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Paraso fiscal
Un paraso fiscal (en ingls tax haven, refugio fiscal[1]) es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un rgimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes, que se domicilien a efectos legales en el mismo. Tpicamente estas ventajas consisten en una exencin total o una reduccin muy significativa en el pago de los principales impuestos.
Definicin
Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico,[2] cuatro factores clave son utilizados para determinar si una jurisdiccin es un paraso fiscal: 1. Si la jurisdiccin no impone impuestos o stos son slo nominales. La OCDE reconoce que cada jurisdiccin tiene derecho a determinar si imponer impuestos directos. Si no hay impuestos directos pero s indirectos, se utilizan los otros tres factores para determinar si una jurisdiccin es un paraso fiscal. 2. Si hay falta de transparencia. 3. Si las leyes o las prcticas administrativas no permiten el intercambio de informacin para propsitos fiscales con otros pases en relacin a contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos. 4. Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, an cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el pas. Una caracterstica de un paraso fiscal es que en el mismo suelen convivir dos regmenes fiscales diferenciados y legalmente separados. Por un lado, el que afecta a los residentes y empresas locales, los cuales estn sujetos al pago de impuestos como en cualquier otro pas y, por el otro, el de los no residentes, que gozan de ventajas fiscales y suelen tener prohibida cualquier actividad econmica o de inversin dentro de su territorio. Para facilitar la separacin de estas dos economas paralelas, usualmente se cuenta con legislacin e instituciones especialmente reservadas a los no residentes, como los bancos offshore o las sociedades IBC (International Business Companies). Otro rasgo identificatorio de un paraso fiscal suele ser la existencia de estrictas leyes de secreto bancario y de proteccin de datos personales. Es habitual que los datos de accionistas y directores de empresas no figuren en registros pblicos, sino que se encuentren bajo la custodia de su representante legal, el llamado agente residente (registered agent). Estas caractersticas han provocado que estos pases, a menudo muy pequeos en extensin y poblacin, hayan conseguido acumular a 2009 un cuarto de la riqueza privada de todo el mundo, segn el FMI.[3] Histricamente se los ha acusado de servir de cobijo a evasores de impuestos, terroristas y narcotraficantes que esconden sus identidades tras sociedades offshore, cuentas numeradas, directores fiduciarios, fundaciones, trusts o acciones al portador. La presin de diversos organismos internacionales, especialmente la OCDE y el GAFI, ha conseguido que, en los ltimos aos, muchos parasos fiscales, hayan accedido a hacer ciertas concesiones en materia de intercambio de informacin, especialmente en lo relativo a la colaboracin en el esclarecimiento de delitos graves. Tambin el sector bancario aplica ahora estrictas polticas de identificacin de sus clientes, conocidas como "due diligence". No obstante, en muchos casos la opacidad de estos territorios todava es importante, as como lo son sus ventajas fiscales. Esto es aprovechado por sectores muy diferentes de la economa, desde ahorradores privados, pasando por inversores, empresas de importacin y exportacin, hasta grandes multinacionales, bancos y aseguradoras. Por otro lado, muchos pases (particularmente los miembros del OCDE) han promulgado leyes que pretenden dificultar a sus ciudadanos eludir el pago de impuestos mediante sociedades en parasos fiscales. En estos casos, estas sociedades se consideran como una corporacin extranjera controlada o CEC, aplicndose a su dueo un rgimen de transparencia fiscal, es decir, considerando los ingresos de dicha compaa como generados directamente por su propietario. En cuanto a sus relaciones internacionales, pocos pases cuentan con acuerdos bilaterales en materia de doble imposicin internacional o, si existen, se excluyen de ellos expresamente a las sociedades no
Territorios que se comprometen a mejorar la transparencia e intercambio de informacin[5] Andorra Anguila, Reino Unido Antigua y Barbuda Curazao, Pases Bajos Aruba, Pases Bajos Bahamas Barin Belice Bermudas, Reino Unido Chipre Dominica Gibraltar, Reino Unido Granada Guernsey, Reino Unido Islas Cook, Nueva Zelanda Isla de Man, Reino Unido Islas Caimn, Reino Unido Islas Marshall Islas Turcas y Caicos, Reino Unido Islas Vrgenes Britnicas, Reino Unido Islas Vrgenes de los Estados Unidos, Estados Unidos Jersey, Reino Unido Liberia Liechtenstein Maldivas Malta Mauricio Mnaco Montserrat, Reino Unido Samoa San Cristbal y Nieves San Marino San Vicente y las Granadinas Santa Luca Seychelles Vanuatu
Paraso fiscal
Territorio en Fideicomiso de las Islas del Pacfico (Islas Marianas del Norte, Estados Unidos y Estados Federados de Micronesia)
Paraso fiscal Islas Marshall Islas Pitcairn, Reino Unido Islas Salomn Islas Vrgenes Britnicas, Reino Unido Islas Vrgenes de los Estados Unidos, Estados Unidos Jersey, Reino Unido Jethou, Reino Unido Jordania Kiribati Kuwait Labuan, Malasia Liberia Liechtenstein Lihou, Reino Unido Macao, China Maldivas Malta
Mauricio Mnaco Montserrat, Reino Unido Nauru Niue, Nueva Zelanda Omn Ostrava, Repblica Checa Palaos Polinesia Francesa, Francia Puerto Rico, Estados Unidos Samoa Americana, Estados Unidos Samoa Occidental San Cristbal y Nieves Santa Elena, Reino Unido Santa Luca San Marino San Vicente y las Granadinas Seychelles Sri Lanka Svalbard, Noruega Suazilandia Tokelau, Nueva Zelanda Tonga Trieste, Italia Trinidad y Tobago Tristn de Acua, Reino Unido Tnez Tuvalu
Vanuatu Yemen
Paraso fiscal Yibuti Otros territorios con centros financieros Parasos fiscales[7]
Campione d'Italia, Italia Costa Rica Yibuti Dubln, Irlanda Estados Unidos Filipinas Guam, Estados Unidos Hong Kong, China Islas Marianas del Norte, Estados Unidos Israel Labuan, Malasia Lbano Londres, Reino Unido Luxemburgo Macao, China Madeira, Portugal Estados Federados de Micronesia Pases Bajos Puerto Rico, Estados Unidos Singapur Suiza Tahit (Polinesia Francesa), Francia Tailandia Tnger, Marruecos
Paraso fiscal Islas Salomn San Vicente y las Granadinas Santa Luca Repblica de Trinidad y Tobago Islas Turcas y Caicos, Reino Unido Repblica de Vanuatu Islas Vrgenes Britnicas, Reino Unido Islas Vrgenes de los Estados Unidos, Estados Unidos Reino Hachemita de Jordania Repblica Libanesa Repblica de Liberia Principado de Liechtenstein Gran Ducado de Luxemburgo (por lo que respecta a las rentas percibidas por las sociedades a que se refiere el prrafo 1 del protocolo anexo al convenio, para evitar la doble imposicin, de 3 de junio de 1986) Macao, China Principado de Mnaco Sultanato de Omn Repblica de San Marino Repblica de Seychelles Repblica de Singapur
Cantidades
Aunque incompletas, y con las limitaciones discutidas ms abajo, las estadsticas disponibles indican, no obstante, que el sector bancario extraterritorial (offshore) es una actividad ms que considerable. Los clculos del FMI basados en datos del BPI sugieren que los activos extraterritoriales incluidos en los Estados financieros de las instituciones bancarias alcanzaban los 4,6 billones de dlares a fines de junio de 1999, lo que supona aproximadamente la mitad del total de activos extraterritoriales. De ellos, 0,9 billones estaban en territorios del Caribe, 1 billn en Asia y la mayora de los restantes 2,7 billones en centros financieros internacionales como Londres, Estados Unidos y Japn.
Paraso fiscal En el caso de los Estados Unidos estaban amparados en las franquicias bancarias internacionales (International Banking Facilities (IBFs)) y, en el de Japn, en el Mercado "Offshore" Japons (Japanese Offshore Market (JOM)).[10] As mismo, segn un estudio realizado por la Tax Justice Network (grupo dirigido por el antiguo economista principal de la consultora McKinsey y experto en parasos fiscales, James Henry), es posible que existan entre 17 y 26billones de euros escondidos en parasos fiscales, que habran aportado un aproximado de 230.000millones de euros en concepto de recaudacin por impuestos. Se estima que estas cantidades se encuentran concentradas en "jurisdicciones enormemente proteccionistas", como Suiza o las islas Caimn, con la ayuda de bancos privados que tienen el objetivo de atraer a los llamados "individuos de alto valor neto". La riqueza de estas lites econmicas, segn Henry, est protegida por un grupo de profesionales, muy bien pagado y disciplinado, que se aprovechan de una economa global cada vez ms transfronteriza y con menos fricciones. Los estados ricos en petrleo cuya lite suele caracterizarse por su gran movilidad son especialmente propensos a depositar su riqueza en estas cuentas, en lugar de invertir en su propio pas. El estudio tambin pone como ejemplo a Araba Saud, de donde escaparon 179.000millones de euros o Nigeria, con 250.000millones de euros a la fuga.
Referencias
[1] Paraso fiscal es un calco del francs paradis fiscal y este del ingls tax heaven, trmino que surge de la confusin entre haven (puerto, refugio) y heaven (paraso) en ingls se emplea tax haven. Visto en Lecciones de Derecho Tributario Inspiradas Por un Maestro (http:/ / books. google. es/ books?id=XyuLyoBFA78C& pg=PA653), VV.AA., Universidad del Rosario, 2010. Seccin Los parasos fiscales, Jess Sol Gil, pgina 653 [2] OECD Tax Heaven Criteria (http:/ / www. oecd. org/ document/ 63/ 0,3343,en_2649_33745_30575447_1_1_1_37427,00. html) [3] Suiza debate contar su secreto: se busca nuevo paraso fiscal (http:/ / www. soitu. es/ soitu/ 2009/ 02/ 25/ actualidad/ 1235589855_629431. html) [4] OECD Tax Heavens (http:/ / www. oecd. org/ dataoecd/ 50/ 0/ 43606256. pdf) [5] OECD Jurisdictions Committed to Improving Transparency and Establishing Effective Exchange of Information in Tax Matters (http:/ / www. oecd. org/ document/ 19/ 0,3343,en_2649_33745_1903251_1_1_1_37427,00. html) [6] Decreto 1344/98 del 19/11/98 (http:/ / www. infoleg. gov. ar/ infolegInternet/ anexos/ 50000-54999/ 54488/ texact. htm) [7] Countries, Territories, and Jurisdictions with Offshore Financial Centers (http:/ / www. imf. org/ external/ np/ mae/ oshore/ 2000/ eng/ back. htm#I) [8] BOE. Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio (http:/ / www. boe. es/ aeboe/ consultas/ bases_datos/ doc. php?id=BOE-A-1991-18119) [9] OECD welcomes Uruguays commitment to OECD tax information exchange standards (http:/ / www. oecd. org/ document/ 25/ 0,3343,en_2649_34897_42509273_1_1_1_1,00. html) [10] Offshore Financial Centers - IMF Background Paper (http:/ / www. imf. org/ external/ np/ mae/ oshore/ 2000/ eng/ back. htm)
Enlaces externos
Listado de los 73 Parasos Fiscales en el mundo (http://www.inspiraction.org/justicia-economica/ listado-paraisos-fiscales) Convirtete en Caza Empresas Fantasma (http://www.inspiraction.org/content/ conviertete-en-caza-empresas-fantasma) Programa completo Salvados, Piratas de parasos fiscales, LaSexta (http://www.lasexta.com/videos/salvados/ 2010-diciembre-20-2010122000015.html) Parasos Fiscales Info (http://www.paraisos-fiscales.info/) Nota del Centro de Anlisis y Prospectiva de la Guardia Civil espaola. Parasos fiscales. - septiembre de 2004 (http://www.guardiacivil.org/quesomos/organizacion/organosdeapoyo/gabinete/cap/nota25.jsp) OffshoreNet - Sovereign Lifestyle Guide (http://www.offshorenet.com/) (ingls) Offshore Fox (http://www.offshore-fox.com/) (ingls) Offshore News - Noticias sobre parasos fiscales y banca extraterritorial (http://www.offshore-income.com/) (ingls) Offshore Banking and Financial Centers (http://www.imf.org/external/ns/cs.aspx?id=55) (ingls)
Paraso fiscal Offshore Financial Centers -- IMF Background Paper (http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/ eng/back.htm) (ingls) Lista de los 33 parasos fiscales segn la OCDE (http://www.oecd.org/document/19/ 0,2340,en_2649_201185_1903251_1_1_1_1,00.html) (ingls) Parasos financieros (http://www.wikilearning.com/paraisos_financieros-wkc-13033.htm) Parasos Fiscales Net (http://paraisosfiscales.net) La evasin fiscal causa las desigualdades en el mundo (http://www.readyfortomorrow.com/2007/07/30/ la-evasion-fiscal-causa-las-desigualdades-en-el-mundo/) Los parasos fiscales son una bendicin (http://www.elcato.org/node/3233), por Daniel J. Mitchell Ranking de capitalizacin de los parasos fiscales (http://www.fraudefiscal.es/blanqueo-de-dinero/ el-ranking-de-los-paraisos-fiscales-60-veces-el-pib-de-espana-en-fraudes/) Que es Offshore? (http://www.paraisofiscales.com/) Audio (http://www.ivoox.com/un-mundo-feliz-paraisos-fiscales-audios-mp3_rf_2765311_1.html) de Bruno Cardeosa en el espacio Un mundo feliz de la La Rosa de los Vientos sobre los parasos fiscales. Onda Cero 27 de enero de 2014
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