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Livre des procdures scales - Article A47 A-1 | Legifrance

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Chemin : Livre des procdures fiscales Partie rglementaire - Arrts Troisime partie : Partie rglementaire, arrts Titre II : Le contrle de l'impt Chapitre premier : Le droit de contrle de l'administration Section III : Modalits d'exercice du droit de contrle

Article A47 A-1


Modifi par Arrt du 29 juillet 2013 - art. 1 I.-Les copies mentionnes au I de l'article L. 47 A sont transmises, sous forme de fichiers plat, organisation squentielle et structure zone remplissant les critres suivants : 1 Les enregistrements sont spars par le caractre de contrle Retour chariot et/ ou Fin de ligne ; 2 Ils peuvent tre de type mono ou multistructures ; 3 La longueur des enregistrements peut tre fixe ou variable, avec ou sans sparateur de zone ; 4 Le caractre sparateur de zone ventuellement utilis est unique et non quivoque dans chaque fichier. II.-Chaque fichier remis est obligatoirement accompagn d'une description, qui prcise : 1 Le nom, la nature et la signification de chaque zone ; 2 La signification des codes utiliss comme valeurs de zone ; 3 Toutes les informations techniques ncessaires au traitement des fichiers, et notamment le jeu de caractres utilis, le type de structure, la longueur des enregistrements, les caractres sparateur de zone et sparateur d'enregistrement. III.-Le codage des informations doit tre conforme aux spcifications suivantes : 1 Les caractres utiliss appartiennent l'un des jeux de caractres ASCII, norme ISO 8859-15 ou EBCDIC ; 2 Les valeurs numriques sont exprimes en mode caractre et en base dcimale, cadres droite et compltes gauche par des zros pour les zones de longueur fixe. Le signe est indiqu par le premier caractre partir de la gauche. La virgule spare la fraction entire de la partie dcimale. Aucun sparateur de millier n'est accept ; 3 Les zones alphanumriques sont cadres gauche et compltes droite par des espaces ; 4 Les dates sont exprimes au format AAAAMMJJ sans sparateur. Les heures sont exprimes au format HH : MM : SS. IV.-En accord avec le service vrificateur, d'autres solutions d'change peuvent tre retenues dans la mesure o elles sont de nature faciliter le traitement des donnes transmises. V.-Les copies de fichiers sont remises sur des disques optiques de type CD ou DVD non rinscriptibles, clturs de telle sorte qu'ils ne puissent plus recevoir de donnes et utilisant le systme de fichiers UDF et/ ou ISO 9660. En accord avec le service vrificateur, d'autre supports pourront tre utiliss. VI.-Les copies des fichiers mentionnes au I de l'article L. 47 A sont transmises, au choix du contribuable sous forme de : 1 Fichiers plat, organisation squentielle et structure zone remplissant les critres suivants : a. Les enregistrements sont spars par le caractre de contrle Retour chariot et/ ou Fin de ligne ;

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b. La longueur des enregistrements peut tre fixe ou variable ; c. Les zones sont obligatoirement spares par une tabulation ou le caractre " | " ; 2 Fichiers structurs, cods en XML, respectant la structure du fichier XSD dont les spcifications sont consultables sur internet sur le site public http :// www. impots. gouv. fr/. VII.-1 Conformment au premier alina du I de l'article L. 47 A, l'ensemble des donnes comptables et des critures retraces dans tous les journaux comptables au titre d'un exercice est remis dans un fichier unique, dnomm fichier des critures comptables, dans lequel les critures sont classes par ordre chronologique de validation. Ce fichier est constitu des critures aprs oprations d'inventaire, hors critures de centralisation et hors critures de solde des comptes de charges et de produits. Il comprend les critures de reprise des soldes de l'exercice antrieur et contient, pour chaque criture, l'ensemble des donnes comptables figurant dans le systme informatis comptable de l'entreprise, les dix-huit premires informations devant obligatoirement correspondre, dans l'ordre, celles listes dans le tableau suivant : INFORMATION 1. Le code journal de l'criture comptable 2. Le libell journal de l'criture comptable 3. Le numro sur une squence continue de l'criture comptable 4. La date de comptabilisation de l'criture comptable 5. Le numro de compte, dont les trois premiers caractres doivent correspondre des chiffres respectant les normes du plan comptable franais 6. Le libell de compte, conformment la nomenclature du plan comptable franais 7. Le numro de compte auxiliaire ( blanc si non utilis) 8. Le libell de compte auxiliaire ( blanc si non utilis) 9. La rfrence de la pice justificative 10. La date de la pice justificative 11. Le libell de l'criture comptable 12. Le montant au dbit 13. Le montant au crdit 14. Le lettrage de l'criture comptable ( blanc si non utilis) 15. La date de lettrage ( blanc si non utilis) 16. La date de validation de l'criture comptable 17. Le montant en devise ( blanc si non utilis) 18. L'identifiant de la devise ( blanc si non utilis) NOM DU CHAMP JournalCode JournalLib EcritureNum EcritureDate CompteNum TYPE DE CHAMP Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Date Alphanumrique

CompteLib CompAuxNum CompAuxLib PieceRef PieceDate EcritureLib Debit Credit EcritureLet DateLet ValidDate Montantdevise Idevise

Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Date Alphanumrique Numrique Numrique Alphanumrique Date Date Numrique Alphanumrique

2 Si les informations " dbit " et " crdit " ne sont pas prsentes dans le systme informatis comptable de l'entreprise, les informations 12 et 13 peuvent tre respectivement remplaces par " montant " et " sens ", sur le modle suivant : INFORMATION NOM DU CHAMP TYPE DE CHAMP 12. Le montant 13. Le sens Montant Sens Numrique Alphanumrique

3 Pour chaque exercice, les premiers numros d'critures comptables du fichier correspondent aux critures

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de reprise des soldes de l'exercice antrieur ; 4 Pour les fichiers plat, la premire ligne du fichier comporte le nom des champs, comme dfini dans le tableau mentionn au 1 ou 2. VIII.-1 Conformment au deuxime alina du I de l'article L. 47 A, l'ensemble des donnes comptables et des critures retraces dans tous les journaux comptables au titre d'un exercice est remis dans un fichier unique, dnomm fichier des critures comptables, dans lequel les critures sont classes par ordre chronologique de validation. Ce fichier est constitu des critures aprs oprations d'inventaire, hors critures de centralisation et hors critures de solde des comptes de charges et de produits. Il comprend les critures de reprise des soldes de l'exercice antrieur ; 2 Pour chaque exercice, les premiers numros d'criture comptable du fichier correspondent aux critures de reprise des soldes de l'exercice antrieur ; 3 Lorsque le contribuable, imposable l'impt sur le revenu dans la catgorie des bnfices non commerciaux ou dans celle des bnfices agricoles, tient une comptabilit selon les rgles du droit commercial, le fichier des critures comptables contient, pour chaque criture, l'ensemble des donnes comptables figurant dans le systme informatis comptable de l'entreprise, les dix-huit premires informations devant obligatoirement correspondre, dans l'ordre, celles listes dans le tableau suivant : INFORMATION 1. Le code journal de l'criture comptable ( blanc si non utilis) 2. Le libell journal de l'criture comptable ( blanc si non utilis) 3. Le numro sur une squence continue de l'criture comptable 4. La date de comptabilisation de l'criture comptable 5. Le numro de compte ( blanc si non utilis) 6. Le libell de compte 7. Le numro de compte auxiliaire ( blanc si non utilis) 8. Le libell de compte auxiliaire ( blanc si non utilis) 9. La rfrence de la pice justificative 10. La date de la pice justificative 11. Le libell de l'criture comptable 12. Le montant au dbit 13. Le montant au crdit 14. Le lettrage de l'criture ( blanc si non utilis) 15. La date de lettrage ( blanc si non utilis) 16. La date de validation de l'criture comptable 17. Le montant en devise ( blanc si non utilis) 18. L'identifiant de la devise ( blanc si non utilis) NOM DU CHAMP TYPE DE CHAMP JournalCode JournalLib EcritureNum EcritureDate CompteNum CompteLib CompAuxNum CompAuxLib PieceRef PieceDate EcritureLib Debit Credit EcritureLet DateLet ValidDate Montantdevise Idevise Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Date Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Date Alphanumrique Numrique Numrique Alphanumrique Date Date Numrique Alphanumrique

4 Si les informations " dbit " et " crdit " ne sont pas prsentes dans le systme informatis comptable de l'entreprise, les informations 12 et 13 peuvent tre respectivement remplaces par " montant " et " sens ", sur le modle suivant : INFORMATION NOM DU CHAMP TYPE DE CHAMP 12. Le montant 13. Le sens Montant Sens Numrique Alphanumrique

5 Lorsque le contribuable, imposable l'impt sur le revenu dans la catgorie des bnfices agricoles, tient

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une comptabilit de trsorerie retraant les recettes et les dpenses professionnelles, le fichier des critures comptables contient, pour chaque criture, l'ensemble des donnes comptables figurant dans le systme informatis comptable de l'entreprise, les vingt et une premires informations devant obligatoirement correspondre, dans l'ordre, celles listes dans le tableau suivant : INFORMATION 1. Le code journal de l'criture comptable ( blanc si non utilis) 2. Le libell journal de l'criture comptable ( blanc si non utilis) 3. Le numro sur une squence continue de l'criture comptable 4. La date de comptabilisation de l'criture comptable 5. Le numro de compte ( blanc si non utilis) 6. Le libell de compte 7. Le numro de compte auxiliaire ( blanc si non utilis) 8. Le libell de compte auxiliaire ( blanc si non utilis) 9. La rfrence de la pice justificative 10. La date de la pice justificative 11. Le libell de l'criture comptable 12. Le montant au dbit 13. Le montant au crdit 14. Le lettrage de l'criture ( blanc si non utilis) 15. La date de lettrage ( blanc si non utilis) 16. La date de validation de l'criture comptable 17. Le montant en devise ( blanc si non utilis) 18. L'identifiant de la devise ( blanc si non utilis) 19. La date de rglement 20. Le mode de rglement 21. La nature de l'opration ( blanc si non utilis) NOM DU CHAMP TYPE DE CHAMP JournalCode JournalLib EcritureNum EcritureDate CompteNum CompteLib CompAuxNum CompAuxLib PieceRef PieceDate EcritureLib Debit Credit EcritureLet DateLet ValidDate Montantdevise Idevise DateRglt ModeRglt NatOp Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Date Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Date Alphanumrique Numrique Numrique Alphanumrique Date Date Numrique Alphanumrique Date Alphanumrique Alphanumrique

6 Si les informations " dbit " et " crdit " ne sont pas prsentes dans le systme informatis comptable de l'entreprise, les informations 12 et 13 peuvent tre respectivement remplaces par " montant " et " sens ", sur le modle suivant : INFORMATION NOM DU CHAMP TYPE DE CHAMP 12. Le montant 13. Le sens Montant Sens Numrique Alphanumrique

7 Lorsque le contribuable, imposable l'impt sur le revenu dans la catgorie des bnfices non commerciaux, tient une comptabilit de trsorerie retraant les recettes et les dpenses professionnelles, le fichier des critures comptables contient, pour chaque criture, l'ensemble des donnes comptables figurant dans le systme informatis comptable de l'entreprise, les vingt-deux premires informations devant obligatoirement correspondre, dans l'ordre, celles listes dans le tableau suivant :

INFORMATION 1. Le code journal de l'criture comptable ( blanc si non utilis) 2. Le libell journal de l'criture comptable ( blanc si non utilis) 3. Le numro sur une squence continue de l'criture comptable

NOM DU CHAMP TYPE DE CHAMP JournalCode JournalLib EcritureNum Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique

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4. La date de comptabilisation de l'criture comptable 5. Le numro de compte ( blanc si non utilis) 6. Le libell de compte 7. Le numro de compte auxiliaire ( blanc si non utilis) 8. Le libell de compte auxiliaire ( blanc si non utilis) 9. La rfrence de la pice justificative 10. La date de la pice justificative 11. Le libell de l'criture comptable 12. Le montant au dbit 13. Le montant au crdit 14. Le lettrage de l'criture ( blanc si non utilis) 15. La date de lettrage ( blanc si non utilis) 16. La date de validation de l'criture comptable 17. Le montant en devise ( blanc si non utilis) 18. L'identifiant de la devise ( blanc si non utilis) 19. La date de rglement 20. Le mode de rglement 21. La nature de l'opration ( blanc si non utilis) 22. L'identification du client ( blanc si non utilis)

EcritureDate CompteNum CompteLib CompAuxNum CompAuxLib PieceRef PieceDate EcritureLib Debit Crdit EcritureLet DateLet ValidDate Montantdevise Idevise DateRglt ModeRglt NatOp IdClient

Date Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique Date Alphanumrique Numrique Numrique Alphanumrique Date Date Numrique Alphanumrique Date Alphanumrique Alphanumrique Alphanumrique

8 Si les informations " dbit " et " crdit " ne sont pas prsentes dans le systme informatis comptable de l'entreprise, les informations 12 et 13 peuvent tre respectivement remplaces par " montant " et " sens ", sur le modle suivant : INFORMATION NOM DU CHAMP TYPE DE CHAMP 12. Le montant 13. Le sens Montant Sens Numrique Alphanumrique

9 Pour les fichiers plat, la premire ligne du fichier comporte le nom des champs, comme dfini dans les tableaux mentionns aux 3 8. IX.-Le fichier des critures comptables est nomm selon la nomenclature suivante : SirenFECAAAAMMJJ, o " Siren " est le Siren du contribuable mentionn l'article L. 47 A et AAAAMMJJ la date de clture de l'exercice comptable. X.-Les fichiers comprenant l'information 13 " Sens " doivent obligatoirement rpondre l'une des deux conditions suivantes : 1 la valeur " D " indique un montant au dbit, la valeur " C " indique un montant au crdit ; 2 la valeur " + 1 " indique un montant au dbit, la valeur "-1 " indique un montant au crdit. Lorsque les valeurs utilises sont " + 1/-1 ", il est impratif que celles-ci soient enregistres sans espace entre les deux caractres, c'est--dire entre le " + ou-" et le " 1 ". XI.-Chaque fichier remis est accompagn d'une description, qui prcise :

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1 Le nom, la nature et la signification de chaque zone ; 2 La signification des codes utiliss comme valeurs de zone ; 3 Toutes les informations techniques ncessaires l'exploitation des fichiers, et notamment le jeu de caractres utiliss, le type de structure, la longueur des enregistrements. XII.-Le codage des informations doit tre conforme aux spcifications suivantes : 1 Les caractres utiliss appartiennent l'un des jeux de caractres ASCII, norme ISO 8859-15 ou jeu de caractres unicode, norme ISO/ CEI 10646, de type UTF-8 ; 2 Les valeurs numriques sont exprimes en mode caractre et en base dcimale, cadres droite et compltes gauche par des zros pour les zones de longueur fixe. La virgule spare la fraction entire de la partie dcimale. Aucun sparateur de millier n'est accept. Les valeurs numriques peuvent tre signes. Le signe est indiqu soit par le premier caractre partir de la gauche, soit par le dernier caractre figurant droite de la partie dcimale ; 3 Les zones alphanumriques sont cadres gauche et compltes droite par des espaces pour les zones de longueur fixe ; 4 Les dates sont exprimes au format AAAAMMJJ sans sparateur. XIII.-Les copies des fichiers des critures comptables sont remises selon les modalits dfinies en accord avec le service vrificateur. Par drogation au 1 des VII et VIII et en accord avec le service vrificateur, lorsque la volumtrie des donnes est trop leve, le fichier peut tre scind en plusieurs parties. Dans ce cas, tous les fichiers respectent le format et les normes dfinis par le prsent article et sont remis simultanment. De plus, pour les fichiers plat, tous les fichiers comportent sur la premire ligne d'enregistrement le nom des champs dfinis dans le prsent article. XIV.-1 Par drogation au 1 des VII et VIII, le service vrificateur peut demander que les contribuables mentionns au 2 remettent plusieurs fichiers des critures comptables. Le premier fichier est constitu des critures centralises et le ou les suivants des critures dtailles correspondantes. Dans ce cas, les fichiers prcits respectent le format et les normes dfinis par le prsent article. De plus, pour les fichiers plat, les fichiers prcits comportent sur la premire ligne d'enregistrement le nom des champs dfinis dans le prsent article ; 2 Le 1 s'applique aux contribuables autres que ceux soumis au rgime dfini l'article 50-0 du code gnral des impts lorsque leur chiffre d'affaires de l'exercice excde 152,4 millions d'euros, s'il s'agit d'entreprises dont le commerce principal est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement, ou 76,2 millions d'euros, s'il s'agit d'autres entreprises. Il s'applique galement aux contribuables mentionns l'article L. 13 AA.

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