RECURSO DE REVOCACIN

JUICIO DE NULIDAD

JUICIO DE AMPARO

C.F.F.

C.F.F. (LEY PROC. CONT. ADMVO.) JUICIO DE REVOCACIN

LEY DE AMPARO

CONTRA QU ACTOS PROCEDE? (Art. 117, Fraccin I C.F.F.) Contra resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. b) Nieguen devoluciones. c) Dicten las autoridades aduaneras. d) Cualquier resolucin que cause agravio al particular en materia fiscal (excepto arts. 33-A, 36 y 74 C.F.F. CONTRA QU ACTOS PROCEDE? (Art. 117, Fraccin II C.F.F.) Contra actos de autoridades fiscales federales que: a) Exijan el pago de crditos fiscales. b) Se dicten en el P.A.E. c) Afecten el inters jurdico de terceros (art. 128 C.F.F.) d) Determinen el valor de bienes embargados (art. 175 C.F.F.) CONTRA QU ACTOS PROCEDE? Art 125 C.F.F.- Cumplimentacin de recursos de revocacin (por una sola vez). Art. 129 C.F.F. Notificaciones de actos que sean impugnables. IMPUGNACIN DE NOTIFICACIONES (Art. 129 C.F.F.) I.- Si conoce el acto, lo impugnar junto con su notificacin. II.- Si desconoce el acto, la autoridad le dar a conocer el acto junto con su notificacin y podr ampliar su recurso. Si la notificacin es ilegal, se estudiarn los agravios en contra del acto. Si la notificacin es legal y el recurso extemporneo, se desechar el recurso. El RECURSO ES IMPROCEDENTE CONTRA ACTOS ADMVOS. (Art. 124 C.F.F.) I.- Que no afecten el inters jurdico del recurrente. II.- Resoluciones dictadas en recurso admvo. o en cumplimiento de sentencias. III.- Que hayan sido impugnados ante el T.F.J.F.A. IV.- Que se hayan consentido. V.- Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por otro medio diferente. VI.- No se ample el recurso o no se expresen agravios, en el caso del art. 129 C.F.F.

VII.-Si son revocados por la autoridad. VIII.- Procedimiento de resolucin de controversias previsto en un Tratado para evitar la doble tributacin. IX.- Resoluciones dictadas por autoridades fiscales extranjeras, cuyo cobro haya sido solicitado a Mxico. Art. 126 C.F.F.- El recurso de revocacin no proceder contra actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas a favor de la Federacin. PLAZO PARA INTERPONERLO (Art. 121 C.F.F.) Dentro de los 45 das (hbiles) siguientes a aqul en que haya surtido efectos la notificacin del acto.

NOTIFICACIN

SURTE EFECTOS

INICIA CMPUTO

Da 1

Da 2 * Excepcin.- Arts. 127 y 175 C.F.F.

Da 3

DNDE PRESENTARLO? (Art. 121 C.F.F.) Ante la autoridad competente en razn del domicilio del contribuyente (Admn. Local Jurdica o Admn. Local de Grandes Contribuyentes). - Ante la autoridad que emiti o ejecut el acto (Admones. Locales de Auditora, Recaudacin o Aduanas). Por correo certificado con acuse de recibo, desde el lugar de residencia del recurrente. QU DEBO SEALAR? (Art. 122 C.F.F.) Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal, R.F.C., autoridad a la que se dirige y propsito (Art. 18 C.F.F.). La resolucin o acto que se impugna. Los agravios. Las pruebas y los hechos controvertidos. A falta de alguno de stos, la autoridad requerir para que en un plazo de 5 das se subsane la omisin; de no hacerse, se desechar el recurso o se tendr por no interpuesto. QU DEBO ACOMPAAR? (Art. 123 C.F.F.) Los documentos que acrediten la personalidad del promovente. El documento en el que conste el acto impugnado Constancia de notificacin Las pruebas documentales y el dictamen pericial A falta de alguno de stos, la autoridad requerir para que en un plazo de 5 das se subsane la omisin; de no hacerse, se tendr por no interpuesto o se tendrn por no ofrecidas las pruebas. EN QU PLAZO DEBER RESOLVERSE? Art. 131 C.F.F. La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un plazo que no exceder de tres meses contados a partir de la fecha de interposicin del recurso. -

-Negativa ficta: El silencio de la autoridad significar que se ha confirmado el acto impugnado. LA RESOLUCIN DEBE ESTAR FUNDADA Y MOTIVADA (Art. 132 C.F.F.) La resolucin se fundar en derecho y examinar todos y cada uno de los agravios hechos valer, pero cuando uno sea suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado, bastar con el examen de dicho punto. La autoridad examinar en su conjunto los agravios, a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada. Igualmente podr revocar los actos cuando advierta una ilegalidad manifiesta y los agravios sean insuficientes. Debe sealarse el plazo con que se cuenta para impugnarla en el T.F.J.F.A., so pena de que ste se duplique. CAUSAS DE ILEGALIDAD DE LA RESOLUCIN IMPUGNADA Incompetencia o inexistencia de la autoridad Caducidad de facultades Prescripcin del crdito fiscal Falta o indebida identificacin de la autoridad Ausencia total de fundamentacin y motivacin Falta o indebida fundamentacin Falta o indebida motivacin Otras TIPOS DE RESOLUCIN (Art. 133 C.F.F.) Desecha por improcedente Tiene por no interpuesto Sobresee Confirma el acto o resolucin impugnada Manda reponer el procedimiento o emitir una nueva resolucin Deja sin efectos el acto o resolucin impugnada Modifica el acto o resolucin impugnada SOBRESEIMIENTO (Art. 124-A C.F.F.) I.- Cuando el promovente se desista. II.- Cuando sobrevenga alguna causal de improcedencia III.- Cuando no exista el acto o resolucin impugnada. IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.

JUICIO DE NULIDAD (Arts. 197 al 263 C.F.F.) El juicio de nulidad consiste en la resolucin de una controversia legtima, por violacin o desconocimiento de un derecho, entre los particulares y las autoridades hacendarias o de un carcter administrativo distinto, ante un rgano de naturaleza jurisdiccional, pero adscrito al Poder Ejecutivo, el cual determinar a quin le asiste la razn y el derecho, mediante la accin que marcan las leyes. SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL JUICIO DE NULIDAD
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIV A AUTORIDAD FISCAL

PARTICULAR

CONTRA QU ACTOS PROCEDE? (Art. 11 LOTFJFA) Contra resoluciones definitivas que: I. Dicten autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos, en que se determine una obligacin fiscal, se fije en cantidad lquida o se den las bases para su liquidacin. II. Nieguen la devolucin de un ingreso, de los regulados por el Cdigo Fiscal de la Federacin. III. Impongan multas por infraccin a las normas admvas. federales. IV. Causen un agravio en materia fiscal distinto a las fracciones anteriores. XIV. Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones que se indican en las dems fracciones de este artculo. XV. Las sealadas en las dems leyes como competencia del Tribunal. Se considerarn resoluciones definitivas cuando no admitan recurso administrativo o cuando la interposicin de ste sea optativa. El TFJFA conocer de los juicios que promuevan las autoridades para que sean anuladas las resoluciones administrativas favorables a un particular. Tambin conocer de los juicios que se promuevan contra una resolucin negativa ficta configurada, en las materias sealadas en este artculo. El JUICIO ES IMPROCEDENTE (Art. 202 CFF) I.- Que no afecte el inters jurdico del demandante. II.- Cuya impugnacin no corresponda al TFJFA. III.- Que hayan sido materia de sentencia previa. IV.- Que se hayan consentido. V.- Que sean materia de un recurso o juicio que se encuentre pendiente de resolucin. VI.- Que puedan impugnarse por medio de otro medio de defensa, salvo que ste sea optativo.

VII.- Conexos a otro que se haya impugnado por medio de otro medio de defensa diferente. VIII.- Que hayan sido impugnados en un procedimiento judicial. IX.- Contra ordenamientos que den normas o instrucciones de carcter gral. y abstracto. X.- Cuando no se hagan valer conceptos de impugnacin. XI.- Cuando no exista el acto reclamado. XII.- Que puedan impugnarse conforme al art. 97 LCE, cuando no haya transcurrido el plazo para hacerlo o que ya se hubiera ejercido. XIII.- Dictados en cumplimiento de una resolucin emitida conforme al art. 97 LCE. XIV.- En los dems casos en los que la improcedencia resulte de alguna otra disposicin. XV.- Procedimiento de resolucin de controversias de un Tratado para evitar la doble tributacin. XVI.- Resoluciones dictadas por autoridades fiscales extranjeras cuyo cobro haya sido encomendado a Mxico. SOBRESEIMIENTO DEL JUICIO (Art. 203 C.F.F.) I.- Por desistimiento del demandante. II.- Cuando aparezca o sobrevenga alguna causal de improcedencia III.- Cuando el demandante muera, si su pretensin es intransmisible. IV.- Si la demandada deja sin efectos el acto impugnado. V.- En los dems casos en los que haya impedimento para emitir resolucin en cuanto al fondo. PLAZO PARA PROMOVER EL JUICIO (Art. 207 C.F.F.) Dentro de los 45 das (hbiles) siguientes a aqul en que haya surtido efectos la notificacin del acto.

NOTIFICACIN

SURTE EFECTOS

INICIA CMPUTO

Da 1

Da 2

Da 3

Excepcin.- Autoridad (juicio de lesividad) 5 aos DNDE PRESENTAR LA DEMANDA? (Art. 207 C.F.F.) Directamente ante la Sala Regional del TFJFA competente en razn del domicilio de la autoridad que emiti la resolucin. QU DEBO INDICAR EN LA DEMANDA? (Art. 208 C.F.F.) I.- Nombre y su domicilio para recibir notificaciones. II.- La resolucin que se impugna. III.- La autoridad o particular demandados. IV.- Los hechos que den motivo a la demanda V.- Las pruebas VI.- Los conceptos de impugnacin VII.- El nombre y domicilio del tercero interesado VIII.- Lo que se pida A falta del nombre del demandante o de los requisitos de las fracciones II y VI, se desechar por improcedente la demanda.

En los casos de las fracciones III, IV, V, VII y VIII, se requerir para que en un plazo de 5 das se subsane la omisin; de no hacerse, se tendr por no presentada la demanda. SUSPENSIN DE LA EJECUCIN DEL ACTO (Art. 208 Bis CFF) Se podr solicitar en la demanda o en cualquier tiempo, antes de la sentencia. En el auto que acuerde la solicitud, se decretar la suspensin provisional. En un mximo de 5 das, se resolver sobre la suspensin definitiva Cuando la ejecucin o inejecucin pueda causar perjuicio al inters general, se negar la suspensin. Cuando sea procedente, pero con ella se pueda ocasionar daos o perjuicios a la otra parte, se conceder si se otorga garanta. Tratndose de contribuciones, se deber efectuar depsito ante la TESOFE. Excepto cuando excedan la capacidad del actor o se hubiera garantizado el inters fiscal. IMPUGNACIN DE LA NOTIFICACIN (Art. 209 Bis CFF) I.- Si conoce el acto, lo impugnar junto con su notificacin. II.- Si desconoce el acto, al contestar la demanda, la autoridad le dar a conocer el acto junto con su notificacin y se podr ampliar la demanda. Si la notificacin es ilegal, se estudiarn los conceptos de nulidad en contra del acto. Si la notificacin es legal y la demanda extempornea, se sobreseer el juicio. AMPLIACIN DE LA DEMANDA (Art. 210 CFF) Se podr ampliar la demanda, dentro del plazo de 20 das, en los siguientes casos: I.- Negativa ficta II.- Contra el acto principal del que derive el impugnado. III.- En los casos del art. 209 Bis IV.- Cuando en la contestacin se introduzcan cuestiones desconocidas por el actor. CONTESTACIN DE LA DEMANDA (Arts. 212 y 213 CFF) Se deber efectuar dentro del plazo de 45 das. Deber expresar los incidentes de previo y especial pronunciamiento. Impedimentos para resolver el fondo. Se referir a cada uno de los hechos. Los argumentos que demuestren la ineficacia de los conceptos de impugnacin. (Art. 215 CFF) No podrn cambiarse los fundamentos de derecho de la resolucin impugnada. Tratndose de negativa ficta, se expresarn los hechos y el derecho en que se apoya la misma. La autoridad podr allanarse a las pretensiones del demandante. SENTENCIA (Arts. 236 y 237 CFF) La sentencia se pronunciar por unanimidad (3) o mayora (2) de votos, dentro de los 60 das siguientes al cierre de la instruccin. Se fundarn en derecho y resolvern sobre la pretensin del actor. Debern analizarse primeramente las causales de ilegalidad que puedan motivar una nulidad lisa y llana. Podrn corregir los errores en la cita de los preceptos violados.

Tratndose de recursos administrativos, si cuenta con elementos para ello, la Sala se pronunciar sobre la recurrida.

TIPOS DE SENTENCIA (Art. 239 C.F.F.) I.- Reconocer la validez. II.- Declarar la nulidad (lisa y llana). III.- Nulidad para efectos (deber cumplir - tarde en 4 meses). IV.- Declarar la existencia de un derecho subjetivo, condenar al cumplimiento de una obligacin y declarar la nulidad. JUICIO DE AMPARO El juicio de amparo en materia fiscal al igual que en otras materias del Derecho va a ser un medio de control Constitucional y del orden jurdico, procede a instancia de parte agraviada, y cuando se hayan agotado todos y cada uno de los recursos que le preceden.- En materia fiscal se tienen que agotar los recursos de revocacin que se promueve ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el recurso de Revisin que se promueve ante El Tribunal Fiscal de la Federacin. El Juicio de amparo en materia fiscal va a seguir todas las formalidades establecidas en la Ley de Amparo, que es la Ley reglamentaria del artculo 103 y 107 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.- as mismo en materia Fiscal se puede recurrir al amparo en va directa cuando se trate de la afectacin de una Ley por su simple entrada en vigencia contra el primer acto de aplicacin. rganos que intervienen en el amparo de acuerdo a su competencia. 1.- Suprema Corte de Justicia de la Nacin. 2.- Tribunales Colegiados de Circuito en Materia Administrativa. 3.- Juzgados de Distrito en Materia Administrativa. PRINCIPIOS DEL JUICIO DE AMPARO. 1.- Debe de tratarse de un acto de autoridad. 2.- Iniciativa de parte 3.- Agravio personal y directo. 4.- Prosecucin judicial. 5.- Relatividad de la sentencia de amparo. 6.- Definitivita de la sentencia. 7.- Principio de estricto derecho y suplencia de la queja. EXCEPCIONES A LOS PRINCIPIOS DEL JUICIO DE AMPARO EN MATERIA FISCAL. a.- Excepciones al principio de definitivita. 1.- Cuando se impugna una Ley: segn lo dispuesto por el artculo 73 de la Ley de Amparo, es optativo para el quejoso hacer valer el acto o la ley impugnada a travs de los medios que este establezca o directamente a travs del juicio de Amparo. 2.- Si el acto reclamado carece de fundamentacin: en este supuesto el agraviado no tiene la obligacin de agotar los recursos o medios de defensa.

3.- En el caso de que la ley contemple algn recurso, juicio o medio de defensa legal: en este supuesto, si la Ley impugnada establece ms recursos o medios de defensa para la suspensin del acto reclamado que el propio juicio de amparo requiere no es menester agotarlos. 4.- Terceros extraos a procedimiento. Cuando la ley no considera para stos algn medio de defensa, si existen dos o ms recursos no es necesario agotarlos; cuando el recurso es contemplado en un reglamento y no en la ley que rige el acto b.- Excepciones al principio de estricto derecho. 1.-Cuando el acto reclamado se funda en leyes declaradas inconstitucionales por la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia. 2.- En favor de los menores de edad e incapaces. 3.- Cuando se ha dejado en estado de indefensin jurdica al quejoso por una violacin manifiesta a la ley impugnada. 4.- Por errores en la cita de los preceptos constitucionales que se consideren violados examinando en su conjunto los conceptos de violacin y agravios pero sin cambiar los hechos expuestos en la demanda. Partes en el juicio de Amparo. Sujetos parciales. Imparciales El quejoso o agraviado rgano jurisdiccional El tercero perjudicado. Ministerio publico. Autoridad responsable.

HIPOTESIS DEL ACTO RECLAMADO. 1.- Emitir una decisin en que se aplique incorrectamente una norma jurdica al caso concreto. 2.- Dictar una decisin que viole una norma jurdica aplicable al caso concreto en que opera aquella. 3.- Dictar una resolucin que no se ajuste a ninguna norma jurdica o aplicacin arbitraria. 4.- Ejecutar una orden o decisin que no se ajuste a los trminos de la misma. 5.- Sin orden previa ejecuta un acto lesivo en la esfera jurdica del particular. CAUSALES DE IMPROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO. 1.-Contra actos emitidos por la Suprema Corte de Justicia. 2.- Contra resoluciones dictadas en los juicios de amparo que se encuentren en ejecucin.. porque existen otras instancias o recursos que agotar o se cumplimenten. 3.- Contra leyes o actos que hayan sido o sean materia de otro juicio de amparo 4.- Contra leyes o actos que no afecten los actos jurdicos del quejoso. 5.- Contra resoluciones o declaraciones de los organismos en materia electoral. 6.- Contra actos consumados de manera irreparable. 7.- Contra actos consentidos expresamente o por actos de voluntad que impliquen ese consentimiento. 8.- Cuando hayan cesado los efectos del acto reclamado. 9.- Cuando se tramiten ante Tribunales ordinarios algn recurso de defensa legal propuesto por el quejoso que pueda modificar, revocar o nulificar el acto reclamado.

CAUSALES DE SOBRESEIMIENTO. 1.- A la muerte del quejoso y por que el acto slo le haya afectado a l. 2.- Cuando el agraviado desista expresamente de la demanda. 3.- Cuando durante el juicio apareciera alguna causa de improcedencia. 4.- Cuando de las constancias de autos se advierta claramente que no existe el acto impugnado. 5.- En los amparos directos e indirectos que se encuentren en trmite ante los jueces de Distrito, cundo el acto reclamado sea del orden civil o administrativo si cualquiera que sea el estado del Juicio, no se ha efectuado ningn acto procesal durante el trminos de trescientos das, incluyendo los inhbiles, ni el quejoso ha promovido en ese mismo lapso. En los amparos en revisin la inactividad procesal o la falta de promocin del recurrente durante el trmino indicado producir la caducidad de la instancia, en ese caso el tribunal revisor declarar que ha quedado firme la sentencia recurrida. En los amparos en materia del trabajo operar el sobreseimiento por inactividad procesal o la caducidad de la instancia en los trminos antes sealados. Cuando el quejoso o recurrente segn el caso sea el patrn celebrada la audiencia constitucional o listado el asunto para audiencia no proceder el sobreseimiento por inactividad procesal ni la caducidad de la instancia.