Bancos centrales Un banco central es una institucin financiera que trabaja para controlar la poltica monetaria de un pas, o de un grupo

de pases que forman parte de una misma unidad econmica. La mayora de los pases del mundo cuentan con su propio banco central, siendo el encargado de emitir la moneda nacional.

Emisor de billetes y monedas de curso legal - Los bancos centrales son los nicos facultados para emitir dinero fsico y ponerlo en circulacin. Adems se encargan de reemplazar los billetes y monedas deteriorados por moneda nueva. Banco del Estado - A pesar de ser, por regla general organismos independientes, los bancos centrales siempre estn muy vinculados al gobierno. Histricamente son los encargados de custodiar las reservas de divisas y oro. Banco de los bancos - Un banco central administra el sistema de crditos interbancarios. Sirve tambin para depsitos de las reservas de la banca privada y acta como su prestamista. Estabilizador del sistema financiero nacional - Los bancos centrales disean la poltica econmica de los pases para preservar la estabilidad de precios en el mercado interno, y mantener estable el valor de su divisa. Asesor financiero - Las autoridades de los bancos centrales elaboran informes peridicos para asesorar a los gobiernos. Dichos informes tienen gran impacto en los mercados del mundo.
Ejemplo:
El Banco de Guatemala (BANGUAT) es el banco central de la Repblica de Guatemala. Es una entidad estatal autnoma con patrimonio propio capaz de adquirir derechos y contraer obligaciones; acta como el encargado de centralizar los fondos de las instituciones financieras que conforman el sistema financiero nacional (incluyendo el sistema bancario nacional), tambin es el emisor de la moneda nacional denominada Quetzal y contribuye a la creacin y mantenimiento de las mejores condiciones para el desarrollo de la economa nacional. ste rgano se rige por el artculo 132 de la Constitucin y su Ley Orgnica.

Bancos de emisin
BANCO DE EMISIN, es un Banco con la facultad de emitir Dinero en la economa. La facultad de emitir Dinero en la actualidad se encuentra restringida casi exclusivamente a los bancos centrales de los pases como bancos de Emisin. Trmino utilizado en finanzas, bancos, ttulos y valores financieros. El banco central es la institucin que en la mayora de los pases, ejerce como autoridad monetaria y como tal suele ser la encargada de la emisin del dinero legal y en general de disear y ejecutar la poltica monetaria del pas al que pertenece.2 Estos bancos suelen ser entidades de carcter pblico y, en la prctica contempornea de un gran nmero de pases, se afirma que son entidades autnomas e independientes delGobierno del pas (o grupo de pases) al que pertenecen. El banco central posee dos funciones muy importantes dentro del sistema econmico de un pas. La primera es preservar el valor de la moneda y mantener la estabilidad de precios, y para ello su principal herramienta es el manejo de las tasas de inters. Con el fin de cumplir con sus funciones, el banco central tiene el monopolio de la emisin del dinero legal, por lo tanto, el banco central, dependiendo de las condiciones econmicas del pas (inflacin, desempleo, etc.), decide, emitir o drenar liquidez del sistema a travs de las diferentes herramientas, como pueden ser, las operaciones de mercado abierto, facilidades permanentes y las reservas mnimas. El dinero fsico (billetes y monedas) es fabricado por las Casas de las Monedas (Ceca), estas entidades fabrican las cantidades y tipos de billetes o monedas que le solicite el Banco Central para ser distribuido a los bancos comerciales. Adems de emitir o drenar liquidez del sistema, los bancos centrales, por medio de los bancos comerciales, se encargan de retirar las monedas y billetes deteriorados y sustituirlos por unos nuevos. Ejemplo: Banco de Guatemala (BANGUAT) La potestad de emisin de la moneda nacional, llamada
Quetzal, pertenece nicamente a El Banco de Guatemala, la potestad de emisin del Banco de 1 Guatemala est establecida en el Art. 2 de la Ley Monetaria, la cual dice: "nicamente el Banco de Guatemala puede emitir billetes y monedas dentro del territorio de la Repblica de Guatemala, de conformidad con la presente Ley y con la Ley Orgnica del Banco de Guatemala. La emisin est constituida por los billetes y monedas nacionales que no estn en poder del Banco de Guatemala."

BANCOS COMERCIALES O CRDITO

Un banco comercial es un tipo de intermediario financiero y un tipo de banco. Los bancos comerciales son tambin conocidos como bancos de negocios. Despus de la Gran Depresin, el Congreso de Estados Unidos exigi que los bancos slo realizasen actividades bancarias, mientras que los bancos de inversin fueron limitados a actividades en el mercado de capitales. Como ya no era necesario que los dos tipos de bancos fueran propiedad de diferentes dueos de acuerdo a la ley de Estados Unidos, algunos usaron el trmino "banco comercial" para referirse a un banco o a una divisin de un banco que mayormente administraba depsitos y prstamos de corporaciones o grandes negocios. En otras jurisdicciones, la estricta separacin de banca de inversin y banca comercial nunca se aplic. Los bancos comerciales pueden tambin ser vistos separados de los bancos minoristas, que cumplen la provisin de servicios financieros directamente a los consumidores. Muchos bancos ofrecen servicios tanto de banca minorista como de banca comercial.

Banco comercial puede tambin referirse a un banco o una divisin de un banco que comercia mayormente con depsitos y prstamos de corporaciones o grandes negocios, como opuesto a individuos normales del pblico (banco minorista).

Ejemplo: Banco reformador

el quinto banco mas grande de Guatemala, CentroAmrica segn el monto de activos, los cuales actualmente sobrepasan los mil millones de dlares americanos.

Quienes Somos Grupo Financiero Reformador est integrado por las siguientes empresas:

Banco Reformador ( Empresa Responsable Transcom Bank Ltd. Financiera de Capitales Casa de Bolsa

Bancos hipotecarios o crdito territorial Son institutos de crdito que hacen prstamos a largo plazo con garanta hipotecaria de bienes inmuebles urbanos y rurales, con fondos captados tambin a largo plazo, mediante la emisin de Cdulas Hipotecarias an cuando en los ltimos aos se hayan visto obligados a financiarse mediante depsitos a plazo fijo, bonos quirografarios y certificados de ahorro y otros instrumentos. Estos slo pueden prestar para las siguientes finalidades: a) Adquisicin, construccin o mejoras de bienes inmuebles. b) Cancelacin de crditos garantizados con hipotecas o de crditos obtenidos para la construccin de casas o edificios. c) Financiamiento de obras de urbanismo. d) Cualquier otra clase de financiamiento de carcter reproductivo, orientado al fomento y desarrollo de la industria de la construccin. Ejemplo:
Credito Hipotecario Nacional De Guatemala La creacin de El Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala se llev a cabo cuatro aos despus de haber culminado la reforma monetaria y cambiaria del pas, realizada de 1924 a 1926; y si en rigor del origen de dicha Institucin no se concepta como parte integrante de tal reforma, s haba sido motivo de consideracin por quienes la concibieron y ejecutaron. En efecto, la reforma cre ?El Quetzal? como nueva unidad monetaria de Guatemala, puso punto final al desorden existente en la emisin de dinero, cre el Banco Central de Guatemala como nico instituto emisor, estabiliz el tipo de cambio y propugn por un sistema de crdito institucional organizado, ste de acuerdo a la naturaleza de las operaciones pasivas que los bancos estaban autorizados a efectuar.

Banco desarrollo agrcola o de crdito agrario Banrural, S.A. es un banco guatemalteco, perteneciente a una sociedad annima de carcter mixto.2 Cuenta con agencias en Guatemala yHonduras, es el segundo banco ms grande de Guatemala por activos nicamente superado por el Banco G&T Continental.3 Sede del Banco de Desarrollo Rural en la zona 9 de la Ciudad de Guatemala. Inici formalmente sus operaciones el 2 de enero de 1998, desde el principio busc atender al medio rural ms all del sector agropecuario, ofreciendo una amplia gama de servicios financieros. Cuenta con ms de 900 agencias en todo el pas y con ms de cinco millones setecientos mil clientes en todo el pas. Ejemplo: Banco De Desarrollo Rural S.a.

El Banco de Desarrollo Rural de Guatemala, constituye un caso especial de anlisis al representar una experiencia exitosa de reconversin de un Banco Pblico en un Banco Privado de Desarrollo. Hasta 1996, la entidad funcion como el Banco Nacional de Desarrollo Agrcola (BANDESA), cuya cartera vencida en el ltimo ao representaba el 76% de su cartera total. Situacin que enfrent la entidad debido a presiones polticas, que la obligaron a condonar deudas a clientes privilegiados a pesar de que los mismos tenan capacidad de pago.

BANCO DE CREDITO PRENDARIO El crdito prendario (del latn pignoratitius, adjetivo de pignus que significa 'prenda') es el prstamo que se concede contra una garanta que es una prenda o cosa de valor mueble. Empear es la denominacin usual en el castellano para este tipo de accin. El bien empeado queda depositado en la entidad del crdito, prestamista o acreedor para asegurar el cumplimiento de la obligacin. En caso de incumpliendo del deudor la prenda en garanta se puede vender o subastar y con ello satisfacer el pago del prstamo. Este sistema es tpicamente usado en las casas de empeo, en las cuales la prenda est disponible al pblico para su compra, o casas de crdito prendario. Adems este sistema es empleado en las llamadas Cajas Municipales donde para acceder a un crdito (prstamo) tambin se aceptan como garantas bienes de diverso tipo. (Joyas). Ejemplo: BANCO G&T CONTINENTAL En octubre del ao 2000 se formaliz la fusin de dos de los bancos ms grandes e importantes del pas y nace el Grupo Financiero G&T Continental, surgiendo como una institucin que confa en Guatemala y ofrece a los guatemaltecos productos financieros de primer nivel a la altura de los pases ms desarrollados.

Bancos financieros o de crdito mobiliario Un crdito es una operacin financiera en la que una entidad financiera pone a nuestra disposicin una cantidad de dinero hasta un lmite especificado en un contrato y durante un perodo de tiempo determinado. Cuando nos conceden un crdito, seremos nosotros mismos los que administramos el dinero del crdito, tanto la retirada como la devolucin del dinero, en funcin de las necesidades que tengamos en cada momento. En los crditos, por lo tanto, podemos cancelar una parte o la totalidad de la deuda cuando consideremos adecuado (siempre por supuesto con la fecha lmite establecida como vencimiento del crdito), con la consiguiente deduccin en el pago de los intereses asociados al crdito. Ejemplo: BANCO DE LOS TRABAJADORES BANTRAB El 06 de Enero de 1966 la Ciudad de Guatemala vio nacer una institucin bancaria autntica, fundado por hombres y mujeres guatemaltecos con la visin especifica de servir especialmente al sector laboral, y con el firme propsito de estimular el desarrollo y el crecimiento de su nacin, a travs de slidas herramientas financieras que permitieron concretar las aspiraciones y metas de los distintos grupos sociales y econmicos de nuestro pas.

Bancos industriales

Los Bancos industriales dedican sus recursos subvencionar las grandes explotaciones, como los ferrocarriles, las minas, etc., y operar con el crdito pblico. Emiten unos documentos al portador de vencimiento fijo inters semestral, que generalmente se llaman obligaciones, ysuelen tener como garanta, adems de la responsabilidad del Banco, la de alguna operacin determinada.

Ejemplo: Banco Industrial, S.a. Corporacin BI ofrece una gran diversidad de productos y servicios financieros en los siguientes segmentos de Banca: Empresarial, Internacional, Personal y Electrnica. En el segmento de Banca Empresarial se ofrece asesora financiera, entre la que se incluyen servicios como Fideicomisos, mercados de transacciones, as como alternativas de financiamiento e inversin. Asimismo, se ofrecen cuentas de ahorro, de depsitos monetarios, de inversiones, tarjetas de crdito y almacenadora.

BANCOS DE CAPITALIZACIN
La funcin principal de los bancos centrales es el mantenimiento de la estabilidad de los precios. El control de la inflacin requiere que la autoridad monetaria goce de la suficiente credibilidad2 para que los agentes econmicos, los mercados y la sociedad, en general, puedan confiar en aqulla. nicamente teniendo esa certeza los agentes econmicos tomarn decisiones sobre bases firmes que encajen en el marco general de la poltica monetaria que se pretenda llevar a cabo y que sta, a su vez, se pueda realizar de la manera ms eficiente posible. Conseguir y mantener la credibilidad de las autoridades econmicas, en general, y de las monetarias, en particular,3 constituye un factor esencial tanto en la teora como en la prctica (Stella, 2002), para lograr el cumplimiento de sus objetivos. Uno de los factores que ms parecen favorecer dicha credibilidad es la independencia o autonoma de los bancos centrales, entendida como un mecanismo para dejar a estas instituciones fuera del ciclo poltico (Hibbs, 1977) pues disponiendo de tal status, se estima que estarn en mejor situacin para conseguir su objetivo bsico que si estn sometidos a los avatares polticos, los cuales suelen tener ms relacin con el corto plazo que con el medio y largo plazo que requiere la consecucin y el mantenimiento del objetivo de la estabilidad monetaria.

Ejemplo: Banqutzal Los ejecutivos de ambos bancos sealaron que tras haber alcanzado el acuerdo, entran en un proceso que podra concluir en diciembre con la total absorcin del Banquetzal por parte del BI. Los socios de Banquetzal poseern a cambio un 5% de las acciones del BI.

Banco de ahorro Institucin financiera cuya principal funcin es guardar los depsitos de las cajas de ahorro. Tambin conocido como Asociacin de Ahorros y Prstamos. Banco de ahorro y prstamo. Banco especializado en cuentas de ahorro que acepta depsitos de pequea cuanta y realiza prstamos especialmente para vivienda- a personas que no poseen recursos de capital. Originalmente creados como un modo de alentar las virtudes del ahorro entre las personas de menores ingresos, sus funciones se han ido extendiendo, hasta el punto en que a veces resultan indistinguibles del resto de la banca comercial. EJEMPLO Banco Promerica
La Red Bancaria Promerica, tomando iniciativas y proporcionando soluciones prcticas a las necesidades del mercado, esta integrada por instituciones financieras las cuales son administradas por un equipo de ejecutivos altamente calificados con una amplia experiencia bancaria. Somos expertos en soluciones de administracin de manejos de fondos y prstamos. Al destacarnos en dichos rubro, proporcionamos al valor agregado, superando consistentemente las expectativas de empresas locales, regionales y multinacionales.

CALCULO DEL ISR SOBRE FACTURAS ESPECIALES El Decreto 4-2012 Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudacin y al Contrabando, el cual entr en vigencia el 25 de febrero del presente ao, incluy 5 artculos (artculos del 1 al 5) que modifican el Decreto Nmero 26-92 del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto Sobre La Renta y sus mltiples reformas, digo mltiples porque luego de 20 aos de vigencia aproximadamente, ha sufrido muchos cambios, hoy en da tenemos una ley sumamente parchada. Entrando en materia, el primero de sus artculos de reforma a esta ley se refiere a las nuevas tarifas de ISR para facturas especiales. En efecto, con el presente Decreto las nuevas tarifas de Impuesto sobre la Renta cuando se emitan facturas especiales sern del cinco por ciento (5%) si se trata de compra de bienes, y del seis por ciento (6%) por la adquisicin de servicios, calculado sobre la renta presunta del importe facturado, menos el Impuesto al Valor Agregado retenido, es decir, al total de la factura se le resta el 12% de IVA y a dicho monto se le aplican las tarifas mencionadas. Anteriormente a la presente reforma, las tarifas efectivas de ISR eran del tres punto uno por ciento (3.1%) si se trataba de compra de bienes, y del seis punto dos por ciento (6.2%) si se trataba de adquisicin de servicios, es importante tener en cuenta entonces, que dichas tarifas ya estn vigentes y toda persona que emita facturas especiales deber retener dichas tarifas y pagar el ISR a la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT durante el plazo de los primeros 10 das hbiles del mes inmediato siguiente al que se emiti la factura y se efectu la retencin correspondiente. Concluimos entonces que con la presente reforma, la tarifa para bienes tuvo un aumento de 1.9 puntos porcentuales y para el caso de prestacin de servicios disminuy 0.2 puntos porcentuales. Aprovechando esta reforma introducida en el Decreto 4-2012, recordemos un poco la naturaleza de las facturas especiales, las cuales se encuentran establecidas en el artculo 52 de la Ley del IVA. En resumen, en dicha disposicin legal se indica que las facturas especiales se emiten por cuenta del vendedor o prestador del servicio cuando un contribuyente adquiera bienes o servicios de personas individuales que, por la naturaleza de sus actividades o cualquier otra circunstancia, por ejemplo que no est inscrito en la SAT, no extiendan o no le entreguen las facturas correspondientes y por supuesto se le retiene el 12% de IVA y las tarifas de ISR que mencion anteriormente. Vemos entonces que entre empresas no podran emitirse facturas especiales, asimismo, la ley establece que dichas facturas no podrn emitirse entre contribuyentes del impuesto, ni tampoco en las operaciones de carcter habitual que se realicen entre personas individuales, excepto cuando el emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o prestador del servicio se neg a emitirle la factura correspondiente. Por ltimo, la Ley del IVA establece que el contribuyente est obligado a reportar en su declaracin mensual todas las facturas especiales que haya emitido en el perodo que est declarando y el IVA retenido en facturas especiales debe pagarse a la SAT durante el mes inmediato siguiente a emitida la factura. En adicin a este artculo 52, es importante comentar que el Decreto 4-2012 adicion el artculo 52 A que tambin regula facturas especiales por cuenta del productor de productos agropecuarios y artesanales, el cual analizaremos ms adelante. El lunes de la prxima semana continuaremos evaluando las reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta introducidas con el Decreto 4-2012.