COMENTARIOS / CONSULTA TRIBUTARIA

Valores Unitarios Ociales

Resolucin Ministerial N 278-2013/VIVIENDA Fecha de publicacin : 30.10.2013
b) Para identicar las obras complementarias e instalaciones jas y permanentes, se deber tener en cuenta el Artculo II.A.04 del Reglamento Nacional de Tasaciones. c) Para la determinacin del valor de las edicaciones con caractersticas especiales, las obras complementarias e instalaciones jas y permanentes, se debern efectuar los correspondientes anlisis de costos unitarios de cada una de las partidas que conforman la instalacin, considerando exclusivamente su costo directo, no deben incluir gastos generales, utilidad e impuestas.

Mediante Resolucin Ministerial N 278-2013-VIVIENDA (30.10.2013) se aprueba los Valores Unitarios Ociales de edicacin para las localidades de la Costa, Sierra y Selva, as como la metodologa para la determinacin de la base imponible de las instalaciones jas y permanentes para el clculo del Impuesto Predial, vigentes para el ejercicio scal 2014. Se debe tener en cuenta lo siguiente: a) Para la determinacin de la base imponible de las instalaciones jas y permanentes, para el clculo del impuesto predial, se tomar como metodologa lo sealado en el Ttulo II, Captulo D y Artculo II.D.31 del Reglamento Nacional de Tasaciones.

Nota: La Norma legal se encuentra publicada en la seccin legal de nuestra pgina web: http://www.caballerobustamante.com.pe/modulos/ normas_legales/normas_legales.php y en Checkpoint Tributario.

CONSULTA TRIBUTARIA
Retencin de quinta categora cuando se percibe remuneracin de ms de un empleador
Consulta El 1 de octubre de 2013, la empresa EL BUEN AMIGO S.A.C. ha celebrado un contrato de trabajo con Alfredo Sanchez Varela, pactndose como retribucin mensual la suma de S/. 7,000.00. Antes de iniciar sus labores, dicho trabajador entreg una declaracin jurada a EL BUEN AMIGO S.A.C., sealando que adems viene percibiendo remuneraciones de EL SOL SAC por S/. 1,500.00 y NUEVO PERU S.A.C. por S/. 3,000.00, y retuvo el Impuesto a la Renta de quinta categora generado en las 2 empresas hasta agosto de 2013 ascendente a S/. 3,770.75 (debido al mayor sueldo brindado). La empresa EL BUEN AMIGO S.A.C. nos consulta sobre que base debe practicar la retencin del Impuesto a la Renta del mes de octubre a su trabajador. Respuesta 1. Procedimiento regulado en la Ley del Impuesto a la Renta Conforme se encuentra estipulado en el artculo 57 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR en lo sucesivo), el Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, cuyo nacimiento se produce al nal de cada ejercicio gravable. Sin embargo, debido a las necesidades del Fisco de nanciarse oportunamente, se han previsto los sistemas de pago a cuenta. As como el mecanismo de la retencin que no vienen a ser sino adelantos del Impuesto a la Renta que se van a congurar recin al 31 de diciembre de cada ejercicio. Al respecto, es de sealar que no toda la remuneracin que perciba el trabajador se debe encontrar afecta al Impuesto a la Renta. Por esta razn, el artculo 46 de la LIR dispone que de las rentas de cuarta y quinta categora podrn deducirse anualmente, un monto jo equivalente a 7 UITs. Sin embargo, existen casos en que una persona trabaja para dos o ms empleadores. Para evitar el indebido clculo de tributos, el inciso b) del artculo 44 del Reglamento de la LIR prescribe que Aquellos que perciban dos o ms remuneraciones de quinta categora debern presentar una declaracin jurada ante el empleador que pague la remuneracin de mayor monto, incluyendo la informacin referente a las remuneraciones percibidas de otros empleadores para que ste las acumule y efecte la retencin correspondiente. En el caso materia de anlisis, la empresa EL BUEN AMIGO S.A.C. es quien otorga la mayor remuneracin a Alfredo Sanchez, por lo que este trabajador se encuentra obligado a presentar una declaracin jurada a la citada empresa en donde se incluyan las remuneraciones abonadas y las retenciones efectuadas por EL SOL S.A.C. y NUEVO PERU S.A.C.. En este orden de ideas, EL BUEN AMIGO S.A.C. debe acumular las rentas de quinta categora provenientes de los otros empleadores y sumarlas a la suya para calcular la retencin a efectuarse conforme al procedimiento consignado en el artculo 40 del RLIR. 2. Clculo de Retencin de Quinta Categora EL BUEN AMIGO S.A.C. EL SOL S.A.C NUEVO PERU S.A.C.
Remuneracin Mensual (A+B+C) Meses que faltan (octubre diciembre) Remuneracin Mensual Proyectada Graticacin ordinaria Diciembre Remuneraciones percibidas en meses anteriores (incluye graticacin del mes de julio) Remuneracin Anual Proyectada () Deduccin Anual de 7UIT Renta Neta Anual de Quinta Categora Tasa escalonada del Impuesto Hasta 27 UIT = S/. 99,900.00 Tasa: 15%

(A) = 7,000 (B) = 1,500 (C) = 3,000

S/. 11,500.00 3 S/. 11,500.00 x 3 A+B+C S/. 15,135.00 (B) + S/. 30,270.00 (C) 34,500.00 8,000.00 (*) 45,405.00

87,905.00 25,900.00 62,005.00

Informativo Caballero Bustamante

N 769, Segunda quincena, OCTUBRE 2013

REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

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INFORMATIVO DERECHO TRIBUTARIO

Impuesto a la Renta Proyectado Deducciones de las retenciones (enero agosto) Impuesto a la Renta proyectado menos retenciones Factor a dividir Retencin Mensual 62,005.00 x 15% (B+C) 9,300.75 3,770.75 (5,530.00) 4 1,382.50 Asimismo, se deber colocar las remuneraciones otorgadas por las otras empresas.

(*) Graticacin = A + B + C 8,000 = 3,500 + 1,500 + 3,000 3 7,000 x 6 Finalmente, de acuerdo al artculo 44 inciso b) segundo prrafo del RLIR, Alfredo Sanchez debe entregar a las empresas EL SOL SAC. y NUEVO MUNDO S.A.C. una copia de la declaracin jurada que ha sido enviada a EL BUEN AMIGO S.A.C., a n de que las referidas 2 empresas se liberen de practicar la retencin del Impuesto a la Renta de quinta categora ste. 3. Declaracin de la Renta y Retencin va Plame

Luego marcar la opcin grabar.

Una vez ingresadas las remuneraciones de los otros empleadores, en la casilla 605 se totalizar automticamente las rentas percibidas.

4. Modelo de Comunicacin a efectuar al empleador

MODELO DE COMUNICACIN DEL EMPLEADOR POR INGRESOS CONSIDERADOS RENTAS DE QUINTA CATEGORIA DE OTROS EMPLEADORES Seores. EL BUEN AMIGO SAC Se deber marcar la opcin SI para informar que el trabajador percibe otros ingresos de quinta categora. Yo, Alfredo Sanchez Varela de nacionalidad Peruana identicado con N de DNI 42154854 con la nalidad de cumplir con lo dispuesto en el inciso b) artculo 44 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, declaro que obtengo Ingresos considerados Rentas de Quinta Categora de los empleadores que detallo a continuacin:
EMPLEADOR EL SOL SAC NUEVO PERU SAC N DE IDENTIFICACIN 20484226084 20251257036 REMUNERACIN MENSUAL 1,500.00 3,000.00

Asimismo, las rentas y retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categora acumuladas al mes de setiembre del presente ejercicio, son las siguientes:
EMPLEADOR NUEVO PERU SAC N DE IDENTIFICACIN 20251257036 RENTA ACUMULADA 53,405.00 RETENCIONES EFECTUADAS 3,771.00

Agradecer que la informacin brindada sea tomada en cuenta para la determinacin del Impuesto a la Renta que me corresponde. Quedo ante Ud.

En la pantalla de Ingresos, tributos y conceptos, se deber marcar en la casilla 605 para ingresar las remuneraciones de los otros empleadores.

(Firma) ALFREDO SANCHEZ VARELA DNI N 42154854

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N 769, Segunda quincena, OCTUBRE 2013

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