$ No tem cheiro!

Princpio pecunia non olet

4, CTN 118, CTN Praticou FG? Ser TRIBUTADO! E tributo : Contribuio Melhoria Imposto Taxa Emprstimo Compulsrio Contribuio

[145,CF] [5, CTN]

[148, CF] [149,CF]

CF outorga poder ENTES (criar/majorar tributos) Competncia tributria: um ente no delega a sua para outro [art. 7, CTN] Somente a CAPACIDADE ATIVA TRIBUTRIA delegvel (arrecadar/fiscalizar) COMPETNCIA TRIBUTRIA (F3i) Facultativa (ente pode ou no instituir) Incaducvel (no perde se no institui) Irrenuncivel (no pode abrir mo) Inaltervel (lei infra no pode alterar) O exerccio dessa COMPETNCIA se d por meio de LO EXCETO [4] TRIBUTOS S por LC Imposto residual [154, I, CF] Contribuio social residual [195, 4, CF] Emprstimo compulsrio [148, CF] IGF [153, VII, CF] *Residual, emprstimo, guerra... Pedem processo legislativo + complexo. EXCEPCIONALMENTE ((MP)) pode criar e majorar tributo Desde que: [62, 1, III, CF] 1- Tributo no seja matria reservada LC 2- Observado o prazo de converso

Limites ao Poder de Tributar Genricos [CF e ADCT] Especfico [Princpios e Imunidades] PRINCPIOS 1- Princpio da Legalidade ou da reserva legal Origem [5, II, CF] garantia fundamental! Nenhum tributo criado/majorado se no for por LEI [150, I,CF] [97, CTN] Somente LEI - cria/extingue [I] - majora/reduz [II] * Majorar = mudar BC (de modo que torne tributo + oneroso) [97, 1, CTN]
Mas se essa correo ultrapassa os ndices oficiais/ supera os limites da inflao: configura uma majorao mascarada. A no pode por dec. Tem que ser por LEI! [ver smula 160, STJ]
ALQUOTAS
MERA CORREO/ATUALIZAO MONETRIA ( DIFERENTE DE MAJORAR BC) PODE SER POR DECRETO [97, 2, CTN]

*ALTERAR ( e RESTAB) por DECRETO ou PORT MF [153, 1, CF] II, IE, IPI, IOF

P. EXECUTIVO *REDUZ/RESTAB - por DECRETO [177, 4, I, b, CF] CIDE COMBUSTVEL - por CONVNIO (CONFAZ) [155, 4, IV, c, CF] ICMS COMBUSTVEL 2- Princpio da Isonomia Origem [5, CF] Garantia Fundamental Vedado Ente tratamento diferente: contribuintes em = situao [150, II, CF] 3 Princpio da Irretroatividade [150, III, CF] [9, II, CTN] Vedado Ente tributar FG ocorrido antes da vigncia da Lei que criou ou majorou o tributo. A lei tributria no retroage, EXCETO em TRS casos:
1. Retroage s para INTERPRETAR, no comina penalidade (multa) [106, I, CTN] 2. Retroage para excluir infrao ou reduzir penalidade de ato NO JULGADO DEFINITIVAMENTE [106, II, CTN] 3. Mesmo que a lei venha aps o FG, retroage quando cria novos CRITRIOS DE APURAR/FISCALIZAR e estes sero aplicados ao lanamento [144, 1, CTN]

4 Princpio da Anterioridade Criou/ Majorou tributo Para exigir: RESPEITAR AE Prximo Exerccio REGRA: [150, III, b, c, CF] A90 90 dias EXCEES: [150,1, CF] _ [155, 4, IV, CF] _ [177, 4, I, b, CF] _ [195, 6, CF]
* [5] NO RESPEITAM NADA COBRANA IMEDIATA: OS DE GUERRA E OS REGULADORES DE MERCADO, EXCETO IPI. 1- Imposto Extraordinrio Guerra (IEG) 2- Emprstimo Compulsrio Guerra ou Calamidade 3- Imposto sobre Importao 4- Imposto sobre Exportao 5- Imposto sobre Op. Financeiras * [4] RESPEITAM SOMENTE - A90 1- IPI 2- SE REDUZIR ou RESTABELECER ALQUOTA - CIDE COMBUSTVEL 3- SE REDUZIR ou RESTABELECER ALQUOTA - ICMS COMBUSTVEL 4- CONTRIBUIO SOCIAL * [3] RESPEITAM SOMENTE AE 1- IR 2- SE ALTERAR A BC - IPTU 3- SE ALTERAR A BC IPVA 5- Princpio da Vedao ao Confisco [150, IV, CF] O tributo deve manter a RAZOABILIDADE. A invaso patrimonial no pode ir alm da capacidade contributiva. * Capacidade econmica > Capacidade contributiva (DIFERENTES!) - Capacidade Econmica = TODO o patrimnio do indivduo. - Capacidade Contributiva = valor que pode ser transferido aos cofres pblicos sem atingir o mnimo existencial do contribuinte e nem lhe inviabilizar o direito de propriedade.
STF: tem admitido a reduo de multa moratria imposta com base na lei, quando assume ela, pelo seu montante desproporcionado, feio confiscatria.

6- Princpio da Liberdade de Trfego Os entes no podem instituir tributos interestaduais e intermunicipais com intuito de limitar o trfego de pessoas ou bens. Salvo o caso do pedgio, destacado no prprio art. [150, V, CF] 7- Princpio da Uniformidade Geogrfica ou uniformidade nacional A Unio no pode instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que detone favorecimento de um E/M em detrimento de outro. Admite-se, entretanto INCENTIVO FISCAL para resguardar o equilbrio scio-econmico entre as regies. [151, I, CF]

8 Princpio da Capacidade Contributiva Faz parte da Isonomia tratar os desiguais de modo desigual. Sendo assim os indivduos sero tributados consideradas as suas possibilidades. [145,1, CF] 9 Vedao de Distino em razo da Procedncia ou Destino [ 152, CF] 10 Vedao das Isenes Heternomas [151, III, CF] S mesmo o ente federativo que tem competncia para instituir tal tributo que pode conceder sua iseno. EXCETO - [156, 3, II, CF] prev possibilidade: Unio - (por LC) conceder iseno de ISS sobre servios prestados no exterior *vide [2, I, LC 116/03]