Alumno: Rigo Marcelo Soch Garca, Carn: 200230820

CUESTIONARIO CAPITULO 8
1. Explicar por qu no basta con que la relacin tributaria se exprese exclusivamente a travs normas jurdicas. Para evitar abusos y evitar confiscaciones del patrimonio y fruto del trabajo de los particulares, usando como pretexto que el Gobierno necesita ms recursos para sufragar gastos, por lo que el someter la relacin fiscal a travs de un rgimen jurdico especfico, persigue encuadrar a los vnculos tributarios dentro de un necesario marco de certeza, que permita saber la potestad del fisco y cuales son lmites de los deberes impuestos a los contribuyentes. Todo ello no garantiza que dejen de haber abusos por parte del poder estatal, por lo que desde hace aos se han ideado una serio de mximas o principios basados fundamentalmente en nociones de justicia y equidad que deben de actuar como bases rectoras de todo el orden jurdico tributario. 2. Explicar por qu se toman como base las mximas desarrolladas por Adam Smith para el estudio del tema materia del presente captulo. El desarrollo principios de Adam Smith a efecto de integrar un orden justo que alientes el esfuerzo, la productividad, y la imaginacin creativa que son causas de riqueza. Haber influenciado decisivamente a grandes especialistas, tambin a las legislaciones constitucionales de la mayora de pases del mundo occidental. Y es un hecho innegable el que sus mximas y principios en lo esencial siguen prevaleciendo en las modernas doctrina y legislacin tributaria.

3.

Enumerar exclusivamente los principios fundamentales y complementarios en materia fiscal. Principios fundamentales (Adam Smith) a) Principio de proporcionalidad b) Principio de certidumbre o certeza c) Principio de comodidad d) Principio de Economa Principios Complementarios (Harold M. Sommers) a) Principio de capacidad de pago b) Principio del beneficio c) Principio del crdito por Ingreso Ganado d) Principio de la ocupacin plena e) Principio de la convivencia Por qu se sostiene que solo aquellos tributos cuya base gravable se determina mediante tarifas progresivas, son los nicos que se ajustan al Principio de Proporcionalidad? Pues afectan los patrimonios de los sujetos desigualmente en funcin de sus respectivas capacidades econmicas. Lo que significa que el impacto fiscal debe ser cualitativamente ms fuerte en los que tenga ingresos elevados y leves a los de menores recursos. Las contribuciones de tasa o porcentaje fijos se consideran contrarias al principio de proporcionalidad.

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5.

En qu consiste lo que Adam Smith llama, la igualdad o desigualdad de imposicin? La igualdad la tributacin existir a causantes con ingresos distintos se les grave en proporcin a su capacidad econmica, aplicndose tarifas en porcentajes diferenciales. La desigualdad consiste cuando a sujetos pasivos que posean diferente capacidad econmica se les aplique tarifas basadas en cuotas, tasas o porcentajes fijos.

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Por Que el Principio de Proporcionalidad tambin se denomina de Justicia ? Porque puede alcanzar la pretensin de ser equitativo, adecuado y tolerante para sus destinatarios.

7.

Por qu se dice que todo tributo que incida sobre un gasto efectuado por el causante, resulta en aberracin jurdica? Pues al no gravarse fuente de riqueza alguna sino las erogaciones que una persona lleva a cabo en relacin con su negocio o profesin, se debilita su capacidad econmica y sus capacidades de generar verdaderos ingresos o rendimientos, lo que conlleva se abuse de esta negativa y viciosa practica fisca, al empobrecimiento del individuo y paralelamente al de la Nacin.

8.

Explicar los tres postulados fundamentales en los que debe traducirse la observancia de Principio de Proporcionalidad. a) el primero, gravar cualitativamente por medio de tasas porcentuales diferentes, a manera de que los que posean mayor capacidad econmica, para que el impacto patrimonial sea ms elevado en relacin a los de median o menor capacidad. b. segundo, distribuir por igual las cargas pblicas entre todas la fuentes de riqueza gravable disponible en la nacin, para que el peso de la contribucin no recaiga sobre una o varias de estas fuentes (renta, ganancia y salarios) c) establecer tasas tributarias que incidan sobre una porcin razonable del ingreso, utilidad o rendimiento obtenido por cada ciudadano, sin que ello empique la confiscacin de la totalidad o parte sustancial del patrimonio o del producto legtimo del trabajo y esfuerzo del propio ciudadano.

9.

Enunciar los elementos constitutivos del moderno tributo o crdito fiscal que toda ley debe establecer con certeza y explicar en qu consiste cada uno de ellos. Sujeto pasivo: para que se cumpla el principio, la ley debe identificar con toda precisin a la persona, fsica moral o causante del tributo. Objeto: la ley debe definir con la mayor exactitud posible en todos los casos, cual es la correspondiente hiptesis normativa o hecho generados del tributo. Tasa, cuota o tarifa: la norma jurdica debe especificar claramente sea numrica o porcentualmente, la unidad aritmtica o frmula matemtica que debe utilizarse para efectuar el clculo y la determinacin de cada tributo. Base Gravable: la ley debe sealar de manera precisa y objetiva cul es la porcin del ingreso, rendimiento o utilidad gravables a la que deber aplicarse la tarifa, para fijar en cantidad lquida el monto de la prestacin fiscal a satisfacer. Fecha de pago: se debe sealar los plazos y fechas en las que los sujetos pasivos estn obligados a enterar los tributos que hayan causado, ya que dentro de un correcto jurdico los mismos deben cubrirse en fechas predeterminadas, para que los causantes puedan planear y soportar razonablemente los correspondientes impactos patrimoniales. Sanciones aplicables: el poder sancionado del fisco, que normalmente se expresa a travs de la imposicin de multas y del cobro de recargos y gastos de ejecucin, deben encontrarse perfectamente regulados por la ley, no slo en lo tocante al derecho del Estado para imponer tales penalidades, sino fundamentalmente en lo relativo a la tipificacin de cada infraccin sancionable, al sealamiento de los montos mnimo y mximo de multas, recargos y gastos de ejecucin y el establecimiento de un conjunto de reglas que limiten el ejercicio de esta facultad punitiva al previo cumplimiento de determinadas condiciones y requisitos.

a) b) c)

d)

e)

f)

10. Por qu no debe permitirse que los elementos constitutivos de un tributo o contribucin, se consignen en Reglamentos o Circulares Administrativas? Los reglamentos tienen como nica misin la de facilitar el campo de aplicacin de las disposiciones generales contenidas en la ley, a la que no puede sustituir, y porque las segunda jurdicamente no producen derechos y

obligaciones para los particulares, al tratarse en ambos casos de ordenamiento emanados del ejecutivo, su contenido rara vez resulta imparcial y equitativo. 11. Explicar, inclusive con ejemplos, cules son las principales consecuencia de emplear terminologa excesivamente complicada en la redaccin de las leyes fiscales. Conducen a la evasin impositiva, especialmente en los causantes menores, los que en gran nmero incumplen sus deberes no por mala fe, como por desconocer los alcances y la verdadera interpretacin de los preceptos legales. Y por carecer de recursos econmicos que les permita contratar los servicios de persona capacitadas que los asesoren en debida forma. 12. Despus de haber analizado y evaluado el principio de certeza o certidumbre, explicar, en su opinin, cul es la trascendencia, dentro de nuestro medio, de las siguientes palabras de Adam Smith: La certeza de lo que cada individuo debe pagar es materia de tanta importancia que una desigualdad considerable en el modo de contribuir no acarrea, segn lo han experimentado todas las naciones, un mal tan grande como la ms leve incertidumbre en la cuanta del tributo. La legislacin debe contener acertadamente los aspectos importantes como los principios constitutivos claramente definidos para el contribuyente, a efecto que si las mismas no cumplen con lo requerido el contribuyente no tributar por falta de certeza y claridad en la redaccin de las normas tributarias, lo que puede repercutir grandemente en la recaudacin tributaria por parte del fisco. Tampoco se debe olvidar que en ciertas ocasiones la incertidumbre puede recaer en la corrupcin. 13. Por qu el impuesto sobre uso y tenencia de automviles resulta contrario al principio de comodidad? Porque se paga sin importar las fechas, a pesar de que tiene un periodo determinado para cumplir con la obligacin tributaria, lo que implica falta de comodidad a efecto de realizar el cobro durante los primeros meses del ao sin importar se haya pasado por el periodo de gastos de fin de ao.

14. Explicar de qu manera se da cumplimiento en nuestro medio tributario, a las exigencias del Principio de comodidad en lo relativo a lugares y forma de pago de tributos. Se cumple permitiendo que los pagos de tributos se hagan por los medios ms accesibles para el contribuyente, en nuestro caso realizar los pagos por medio de banca virtual, agencias bancarias, utilizando las herramientas del internet, o atendiendo a las personas en las agencias cmodamente y eficientemente, para que las personas se sientan en confianza en visitar a la SAT, lo que en teora debe implicar una mejor recaudacin de los impuestos, hacindose cmodos para las persona, en la solucin de cada caso. 15. Cules son las principales consecuencias que se derivan de la desatencin al Principio de Economa? Los problemas como el establecimiento de impuestos opresivos, las confiscaciones y penalidades trascendentes, visitas y fiscalizaciones odiosas, los cuales repercuten en una sensible disminucin de los rendimientos tributarios.

16. Por qu se sostiene que el Gobierno no debe utilizar las tareas relacionadas con la recaudacin de tributos como un medio de generar empleos? Por qu esa medida encarece inevitablemente los costos. Por lo contario debe concentrar para s el mayor porcentaje posible del rendimiento de los ingresos tributarios e invertirlo en el desarrollo de actividades de inters general para elevar la prosperidad del pas, que coadyuven en forma indirecta pero eficaz a satisfacer la demanda de empleo.

17. Por qu se afirma que la elevacin de impuestos cuando no corresponde pone a la realidad econmica del pas para el que se legisla, slo conduce a la recesin generalizada de la industria y el comercio? El legislador al gravar la fuente productiva, tiene que evaluar la forma y proporcin en que el rendimiento incrementar los gastos contra el ingreso global, disminuyendo en consecuencia, la ganancia, por lo que el legislador debe fijar las tarifas despus de haber hecho un estudio de la situacin econmica real de la fuente que va a gravar, de manera que el impuesto incida sobre la verdadera utilidad del administrado. Resulta peligroso establecer sobre ingresos en lugar de rendimientos. Pero cuando se pierden de vista estos requerimientos las gentes productivas se desaniman y dejan de generar riqueza, ya que a nadie interesa trabajar y esforzarse si el fisco se queda con la mayor parte legtimo del trabajo personal. En efecto las industrias y comerciantes, cuando se ven acosados por excesivas tasas tributarias, ante la nulidad de crear riqueza, optan por cerrar las fuentes de trabajo que abrieron en pocas ms propicias y colocar su dinero a salvo del erario a seguridad de los bancos.

18. Por qu resulta de vital importancia el saber adecuar las tasas fiscales en forma proporcionada a la capacidad econmica real de la poblacin que tributa? Para evitar posibles reacciones y protestas que se puedan dar, pues a pesar de los efectos de que se notan en los medios de comunicacin, no se debe olvidar que el Estado n o subsiste de los lderes polticos y sindicales, sino de la gente que a travs de su trabajo genera riqueza y empleo.

19. Por qu se dice que la legislacin tributaria de Estados Unidos de Amrica no viola, en el aspecto sancionador, el Principio de Economa de los tributos? No viola ese principio porque la mxima sancin por los impuestos es de un 50% de la contribucin omitida, pero por el contrario impone sanciones corporales a los evasores. Esto permite que el negocio del contraventor no se arruine econmicamente pues el negocio seguira operando con otra persona, lo que impide el cierre de una fuente que paralelamente genera empleos e impuestos. Lo que significa que no perjudica a la sociedad ni al Tesoro Pblico. Con ello no violando el principio de economa. 20. En Cambio, por qu se sostiene que el Derecho Penal tributario Mexicano hace que, al menos en lo que a esta faceta se refiere, que nuestro sistema sea profundamente antieconmico. Por que quien omite un tributo, es acreedor de una multa de hasta un 150% del tributo, los recargos pueden ser de hasta 5 aos, pago de honorarios y gastos de ejecucin. Aunque en su momento esto resulte un ingreso considerable, lo ms seguro es que cabe arruinando a la empresa, la que al liquidar, cancelar una fuente de empleo y de futuros impuestos, logrando por la falta de planeacin econmica el castigar a la sociedad y al erario pblico, en estas condiciones sistema fiscal siga siendo antieconmico. 21. Explicar cmo operan y qu efectos producen en nuestro sistema tributario, lo que Adam Smith denomina vistas y fiscalizaciones odiosas. Las tareas de verificacin y comprobacin en cierto modo la realizan en una atmsfera de terror, presin, prepotencia, pedantera y chantaje hacia los particulares, con el fin de obligarlos a confesar omisiones impositivas que en realidad no han existido o con el objeto de obtener de ellos ddivas y gratificaciones bajo el pretexto de silenciar supuestas irregularidades, el sistema tributario se ve afectado por la corrupcin y en algunas ocasiones el individuo que es vctima de injustas visitas y fiscalizaciones, se desalienta, y despus de un profundo resentimiento hacia el gobiernos, consecuentemente cierra su comercio e industria, traslada su capital hacia otro sitio, deja de invertir y por consiguiente, de crear empleos y de pagar tributos.

22. Por qu los principios desarrollados por los modernos tratadistas del Derecho Fiscal entre ellos Wagner, Jze, Eibaudi y Sommer no hacen sino complementar las cuatro mximas propuestas de Adam Smith? Pues se han dedicado a repetir, ampliar o comentar las famosas mximas del escrito britnico, sin aportar nada que sea estrictamente novedoso, aunque algunas de sus ideas no dejan de ser brillantes y dignas de aceptacin. Por lo que son complementarios debido a que abundan en contenido y explicacin de los principios bsicos que son obra de Adam Smith y que al parecer permanecern inmutables durante muchos aos. 23. Por qu se dice que el Principio de Capacidad de Pago propuesto por Harold M. Sommers es una mera reproduccin, adicionada con dos ideas novedosas, de las mximas o principios de Adam Smith en materia fiscal? Pues Sommers sostiene las mismas ideas de Adam Smith de igualar la distribucin de la riqueza e ingreso, y que solo complementa con dos ideas: a) La de que las persona con mayor capacidad econmica deben contribuir a los gastos pblicos en proporcin superior a la de sus dems conciudadanos que tributen, independientemente de que se beneficien en mayor o menor medida que estos ltimos, de los servicios gubernamentales costeados con sus contribuciones. b) La de que el Principio de Proporcionalidad es un positivo instrumento de justicia social y de reforma econmica al propiciar una mejor distribucin del ingreso y la riqueza nacionales. 24. Qu Aplicacin tiene dentro de nuestro Derecho Fiscal vigente, el llamado Principio de Crdito por Ingreso Ganado? En nuestro medio no se grava con la misma intensidad los sueldos y salarios con los rendimientos, lo que conlleve realizar un anlisis ms a fondo para saber si en realidad el ingreso fruto del trabajo y de esfuerzos personales en comparacin con los rendimientos de especulacin se gravan igualmente. Pues parece ilgico gravar al causante que tributa a base de su trabajo como el que hace consecuencia de su capital o con el de terceras personas. 25. Explicar en qu consisten los cuatro factores fundamentales a los que debe atender el Principio de Proporcionalidad complementado con el del crdito por ingreso ganado. 1. 2. 3. 4. La capacidad econmica de los contribuyentes gravando proporcionalmente a los de mayores ingresos. Las fuentes de riqueza existentes y disponibles de una nacin, distribuyendo equitativamente el impacto de los tributos. Los ingresos, utilidades o rendimientos percibidos por el causante, a fin de afectar una parte proporcional de los mismos. El origen del ingreso gravable, con el objeto de establecer cuotas y tarifas mas elevadas a quienes obtengan sus recursos econmicos del trabajo, sino de la especulacin, como el caso de herederos y en mercado de valores.

26. Explicar en qu consiste el Principio de Ocupacin plena desarrollado por Harold m. Sommers . En que los impuestos pueden estar formulados con el objeto de estimar la produccin y el empleo, sin tomar en cuenta consideraciones acerca de la capacidad de pago, el beneficio o la forma en que se obtenga el ingreso. Implica gravar toda actividad sea de trabajo o produccin, inversin, para promover el consumo, gasto, a esto se le denomina ocupacin plena. 27. Cmo se ha aplicado en Mxico y qu resultados, ya sea positivos o negativos, ha producido el Principio a que se refiere la pregunta inmediata anterior?

Se ha tratado de aplicar dndole un matiz distinto, que ha arrojado dudosos resultados. Pues los legisladores no han tratado de gravar con altas tasas las ganancias que no se reinviertan, sino han decidido promover de plano la simple inversin, atrayendo capitales productivos. Lo nico que han promovido en algunos casos son exenciones o reduccin de algunos tributos con el propsito de alentar planes de inversin y desarrollo industrial. Los resultados son dudosos pues en los ltimos treinta aos la tasa de desempleo y sub empleo ha incrementado, esto implica dejar de percibir tributos que en otras condiciones habra servido de base para financiar obras de beneficio social. 28. Por qu se dice que el Principio de Conveniencia en la forma en que Harold M. Sommer lo plantea, equivale al de Economa de Adam Smith en su acepcin ms elementa? Equivale debido a que el principio de economa refiere a que la diferencia entre los tributos y lo que realmente debe ingresar al erario pblico debe ser ms lo ingresos para no hacer intil el trabajo de recaudacin. Lo mismo que refiere el principio de conveniencia que sugiere el establecimiento de impuestos con el fin ms noble que es el de recaudar lo ms posible con la menor dificultad.

29. Qu es lo que Sommers, al referirse al aludido Principio de Conveniencia, entiende por Impuestos ocultos? Son tcticas embozadas, a las que algunos gobiernos suelen recurrir para disfrazar ante la opinin pblica los impactos econmicos de ciertos gravmenes, la idea que se encuentra de estos impuestos es que lo que el pblico no conoce no le duele, un ejemplo sera los impuestos sobre herencias.