Un cierre anual sin contratiempos!

Conozca como elaborar correctamente los papeles de trabajo necesarios para cumplir con sus
obligaciones fscales del ejercicio 2007.
1. PLAN DE TRABAJO
2. CLCULOS PREVIOS
2.1. INVENTARIO ACUMULABLE
2.2. DEDUCCIN INMEDIATA Y PTU EN PAGOS PROVISIONALES
2.3. ENAJENACIN DE ACTIVO
3. PAGOS PROVISIONALES
4. RESULTADOS DEL EJERCICIO
4.1. AJUSTE ANUAL POR INFLACIN
4.2. DEDUCCIN DE INVERSIONES
4.3. ESTADO DE PRODUCCIN Y VENTAS
4.4. GASTOS DE OPERACIN
4.5. ISR DEL EJERCICIO
4.6. PTU DEL EJERCICIO
4.7. ESTADO DE RESULTADOS
4.8. CONCILIACIN CONTABLE-FISCAL
4.9. COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA 2008
4.10. CUFIN
4.10.1. UFIN DEL EJERCICIO
4.11. CUCA
4.12. BALANCE DEL EJERCICIO
4.13. IMPUESTO AL ACTIVO DEL EJERCICIO
5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
6. PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
Casos Prcticos
Rgimen general
A ms tardar el 31 de marzo de 2008 las personas morales
deben cumplir con la obligacin referida en la fraccin VI, del
artculo 86 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),
relativa a la presentacin de la declaracin anual en la cual
se determine el resultado scal del ejercicio, el importe del
impuesto correspondiente y el monto de la participacin de los
trabajadores en las utilidades (PTU).
Para facilitar la elaboracin de los papeles de trabajo, se pro-
ponen ejemplos de cada uno de los procedimientos que com-
prenden la citada declaracin, considerando la informacin
generada durante 2007 por la compaa industrial Plsticos,
S.A. de C.V..
1. Plan de trabajo
La empresa dedicada a la produccin de partes automotrices,
se constituy el 15 de enero de 2001, no presenta operacio-
nes con partes relacionadas, se ubica geogrcamente en la
zona A, pag una PTU en el ejercicio de $1,455,681.00 y tuvo
coecientes de utilidad de 2005 y 2006 de 0.3897 y 0.4458,
respectivamente. Para efectos prcticos algunas de las cdulas
presentadas se adecuaron al formulario electrnico del Siste-
ma DEM 2008 V. 1.3.4., a n de facilitar el posterior llenado de
ste, mismo que se publicar en la siguiente edicin.
2. Clculos previos
2.1. INVENTARIO ACUMULABLE
La empresa opt por acumular sus inventarios a diciembre de
2004, conforme a la fraccin IV del artculo Tercero Transi-
torio de la LISR para 2005, correspondindole un ndice de
rotacin de inventarios de 11, por lo cual debera acumular
el inventario correspondiente en un 20% en cada ejercicio
scal a partir de 2005 y hasta 2009.
INVENTARIO ACUMULABLE
Inventario base $8,456,855.00
Menos: Inventarios 1988 (Regla 106) 574,896.00
Menos: Prdidas fscales pendientes por
amortizar al 31 de diciembre de 2004 135,014.00
Menos: Diferencia de compras de importacin
de 2004 contra 2003 0.00
Igual: Inventario acumulable $7,746,945.00
En 2006 tuvo una reduccin del inventario, por lo que se
opt por determinar el monto del inventario acumulable para
dicho ejercicio con base en la regla 3.4.26. de la Resolucin
Miscelnea para 2007 (RMISC), que una vez ejercida no podra
variarse en ejercicios posteriores.
PROPORCIN DE REDUCCIN
Inventario a diciembre 2006 $6,548,658.00
Entre: Inventario base $8,456,855.00
Igual: Proporcin de reduccin 0.7743
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2 15 de Febrero de 2008
RESULTADO INCISO A), FRACCIN I DE LA REGLA
Inventario acumulable $7,746,945.00
Por: Proporcin 0.7743
Igual: Resultado inciso a), fraccin I de la regla $5,998,459.51
RESULTADO INCISO B) , FRACCIN I DE LA REGLA
Inventario acumulable $7,746,945.00
Menos: Resultado inciso a) 5,998,459.51
Menos: Inventario acumulado en 2005 1,549,389.00
Igual: Resultado inciso b) , fraccin I de la regla $199,096.49
Para determinar el valor acumulable en 2006, se compara-
r el monto acumulable que hubiera correspondido conforme
a la ley y el resultado del inciso b) fraccin I de la regla 3.4.26
de la RMISC:
INVENTARIO ACUMULABLE CONFORME A LA LEY
Inventario acumulable $7,746,945.00
Por: Por ciento de acumulacin 2006 20%
Igual: Inventario acumulable conforme a la ley $1,549,389.00
INVENTARIO ACUMULABLE 2006
Resultado inciso b) $199,096.49
Contra: Inventario acumulable conforme a la ley 1,549,389.00
Igual: Inventario acumulable 2006 (mayor) $1,549,389.00
Con la reduccin del inventario se determina el monto acu-
mulable a partir del ejercicio 2007.
INVENTARIO ACUMULABLE DE EJERCICIOS POSTERIORES
Inventario acumulable $7,746,945.00
Menos: Inventario acumulado en 2005 1,549,389.00
Menos: Inventario acumulado en 2006 1,549,389.00
Igual: Inventario por acumular en
ejercicios posteriores $4,648,167.00
EJERCICIO POR CIENTO DE SUMA DE POR CIENTO DE INVENTARIO INVENTARIO
ACUMULACIN POR CIENTOS (B) ACUMULACIN ACUMULABLE DE ACUMULABLE
DE INVENTARIOS DE INVENTARIOS EJERCICIOS (C X D)
INICIAL (A) RECALCULADO (A X B = C) POSTERIORES (D)
2007 20% 60% 33.33% $4,648,167.00 $1,549,234.06
Ms: 2008 20% 60% 33.33% 4,648,167.00 1,549,234.06
Ms: 2009 20% 60% 33.34% $4,648,167.00 1,549,698.88
Igual: Suma 60% $4,648,167.00
Con los resultados obtenidos, el inventario acumulable
para el ejercicio y los pagos provisionales de 2007 es:
Inventario acumulable para 2007 $1,549,234.06
Entre: Doce 12
Igual: Inventario acumulable mensual 2007 $129,102.84
Al cierre de 2007, el monto del inventario es de $7,654,486.00,
que presenta un incremento respecto al inventario de 2006 que
fue de $6,548,658.00, por lo tanto, se conservar el por ciento
de acumulacin determinado para 2008 de 33.33%.
Inventario acumulable para 2008 $1,549,234.06
Entre: Doce 12
Igual: Inventario acumulable mensual 2008 $129,102.84
2.2. DEDUCCIN INMEDIATA Y PTU EN PAGOS PROVISIONALES
En julio de 2007 se compr una maquinaria industrial con un
monto original de la inversin (MOI) de $845,687.00, por la
que se opt por efectuar su deduccin inmediata.
En mayo del mismo ao se realiz el pago de la partici-
pacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas
(PTU).
Por tales motivos, se aplicaron los benecios de los artculos
Primero y Segundo del Decreto por el que se otorgan diver-
sos benecios scales a los contribuyentes que se indican y se
modican los diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el
31 de octubre de 1994 publicado en el Diario Ocial de la
Federacin el 28 de noviembre de 2006, consistentes en dedu-
cir estas erogaciones en los pagos provisionales del ejercicio
conforme a lo siguiente:
PTU A DEDUCIR ACUMULADA DEL PERODO
PTU pagada en el ejercicio 2007
(1)
$1,455,681.00
Entre: Meses comprendidos de mayo a diciembre 8
Igual: PTU mensual $181,960.13
Nota:
(1)
Corresponde a la generada en 2006
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15 de Febrero de 2008 3
PERODO A PARTIR DEL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
CUAL PUEDE APLICARSE
PTU mensual (A) $181,960.13 $181,960.13 $181,960.13 $181,960.13 $181,960.13 $181,960.13 $181,960.13 $181,960.13
Meses que comprende
el perodo (B) 1 2 3 4 5 6 7 8
PTU a deducir acumulada
del perodo (A x B) $181,960.13 $363,920.25 $545,880.38 $727,840.50 $909,800.63 $1,091,760.75 $1,273,720.88 $1,455,681.00
La deduccin de la maquinaria se aplica de la siguiente
forma:
CONCEPTO EJERCICIO PROVISIONAL
MOI $845,687.00 $845,687.00
Por: Factor de ajuste 1.0118 1
Igual: MOI ajustado 855,666.11 $845,687.00
Por: Por ciento de deduccin
(1)
85% 85%
Igual: Deduccin inmediata $727,316.19 $718,833.95
Nota:
(1)
Por ciento aplicable conforme al Decreto publicado el 20 de junio de 2003, artculo primero,
fraccin II, inciso o)
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad del perodo
de utilizacin en el ejercicio (septiembre 2007) 123.689
Entre: INPC mes de adquisicin (julio 2007) 122.238
Igual: Factor de ajuste 1.0118
El decreto que permite aplicar la deduccin inmediata en
los pagos provisionales no prev un factor de ajuste para apli-
carse al MOI, por lo que se opta por considerar el saldo his-
trico para su deduccin en los citados pagos. No obstante,
atendiendo al artculo 221 de la LISR, podra irse ajustando el
MOI mes a mes, desde el mes de su adquisicin y el perodo
en que se aplique, hasta llegar el ltimo mes de la primera
mitad del perodo comprendido entre el mes de adquisicin y
el ltimo mes del ejercicio.
2.3. ENAJENACIN DE ACTIVO
El 31 de octubre 2007, se enajen un equipo de cmputo en
$35,415.00, el cual haba sido adquirido el 10 de enero de
2006 en $61,546.00.
MOI $61,546.00
Menos: Depreciacin acumulada a diciembre 2006 16,925.15
Igual: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2006 44,620.85
Por: Factor de actualizacin 1.0392
Igual: Saldo pendiente por depreciar a
diciembre 2006 actualizado $46,369.99
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad del perodo
de utilizacin en el ejercicio (mayo 2007) 121.575
Entre: INPC del mes de adquisicin (enero 2006) 116.983
Igual: Factor de actualizacin 1.0392
CONCEPTO FISCAL CONTABLE
Contraprestacin por la enajenacin
del activo $35,415.00 $35,415.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar
a diciembre 2006 actualizado 46,369.99 44,620.85
Igual: Prdida por enajenacin
de activo ($10,954.99) ($9,205.85)
3. Pagos provisionales
Al tratarse de una persona moral, se realizaron pagos con-
juntos de impuesto al activo (IA) e ISR (se pag el mayor),
considerando el IA del ejercicio 2005 para los pagos pro-
visionales de enero y febrero por un monto mensual de
$17,623.00, y a partir de marzo se tom el IA correspondien-
te a 2006 como se muestra a continuacin:
IA del ejercicio 2006 $246,548.00
Por: Factor de actualizacin 1.0409
Igual: IA actualizado 256,631.81
Entre: Meses del ejercicio 12
Igual: IA mensual actualizado $21,385.98
Donde:
INPC del penltimo mes del ejercicio
inmediato anterior del ejercicio al que
corresponde el IA (noviembre 2006) 120.319
Entre: INPC del penltimo mes del penltimo
ejercicio inmediato anterior del ejercicio
al que corresponde el IA (noviembre 2005) 115.591
Igual: Factor de actualizacin 1.0409
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4 15 de Febrero de 2008
ISR A CARGO
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Ingresos acumulables propios
de la actividad (ventas) $856,879.00 $865,434.64 $874,075.70 $882,803.04 $891,617.52 $900,520.01
Ms: Intereses (incluye ganancia cambiaria) 15,648.00 15,663.46 15,678.93 15,694.42 15,709.92 15,725.44
Ms: Otros ingresos acumulables 65,458.00 66,104.33 66,757.05 67,416.21 68,081.87 68,754.11
Igual: Total de ingresos nominales del perodo 937,985.00 947,202.43 956,511.67 965,913.66 975,409.31 984,999.56
Ms: Ingresos nominales de perodos anteriores 0.00 937,985.00 1,885,187.43 2,841,699.10 3,807,612.76 4,783,022.07
Igual: Total de ingresos nominales acumulados
del perodo 937,985.00 1,885,187.43 2,841,699.10 3,807,612.76 4,783,022.07 5,768,021.63
Por: Coefciente de utilidad 0.3897 0.3897 0.4458 0.4458 0.4458 0.4458
Igual: Utilidad fscal 365,532.75 734,657.54 1,266,829.46 1,697,433.77 2,132,271.24 2,571,384.04
Ms: Inventario acumulable
(1)
129,102.84 258,205.68 387,308.52 516,411.35 645,514.19 774,617.03
Menos: PTU pagada en el ejercicio 0.00 0.00 0.00 0.00 181,960.13 363,920.25
Menos: Deduccin inmediata
(2)
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual: Base para el pago provisional 494,635.59 992,863.22 1,654,137.97 2,213,845.12 2,595,825.31 2,982,080.82
Por: Tasa 28% 28% 28% 28% 28% 28%
Igual: ISR del perodo 138,497.97 278,001.70 463,158.63 619,876.63 726,831.09 834,982.63
Contra: IA mensual actualizado del perodo 17,623.00 35,246.00 64,157.95 85,543.94 106,929.92 128,315.91
Igual: Impuesto mayor
(3)
138,497.97 278,001.70 463,158.63 619,876.63 726,831.09 834,982.63
Menos: ISR retenido por bancos
(4)
987.00 1,981.36 2,983.13 3,992.37 5,009.14 6,033.49
Menos: Pagos provisionales anteriores
(5)
0.00 137,510.97 276,020.34 460,175.50 615,884.26 721,821.94
Menos: Crdito al salario pagado 2,156.00 2,456.00 2,266.00 2,127.72 2,127.72 2,139.38
Igual: ISR a cargo $135,354.97 $136,053.38 $181,889.16 $153,581.04 $103,809.96 $104,987.82
CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ingresos acumulables propios
de la actividad (ventas) $909,511.38 $918,592.54 $927,764.36 $937,027.76 $946,383.66 $955,832.97
Ms: Intereses (incluye ganancia cambiaria) 15,740.97 15,756.52 15,772.09 15,787.66 15,803.26 15,818.87
Ms: Otros ingresos acumulables 69,432.99 70,118.57 70,810.92 71,510.11 72,216.20 72,929.26
Igual: Total de ingresos nominales del perodo 994,685.35 1,004,467.63 1,014,347.37 1,024,325.54 1,034,403.12 1,044,581.10
Ms: Ingresos nominales de perodos anteriores 5,768,021.63 6,762,706.98 7,767,174.61 8,781,521.98 9,805,847.52 10,840,250.64
Igual: Total de ingresos nominales acumulados
del perodo 6,762,706.98 7,767,174.61 8,781,521.98 9,805,847.52 10,840,250.64 11,884,831.75
Por: Coefciente de utilidad 0.4458 0.4458 0.4458 0.4458 0.4458 0.4458
Igual: Utilidad fscal 3,014,814.77 3,462,606.44 3,914,802.50 4,371,446.83 4,832,583.74 5,298,257.99
Ms: Inventario acumulable
(1)
903,719.87 1,032,822.71 1,161,925.55 1,291,028.38 1,420,131.22 1,549,234.06
Menos: PTU pagada en el ejercicio 545,880.38 727,840.50 909,800.63 1,091,760.75 1,273,720.88 1,455,681.00
Menos: Deduccin inmediata
(2)
718,833.95 718,833.95 718,833.95 718,833.95 718,833.95 718,833.95
Igual: Base para el pago provisional 2,653,820.32 3,048,754.70 3,448,093.47 3,851,880.51 4,260,160.13 4,672,977.10
Por: Tasa 28% 28% 28% 28% 28% 28%
Igual: ISR del perodo 743,069.69 853,651.32 965,466.17 1,078,526.54 1,192,844.84 1,308,433.59
Contra: IA mensual actualizado del perodo 149,701.89 171,087.88 192,473.86 213,859.84 235,245.83 256,631.81
Igual: Impuesto mayor
(3)
743,069.69 853,651.32 965,466.17 1,078,526.54 1,192,844.84 1,308,433.59
Menos: ISR retenido por bancos
(4)
7,065.48 8,105.16 9,152.59 10,207.83 11,270.94 12,341.97
Menos: Pagos provisionales anteriores
(5)
828,949.14 831,088.52 845,546.16 956,313.58 1,068,318.71 1,181,573.90
Menos: Crdito al salario pagado 2,139.38 2,293.38 2,391.38 2,326.38 2,139.38 2,156.00
Igual: ISR a cargo $0.00 $12,164.26 $108,376.04 $109,678.75 $111,115.80 $112,361.72
Notas:
(1)
Inventario mensual elevado al nmero de meses que corresponde el pago
(2)
Se deduce a partir del mes en que se adquiri
(3)
Al efectuar pagos provisionales conjuntos del IA e ISR slo se pagar el mayor del perodo
(4)
Importe acumulado al perodo del pago
(5)
Se considera el total de pagos de periodos anteriores sin distinguir entre IA e ISR (art. 7-A
de la LIA)
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15 de Febrero de 2008 5
4. Resultados del ejercicio
4.1. AJUSTE ANUAL POR INFLACIN
SALDOS EN MONEDA NACIONAL DE BANCOS EN DLARES
PERODO SALDO AL LTIMO DA DE TIPO DE CAMBIO SALDO DE BANCOS EN PESOS (A X B)
CADA MES EN DLARES (A)
(1)
DEL DLAR (B)
(2)
Enero $104,567.00 $10.8755 $1,137,218.41
Febrero 107,546.00 11.0548 1,188,899.52
Marzo 109,654.00 11.1493 1,222,565.34
Abril 106,456.00 11.0507 1,176,413.32
Mayo 108,563.00 10.9305 1,186,647.87
Junio 110,684.00 10.8180 1,197,379.51
Julio 111,546.00 10.7926 1,203,871.36
Agosto 109,123.00 10.9812 1,198,301.49
Septiembre 112,657.00 11.0848 1,248,780.31
Octubre 113,058.11 10.9203 1,234,628.48
Noviembre 117,657.80 10.7198 1,261,268.08
Diciembre $109,564.00 $10.9417 $1,198,816.42
Notas:
(1)
Sin intereses
(2)
Vigente al primer da del mes (publicado en el DOF, el ltimo da del mes inmediato anterior a cada perodo)
SUMA DE SALDOS DE LOS CRDITOS AL LTIMO DA DE CADA MES
SALDO AL BANCOS EN BANCOS EN CLIENTES DEUDORES OTROS TOTAL
LTIMO DA DE
(1)
PESOS MONEDA NACIONAL DIVERSOS CRDITOS
Enero $1,137,218.41 $561,424.08 $303,071.97 $267,040.45 $132,989.30 $2,401,744.21
Ms: Febrero 1,188,899.52 441,260.03 445,359.87 965,797.51 630,902.96 3,672,219.89
Ms: Marzo 1,222,565.34 891,343.70 421,977.36 406,914.37 213,682.38 3,156,483.15
Ms: Abril 1,176,413.32 312,046.14 806,131.62 865,782.41 724,561.44 3,884,934.93
Ms: Mayo 1,186,647.87 790,174.74 226,512.29 941,573.32 110,368.44 3,255,276.66
Ms: Junio 1,197,379.51 879,773.70 345,114.09 429,947.98 114,763.95 2,966,979.23
Ms: Julio 1,203,871.36 504,737.75 247,747.45 604,798.25 511,066.61 3,072,221.42
Ms: Agosto 1,198,301.49 823,837.33 608,455.45 475,222.83 138,946.77 3,244,763.87
Ms: Septiembre 1,248,780.31 769,577.15 272,023.16 103,397.75 923,168.36 3,316,946.73
Ms: Octubre 1,234,628.48 408,205.91 338,191.53 852,832.64 211,593.85 3,045,452.41
Ms: Noviembre 1,261,268.08 620,463.58 130,133.35 542,400.85 786,943.63 3,341,209.49
Ms: Diciembre 1,198,816.42 874,304.41 831,353.87 664,649.80 855,983.97 4,425,108.47
Igual: Suma de saldos de los crditos
al ltimo da de cada mes $14,454,790.11 $7,877,148.52 $4,976,072.01 $7,120,358.16 $5,354,971.66 $39,783,340.46
Nota:
(1)
Sin intereses
SUMA DE SALDOS DE LAS DEUDAS AL LTIMO DA DE CADA MES
SALDO AL CRDITOS DOCUMENTOS PROVEEDORES CUOTAS IMSS, ACREEDORES TOTAL
LTIMO DA DE
(1)
BANCARIOS POR PAGAR SAR E INFONAVIT DIVERSOS
Enero $896,691.37 $486,280.18 $691,061.08 $31,782.94 $1,245,282.89 $3,351,098.46
Ms: Febrero 954,150.72 901,296.19 475,897.23 27,807.29 1,353,189.79 3,712,341.22
Ms: Marzo 904,601.55 357,919.64 477,093.59 58,200.81 1,290,508.61 3,088,324.20
Ms: Abril 1,004,601.55 673,682.03 280,723.96 86,481.67 337,341.81 2,382,831.02
Ms: Mayo 1,104,601.55 788,690.89 435,093.86 30,080.38 1,144,118.30 3,502,584.98
Ms: Junio 1,254,601.55 552,127.13 150,752.01 57,770.64 520,993.00 2,536,244.33
Ms: Julio 1,254,601.55 960,406.28 826,845.55 58,460.98 885,197.33 3,985,511.69
Ms: Agosto 1,254,601.55 147,633.66 353,329.53 71,635.63 1,007,009.44 2,834,209.81
Ms: Septiembre 1,254,601.55 24,404.96 820,008.61 42,296.48 761,880.60 2,903,192.20
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6 15 de Febrero de 2008
SALDO AL CRDITOS DOCUMENTOS PROVEEDORES CUOTAS IMSS, ACREEDORES TOTAL
LTIMO DA DE
(1)
BANCARIOS POR PAGAR SAR E INFONAVIT DIVERSOS
Ms: Octubre 1,304,601.55 677,194.97 351,796.70 30,178.90 688,619.20 3,052,391.32
Ms: Noviembre 1,354,601.55 497,661.57 362,274.45 84,262.16 1,240,768.01 3,539,567.74
Ms: Diciembre 1,394,601.55 318,368.32 452,873.33 66,094.26 1,553,554.32 3,785,491.78
Igual: Suma de saldos de las deudas
al ltimo da de cada mes $13,936,857.59 $6,385,665.82 $5,677,749.90 $645,052.14 $12,028,463.30 $38,673,788.75
Nota:
(1)
Sin intereses
SALDO PROMEDIO ANUAL DE CRDITOS
Suma de saldos de los crditos $39,783,340.46
Entre: Nmero de meses del ejercicio 12
Igual: Saldo promedio anual de crditos $3,315,278.37
SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS
Suma de saldos de las deudas $38,673,788.75
Entre: Nmero de meses del ejercicio 12
Igual: Saldo promedio anual de deudas $3,222,815.73
Cuando el saldo promedio anual de crditos sea superior
al saldo promedio anual de deudas se obtendr un ajuste
anual por inacin deducible a los dems ingresos del ejer-
cicio. Por el contrario, si el saldo promedio anual de deudas
es superior al de los crditos, el resultado ser un ajuste
anual por inacin acumulable para el clculo del ISR del
ejercicio, como se muestra a continuacin (arts. 20, fraccin
XI, 29, fraccin X y 46, fraccin II, de la LISR):
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN DEDUCIBLE
Saldo promedio anual de crditos $3,315,278.37
Menos: Saldo promedio anual de deudas 3,222,815.73
Igual: Diferencia 92,462.64
Por: Factor de ajuste anual 0.0375
Igual: Ajuste anual por infacin deducible $3,467.35
Donde:
INPC del ltimo mes del ejercicio del
clculo (diciembre 2007) 125.564
Entre: INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato
anterior (diciembre 2006) 121.015
Igual: Factor de ajuste anual
(1)
1.0375
Menos: Unidad 1
Igual: Factor de ajuste anual 0.0375
Nota:
(1)
Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, el factor se determinar restndole la unidad al
cociente de dividir el INPC del ltimo mes del ejercicio de que se trate entre el INPC del mes
inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate
Resumen de la uctuacin cambiaria en las cuentas de
bancos en moneda extranjera.
BANCOS EN DLARES
UTILIDAD PRDIDA
MES CAMBIARIA
Enero $1,458.00
Ms: Febrero 11,154.00
Ms: Marzo $1,254.00
Ms: Abril 1,324.00
Ms: Mayo 1,354.00
Ms: Junio 1,254.00
Ms: Julio 1,458.00
Ms: Agosto 1,454.00
Ms: Septiembre 1,458.00
Ms: Octubre 1,445.00
Ms: Noviembre 1,365.00
Ms: Diciembre 1,156.00
Igual: Total $18,038.00 $8,096.00
4.2. DEDUCCIN DE INVERSIONES
DEPRECIACIN ACUMULADA A DICIEMBRE 2006
CONSTRUCCIN MAQUINARIA EQUIPO DE TRANSPORTE OTRAS MOBILIARIO Y
Y EQUIPO INVERSIONES EQUIPO DE
OFICINA
ACTIVO EDIFICIO INYECTORA AUTOMVIL AUTOMVIL SOFTWARE EQUIPO DE
CMPUTO
Fecha de adquisicin 15/02/2001 20/10/2004 20/02/2006 15/07/2007 19/11/2004 10/06/2005
MOI $8,745,654.00 $1,987,564.00 $285,000.00 $172,000.00 $98,456.00 $45,879.00
Por: Tasa de depreciacin 5% 8% 25% 25% 15% 30%
Igual: Depreciacin anual 437,282.70 159,005.12 71,250.00 43,000.00 14,768.40 13,763.70
Entre: Doce 12 12 12 12 12 12
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15 de Febrero de 2008 7
CONSTRUCCIN MAQUINARIA EQUIPO DE TRANSPORTE OTRAS MOBILIARIO Y
Y EQUIPO INVERSIONES EQUIPO DE
OFICINA
ACTIVO EDIFICIO INYECTORA AUTOMVIL AUTOMVIL SOFTWARE EQUIPO DE
CMPUTO
Igual: Depreciacin mensual 36,440.23 13,250.43 5,937.50 3,583.33 1,230.70 1,146.98
Por: Meses completos de uso a
diciembre 2006 70 26 10 0 25 18
Igual: Depreciacin acumulada a
diciembre 2006 $2,550,815.75 $344,511.09 $59,375.00 $0.00 $30,767.50 $20,645.55
DEPRECIACIN ACTUALIZADA DEL EJERCICIO 2007
Depreciacin mensual $36,440.23 $13,250.43 $5,937.50 $3,583.33 $1,230.70 $1,146.98
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12 12 12 5 12 12
Igual: Depreciacin del ejercicio 437,282.70 159,005.12 71,250.00 17,916.67 14,768.40 13,763.70
Por: Factor de actualizacin 1.2990 1.0929 1.0389 1.0118 1.0836 1.0729
Igual: Depreciacin actualizada del
ejercicio 2007 $568,030.23 $173,776.70 $74,021.63 $18,128.08 $16,003.04 $14,767.07
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad
del perodo de utilizacin en el ejercicio 121.721 121.721 121.721 123.689 121.721 121.721
Entre: INPC del mes de adquisicin 93.703 111.370 117.162 122.238 112.320 113.447
Igual: Factor de actualizacin 1.2990 1.0929 1.0389 1.0118 1.0836 1.0729
Nota: No se incluye la depreciacin correspondiente al activo enajenado en el ejercicio 2007, ya que sta se disminuy del monto de la contraprestacin recibida para determinar la prdida fscal por enajena-
cin de activo como se muestra en el punto 2.3. de este caso
SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR A DICIEMBRE 2007
MOI $8,745,654.00 $1,987,564.00 $285,000.00 $172,000.00 $98,456.00 $45,879.00
Menos: Depreciacin acumulada a
diciembre 2006 2,550,815.75 344,511.09 59,375.00 0.00 30,767.50 20,645.55
Igual: Saldo pendiente por depreciar a
diciembre 2006 6,194,838.25 1,643,052.91 225,625.00 172,000.00 67,688.50 25,233.45
Menos: Depreciacin del ejercicio 437,282.70 159,005.12 71,250.00 17,916.67 14,768.40 13,763.70
Igual: Saldo histrico pendiente por
depreciar a diciembre 2007 $5,757,555.55 $1,484,047.79 $154,375.00 $154,083.33 $52,920.10 $11,469.75
4.3. ESTADO DE PRODUCCIN Y VENTAS
ESTADO DE PRODUCCIN Y VENTAS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
CONTABLE FISCAL
CONCEPTO PARCIAL IMPORTE AJUSTES
(1)
PARCIAL IMPORTE
Inventario inicial de materias primas $1,906,263.00 $1,906,263.00
Ms: Compras de materias primas 2,654,321.00 51,234.00 2,603,087.00
Igual: Materias primas en disponibilidad 4,560,584.00 4,509,350.00
Menos: Inventario fnal de materias primas 1,756,375.00 1,756,375.00
Igual: Total de materias primas utilizadas 2,804,209.00 2,752,975.00
Ms: Mano de obra directa utilizada 845,798.00 11,546.00 834,252.00
Igual: Costo primo 3,650,007.00 3,587,227.00
Ms: Cargos indirectos 1,162,881.31 1,193,905.83
Materia prima indirecta 154,897.00 2,458.00 152,439.00
Mano de obra indirecta 159,874.00 0.00 159,874.00
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8 15 de Febrero de 2008
CONTABLE FISCAL
CONCEPTO PARCIAL IMPORTE AJUSTES
(1)
PARCIAL IMPORTE
Diversas erogaciones fabriles 398,546.00 31,548.00 366,998.00
Depreciaciones fabriles 449,564.31
(2)
514,594.83
Igual: Costo de la produccin procesada 4,812,888.31 4,781,132.83
Ms: Inventario inicial de produccin en proceso 1,564,544.00 1,564,544.00
Igual: Produccin en proceso en disponibilidad 6,377,432.31 6,345,676.83
Menos: Inventario fnal de produccin en proceso 2,584,563.00 2,584,563.00
Igual: Costo de la produccin terminada 3,792,869.31 3,761,113.83
Ms: Inventario inicial de artculos terminados 3,077,851.00 3,077,851.00
Igual: Artculos terminados en disponibilidad 6,870,720.31 6,838,964.83
Menos: Inventario fnal de artculos terminados 3,313,548.00 3,313,548.00
Igual: Costo de los vendido $3,557,172.31 $3,525,416.83
Notas:
(1)
Importes correspondientes a erogaciones que no renen todos los requisitos de deducibilidad como: forma de pago, requisitos del comprobante, u otros motivos
(2)
Corresponde a la depreciacin fscal, sin incluir la maquinaria por la que se efecto la deduccin inmediata
La depreciacin de las inversiones relacionadas con la produccin es la siguiente:
CONTABLE FISCAL
PARCIAL MONTO PARCIAL MONTO
Inyectora $159,005.12 $173,776.70
Ms: Maquinaria
(1)
28,189.57 0.00
Ms: Construccin 262,369.62 340,818.14
Depreciacin del ejercicio 437,282.70 568,030.23
Por: Parte utilizada para la planta 60% 60%
Igual: Depreciaciones fabriles $449,564.31 $514,594.83
Nota:
(1)
Para efectos fscales no se incluir la deduccin de las inversiones por las que se hubiera efectuado la deduccin inmediata (art. 45-C, fraccin IV de la LISR)
4.4. GASTOS DE OPERACIN
Los gastos de operacin no relacionados con la produccin son los siguientes:
CONTABLE NO DEDUCIBLE FISCAL
Sueldos y salarios $382,546.00 $0.00 $382,546.00
Prima vacacional 25,365.00 0.00 25,365.00
Aguinaldo 145,698.00 0.00 145,698.00
Otras prestaciones 64,568.00 0.00 64,568.00
Total de sueldos y prestaciones 618,177.00 0.00 618,177.00
Cuotas al IMSS 264,568.00 0.00 264,568.00
Aportaciones al Infonavit 153,125.00 0.00 153,125.00
Aportaciones al SAR 88,456.00 0.00 88,456.00
Otras contribuciones y derechos 59,874.00 0.00 59,874.00
Ms: Total de otras contribuciones 566,023.00 0.00 566,023.00
Honorarios a sociedades mercantiles 154,687.00 0.00 154,687.00
Honorarios personas fsicas 98,456.00 12,548.00 85,908.00
Arrendamiento de locales 174,568.00 9,548.00 165,020.00
Depreciacin contable
(1)
292,611.85 292,611.85 0.00
Asistencia tcnica 32,458.00 0.00 32,458.00
Donativos otorgados 15,784.00 0.00 15,784.00
Consumos en restaurante 45,879.00 34,409.25 11,469.75
Combustible y lubricantes 57,456.00 1,546.00 55,910.00
Cuotas y suscripciones 6,546.00 0.00 6,546.00
Fletes y acarreos 38,974.00 0.00 38,974.00
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15 de Febrero de 2008 9
CONTABLE NO DEDUCIBLE FISCAL
Viticos y gastos de viaje 10,223.00 0.00 10,223.00
Luz 148,987.00 0.00 148,987.00
Telfonos 84,567.00 0.00 84,567.00
Mantenimiento 44,879.00 0.00 44,879.00
Papelera y tiles de ofcina 98,978.00 1,879.00 97,099.00
Seguros y fanzas 23,458.00 0.00 23,458.00
Publicidad 78,784.00 0.00 78,784.00
Otros gastos 76,578.00 5,468.00 71,110.00
Ms: Total otros gastos 1,483,873.85 358,010.10 1,125,863.75
Igual: Gastos de operacin $2,668,073.85 $358,010.10 $2,310,063.75
Nota:
(1)
La depreciacin de la construccin slo se considera al 40% (parte no utilizada en la produccin por corresponder a reas administrativas)
4.5. ISR DEL EJERCICIO
ISR NETO A PAGAR (FAVOR) DEL EJERCICIO
Total de ingresos acumulables $13,434,065.81
Ingresos acumulables propios de la actividad (ventas) 10,866,442.57
Ms: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 188,799.53
Ms: Ajuste anual por infacin acumulable 0.00
Ms: Otros ingresos acumulables 829,589.64
Ms: Inventario acumulable 1,549,234.06
Menos: Deducciones autorizadas 7,343,212.02
Devoluciones, rebajas, descuentos y bonifcaciones 165,487.00
Ms: Costo de lo vendido 3,525,416.83
Ms: Ajuste anual por infacin deducible 3,467.35
Ms: Prdida por enajenacin de activo 10,954.99
Ms: Intereses devengados a cargo y prdida cambiaria 154,687.00
Ms: Depreciacin fscal de las inversiones 350,131.91
Ms: Deduccin inmediata de inversiones 727,316.19
Ms: Pagos a personas fsicas por erogaciones del ejercicio anterior 95,687.00
Ms: Gastos de operacin 2,310,063.75
Igual: Utilidad o (prdida fscal) del ejercicio antes de PTU 6,090,853.79
Menos: PTU pagada en el ejercicio 1,455,681.00
Igual: Utilidad o (prdida fscal) del ejercicio despus de PTU 4,635,172.79
Menos: Prdidas fscales pendientes de amortizar 0.00
Igual: Resultado fscal del ejercicio 4,635,172.79
Por: Tasa de impuesto 28%
Igual: Impuesto a cargo al cierre del ejercicio 1,297,848.38
Menos: Reducciones de ISR 0.00
Igual: ISR causado en el ejercicio 1,297,848.38
Menos: Pagos provisionales efectuados en el ejercicio 1,296,091.61
Menos: Retenciones del ISR por instituciones de crdito 12,341.97
Igual: ISR neto a pagar (favor) del ejercicio ($10,585.21)
4.6. PTU DEL EJERCICIO
Ingresos acumulables
(1)
$13,416,027.81
Menos: Ajuste anual por infacin acumulable (artculo 46 de la LISR) 0.00
Igual: Ingresos acumulables netos 13,416,027.81
Ms: Dividendos o utilidades en acciones
(2)
0.00
Ms: Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de los 30 das siguientes a su distribucin en la
suscripcin o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuy 0.00
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10 15 de Febrero de 2008
Ms: Utilidad cambiaria por crditos o deudas en moneda extranjera exigibles y la correspondiente a los
cobrados o pagados con posterioridad a la fecha de su exigibilidad 18,038.00
Ms: Diferencia entre el monto de la enajenacin de bienes de activo fjo y la ganancia acumulable
(costo fscal o valor pendiente de deducir actualizado) 46,369.99
Igual: Resultado fraccin I del artculo 16 de la LISR $13,480,435.79
Deducciones autorizadas
(3)
$7,335,116.02
Menos: Depreciacin fscal de inversiones y deduccin inmedita de inversiones 1,123,818.09
Menos: Ajuste anual por infacin deducible (artculo 46 de la LISR) 3,467.35
Igual: Deducciones autorizadas netas 6,207,830.58
Ms: Deduccin de inversiones utilizando tasas mximas de acuerdo con la LISR (depreciacin histrica) 337,232.70
Ms: Valor nominal de dividendos o utilidades reembolsados
(4)
0.00
Ms: Prdida cambiaria por crditos o deudas exigibles en moneda extranjera o la cuarta parte de la sufrida
dentro de los cuatro ejercicios anteriores
(5) (6)
8,096.00
Igual: Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR $6,553,159.28
PTU GENERADA EN EL EJERCICIO
Resultado fraccin I del artculo 16 de la LISR $13,480,435.79
Menos: Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR 6,553,159.28
Igual: Renta gravable base de la PTU 6,927,276.52
Por: Porcentaje determinado por la Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores
en las Utilidades de las Empresas(artculo 117 de la LFT) 10%
Igual: PTU generada en el ejercicio $692,727.65
Notas:
(1)
A los intereses acumulados se les disminuy la utilidad cambiaria por $18,038.00
(2)
Deben incluirse las provenientes de personas morales residentes en Mxico (ltimo prrafo del artculo 17 de la LISR)
(3)
La prdida cambiaria no se deber considerar inters, por lo que el importe de $8,096.00 est disminuido del total de deducciones
(4)
Entregados en acciones de la misma sociedad que los distribuy o reinvertidos dentro de los 30 das siguientes a su distribucin, en la suscripcin o pago de aumento de capital en dicha sociedad
(5)
No incluye la derivada del cumplimiento anticipado de deudas concertadas a plazo determinado
(6)
Incluso cuando los crditos o deudas se cobren o paguen con posterioridad a la fecha de su exigibilidad
4.7. ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
Ventas $10,866,442.57
Ms: Otros ingresos 829,589.64
Igual: Ingresos totales 11,696,032.21
Menos: Devoluciones, descuentos y bonifcaciones 165,487.00
Igual: Ingresos netos 11,530,545.21
Menos: Costo de ventas 3,557,172.31
Igual: Utilidad (o prdida) bruta 7,973,372.90
Menos: Gastos de operacin 2,668,073.85
Igual: Utilidad (o prdida) de operacin 5,305,299.06
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 188,799.53
Menos: Intereses devengados a cargo y prdida cambiaria 154,687.00
Igual: Costo integral de fnanciamiento 34,112.53
Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias 0.00
Menos: Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias 9,205.85
Igual: Utilidad (o prdida) por partidas discontinuas y extraordinarias 9,205.85
Igual: Utilidad (o prdida) antes de impuestos 5,330,205.74
Menos: ISR, IA y PTU 1,990,576.03
Igual: Utilidad (o prdida) neta $3,339,629.71
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4.8. CONCILIACIN CONTABLE-FISCAL
CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL
CONCEPTO PARCIAL TOTAL
Utilidad neta (contable) $3,339,629.71
Ms: Ingresos fscales no contables 1,549,234.06
Ajuste anual por infacin acumulable 0.00
Inventario acumulable 1,549,234.06
Ms: Deducciones contables no fscales 5,914,964.28
Costo de ventas contable 3,557,172.31
Depreciacin contable 292,611.85
Gastos que no renen requisitos fscales 5,468.00
ISR, IA y PTU del ejercicio 1,990,576.03
Prdida en enajenacin de activo 9,205.85
Gastos no deducibles del ISR 34,409.25
Otras deducciones contables no fscales 25,521.00
Menos: Deducciones fscales no contables 4,712,974.27
Ajuste anual por infacin deducible 3,467.35
Costo de lo vendido fscal 3,525,416.83
Depreciacin fscal 350,131.91
Deduccin inmediata de inversiones 727,316.19
Prdida en enajenacin de activo 10,954.99
Otras deducciones fscales no contables 95,687.00
Menos: Ingresos contables no fscales 0.00
Igual: Utilidad fscal del ejercicio antes de PTU $6,090,853.79
4.9. COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA 2008
Utilidad o (prdida fscal) del ejercicio antes de PTU
(1)
$6,090,853.79
Menos: Inventario acumulable
(2)
1,549,234.06
Ms: Deduccin inmediata del ejercicio 727,316.19
Igual: Utilidad fscal base para el CU 5,268,935.92
Entre: Ingresos nominales $11,884,831.75
Igual: Coefciente de utilidad para 2008 0.4433
Donde:
Ingresos acumulables $13,434,065.81
Menos: Inventario acumulable
(2)
1,549,234.06
Menos: Ajuste anual por infacin acumulable 0.00
Igual: Ingresos nominales $11,884,831.75
Notas:
(1)
No se considera la PTU pagada como parte de la utilidad fscal
(2)
No se incluye el inventario acumulable para efectos de calcular el CU (regla 3.4.17. de la RMISC)
4.10. CUFIN
4.10.1. UFIN del ejercicio
UFIN DEL EJERCICIO 2007
Resultado fscal del ejercicio 2007 $4,635,172.79
Menos: ISR pagado segn artculo 10 de la LISR
(1)
1,297,848.38
Menos: Partidas no deducibles del ISR (excepto provisiones
de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones
y pagos de antigedad al personal)
(1)
34,409.25
Igual: UFIN del ejercicio 2007 $3,302,915.16
Nota:
(1)
Cuando la suma de dichos montos sea mayor al resultado fscal del ejercicio, la diferencia se
disminuir del saldo de la CUFIN que se tenga al fnal del ejercicio, o en su caso, de la UFIN
que se obtenga en ejercicios posteriores
Para determinar el saldo de la CUFIN a diciembre 2007,
deber considerarse que la empresa realiz en el mes de
mayo de 2007 una distribucin de dividendos por un monto
de $2,546,871.00.
SALDO DE LA CUFIN AL CIERRE DEL EJERCICIO 2007
CUFIN a diciembre de 2006 $7,654,987.00
Por: Factor de actualizacin 1 1.0046
Igual: CUFIN a mayo de 2007 7,690,199.94
Menos: Dividendos distribuidos 2,546,871.00
Igual: Saldo de la CUFIN a mayo de 2007 5,143,328.94
Por: Factor de actualizacin 2 1.0328
Igual: CUFIN a diciembre de 2007 5,312,030.13
Ms: UFIN del ejercicio 2007 3,302,915.16
Igual: Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio 2007 $8,614,945.29
Donde:
INPC del mes en que se distribuyen
dividendos (mayo 2007) 121.575
Entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez
(diciembre 2006) 121.015
Igual: Factor de actualizacin 1 1.0046
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12 15 de Febrero de 2008
Donde:
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2007) 125.564
Entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez (mayo 2007) 121.575
Igual: Factor de actualizacin 2 1.0328
4.11. CUCA
SALDO DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN (CUCA) AL
CIERRE DEL EJERCICIO
(1)
CUCA a diciembre de 2006 $14,783,772.00
Por: Factor de actualizacin 1.0375
Igual: Saldo de la CUCA actualizada a
diciembre de 2007 $15,338,163.45
Donde:
INPC del mes de cierre del ejercicio
(diciembre 2007) 125.564
Entre: INPC del mes en que se actualiz por
ltima vez (diciembre 2006) 121.015
Igual: Factor de actualizacin 1.0375
Nota:
(1)
Esta cuenta no se afect en el ejercicio pues no se realizaron aportaciones ni reducciones de
capital, razn por la cual nicamente se muestra su actualizacin
4.12. BALANCE DEL EJERCICIO
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA (BALANCE) AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
Activo Pasivo
Efectivo en caja y depsitos en instituciones de crdito $2,111,576.83 Cuentas y documentos por pagar $3,789,271.52
Cuentas y documentos por cobrar 2,377,443.64 Contribuciones por pagar 66,094.26
Contribuciones a favor 10,585.21 Otros pasivos (PTU) 692,727.65
Inventarios 7,654,486.00 Suma Pasivo $4,548,093.43
Otros activos circulantes $254,897.00
Capital contable
Terrenos $1,456,551.00 Capital social $11,454,781.00
Construcciones 8,745,654.00 De aportaciones 11,454,781.00
Maquinaria y equipo 2,833,251.00 Reservas 223,935.76
Mobiliario y equipo de ofcina 45,879.00 Aportaciones para futuros aumentos de capital
(1)
1,591,963.18
Equipo de transporte 457,000.00 Utilidades: 4,478,715.26
Depreciacin acumulada $3,702,755.15 Acumuladas 1,139,085.55
Del ejercicio 3,339,629.71
Software $98,456.00 Suma capital contable $17,749,395.20
Amortizacin acumulada $45,535.90
Suma Activo $22,297,488.63 Suma pasivo ms capital contable $22,297,488.63
Nota:
(1)
El acuerdo de aportaciones se realiz mediante asamblea extraordinaria de accionistas la cual fue protocolizada ante notario, por lo cual no es considerada como deuda
4.13. IMPUESTO AL ACTIVO DEL EJERCICIO
Con la abrogacin de la Ley del Impuesto al Activo (LIA) a par-
tir de 2008, publicada en el Diario Ocial de la Federacin el
1 de octubre de 2007, el ejercicio scal de 2007 ser el ltimo
por el cual debe determinarse el IA, sin embargo es impres-
cindible que las empresas revisen si cuentan con saldos de
dicho impuesto pagado hasta en los diez ejercicios inmediatos
anteriores a 2007, por el cual pueda solicitarse su devolucin
en trminos del artculo 9 de la LIA vigente hasta el 31 de di-
ciembre de 2007 cuando el ISR 2007 supere al IA del mismo
ejercicio (art. 9 de la LIA).
PROMEDIO DE ACTIVOS FINANCIEROS
PERODO SUMA DEL TOTAL INTERESES DEVENGADOS SALDOS NETOS AL
DE SALDOS
(1)
EN CADA PERODO
(1)
FINAL DEL PERODO
Enero $2,401,744.21 $15,648.00 $2,417,392.21
Ms: Febrero 3,672,219.89 15,663.46 3,687,883.35
Ms: Marzo 3,156,483.15 15,678.93 3,172,162.08
Ms: Abril 3,884,934.93 15,694.42 3,900,629.35
Ms: Mayo 3,255,276.66 15,709.92 3,270,986.58
Ms: Junio 2,966,979.23 15,725.44 2,982,704.67
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PERODO SUMA DEL TOTAL INTERESES DEVENGADOS SALDOS NETOS AL
DE SALDOS
(1)
EN CADA PERODO
(1)
FINAL DEL PERODO
Ms: Julio 3,072,221.42 15,740.97 3,087,962.39
Ms: Agosto 3,244,763.87 15,756.52 3,260,520.39
Ms: Septiembre 3,316,946.73 15,772.09 3,332,718.82
Ms: Octubre 3,045,452.41 15,787.66 3,061,240.07
Ms: Noviembre 3,341,209.49 15,803.26 3,357,012.75
Ms: Diciembre $4,425,108.47 $15,818.87 4,440,927.34
Igual: Suma de saldos promedio 39,972,139.99
Entre: Doce 12
Igual: Promedio de activos fnancieros $3,331,011.67
Nota:
(1)
Los saldos al ltimo da de cada uno de los meses del ejercicio corresponde por igual a aqullos determinados en el clculo del ajuste anual por infacin pero incluyendo los intereses devengados en el mes
PROMEDIO DE INVENTARIOS
Inventario inicial $6,548,658.00
Ms: Inventario fnal 7,654,486.00
Igual: Total de inventarios en el ejercicio 14,203,144.00
Entre: Dos 2
Igual: Promedio de inventarios $7,101,572.00
PROMEDIO DE CADA ACTIVO
EDIFICIO INYECTORA MAQUINARIA
(1)
AUTOMVIL
Saldo pendiente por deducir del ISR al inicio el ejercicio $6,194,838.25 $1,643,052.91 $845,687.00 $225,625.00
Por: Factor de actualizacin 1.2990 1.0929 1.0000 1.0389
Igual: Saldo pendiente por deducir del ISR al inicio el ejercicio
actualizado
(2)
8,047,094.89 1,795,692.52 845,687.00 234,401.81
Menos: Mitad de la depreciacin fscal del ejercicio 284,015.11 86,888.35 14,261.10 37,010.81
Igual: Promedio de cada activo $7,763,079.77 $1,708,804.17 $831,425.90 $197,391.00
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio
(junio 2007) 121.721 121.721 121.721
Entre: INPC del mes en que se adquirieron 93.703 111.37 117.162
Igual: Factor de actualizacin
(3)
1.2990 1.0929 No aplica 1.0389
Donde:
Depreciacin actualizada del ejercicio $568,030.23 $173,776.70 $28,522.20 $74,021.63
Por: 50% 50% 50% 50% 50%
Igual: Mitad de la depreciacin fscal del ejercicio $284,015.11 $86,888.35 $14,261.10 $37,010.81
AUTOMVIL SOFTWARE EQUIPO DE EQUIPO DE
CMPUTO CMPUTO
Saldo pendiente por deducir del ISR al inicio el ejercicio $172,000.00 $67,688.50 $25,233.45
(4)
$44,620.85
Por: Factor de actualizacin 1.0000 1.0836 1.0729 1.0405
Igual: Saldo pendiente por deducir del ISR al inicio el ejercicio
actualizado
(2)
172,000.00 73,347.26 27,072.97 46,427.99
Menos: Mitad de la depreciacin fscal del ejercicio 9,064.04 8,001.52 7,383.54 23,184.99
Igual: Promedio de cada activo $162,935.96 $65,345.74 $19,689.43 $23,243.00
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio
(junio 2007) 121.721 121.721 121.721
Entre: INPC del mes en que se adquirieron 112.32 113.447 116.983
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AUTOMVIL SOFTWARE EQUIPO DE EQUIPO DE
CMPUTO CMPUTO
Igual: Factor de actualizacin
(3)
No aplica 1.0836 1.0729 1.0405
Donde:
Depreciacin actualizada del ejercicio $18,128.08 $16,003.04 $14,767.07
(4)
$46,369.99
Por: 50% 50% 50% 50% 50%
Igual: Mitad de la depreciacin fscal del ejercicio $9,064.04 $8,001.52 $7,383.54 $23,184.99
Notas:
(1)
Tratndose de bienes por los que se hubiera efectuado su deduccin inmediata, deber considerarse la depreciacin que les hubiera correspondido en trminos de los artculos 37, 38 y 39 de la LISR
(art. 2, fraccin II, tercer prrafo de la LIA)
(2)
Para bienes adquiridos en el ejercicio ser el MOI
(3)
No se actualizan aquellos bienes adquiridos con posterioridad al ltimo mes de la primera mitad del ejercicio (art. 3 de la LIA)
(4)
Corresponde al saldo pendiente por depreciar al inicio del ejercicio al haberse enajenado en el ejercicio
Para el caso de la maquinaria adquirida en el ejercicio y el
equipo de cmputo que se enajen en el mismo, el promedio
de cada activo se determinar de la siguiente forma:
PROMEDIO DEL ACTIVO EN EL EJERCICIO
MAQUINARIA EQUIPO DE
CMPUTO
Promedio del activo $831,425.90 $23,243.00
Entre: Doce 12 12
Igual: Resultado 69,285.49 1,936.92
Por: Nmero de meses en que se utiliz 5 10
Igual: Promedio del activo en el
ejercicio $346,427.46 $19,369.17
PROMEDIO DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS
ACTIVO PROMEDIO EN
EL EJERCICIO
Edifcio $7,763,079.77
Ms: Inyectora 1,708,804.17
Ms: Inyectora (deduccin inmediata) 346,427.46
Ms: Automvil 197,391.00
Ms: Automvil 162,935.96
Ms: Software especializado 65,345.74
Ms: Equipo de cmputo 19,689.43
Ms: Equipo de cmputo 19,369.17
Igual: Promedio de activos fjos,
gastos y cargos diferidos $10,283,042.70
PROMEDIO DE TERRENO
FECHA DE ADQUISICIN 15/02/2001
MOI $1,456,551.00
Por: Factor de actualizacin 1.2990
Igual: MOI actualizado 1,892,059.75
Entre: Doce 12
Igual: Resultado 157,671.65
Por: Meses de uso en el ejercicio 12
Igual: Promedio de terreno $1,892,059.75
Donde:

INPC del ltimo mes de la
primera mitad del ejercicio (junio 2007) 121.721
Entre: INPC del mes de adquisicin (febrero 2001) 93.703
Igual: Factor de actualizacin 1.2990
IA A CARGO DEL EJERCICIO
Promedio de activos fnancieros $3,331,011.67
Ms: Promedio de activos fjos, gastos y cargos diferidos 10,283,042.70
Ms: Promedio de inventarios 7,101,572.00
Ms: Promedio de terrenos 1,892,059.75
Igual: Valor del activo en el ejercicio 22,607,686.12
Por: Tasa 1.25%
Igual: IA del ejercicio 282,596.08
Menos: ISR acreditable del ejercicio 1,297,848.38
Igual: IA a cargo del ejercicio $0.00
Toda vez que el ISR del ejercicio es de $1,150,371.76 y el
IA del mismo es de $509,921.08, la empresa podra solicitar
la devolucin del IA pagado hasta en los diez ejercicios ante-
riores por la diferencia entre ambos impuestos ($640,450.68)
siempre que no se hubiera solicitado en devolucin o com-
pensado en trminos de las disposiciones scales aplicables
(art. 9 de la LIA).
Cabe recordar que para 2007, se derog el artculo 5 de
la LIA que permita la deduccin del promedio de deudas
del promedio de activos, por lo tanto el IA del ejercicio de la
mayora de los contribuyentes podra incrementarse respecto
al causado en ejercicios anteriores.
5. Impuesto al valor agregado
Desde el ejercicio 2003, el impuesto al valor agregado se
causa de manera mensual, por lo cual slo se debe informar
sobre el impuesto causado, retenido, acreditable, mediante
la Declaracin Informativa Mltiple a travs del Sistema
DIM_2008 anexo 8 Informacin sobre el Impuesto al Valor
Agregado (regla 2.20.1. de la RMISC).
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6. Presentacin de la declaracin
En trminos del artculo 86, fracciones VI y X de la LISR,
la declaracin anual 2007 deber presentarse a ms tardar
el 31 de marzo de 2008 mediante la aplicacin electrnica
disponible en el portal de Internet del Servicio de Adminis-
tracin Tributaria (SAT).
Por ello, el SAT ya puso a disposicin de los contribuyentes
en su pgina www.sat.gob.mx, la nueva versin del Sistema
DEM 2008 V. 1.3.4. para elaborar y presentar la declaracin
anual de las personas morales correspondiente a los ejercicios
scales de 2007, 2006, 2005, 2004, 2003 y 2002.
Como ya es tradicin, en la siguiente edicin, se presenta-
r la segunda parte de este tema, con toda la informacin en
torno al uso de este Sistema y al envo por Internet de la
declaracin que en pginas anteriores se ejemplic.
FISCAL
Reduzca los ingresos infacionarios (20 de diciembre de 2007)
Recupere sus saldos a favor (15 de mayo de 2007)

PARA CONOCER MS AL RESPECTO, CONSULTE LOS SIGUIENTES TEMAS EN

A partir de 2008, para dar cumplimiento a las obligaciones previstas
en el artculo 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, se deber presentar la declaracin informativa de
operaciones con terceros a travs del programa DIOT (2008) V.1.0.1
en su versin completa, toda vez que la versin simplifcada perdi su
vigencia a partir de enero 2008 (reglas 5.1.12., 5.1.13. derogada y
5.1.14. de la Tercera Modifcacin a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2007 publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 31 de
diciembre de 2007).
Dicha declaracin se presentar a ms tardar el ltimo da del mes
sealado en el siguiente calendario:
PERODO A PERSONAS PERSONAS
DECLARAR 2008 MORALES FSICAS
Enero Febrero Se tiene por cumplida las obligaciones citadas cuando
Febrero Marzo estando obligado a expedir constancias por pagos y
Marzo Abril retenciones al extranjero, y a presentar declaracin
Abril Mayo informativa de clientes y proveedores, cumplan con ello
Mayo Junio (artculos 86, fraccin VIII y 133, fraccin VIII de la
Junio Julio Ley del Impuesto sobre la Renta)
Julio Agosto Agosto
Agosto Septiembre Septiembre
Septiembre Octubre Octubre
Octubre Noviembre Noviembre
Noviembre Diciembre Diciembre
Diciembre Enero 2009 Enero 2009
Indicadores
Declaracin informativa de operaciones con terceros
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