Manual Lucro Real 2010

Manual do Usurio
ANO-CALENDRIO 2010
Verso 15.0
Sumrio
Termo de Licenciamento ..................................................................7
Apresentao ...................................................................................10
Captulo 1 Instrues de Instalao
1.1. Sistema Mnimo Recomendado ..........................................11
1.2. Instalando o Sistema ...........................................................11
1.3. Conexo Intenet ...............................................................18
1.4. Instalao em Terminal Server..............................................18
Captulo 2 Noes Gerais
2.1. Sistema em Rede .................................................................19
2.2. Sistema com Legislao Atualizada ......................................19
2.3. Escriturao do Lalur e do Lacs ...........................................20
2.3.1. Lucro Real Automtico ....................................................20
2.3.2. Lucro Real Flexvel ...........................................................20
2.3.3. Encadernao ...................................................................20
2.3.3.1. Encadernao do Lalur ..................................................20
2.3.3.2. Encadernao do Lacs ...................................................20
2.3.4. Lalur e Lacs Trimestral ou Anual ......................................20
2.3.4.1. Lalur e Lacs Real Intermedirios (Mensal Acumulado) ..21
2.3.5. Lalur e Lacs Vinculados ao Plano de Contas.....................21
2.4. Apurao do Imposto de Renda e da Contribuio Social ...21
2.4.1. Apurao do IRPJ e da CSLL Trimestral Real (Lalur
Trimestral) .................................................................................21
2.4.2. Apurao do IRPJ e da CSLL Mensal Estimados (Lalur e
Lacs Anual) ................................................................................22
2.4.3. Suspenso e Reduo do IR e da CS Estimados (Lalur e
Lacs Intermedirio) ....................................................................22
2.4.4. Apurao do IRPJ e da CSLL Trimestral Presumido .........22
2.4.5. Clculo dos Incentivos Fiscais ..........................................23
2.4.6. Controle e Compensao de Prejuzos Fiscais ...................23
2.4.6.1. Controle e Prejuzo no-Operacional ............................23
2.4.7. Depreciao Acelerada Incentivada ...................................23
2.5. Demonstrao do Lucro Real e da Base de Clculo da
Contribuio Social....................................................................23
2.6. Controle e Compensao da Base de Clculo Negativa .......24
2.7. Clculo do PIS/Pasep e da Cons ........................................24
2.8. Lucro da Explorao ...........................................................24
2.9. Empresas que Iniciaram Atividades durante o Ano-Calendrio...24
2.10. Relatrios ..........................................................................24
2.11. Emisso de Darf ................................................................25
2.12. Facilidade no Preenchimento das Declaraes Exigidas .....25
2.13. Fcil de Operar .................................................................25
2.14. Sistema com Linguagem Simples ......................................25
2.15. Aplicao do Sistema .........................................................25
Captulo 3 Instrues de Operao
3.1. Menu Geral .........................................................................27
3.2. Cadastro e Seleo de Empresa ............................................27
3.2.1. Forma de Tributao do Lucro .........................................27
3.2.1.1. Apurao Denitiva Trimestral ......................................28
3.2.1.2. Apurao Denitiva Anual ............................................28
3.2.2. Evento Especial ................................................................29
3.2.2.1. Procedimento Efetuado no Sistema nos Casos de Fuso,
Incorporao/Incorporada, Incorporao/Incorporadora, Ciso
Total, Ciso Parcial e Extino ...................................................29
3.2.2.1.1. Observaes Ciso Parcial ........................................30
3.2.2.1.2. Observaes Incorporao/Incorporadora ................31
3.3. Lacs (Escriturao da CSLL) Parte A ...................................31
3.3.1. Relacionar ........................................................................34
3.3.2. Alterao do Histrico Geral e Rural ................................35
3.4. Lacs (Escriturao da CSLL) Parte B ...................................35
3.4.1. Contas com Controle Automtico....................................35
3.4.1.1. Base Negativa da Contribuio Social (Demais
Atividades e Atividade Rural) .....................................................36
3.4.2. Outras Contas a Controlar ...............................................36
3.4.2.1. Movimentao nas Contas no-Automticas .................37
3.5. Lalur (Escriturao do IRPJ) Parte A ...................................38
3.5.1. Observaes do Resultado antes do IRPJ..........................42
3.5.2. Observaes do Resultado no-Operacional do Perodo ...42
3.5.3. Reverso de Depreciao Incentivada ...............................42
3.5.4. Depreciao Acelerada Incentivada ...................................43
3.5.5. Relacionar ........................................................................43
3.5.6. Alterao dos Histricos da Parte A ..................................44
3.6. Lalur (Escriturao do IRPJ) Parte B ...................................44
3.6.1. Contas com Controle Automtico....................................44
3.6.1.1. Prejuzos Fiscais a Compensar .......................................45
3.6.1.2. Depreciao Acelerada Incentivada ................................45
3.6.1.3. Prejuzos no-Operacionais a Compensar ......................45
3.6.2. Outras Contas a Controlar ...............................................46
3.6.2.1. Movimentao nas Contas no-Automticas .................46
3.7. Lucro da Explorao ...........................................................47
3.8. IRPJ ....................................................................................49
3.8.1. IRPJ Real .........................................................................49
3.8.2. IRPJ Estimado .................................................................56
3.8.2.1. Receita Bruta da Atividade ............................................56
3.8.2.2. Valores no-Operacionais ..............................................58
3.8.2.3. Dedues do IRPJ Estimado .........................................58
3.8.3. IRPJ Presumido ...............................................................59
3.8.3.1. Empresas Optantes pelo Lucro Presumido ....................59
3.8.3.2. Receita Bruta da Atividade ............................................59
3.8.3.3. Valores no-Operacionais ..............................................60
3.8.3.4. Dedues do IRPJ Presumido .......................................61
3.9. CSLL ..................................................................................61
3.9.1. CSLL Real .......................................................................61
3.9.2. Contribuio Social Estimada ..........................................65
3.9.3 Contribuio Social Presumida .........................................65
3.10. PIS/Pasep e Cons ............................................................66
3.10.1. PIS/Pasep e Cons Tributao Cumulativa .....................66
3.10.2. PIS/Pasep e Cons Tributao no-Cumulativa ..............67
3.10.3. PIS/Pasep e Cons Alquotas Diferenciadas Contribuinte ..70
3.10.4. PIS/Pasep e Cons Alquotas Diferenciadas Substituto ....72
3.11. Relatrios ..........................................................................73
3.11.1. Encadernao do Lalur e do Lacs ...................................73
3.11.1.1. Utilizao de Suspenso/Reduo do IRPJ Estimado ...74
3.11.2. Darf ...............................................................................74
3.11.3. Lalur (Escriturao do IRPJ) Parte A ...........................75
3.11.4. Lalur (Escriturao do IRPJ) Parte B ...........................76
3.11.5. Lucro da Explorao ......................................................76
3.11.6. Lacs (Escriturao da CSLL) Parte A ...........................76
3.11.7. Lacs (Escriturao da CSLL) Parte B ...........................77
3.11.8. IRPJ Real .......................................................................77
3.11.9. IRPJ Estimado ...............................................................77
3.11.10. IRPJ Presumido ...........................................................78
3.11.11. CSLL Real ...................................................................78
3.11.12. CSLL Estimada ............................................................78
3.11.13. CSLL Presumida ..........................................................79
3.11.14. Suspenso/Reduo do Imposto ...................................79
3.11.15. Tributao Cumulativa PIS e Cons..........................80
3.11.16. Tributao no-Cumulativa PIS e Cons ...................80
3.11.17. Alquotas Diferenciadas Contribuinte .......................81
3.11.18. Alquotas Diferenciadas Substituto ............................81
3.12. Parmetros ........................................................................81
3.12.1. Alterao do Fator de Compensao de Prejuzos ...........81
6 Manual do Usurio Lucro Real 2010 CENOFISCO
3.12.2. Alterao do Fator da Base Negativa da CSLL ................82
3.13. Ferramentas ......................................................................83
3.13.1. Indexar Base de Dados ...................................................83
3.13.2. Cpia de Segurana ........................................................83
3.13.3. Retornar Cpia de Segurana .........................................85
3.13.4. Importar Dados da Verso de 2009 ................................85
3.13.5. Transporte para a Dacon ................................................87
3.13.6. Atualizao do Sistema ...................................................87
3.13.7. Temas de Aparncia para o Sistema ................................88
3.13.8. Legislao Online ...........................................................88
3.14. Calculadora .......................................................................88
3.15. Calendrio ........................................................................89
3.16. Ajuda ................................................................................89
3.17. Legislao ..........................................................................89
3.18. Encerrando o Sistema ........................................................89
7 Lucro Real 2010 Manual do Usurio CENOFISCO
Termo de Licenciamento
Antes de continuar com a instalao deste SISTEMA, leia aten-
ciosamente o TERMO DE LICENCIAMENTO que segue. A
continuidade da instalao (clicando-se no boto CONCORDO)
implica na aceitao de todas as condies.
Caso discorde de qualquer condio, entre em contato com o
CENOFISCO e devolva toda a documentao e materiais anexos
no prazo mximo de 10 dias teis, contado do seu recebimento.
TERMO DE LICENCIAMENTO DE USO DE SOFTWARE
Lucro Real Cenosco 2010
Verso Windows Licena Monousurio
De um lado, Cenosco Editora de Publicaes Tributrias
LTDA., empresa regularmente constituda segundo as leis bra-
sileiras, titular do CNPJ 82.429.556/0001-62, com sede
Rua da Consolao, 77 So Paulo-SP, na forma de seu
contrato social, doravante simplesmente identicada como
LICENCIANTE.
De outro lado, A ASSINANTE-USURIA do software
devidamente autorizada, que se faz prova por meio de
documento scal e chave de identicao que segue com
o produto, doravante simplesmente identicado como
LICENCIADA.
O presente dene as condies sob as quais o CENOFISCO,
sem exclusividade, cede ao ASSINANTE o direito de uso
deste SOFTWARE.
1. A presente licena para instalao/ativao em at 10
computadores Desktop, sendo necessria a aquisio e/
ou autorizao do CENOFISCO para habilitao de
pontos adicionais.
2. Salvo expressa anuncia escrita do CENOFISCO, -
cam vedadas as seguintes prticas pelo ASSINANTE:
a) instalao do SOFTWARE em endereo diferente do
contratado;
b) instalao do SOFTWARE em equipamentos no vin-
culados ao ASSINANTE;
c) cpia, alterao ou tentativa de alterao do SOFTWARE;
d) emprstimo, total ou parcial, do SOFTWARE e dos meios de
acesso aos Bancos de Dados envolvidos;
e) emprstimo, total ou parcial, das informaes disponibiliza-
das pelo SOFTWARE;
f ) utilizao do SOFTWARE para ns diferentes do identicado
neste documento;
g) transferncia ou sublocao deste Termo de Licenciamento;
h) descompilao do mdulo executvel do SOFTWARE ou de
qualquer de seus componentes.
3. O CENOFISCO poder alterar as especicaes do SOFTWARE
sem prvio aviso ao ASSINANTE, podendo, inclusive, gerar
novas verses em acrscimo, suprimir ou modicar as caracters-
ticas do SOFTWARE, sendo garantida ao ASSINANTE a dispo-
nibilidade das novas verses.
4. Os servios contratados limitam-se : ESCRITURAR ELE-
TRONICAMENTE O LIVRO DE APURAO DO LU-
CRO REAL LALUR, APURAO DO IMPOSTO DE
RENDA PESSOA JURDICA IRPJ, CONTRIBUIO
SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO CSLL, PIS/PASEP
E DO COFINS (doravante simplesmente identicado como
SOFTWARE) para o ano de 2010.
5. A LICENCIANTE, compromete-se a proceder atualizao
de SOFTWARE, objeto desse documento, durante o prazo de
validade do presente ajuste (ano-calendrio de 2010), sem-
pre que houver a alterao da legislao, que resulte ser ne-
cessria qualquer mudana de procedimento adotado pelo
SOFTWARE, no havendo nenhum nus adicional para a
LICENCIADA.
6. A LICENCIADA dever atualizar o Banco de Dados do
SOFTWARE exclusivamente por sua iniciativa, estando cien-
te de que a simples transferncia do arquivo de atualizao
pode no atualizar automaticamente os dados locais do seu
equipamento, o que poder comprometer a conabilidade
dos dados, cando isento de qualquer responsabilidade o
CENOFISCO.
7. Na hiptese de atraso no pagamento de duas mensalidades
seguidas, o CENOFISCO reserva-se o direito de suspender a
disponibilidade dos arquivos de atualizao diria at que se
regularize o pagamento.
8. A LICENCIADA no poder reter ou compensar qualquer
importncia que seja devida ao CENOFISCO a ttulo de
Perdas e Danos ou qualquer alegao dessa natureza.
9. Eventuais indenizaes por Perdas e Danos e outras que forem
alegadas resultantes de ao ou de omisso do CENOFISCO,
em nenhuma hiptese sero superiores ao total das quantias
pagas, pela LICENCIADA, nos 12 ltimos meses, por fora
deste Termo de Licenciamento.
10. O CENOFISCO no se responsabilizar por Perdas e Danos
decorrentes de problemas ocorridos nos sistemas de transfe-
rncia de dados dos arquivos de atualizao do sistema, em
razo de falhas no equipamento do cliente e de operaes de
Concessionrias de Servios de Telecomunicaes e Energia.
11. O CENOFISCO manter um tcnico de planto no horrio
das 8h30 s 17h30, de segunda-feira a sexta-feira, para aten-
dimento telefnico LICENCIADA deste SOFTWARE.
12. O presente contrato tem validade at o nal do ano-calen-
drio de 2010, podendo ser rescindido por ambas as partes
mediante noticao por escrito, com antecedncia mnima
de 30 dias.
13. A completa liberao do ASSINANTE s se dar mediante
a efetiva devoluo dos materiais que compem o produto
(CD-ROM e Manuais).
14. As condies comerciais da Proposta de Locao do SOFTWARE
denem valores da Prestao de Servios objeto deste Termo de
Licenciamento.
15. As atualizaes do SOFTWARE, que ocorrem a cada novo ano-
calendrio, sero objeto de novas contrataes autnomas.
Assim, ca acordado, e aceito, que a presente licena exclu-
siva para o ano-calendrio de 2010.
16. Obrigando-se por herdeiros e sucessores, as partes elegem
o Foro Central da Comarca da Cidade de So Paulo para
resolver questes inerentes ao seu relacionamento negocial,
independentemente das alteraes de domiclio.
E por estarem justas e contratadas, as partes validam o presente
instrumento.
O sistema Lucro Real tem como objetivo a escriturao e a encader-
nao do Lalur (Livro de Apurao do Lucro Real) e do Lacs (Liv-
ro de Apurao da Contribuio Social) para as empresas tributa-
das pelo regime de apurao do Lucro Real.
O programa Lucro Real destina-se ao clculo do IRPJ e da CSLL
das empresas tributadas pelo regime de apurao com base no Lu-
cro Real ou Lucro Presumido.
As empresas optantes pelo regime de apurao do Lucro Real Anual
podero efetuar o pagamento do IRPJ e da CSLL a recolher com
base no clculo da estimativa mensal. Estas empresas, podem
suspender ou reduzir o valor do imposto a recolher, desde que,
preencham os menus da escriturao e estimativa para a CSLL e
para o IRPJ.
Apresentao
Possibilita, ainda, o clculo das contribuies do PIS/Pasep e da
Cons para as empresas que auferiram receitas tributadas pelos
regimes no-Cumulativo e Cumulativo.
O programa Lucro Real permite ao usurio salvar e imprimir os
relatrios no formato Portable Document File (PDF).
A Base de Dados do Lucro Real atualizado conforme as mudan-
as ocorridas na legislao, sendo o seu processo bastante simples,
pois automtico.
Atenciosamente
Equipe de Desenvolvimento
Captulo 1 Instrues de Instalao
1.1. Sistema Mnimo Recomendado
Processador Pentium 200 MHz ou superior
128 MB de memria RAM
Disco rgido (HD) com pelo menos 200 MB de espao livre
Unidade de CD-ROM
Monitor SVGA colorido
Resoluo mnima de vdeo de 800 x 600 pixels
Placa de vdeo que suporte pelo menos 256 cores
Mouse
Conexo Internet para ativao e atualizao do sistema
Sistema Operacional Windows 98 ou superior
Rede Microsoft NT ou Netware (para instalao em rede)
Acrobat Reader para visualizao de arquivos PDF
Impressora Grca (jato de tinta ou laser)
1.2. Instalando o Sistema
Siga corretamente os procedimentos abaixo para realizar a insta-
lao.
A instalao do Lucro Real composta de duas fases: instalao
do servidor e do usurio, independente de ser local ou em rede.
necessrio tomar os seguintes cuidados antes de iniciar o proce-
dimento de instalao:
requerido o privilgio de administrador para a instalao
do Lucro Real em estaes Windows 2000/XP/2003 (em
caso de dvida, consulte seu Departamento de Informtica).
Para instalao em rede, dena uma pasta no servidor na qual
ser instalado o produto. A pasta escolhida dever ser mapea-
da utilizando-se a mesma letra em todas as estaes que
acessaro o sistema. Este passo fundamental para a instala-
o do produto em ambiente multiusurio.
A instalao do servidor deve ser feita por meio de uma esta-
o de trabalho.
O sistema no deve ser executado pelo servidor.
1
a
Fase Instalao do Servidor
1. Incio do processo de instalao, em que ser realizada a cpia
e descompactao dos arquivos do sistema.
2. Insira o CD-ROM na unidade correspondente. Caso sua
3. Na janela Contrato de Licena de Uso, aps ler o Termo
de Licenciamento do Lucro Real, clique em Avanar para
prosseguir a instalao.
estao esteja com o autorun ativado, a instalao do siste-
ma ser iniciada automaticamente. Caso contrrio, proceda
da seguinte forma: clique no menu Iniciar, selecione a opo
Executar e digite D:\Luc2Inst.exe, em que D: a letra corres-
pondente unidade de CD-ROM.
4. Na janela Informao, aps ler a mensagem, clique em
Avanar para prosseguir a instalao.
5. Na janela Tipo de Instalao, selecione a opo Servidor
para uso do sistema em rede ou Local para seu uso sem
compartilhamento.
6. Na janela a seguir, ser apresentada a pasta para instalao do
sistema. Se for necessrio, clique no boto Procurar para
localizar uma outra pasta para instalao.
Ateno: Nunca instale os arquivos do sistema diretamente na
raiz de uma unidade. Lembre-se de fornecer o nome da pasta.
Exemplo: C:\LREW2010.
7. Conrme as informaes apresentadas e, se tudo estiver cor-
reto, clique no boto Instalar. Se voc desejar alterar algu-
ma congurao informada anteriormente, clique no boto
Voltar.
8. Sero efetuados os procedimentos de cpia e descompactao
dos arquivos do sistema.
Ateno: Aguarde a execuo completa deste procedimento. No
acione qualquer programa antes da concluso da instalao.
9. Aps a nalizao da etapa anterior, a primeira fase da insta-
lao ser concluda.
2 Fase Ativao das Estaes de Trabalho e Criao de Atalhos
1. No caso de instalao em rede, primeiro mapear a pasta compar-
tilhada do Lucro Real no servidor para a estao de trabalho.
2. Aps a concluso da instalao dos arquivos (1 Fase), ne-
cessrio ativar as estaes de trabalho que utilizaro o Lucro
Real. Para isso, execute em cada uma delas o arquivo InstUsu.
exe (Instalao do Usurio) disponvel na pasta InstUsu do
sistema (ex.: C:\LREW2010)
3. Incio do processo de ativao da estao de trabalho do
usurio.
4. Para a ativao do Lucro Real, podem ser utilizados os se-
guintes mtodos:
Ativao automtica via Internet (recomendado)
Ativao manual
Este computador j est ativado para uso do produto
Aps selecionar uma das opes, clique em Avanar.
5. O mtodo mais simples e rpido a Ativao automtica,
desde que exista uma conexo Internet ativa (via rede ou
linha discada).
6. Para prosseguir a ativao, preencha os campos solicitados.
7. Sero apresentadas as conguraes da ativao para reviso
nal. Se voc desejar alter-las, clique em Voltar.
8. Aguarde a nalizao do procedimento de ativao e criao
de atalhos.
9. Aps o encerramento dos procedimentos anteriores, o usu-
rio poder executar o Lucro Real da seguinte forma:
selecione a opo Executar o Lucro Real Cenosco 2010 e
clique no boto Concluir;
clique no cone do Lucro Real Cenosco 2010 na rea de
trabalho;
clique no menu Iniciar, Programas, Lucro Real, e selecione o
cone Lucro Real Cenosco 2010.
1.3. Conexo Internet
O processo de atualizao do Lucro Real requer acesso Internet
(via rede ou linha discada).
Para efetuar a atualizao por meio de linha discada, necessrio
utilizar uma conta de acesso Internet que o usurio j possua
com um provedor, portanto, o Acesso Rede Dial-Up deve estar
instalado. Caso no esteja instalado, solicite a instalao ao seu
Departamento de Informtica.
1.4. Instalaes em Terminal Server
Caso haja interesse em instalar o Lucro Real em Terminal Server e
no tenha licena ou permisso, pedimos entrar em contato com o
nosso Departamento Comercial pelo telefone (11) 2122 3000 ou
pelo endereo eletrnico: comercial.sp@cenosco.com.br.
O sistema Lucro Real tem como objetivos principais fazer para o
usurio, automaticamente:
a) apurao do Lucro Real;
b) escriturao do Lalur Livro de Apurao do Lucro Real, em
livro prprio ou junto com o Lacs;
c) clculo do IRPJ a pagar (real ou estimado, presumido);
d) apurao da Base de Clculo da Contribuio Social Real;
e) escriturao do Lacs Livro de Apurao da Contribuio
Social, em livro prprio ou junto com o Lalur;
f ) clculo da CSLL a pagar (real ou estimada, presumida);
g) clculo do PIS/Pasep e da Cons (Cumulativo e no-Cumu-
lativo).
2.1. Sistema em Rede
O Lucro Real poder ser executado tambm em rede, melhorando
ainda mais a conabilidade e a segurana do sistema.
Dessa maneira, continua oferecendo uma base simples e poderosa
de sistema, propiciando maior controle e agilidade das informa-
es executadas pelo usurio.
O Lucro Real est licenciado para utilizao em at 10 pontos de
rede simultaneamente. Para aquisio de licenas adicionais, entre
em contato com o Departamento Comercial do Cenosco.
2.2. Sistema com Legislao Atualizada
Para oferecer segurana diante de uma legislao to complexa e
para servir de fonte de reexo, aprendizado e pesquisa, o sistema
est fundamentado na legislao vigente. O usurio consultar a
legislao em que se apia a correspondente operao, em qual-
quer estgio de operao do sistema. Para isso, deve clicar no item
Legislao, apresentado nas telas do sistema.
Esta verso (Ano-Calendrio 2010) est atualizada de acordo com
o RIR/99 (Decreto n
o
3.000/1999) e legislao complementar su-
perveniente.
importante ressalvar que o Lucro Real (Ano-Calendrio 2010)
atualizvel, ou seja, a qualquer mudana na legislao ou normatiza-
o que altere os procedimentos adotados pelo sistema para apurao
Captulo 2 Noes Gerais
do Lucro Real ou Presumido para o ano-calendrio 2010, ser dispo-
nibilizada atravs da atualizao automtica via Internet.
2.3. Escriturao do Lalur e do Lacs
O sistema encarrega-se de escriturar o Lalur e o Lacs, gerando
inclusive a encadernao.
2.3.1. Lucro Real Automtico
Um dos objetivos do Lucro Real , sempre que cabvel e possvel,
fazer as apuraes de forma automtica para agilizar os trabalhos
ao usurio.
Assim, considerando as alquotas aplicveis, os limites xados, os
percentuais cabveis e os controles exigidos, todos constantes na
legislao, o sistema faz os clculos automaticamente para o usu-
rio e demonstra em relatrios como procedeu aos clculos, para
informao interna e at para que o usurio reita e enriquea seus
conhecimentos no mbito da legislao do Imposto de Renda.
2.3.2. Lucro Real Flexvel
Caso a empresa no queira adotar o procedimento feito automa-
ticamente, o sistema procurar oferecer a devida exibilidade ao
usurio.
Outra facilidade do sistema: ele j tem cadastradas as adies e
excluses que ocorrem com frequncia nas empresas nas telas: Es-
criturao do Lacs na Parte A e Escriturao do Lalur na Parte A,
bem como as contas de controle mais usuais nas telas: Escritura-
o do Lacs na Parte B e Escriturao do Lalur na Parte B, visando
facilitar o preenchimento da declarao.
2.3.3. Encadernao
2.3.3.1. Encadernao do Lalur
O sistema gera a impresso do Lalur, com o devido termo de aber-
tura e de encerramento, para que se providencie a encadernao,
pois o Lalur um livro obrigatrio, devendo ser apresentado
Fiscalizao quando solicitado.
2.3.3.2. Encadernao do Lacs
A impresso do Lacs poder ser feita em livro prprio, desta forma,
ser necessrio somente ao usurio, na tela de Emisso do Lalur
e Lacs para encadernao marcar o item Impresso somente
do Lacs para que o sistema gere automaticamente a impresso do
relatrio ou junto com o Lalur.
2.3.4. Lalur e Lacs Trimestral ou Anual
O sistema d a opo de o usurio escriturar o Lalur e o Lacs pelo
regime trimestral ou anual, segundo a forma de recolhimento do
IRPJ e da CSLL adotados pela empresa, ou seja:
IRPJ/CSLL Trimestral Real Apurao Denitiva Trimestral;
ou
IRPJ/CSLL Mensal Estimado Apurao Denitiva Anual.
2.3.4.1. Lalur e Lacs Real Intermedirios (Mensal Acumulado)
Caso a empresa queira levantar o Lucro Real e a Contribuio
Social Intermedirios (acumulado no perodo em curso) de que
trata o artigo 35 da Lei n
o
8.981/1995, na redao dada pelo ar-
tigo 1
o
da Lei n
o
9.065/1995 e rearmado pelo artigo 2
o
da Lei
n
o
9.430/96, para suspenso ou reduo do IR e da CS Mensais
Estimados, o sistema tambm se encarrega de apurar e escriturar o
Lucro Real e a Base da Contribuio Social Acumulados do pero-
do em curso, com a Demonstrao do Clculo de Suspenso ou
Reduo do IRPJ e da CSLL Estimados.
importante dizer que, caso a empresa queira, no decorrer do
ano-calendrio, apurar o Lucro Real e a Base da Contribuio So-
cial Mensal Acumulados, dever, no momento do seu cadastro,
selecionar a opo Lucro Real Anual e aps esse cadastro apu-
rar em qualquer ms do ano o Lucro Real e a Base da Contribui-
o Social Mensal Acumulados, operao esta que o sistema est
apto a fazer para o usurio, de acordo com a legislao aplicvel.
2.3.5. Lalur e Lacs Vinculados ao Plano de Contas
O sistema permite ao usurio vincular os ajustes (adies e exclu-
ses) a serem feitos para determinao do Lucro Real e da Base da
Contribuio Social s contas do razo analtico, conforme o arti-
go 14 da Lei n
o
8.218/1991. Com isso, ganha-se em agilidade na
apurao do Lucro Real e da Base da Contribuio Social e na sua
demonstrao, pois a identicao no Lalur e no Lacs da conta
do razo analtico de onde originou-se o ajuste facilita o trabalho
interno dos prossionais, como tambm atende melhor em uma
scalizao. Caso deseje, o usurio poder tambm citar as pgi-
nas do Dirio no histrico da parte A do Lalur e na parte A do
Lacs usando o item do sistema Histrico Geral ou Histrico
Rural.
2.4. Apurao do Imposto de Renda e da Contribuio Social
2.4.1. Apurao do IRPJ e da CSLL Trimestral Real (Lalur Tri-
mestral)
As empresas que optaram pelo recolhimento do IRPJ e da CSLL
Trimestral Real devem escriturar o Lalur e o Lacs e, com base no
Lucro Real Trimestral, devem apurar o valor a recolher do IRPJ
e da CSLL; o sistema encarrega-se de fazer isso automaticamente
pelo usurio.
oportuno dizer que, quando o usurio, ao cadastrar os dados da
empresa, optar por Lucro Real Trimestral, o sistema gerar Lu-
cros Reais e Bases de Clculos da Contribuio Social Trimestrais
isolados (denitivos), conforme exige a legislao.
2.4.2. Apurao do IRPJ e da CSLL Mensal Estimados (Lalur e
Lacs Anual)
As empresas sujeitas ao lucro real que optarem pelo recolhimento
do IRPJ e da CSLL Mensal Estimados devem escriturar o Lalur e
o Lacs anualmente. Porm, devem recolher o IRPJ e a CSLL Men-
sal Estimados com base na Receita Bruta Mensal e Acrscimos.
O sistema proporciona ao usurio o clculo do Lucro Mensal Es-
timado e o correspondente IRPJ Mensal a ser recolhido a ttulo de
estimativa, tambm proporciona o clculo da Base de Clculo da
Contribuio Social Mensal Estimada e a correspondente CSLL
Mensal a ser recolhida a ttulo de estimativa.
Alm disso, o sistema far a escriturao do Lalur Anual em 31 de
dezembro para efeito do ajuste anual.
2.4.3. Suspenso e Reduo do IR e da CS Estimados (Lalur e
Lacs Intermedirios)
Diante do artigo 35 da Lei n
o
8.981/1995, na redao dada pelo
artigo 1
o
da Lei n
o
9.065/1995 e rearmado pelo artigo 2
o
da Lei
n
o
9.430/1996, autorizada s empresas a suspenso ou reduo
do IR e da CS Estimados.
O sistema permite a apurao do Lucro Real e da Base de Cl-
culo da Contribuio Social Intermedirios (acumulados no
perodo em curso), bem como o clculo do IR e da CS Real do
perodo em curso e do IR e da CS Estimados do ms-base, com
a emisso, inclusive, da Demonstrao do Clculo de Suspenso
ou Reduo do IRPJ e da CSLL Estimados.
Para que o sistema apure o Lucro Real e a Base de Clculo da Con-
tribuio Social Mensal Acumulado, o usurio no deve esquecer,
no momento do cadastro da empresa, de selecionar a opo Lu-
cro Real Anual.
Vale lembrar que o sistema vai gerar a apurao do Lucro Real e
da Base de Clculo da Contribuio Social Mensais Acumulados
no perodo em curso, com a escriturao das partes A e B do Lalur
e da Lacs. Porm, no o considerar como valor denitivo, ou
seja, ao levantar o Lucro Real e a Base de Clculo da Contribui-
o Social Acumulados no perodo em curso, o sistema desprezar
os valores apresentados nos meses anteriores, conforme exige a
legislao.
2.4.4. Apurao do IRPJ e da CSLL Trimestral Presumido
As empresas habilitadas e optantes pelo Lucro Trimestral Presumi-
do devem apurar o IRPJ e a CSLL a cada nal de trimestre com
base na Receita Bruta Trimestral e Acrscimos, o que o sistema faz
automaticamente pelo usurio em mdulo prprio.
No se deve esquecer de que, ao cadastrar a empresa no sistema, no
menu Cadastro de Empresas deve ser indicado no item Forma
de Tributao do Lucro a opo Presumido para que o sistema
possa apurar o Lucro Presumido e a Contribuio Social isolados
a cada nal de trimestre, conforme exige a legislao.
2.4.5. Clculo dos Incentivos Fiscais
O sistema faz automaticamente o clculo do incentivo scal do
PAT Programa de Alimentao do Trabalhador, observando a
legislao aplicvel.
Encarrega-se tambm de deduzir o incentivo PAT do IRPJ a pagar,
a ser calculado e demonstrado automaticamente pelo sistema.
Sabemos que, alm do PAT, h outros incentivos scais permiti-
dos s empresas (p. ex.: PDTI Programa de Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial), sendo oportuno, aqui, dizer que poucas
empresas usufruem deles.
Entretanto, o sistema permite que outros incentivos, alm do
PAT, sejam deduzidos do IRPJ a pagar a ser apurado pelo sistema,
por meio do item Demais Dedues.
2.4.6. Controle e Compensao de Prejuzos Fiscais
O sistema controla e compensa automaticamente os prejuzos s-
cais, no valor necessrio e permitido na determinao do Lucro
Real, respeitando inclusive a limitao de 30% do Lucro Real do
perodo, conforme o artigo 42 da Lei n
o
8.981/1995 e o artigo 15
da Lei n
o
9.065/1995.
Caso a empresa queira, por motivos particulares, alterar o limite
percentual para compensao de prejuzos scais, o sistema tem
um mdulo especial que permite a alterao do percentual de
30%.
2.4.6.1. Controle e Prejuzo no-Operacional
O sistema controla e compensa automaticamente os prejuzos no-
operacionais, observados os limites previstos no artigo 31 da Lei
n
o
9.249/1995, com a regulamentao dada pelo artigo 36 da Instruo
Normativa n
o
11/1996. Para isso, cabe ao usurio apenas informar o
resultado no-operacional do perodo, cando o controle e a compen-
sao a cargo do sistema.
2.4.7. Depreciao Acelerada Incentivada
As empresas que tm o benefcio da depreciao acelerada incen-
tivada encontram no sistema um instrumento de reverso da de-
preciao incentivada, como exigido pela legislao do Imposto
de Renda.
2.5. Demonstrao do Lucro Real e da Base de Clculo da Con-
tribuio Social
A Instruo Normativa n
o
28/1978 estabelece o modelo ocial da
Receita Federal para composio da Demonstrao do Lucro Real
do Perodo.
Com base nos ajustes j gerados pelo sistema, o usurio ter auto-
maticamente a Demonstrao do Lucro Real, sem precisar acessar
qualquer outro comando que no o de solicitao da emisso, no
item Relatrios, do qual constar tal demonstrao.
Conforme o disposto no artigo 42 da Instruo Normativa
n
o
390/2004 a encadernao da Demonstrao da Base de Clculo
da Contribuio Social passou a ser obrigatria para as empresas
tributadas pelo Lucro Real, podendo tal encadernao ser em livro
prprio, o Lacs ou inclusa no livro Lalur.
2.6. Controle e Compensao da Base de Clculo Negativa
O sistema controla e compensa automaticamente a Base de Clculo
Negativa da CSLL de perodos anteriores.
Para tanto, basta ao usurio cadastrar o saldo anterior a compen-
sar, deixando-se os demais trabalhos de compensao e controle a
cargo do Lucro Real.
O sistema observa o limite de 30% para compensao da base
negativa, conforme ordena a legislao. Entretanto, caso a em-
presa queira alterar tal limite por motivos particulares, o sistema
permite alterar o percentual de compensao.
2.7. Clculo do PIS/Pasep e da Cons
O sistema calcula e demonstra o clculo do PIS/Pasep e da Cons Cu-
mulativo e no-Cumulativo a pagar, observando a legislao vigente.
2.8. Lucro da Explorao
O sistema proporciona o clculo automtico dos incentivos scais
calculados com base no lucro da explorao e o incentivo ProUni
para as entidades que o aderiram, bem como gera o relatrio De-
monstrao do Lucro da Explorao.
2.9. Empresas que Iniciaram Atividades durante o Ano-Calen-
drio
O Lucro Real permite aos usurios envolvidos com empresas que
iniciaram suas atividades durante o ano apurar, tambm automati-
camente, o Lucro Real, a Base de Clculo da Contribuio Social,
a escriturao do Lalur e a Lacs, o Clculo do Imposto de Renda,
da Contribuio Social, do PIS/Pasep e da Cons Cumulativo
e no-Cumulativo, bem como apurar o Lucro e a Contribuio
Social Presumidos.
Para isso, necessrio que, neste caso, o usurio informe no item
Cadastro de Empresas a data de incio das atividades da empresa.
2.10. Relatrios
O sistema emite os seguintes relatrios:
Emisso do Lalur para Encadernao;
Emisso do Lacs para Encadernao;
Lalur Parte A (para anlise gerencial);
Lalur Parte B (para anlise gerencial);
Demonstrao do Lucro da Explorao;
Lacs Parte A (para anlise gerencial);
Lacs Parte B (para anlise gerencial);
Relatrio de Apurao do Clculo do IRPJ a Recolher;
Demonstrao do Clculo do IRPJ Estimado;
Demonstrao do Clculo do IRPJ Presumido;
Relatrio de Apurao do Clculo da CSLL a Recolher;
Demonstrao do Clculo da Contribuio Social Estimada;
Demonstrao do Clculo da Contribuio Social Presumida;
Demonstrao para Suspenso ou Reduo do IRPJ/CSLL;
Demonstrao do Clculo do PIS/Pasep e da Cons (Cumu-
lativo, no-Cumulativo e Alquotas Diferenciadas).
2.11. Emisso de Darf
Vimos anteriormente que o sistema apura o IRPJ/CSLL/PIS-Pasep/
Cons.
Apoiado nestas apuraes, o sistema gera automaticamente a
emisso do Darf.
Vale destacar que o sistema permite ao usurio, caso queira, a al-
terao dos dados gerados automaticamente (p. ex.: alterao do
cdigo do Darf ).
2.12. Facilidade no Preenchimento das Declaraes Exigidas
O Lucro Real gera a escriturao do Lalur e do Lacs e a apurao
do Imposto de Renda e da Contribuio Social, visando facilitar o
preenchimento das declaraes exigidas, pois os dados dos relat-
rios so gerados pelo sistema tambm com esse objetivo.
Portanto, com base nos dados presentes nos relatrios gerados
pelo Lucro Real, cabe transport-los para as declaraes ociais,
observando os Manuais Ociais de Preenchimento.
2.13. Fcil de Operar
O sistema foi elaborado para conduzir o usurio em uma sequn-
cia de raciocnio em que os estgios da operao so auxiliados ao
clicar na tecla F1.
2.14. Sistema com Linguagem Simples
O Lucro Real, em suas telas a serem comandadas, foi feito em
linguagem acessvel a todos os contabilistas, bem como aos demais
prossionais envolvidos com a matria.
2.15. Aplicao do Sistema
O Lucro Real (Verso 14.0 Ano-Calendrio 2010) tende a ser
completo naquilo a que se prope, ou seja, atender s necessidades
das empresas em geral (indstria, comrcio e servios) e institui-
es nanceiras quanto s exigncias na apurao do Lucro Real e
da Contribuio Social e na escriturao do Lalur e do Lacs, tendo
como parmetro a rotina normal de apurao dessas empresas.
Alm disso, realiza apurao do IRPJ, da CSLL a Pagar, do PIS/
Pasep e da Cons, considerando as bases de clculo e alquotas
aplicveis s empresas em geral (indstria, comrcio e servios) e
instituies nanceiras.
Importante: O Lucro Real, entre outras coisas, procura proporcionar
informaes para tomada de decises. Por isso, deve-se ter o sistema
como um instrumento auxiliar para que a empresa ou o prossional
reitam e tomem a sua prpria deciso; anal cabe a eles decidir.
Portanto, de inteira e exclusiva responsabilidade do usurio a deci-
so quanto aplicao e utilizao dos dados e valores cadastrados,
informados e, em decorrncia, gerados pelo sistema.
A seguir, apresentamos instrues de operaes, na ordem das te-
las e dos itens que compem o Lucro Real.
3.1. Menu Geral
Aps o usurio entrar no sistema (ver tpico 1. Instrues para
Instalao), apresentada a tela do Menu Geral, a seguir:
3.2. Cadastro e Seleo de Empresa
Pelo item Empresa o usurio poder realizar:

a) cadastro de Novas Empresas a serem processadas; para tanto,
deve-se utilizar o item Cadastro de Empresas, no Menu
Geral. Como forma de agilizao, o usurio poder cadas-
trar diretamente uma nova empresa, clicando sobre o cone
prprio Cadastro de Empresas, no Menu Geral,
b) a Seleo de Empresa j cadastrada qual o usurio queira
imputar dados novos para processamento; para isso, deve uti-
lizar a barra de rolagem no Menu Geral.
No cadastramento de uma empresa, o usurio informar os dados
necessrios para indicar no item Forma de Tributao do Lucro
a forma de tributao do Lucro (Lucro Presumido, Lucro Real
Trimestral Lucro Real Anual), bem como dados que serviro de
parmetro para o sistema.

3.2.1. Forma de Tributao do Lucro
Um dos principais parmetros para o sistema a indicao pelo
usurio do regime de apurao adotado pela empresa para o res-
pectivo ano-calendrio.
Captulo 3 Instrues de Operao
A legislao do Imposto de Renda autoriza, para o ano-calendrio
2010, a opo pelos seguintes regimes:
3.2.1.1. Apurao Denitiva Trimestral
Neste caso, as apuraes do IRPJ e da CSLL Trimestral a Pagar
so denitivas (Leis n
o
s 8.981/1995, 9.430/1996 e 9.532/1997),
exigindo-se para tanto que a apurao do Lucro Real, e da Base
de Clculo da Contribuio Social seja feita trimestralmente de
forma isolada no decorrer do ano-calendrio.
3.2.1.2. Apurao Denitiva Anual

Neste caso, as apuraes do IRPJ e da CSLL Mensal a Pagar so
feitas com base na receita bruta e acrscimos ou com base no Lu-
cro Real e na Base de Clculo da Contribuio Social Mensal In-
termedirio (acumulado no perodo em curso).
Assim, os recolhimentos mensais de IRPJ e da CSLL so trata-
dos como estimativa, ou seja, como antecipao do IRPJ e da
CSLL Denitivos, que sero apurados apenas no trmino do
ano-calendrio.
Importante: A opo no sistema pelo subitem Forma de Tributao
do Lucro, ser tratada como parmetro xo, no podendo ser alterado
o regime cadastrado nos anos-calendrio subsequentes. Assim, caso o
usurio queira alterar posteriormente o regime de apurao j cadas-
trado, dever providenciar o cadastro da empresa sob novo cdigo,
conforme o tpico 3.2. Cadastro de Empresa.
Aps preencher todos os campos do Cadastro da Empresa o usu-
rio poder incluir ou no uma senha de segurana. Esta opo,
localizado em cone prprio Criar Senha do Menu Cadastro
de Empresa, proporciona ao usurio a permisso para que possa
inserir ou alterar a senha que foi informada quando do cadastro
da empresa.
Vale dizer que a senha, que pode ter at cinco caracteres, til
para que o usurio tenha um instrumento de sigilo no acesso aos
dados cadastrados da empresa.
Importante: Tendo o usurio importados os dados do ano-ca-
lendrio anterior, o sistema no trar a senha, caso queira inserir
uma senha dever acessar o Menu Cadastro de Empresa, sele-
cionar a empresa e clicar em Modicar para incluir a senha.
3.2.2. Evento Especial
Por meio deste item, o usurio poder realizar os processos de:
fuso;
incorporao/incorporada;
incorporao/incorporadora;
ciso total;
ciso parcial;
extino.
O sistema efetua todas as rotinas necessrias para a baixa relativa
ao processo de ciso total, fuso e incorporao.
3.2.2.1. Procedimento Efetuado no Sistema nos Casos de Fuso,
Incorporao/Incorporada, Incorporao/Incorporadora, Ciso
Total, Ciso Parcial e Extino
Primeiramente, deve-se efetuar o preenchimento da Parte A, dos
saldos controlados na Parte B, se houver, do IRPJ e da CSLL e,
em seguida, deve-se indicar qual foi o processo de reorganizao
societria.
O sistema, automaticamente, realizar as baixas na Parte B do
Lalur e do Lacs, conforme a indicao na tela de reorganizao
societria.
Observao: Nos casos de Incorporao/Incorporadora e Ciso Par-
cial o sistema automaticamente ir abrir um novo cadastro para a
empresa com os saldos remanescentes da Parte B do Lalur e do Lacs,
com base nas informaes digitadas, ou seja, com a data de incio da
atividade operacional no primeiro dia subseqente data do evento.
3.2.2.1.1. Observaes Ciso Parcial
No processo de Ciso Parcial o usurio dever informar, alm da
data do evento, tambm o percentual a ser vertido para efeito das
baixas na Parte B nas Contas Automticas e do Lalur e da Lacs.
No caso de ciso parcial, a pessoa jurdica cindida poder com-
pensar os seus prprios prejuzos, proporcionalmente parcela
remanescente do patrimnio lquido (artigo 33, pargrafo nico
do Decreto-Lei n
o
2.341/87).
Importante: Dever indicar no item Forma de Tributao do Lucro
(Lucro Presumido, Lucro Real Trimestral Lucro Real Anual)
para o novo cadastro dos perodos abrangidos.
3.2.2.1.2. Observaes Incorporao/Incorporada
No processo de Incorporao/Incorporada o usurio dever infor-
mar, alm da data do evento, tambm indicar se houve Mudana
Cumulativamente do Controle Societrio e Ramo Societrio.
Importante: Dever indicar no item Forma de Tributao do Lucro
(Lucro Presumido, Lucro Real Trimestral Lucro Real Anual)
para o novo cadastro dos perodos abrangidos.
Observao: A Mudana de Controle Societrio e de Ramo de Ati-
vidade conforme dispe o artigo 514 do Regulamento do Imposto de
Renda, cita que a pessoa jurdica no poder compensar seus prprios
prejuzos scais se entre a data da apurao e da compensao houver
ocorrido, cumulativamente, modicao de seu controle societrio e
do ramo de atividade (artigo 32 do Decreto-Lei n
o
2.341/87).
3.3. Lacs (Escriturao da CSLL) Parte A
O sistema Lucro Real faz a apurao da Base de Clculo da Con-
tribuio Social das empresas que exeram Demais Atividades e
Atividade Rural, independentemente.
Acessando o mdulo Escriturao Lacs (Escriturao da CSLL)
Parte A, o usurio poder relacionar com a indicao do nme-
ro e o ttulo da conta do Razo Analtico, e digitar os valores a
serem adicionados ou excludos do resultado contbil para que o
sistema aponte, logo a seguir, o valor da Contribuio Social Real
a Pagar.
Vale dizer que as adies/excluses a serem feitas so as previstas na
legislao. Assim, com base nesta legislao, o sistema j indica as
adies e excluses mais comuns nas empresas, cabendo ao usu-
rio apenas digitar os valores nos itens relacionados.
Importante: Para facilitar a escriturao, o sistema, automaticamen-
te, far o transporte dos valores digitados no IRPJ para o menu da
CSLL, quando se tratar de contas comuns previstas em legislao. A
mesma situao vai ocorrer para os valores digitados nesse menu. As
contas comuns o sistema transporta automaticamente para o IRPJ.
A seguir listaremos as contas de adio e excluso da CSLL co-
muns com o IRPJ:
Adies
a) Provises no Dedutveis Custos;
b) Provises no Dedutveis Despesas Operacionais;
c) Custos e Despesas no Dedutveis;
d) Lucros Disponibilizados no Exterior;
e) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior;
f ) Ajustes Decorrentes de Mtodos Preos de Transferncias;
g) Ajustes por Diminuio no Valor de Investimentos Avaliados
pelo Patrimnio Lquido,
h) Perdas no Exterior;
i) Reserva Especial Realizao (Lei no 8.200/1991, art. 2
o
);
j) Variaes Cambiais Passivas (MP n
o
1.858-10/1999, art. 30);
k) Variaes Cambiais Ativas (MP n
o
1.858-10/1999, art. 30);
l) Excesso de Juros sobre o Capital Prprio;
m) Ajustes de Obrigaes e Crditos Variao Cambial Amorti-
zada (Lei n
o
9.816/99, art. 2, e Lei n
o
10.305/2001, art. 2
o
);
n) Realizao de Reserva de Reavaliao;
o) Tributos e Contribuies com Exigibilidade Suspensa;
p) Juros sobre Capital Prprio Recebidos Investimento Avalia-
do pelo Mtodo da Equivalncia Patrimonial;
q) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avalia-
dos pelo Patrimnio Lquido;
r) Dispndios em Pesquisa Cientca e Tecnolgica e de Inova-
o Tecnolgica ICT (Lei 11.196/2005, art. 19);
s) Resultados Negativos com Atos Cooperativos;
t) Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade Imo-
biliria Tributadas pelo RET Patrimnio de Afetao;
u) Perda de Capital por Variao Percentual em Participao
Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido;
v) Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento
de Inovao Tecnolgica Reverso da Amortizao/
Depreciao;
w) Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos
Avaliados pelo Patrimnio Lquido Incorporao, Fuso ou
Ciso (Lei n
o
9.532/1997, art. 7
o
);
x) Prmio na Emisso de Debntures Destinao Diversa;
y) Doaes e Subvenes para Investimentos Destinao Di-
versa;
z) Amortizao de gio Decorrente da Alienao ou Baixa de
Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido.
Excluses
a) Lucros e Dividendos de Investimentos Avaliados pelo Custo
de Aquisio;
b) Ajustes pelo Aumento do Valor de Investimentos Avaliados
pelo PL;
c) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior;
d) Reverso dos Saldos das Provises no Dedutveis;
e) Variaes Cambiais Ativas (MP n
o
1.858-10/99, art. 30);
f ) Variaes Cambiais Passivas Operaes Liquidadas
(MP n
o
1.858-10/99, art. 30);
g) Dispndios em Pesquisa Cientca e Tecnolgica e de
Inovao Tecnolgica ICT;
h) Dispndios com Inovao Tecnolgica (Lei n
o
11.196/2005,
art. 19);
i) Receitas da Atividade Imobiliria Tributadas pelo RET Pa-
trimnio de Afetao;
j) Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao
Societria Avaliada pelo PL;
k) Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos
Avaliados pelo PL;
l) Resultados no Tributveis de Sociedades Cooperativas;
m) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avalia-
dos pelo Patrimnio Lquido Incorporao, Fuso ou Ciso
(Lei n
o
9.532/1997, art. 7
o
);
n) Prmio da Emisso de Debntures;
o) Doaes e Subvenes para Investimentos;
p) Dispndios em Pesquisa Cientca e Tecnolgica e de Inova-
o Tecnolgica ICT.
Nota: Para tirar dvida do funcionamento de outras contas cadastra-
das neste menu, clicar na tecla F1.
3.3.1. Relacionar
Diante do exposto na IN n
o
28/78, artigo 42 da IN n
o
390 e
artigo 14 da Lei n
o
8.218/91, na escriturao da Parte A do Lacs,
indicar o nmero e o ttulo da conta do Livro Razo, para deter-
minao da Base de Clculo da Contribuio Social.
Em vista disso, mais prtico aos prossionais a indicao do
nmero e o ttulo da conta do Razo Analtico.
Por este item, o usurio cadastra o nmero e o ttulo da conta do
Razo Analtico (p. ex.: 417.020 Multas de Trnsito) que ser
objeto de indicao na Parte A.

bom lembrar que, caso o usurio queira fazer constar no histri-
co da Parte A, alm da Conta do Razo, dados do Livro Dirio ou
mesmo outros elementos, poder assim complement-lo por meio
do item Histrico Geral para as empresas que tenham Demais
Atividades e Histrico Rural para as empresa que exploram a
Atividade Rural.
3.3.2. Alterao do Histrico Geral e Rural
Por esse item, o usurio poder, segundo suas particularidades ou
necessidades, alterar ou complementar todos os histricos relati-
vos aos registros dos ajustes (adies e excluses) que constam na
escriturao da Parte A do Lacs.
3.4. Lacs (Escriturao da CSLL) Parte B
Nesta tela, o usurio cadastra e movimenta as contas que devem
ser controladas na Parte B do Lacs.
3.4.1. Contas com Controle Automtico

Levando-se em considerao as contas de controle que ocorrerem
com mais frequncia nas empresas, o sistema tem um mdulo
de Contas com Controle Automtico, assim, no momento em
que o usurio adota o critrio de cadastrar um valor em uma das
contas de controle automtico, o sistema gera automaticamente as
baixas nas contas de controle correspondentes na Parte B, obser-
vando a legislao aplicvel.

Caso o usurio no queira adotar qualquer um dos itens das Con-
tas com Controle Automtico, poder abrir uma conta prpria
no item Outras Contas a Controlar, cabendo alertar, neste caso:
deve-se providenciar o gerenciamento da conta aberta no que diz
respeito s suas movimentaes, inclusive s baixas.
O sistema se encarrega de fazer a compensao, observado o limite
de 30%, bem como de gerar o relatrio de Controle da Base de
Clculo Negativa a Compensar.
importante ressaltar que, caso a empresa, por motivo particular,
queira adotar o critrio de compensao de valor diferente do cor-
respondente ao limite de 30%, dever alterar o percentual de com-
pensao no item Alterao do Fator Base Negativa da CSLL.
3.4.1.1. Base Negativa da Contribuio Social (Demais Ativida-
des e Atividade Rural)
Ao informar o saldo da Base Negativa da Contribuio Social ge-
rada em perodos anteriores, que servir para reduzir o resultado
contbil ajustado pelas adies e excluses respeitado o limite de
30%, conforme disponibiliza o artigo 58 da Lei n
o
8.981/95.
Importante: O limite de 30% (trinta por cento) no se aplica Base
de Clculo Negativo da Contribuio Social, apurados pela pessoa
jurdica que explora Atividade Rural e compensados com o lucro real
da mesma atividade.
3.4.2. Outras Contas a Controlar
Este item destinado movimentao das contas a serem gerencia-
das pelo prprio usurio por no terem sido cadastradas na Parte
B no mdulo Contas com Controle Automtico.
Assim, caso o usurio queira incluir nova conta (no-automtica)
para o seu prprio gerenciamento das movimentaes na Parte
B, deve clicar sobre o item Incluir e logo aps providenciar o
cadastro.
Importante: Ocorre com frequncia erro de escriturao na Parte B, quan-
to indicao de D Dbito ou C Crdito em relao ao saldo
existente. No se esquea de que dever ser indicado D Dbito quando
o usurio cadastrar um valor que ser desfavorvel empresa em perodo
futuro, pois a levar a pagar IRPJ quando da sua baixa na Parte B; ao
contrrio, quando for favorvel empresa em perodo futuro, pois a levar
a pagar menos IRPJ quando da sua baixa na Parte B, o saldo dever ser ca-
dastrado a C Crdito (p. ex.: Base Negativa da Contribuio Social).

3.4.2.1. Movimentao nas Contas no-Automticas
No item Outras Contas a Controlar o usurio perceber que
aparecer no item Manuteno de Contas (Lanamentos) ter
a opo Incluir. por esse item que o usurio efetuar os lan-
amentos (movimentaes a dbito e a crdito) que queira fazer
nas contas no-automticas abertas por ele. Caso o lanamento em
Conta no-Automtica tenha reexo na Parte A do Lacs, no se
esquea de fazer a adio ou a excluso no mdulo Lacs (Escritu-
rao da CSLL) Parte A.
Por m, lembramos que em Manuteno de Contas (Lan-
amentos) tambm se encontra os itens Modicar/Excluir
Lanamento, pelo qual o usurio poder alterar ou eliminar os
lanamentos realizados nas contas com Controle no-Automti-
co que foram cadastradas.
Importante: As movimentaes normais e necessrias nas contas que
j foram cadastradas pelo usurio no mdulo Contas com Controle
Automtico so feitas automaticamente pelo sistema.
3.5. Lalur (Escriturao do IRPJ) Parte A

O sistema Lucro Real faz a apurao do lucro real das empresas que
exercem Demais Atividades e Atividade Rural independentemente.
As empresas que exercem Atividade Rural tambm so tributadas
com base nas mesmas regras aplicveis s demais pessoas jurdicas
tributadas com base no lucro real.
So consideradas empresas rurais as que exercem atividades agr-
colas, pecurias, de extrao e explorao vegetal e animal, explo-
rao da apicultura, avicultura, suinocultura, sericicultura, pisci-
cultura e outras de pequenos animais.
Vale dizer que as adies/excluses a serem feitas so as previstas na
legislao. Assim, com base nessa legislao, o sistema j indica as
adies e excluses mais comuns nas empresas, cabendo ao usu-
rio apenas digitar os valores nos itens relacionados.
Importante: Para facilitar a escriturao, o sistema, automatica-
mente, far o transporte dos valores digitados no IRPJ para o menu
da CSLL, quando se tratar de contas comuns previstas em legislao.
A mesma situao vai ocorrer para os valores digitados nesse menu.
As contas comuns, o sistema transporta automaticamente para o
IRPJ.
A seguir, listaremos as contas de adio e excluso do IRPJ co-
mum com a CSLL:
Adies
a) Provises no Dedutveis Custos;
b) Provises no Dedutveis Despesas Operacionais;
c) Custos e Despesas no Dedutveis;
d) Lucros Disponibilizados no Exterior;
e) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior;
f ) Ajustes Decorrentes de Mtodos Preos de Transferncias;
g) Ajustes por Diminuio no Valor de Investimentos Avaliados
pelo Patrimnio Lquido,
h) Perdas no Exterior;
i) Reserva Especial Realizao (Lei n 8.200/91, art. 2);
j) Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10/99, art. 30);
k) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10/99, art. 30);
l) Excesso de Juros sobre o Capital Prprio;
m) Ajustes de Obrigaes e Crditos Variao Cambial Amor-
tizada (Lei n 9.816/99, art. 2, e Lei n 10.305/01, art. 2);
n) Realizao de Reserva de Reavaliao;
o) Tributos e Contribuies com Exigibilidade Suspensa;
p) Juros sobre Capital Prprio Recebidos Investimento Avalia-
do pelo Mtodo da Equivalncia Patrimonial;
q) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avalia-
dos pelo Patrimnio Lquido;
r) Dispndios em Pesquisa Cientca e Tecnolgica e de Inova-
o Tecnolgica ICT (Lei 11.196/2005, art. 19);
s) Resultados Negativos com Atos Cooperativos;
t) Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade Imo-
biliria Tributadas pelo RET Patrimnio de Afetao;
u) Perda de Capital por Variao Percentual em Participao
Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido;
v) Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de
Inovao Tecnolgica Reverso da Amortizao/Deprecia-
o;
w) Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos
Avaliados pelo Patrimnio Lquido Incorporao, Fuso ou
Ciso (Lei n 9.532/1997, art. 7);
x) Prmio na Emisso de Debntures Destinao Diversa;
y) Doaes e Subvenes para Investimentos Destinao Di-
versa;
z) Amortizao de gio Decorrente da Alienao ou Baixa de
Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido.
Excluses
a) Lucros e Dividendos de Investimentos Avaliados pelo Custo
de Aquisio;
b) Ajustes pelo Aumento do Valor de Investimentos Avaliados
pelo PL;
c) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior;
d) Reverso dos Saldos das Provises no Dedutveis;
e) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10/99, art. 30);
f ) Variaes Cambiais Passivas Operaes Liquidadas (MP
n 1.858-10/99, art. 30);
g) Dispndios em Pesquisa Cientca e Tecnolgica e de Inova-
o Tecnolgica ICT;
h) Dispndios com Inovao Tecnolgica (Lei n 11.196/2005,
art. 19);
i) Receitas da Atividade Imobiliria Tributadas pelo RET Pa-
trimnio de Afetao;
j) Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao
Societria Avaliada pelo PL;
k) Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos
Avaliados pelo PL;
l) Resultados no Tributveis de Sociedades Cooperativas;
m) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avalia-
dos pelo Patrimnio Lquido Incorporao, Fuso ou Ciso
(Lei n 9.532/1997, art. 7);
n) Prmio da Emisso de Debntures;
o) Doaes e Subvenes para Investimentos;
p) Dispndios em Pesquisa Cientca e Tecnolgica e de Inova-
o Tecnolgica ICT.
Nota: Para tirar dvida do funcionamento de outras contas cadastra-
das neste menu, clicar na tecla F1.
3.5.1. Observaes do Resultado antes do IRPJ
Neste item, ser informado o resultado contbil do perodo (Lu-
cro ou Prejuzo) antes do IRPJ, que se encontra no balancete ou
balano, conforme determina a legislao.

No se esquea de que o valor a ser indicado neste item o resultado
contbil aps a Proviso para Contribuio Social (ver tpico 3.3.
Lacs Escriturao da CSLL Parte A).

O valor aqui digitado ser ajustado pelas adies e excluses, para
determinao do Lucro Real.
3.5.2. Observaes do Resultado no-Operacional do Perodo
Neste item, ser digitado o valor do Lucro ou Prejuzo no-Opera-
cional do Perodo, que se encontra no balancete ou balano, para
que o sistema se encarregue de providenciar automaticamente o
controle, a baixa e a compensao do Prejuzo no-Operacional,
exigido pelo artigo 31 da Lei n
o
9.249/1995 e artigo 36 da Instru-
o Normativa n
o
11/1996.

Vale observar que os controles e as limitaes para compensar o
Prejuzo no Operacional, regulamentados pelo artigo 36 da Ins-
truo Normativa n
o
11/1996, so automaticamente gerados pelo
Lucro Real. Assim, basta que o usurio indique o valor do item
Resultado no-Operacional do Perodo, pois o sistema se en-
carregar de fazer os demais trabalhos, observando as disposies
contidas na referida Instruo Normativa.

Caso o usurio tenha saldo, de perodo-base anterior, de Prejuzo
no-Operacional a Compensar, este deve ser cadastrado na Parte
B, no item Contas com Controle Automtico.
3.5.3. Reverso de Depreciao Incentivada
A legislao do Imposto de Renda prev a depreciao acelerada
incentivada para itens do ativo permanente. No entanto, exigido
o controle de tal depreciao na Parte B do Lalur (para cadastro de
saldo inicial na Parte B).
Caso a empresa queira efetuar a reverso da depreciao acelerada
incentivada, anteriormente, excluda na apurao do Lucro Real
e que se encontra controlada na Parte B do Lalur, dever utilizar
o item Depreciao Acelerada Incentivada Reverso da tela
Adies.

Importante: No momento em que o usurio digitar um valor a ser
adicionado ao item Depreciao Acelerada Incentivada Reverso,
esse valor ser automaticamente considerado na apurao do Lucro
Real na Parte A, bem como automaticamente baixado na Parte B, na
Conta de Controle Automtico.
3.5.4. Depreciao Acelerada Incentivada
A legislao do Imposto de Renda prev a depreciao acelerada
incentivada para itens do ativo permanente. No entanto, exigido
o controle de tal depreciao na Parte B do Lalur (para cadastro
de saldo inicial).

No momento em que o usurio digitar um valor a ser excludo
no item Depreciao Acelerada Incentivada, esse valor ser au-
tomaticamente considerado na apurao do Lucro Real na Parte
A, bem como automaticamente lanado a Dbito na Parte B, na
Conta de Controle Depreciao Acelerada Incentivada.

O lanamento a Dbito ser feito na Parte B na conta ante-
riormente cadastrada pelo usurio, caso tenha saldo inicial. Ao
contrrio, caso seja a primeira excluso de depreciao incentivada
na empresa, o sistema, por essa excluso, abrir automaticamente
a Conta de Controle da Parte B.
3.5.5. Relacionar
Diante da Instruo Normativa n
o
28/1978 e artigo 14 da Lei
n
o
8.218/1991, deve-se, na escriturao da Parte A do Lalur,
indicar o nmero e o ttulo da conta do Livro Razo, para deter-
minao do Lucro Real.

Em vista disto, mais prtica aos prossionais a indicao do n-
mero e do ttulo da conta do Razo Analtico.
Por este item, o usurio cadastra o nmero e o ttulo da conta do
Razo Analtico (p. ex.: 417.020 Multas de Trnsito) que ser
objeto de indicao na Parte A.
bom lembrar que, caso o usurio queira fazer constar no histrico
da Parte A, alm da conta do Razo, dados do Livro Dirio ou mesmo
outros elementos, poder assim complement-lo por meio do item
Histrico Geral para as empresas que tenham Demais Atividades e
Histrico Rural para as empresas que exploram a Atividade Rural.
3.5.6. Alterao do Histrico Geral e Rural
Por esse item, o usurio poder, segundo suas particularidades ou
necessidades, alterar ou complementar todos os histricos relati-
vos aos registros dos ajustes (adies e excluses) que constam na
escriturao da Parte A do Lalur.
3.6. Lalur (Escriturao do IRPJ) Parte B

Nesta tela, o usurio cadastra e movimenta as contas que devem
ser controladas na Parte B do Lalur.
3.6.1. Contas com Controle Automtico

Levando-se em considerao as contas de controle que ocorrerem
com mais freqncia nas empresas, o sistema tem um mdulo de
Contas com Controle Automtico.
3.6.1.1. Prejuzos Fiscais a Compensar

Nesse item, so cadastrados os saldos de prejuzos scais de pero-
dos anteriores, que sero objeto de compensao; o sistema obser-
var o limite normal previsto na legislao.
Observao: Caso queira ver a legislao aplicvel, clique no item
Legislao.

Assim, na apurao do Lucro Real, observado o limite percen-
tual de 30%. Caso o usurio queira alterar o percentual de 30%
por apresentar uma circunstncia particular, deve utilizar o item
Alterao do Fator da Compensao de Prejuzos Fiscais.
3.6.1.2. Depreciao Acelerada Incentivada

Nesse item, deve ser cadastrado o saldo inicial da conta Depre-
ciao Acelerada Incentivada, que ser objeto de controle para o
futuro.
3.6.1.3. Prejuzos no-Operacionais a Compensar

Nesse item, deve o usurio cadastrar o saldo inicial de Prejuzo
no-Operacional a ser compensado em perodos-base subsequen-
tes, o que o sistema observar automaticamente, segundo os limites
previstos no artigo 31 da Lei n
o
9.249/1995 e no artigo 36 da Ins-
truo Normativa n
o
11/1996.
Assim, no momento em que o usurio adota o critrio de ca-
dastrar um valor em uma das contas de controle automtico, o
sistema gera automaticamente as baixas nas contas de controle
correspondentes na Parte B, observando a legislao aplicvel.

Caso o usurio no queira adotar qualquer um dos itens das Con-
tas com Controle Automtico, poder abrir uma conta prpria
no item Outras Contas a Controlar, cabendo alertar, nesse caso:
deve-se providenciar o gerenciamento da conta aberta no que diz
respeito s suas movimentaes, inclusive s baixas.
3.6.2. Outras Contas a Controlar

Esse item destinado movimentao das contas a serem geren-
ciadas pelo prprio usurio por no terem sido cadastradas na Par-
te B no mdulo Contas com Controle Automtico.

Assim, caso o usurio queira incluir nova conta (no-automtica)
para o seu prprio gerenciamento das movimentaes na Parte B,
deve clicar sobre o item Inclui Conta e logo aps providenciar
o cadastro.
Importante: Ocorre com frequncia erro de escriturao na Parte B,
quanto indicao de D Dbito ou C Crdito em relao ao
saldo existente. No se esquea de que dever ser indicado D D-
bito quando o usurio cadastrar um valor que ser desfavorvel
empresa em perodo futuro, pois a levar a pagar IRPJ quando da sua
baixa na Parte B (p. ex.: Lucro Inacionrio Diferido); ao contrrio,
quando for favorvel empresa em perodo futuro, pois a levar a
pagar menos IRPJ quando da sua baixa na Parte B, o saldo dever ser
cadastrado a C Crdito (p. ex.: Prejuzo Fiscal a Compensar).

3.6.2.1. Movimentao nas Contas no-Automticas

Ao entrar no mdulo Outras Contas a Controlar o usurio
perceber que aparecer no rodap o item Incluir. por esse
item que o usurio efetuar os lanamentos (movimentaes a
dbito e a crdito) que queira fazer nas contas no automticas
abertas por ele. Caso o lanamento em Conta no-Automti-
ca tenha reexo na Parte A do Lalur, no se esquea de fazer a
adio ou a excluso no mdulo Lalur (Escriturao do IRPJ)
Parte A.
3.7. Lucro da Explorao
Por este item, o usurio informa os dados necessrios para que
o sistema calcule automaticamente o Lucro da Explorao, bem
como o correspondente incentivo scal que poder vir a ser objeto
de deduo do IRPJ a Pagar, segundo a legislao do Imposto de
Renda (ver tpico 3.8.1. deste Manual).
Importante: O sistema demonstrar o resumo para o Imposto de Ren-
da e para a Contribuio Social para as empresas que exploram a
atividade de ensino superior, proveniente de cursos de graduao ou
cursos seqenciais de formao especca e tenham aderido ao ProUni
Programa Universidade para Todos.
Por m, lembramos que, os itens Modicar/Excluir Lanamen-
to, pelo qual o usurio poder alterar ou eliminar os lanamentos
realizados nas contas com Controle no-Automtico que foram
cadastradas.
Importante: As movimentaes normais e necessrias nas contas que
j foram cadastradas pelo usurio no mdulo Contas com Controle
Automtico so feitas automaticamente pelo sistema.
3.8. IRPJ
3.8.1. IRPJ Real
Por este item, o usurio poder informar as dedues a serem fei-
tas do IRPJ Real a Pagar para que tais dedues sejam conside-
radas no relatrio Relatrio de Apurao de Clculo do IRPJ a
Recolher, a ser gerado automaticamente pelo sistema.
As Dedues a serem digitadas so aquelas autorizadas e relacio-
nadas no RIR/99 (Regulamento do Imposto de Renda Decreto
n
o
3.000/1999) e na legislao complementar.
1. Lucro Real O sistema automaticamente preencher esse
campo com o valor do Lucro Real apurado na Escriturao
da Parte A do Lalur Real (Demais Atividades e Atividade Ru-
ral). Caso seja apurado Prejuzo Fiscal essa linha vir com
valor zerado.
2. IRPJ Real a Pagar (Alquota de 15%) Valor apresentado
nesta linha ser o resultando da aplicao da alquota de 15%
sobre Lucro Real.
3. Adicional O valor dessa linha determinado mediante a
aplicao da alquota de 10% sobre a parcela do lucro real que
exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00
pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao.
4. IRPJ a Pagar Antes das Dedues/Compensaes Somat-
ria dos valores contidos das linhas IRPJ Real a Pagar (Alquo-
ta de 15%) e Adicional.
5. Operaes de Carter Cultural e Artstico Informar o valor
correspondente deduo do imposto de renda referente a
Carter Cultural e Artstico.
A empresa pode deduzir do imposto devido as quantias efe-
tivamente realizadas no perodo de apurao a ttulo de doa-
es ou patrocnio, tanto mediante contribuies ao Fundo
Nacional de Cultura FNC na forma de doaes, nos termos
do artigo 5
o
, inciso II da Lei n
o
8.313/1991, quanto mediante
apoio direto a projetos:
a) culturais aprovados na forma da regulamentao do Progra-
ma Nacional de Apoio Cultura Pronac nos termos do
artigo 26, inciso II da Lei n
o
8.313/1991;
b) relacionados produo cultural, a que se refere o artigo 18,
caput e 1
o
e 3 da Lei n
o
8.313/1991;
c) relativos produo de obras cinematogrcas e videofono-
grcas brasileiras de longa, mdia e curta metragens de pro-
duo independente, de co-produo de obras cinematogr-
cas e videofonogrcas brasileiras de produo independente,
de telelmes, minissries, documentais, ccionais, animaes
e de programas de televiso de carter educativo e cultural,
brasileiros de produo independente, aprovados pela Agn-
cia Nacional do Cinema Ancine nos termos do artigo 39,
6
o
da MP n
o
2.228-1/2001, desde que produzidos com os
recursos de que trata o inciso X desse mesmo artigo 39 (artigo
7
o
da Lei n
o
11.437/2006);
d) projetos aprovados nos termos do artigo 18 da Lei
n
o
8.313/1991, alterado pela Lei n
o
9.874/1999, e pelo artigo
53 da MP n
o
2.228/2001, combinados com o artigo 39, 6
o

da MP n
o
2.228-1/2001, produzidos com os recursos de que
trata o inciso X desse mesmo artigo 39.
6. PAT Programa de Alimentao ao Trabalhador Para que
o sistema calcule o valor do Incentivo PAT a deduzir ser
necessrio informar o valor total do Gasto Assumido no
Perodo com concesso do benefcio; assim o valor a ser
informado o gasto total, j deduzida a parcela descontada
dos empregados.
Caso a empresa tenha saldo de despesas de perodos ante-
riores a ser aproveitado, cabe tambm inform-lo no campo
Saldo de Perodos Anteriores, devendo o usurio observar
o prazo de prescrio, ou melhor, de decadncia (dois anos)
para o aproveitamento, previsto na legislao.
Aps digitados os dados acima, o sistema gera automatica-
mente o valor do incentivo a deduzir do IRPJ a Pagar.
Importante: Para que o usurio digite o valor do Gasto Assu-
mido no Perodo, antes deve vericar se esse gasto total assumido
respeita o limite mximo por refeio, a ser sempre observado
para clculo do incentivo scal a deduzir do IRPJ a Pagar. At
31/12/1995, o limite mximo por refeio era de 2,40 Urs,
enquanto para 01/01/96 em diante o limite mximo por refei-
o passou a ser xo em reais no valor de R$ 1,99 (2,40 Urs x
R$ 0,8287).
Despesa Excedente do PAT

Caso as despesas com o PAT no permitam aproveitar todo
o valor do incentivo scal, no momento em que o usurio
emitir o relatrio Demonstrao do Clculo do IRPJ Real,
ele perceber que o sistema automaticamente gera e apresenta
o valor da despesa excedente com o PAT a ser controlada na
Parte B para aproveitamento posterior, observando o prazo
de decadncia (dois anos).

No se esquea de que a conta Despesa Excedente com o
PAT deve ser aberta e gerenciada pelo prprio usurio na
Parte B, por meio do mdulo Outras Contas a Controlar
(ver tpico 3.6.2. deste Manual).
7. Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/ Agropecurio In-
dicar o valor correspondente deduo do imposto de renda
de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/ Agropecurio.
A empresa titular de Programa de Desenvolvimento Tecno-
lgico Industrial PDTI ou Programa de Desenvolvimen-
to Tecnolgico Agropecurio PDTA, aprovados at 31
de dezembro de 2005, nos termos do Decreto n
o
96.760/
1988, alterado pelo Decreto n
o
99.073/ 1990; ou no Decreto
n
o
949/1993, pode deduzir do imposto devido o valor equi-
valente ao resultado da aplicao da alquota de 15% sobre
o total dos dispndios realizados em atividades de desenvol-
vimento tecnolgico no perodo de apurao, observados os
limites permitidos.
Para os projetos aprovados at 03/06/1993, o limite indivi-
dual de deduo de 8%.
Os incentivos PDTI/PDTA cujos projetos foram aprovados
aps 3 de junho de 1993 no podem ser utilizados cumula-
tivamente com outros da mesma natureza, previstos em lei
anterior ou superveniente (artigo 9
o
da Lei n
o
8.661/1993).
8. Atividade Audiovisual Digitar o valor correspondente de-
duo do imposto de renda referente a Atividade Audiovisual.
9. Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente Informar
o valor correspondente deduo do imposto de renda.
A pessoa jurdica pode deduzir, do imposto de renda devido
em cada perodo de apurao, o total das doaes efetuadas
aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacio-
nal, estaduais ou municipais, devidamente comprovados.
O limite mximo de deduo permitida de 1% do imposto
devido.
A deduo do imposto relativa s doaes efetuadas aos Fun-
dos dos Direitos da Criana e do Adolescente no est sub-
metida a limite global (artigo 6 da Lei n
o
8.849/1994; artigo
2
o
da Lei n
o
9.064/1995; artigo 1 da Lei n 9.323/1996;
artigo 6, inciso II da Lei n
o
9.532/1997 e artigo 10, inciso I
MP n
o
2.189-49/2001).
O valor correspondente s doaes efetuadas no dedutvel
como despesa operacional na determinao do lucro real e da
base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido
(artigo 13, inciso VI da Lei n
o
9.249/1995).
10. Atividades de Carter Desportivo Digitar o valor corres-
pondente deduo do imposto de renda a ttulo de patro-
cnio ou doao, no apoio direto a projetos desportivos e
paradesportivos previamente aprovados pelo Ministrio do
Esporte.
A partir do ano-calendrio de 2007 e at o ano-calendrio de
2015, inclusive, podero ser deduzidos do imposto devido
pela pessoa jurdica tributada com base no lucro real os va-
lores despendidos a ttulo de patrocnio ou doao, no apoio
direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente
aprovados pelo Ministrio do Esporte (artigo 1
o
do Decreto
n
o
6.180/2007)
As dedues atividades de carter desportivo cam limitadas
a 1% (um por cento) do imposto devido (artigo 1
o
, 1
o
do
Decreto n
o
6.180/2007)
O valor das doaes e patrocnios no poder ser deduzido
como despesa para ns de determinao do lucro real e da
base de clculo da CSLL.
No caso de apurao trimestral ou anual, a deduo corres-
ponder somente ao valor dos investimentos efetuados den-
tro do respectivo trimestre de apurao.
O valor deduzido do imposto com base no lucro estimado
ser considerado imposto pago por estimativa podendo ser
deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Na hiptese de o valor deduzido por estimativa durante o
ano-calendrio for superior ao calculado com base no im-
posto devido no ajuste, a diferena dever ser recolhida no
mesmo prazo xado para o pagamento da quota nica do
imposto (artigo 3
o
, 1
o
da Lei n
o
9.323/1996)
No so dedutveis os valores destinados a patrocnio ou doa-
o em favor de projetos que beneciem, direta ou indireta-
mente, pessoa fsica ou jurdica vinculada ao doador ou pa-
trocinador (artigo 1
o
, 4
o
do Decreto n
o
6.180/2007).
11. Iseno de Empresas Estrangeiras de Transportes Informar
o imposto sobre o lucro auferido no transporte:
a) internacional areo e martimo, quando a pessoa jurdica for
empresa de navegao area e martima estrangeira;
b) terrestre, no trfego internacional por empresa estrangeira.
Para a iseno, deve ser vericado se no pas de nacionalidade
da empresa estrangeira, as companhias brasileiras de igual ob-
jetivo gozam da mesma prerrogativa. A iseno deve ser reco-
nhecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e alcana
exclusivamente os rendimentos obtidos a partir da existncia
da reciprocidade de tratamento, no podendo originar, em
qualquer caso, direito restituio de receita (artigo 176 do
Decreto n
o
3.000/1999 c/c artigo 181, pargrafo nico).
12. Iseno e Reduo do Imposto A empresa que goza de be-
nefcios scais calculados com base no lucro da explorao
indicar, nesse item o valor a ser deduzido do IRPJ a Pagar,
observada a limitao prevista na legislao do Imposto de
Renda.
bom lembrar que o Lucro Real calcula automaticamente o
lucro da explorao, bem como, segundo a legislao, gera o
possvel valor de iseno ou reduo do IR.
Agora, deve ser indicado pelo usurio no item aqui tratado,
para deduo efetiva do IRPJ a Pagar, o valor de reduo e/ou
iseno admitido, ou seja, respeitando-se o limite previsto na
legislao (tecle o item Legislao para vericar o Funda-
mento Legal aplicvel).
13. Reduo por Reinvestimento Quando do clculo do lucro
da explorao (ver tpico 3.7. deste Manual), o usurio indi-
cou o possvel valor de reduo por reinvestimento.
Entretanto, esse valor informado est sujeito a limitao para
deduo efetiva do IRPJ a Pagar, conforme previsto na legis-
lao do Imposto de Renda.
Assim, cabe ao usurio indicar no item aqui tratado o valor
admitido como deduo efetiva do IRPJ a Pagar, a ttulo de
reduo por reinvestimento, ou seja, observando o limite de
deduo.
14. Valor da Remunerao da Prorrogao da Licena-Materni-
dade (Lei n
o
11.770/2008) Indicar o valor total da remu-
nerao integral da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de
prorrogao de sua licena-maternidade, vedada a deduo
como despesa operacional.
15. Imposto Pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos e Ga-
nhos de Capital Indicar:
a) o imposto de renda pago sobre os lucros disponibilizados no
pas de domiclio da lial, sucursal, controlada ou coligada da
pessoa jurdica, os servios prestados diretamente, e os ren-
dimentos e ganhos de capital auferidos no exterior (artigo
1
o
da Lei n
o
9.532/1997; artigo 3 da Lei n 9.959/2000; arti-
go 35 da MP n
o
1.991-15/2000 e reedies; artigo 74 da MP
n
o
2.158-34/2000);
b) o imposto de renda retido na fonte sobre rendimentos pa-
gos ou creditados a lial, sucursal, controlada ou coligada da
pessoa jurdica domiciliada no Brasil, no compensado em
virtude de a beneciria ser domiciliada em pas enquadra-
do nas disposies do art. 24 da Lei n
o
9.430/1996, com-
pensvel com o imposto devido sobre o lucro real da matriz,
controlada ou coligada no Brasil, quando os resultados da
lial, sucursal, controlada ou coligada, que contenham os
referidos rendimentos, forem computados na determinao
do lucro real da pessoa jurdica no Brasil (artigo 9
o
da MP
n
o
1.807/1999 e reedies).
16. Imposto de Renda Retido na Fonte Indicar o imposto pago
ou retido na fonte sobre as receitas que integraram a base de
clculo.
17. Imposto de Renda Retido na Fonte por rgo, Autarquias
e Fundaes Federais (Lei n
o
9.430/1996, art. 64) Indicar
o valor correspondente ao Imposto de Renda retido na fonte
por rgo, Autarquias e Fundaes Federais sobre as receitas
que integram a base de clculo do imposto devido.
18. Imposto de Renda Retido na Fonte pelas Demais Entida-
des da Administrao Pblica Federal (Lei n
o
10.833/2003,
art. 34) Informar o valor correspondente ao imposto de
renda retido na fonte, sobre as receitas que integram a base
de clculo do imposto devido, pelas seguintes entidades da
administrao pblica federal:
a) empresas pblicas;
b) sociedades de economia mista; e
c) demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamen-
te, detenha a maioria do capital social com direito a voto,
e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam
obrigadas a registrar sua execuo oramentria e nanceira
na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao
Financeira do Governo Federal SIAFI.
19. Imposto Pago Incidente sobre Ganhos no Mercado de Renda
Varivel Indicar o valor do imposto pago no ano-calend-
rio de 2007 incidente sobre os ganhos lquidos auferidos no
mercado de renda varivel.
20. Imposto de Renda Devido em Meses Anteriores A Lei
n
o
8981/1995, na redao dada pelo artigo 1
o
da Lei
n
o
9.065/1995 e da Lei n
o
9.249/1995; regulamentadas pelas
Instrues Normativas n
o
s 51/1995 e 11/96 e pelo artigo 2
o
da
Lei n
o
9.430/1996 e Instruo Normativa n
o
93/1997, permi-
tem que a empresa suspenda ou reduza o recolhimento do IRPJ
Mensal Estimado, desde que levante o IRPJ Real devido no
perodo em curso com base em balancete mensal acumulado.
Para apurar o IRPJ Real do perodo em curso, cabvel dedu-
zir o IRPJ Estimado devido dos meses anteriores ao perodo
em curso, no importando se foram pagos no prazo ou se
esto em atraso.
Assim, o usurio informar o valor devido em meses ante-
riores ao ms de referncia para que , quando for solicita-
do o relatrio Relatrio de Apurao de Clculo do IRPJ a
Recolher, esse valor de meses anteriores seja relacionado e
considerado como deduo.
21. Compensaes de Tributos Administrados pela RFB In-
dicar o valor de qualquer tributo administrado pela RFB,
deve apresentar a DCOMP eletrnica, RFB, at a data do
vencimento do prazo para o pagamento. Se a DCOMP for
apresentada aps essa data, o valor a pagar car sujeito a
acrscimos legais.
22. Demais Dedues Informar, nesse item, qualquer outro va-
lor para efeito de deduo do Imposto de Renda previsto na
legislao e que no se enquadre em qualquer dos itens acima
informados.
23. Imposto de Renda a Pagar Valor a pagar do IRPJ aps as
dedues.
Importante: As dedues/compensaes do IRPJ cam limitadas
ao valor do Imposto de Renda devido no ms; os valores no
aproveitados em um ms podero ser utilizados em meses subse-
qentes ou na apurao anual (ajuste anual).
3.8.2. IRPJ Estimado
Esse item proporciona o clculo do IRPJ Mensal Estimado a Pa-
gar (com base na Receita Bruta e Acrscimos).
O clculo do imposto ser determinado pelo valor resultante da
aplicao dos percentuais de presuno de lucro (variveis confor-
me o tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurdica)
sobre a receita bruta auferida.
Cabe ao usurio selecionar o percentual desejado, segundo a ati-
vidade da empresa, e informar o valor da receita do trimestre-base
para que o sistema gere, logo aps, o IRPJ Estimado a Pagar sobre
Receita Bruta e Acrscimos.
Importante: Caso a empresa tenha atividades diversicadas, o usu-
rio dever relacionar e informar os valores correspondentes em cada
percentual aplicvel.
3.8.2.1. Receita Bruta da Atividade
Obedecendo legislao aplicvel, o sistema apresenta os percen-
tuais cabveis a cada atividade, por meio de trs pastas:
1. Mercadorias
2. Servios
3. Instituies Financeiras e Equiparadas
Compreende-se no conceito de receita bruta o produto da ven-
da de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos ser-
vios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta
alheia (artigo 224 do RIR/1999).
Na receita bruta se inclui o ICMS e devero ser excludos (par-
grafo nico do artigo 224 do RIR/1999):
a) as devolues e as vendas canceladas;
b) os descontos incondicionais concedidos;
c) os impostos no-cumulativos cobrados destacadamente do
comprador, dos quais o vendedor ou prestador mero depo-
sitrio (p. ex.: IPI).
3.8.2.2. Valores no-Operacionais
A legislao exige que os valores no-operacionais sejam acrescidos
ao Lucro Estimado para clculo do IRPJ Estimado a Pagar.
a ser gerado automaticamente pelo sistema (quanto aos valores a
serem informados nos itens para dedues, siga as instrues cons-
tantes no tpico Dedues do IRPJ Real).
3.8.2.3. Dedues do IRPJ Estimado
Nesse item, o usurio poder informar as dedues a serem feitas
do IRPJ Mensal Estimado a Pagar para que elas sejam considera-
das no relatrio Demonstrao do Clculo do IRPJ Estimado,
3.8.3. IRPJ Presumido
Esse item permitir ao usurio o clculo do IRPJ Presumido a
Pagar (com base na Receita Bruta e Acrscimos).
O clculo do imposto ser determinado pelo valor resultante da apli-
cao dos percentuais de presuno de lucro (variveis conforme o tipo
de atividade operacional exercida pela pessoa jurdica) sobre a receita
bruta auferida nos trimestres encerrados, ou seja, em 31 de maro, 30
de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio
segundo o artigo 518 do Regulamento do Imposto de Renda.
Observando a legislao aplicvel, o sistema apresenta os percen-
tuais cabveis a cada atividade, por meio de dois mdulos: merca-
dorias e servios.
Cabe ao usurio selecionar o percentual desejado, segundo a ati-
vidade da empresa e informar o valor da receita do trimestre-base
para que o sistema gere, logo aps, o IRPJ Presumido a Pagar
sobre a Receita Bruta e Acrscimos.
3.8.3.1. Empresas Optantes pelo Lucro Presumido
Podem optar pela tributao com base no Lucro Presumido as
pessoas jurdicas que, no estando obrigadas ao regime de tributa-
o pelo lucro real, tenham auferido, no ano-calendrio anterior,
receita total igual ou inferior a R$ 48.000.000,00.
Considera-se receita total o somatrio da receita bruta de vendas,
dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positi-
vos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade.
No caso de incio de atividade, o limite ser proporcional, ra-
zo de R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo nmero de meses do
perodo.
Podem, tambm, optar pela tributao com base no Lucro Pre-
sumido as pessoas jurdicas que iniciarem atividades ou que re-
sultarem de incorporao, fuso ou ciso, desde que no estejam
obrigadas tributao pelo Lucro Real.
Importante: Caso a empresa tenha atividades diversicadas, o usu-
rio dever relacionar e informar os valores correspondentes em cada
percentual aplicvel.
3.8.3.2. Receita Bruta da Atividade
Obedecendo legislao aplicvel, o sistema apresenta os percen-
tuais cabveis a cada atividade, por meio de duas pastas:
1. Mercadorias
2. Servios
Compreendem-se no conceito de Receita Bruta o produto da ven-
da de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios
prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia.
Na Receita Bruta inclui-se o ICMS e devero ser excludos:
a) as devolues e as vendas canceladas;
b) os descontos incondicionais concedidos;
c) os impostos no-cumulativos cobrados destacadamente do
comprador, dos quais o vendedor ou prestador mero depo-
sitrio (p. ex.: IPI).
3.8.3.3. Valores no-Operacionais
A legislao exige que os valores no-operacionais sejam acrescidos ao
Lucro Presumido para clculo do IRPJ Trimestral Presumido a Pagar.
3.8.3.4. Dedues do IRPJ Presumido
Nesse item, o usurio poder informar as dedues a serem feitas
do IRPJ Presumido a Pagar para que elas sejam consideradas no
relatrio Demonstrao do Clculo do IRPJ Presumido, a ser
gerado automaticamente pelo sistema.

No se pode esquecer de que, desde 01/01/98, no permitida
qualquer deduo do IRPJ Presumido a ttulo de Incentivo Fiscal,
conforme artigo 10 da Lei n
o
9.532/1997.
3.9. CSLL
3.9.1. CSLL Real
Nesse item, o usurio informar as dedues/compensaes a se-
rem feitas na Contribuio Social Real a Pagar (Mensal Acumula-
da) para que tais dedues; compensaes sejam consideradas no
Relatrio de Apurao do Clculo da CSLL a Recolher.
1. Base de Clculo O sistema automaticamente preencher
esse campo com o valor da Base de Clculo da Contribuio
Social apurado na Escriturao da Parte A do Lacs (Demais
Atividades e Atividade Rural). Caso seja apurada Base de Cl-
culo Negativa esta linha vir com o valor zerado.
2. Alquota da Contribuio Social Nesta linha o sistema
apresentar a alquota da Contribuio Social.
3. Contribuio Social Devida O valor apresentado nesta li-
nha ser o resultado da aplicao da alquota sobre a Base de
Clculo.
4. Adio de Crdito de CSLL sobre Depreciao Utilizada An-
teriormente Informar o valor do crdito relativo CSLL
aproveitado em perodos de apurao anteriores ao trmino
do prazo de gozo do crdito (artigo 1
o
, 7
o
, 11 e 12 da Lei
n
o
11.051/2004). Na hiptese de alienao dos bens objeto
do crdito, o valor total dos crditos aproveitados anterior-
mente dever ser recolhido, em quota nica, at o ltimo dia
til do ms subseqente ao da alienao ou ser adicionado ao
valor da CSLL devida no perodo de apurao em que ocorrer
a alienao.
5. Total da Contribuio Social Devida Somatria dos valores
das linhas Contribuio Social Devida e Adio de Crdito
de CSLL sobre Depreciao Utilizada Anteriormente.
6. Recuperao de Crdito de CSLL (MP n
o
1.807/1999,
art. 8
o
) Deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas cita-
das no 1
o
do artigo 22 da Lei n
o
8.212/1991, que tiveram
base de clculo de CSLL negativa e valores adicionados
temporariamente ao lucro lquido, correspondentes a pero-
dos de apurao encerrados at 31 de dezembro de 1998,
e que optaram por escriturar, em seu ativo, como crdito
compensvel com dbitos da CSLL, o valor equivalente a
18% da soma daquelas parcelas. A compensao a ser in-
formada, pelo valor original do crdito, somente pode ser
efetuada com at 30% do saldo da CSLL em cada perodo
de apurao (trimestral/anual).
7. CSLL Devida de Meses Anteriores A Lei n
o
8981/1995,
na redao dada pelo artigo 1
o
da Lei n
o
9.065/95 e da
Lei n
o
9.249/1995; regulamentadas pelas Instrues Normativas
n
o
s 51/1995 e 11/1996 e pelo artigo 2
o
da Lei n
o
9.430/1996
e Instruo Normativa n
o
93/1997, permitem que a empresa
suspenda ou reduza o recolhimento da CSLL Mensal Esti-
mada, desde que levante a CSLL Real devida no perodo em
curso com base em balancete mensal acumulado.
Para apurar a CSLL Real do perodo em curso, cabvel dedu-
zir a CSLL Estimada devida dos meses anteriores ao perodo
em curso, no importando se foram pagos no prazo ou se
esto em atraso.
Assim, o usurio informar o valor devido em meses ante-
riores ao ms de referncia para que, quando for solicitado
o Relatrio de Apurao de Clculo da CSLL a Recolher,
esse valor de meses anteriores seja relacionado e considerado
como deduo.
8. Crditos sobre Depreciao de Bens do Ativo Imobilizado
(Lei n
o
11.051/2004, art. 1
o
) Indicar o valor do crdito rela-
tivo a CSLL, razo de 25% sobre a depreciao contbil de
mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos,
relacionados em ato do Poder Executivo, adquiridos entre 1
o

de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2008, destinados
ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do
adquirente (artigo 1
o
da Lei n
o
11.051/2004).
9. Iseno sobre o Lucro da Explorao Relativo ao ProUni
Indicar o valor da iseno da CSLL calculada sobre o lucro
da explorao das atividades de ensino superior relativas aos
cursos de graduao ou de cursos sequenciais de formao
especca, exploradas durante o perodo de vigncia do termo
de adeso ao Programa Universidade para Todos (ProUni).
10. Bnus de Adimplncia Fiscal Informar o valor do bnus
de adimplncia scal utilizado na deduo da CSLL devida
(artigo 38 da Lei n
o
10.637/2002).
11. Imposto Pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos e Ga-
nhos de Capital Informar o valor do imposto pago no
exterior que exceder o valor compensvel com o imposto de
renda devido no Brasil, relativo aos lucros disponibilizados no
exterior e aos rendimentos e ganhos de capital auferidos
no exterior, no perodo em que a pessoa jurdica se subme-
ter ao lucro real, at o limite da CSLL devida em virtude da
adio de tais valores base de clculo dessa contribuio.
No caso citado no item 1 do Ateno, a pessoa jurdica que
apurou a CSLL anual pode deduzir o valor do excesso do
imposto pago no exterior at 31 de maro de 2009. A pessoa
jurdica que apurou CSLL trimestralmente pode deduzir o
valor do excesso do imposto pago no exterior at a data do
vencimento da contribuio no Brasil. Assim, na apurao do
4
o
trimestre, poder ser deduzido do excesso do imposto pago
no exterior at 31 de janeiro do ano subseqente.
12. CSLL Retida por rgos, Autarquias e Fundaes Federais
(Lei n
o
9.430/96) Indicar o valor correspondente CSLL
retida na fonte por rgo pblico federal sobre as receitas que
integram a base de clculo da CSLL.
13. CSLL Retida na Fonte pelas Demais Entidades da Admi-
nistrao Pblica Indicar o valor correspondente CSLL
retida na fonte, sobre as receitas que integram a base de cl-
culo da CSLL devida pelas empresas pblicas, sociedades de
economia mista e demais entidades em que a Unio, direta
ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com di-
reito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional
e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e
nanceira na modalidade total no Sistema Integrado de Ad-
ministrao Financeira do Governo Federal Sia.
14. CSLL Retida na Fonte por Pessoas Jurdicas de Direito Priva-
do (Lei n
o
10.833/2003) Informar o valor correspondente
CSLL retida na fonte por outras pessoas jurdicas de direito
privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao,
manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e lo-
cao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria
creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos,
administrao de contas a pagar e a receber, e pela remunera-
o de servios prossionais.
15. CSLL Retida na Fonte por rgos, Autarquias e Fundaes dos
Estados, Distrito Federal e Municpios (Lei n
o
10.833/2003)
Indicar o valor da CSLL retida na fonte pelos Estados, Distri-
to Federal e Municpios sobre os pagamentos efetuados por seus
rgos, autarquias e fundaes, sobre as receitas que integram a
base de clculo da CSLL devida.
16. Compensaes de Tributao Administrados pela RFB In-
dicar o valor de qualquer tributo administrado pela RFB,
deve apresentar a DCOMP eletrnica, RFB, at a data do
vencimento do prazo para o pagamento. Se a DCOMP for
apresentada aps essa data, o valor a pagar car sujeito a
acrscimos legais.
17. Demais Dedues Informar qualquer outro valor para efeito
de deduo da Contribuio Social previsto na legislao e que
no se enquadre em qualquer dos itens acima informados.
Importante: As dedues/compensaes da CSLL retida na fonte -
cam limitada ao valor da contribuio devida no ms; os valores no
aproveitados em um ms podero ser utilizados em meses subsequentes
ou na apurao anual (ajuste anual).
3.9.2. Contribuio Social Estimada
As pessoas jurdicas optantes pelo lucro real anual devero pagar
a CSLL, mensalmente, sobre uma base de clculo estimada, a
menos que comprovem por meio de balanos de suspenso, que
a contribuio social devida com base no lucro lquido ajustado
pelas adies e excluses admitidas menor que a soma da contri-
buio devida com base na estimativa.
Os valores de CSLL efetivamente pagos, calculados sobre a base de
clculo estimada mensalmente, no transcorrer do ano-calendrio, po-
dero ser deduzidos do valor de CSLL apurado anualmente (ajuste).
Para isso, o usurio dever preencher os dados pertinentes da ativi-
dade, e o sistema se encarrega de efetuar automaticamente o valor
da contribuio social devida.
3.9.3. Contribuio Social Presumida
Selecionado esse item, o usurio poder calcular a Contribuio
Social Trimestral Presumida. Dessa forma, o preenchimento dos
dados para clculo da Contribuio Social devida dever ser feito
somente nos meses de maro, junho, setembro e dezembro, con-
forme exemplo a seguir:
Aps a insero dos valores para o clculo da Contribuio Social
Presumida, o sistema efetua automaticamente o valor da contri-
buio social devida.
3.10. PIS/Pasep e Cons
Por esse item, o usurio informa os valores que compem a base
de clculo do PIS/Pasep e da Cons para que o sistema apure au-
tomaticamente o valor a pagar destas duas contribuies.

Conforme a Lei n
o
9.718/1998, os elementos que compem a
base de clculo do PIS/Pasep e da Cons so idnticos. Diante
disso, procurando proporcionar ao usurio agilidade nas apura-
es, no Lucro Real apresentada base de clculo nica para o
PIS/Pasep e a Cons.

Por m, lembramos que as alquotas do PIS/Pasep e da Cons
constantes no sistema no so xas, ou seja, podero ser alteradas
pelos usurios, se isso for necessrio.
Importante: Lembramos que o sistema transporta automaticamente
os valores informados nos campos do mdulo do PIS/Pasep para os
campos mdulo da Cons.

3.10.1. PIS/Pasep e Cons Tributao Cumulativa
Atravs desse mdulo, o usurio poder calcular o valor a ser pago
do PIS/Pasep e da Cons no regime Cumulativo.
Devem preencher este mdulo, as empresas que so submetidas
ao regime de apurao do PIS/Pasep e da Cons na modalidade
Cumulativa e tambm as empresas sujeitas tributao mista, ou
seja, que estiverem no regime no-Cumulativo e auferirem recei-
tas sujeitas incidncia cumulativa.
3.10.2. PIS/Pasep e Cons Tributao no-Cumulativa
Nesse mdulo, o usurio poder calcular o valor a ser pagar do
PIS/Pasep e da Cons no regime no-Cumulativo.
Devem preencher este mdulo as empresas que so submetidas ao
regime de apurao do PIS/Pasep e da Cons na modalidade no-
Cumulativa, ou seja, as empresas que auferirem receitas sujeitas
incidncia total ou parcial no-Cumulativa (tributao mista).
3.10.3. PIS/Pasep e Cons Alquotas Diferenciadas Contri-
buinte
Esse mdulo deve ser preenchido pelas empresas que so submeti-
das ao regime de apurao do PIS/Pasep e da Cons na modalida-
de no-Cumulativa e que realizam operaes que esto sujeitas s
alquotas diferenciadas na condio de Contribuinte.
3.10.4. PIS/Pasep e Cons Alquotas Diferenciadas Substituto
Este mdulo deve ser preenchido pelas empresas que so subme-
tidas ao regime de apurao do PIS/Pasep e da Cons na modali-
dade no-Cumulativa e que sejam o obrigadas a cobrar e recolher,
na condio de substituta tributria, devido pela empresa reven-
dedora, domiciliada na Zona Franca de Manaus e adquirente de
produtos sujeitos s alquotas diferenciadas conforme o disposto
nos artigos 64 e 65 da Lei n
o
11.196/2005.
O usurio dever informar a Data de Abertura do Livro, ou seja,
a partir de que data ser encadernado o Lalur, bem como a Data
de Encerramento do Livro.
No item Tipo de Impresso o usurio poder indicar:
a) Impresso somente do Lalur Ao indicar essa opo, o sistema
ir emitir somente o Lalur (Parte A e B) para encadernao;
b) Impresso somente do Lacs Indicando essa opo, o sistema
ir emitir somente o Lacs (Parte A e B) para encadernao;
c) Impresso Lalur e Lacs Marcando essa opo, o sistema
emitir o Lalur (Parte A e B) e o Lacs (Parte A e B) para en-
cadernao.
3.11. Relatrios

Por este item do Menu Geral, o usurio emite os relatrios con-
cernentes apurao do Lucro Real, ao Lalur e apurao do
Imposto de Renda, da Base de Clculo da Contribuio Social, ao
Lacs e apurao da Contribuio Social Real, do PIS/Pasep e da
Cons (Cumulativo, no-Cumulativo e Alquotas Diferenciadas).
Tambm emitir automaticamente os Darfs do IRPJ/CSL/PIS-
Pasep/Cons e a emisso do Lalur para encadernao.
Importante: Os relatrios, os Darfs, o Lalur e o Lacs podem ser vistos
em folhas impressas, na tela do computador ou salv-los em PDF.
3.11.1. Encadernao do Lalur e do Lacs

Por esse item, que se localiza no Menu Geral, em cone prprio, e
que tambm poder ser acessado por meio do item Relatrios,
efetuada a emisso do Lalur (Partes A e B) e do Lacs (Partes A e B)
com o seu respectivo termo de abertura e de encerramento, gerado
automaticamente pelo sistema, que j inclui a contagem das folhas
que comporo o Lalur para encadernao.

Recomenda-se que o usurio utilize este item apenas aps feitas
a anlise e a conferncia dos valores constantes nas Partes A e B,
que podem ser gerados, antes da encadernao, por meio dos
relatrios constantes nos itens Lalur (Escriturao do IRPJ) e
Lacs (Escriturao da CSLL).
3.11.1.1. Utilizao de Suspenso/Reduo do IRPJ Estimado
O artigo 13 da Instruo Normativa n
o
93/1997 estabelece que
a demonstrao do Lucro Real Mensal Acumulado que serviu de
base para suspenso ou reduo do IRPJ Estimado e da CSLL
Estimada dever ser transcrita para o Lalur e para o Lacs.
Assim, no ttulo Suspenso/Reduo o usurio assinalar apenas
os Lucros Reais Mensais Acumulados que precisam ser includos
na escriturao da Parte A do Lalur e na Parte A do Lacs, no mo-
mento em que o sistema for gerar a encadernao.
3.11.2. Darf

Por esse item do Menu Geral, o usurio poder emitir automa-
ticamente os Darfs, apoiados nas apuraes do IRPJ/CSLL/PIS-
Pasep/Cons realizadas pelo sistema.

Neste mdulo, o sistema trar automaticamente do cadastro rea-
lizado pelo usurio (ver tpico 3.2. Cadastro de Empresa, deste
Manual) os dados da empresa para a gerao do Darf; podendo o
usurio, caso queira, alterar citados dados nesta tela.

O sistema trar uma lista dos Cdigos de Receita do Darf, de-
vendo o usurio selecionar o cdigo aplicvel e vigente, segundo
a legislao em vigor.
O sistema trar no campo Valor Principal, o valor apurado auto-
maticamente pelo sistema dos impostos IRPJ/CSLL/PIS-Pasep/
Cons.

Por m, vale dizer que os campos Perodo de Apurao e Ven-
cimento tambm podero ser alterados pelo prprio usurio.
Os campos Multa e Juros sero sempre preenchidos pelo usu-
rio se este precisar recolher algum tributo com acrscimos legais.
3.11.3. Lalur (Escriturao do IRPJ) Parte A
Selecionando esse item, o usurio emite a escriturao da Parte
A, que ser gerada automaticamente pelo sistema com base nos
dados informados.
Deve-se selecionar o item Lalur (Escriturao do IRPJ) Parte
A quando se quiser fazer anlise gerencial do Lucro Real apresen-
tado na Parte A.
Aps anlise, tendo os valores j conciliados e denitivos e que-
rendo emitir o Lalur para encadernao, o usurio dever selecio-
nar o item Encadernao do Lalur/Lacs.

3.11.4. Lalur (Escriturao do IRPJ) Parte B
Esse item destinado emisso da escriturao da Parte B do
Lalur para efeito de anlise gerencial.
Lembramos que o sistema permite, por meio desse item, emitir
Todas as Contas ou Uma Conta a Selecionar da Parte B.
3.11.5. Lucro da Explorao
Nesse item, o usurio emitir o relatrio concernente ao lucro da
explorao, que a base de clculo de incentivos scais.
Lembramos que o sistema gerar automaticamente o relatrio acima,
com base nos dados informados no item Lucro da Explorao.
3.11.6. Lacs (Escriturao da CSLL) Parte A
Selecionando esse item, o usurio emite a escriturao da Parte
A, que ser gerada automaticamente pelo sistema com base nos
dados informados.
Deve-se selecionar o item Lacs (Escriturao do CSLL) Parte
A quando se quiser fazer anlise gerencial do Lucro Real apresen-
tado na Parte A.
Aps anlise, tendo os valores j conciliados e denitivos e que-
rendo emitir o Lacs para encadernao, o usurio dever selecio-
nar o item Encadernao do Lalur/Lacs.
3.11.7. Lacs (Escriturao da CSLL) Parte B
Esse item destinado emisso da escriturao da Parte B do Lacs
para efeito de anlise gerencial.
Lembramos que o sistema permite, por meio deste item, emitir
Todas as Contas ou Uma Conta a Selecionar da Parte B.
3.11.9. IRPJ Estimado
Nesse item, o sistema apresenta a demonstrao do clculo do
IRPJ Estimado a Pagar, considerando que a empresa optou por
recolher o IRPJ Mensal por Estimativa.
3.11.8. IRPJ Real
Selecionando esse item, o sistema emitir a demonstrao do cl-
culo do IRPJ Real do Perodo a Pagar. Ele gera automaticamente o
IRPJ Real a Pagar com base no Lucro Real e na alquota aplicvel
ao perodo.
3.11.10. IRPJ Presumido
Nesse item o sistema apresenta a demonstrao do clculo do
IRPJ Presumido a Pagar, considerando que a empresa optou por
recolher o IRPJ Trimestral Presumido.
3.11.11. CSLL Real
Por meio desse item, o sistema emite a demonstrao do clculo
da CSLL Real a Pagar. Ele gera automaticamente a CSLL Real a
Pagar com base na Base de Clculo da CSLL e na alquota aplic-
vel ao perodo.
3.11.12. CSLL Estimada
Nesse item, o sistema emite a demonstrao do clculo da CSLL
Estimada a Pagar, considerando que a empresa optou por recolher
a CSLL Mensal por Estimativa.
3.11.14. Suspenso/Reduo do Imposto
As empresas que recolherem pelo IRPJ Estimado podero suspen-
der ou reduzir o recolhimento do IRPJ Mensal Estimado, desde
que levantem o Lucro Real Mensal Acumulado do perodo e o
IRPJ Real do Perodo em Curso, conforme o artigo 35 da Lei
n
o
8.981/1995, na redao dada pelo artigo 1
o
da Lei n
o
9.065/1995
e rearmada pelo artigo 2
o
da Lei n
o
9.430/1996, bem como as
Instrues Normativas n
o
s 51/1995, 11/96 e 93/1997.
Selecionando esse item, o usurio ter, de acordo com a legislao,
o demonstrativo do IRPJ Estimado a Pagar (com base na receita
bruta) do ms-base e do IRPJ Real a Pagar do perodo em curso
(com base no Lucro Real Acumulado).
Alm disso, no relatrio constar o confronto feito pelo sistema
dos dois valores acima e a indicao ao usurio do valor mais favo-
rvel empresa, ou seja, se convm recolher, no ms respectivo, o
IRPJ Estimado com base na Receita Bruta ou IRPJ Estimado com
base no Lucro Real Acumulado.
Vale dizer que o mesmo procedimento adotado para o IRPJ tam-
bm ser adotado para a Contribuio Social, conforme exige o
artigo 57 do Lei n
o
8.981/1995, nova redao dada pelo artigo 1
o

da Lei n
o
9.065/95 e Instruo Normativa n
o
390/2004.
Destacamos que o sistema gerar automaticamente o relatrio aci-
ma, com base nos dados constantes nos relatrios:
3.11.13. CSLL Presumida
Por meio desse item, o sistema emite a demonstrao do clculo
da CSLL Presumida a Pagar, considerando que a empresa optou
por recolher a CSLL Trimestral Presumido.
a) IRPJ Real;
b) IRPJ Estimado;
c) CSLL Real;
d) CSLL Estimada.
Importante: Para que o sistema gere corretamente o relatrio acima,
importante que o usurio informe o IRPJ Estimado Devido em Me-
ses Anteriores, bem como a CSLL Contribuio Social Estimada
Devida em Meses Anteriores, pois, conforme prev a legislao, os
valores devidos por estimativa em meses anteriores podero ser objeto
de deduo do IRPJ/CSLL Real do perodo em curso, para efeito de
clculo da suspenso ou reduo.
3.11.15. Tributao Cumulativa PIS e Cons
Por meio desse item, o usurio emite a demonstrao do clculo
mensal do PIS e da Cons a pagar para apurao cumulativo.
3.11.16. Tributao no-Cumulativa PIS e Cons
Nesse item, o usurio emite a demonstrao do clculo mensal do
PIS e da Cons a pagar e tambm o Controle de Crditos para as
respectivas contribuies.
3.11.17. Alquotas Diferenciadas Contribuinte
Por meio desse item, o usurio emite a demonstrao do clculo men-
sal do PIS e da Cons a pagar referentes a Veculos, Produtos Farma-
cuticos e Perfumaria, Outros e Crdito Presumido Estoque.
3.11.18. Alquotas Diferenciadas Substituto
Por meio desse item, o usurio emite a demonstrao do clculo
mensal do PIS e da Cons a pagar referentes a Veculos, Produtos
de Perfumaria, Toucador, Cosmtico e Higiene Pessoal.
3.12. Parmetros
3.12.1. Alterao do Fator de Compensao de Prejuzos
As Leis n
o
s 8.981/1995 e 9.065/1995 estabelecem que, para determi-
nao do Lucro Real, deve ser observado o limite percentual de 30%.

Caso a empresa apresente uma circunstncia especial que a leve a
observar um percentual diferente de 30%, cabe utilizar o item Al-
terao do Fator de Compensao de Prejuzo, no qual o usu-
rio ir indicar o novo percentual e o ms em que o sistema dever
consider-lo automaticamente.

O usurio poder indicar o percentual de 0 a 100,00% e logo
a seguir clicar sobre o item Conrma.
Importante: compensao do prejuzo scal da Atividade Rural,
compensado com lucro da mesma atividade, no se aplica o limite de
30% com relao ao Lucro Real apurado posteriormente (artigo 15
da Lei n
o
9.065, de 1995). Entretanto, compensao dos prejuzos
scais das demais atividades, assim como os da atividade rural com
lucro de outra atividade, apurado em perodo de apurao subsequen-
te, aplica-se a limitao de compensao em 30% do lucro lquido
ajustado.
3.12.2. Alterao do Fator da Base Negativa da CSLL
O artigo 58 da Lei n
o
8.981/1995, estabelece que, para determi-
nao da base de clculo da Contribuio Social deve ser observa-
do o limite percentual de 30%.

Caso a empresa apresente uma circunstncia especial que a leve
a observar um percentual diferente de 30%, cabe utilizar o item
Fator de Compensao da Base Negativa, no qual o usurio ir
indicar o novo percentual e o ms em que o sistema dever consi-
der-lo automaticamente.
O usurio poder indicar o percentual de 0 a 100% e logo a
seguir clicar sobre o item Conrma.
3.13. Ferramentas

No Lucro Real encontram-se itens destinados manuteno
de dados acessrios que complementam o funcionamento do
sistema.
3.13.1. Indexar Base de Dados
Nesse item, o usurio ir indexar a base de dados, que consis-
te em efetuar a vericao da integridade da base de dados do
sistema para obter um melhor desempenho quando estiver pro-
cessando.
Importante: No caso dos usurios que operam o sistema em rede,
necessrio que somente um deles esteja operando para efetuar este pro-
cedimento. Os outros devero estar com o sistema fechado.
3.13.2. Cpia de Segurana

de conhecimento geral que salvar os arquivos de qualquer sis-
tema (cpia de segurana) de vital importncia para o usurio,
pois, em caso de falhas do hardware, ser possvel instalar nova-
mente o sistema com seus respectivos dados.
O Lucro Real (ano-calendrio 2010) contm um instrumento
prprio para automaticamente salvar ou restaurar os arquivos do
sistema.
O procedimento para salvar e restaurar arquivos no Lucro Real
muito simples, cabendo ao usurio realizar os passos a seguir:
1
o
Passo
No menu Ferramentas, selecione a opo Cpia de Segurana.
2
o
Passo
Agora, no campo Selecione abaixo o Tipo de Cpia/Empresa,
o usurio escolher a opo para fazer a cpia completa, ou seja,
de todas as empresas cadastradas no sistema ou somente de uma.
A seguir, selecione a unidade de Pasta Destino e logo aps
clique no boto Executar.
Observao: recomendvel que o backup seja efetuado para uma
unidade de CD, disquete ou outra unidade da rede, pois, numa even-
tual perda do disco rgido, haver possibilidade de restaurar os dados.
Veja o exemplo adiante.

Ateno: Quando selecionada uma unidade para backup como a:
ou b:, os dados dos discos utilizados sero automaticamente remo-
vidos antes da cpia.
3.13.3. Retornar Cpia de Segurana
1
o
Passo
No menu Ferramentas, clique na opo Retornar Cpia de Se-
gurana.
2
o
Passo
Agora no campo Pasta Origem, o usurio poder restaurar
uma cpia contendo as informaes de todas as empresas cadas-
tradas no sistema ou somente de uma empresa, e logo aps clique
no boto Executar.
Ateno: O procedimento de restaurao de cpia de segurana apa-
gar todos os dados do sistema, quando a opo para o backup for
para todas as empresas ou somente da empresa que est fazendo a
restaurao, e carregar os existentes no arquivo de backup submetido
ao processo.
3.13.4. Importar Dados da Verso de 2009
Esse grupo deve ser utilizado apenas pelo usurio que tenha ins-
talado a verso 14.3 (ano-calendrio 2009) em seu computador e
tenha interesse em aproveitar os dados j processados nesta verso
(Cadastro da Empresas, Saldos da Parte B, Saldo da Base Negativa
da CSLL, Contas Cadastradas e Relacionamentos com Conta do
Razo na Parte A), pois, se no for executada a importao de
dados, no haver aproveitamento dos dados anteriores.
1
o
Passo
No menu Ferramentas, selecione a opo Importar Dados de
2009.
2
o
Passo
O sistema automaticamente trar o diretrio onde encontra-se in-
stalada a Verso 14.3. Por exemplo: C:\LREW2009\Dados.
3
o
Passo
No campo Selecione a Empresa para importar o usurio po-
der processar a importao de todas as empresas ou somente de
uma empresa cadastrada na verso anterior, e em seguida clique
no boto Importar para iniciar a execuo da converso ou no
boto Fechar para desistir do processo. Se a execuo tiver sido
iniciada, aguarde a nalizao do processamento.
3.13.6. Atualizao do Sistema
Ao acessar o Lucro Real, o usurio ser informado que existe uma
atualizao disponvel. Para a atualizao, requer acesso Internet
(via rede ou acesso discado).
3.13.5. Transporte para a Dacon
Atravs dessa opo, o usurio poder gerar o arquivo para im-
portar os dados do PIS/Pasep e da Cons para a Dacon.
3.13.7. Temas de Aparncia para o Sistema
Por esse item, o usurio poder selecionar um tema para o sistema.
3.13.8. Legislao Online
Nesse item o usurio ter acesso ntegra da legislao aplicvel ao
programa Lucro Real.
3.14. Calculadora
Procurando conceder comodidade ao usurio, caso ele esteja ope-
rando o sistema e precise realizar algum clculo extra-sistema, o
Lucro Real permite acionar a calculadora eletrnica por meio da
tecla F9, no importando o estgio em que se encontra a ope-
rao do sistema.
3.15. Calendrio
Atravs desse item, o sistema permite ao usurio est efetuando
clculos com datas com as funes Futura e Clculo.
3.16. Ajuda
A qualquer momento da operacionalizao, o usurio poder
obter a ajuda ou tirar dvidas do funcionamento do sistema ao
clicar na tecla F1.
Vale destacar que se trata de calculadora de fcil assimilao, pois
para comand-la basta utilizar as teclas comuns e usuais do com-
putador, com as quais o usurio j est familiarizado, conforme
pode ser visto a seguir:
3.17. Legislao
Como fonte de pesquisa ao usurio, poder ser acionado a qual-
quer momento, por meio do item Legislao, o fundamento
legal em que se apia o sistema em suas operaes, no qual so
relatados os dispositivos aplicveis do RIR/99 (Regulamento do
Imposto de Renda) e legislao complementar.

3.18. Encerrando o Sistema

Aps o usurio ter encerrado os seus trabalhos, para sair do Lucro
Real, deve retornar tela Menu Geral e clicar sobre o cone pr-
prio: Encerrar.
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