
mercantil, no antes.
EL BALANCE GENERAL
Balance General es un Estado Financiero que nos presenta
la situacin financiera de la empresa, a una fecha dada.
En qu ha
invertido la empresa
De dnde se ha
financiado la empresa
BALANCE GENERAL
Activo Pasivo + Patrimonio
ACTIVOS: Bienes y derechos de la empresa
PASIVOS: Deudas u obligaciones con terceros
PATRIMONIO: Derecho de los propietarios o accionistas
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Cuentas por Cobrar a Largo
Plazo
Inversiones Permanentes
Activos Fijos
- Depreciacin Activos Fijos
Sobregiro y Prstamos Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Deudas a Largo Plazo
Balance General
al 31/12/2003
TOTAL ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Balance General
ACTIVO
PASIVO
En cambio, los rubros del
pasivo se ordena de mayor a
menor exigibilidad.
Un concepto ser mas
exigible cuanto menor sea el
plazo para su pago o
vencimiento.
El sobregiro bancario suele
ser el mas exigible.
Los rubros del activo se
ordenan de mayor a menor
grado de liquidez.
La liquidez es la mayor o
menor facilidad que tiene
un bien para convertirse
en dinero.
El dinero en caja es lo mas
liquido que hay.
Activos que se espera se
conviertan en efectivo o
sean consumidos en ms
de un ao o que no se
espera vender, como los
activos fijos.
PASIVO CORRIENTE
Balance General
ACTIVO PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones que vencen en
un plazo de un ao o menos.
Obligaciones que vencen en
ms de un ao.
ACTIVO CORRIENTE
Activos que se espera se
conviertan en efectivo o
sean consumidos durante
un ao o menos.
ACTIVO NO CORRIENTE
S/. S/.
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA- BANCOS 43,000 SOBREGIRO BANCARIO 26,000
VALORES NEGOCIABLES 5,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 120,000
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 120,000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 30,000
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 50,000 PARTE CORRIENTE DEUDA A LARGO PLAZO 40,000
EXISTENCIAS (Mercaderas) 170,000
Total Pasivo corriente
216,000
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 10,000
PASIVO NO CORRIENTE
Total Activo corriente
398,000 DEUDA A LARGO PLAZO 85,000
Total Pasivo no corriente
85,000
Total pasivo 301,000
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO 15,000 CAPITAL SOCIAL 220,000
INVERSIONES PERMANENTES 30,000 RESERVAS 20,000
INMUEBL.,MAQUIN. Y EQUIP. 216,000 RESULTADOS ACUMULADOS 44,300
-DEPRECIACION ACUMULADA (36,000) RESULTADO DEL EJERCICIO 37,700
Total Activo no corriente
225,000 Total Patrimonio 322,000
TOTAL ACTIVO 623,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 623,000
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL
1.-Se constituye la empresa La Contable S.A. Con un aporte
de S/. 50,000 en efectivo.
Caja Bancos 50,000
50,000
Patrimonio
Capital Social 50,000
50,000
BALANCE GENERAL
2.-Se compra mercadera por S/. 20,000, 50% se paga en
efectivo y 50% al crdito.
Caja Bancos 40,000
Existencias 20,000
60,000
Pasivo
Ctas.x Pagar Comerc. 10,000
Patrimonio
60,000
BALANCE GENERAL
3.-Se vende mercadera al crdito por S/. 20,000, que tena
un costo de S/. 15,000.
Caja Bancos 40,000
Ctas. x Cobrar Com. 20,000
Existencias 5,000
65,000
Pasivo
Patrimonio
Result. Del Ejercicio 5,000
65,000
BALANCE GENERAL
4.-Se paga sueldos de personal por S/. 2,000 en efectivo.
Caja Bancos 38,000
Ctas. x Cobrar Com.20,000
Existencias 5,000
63,000
Pasivo
Patrimonio
Result. Del Ejercicio 3,000
63,000
BALANCE GENERAL
BALANCE 1
ACTIVO PASIVO
Activo Fijo Neto 30,000
Caja Bancos 4,000
Ctas. por Pagar Comerc. 6,000
PATRIMONIO
Existencias 45,420
Ctas. por Cobrar Comerc. 7,200
Capital ? TOTAL TOTAL
BALANCE 1
BALANCE 2 ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 28,500
Capital 45,870
Deudas a Largo Plazo 9,850
PATRIMONIO
Gtos. Pagados por Anticip. 6,500
Existencias ? TOTAL TOTAL
BALANCE 2
BALANCE 3
Activo Fijo 44,400
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 36,500
Capital 60,000
Depreciacin de Activo Fijo 26,300
PATRIMONIO
Existencias 3,526
Gtos. Pagados por Anticip. ? TOTAL TOTAL
BALANCE 3
BALANCE 4
ACTIVO PASIVO
Capital 45,000
Existencias 6,520
Gtos. Pagados por Anticip. 7,890
Inversiones Permanentes 9,500
PATRIMONIO
Sobregiros 11,550
Valores negociables 4,580
Caja Bancos ? TOTAL TOTAL
BALANCE 4
Activo Fijo Neto 30,000 Caja Bancos 4,000 Ctas. por Pagar Comerc. 6,000
Caja Bancos 4,000 Ctas. por Cobrar Comerc. 7,200
Ctas. por Pagar Comerc. 6,000 Existencias 45,420
PATRIMONIO
Existencias 45,420 Capital 80,620
Ctas. por Cobrar Comerc. 7,200 Activo Fijo Neto 30,000
Capital ? TOTAL 86,620 TOTAL 86,620
BALANCE 1
Activo Fijo Neto 8,720 Caja Bancos 28,500 Ctas. por Pagar Comerc. 2,369
Caja Bancos 28,500 Ctas. por Cobrar Comerc. 5,789
Capital 45,870 Existencias 8,580 Deudas a Largo Plazo 9,850
Ctas. por Pagar Comerc. 2,369 Gtos. Pagados por Anticip. 6,500
PATRIMONIO
Gtos. Pagados por Anticip. 6,500 Activo Fijo Neto 8,720 Capital 45,870
Existencias ? TOTAL 58,089 TOTAL 58,089
BALANCE 2
BALANCE 3
Activo Fijo 44,400
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 36,500 Caja Bancos 36,500 Ctas. por Pagar Comerc. 4,569
Capital 60,000 Ctas. por Cobrar Comerc. 9,856
Ctas. por Pagar Comerc. 4,569 Existencias 3,526 Deudas a Largo Plazo 5,000
Depreciacin de Activo Fijo 26,300 Gtos. Pagados por Anticip. 1,587
PATRIMONIO
Existencias 3,526 Activo Fijo 44,400 Capital 60,000
Ctas. por Cobrar Comerc. 9,856 Depreciacin de Activo Fijo -26,300
Gtos. Pagados por Anticip. ? TOTAL 69,569 TOTAL 69,569
BALANCE 3
BALANCE 4
ACTIVO PASIVO
Capital 45,000 Caja Bancos 3,680 Sobregiros 11,550
Valores negociables 4,580
Existencias 6,520 Existencias 6,520
Gtos. Pagados por Anticip. 7,890 Gtos. Pagados por Anticip. 7,890
Inversiones Permanentes 9,500
PATRIMONIO
Sobregiros 11,550 Inversiones Permanentes 9,500 Capital 45,000
Valores negociables 4,580 Activo Fijo Neto 30,000
Caja Bancos ? TOTAL 62,170 TOTAL 62,170
BALANCE 4
Una vez Resuelto los ejercicios deber Ud.
Verificar si son Correctos los Resultados,
para ello en el Temario dele Click a :
7. Solucin Balance 1
EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
El Estado de Ganancias y Prdidas nos permite determinar el
resultado de las operaciones en un perodo determinado; entre
ellos, si ganamos o perdemos dinero.
Presenta los principales ingresos o ganancias, as como los costos
y gastos, y tambin el resultado neto de las operaciones.
Su empleo es universal
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2003
+ Ventas
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta
- Gastos Administrativos
- Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
+ Ingresos Financieros
+ Otros Ingresos
- Egresos Financieros
- Otros Egresos
Utilidad antes de Impuesto a la
Renta y Participaciones
- Participaciones
- Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
S/.
VENTAS 1,200,000
MENOS: COSTO DE VENTAS (850,000)
MARGEN BRUTO 350,000
MENOS:
GASTOS DE VENTAS (95,000)
GASTOS DE ADMINISTRACION (182,000)
UTILIDAD OPERATIVA 73,000
OTROS INGRESOS (GASTOS)
INGRESOS FINANCIEROS 10,000
GASTOS FINANCIEROS (18,000)
OTROS GASTOS (7,618)
UTILIDAD ANTES DE IMPTO. RENTA Y PARTIC. 57,382
MENOS:
PARTICIPACIONES (5,738)
IMPTO. A LA RENTA (13,944)
UTILIDAD NETA 37,700
Del 1 de Enero al 31 de diciembre del 2003
EE GGPP 1
Costo de ventas 25,000
Gastos administrativos 3,500
Gastos de ventas 2,800
Gastos financieros 850
Impuesto a la renta 27%
Ingresos financieros 250
Otros egresos 45
Otros ingresos 30
Participaciones 5%
Ventas 65,000
UTILIDAD NETA ?
+ Ventas
- Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
- Gtos. Adminstr.
- Gtos. de Ventas
UTILIDAD OPERATIVA
+ Otros Ingresos
- Otros Egresos
UTIL. ANTES IMP. RENTA Y PARTIC.
- Participaciones
- Impuesto Renta
UTILIDAD NETA
EE GG. PP 1
EE GGPP 1
Gastos financieros 850
Otros egresos 45
Otros ingresos 30
Participaciones 5%
Ventas 65,000
UTILIDAD NETA ?
+ Ventas
65,000
- Costo de Ventas
25,000
UTILIDAD BRUTA 40,000
- Gtos. Adminstr.
3,500
- Gtos. de Ventas
2,800
250
+ Otros Ingresos
30
850
- Otros Egresos
45
UTIL. ANTES IMP. RENTA Y PARTIC. 33,085
- Participaciones
1,654
- Impuesto Renta
8,486
UTILIDAD NETA
22,944
EE GG. PP 1
EE GGPP 2
Gastos financieros ?
Otros egresos 62
Otros ingresos 25
Participaciones 5%
UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 14,079
UTILIDAD NETA ?
Ventas 52,500
+ Ventas
- Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
- Gtos. Adminstr.
- Gtos. de Ventas
UTILIDAD OPERATIVA
+ Otros Ingresos
- Otros Egresos
UTIL. ANTES IMP. RENTA Y PARTIC.
- Participaciones
- Impuesto Renta
UTILIDAD NETA
EE GG. PP 2
EE GGPP 2
Gastos financieros ?
Otros egresos 62
Otros ingresos 25
Participaciones 5%
UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 14,079
UTILIDAD NETA ?
Ventas 52,500
+ Ventas 52,500
- Costo de Ventas 28,000
UTILIDAD BRUTA 24,500
- Gtos. Adminstr. 5,400
- Gtos. de Ventas 3,520
+ Ingresos Financieros 36
+ Otros Ingresos 25
- Egresos Financieros 1,500
- Otros Egresos 62
UTIL. ANTES IMP. RENTA Y PARTIC. 14,079
- Participaciones 704
- Impuesto Renta 3,611
UTILIDAD NETA 9,764
EE GG. PP 2
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
El propsito de este estado es mostrar cmo han variado, durante un
perodo determinado, las partidas que componen el patrimonio, tales
como el capital invertido por los accionistas, o si se han distribuido
utilidades.
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El propsito de este estado es proveer informacin sobre los cambios
del efectivo, a travs de las actividades de operacin, de inversin y
financiamiento. Ayuda a la empresa a evaluar su capacidad para
financiar sus actividades.
Consideraciones:
h Cunto ha sido el efectivo generado por las operaciones o
utilizado en ellas?
h Qu utilizacin se ha hecho del efectivo proporcionado por las
operaciones?
h Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se ha
obtenido de su venta ?
h Cuanto ha sido el efectivo procedente de los instrumentos de
financiamiento o se aplicado a su amortizacin?
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EJERCICIO
Con los siguientes datos elabore al 31/12/03:
Un Balance General
Un Estado de Ganancias y Prdidas
Datos:
Se constituye la empresa La Comercial S.A.C. con un capital Social de S/.
15,000.
Luego de las operaciones del ao 2003, se obtiene la siguiente informacin al
31/12/03:
Tiene efectivo por S/. 500 y dinero en los Bancos por S/.5,000.
Compraron un local por S/. 20,000. El valor del terreno equivale al 40% y el
resto a la edificacin, el cual ha tenido una depreciacin del 5% al fin de
ao.
La compra del local se efectu el 02/01/03. El 60% se financi con un
prstamo bancario a 3 aos, con un inters del 20% anual, a pagar en 3
cuotas iguales de capital + int., anualmente. El 1er. vcmto. es el 02/01/04.
EJERCICIO
...continuacin.
Saldo de mercaderas por S/. 15,000, de las cuales el 50% est
pendiente de pago.
Se encuentra por pagar:
Tributos (IGV y otros) por S/. 2,000
Remuneraciones, vacaciones y CTS por S/. 4,000
Durante el ao se vendi mercadera por S/. 150,000 cuyo costo fue de
S/. 100,000. El 10% de las ventas se encuentra por cobrar.
Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de S/.
30,000 (40 % corresponde a ventas).
Los gastos por servicios pblicos y otros conceptos en el 2003 fue de
S/. 5,000, siendo utilizado por el rea de ventas el 40%.
El impuesto a la renta es de 27%, que se paga en el mes de marzo del
2004.
EMPRESA LA COMERCIAL S.A.C.
S/. S/.
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA- BANCOS
Total Pasivo corriente
PASIVO NO CORRIENTE
Total Activo corriente
Total Pasivo no corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Total pasivo
PATRIMONIO
Total Activo no corriente
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
EMPRESA LA COMERCIAL S.A.C.
DEL AO 2003
S/.
Ventas
(-) Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos Administrativos
(-) Gastos de Ventas
UTILIDAD OPERATIVA
(+) Ingresos Financieros
(+) Otros Ingresos
(-) Egresos Financieros
(-) Otros Egresos
UTIL. ANTES IMPTO. RENTA Y PARTIC.
(-) Participaciones
(-) Impuesto a la Renta
UTILIDAD NETA

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