Introduccin En una poca de cambios en la gerencia moderna, la toma de decisiones exige presin y rapidez, y por lo tanto el factor de prediccin

y control de los presupuestos es de vital importancia como una eficiente herramienta administrativa. El contenido de este trabajo da las generalidades y herramientas ms comunes en el proceso de planeacin ya que los presupuestos nacen de esta etapa del proceso administrativo, y ayudan a formular estrategias y polticas asociadas con los diferentes pronsticos de la actualidad empresarial, ya que un presupuesto puede ser aplicado a una entidad tanto pblica como privada. Antes de poder definir lo que es un presupuesto, es necesario tener una idea de cul es su papel y su relacin con el proceso gerencial. Pocas veces (y nunca con xito) un presupuesto es algo aislado ms bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos y estrategias y en elaborar planes. En especial, se encuentra ntimamente relacionado con la planeacin financiera. En la prctica, los sistemas administrativos no se encuentran tan claramente definidos y a menudo se entrelazan con mayor o menor grado. En empresas pequeas no es raro que el mismo grupo maneje tanto la contabilidad como los presupuestos. Es evidente la ntima relacin entre la planeacin y el presupuesto y no es raro encontrar que utilizan indistintamente trminos como presupuesto, plan anual de la empresa. Como se dijo, el presupuesto es resultado de algn tipo de plan o est basado en l, sea ste explcito o bien algo que se encuentra en las mentes de los directivos. En este trabajo de investigacin, del mdulo de manejo presupuestal del diplomado de planeacin estratgica se definir a los presupuestos y se especificaran los tipos de presupuestos de acuerdo a cada clasificacin. Tambin se ver el estado de costos de produccin y ventas, como realizarlo adems de las formulas necesarias para realizarlo.

PRESUPUESTOS Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en trminos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. TIPOS DE PRESUPUESTOS Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes: -SEGN LA FLEXIBILIDAD Rgidos, estticos, fijos o asignados. Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efecta un control anticipado, sin considerar el comportamiento econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector pblico. Flexibles o Variables Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo del presupuesto de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas. -SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As pues, puede haber presupuestos: A cortos plazo: Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operacin y estos suelen abarcar un ao o menos. A largo plazo: En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupustales estn bajo las normas constitucionales de cada pas. Los lineamientos generales

suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, etc. -SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA Presupuesto Maestro Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa. Cuadro Comparativo Del Presupuesto Maestro Este Presupuesto es un modelo a seguir por las caractersticas de su aplicacin y de obtencin de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversin. Presupuesto De Operacin Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro: Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos) Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada) Presupuesto gasto de fabricacin. Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia) Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad) Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin del trabajo)

Presupuesto Financiero Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende: Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto) Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) Caja final. Caja inicial. Caja mnima. Este incluye el clculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o tesorera y el capital, tambin conocido como erogaciones de capitales. Presupuesto de Tesorera Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o amortizaciones de crditos o proveedores o pago de nmina, impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres. Presupuesto de Erogaciones Capitalizables Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo. -SEGN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN Pblicos Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales.

Privados Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administracin. OTRAS CLASIFICACIONES -POR SU CONTENIDO Principales Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. Auxiliares Son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organizacin de la empresa. -POR LA TCNICA DE VALUACIN Estimados Son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado. Estndar Son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben obtener. -POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS De posicin financiera Este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como Posicin Financiera (Balance General) Presupuestada. De resultados Que muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuro.

De costos Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes. -POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE De promocin Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansin; para su elaboracin es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el perodo presupuestal. De aplicacin Normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de contar la Empresa. De fusin Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades. -POR REAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se divide una compaa. Por programas Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo. Base cero Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas. Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios, exigencias de actualizacin, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con informacin extempornea.

De trabajo Es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras: Previsin Planeacin Formulacin

a) Presupuestos Parciales Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los: b) Presupuestos Previos Son los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a estudios y a: Aprobacin La formulacin previa est sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al: Presupuesto definitivo Es aqul que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el perodo al cual se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dar lugar a la elaboracin de:

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS El estado de costo de produccin y de ventas es un documento financiero que muestra detalladamente el costo de la produccin terminada y el costo de los artculos vendidos de la industria, durante un perodo.

Ca. XYZ, S.A. Estado de Costo de Produccin y Ventas Del __ de __________ al __ de ____________ de _____

Compras Netas Materias Primas Ms: Menos: Inventario Inicial Materias Primas Inventario Final Materias Primas

XXXX XXXX XXXX

Igual:

Materia Prima Utilizada

XXXX

Ms:

Mano de obra directa

XXXX

Igual:

Costo Primo

XXXX

Ms:

Gastos Indirectos de Fabricacin

XXXX

Igual:

Costo Total de Manufactura

XXXX

Ms: Menos:

Inventario Inicial Produccin en Proceso Inventario Final Produccin en Proceso

XXXX XXXX

Igual:

Costo Total de Artculos Producidos

XXXX

Ms: Menos:

Inventario Inicial Productos Terminados Inventario Final Productos Terminados

XXXX XXXX

Igual:

COSTO DE VENTAS

XXXX

Frmulas bsicas del estado de costo de ventas En el tratamiento de los costos de fabricacin de un producto, o en la prestacin de un servicio, se manejan una serie de frmulas, las cuales se utilizan para elaborar en forma adecuada el Estado de Costo de Ventas. Ellas son: 1. Costo primo. 2. Costo de conversin. Es la sumatoria de los costos de mano de obra directa y la carga fabril o costos indirectos de fabricacin. Se le llama as porque la mano de obra directa y la carga fabril transforman a los materiales en un producto totalmente terminado y apto para la venta. Su frmula es: C de C = Costo de mano de obra directa + Carga fabril (CIF) Costos de mano de obra directa $ 2.500.000 Carga fabril (CIF) 3.950.000 Costos de conversin $ 6.450.000 3. Costos de produccin. Es la sumatoria de los tres elementos del costo incurridos en un perodo determinado, y son: Materiales directos, mano de obra directa y carga fabril (CIF). Su frmula es: C de P = Material directo + Mano de obra directa + Carga fabril, C de P = Costo primo + Carga fabril, C de P = Costo de materiales directos + Costos de conversin. Costo de material directo $ 800.000 Costo de mano de obra directa 2.500.000 Carga fabril (CIF) 3.950.000 Costos de produccin $ 7.250.000 4. Costo total de productos en proceso. Es la sumatoria de los costos de produccin y los costos del inventario inicial de productos en proceso. CTPP = Costo de produccin + Costo Inv. Inicial de productos en proceso CTPP = CP + CIF + CIIPP CTPP = CC + CMD + CIIPP Costos de produccin $ 7.250.000 Inventario inicial de productos en proceso 500.000

Costo total de productos en proceso $ 7.750.000 5. Costo del producto terminado. Es la sumatoria de los costos de produccin con el costo del inventario inicial de productos en proceso, menos el costo del inventario final de productos en proceso. Su frmula es: CPT = C de P + CIIPP CIFPP CPT = CP + CIF +CIIPP CIFPP CPT = CC + CMD + CIIPP CIFPP CPT = CMD + CMOD + CIF + CIIPP- CIFPP Costo total de productos en proceso $ 7.750.000 Menos: Costo inventario final de productos en proceso 700.000 Costo del producto terminado $ 7.050.000 6. Costo total de productos terminados. Es la sumatoria del costo del producto terminado con el costo del inventario inicial de productos terminados. Su frmula es: CTPT = CPT + CIIPT, CTPT = C de P + CIIPP - CIFPP + CIIPT, CTPT = CC + CMD + CIIPP - CIFPP + CIIPT, CTPT = CMD + CMOD + CIF + CIIPP- CIFPP + CIIPT Costo del producto terminado $ 7.050.000 Costo inventario inicial de productos terminados 800.000 Costo total de productos terminados $ 7.850.000 7. Costo de los productos vendidos (Costo de ventas). Es la sumatoria del costo del producto terminado con el costo del inventario inicial del producto terminado, menos el costo del inventario final de producto de terminado. Su frmula es: CV = CPT + CIIPT - CIFPT, o CV = C de P + CIIPP - CIFPP + CIIPT - CIFPT, o CV = CC + CMD + CIIPP - CIFPP + CIIPT - CIFPT, o CV = CMD + CMOD + CIF + CIIPP- CIFPP + CIIPT - CIFPT Costo total de productos terminados $ 7.850.000 Menos: Costo inventario final de productos terminados 600.000 Costo de los productos vendidos $ 7.250.000 8. Precio de ventas. Para establecer el precio de ventas, la administracin de la empresa utiliza las frmulas del costo, agregndole a los costos los gastos de operacin y la utilidad deseada, pero siempre teniendo como referencia el precio del mercado, ya que realmente el que determina el precio de un producto es el mercado. Se calcula as:

Costo total de produccin y ventas. Es la sumatoria del costo de ventas con los gastos de operacin. Su frmula es: CTPV = CV +GO, o CTPV = CPT + CIIPT - CIFPT + GO, o CTPV = C de P + CIIPP - CIFPP + CIIPT - CIFPT + GO, o CTPV = CC + CMD + CIIPP - CIFPP + CIIPT - CIFPT + GO, o CTPV = CMD + CMOD + CIF + CIIPP- CIFPP + CIIPT - CIFPT + GO Costo del producto vendido $ 7.250.000 Gastos generales de operacin 2.500.000 Costo total de produccin y ventas $ 9.750.000 Precio de venta. Es la sumatoria del costo de ventas, de los gastos de operacin y la utilidad deseada del productor. Su frmula es: PV = CV + GO +U, o PV = CPT + CIIPT - CIFPT + GO +U, o PV = C de P + CIIPP - CIFPP + CIIPT - CIFPT + GO + U, o PV = CC + CMD + CIIPP - CIFPP + CIIPT - CIFPT + GO + U, o PV = CMD + CMOD + CIF + CIIPP- CIFPP + CIIPT - CIFPT + GO + U Costo de ventas $ 7.750.000 Gastos de operacin 2.000.000 Utilidad 2.400.000 Precio de venta $ 12.150.000

Conclusiones En conclusin un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en trminos monetarios. En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se pone a planear, entre otras cosas, cunto hay que gastar en pasajes o gasolina, comidas y hospedaje. Y ya que has visto todo eso, entonces sabrs cunto necesitas ahorrar y, por lo tanto, cundo te podrs ir. Por lo tanto, cuando haces un presupuesto para tu empresa, en realidad lo que ests haciendo es planear a futuro. Entonces te preguntas cunto piensas vender, qu necesitas hacer para lograrlo, cunto tienes que gastar y, lo mejor de todo, sabrs cunto vas a ganar en un periodo. Obviamente, esto es una estimacin que puedes hacer de acuerdo con tu experiencia y la informacin que conoces. Otra consideracin importante es que podrs comparar tu presupuesto, que solamente es un plan, con las ocurrencias de la realidad, y detectar aquellas reas que puedan estar causando problemas. En cuanto al Estado de Resultados, de una empresa manufacturera es igual al de una comercial. Sin embargo, en una empresa productora debe determinarse, con anterioridad al Estado de Resultados, el Estado de Costo de Produccin en el cual se determina precisamente el costo de los productos cuya produccin se termin en el ejercicio. El Estado de Costo de Produccin puede ser al mismo tiempo el Estado de Costo de Produccin y Ventas en cuyo caso al Estado de Resultados ira directamente la cifra del costo de ventas. Cuando el estado es solamente de costo de produccin entonces el costo de ventas se calcula en el propio Estado de Resultados como se hace en el caso de una empresa comercial. El Costo de Produccin representa todas las operaciones realizadas desde la adquisicin de la materia prima hasta su transformacin en artculos de consumo o de servicio. En este concepto destacan tres elementos o factores: Materia Prima, Mano de Obra y Costos Indirectos.

BIBLIOGRAFA http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/41/presupuesto.htm http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html http://148.204.211.134/polilibros/portal/Polilibros/P_terminados.../ContCostIngI/UM D/UNIDAD%20III/2.HTM http://187.174.253.10/Biblionetica/diccionario/dicce/estado_costos_ventas.htm