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ESQUEMA CONTABLE

(E0+S*(3 %36-(#S

(E0+S*(3 2E1*#S

+12E1*#(+3S 4 5#L#1%ES

/+#(+3

6#43(

5#L#1%E %36-(35.

5#L#1%E 0E1E(#L ES*#/3 /E 0#1#1%. 4 -E(/. ES*#/3 /E %#65+3S -. 1. ES*#/3 /E FL783 /E EFE%*.

-L#1+LL# (E671E(.

L+5(3 %#8#

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO.- Son cuadros integrados; con los datos extrados de los libros registros contables, aclarando con notas adicionales. Los Estados Financieros conforman los medios de comunicacin que la Empresa utiliza para exponer la situacin de sus recursos econmicos y financieros a base de sus registros contables, uicios y estimaciones que son necesarios para su reparacin. OBJETIVOS. Los Estados Financieros tienen el ob eti!o de uniformizar la informacin contable de la Empresa. El principal ob eti!o es brindar informacin razonable sobre la situacin de la empresa y su situacin durante un periodo determinado y que sea razonable confiable, !eraces y oportunas. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 1. INVERSIONISTAS. "." #ccionistas $S.#.#., S.#.%&; para !er el rendimiento de su in!ersin. ".' Socios $S.(.L., S.%.(.L., Sociedades %i!iles& ".) Los *itulares $E.+.(.L.& "., Los -ropietarios 2. ACREEDORES. '." -ro!eedores $para !er la sol!encia en la compra de mercaderas y materiales&. '.' Entidades Financieras $para !er la sol!encia de la Empresa y as otorgarles pr.stamos& 3. LA EMPRESA. )." El /irectorio ).' La 0erencia

2 ).) Los *raba adores $si 9ubiese ganancia, participar:n con el ;< si Empresa %omercial y con el "=< si es Empresa +ndustrial&. 4. EL ESTADO. ,." -ara determinar la 5ase +mponible y los +mpuestos de Ley $S71#*, S71#/&. 5. Otros. ;." 3rganismos p>blicos de super!isin y control $%31#SE2, S5S&. CONTENIDO DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. La informacin mnima que debe contener para los usuarios debe ser la siguiente? 1. L D!s"r#$"#%&.- %ualitati!a y cuantitati!a de los recursos econmicos de la empresa en un momento determinado. 2. E' A&('#s#s.@ %onsiste en descomponer el todo en sus partes $componentes& 3. R!s)*!&.@ Son las acti!idades financieras que realiza la empresa durante un periodo determinado. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. La informacin que contiene los estados financieros se refieren a cosas y 9ec9os que no pueden ser medidos exactamente. 1o muestran los factores que participan, en las condiciones financieras, como los problemas de mercado, la capacidad administrati!a y el prestigio de la empresa. FEC+A DE LA ELABORACION , PRESENTACION DE LOS EE. FF. /e acuerdo a la normas dadas por el gobierno central los Estados Financieros se deben presentar una !ez concluidos un periodo econmico, es decir al )" de diciembre de cada aAo, a partir de la fec9a las Empresas Entidades tienen un plazo de tres $=)& meses $"'= das& para la presentacin ante las entidades correspondientes, considerando el >ltimo dgito de (7%. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS#& 5& %& /& 5alance 0eneral Estado de -.rdidas y 0anancias $por funcin y naturaleza& Estado de %ambios en el -atrimonio 1eto Estado de Flu o de Efecti!o

A. BALANCE /ENERAL. Llamado tambi.n 5alance de Situacin. Es un estado de sistematizacin que muestra a una fec9a determinada todo los !alores econmicos relacionados a la Empresa. 6uestra los !alores positi!os agrupados en el acti!o que representa los bienes y derec9os de la empresa. 6uestra as mismo los !alores negati!os agrupados en el pasi!o que representan las obligaciones de la Empresa.

3 Luego nos muestra el importe lquido resultante de comparar el acti!o con el pasi!o llamado capital patrimonio es decir el capital pagado. #dem:s se debe se puede considerar el capital adicional, la participacin de los traba adores, el excedente de ree!aluacin, las reser!as y por >ltimo los resultados acumulados. El 5alance 0eneral tiene las siguientes formas? . B ' &"! Co&0!&s 0o.- Se presenta en forma reducida a ciertos rubros en el que se integran los saldos de todas las cuentas que agrupan. 1. B ' &"! Co&so'#0 0o.@ Se presenta expresando la situacin con unta de un grupo de empresas como si fuera uno slo. ". B ' &"! Co*$ r t#2o.@ Se presenta los !alores correspondientes a dos m:s periodos, tambi.n se comparara un balance 9istrico con un balance actual. METODO DE ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. -rimeramente necesitamos distinguir los siguientes conceptos? R!&t 1#'#0 0.- Es el rendimiento que generan los acti!os puestos en operacin. T s s 0! R!&0#*#!&to.- Es el porcenta e de utilidad en un periodo. L#3)#0!4.- Es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus pasi!os en forma oportuna.

Existen dos $='& m.todos para analizar el contenido de los Estados Financieros? 1. METODO DE ANALISIS VERTICAL.- Se emplea para analizar el 5alance 0eneral y el Estado de 0anancias y -.rdidas de un periodo determinado comparando las cifras en forma !ertical. #cti!o %orriente #cti!o 1o %orriente Tot ' A"t#2o -asi!o %orriente -asi!o 1o %orriente -atrimonio Tot ' P s#2o 6 P tr#*o&#o xxxx xxxx 5555 xxxx xxxx xxxx 5555

2. METODO DE ANALISIS +ORI7ONTAL.- Se emplea para analizar los Estados Financieros de dos m:s periodos consecuti!os, para determinar los aumentos disminuciones de las distintas cuentas de un periodo a otro. Este m.todo de an:lisis es de gran importancia ya que seAala si los cambios en las distintas acti!idades y resultados 9an sido positi!os y negati!os para as definir las correcciones que sean necesarias. A"t#2o"= %a a y 5ancos "' %lientes 2889 288: xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx P s#2o,= *ributos B -. ,' -ro!eedores 2889 288: xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx

4 El an:lisis 9orizontal tiene dos formas? A. Pro"!0#*#!&to 0! Por"!&t ;!.- %onsiste determinar la composicin porcentual de cada cuenta del acti!o, pasi!o y patrimonio, a su !ez se debe considerar los totales de sus componentes $acti!o, pasi!o, patrimonio&. E;!*$'o- El !alor de la cuenta existencias es de SC. );D,,;=.== y el !alor total del acti!o es de SC. E;),,;=.==. %alcular la participacin en porcenta es de dic9a cuenta, la frmula es la siguiente? 2alor de las %uentas -orcenta e F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ *otal del #cti!o 2entas 1etas -orcenta e F );D,,;=.== @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ E;),,;=.==

-orcenta e F ,E.E"< B. Pro"!0#*#!&to 0! R 4%&.- (azn es la relacin que existe entre dos cifras que se comparan entre si. Existen dos clases de razones? o Las #ritm.ticas? /onde se emplean las operaciones de adicin y sustraccin. o Las 0eom.tricas? /onde se aplican las operaciones de multiplicacin y di!isin. El procedimiento de razones tiene un gran !alor pr:ctico puesto que permite obtener un n>mero ilimitado de razones ndices que sir!en para determinar? liquidez, solvencia, estabilidad, solidez y rentabilidad, adems de la permanencia de sus inventarios, almacenamiento, los periodos de cobro a clientes y pago a proveedores y di!ersos factores que nos permiten analizar la situacin econmica financiera de una empresa.

CASO PR<CTICOCOMERCIAL =VE/AS= S.A.C.

BALANCE /ENERAL
AL- 31-12-2818
>E5$r!s 0o !& N)!2os So'!s. S?. ACTIVO ACTIVO CORRIENTE%a a y 5ancos %lientes %uentas por %obrar al -ersonal %uentas por %obrar /i!ersas Existencias 0astos -agados por #delantado Tot ' A"t#2o Corr#!&t! ACTIVO NO CORRIENTE+nmueble 6aquinaria y Equipo /epreciacin y #mortizacin #cumulada 0astos de %onstitucin Tot ' A"t#2o No Corr#!&t! TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTESobre giro 5ancario *ributos por -agar (emuneraciones por -agar -ro!eedores %uentas por pagar /i!ersas 5eneficios Sociales a los *raba adores Tot ' P s#2o Corr#!&t! PASIVO NO CORRIENTE-restamos 5ancarios a Largo -lazo TOTAL PASIVO PATRIMONIO %apital (eser!as (esultados #cumulados (esultados del E ercicio Tot ' P tr#*o&#o TOTAL PASIVO , PATRIMONIO @

"'====.== ""';==.== ,G;=.== "DH==.== );D,;=.== ",D)=.== A31338.88

";.D' ",.D) =.G' '.G) ,E.E" ".DH

",G,==.== @'D'H=.== ;===.== 122128.88 B53458.88

"D.,) @).HH =.GG 188

,'==.== "DG;=.== '),;=.== "DHE==.== )"HG=.== E)==.== 2951A8.88

=.;G '.G" )."" 'G.)E ,.') =.DE

';====.== 5351A8.88

)).'E

"=====.== "G'==.== 'H';=.== E)H,=.== 2192:8.88 B53458.88

").'E '."; ).E; D.H= 188

-uno, )" de /iciembre del '="=

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%31*#/3( 0E(E1*E

RA7ONESC INDICES D INDICADORES RELACIONADOS CON EL BALANCE /ENERAL. *enemos las siguientes? 1. R 4%& Corr#!&t! % R t#o 0! L#3)#0!4.- Se llama tambi.n ndice de liquidez mediata sol!encia mediana. 1os indica las !eces que el acti!o corriente cubre al pasi!o corriente, es decir la cantidad de nue!os soles que 9ay en el acti!o corriente que nos permite cubrir al pasi!o corriente. #cti!o %orriente (atio de Liquidez F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ -asi!o %orriente G)",))=.== (atio de Liquidez F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 'H;,"G=.== (atio de Liquidez F '.'" I&t!r$r!t "#%&.- Est: razn nos indica significa que por cada nue!o sol de deuda en el corto plazo %omercial I2E0#SJ S.#.%., dispone de respaldo sol!encia y liquidez para cubrir oportunamente sus pasi!os. 2. C $#t ' 0! Tr 1 ;o.- Es aquella diferencia entre el acti!o corriente y el pasi!o corriente constituye los recursos de que dispone un negocio para cancelar su pasi!o en corto plazo. -ermite medir la capacidad de una empresa para pagar oportunamente sus pasi!os en un periodo no mayor al e ercicio econmico. %apital de *raba o F #cti!o %orriente K -asi!o %orriente %apital de *raba o F G)",))=.== K 'H;,"G=.== %apital de *raba o F ),G,"E=.== 3. R 4%& 0! A"#0!4 % R t#o 0! L#3)#0!4 I&*!0# t .- (epresenta la capacidad de la Empresa para cubrir sus pasi!os corrientes en forma inmediata, una buena razn es de " a " L a "; ya que tal ndice expresa una situacin financiera bastante aceptable. -ara determinar su c:lculo se deduce del acti!o corriente, las existencias y los gastos pagados por adelantado debido a que estos constituyen la parte menos lquida del acti!o a corto plazo circulante. #cti!o %te. K Existencias K 0astos -agados por #delantado (azn de #cidez F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ -asi!o %orriente

7 G)",))=.== K );D,,;=.== K ",,D)=.== (azn de #cidez F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 'H;,"G=.== (azn de #cidez F =.D=. I&t!r$r!t "#%&.- Est: razn nos indica por cada nue!o sol de deuda por pasi!o corriente %omercial I2E0#SJ S.#.%., dispone de forma inmediata de SC. =.D= para cancelarla. 4. R 4%& EE!"t#2o % Pr)!1 A"#0 .- Este es un an:lisis m:s profundo de la liquidez ya que considera la relacin entre el efecti!o en ca a y bancos frente a las deudas de !encimiento a corto plazo del pasi!o corriente. %a a y 5ancos (azn de Efecti!o F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ -asi!o %orriente "'=,===.== (azn de Efecti!o F @@@@@@@@@@@@@@@@@@ 'H;,"G=.== (azn de Efecti!o F =.,'. I&t!r$r!t "#%&.- En este caso %omercial I2E0#SJ S.#.%., dispone de SC. =.,', por cada un nue!o sol de pasi!o corriente para su cancelacin inmediata. Es bueno recordar que en economas inflacionarias no es con!eniente mantener una razn en efecti!o por el efecto de exposicin del efecti!o a la inflacin donde la moneda pierde su !alor, es decir su poder adquisiti!o. 5. Pos#"#%& 0!E!&s#2 % P!r#o0o 0! L#3)#0!4 E5tr!* .- Se define como el periodo dentro del cual la Empresa podra funcionar sobre la base de sus acti!os lquidos, sin tener que financiarse de recursos de otras fuentes. %a a y 5ancos M %lientes, %tas. # %orto -lazo -osicin /efensi!a F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Egresos 3perati!os /iarios -resupuestados "'=,===.== M ""',;==.== -osicin /efensi!a F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ ,,;==.== NOTA.- Suponemos que los egresos diarios presupuestados de %omercial I2E0#SJ S.#.%., son de SC. ,,;==.==. -osicin /efensi!a F ;".GE das I&t!r$r!t "#%&.- Est: razn nos indica que %omercial I2E0#SJ S.#.%., podra !i!ir un periodo de ;".GE das slo con sus acti!os lquidos. A. R 4%& 0! So'#0!4.- Est: representado por la relacin entre el acti!o total y el pasi!o total, es decir !iene a ser la capacidad de pago de la Empresa en el corto y largo plazo.

8 #cti!o *otal (azn de Solidez F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ -asi!o *otal (azn de Solidez F E;),,;=.== @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ ;);,"G=.==

(azn de Solidez F ".,". I&t!r$r!t "#%&.- Est: razn nos indica que %omercial I2E0#SJ S.#.%., dispone de SC. ".,", en acti!os por cada nue!o sol que adeuda, as que de ser necesario en un determinado momento, !endiendo todos sus bienes, dispondra del dinero suficiente para cubrir, sus obligaciones por lo tanto es una garanta para sus acreedores. B. R 4%& 0! E&0!)0 *#!&to.- Est: seAalada por la relacin entre el pasi!o total y el acti!o total, es la proporcin del endeudamiento de la Empresa. -asi!o *otal (azn de Endeudamiento F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ #cti!o *otal ;);,"G=.== (azn de Endeudamiento F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ E;),,;=.== (azn de Endeudamiento F =.E" I&t!r$r!t "#%&.- Est: razn nos indica que por cada nue!o sol del acti!o de comercial I2E0#SJ S.#.%., de SC. =E" son de los acreedores, mientras m:s ele!ada sea est: razn, mayor ser: el palanqueo financiero de la Empresa, ya que m:s alto ser: el aporte de recursos financieros proporcionado por los acreedores, que la Empresa est: utilizando en la generacin de sus utilidades; un !alor adecuado podra ser de SC. =.;= nue!os soles, ya que esto significara que la empresa tiene el ;=< de sus acti!os libres, es decir una buena garanta para obtener mayores cr.ditos de sus pro!eedores 5ancos %omerciales. 9. R 4%& 0! I&0!$!&0!&"# F#& &"#!r % F&0#"! 0! Pro$#!0 0.- Est: razn es complementaria de la anterior $E&, ya que indica, la relacin que existe entre el capital propio de la Empresa y la +n!ersin. -atrimonio %apital %ontable Nndice de -ropiedad F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ #cti!o *otal '"H,'D=.== Nndice de -ropiedad F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ E;),,;=.== Nndice de -ropiedad F =.'D

9 I&t!r$r!t "#%&.- Est: razn nos indica por cada un nue!o sol in!ertido en %omercial I2E0#SJ S.#.%., SC. =.'D; pertenece a los accionistas de est:, cuanto m:s alta sea la proporcin indica menor endeudamiento externo. La independencia financiera es del orden del 'D< y aumenta en la misma proporcin en que aumenta la razn. COMERCIAL =VE/AS= S.A.C.

ESTADO DE /ANANCIAS , PERDIDAS

DEL- 81-81-2818 AL- 31-12-2818
>E5$r!s 0o !& N)!2os So'!s. VENTAS NETAS 2enta de 6ercaderias al %ontado 2enta de 6ercaderas al %r.dito >-. COSTO DE VENTAS +n!entario +nicial >G. COMPRAS NETAS DE MERCADERFAS %ompra de 6ercaderas al %ontado %ompra de 6ercaderas al %r.dito 6ercaderas /isponible en #lmac.n $@& +n!entario Final UTILIDAD BRUTA EN VENTAS >-. /ASTOS DE OPERACIDN0astos #dministrati!os 0astos de 2entas UTILIDAD DE OPERACIDN 1C8:BC888.88 ,H=,===.== G"E,===.==

@,)G,===.==

';=,===.== )D;,===.==

G,;,===.== ",)=G,===.== @);D,,;=.==

@D,G,;;=.== 158C458.88

@H;,===.== @)',,==.==

@""E,,==.== 33C858.88

OTROS IN/RESOS , E/RESOS$M& +ngresos /i!ersos $M& +ngresos Financieros $@& 0astos Excepcionales $@& 0astos Financieros UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS $@& -articipacin de *raba adores $H<& UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA $@& +mpuesto a la (enta $)=<& UTILIDAD DEL PERIODO /etraccin a (eser!a Legal $"=<& UTILIDAD POR DISTRIBUIR D UTILIDAD NETA

;,===.== )G,===.== @',===.== @H,E==.== A3C358.88 @;,=GH.== 59C292.88 @"E,,H;.== 48CB:B.88 @,,=H=.== 3ACB1B.88

-uno, )" de /iciembre del '="=

%31*#/3(

0E(E1*E

10 RA7ONESC INDICES D INDICADORES RELACIONADOS CON EL ESTADO DE /ANANCIAS , PERDIDAS 1. R 4%& 0! ' Ut#'#0 0 Br)t So1r! V!&t s N!t s.- Se obtiene a tra!.s de la relacin entre la utilidad bruta y las !entas netas. 7tilidad 5ruta @ de 7tilidad 5rutaC2entas 1etas F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x "== 2entas 1etas ";=,,;=.== @ de 7tilidad 5rutaC2entas 1etas F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x "== "O=DE,===.== @ de 7tilidad 5rutaC2entas 1etas F ").E"< I&t!r$r!t "#%&.- Este porcenta e indica que la utilidad bruta en el periodo es de ").E"<, lo cual debe compararse con los datos de aAos anteriores para determinar si 9abido me oras o no en base a las polticas y acti!idades desarrolladas por %omercial I2E0#SJ S.#.%. 2. R 4%& 0! ' Ut#'#0 0 N!t so1r! V!&t s N!t s.- Se obtiene a tra!.s de la relacin de la utilidad neta y las !entas netas del periodo est: razn determina el porcenta e de ganancia generado por todas las acti!idades de la Empresa. 7tilidad 1eta @ de 7tilidad 1etaC2entas 1etas F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x "== 2entas 1etas )G,E"E.== @ de 7tilidad 1etaC2entas 1etas F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x "== "O=DE,===.== @ de 7tilidad 1etaC2entas 1etas F ).);< I&t!r$r!t "#%&.- La utilidad neta sobre las !entas netas de %omercial I2E0#SJ S.#.%., durante el periodo es de ).);< y pre!ia comparacin con los datos de e ercicios anteriores, ser: >til para la toma de decisiones. 3. R 4%& 0!' Costo 0! V!&t s so1r! ' s V!&t s N!t s.- Se obtiene a tra!.s de la relacin entre el costo de !entas y las !entas netas del periodo. Lo que nos determina el porcenta e del costo de !entas de las mercaderas productos !endidos. %osto de 2entas @ del %osto de 2entasC2entas 1etas F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x "== 2entas 1etas

11 D,G,;;=.== @ del %osto de 2entasC2entas 1etas F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x "== "O=DE,===.== @ del %osto de 2entasC2entas 1etas F HG.'D< I&t!r$r!t "#%&.- El costo de !entas sobre las !entas netas es de HG.'D<, durante el periodo para %omercial I2E0#SJ S.#.%., que al ser analizados con los aAos anteriores al periodo nos mostrar: el comportamiento de la Empresa para luego determinar las decisiones a tomar. 4. R 4%& 0! 'os / stos 0! O$!r "#%& so1r! ' s V!&t s N!t s.- Se obtiene a tra!.s de la relacin entre los gastos de operacin y las !entas netas dentro del periodo de e!aluacin nos determina el porcenta e de gastos que 9an realizado y los pro!isionados durante un periodo para realizar las !entas de la Empresa. 0astos de 3peracin @ 0astos de 3peracinC2entas 1etas F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x "== 2entas 1etas ""E,,==.== @ 0astos de 3peracinC2entas 1etas F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x "== "O=DE,===.== @ 0astos de 3peracinC2entas 1etas F "=.E=< I&t!r$r!t "#%&.- %omercial I2E0#SJ S.#.%., a registrado gastos de operacin del "=.E=< para realizar sus !entas durante el e ercicio. 5. R!&t 1#'#0 0 So1r! ' s V!&t s.- Se obtiene a tra!.s de la relacin entre la utilidad operati!a y las !entas netas. /etermina el porcenta e de ganancia de operacin obtenida sobre las !entas netas del periodo. 7tilidad de 3peracin (entabilidad C 2entas F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x "== 2entas 1etas )),=;=.== (entabilidad C 2entas F @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x "== "O=DE,===.== (entabilidad C 2entas F ).=" < I&t!r$r!t "#%&.- %omercial I2E0#SJ S.#.%., 3btu!o ).="< de utilidad operati!a sobre las !entas netas del e ercicio.

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