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Prof.

Caio Marco Bartine Nascimento

PRTICA TRIBUTRIA 2 FASE DO EXAME DA OAB

INTRODUO GERAL

Primeiramente, parabenizamos voc, nobre candidato ao ingresso na carreira advocatcia por mais uma conquista. Uma das principais barreiras, que a aprovao para a segunda fase do exame da OAB torna mais prximo a meta de tornar-se um(a) advogado(a).

Para tanto, cumpre enfatizar alguns detalhes importantes sobre a avaliao da segunda fase que deve ser levado em considerao na matria de Direito Tributrio e, porque no dizer, nas demais matrias.

a) A nota mnima exigida para aprovao do candidato a nota 6,0 (seis), sendo a segunda fase composta de uma pea prtico-profissional e cinco questes dissertativas. A pea prtica tem a pontuao mxima de 5,0 (cinco) pontos, sendo que a cada questo atribuda a valorao de 1,0 (um) ponto; b) A nota atribuda pela banca examinadora no uma nota com nmeros inteiros, podendo ser fracionada dependendo de cada examinador (4,5; 6,25, etc), sendo havendo arredondamento, tanto para mais, quanto para menos;

1. Material bibliogrfico a ser utilizado

Atualmente, a nica utilizao permitida de legislao tributria sem comentrios (denominada de lei seca), juntamente com a Constituio Federal.

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Assim, o ideal adquirir, o quanto antes, um material de legislao atualizado, com as principais leis tributrias existentes, alm do Cdigo de Processo Civil para em embasar as peas processuais.

A maior importncia da 2 fase do Exame da OAB no est no direito processual; pelo contrrio: a maior importncia dever ser dada ao Direito Material Tributrio.

Vejamos o seguinte exemplo: se um candidato realiza um primor de pea prtico profissional, o mximo que receber dos examinadores ser a nota 5,0 (cinco). Se porm, apesar da primorosa pea apresentada, errar a totalidade das questes dissertativas, restar reprovado!

No entanto, o candidato que no fez uma pea que seria adequada dentro do esperado pelo examinador, conseguindo uma pontuao 2,0 (dois), porm, acertou quatro das cinco questes dissertativas, alcanou a pontuao suficiente para a sua aprovao!

Isto significa apenas a dica mais importante: o estudo do direito material prevalece sobre o direito processual tributrio. Primeiramente, porque o candidato depender do direito material para fundamentar a sua pea e, segundo, porque depender deste contedo para responder cada uma das questes dissertativas.

2. O que devo comear primeiro?

Com a mudana na forma de pontuao do exame da OAB, indico a voc candidato que comece respondendo as questes dissertativas. Isto porque, por mais tempo que voc demore respondendo as questes, voc ter grande chance nos resultados, deixando por ltimo a pea prtico-profissional. O ideal que, ao longo desse curso, voc consiga realizar as questes num prazo mdio de 2 (duas) horas, tempo que reputo mais do que suficiente para

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responder cinco questes. As 3 (trs) horas debruar sobre sua pea.

restantes, voc poder se

a) Questes dissertativas

Nunca responda as questes dissertativas de uma forma extensa demais, sendo extremamente repetitivo e nem curta demais, a ponto de citar determinados artigos de lei. Articule bem as palavras a serem utilizadas, descrevendo com clareza o que o enunciado pede. No inicie a resposta, sem que antes voc saiba efetivamente do que o examinador deseja de voc. Lembre-se: voc est fazendo uma prova para ingresso para a OAB, mas no significa que, nas questes, voc tenha que defender, a qualquer custo, o contribuinte (no caso, seu cliente). Voc deve buscar uma coerncia nas informaes prestadas, justificando e fundamentando suas respostas da forma com que lhe seja requerido. Recomendo que se observe as questes dos ltimos exames, para saber exatamente como o entendimento dos examinadores na hora da correo de suas questes.

b) Pea Prtico-Profissional

Um dos principais erros dos candidatos da OAB na segunda fase necessitar rascunhar a pea como um todo. Alm de desnecessrio, tomase um tempo tamanho que faz com que no d tempo suficiente para passar a limpo na folha de respostas definitiva.

Voc aprender, no decorrer deste curso, que a necessidade de rascunhar est em dois pontos bsicos: fundamentao (direito) e o pedido.

O endereamento, o prembulo e os fatos sero objeto de fcil identificao depois do estudo das peas. Voc ver que no h qualquer espcie de mistrio em descrever estes itens, ficando extremamente simples a forma com que se deve elencar cada um deles.

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A par dessas consideraes, passemos a analisar as teses, modelos de peas, questes dissertativas e outros itens que te levaro a aprovao no exame da OAB.

Bons estudos !

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I PRINCIPAIS TESES JURDICAS EM MATRIA TRIBUTRIA

Notadamente no que tange ao exame da pea prticoprofissional, as teses, em direito tributrio, so especficas para cada caso apresentado, sendo didaticamente divididas em dois blocos de estudo:

a) Teses de Inconstitucionalidade

Esta deve ser a primeira tese analisada pelo candidato, tanto na pea quanto nas questes. Com relao pea, plenamente comum a afronta s chamadas limitaes constitucionais ao poder de tributar, subdividindo-se nos princpios constitucionais tributrios ou nas imunidades tributrias.

Lembre-se, no entanto, que a tese de inconstitucionalidade poder ser tanto formal quanto material. P.ex., se a criao de um emprstimo compulsrio for institudo atravs de lei ordinria, padecer de inconstitucionalidade formal, uma vez que o art. 148 CF determina a instituio por meio de lei complementar.

J em relao as questes, o candidato primeiramente deve se resguardar se existe alguma inconstitucionalidade ou constitucionalidade do procedimento adotado. Determinando-se que a questo no se refere ordem constitucional, passar para o crivo da legalidade ou ilegalidade.

b) Teses de Ilegalidade

Neste caso, competir ao candidato, aps a anlise dos pressupostos constitucionais, a anlise das questes legais, iniciando pela lei complementar que versa sobre as normas gerais em matria tributria, qual seja, o Cdigo Tributrio Nacional.

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Muitas

vezes,

resposta

da

fundamentao

no

se

encontra

expressamente prevista no CTN, mas em outras legislaes extravagantes, tais como a Lei n 87/96, que versa sobre as normas gerais do ICMS e a LC 116/03, que versa sobre as normas gerais do ISS, alm de outras que sero cabveis, dependendo da teses adotada.

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II PRINCIPAIS PEAS PRTICAS E RECURSOS EM MATRIA TRIBUTRIA

Dentre as principais peas tributrias e recursos que devem ser observados pelos candidatos, temos os seguintes: 1) Ao Declaratria de Inexistncia ou Existncia de Relao Jurdica Tributria 2) Ao Anulatria de Dbito Fiscal 3) Ao de Repetio do Indbito Tributrio 4) Ao de Consignao em Pagamento 5) Ao Cautelar 6) Mandado de Segurana 7) Embargos a Execuo Fiscal 8) Exceo de Pr-Executividade 9) Demais recursos

III MODIFICAES LEGISLATIVAS IMPORTANTES

Dentre as principais inovaes legislativas, colacionamos algumas que serviro de parmetro para o estudo dos candidatos.

1) Lei n 11.457/07 e a Receita Federal do Brasil (Super-Receita

A Administrao Fiscal Federal sofreu substanciais alteraes com a edio da Lei que criou a Super-Receita. Destacam-se adiante algumas dessas principais inovaes.

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Nas localidades em que havia uma Delegacia da Receita Federal e uma Delegacia da Receita Previdenciria, passou a haver apenas uma Delegacia da Receita Federal do Brasil. Rio de Janeiro e So Paulo, no entanto, continuam, num primeiro momento, a ter Delegacias especializadas tais como a Delegacia Especial de Fiscalizao DEFIS, Delegacia Especial de Administrao Tributria DERAT e Delegacia da Receita Previdenciria DRP.

Relativamente s contribuies previdencirias, o prazo para Impugnao Administrativa passa de quinze para trinta dias, devendo ser dirigida ao Delegado da Receita Federal do Brasil de Julgamento (DRJ). Os Recursos, por outro lado, passam a ser dirigidos ao Conselho de Contribuintes do Ministrio da Fazenda.

As certides de regularidade fiscal passam a ser: i) Certido Especfica relativa s contribuies previdencirias; ii) Certido Conjunta Negativa de Dbitos relativos a Tributos Federais e Dvida Ativa da Unio.

Destacam-se da Lei n 11.457, de 16 de maro de 2007, que criou a Receita Federal do Brasil, os seguintes dispositivos pertinentes representao judicial do INSS:
Art. 1 A Secretaria da Receita Federal passa a denominar-se Secretaria da Receita Federal do Brasil, rgo da administrao direta subordinado ao Ministro de Estado da Fazenda.

Art. 2 Alm das competncias atribudas pela legislao vigente Secretaria da Receita Federal, cabe Secretaria da Receita Federal do Brasil planejar, executar, acompanhar e avaliar as atividades relativas a tributao, fiscalizao, arrecadao, cobrana e recolhimento das contribuies sociais previstas nas alneas a, b e c do pargrafo nico do art. 11 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, e das contribuies institudas a ttulo de substituio. (...) Art. 16. A partir do 1 (primeiro) dia do 2 (segundo) ms subseqente ao da publicao desta Lei, o dbito original e seus acrscimos legais, alm de outras multas previstas

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em lei, relativos s contribuies de que tratam os arts. 2 e 3 desta Lei, constituem dvida ativa da Unio. 1 A partir do 1 (primeiro) dia do 13 (dcimo terceiro) ms subseqente ao da publicao desta Lei, o disposto no caput deste artigo se estende dvida ativa do Instituto Nacional do Seguro Social - INSS e do Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao - FNDE decorrente das contribuies a que se referem os arts. 2 e 3 desta Lei. 2 Aplica-se arrecadao da dvida ativa decorrente das contribuies de que trata o art. 2 desta Lei o disposto no 1 daquele artigo. 3 Compete Procuradoria-Geral Federal representar judicial e extrajudicialmente: I - o INSS e o FNDE, em processos que tenham por objeto a cobrana de contribuies previdencirias, inclusive nos que pretendam a contestao do crdito tributrio, at a data prevista no 1 deste artigo; II - a Unio, nos processos da Justia do Trabalho relacionados com a cobrana de contribuies previdencirias, de imposto de renda retido na fonte e de multas impostas aos empregadores pelos rgos de fiscalizao das relaes do trabalho, mediante delegao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional. (...) Art. 23. Compete Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional a representao judicial na cobrana de crditos de qualquer natureza inscritos em Dvida Ativa da Unio.

2) Lei do Mandado de Segurana (Lei n 12.016/09)

Para que haja uma efetiva adaptao do candidato s novas modificaes lei que regulamenta o Mandado de Segurana, previsto no art. 5, LXIX da CF, destacamos toda a legislao, sublinhando os aspectos de maior relevncia. Seno, vejamos:
Art. 1 Conceder-se- mandado de segurana para proteger direito lquido e certo, no amparado por habeas corpus ou habeas data, sempre que, ilegalmente ou com abuso de poder, qualquer pessoa fsica ou jurdica sofrer violao ou houver justo receio de sofr-la por parte de autoridade, seja de que categoria for e sejam quais forem as funes que exera. 1
o o

Equiparam-se s autoridades, para os efeitos desta Lei, os

representantes ou rgos de partidos polticos e os administradores de entidades autrquicas, bem como os dirigentes de pessoas jurdicas ou as pessoas naturais no exerccio de atribuies do poder pblico, somente no que disser respeito a essas atribuies.

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No cabe mandado de segurana contra os atos de gesto

comercial praticados pelos administradores de empresas pblicas, de sociedade de economia mista e de concessionrias de servio pblico. 3
o

Quando o direito ameaado ou violado couber a vrias pessoas,

qualquer delas poder requerer o mandado de segurana. Art. 2


o

Considerar-se-

federal

autoridade

coatora

se

as

consequncias de ordem patrimonial do ato contra o qual se requer o mandado houverem de ser suportadas pela Unio ou entidade por ela controlada. Art. 3 O titular de direito lquido e certo decorrente de direito, em condies idnticas, de terceiro poder impetrar mandado de segurana a favor do direito originrio, se o seu titular no o fizer, no prazo de 30 (trinta) dias, quando notificado judicialmente. Pargrafo nico. O exerccio do direito previsto no caput deste artigo
o

submete-se ao prazo fixado no art. 23 desta Lei, contado da notificao. Art. 4


o

Em caso de urgncia, permitido, observados os requisitos

legais, impetrar mandado de segurana por telegrama, radiograma, fax ou outro meio eletrnico de autenticidade comprovada. 1 Poder o juiz, em caso de urgncia, notificar a autoridade por telegrama, radiograma ou outro meio que assegure a autenticidade do documento e a imediata cincia pela autoridade. 2
o o

O texto original da petio dever ser apresentado nos 5 (cinco)

dias teis seguintes. 3 Para os fins deste artigo, em se tratando de documento eletrnico, sero observadas as regras da Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICPBrasil. Art. 5 No se conceder mandado de segurana quando se tratar: I - de ato do qual caiba recurso administrativo com efeito suspensivo, independentemente de cauo; II - de deciso judicial da qual caiba recurso com efeito suspensivo; III - de deciso judicial transitada em julgado. Pargrafo nico. (VETADO)
o o

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Art. 6

A petio inicial, que dever preencher os requisitos estabelecidos

pela lei processual, ser apresentada em 2 (duas) vias com os documentos que instrurem a primeira reproduzidos na segunda e indicar, alm da autoridade coatora, a pessoa jurdica que esta integra, qual se acha vinculada ou da qual exerce atribuies. 1
o

No caso em que o documento necessrio prova do alegado se ache

em repartio ou estabelecimento pblico ou em poder de autoridade que se recuse a fornec-lo por certido ou de terceiro, o juiz ordenar, preliminarmente, por ofcio, a exibio desse documento em original ou em cpia autntica e marcar, para o cumprimento da ordem, o prazo de 10 (dez) dias. O escrivo extrair cpias do documento para junt-las segunda via da petio. 2 Se a autoridade que tiver procedido dessa maneira for a prpria coatora, a ordem far-se- no prprio instrumento da notificao. 3
o o

Considera-se autoridade coatora aquela que tenha praticado o ato

impugnado ou da qual emane a ordem para a sua prtica. 4 (VETADO) 5


o o

Denega-se o mandado de segurana nos casos previstos pelo art.


o

267 da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil. 6 O pedido de mandado de segurana poder ser renovado dentro do prazo decadencial, se a deciso denegatria no lhe houver apreciado o mrito. Art. 7 Ao despachar a inicial, o juiz ordenar: I - que se notifique o coator do contedo da petio inicial, enviando-lhe a segunda via apresentada com as cpias dos documentos, a fim de que, no prazo de 10 (dez) dias, preste as informaes; II - que se d cincia do feito ao rgo de representao judicial da pessoa jurdica interessada, enviando-lhe cpia da inicial sem documentos, para que, querendo, ingresse no feito; III - que se suspenda o ato que deu motivo ao pedido, quando houver fundamento relevante e do ato impugnado puder resultar a ineficcia da medida, caso seja finalmente deferida, sendo facultado exigir do impetrante cauo, fiana ou depsito, com o objetivo de assegurar o ressarcimento pessoa jurdica.
o o

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1
o

Da deciso do juiz de primeiro grau que conceder ou denegar a

liminar caber agravo de instrumento, observado o disposto na Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil. 2
o

No ser concedida medida liminar que tenha por objeto a

compensao de crditos tributrios, a entrega de mercadorias e bens provenientes do exterior, a reclassificao ou equiparao de

servidores pblicos e a concesso de aumento ou a extenso de vantagens ou pagamento de qualquer natureza. 3 Os efeitos da medida liminar, salvo se revogada ou cassada, persistiro at a prolao da sentena. 4 Deferida a medida liminar, o processo ter prioridade para julgamento. 5
o o o

As vedaes relacionadas com a concesso de liminares previstas


o

neste artigo se estendem tutela antecipada a que se referem os arts. 273 e 461 da Lei n 5.869, de 11 janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil. Art. 8
o

Ser decretada a perempo ou caducidade da medida liminar ex

officio ou a requerimento do Ministrio Pblico quando, concedida a medida, o impetrante criar obstculo ao normal andamento do processo ou deixar de promover, por mais de 3 (trs) dias teis, os atos e as diligncias que lhe cumprirem. Art. 9 As autoridades administrativas, no prazo de 48 (quarenta e oito) horas da notificao da medida liminar, remetero ao Ministrio ou rgo a que se acham subordinadas e ao Advogado-Geral da Unio ou a quem tiver a representao judicial da Unio, do Estado, do Municpio ou da entidade apontada como coatora cpia autenticada do mandado notificatrio, assim como indicaes e elementos outros necessrios s providncias a serem tomadas para a eventual suspenso da medida e defesa do ato apontado como ilegal ou abusivo de poder. Art. 10. A inicial ser desde logo indeferida, por deciso motivada, quando no for o caso de mandado de segurana ou lhe faltar algum dos requisitos legais ou quando decorrido o prazo legal para a impetrao. 1 Do indeferimento da inicial pelo juiz de primeiro grau caber apelao e, quando a competncia para o julgamento do mandado de segurana couber originariamente a um dos tribunais, do ato do relator caber agravo para o rgo competente do tribunal que integre.
o o

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O ingresso de litisconsorte ativo no ser admitido aps o

despacho da petio inicial. Art. 11. Feitas as notificaes, o serventurio em cujo cartrio corra o feito juntar aos autos cpia autntica dos ofcios endereados ao coator e ao rgo de representao judicial da pessoa jurdica interessada, bem como a prova da entrega a estes ou da sua recusa em aceit-los ou dar recibo e, no caso do art. 4 desta Lei, a comprovao da remessa. Art. 12. Findo o prazo a que se refere o inciso I do caput do art. 7 desta Lei, o juiz ouvir o representante do Ministrio Pblico, que opinar, dentro do prazo improrrogvel de 10 (dez) dias. Pargrafo nico. Com ou sem o parecer do Ministrio Pblico, os autos sero conclusos ao juiz, para a deciso, a qual dever ser necessariamente proferida em 30 (trinta) dias. Art. 13. Concedido o mandado, o juiz transmitir em ofcio, por intermdio do oficial do juzo, ou pelo correio, mediante correspondncia com aviso de recebimento, o inteiro teor da sentena autoridade coatora e pessoa jurdica interessada. Pargrafo nico. Em caso de urgncia, poder o juiz observar o disposto no art. 4 desta Lei. Art. 14. Da sentena, denegando ou concedendo o mandado, cabe apelao. 1
o o o o

Concedida a segurana, a sentena estar sujeita obrigatoriamente ao

duplo grau de jurisdio. 2 Estende-se autoridade coatora o direito de recorrer. 3


o o

A sentena que conceder o mandado de segurana pode ser

executada provisoriamente, salvo nos casos em que for vedada a concesso da medida liminar. 4 O pagamento de vencimentos e vantagens pecunirias assegurados em sentena concessiva de mandado de segurana a servidor pblico da administrao direta ou autrquica federal, estadual e municipal somente ser efetuado relativamente s prestaes que se vencerem a contar da data do ajuizamento da inicial. Art. 15. Quando, a requerimento de pessoa jurdica de direito pblico interessada ou do Ministrio Pblico e para evitar grave leso ordem,
o

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sade, segurana e economia pblicas, o presidente do tribunal ao qual couber o conhecimento do respectivo recurso suspender, em deciso fundamentada, a execuo da liminar e da sentena, dessa deciso caber agravo, sem efeito suspensivo, no prazo de 5 (cinco) dias, que ser levado a julgamento na sesso seguinte sua interposio. 1
o

Indeferido o pedido de suspenso ou provido o agravo a que se refere

o caput deste artigo, caber novo pedido de suspenso ao presidente do tribunal competente para conhecer de eventual recurso especial ou extraordinrio. 2
o

cabvel tambm o pedido de suspenso a que se refere o 1 deste

artigo, quando negado provimento a agravo de instrumento interposto contra a liminar a que se refere este artigo. 3
o

A interposio de agravo de instrumento contra liminar concedida nas

aes movidas contra o poder pblico e seus agentes no prejudica nem condiciona o julgamento do pedido de suspenso a que se refere este artigo. 4
o

O presidente do tribunal poder conferir ao pedido efeito suspensivo

liminar se constatar, em juzo prvio, a plausibilidade do direito invocado e a urgncia na concesso da medida. 5
o

As liminares cujo objeto seja idntico podero ser suspensas em uma

nica deciso, podendo o presidente do tribunal estender os efeitos da suspenso a liminares supervenientes, mediante simples aditamento do pedido original. Art. 16. Nos casos de competncia originria dos tribunais, caber ao relator a instruo do processo, sendo assegurada a defesa oral na sesso do julgamento. Pargrafo nico. Da deciso do relator que conceder ou denegar a medida liminar caber agravo ao rgo competente do tribunal que integre. Art. 17. Nas decises proferidas em mandado de segurana e nos

respectivos recursos, quando no publicado, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data do julgamento, o acrdo ser substitudo pelas respectivas notas taquigrficas, independentemente de reviso. Art. 18. Das decises em mandado de segurana proferidas em nica instncia pelos tribunais cabe recurso especial e extraordinrio, nos

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casos legalmente previstos, e recurso ordinrio, quando a ordem for denegada. Art. 19. A sentena ou o acrdo que denegar mandado de segurana, sem decidir o mrito, no impedir que o requerente, por ao prpria, pleiteie os seus direitos e os respectivos efeitos patrimoniais. Art. 20. Os processos de mandado de segurana e os respectivos recursos tero prioridade sobre todos os atos judiciais, salvo habeas corpus. 1
o

Na instncia superior, devero ser levados a julgamento na primeira

sesso que se seguir data em que forem conclusos ao relator. 2


o

O prazo para a concluso dos autos no poder exceder de 5 (cinco)

dias. Art. 21. O mandado de segurana coletivo pode ser impetrado por partido poltico com representao no Congresso Nacional, na defesa de seus interesses legtimos relativos a seus integrantes ou finalidade partidria, ou por organizao sindical, entidade de classe ou associao legalmente constituda e em funcionamento h, pelo menos, 1 (um) ano, em defesa de direitos lquidos e certos da totalidade, ou de parte, dos seus membros ou associados, na forma dos seus estatutos e desde que pertinentes s suas finalidades, dispensada, para tanto, autorizao especial. Pargrafo nico. Os direitos protegidos pelo mandado de segurana coletivo podem ser: I - coletivos, assim entendidos, para efeito desta Lei, os transindividuais, de natureza indivisvel, de que seja titular grupo ou categoria de pessoas ligadas entre si ou com a parte contrria por uma relao jurdica bsica; II - individuais homogneos, assim entendidos, para efeito desta Lei, os decorrentes de origem comum e da atividade ou situao especfica da totalidade ou de parte dos associados ou membros do impetrante. Art. 22. No mandado de segurana coletivo, a sentena far coisa julgada limitadamente aos membros do grupo ou categoria substitudos pelo impetrante. 1
o

O mandado de segurana coletivo no induz litispendncia para as

aes individuais, mas os efeitos da coisa julgada no beneficiaro o impetrante a ttulo individual se no requerer a desistncia de seu mandado

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de segurana no prazo de 30 (trinta) dias a contar da cincia comprovada da impetrao da segurana coletiva. 2
o

No mandado de segurana coletivo, a liminar s poder ser concedida

aps a audincia do representante judicial da pessoa jurdica de direito pblico, que dever se pronunciar no prazo de 72 (setenta e duas) horas. Art. 23. O direito de requerer mandado de segurana extinguir-se- decorridos 120 (cento e vinte) dias, contados da cincia, pelo interessado, do ato impugnado. Art. 24. Aplicam-se ao mandado de segurana os arts. 46 a 49 da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil. Art. 25. No cabem, no processo de mandado de segurana, a
o

interposio de embargos infringentes e a condenao ao pagamento dos honorrios advocatcios, sem prejuzo da aplicao de sanes no caso de litigncia de m-f. Art. 26. Constitui crime de desobedincia, nos termos do art. 330 do DecretoLei n 2.848, de 7 de dezembro de 1940, o no cumprimento das decises proferidas em mandado de segurana, sem prejuzo das sanes administrativas e da aplicao da Lei n 1.079, de 10 de abril de 1950, quando cabveis. Art. 27. Os regimentos dos tribunais e, no que couber, as leis de organizao judiciria devero ser adaptados s disposies desta Lei no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da sua publicao.
o o

Para tanto, se faz necessrio estrita observncia aos ditames estabelecidas nas referidas legislaes, salvo ainda aquelas que estejam previstas no ordenamento jurdico ptrio.

Creio que, num primeiro momento, as aes do Mandado de Segurana no tero uma modificao substancial naquilo em que j ocorria para sua efetiva utilizao, mas deve o candidato tomar o devido cuidado quando das respostas das questes dissertativas.

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IV DEFINIO COMUM DA COMPETNCIA PARA AJUIZAMENTO DAS AES

Para determinar o juzo competente devemos atentar-nos para o tributo em questo. Se o tributo for federal a competncia da justia federal; se for municipal ou estadual, a competncia poder ser da Vara da Fazenda Pblica (quando houver vara especializada) ou de Vara Cvel comum (nas comarcas onde no existe vara especializada).

1) Correo nos endereamentos

Os endereamentos sero os seguintes:

a) se tributo federal

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal de ___ Vara Cvel da Seo Judiciria de ___ (para capitais, como So Paulo, Rio de Janeiro, etc.). Quando versar sobre a outras regies que no faam parte das Capitais dos Estados (interior, por exemplo) a competncia ser da Vara Cvel da Subseo Judiciria de ________.

b) se tributo estadual ou municipal

Nos locais onde exista vara especializada ou anexo fazendrio, a competncia ser do Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ___ Vara da Fazenda Pblica da Comarca de ________, e nos locais onde no houver vara especializada, a competncia ser do Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ___ Vara Cvel da Comarca de _______ .

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c)

outros endereamentos Recursos endereados ao Supremo Tribunal Federal

Excelentssimo Senhor Doutor Ministro Presidente do Colendo Supremo Tribunal Federal

Recursos endereados ao Superior Tribunal de Justia Excelentssimo Senhor Doutor Ministro Presidente do Colendo Superior Tribunal de Justia

Recursos endereados aos Tribunais Regionais Federais

Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do Egrgio Tribunal Regional Federal da _____ Regio

Recursos endereados aos Tribunais de Justia dos respectivos Estados Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrgio Tribunal de Justia do Estado de __________.

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V ROTEIRO BSICO PARA REDAO DAS PEAS TRIBUTRIAS

Para redigir quaisquer das peas prticas em direito tributrio devem ser observados os seguintes tpicos:

a) Endereamento: o candidato dever analisar o juzo competente pelo local indicado na questo. Caso o problema no indique o local da questo, poder se levar em considerao o local onde se est realizando a prova.

capacidade postulatria b) prembulo fundamento legal da pea nome da ao correspondente qualificao da outra parte

c) fatos: os fatos determinam o problema exigido na prova prtico-profissional, indicando os atos equivocados praticados pelo Fisco e eivados de ilegitimidade ou inconstitucionalidade. Logicamente, sempre haver na prova um meio de defesa plausvel para o contribuinte, no qual voc, candidato, atuar como advogado.

Procure no criar os fatos, utilizando-se das mesmas expresses trazidas no problema apresentado, com a apresentao da terminologia jurdica apresentada. P.ex., autor, r, embargante, embargado, etc.

d) direito: trata-se da causa de pedir prxima devendo o candidato apontar e justificar a defesa encontrada, fundamentando-a na lei ou na prpria Constituio Federal, discorrendo sobre o tema e enriquec-lo com citaes de

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doutrina e jurisprudncia, fazendo um fechamento das idias. Lembre-se que toda a fundamentao deve ter um incio, meio e fim. Importante ressaltar que, se a pea apresentada possui pedido de antecipao de tutela ou pedido de liminar, interessante que o candidato abra um tpico apartado, explicando os motivos pelo qual deseja a concesso da referida medida.

e) pedidos: so os pedidos especficos para cada tipo de pea apresentada, onde o candidato somente saber sua melhor sequencia aps a realizao do maior nmero de peas especficas.

f) provas: demonstrar as provas com o que se quer comprovar o direito alegado, notadamente a prova documental acostada aos autos e outras que se fizerem necessrias ao julgamento do douto Juzo. O candidato somente dever se atentar que tal tpico no pode ser utilizado em sede de mandado de segurana, uma vez que este independe de instruo probatria futura.

g) valor da causa: valor dado pela ao demandada.

h) desfecho: so os verdadeiros chaves utilizados em direito, tais como termos em que, pede deferimento, dentre outras expresses.

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PEAS PROCESSUAIS TRIBUTRIAS

1.

Ao Declaratria de Inexistncia (ou Existncia) de Relao

Jurdico-Tributria A Ao Declaratria de Existncia ou Inexistncia de Relao Jurdico-Tributria funda-se no disposto pelo artigo 4., inciso I, do Cdigo de Processo Civil - CPC.

Nesta ao o Sujeito passivo da obrigao tributria busca estabelecer em seu favor uma deciso judicial aplicvel aos casos futuros e que lhe declare a existncia de certo direito ou a inexistncia da obrigao tributria em casos concretos.

Essa ao tem por objeto, portanto, o pronunciamento da Justia (declarao por sentena) no sentido da existncia de certo direito ou da inexistncia de certa relao jurdica, e deve ser proposta quando tributo no tenha ainda sido pago, pois a sentena favorvel ao Autor no o habilita a haver repetio de indbito pago.

Pode ser utilizada para declarar inexistncia de obrigao tributria, para fixar obrigao tributria em quantia menor, para declarar a noincidncia tributria, declarar a imunidade ou a iseno fiscal, etc.

A ao comporta, nos termos do que dispe o artigo 273 do CPC, o pedido de antecipao da tutela, desde que presentes os requisitos exigidos para tal.

Importa ressaltar, no entanto, que na ao declaratria a urgncia que reclama a antecipao de tutela reside no interesse de se evitar que, at que seja a ao finalmente julgada, perca a sentena ao final proferida sua

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eficcia, pois o Autor teria que continuar a despender quantias para o pagamento de exao devida R, desfalcando seu patrimnio com a perspectiva de apenas recuperar tais valores num prazo, sem dvida, bastante longo.

Levando-se porm, em considerao que o pedido de tutela antecipada na prejudica o cliente, interessante que o candidato requeira em sua prova a antecipao da tutela, para os fins de evitar que o lanamento tributrio realmente ocorra e que possa induzi-lo ao denominado solve et repete (pagar para depois restituir).

a) Competncia

A Ao Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdico-Tributria deve ser proposta no Foro do domiclio do Autor. Geralmente os problemas trazem o local da ocorrncia do respectivo fato gerador que enseja tal competncia.

b) Endereamento

Tributos Municipais ou Estaduais:

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da _____ Vara da Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo SP (sendo da Capital de So Paulo ou de outro Estado que possua vara especializada).

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ____ Vara Cvel da Comarca de _________. (em se tratando de locais onde no se dispe de varas especializadas)

Tributos Federais:

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houve o depsito da quantia discutida, ou antecipao da tutela, fica impedido o ajuizamento da execuo.

Quadro comparativo entre ao declaratria e ao anulatria AO DECLARATRIA Momento Pedido Anterior ao lanamento AO ANULATRIA Posterior ao lanamento

Declarao de inexistncia da Anulao do lanamento (ou obrigao tributria ou da ato equivalente)

relao jurdica Fund. Legal Art. 4 e 282 e ss. do CPC Art. 38 da lei 6830/80 e 282 ss CPC

a) Tutela Antecipada

Fundamentada nos artigos 273 e 461 do Cdigo de Processo Civil, objetiva assegurar a proteo jurisdicional.

O art. 273 visa afastar os efeitos nocivos do lapso temporal entre o incio da demanda e sua concesso definitiva, que podem lesar de forma grave o direito do autor. Portanto se presentes a verossimilhana do direito e perigo de dano irreparvel ou de difcil reparao, o juiz poder antecipar os efeitos da tutela pleiteada.

dever do juiz conced-la se demonstrados seus requisitos, podendo ser concedida em qualquer fase do processo (at mesmo antes da citao do ru). So seus requisitos: a) prova inequvoca da verossimilhana da alegao e b) existncia de um dano irreparvel o de difcil reparao.

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IMPORTANTE: no caso de ao declaratria, o dano irreparvel poder ser a existncia do lanamento e a constituio definitiva do crdito tributrio, que se pretende afastar. No caso da ao anulatria, entende-se como dano irreparvel a existncia da execuo fiscal, tornando o sujeito passivo economicamente inviabilizado.

b) Competncia Trata-se da mesma competncia da ao declaratria.

c) Endereamento Trata-se do mesmo endereamento da ao declaratria, em relao a cada um dos tributos exigidos.

3. Ao de Repetio de Indbito Fiscal

A Ao de repetio de Indbito prevista no artigo n 165 do Cdigo Tributrio Nacional, que garante ao sujeito passivo da obrigao tributria, independentemente de prvio protesto, o direito restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, nos seguintes casos: i) cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; ii) erro na edificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; iii) reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.

Essa ao tem por objeto, portanto, e ressarcimento do sujeito passivo da obrigao tributria pelo indevido pagamento de exao tributria. O Autor da ao , no entanto, deve atentar para o que dispe o artigo n 166 do

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CTN, segundo o qual a restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro, somente ser feita a quem prove haver assumido referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la.

imprescindvel que o candidato abra um tpico ao final do item Do Direito demonstrando a juntada do comprovante dos pagamentos dos tributos.

4.

Ao de Consignao em Pagamento

A ao de consignao em pagamento est ligada ao pagamento por consignao, uma das formas de extino das obrigaes quando h mora do credor (artigos 972 a 984, do Cdigo Civil).

Tal pagamento, nos termos do que nos ensina Antonio Carlos Marcato, perfaz-se "com o depsito judicial ou extrajudicial, da quantia ou coisa devida, o qual, sendo aceito pelo credor ou reconhecido como vlido e suficiente pelo juiz, tem o condo de extinguir a obrigao, liberando o devedor". Em matria fiscal, a Ao de Consignao em Pagamento prevista no art. 164 do Cdigo Tributrio Nacional, segundo o qual a importncia do crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos: i) de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria; ii) de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem fundamento legal; iii) de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico sobre um mesmo fato gerador.

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Tambm prev o referido dispositivo que a consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se prope pagar, sendo que, caso seja julgada procedente a consignao, o pagamento reputar-se- efetuado e a importncia consignada ser convertida em renda. A eventual improcedncia da consignao, no todo ou em parte, desencadear a cobrana do crdito acrescido de juros de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.

A Ao de Consignao regulada pelo que dispe os artigos 890 e seguintes do Cdigo de Processo Civil.

A ao dever ser proposta no lugar do pagamento, cessando para o devedor, tanto que se efetue o depsito, os juros e os riscos, salvo se for julgada improcedente. Tratando-se de prestaes peridicas (parcelamento tributrio, por exemplo), uma vez consignada a primeira, pode o devedor continuar a consignar, no mesmo processo e sem mais formalidades, as que se forem vencendo, desde que os depsitos sejam efetuados at 5 (cinco) dias, contados da data do vencimento.

O autor, na petio inicial, requerer: i) o depsito da quantia a ser efetivado no prazo de cinco dias contados do deferimento; ii) a citao do ru para levantar o depsito ou oferecer resposta. Se ocorrer dvida sobre quem deva legitimamente receber o pagamento, o autor requerer o depsito e a citao dos que o disputam para provarem o seu direito. No comparecendo nenhum pretendente, converter-se o depsito em arrecadao de bens de ausentes; comparecendo apenas um, o juiz decidir de plano; comparecendo mais de um, o juiz declarar efetuado o depsito e extinta a obrigao, continuando o processo a correr unicamente entre os credores, caso em que se observar o procedimento ordinrio.

Na contestao, o ru poder alegar que: i) no houve recusa ou mora em receber a quantia ou coisa devida;

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ii) foi justa a recusa; iii) o depsito no se efetuou no prazo ou no lugar do pagamento; iv) o depsito no integral (tal alegao somente ser admissvel se o ru indicar o montante que entende devido) - nesta hiptese, poder o autor complet-lo, dentro de 10 dias, salvo se corresponder a prestao, cujo inadimplemento acarrete a resciso do contrato.

Alegada a insuficincia do depsito, poder o ru levantar desde logo a quantia depositada, com a conseqente liberao parcial do autor, prosseguindo o processo quanto parcela controvertida.

No oferecida a contestao, e ocorrentes os efeitos da revelia, o juiz julgar procedente o pedido, declarar extinta a obrigao e condenar o ru nas custas e honorrios advocatcios (proceder-se- do mesmo modo se o credor receber e der quitao).

sentena

que

concluir

pela

insuficincia

do

depsito

determinar, sempre que possvel, o montante devido, e, neste caso, valer como ttulo executivo, facultado ao credor promover-lhe a execuo nos mesmos autos.

a) Competncia

Conforme anteriormente citado, o foro competente para propositura da consignao do pagamento o do local onde o pagamento.

Quando o conflito for entre Unio e Estado-membro, prevalece a competncia da Unio (justia federal). Quando entre Estado-membro e Municpio, deve ser consultada a lei de Organizao Judiciria do Estado, mas o examinando poder remeter para o Estado, para fins do Exame da OAB.

5.

Ao Cautelar

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Trata-se de uma ao cvel de conhecimento, com procedimento especial. mandamental e de rito sumrio.

O candidato dever observar as especificaes constantes na Lei 12.016/09, conforme j assinalada na referida apostila. a) Legitimidade

Ativa: do titular do direito lquido e certo ameaado ou lesionado. No mbito tributrio ser um contribuinte, quer pessoa fsica, quer jurdica, rgos pblicos ou universalidades patrimoniais, sendo possvel at o litisconsrcio entre elas.

O titular de direito lquido e certo decorrente de direito de terceiro que se encontre em situao autorizadora do mandado de segurana, poder impetrlo em favor do direito originrio, se o titular no o fizer em prazo razovel, mesmo que para isso tenha sido notificado judicialmente.

Passiva:

a autoridade coatora que ilegalmente ou com abuso pratica (ao) ou deixa de praticar (omisso) determinado ato e assim fere o direito lquido e certo do contribuinte.

cabvel contra atos administrativos, legislativos e judiciais. Ateno:

Devemos entender por autoridade coatora aquele que ordenou, executou ou se omitiu na prtica do ato impugnado e que tenha competncia

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para corrigir a ilegalidade ou inconstitucionalidade, ou praticar o ato a que se omitiu.

Segundo o art. 1, da Nova Lei do MS, equiparam-se s autoridades, para os efeitos desta Lei, os representantes ou rgos de partidos polticos e os administradores de entidades autrquicas, bem como os dirigentes de pessoas jurdicas ou as pessoas naturais no exerccio de atribuies do poder pblico, somente no que disser respeito a essas atribuies.

b) Competncia

o local do domiclio funcional da autoridade coatora. Devemos levar em conta este dado: se o domiclio funcional da autoridade coatora for federal, ser competente a Justia Federal, se por outro lado o domiclio for estadual ou municipal, necessrio verificar se no local h vara da Fazenda Pblica, se houver ser este o foro competente, se no houver a competncia da justia cvel comum.

c) Liquidez e certeza

A doutrina tradicionalmente vem definindo direito lquido e certo como aquele manifesto em sua existncia, delimitado na sua extenso e apto a ser exercido. Na petio inicial cabe ao impetrante fazer as provas dos fatos e, conseqentemente, da liquidez e certeza do direito.

Em sumas palavras, direito lquido e certo aquele que independe de instruo probatria futura, podendo decorrer de ameaa ou de efetiva leso a um direito lquido e certo.

Para efeitos do Exame da OAB, o Mandado de Segurana Preventivo aquele que dever ser impetrado antes do lanamento. Quando ocorrer o

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lanamento e antes do ajuizamento da execuo fiscal, observando o prazo decadencial de 120 dias contados do lanamento vlido, ser considerado o Mandado de Segurana Repressivo.

ATENO: No se faz a necessidade do candidato impetrar um Mandado de Segurana dotado da expresso PREVENTIVO ou

REPRESSIVO, uma vez que a prpria natureza do problema j vai determinar se ocorreu ou no o lanamento.

d) Liminar

Trata-se de um provimento cautelar incidente previsto na lei do Mandado de Segurana, possvel desde que presentes os requisitos do Mandado de Segurana acrescidos do periculum in mora. Cabe ao impetrante demonstrar sua necessidade e requer-lo.

Em tese, quando da impetrao do Mandado de Segurana, interessante que o candidato possam requerer a liminar, pois isto no acarretar prejuzo ao cliente.

Tabela das possveis Autoridades Coatoras TRIBUTO MUNICIPAL ISS e taxas sobre bens mveis: Diretor do Departamento de Em todos os casos: Rendas Mobilirias TRIBUTO ESTADUAL TRIBUTO FEDERAL Tributos aduaneiros (II e IE): Inspetor Alfandegrio da

Receita Federal

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IPTU, ITBI e taxas sobre imveis: Diretor do Departamento de Delegado Rendas Imobilirias Para Certides: Diretor do Departamento de Arrecadao e Fiscalizao Tributrio

Tributos no aduaneiros:

Regional Delegado Federal INSS: Gerente

da

Receita

Regional

de

Arrecadao e Fiscalizao do INSS

Obs.: sucumbncia.

Nesta

ao

no

cabem

honorrios

advocatcios,

nem

Obs.: No existe plo passivo no Mandado de Segurana, pois a ao movida contra o ato da autoridade coatora e, portanto, contra o Estado, sendo que sequer obrigatria a presena de um advogado na relao processual.

7.

Embargos Execuo Fiscal

Todas as decises tomadas na esfera administrativa podero ser revistas pelo poder judicirio (exceo feita justia desportiva). No forem a esta regra os crditos tributrios a serem exercidos pela Unio, Estados Membros, Municpios, Distrito Federal, suas autarquias e fundaes, que o fazem pela incluso na dvida ativa e posterior execuo judicial do crdito.

Sempre que o contribuinte entender que a execuo que lhe move o Fisco indevida, dever embargar em conformidade com o artigo 736 do CPC e artigos 16 e ss. da lei 6830/80.

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Os Embargos Execuo constituem uma ao autnoma, correndo em apenso Ao de Execuo Fiscal. Por este motivo a inicial dos embargos deve observar os artigos 282 e ss. do CPC.

obrigatria a garantia do juzo para que os embargos sejam recebidos e processados, suspendendo-se o curso da execuo fiscal, enquanto no forem julgados.

a) Legitimidade Passiva

Os embargos execuo fiscal somente tero lugar nas execues de quantia certa que tenham no plo passivo uma pessoa jurdica de direito pblico, que obviamente ser aquela que ingressou com a execuo.

Poder ser o devedor (que citado para pagar o dbito fiscal) ou um garantidor (que intimado da apreenso e depsito do bem penhorado).

Se o executado for o responsvel tributrio deve apresentar Embargos do Devedor e no de Terceiro, pois seu objetivo desconstituir a dvida.

Ativa

defesa embora autnoma, de uma ao de execuo fiscal em curso, portanto s poder ter como autor um contribuinte contra o qual venha movendo execuo fiscal a Fazenda Pblica.

b) Prazo

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O prazo de 30 dias contados da data da efetivao do depsito judicial da quantia, da intimao da penhora do bem na execuo fiscal ou da juntada de prova de fiana bancria.

c) Competncia

O local do domiclio do executado. Se houver mais de um executado, ficar a cargo da Fazenda Pblica escolher um deles. importante verificar se h conexo, continncia e litispendncia com Ao Declaratria ou Ao Anulatria em curso.

O endereamento dever obedecer a seguinte regra:

se tributo federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ____ Vara das Execues Fiscais da Seo Judiciria de ___

se tributo estadual ou municipal

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito do ____ Anexo das Execues Fiscais da Comarca de _____

O contribuinte em sede de execuo fiscal tem mais uma possibilidade de defesa, alm dos Embargos, a Exceo de Pr-Executividade, cabvel a qualquer momento do processo (diferentemente dos Embargos) e sem a necessidade de estar garantido o juzo.

No entanto, esta ao somente poder ser proposta em determinados casos, em que haja defeito formal na formao do ttulo executivo suficiente para torn-lo anulvel.

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Assim, seria cabvel a Exceo de Pr-Executividade nos casos de nulidades absolutas ou nos casos de apreciao de matrias de ordem pblica, tais como decadncia, prescrio, etc. Isto faz com que o contribuinte no necessite garantir o juzo de execues para que possa ser admitida a exceo.

RECURSO DE AGRAVO DE INSTRUMENTO

Prev o Cdigo de Processo Civil - CPC, em seu artigo n 522, que das decises interlocutrias (despachos) caber agravo, no prazo de 10 (dez) dias. O CPC prev a possibilidade de interposio do recurso por instrumento ou, ainda, a interposio do recurso que ficar retido nos autos.

Na modalidade de agravo retido o agravante requerer que o tribunal dele conhea, preliminarmente, por ocasio do julgamento da apelao (no se conhecer do agravo se a parte no requerer expressamente, nas razes ou na resposta da apelao, sua apreciao pelo Tribunal). Interposto o agravo, o juiz poder reformar sua deciso, aps ouvida a parte contrria, em 5 (cinco) dias.

O agravo de instrumento (art. 524 do CPC) ser dirigido diretamente ao tribunal competente, atravs de petio com os seguintes requisitos: i) a exposio do fato e do direito; ii) as razes do pedido de reforma da deciso e; iii) o nome e o endereo completo dos advogados, constantes do processo.

A petio de agravo de instrumento ser instruda:

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i) obrigatoriamente, com cpias de deciso agravada, da certido da respectiva intimao e das procuraes outorgadas aos advogados do agravante e do agravado; ii) facultativamente, com outras peas que o agravante entender teis.

Dever acompanhar a petio o comprovante do pagamento das respectivas custas e do porte de retorno, quando devidos. No prazo do recurso, a petio ser protocolada diretamente no tribunal.

O agravante, no prazo de 3 (trs) dias, requerer juntada, aos autos do processo, de cpia da petio do agravo de instrumento e do comprovante de sua interposio, assim como a relao dos documentos que instruram o recurso.

Recebido o agravo de instrumento no tribunal e ocorrida a distribuio, o Relator do Recurso: i) poder negar-lhe seguimento, liminarmente, nos casos do art. 557; ii) poder converter o agravo de instrumento em agravo retido, salvo quando se tratar de proviso jurisdicional de urgncia ou houver perigo de leso grave e de difcil ou incerta reparao; iii) poder atribuir efeito suspensivo ao recurso (art. 558), ou deferir, em antecipao de tutela, total ou parcialmente, a pretenso recursal, comunicando ao juiz sua deciso; iv) ir requisitar informaes ao juiz da causa, que as prestar no prazo de 10 (dez) dias; v) ir mandar intimar o agravado, na mesma oportunidade, por ofcio dirigido ao seu advogado, sob registro e com aviso de recebimento, para que responda no prazo de 10 (dez) dias, facultando-lhe juntar cpias das peas que entender convenientes; vi) ultimadas as providncias anteriores, mandar ouvir o Ministrio Pblico, se for o caso, para que se pronuncie no prazo de 10 (dez) dias.

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Alm de informar o juzo contra a deciso do qual se recorre, o Recurso dever indicar a parte Agravada (plo passivo): Tributo Municipal: Municipalidade de _______; Tributo Estadual: Fazenda Pblica do Estado de ____________; Tributo Federal: Unio Federal; Agravo de Instrumento interposto em Mandado de Segurana: no plo passivo deve figurar a pessoa jurdica de direito pblico cujo Procurador possui capacidade postulatria para recorrer (Unio Federal, Fazenda Pblica, etc.), no obstante mencione a autoridade coatora em face da qual foi impetrado o MS.

d) Principais Elementos do Recurso Endereamento ao Tribunal competente (TJ ou TRF-3 regio); Qualificao da Agravante; Especificao do juzo recorrido; Qualificao da parte Agravada; Descrio dos fatos e sntese da deciso recorrida; Razes para reforma da Deciso Agravada; Requisitos para a concesso do Efeito Suspensivo ou Antecipao dos Efeitos da Tutela Recursal; Pedido: - Reforma da deciso recorrida, concedendo-se o Efeito Suspensivo ou a Antecipao dos Efeitos da Tutela Recursal, para o fim de (...); - Provimento do Agravo de Instrumento, reformando-se em definitivo a deciso agravada; - Requerimento de intimao da parte agravada, para que a mesma oferea resposta ao recurso; - Declarao de autenticidade das cpias que compem o instrumento. Local, data, nome do advogado e n. da OAB;

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xi) nos demais casos prescritos pelo CPC.

O artigo n 269 do CPC, por outro lado, elenca as hipteses de extino do processo com julgamento de mrito: i) quando o juiz acolher ou rejeitar o pedido do autor; ii) quando o ru reconhecer a procedncia do pedido; iii) quando as partes transigirem; iv) quando o juiz pronunciar a decadncia ou a prescrio e; v) quando o autor renunciar ao direito sobre que se funda a ao. A apelao dever ser interposta por petio dirigida ao juiz que proferiu a sentena. Na citada petio ser requerido o encaminhamento do recurso instncia superior.

O Recurso de Apelao devolve ao tribunal o conhecimento da matria impugnada. Aps a interposio da apelao, o juiz, declarando os efeitos em que a recebe, mandar dar vista ao apelado para responder.

A regra geral que a apelao seja recebida em seu efeito devolutivo e suspensivo. Ser, no entanto, recebida s no efeito devolutivo, quando interposta de sentena que: i) homologar a diviso ou a demarcao; ii)condenar prestao de alimentos; iii) julgar a liquidao de sentena; iv) decidir o processo cautelar; v) rejeitar liminarmente embargos execuo ou julg-los improcedentes e; vi) julgar procedente o pedido de instituio de arbitragem.

a) Petio de interposio (1 instncia)

O Recurso de Apelao deve ser interposto no mesmo juzo que proferiu a deciso recorrida.

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Aes propostas pelo Contribuinte para discutir tributo municipal ou estadual: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da _____ Vara da Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo - SP.

Aes propostas pelo Contribuinte para discutir tributo federal Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da _____ Vara da Seo Judiciria de _________ (capitais) ou Subseo Judiciria de _________ (demais comarcas);

Embargos Execuo Fiscal de tributo municipal ou estadual: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ____ Vara de Execues Fiscais Estaduais (ou Municipais) da Comarca de ________________;

Embargos Execuo Fiscal de tributo federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ____ da Vara de Execues Fiscais da Seo Judiciria de _______ (capitais) ou Subseo Judiciria de _________. (demais comarcas).

Embargos

Execuo

Fiscal

de

contribuio

previdenciria:

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ____ Vara de Execues Fiscais Previdencirias da Seo Judiciria de ____________ (capitais) ou Subseo Judiciria de _____________ (demais comarcas).

b) Competncia

A competncia para julgar o Recurso de Apelao do Tribunal ao qual se subordinar o juzo a quo (juzo recorrido).

Tributo estadual ou municipal:

Egrgio Tribunal de Justia do Estado de So Paulo.

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Tributo federal ou contribuio previdenciria:

Egrgio Tribunal Regional Federal da ___ Regio. c) Principais Elementos do Recurso 1. Petio de interposio (1 instncia): 1.1. Endereamento ao juiz que proferiu a sentena; 1.2. Informao do processo ao qual se refere o Recurso; 1.3. Qualificao da Apelante; 1.4. Especificao da parte Apelada; 1.5. Requerimento de recebimento e processamento do Recurso de Apelao, com posterior envio dos autos instncia superior; 1.6. Informao de juntada da Guia de Preparo devidamente solvida; 2. Recurso de Apelao: 2.1. Endereamento ao Tribunal competente (TJ ou TRF-3 regio); 2.2. Especificao do processo, do juiz a quo e das partes (Apelante e Apelado) 2.3. Homenagens (Colenda Turma, Doutos Julgadores, etc.) 2.4. Descrio dos fatos e sntese da deciso recorrida); 2.5. Razes de Direito; 2.6. Pedido: 2.7. Provimento do Recurso de Apelao; 2.8. Reforma da sentena recorrida; 2.9. Objetivo almejado com a reforma (para o fim de ...) 2.10. Local, data, nome do advogado e n. da OAB;

Justificativa da soluo adotada para o problema.

RECURSO ESPECIAL

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O Recurso Especial o recurso, de competncia exclusiva do STJ, cabvel contra decises de ltima ou nica instncia, proferidas por tribunal (TRF ou TJ), das quais no mais cabvel qualquer recurso ordinrio.

O recurso especial ser cabvel apenas nas hipteses taxativas previstas no art. 105, III da CF, quais sejam: (a) deciso que contrariar tratado ou lei federal, ou negar-lhe vigncia, (b) julgar vlido ato de governo local, contestado em face de lei federal e (c) der a lei federal interpretao divergente da que lhe haja atribudo outro tribunal.

admissibilidade

deste

recurso

fica

condicionada

ao

apontamento de uma destas espcies de vcio e anterior questionamento da matria (o famoso pr-questionamento).

No h previso de recolhimento de custas para a interposio de Recurso Especial, contudo, necessrio que se recolha as custas relativas ao porte de remessa e de retorno, que nada mais so do que os valores que o tribunal ad quo dever suportar para remeter ao STJ o processo, e sua posterior devoluo. Portanto, haver preparo (porte e retorno), devendo ser recolhido no ato de interposio do recurso.

O recurso deve ser proposto no prazo de 15 dias, definido pela regra geral dos recursos do art 508 do CPC. Igual prazo ser dado parte contrria para oferecimento de contra razes.

A previso legal do processamento deste recurso, assim como do Extraordinrio, est no art. 541 a 545 do CPC. Ser endereado ao presidente do tribunal que proferiu a deciso, onde ser realizado o juzo de admissibilidade do recurso (no caso do TRF o Vice-Presidente, nos termos do regimento interno, art 277).

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Neste juzo, ser verificado o preenchimento dos requisitos legais, assim como o recolhimento do preparo. Caso seja denegado o cabimento do recurso, caber agravo de instrumento, diretamente ao STJ, no prazo de 10 dias. Este agravo tem por fim determinar a admisso do recurso, podendo o Recurso Especial ser analisado no mrito nos prprios autos do agravo, desde que suficientemente instrudo.

A petio de recurso especial deve conter a exposio do fato e do direito, a demonstrao do cabimento do recurso e as razes do pedido de reforma da deciso.

O pedido no recurso especial ser para a reforma (ou manuteno, em caso de contra razes) da deciso, com base nos argumentos de mrito (tese de violao de legislao federal).

a) Aspectos prticos

As partes no Recurso Especial so identificadas como recorrente (parte que apresentou o recurso) e recorrido (parte adversa na ao).

O recurso ser proposto ao Tribunal que proferiu o acrdo, no prazo de 15 dias. Seu fundamento legal est no art 541 e seguintes do CPC.

A petio do Recurso Especial dever ser apresenta em uma petio de interposio, endereada ao presidente (ou vice) do tribunal prolator da deciso, e as razes de recurso, direcionadas ao STJ.

Na petio de interposio deve ser requerida a admisso do recurso, com seu regular processamento, e envio superior instncia.

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RECURSO EXTRAORDINRIO

O Recurso Extraordinrio o recurso, de competncia exclusiva do STF, cabvel contra decises de ltima ou nica instncia, proferidas por tribunal (TRF ou TJ), das quais no mais cabvel qualquer recurso ordinrio.

O recurso extraordinrio ser cabvel apenas nas hipteses taxativas previstas no art. 102, III da CF, quais sejam: (a) contrariar dispositivo da Constituio Federal, (b) declarar a inconstitucionalidade de tratado ou lei federal, (c) julgar vlida lei ou ato de governo local contestado em face da Constituio Federal e (d) julgar vlida lei local contestada em face de lei federal.

admissibilidade

deste

recurso

fica

condicionada

ao

apontamento de uma destas espcies de vcio e anterior questionamento da matria (o famoso pr-questionamento).

As demais questes so idnticas ao recurso especial, tanto que a fundamentao legal a mesma, ou seja, art. 541 e seguintes do CPC. Vale lembrar, apenas, que no Recurso Extraordinrio haver incidncia de custas, diferente do Especial, em que no h esta incidncia.

O recurso deve ser proposto no prazo de 15 dias, definido pela regra geral dos recursos do art 508 do CPC. Igual prazo ser dado a parte contrria para oferecimento de contra razes.

A previso legal do processamento deste recurso, assim como do Especial, est no art. 541 a 545 do CPC. Ser endereado ao presidente do tribunal que proferiu a deciso, onde ser realizado o juzo de admissibilidade do recurso. Neste juzo, ser verificado o preenchimento dos requisitos legais, assim como o recolhimento do preparo.

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Caso seja denegado o cabimento do recurso, caber agravo de instrumento, diretamente ao STF, no prazo de 10 dias. Este agravo tem por fim determinar a admisso do recurso, podendo o Recurso Extraordinrio ser analisado no mrito nos prprios autos do agravo, desde que suficientemente instrudo.

A petio de recurso extraordinrio deve conter a exposio do fato e do direito, a demonstrao do cabimento do recurso e as razes do pedido de reforma da deciso.

O pedido no recurso extraordinrio ser para a reforma (ou manuteno, em caso de contra razes) da deciso, com base nos argumentos de mrito (tese de violao de texto constitucional).

Pode acontecer da parte ajuizar, ao mesmo tempo, Recurso Extraordinrio e Especial, j que pode haver, ao mesmo tempo, violao de legislao federal e do texto constitucional. Neste caso, os dois recursos so propostos independentemente, com prazos e peas distintas.

Contudo, os dois recursos sero remetidos ao STJ, que aps julgar o Especial, em no tendo havido prejuzo para o pedido do Extraordinrio, o remeter ao STF. Assim, o Extraordinrio somente chega ao STF aps o STJ haver se manifestado no Especial (nos termos do 543 do CPC).

a) Aspectos prticos

As partes no Recurso Extraordinrio so identificadas como recorrente (parte que apresentou o recurso) e recorrido (parte adversa na ao). O recurso ser proposto ao Tribunal que proferiu o acrdo, no prazo de 15 dias. Seu fundamento legal est no art 541 e seguintes do CPC.

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A petio do Recurso Extraordinrio dever ser apresentada em uma petio de interposio, endereada ao presidente do tribunal prolator da deciso (no caso do TRF o Vice-Presidente, nos termos do regimento interno, art. 277), e as razes de recurso, direcionadas ao STF.

Na petio de interposio deve ser requerida a admisso do recurso, com seu regular processamento, e envio superior instncia.

RECURSO ORDINRIO CONSTITUCIONAL

O Recurso Ordinrio Constitucional o recurso de competncia do STF ou STJ, cabvel contra as decises enumeradas na CF.

O recurso ordinrio ser cabvel ao STF nos casos mencionados no art 102, II da CF e 539, I do CPC. Na seara tributria, nos interessam os casos de denegao de ordem em mandado de segurana de competncia originrio dos tribunais superiores (STJ, TSE e TST).

J ao STJ, ser cabvel nos casos de deciso denegatria de ordem em mandado de segurana de competncia originria de TRF ou Tribunal de Justia dos Estados, nos termos do art 105, II da CF e 539, II do CPC.

Perceba-se que o objetivo do presente recurso permitir a reapreciao de decises tomadas em sede de competncia originria de tribunais. O recurso ordinrio deve ser interposto em face do relator do acrdo proferido, no prazo de 15 dias. Nos termos do art 540 do CPC, aplicase a este recurso, no que se refere a admissibilidade e procedimento no juzo de origem as regras aplicveis apelao e ao agravo.

O recurso ser endereado ao Presidente do STF ou STJ.

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No h previso de recolhimento de custas para a interposio de Recurso Ordinrio, contudo, necessrio que se recolha as custas relativas ao porte de remessa e de retorno, que nada mais so que os valores que o tribunal ad quo dever suportar para remeter ao STJ o processo, e sua posterior devoluo. Portanto, haver preparo (porte e retorno), devendo ser recolhido no ato de interposio do recurso.

Este recurso ser endereado ao presidente do tribunal que proferiu a deciso, onde ser realizado o juzo de admissibilidade do recurso (no caso do TRF o Vice-Presidente, nos termos do regimento interno, art 274). Neste juzo, ser verificado o preenchimento dos requisitos legais, assim como o recolhimento do preparo.

Caso seja denegado o cabimento do recurso, caber agravo de instrumento, diretamente ao STJ/STF, no prazo de 10 dias. Este agravo tem por fim determinar a admisso do recurso, podendo o Recurso Ordinrio ser analisado no mrito nos prprios autos do agravo, desde que suficientemente instrudo.

A petio de recurso ordinrio deve conter a exposio do fato e do direito, a demonstrao do cabimento do recurso e as razes do pedido de reforma da deciso.

O pedido no recurso ordinrio ser para a reforma (ou manuteno, em caso de contra razes) da deciso, com base nos argumentos de mrito (tese de violao de legislao federal), a fim de conceder a ordem denegada pelo tribunal prolator de deciso recorrida.

a) Aspectos prticos

As partes no Recurso Especial so identificadas como recorrente (parte que apresentou o recurso) e recorrido (parte adversa na ao).

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O recurso ser proposto ao Tribunal que proferiu o acrdo, no prazo de 15 dias. Seu fundamento legal est nos art 102, II e 105, II da CF, alm dos art 539 e seguintes do CPC.

A petio do Recurso Ordinrio dever ser apresenta em uma petio de interposio, endereada ao presidente (ou vice, no caso do TRF) do tribunal prolator da deciso, e as razes de recurso, direcionadas ao STJ ou STF. Na petio de interposio deve ser requerida a admisso do recurso, com seu regular processamento, e envio superior instncia.

EMBARGOS INFRINGENTES

Os embargos infringentes so o recurso cabvel contra acrdo, proferido em apelao1, no unnime, que tiver reformado sentena ou houver julgado procedente ao rescisria.

Seu fundamento legal est no art 530 e seguintes do CPC. Buscase, com esse recurso, no a obteno da unanimidade no julgamento, mas apenas a prevalncia do voto vencido, favorvel ao embargante. No caso de So Paulo, os embargos sero analisados pela Turma, composta por 5 juzes.

O mesmo tribunal que julgou a apelao competente para apreciar os embargos. Devem ser endereados ao relator do acrdo embargado, pessoalmente.

Os embargos infringentes devem ser limitados matria versada no voto vencido, ou seja, ao apresentar o recurso, a parte requer, apenas, que a turma julgadora faa prevalecer o voto vencido, por seus argumentos. No

De acordo com a smula 169 do STJ, no so cabveis embargos infringentes em sede de apelao em mandado de segurana.

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pode, o recorrente, inovar os argumentos. Os limites da divergncia so dados pelo voto vencido.2

Os embargos podem ser apresentados no prazo de 15 dias, a contar da publicao do acrdo. A propositura dos embargos tem o condo de interromper o prazo para a propositura de recurso especial ou extraordinrio, nos termos do art 498 do CPC. Apresentados os embargos, ser dada

oportunidade parte contrria oferecer contra razes, tambm no prazo de 15 dias.

a) Aspectos prticos

As partes nos embargos infringentes so identificadas como embargante/recorrente (parte que apresentou o recurso) e

embargado/recorrido (parte adversa na ao).

O recurso ser proposto ao Tribunal que proferiu o acrdo, endereado ao relator do acrdo, no prazo de 15 dias. Ser dado prazo ao embargado apresentar contra razoes no mesmo prazo. Seu fundamento legal est no art 530 e seguintes do CPC. O principal pedido dos embargos a reforma da deciso, de forma a prevalecer o voto vencido, por seus prprios argumentos.

Em sendo assim, para a prova da OAB, a questo deve fornecer exatamente quais os argumentos do voto vencido.

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MODELOS DAS PEAS PRTICO PROFISSIONAIS


MODELO SIMPLIFICADO DE AO DECLARATRIA

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da _____ Vara da Seo Judiciria de __________(ou local do domiclio da empresa),

(pular 10 linhas)

Nome da empresa, pessoa jurdica de direito privado, regularmente inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas sob o n______, com inscrio estadual n ______, possuindo sede na __________, n. __, bairro ______, cidade ______, por seu advogado e bastante procurador que esta subscreve (instrumento de mandato incluso) com escritrio na ____, bairro, _____ cidade _____, onde receber as devidas intimaes, nos termos do artigo 39, I do CPC, vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, com fulcro no artigo 4, I, combinado com os artigos 282 e 273 do Cdigo de Processo Civil, propor a presente

AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO JURDICA TRIBUTRIACOM PEDIDO DE TUTELA ANTECIPADA

em

face da Unio Federal, na pessoa de seu representante legal,

pelas

razes de fato e de Direito a seguir expostas: I DOS FATOS

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A Autora vem recolhendo regularmente os dbitos tributrios referentes ao IRPJ de acordo com a legislao vigente.

No entanto, o Decreto-regulamentar n_____ majorou as alquotas do IRPJ e determinou seu pagamento a partir da data da publicao do mencionado ato normativo. Esta exigncia surpreendeu a Autora, no restando outra alternativa seno a propositura da presente Ao.

II - DO DIREITO

O IR um tributo de competncia da Unio Federal, conforme preleciona a CF nos termos do art. 153, III.

De acordo com o art. 150, I, da CF/88, o qual consagra o princpio da legalidade, nenhum tributo pode ser criado ou aumentado sem lei que o estabelea. O art. 150, III, b, da CF/88 determina que nenhum tributo pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em que foi publicada a lei que o aumentou ou instituiu. Esse o denominado princpio da anterioridade,

sendo que atualmente, por motivos da segurana jurdica, alm de respeitar o exerccio seguinte, entre determinado exerccio e o prximo observar uma lapso temporal de 90 (noventa) dias, apesar de no enquadrveis ao IRPJ, por se constituir exceo expressa no art. 150, 1 da CF.

Com efeito, todos os tributos devem atender tais princpios, ressalvadas as excees previstas no prprio texto da Constituio, sob pena de violarem o princpio da supremacia constitucional.

O IRPJ no est includo entre as excees aos princpios da legalidade e anterioridade, estatudas nos artigos 150, 1 e 153, 1, da CF/88.

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A doutrina bem clara a respeito, como bem assevera o ilustre professor CARRAZZA, em sua obra Curso do Direito Constitucional Tributrio, na fl. 184: Em matria tributria vigora, pois, o princpio da estrita legalidade, pelo qual os tributos s podem ser criados ou aumentados por meio da lei ordinria. No de medida provisria, nem de lei delegada, nem, muito menos, de regulamento, que a isto obsta o desgnio constitucional.

Assim, fica evidenciado que o Decreto-regulamentar, ao majorar a alquota do IRPJ, exigindo, ainda, seu pagamento, a partir dessa publicao, contraria dois princpios fundamentais: o da legalidade, que genrico para todo o decreto, e o da anterioridade, que especfico do direito tributrio, revestindo-se de manifesta inconstitucionalidade.

a) Da concesso de Tutela Antecipada

Segundo o art. 273, do CPC, so pressupostos autorizadores da tutela antecipatria: a verossimilhana da alegao, em face da prova inequvoca da alegao e o fundado receio de dano irreparvel.

A concesso da tutela antecipada justifica-se, pois a violao dos princpios da legalidade e da anterioridade uma prova inequvoca da verossimilhana do pedido da Autora.

Por sua vez, como o IRPJ lanado por homologao, e a data do recolhimento apresenta-se iminente, a Autora est sujeita

imediatamente a um crdito tributrio maior que o devido. Tal fato demonstra o receio de perda financeira de difcil reparao. Alm disso, a concesso do pedido pode evitar a aplicao da antiga regra do solve et repete, se for necessrio um pedido de restituio do indbito.

III - DOS PEDIDOS

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Pelo exposto, a Autora requer a Vossa Excelncia:

a) a concesso da tutela jurisdicional antecipada, de acordo com o art. 273, do CPC, afastando, assim, a exigncia quanto majorao de alquota do IRPJ, pois a prova inequvoca da verossimilhana do pedido e o receio de perda financeira foram demonstrados;

b) o julgamento procedente do pedido, declarando-se a inexistncia de relao jurdico-tributria com a Unio Federal, em relao majorao da alquota de IRPJ, em face da violao dos princpios da legalidade e da anterioridade e, por fim, confirmando-se a tutela anteriormente concedida;

c) a citao da Unio Federal, na pessoa de seu representante legal para, querendo, apresentar contestao e acompanh-la at o seu final;

d) a condenao da R ao pagamento das custas processuais e dos honorrios advocatcios;

IV - DAS PROVAS

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente a documental e outras que se fizerem necessrias ao esclarecimento do D. Juzo.

V - DO VALOR DA CAUSA Atribui-se presente causa o valor de R$ ________ (valor por extenso).

Nestes Termos, P. Deferimento

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Local, data

Nome e assinatura do advogado OAB ____n

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MODELO SIMPLIFICADO DE AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da _____ Vara da Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo Capital.

(pular 10 linhas)

Contribuinte,

(nacionalidade),

(estado

civil),

(profisso),

portador de Cdula de Identidade RG n. __________e inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda sob o n. __________, residente e domiciliado na __________, n. __, Bairro ________, cidade ________, por meio de seu advogado, que esta subscreve (instrumento de mandato incluso), vem presena de Vossa Excelncia, com fundamento nos artigos 282 e 273 do Cdigo de Processo Civil, e no artigo 38, da Lei 6.830/80 propor a presente

AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL com Pedido de Tutela Antecipada

em face da Municipalidade de So Paulo, na pessoa de seu representante legal, de acordo com as razes de fato e de Direito a seguir expostas:

I - DOS FATOS

O Autor contribuinte do IPTU, imposto de competncia do Municpio, o qual vem recolhendo anualmente, de maneira regular.

O Poder Executivo Municipal, por meio de Decreto, alterou o valor venal dos imveis acima da correo monetria do perodo.

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Por intermdio da notificao do lanamento de ofcio, o Autor tomou cincia da cobrana administrativa do imposto aumentando

indevidamente.

No concordando com a referida exao, no resta outra alternativa seno propositura da presente ao.

II - DO DIREITO

Expor o direito de forma clara e concisa, analisando todos os aspectos da ao ....

a) Da concesso de Tutela Antecipada

Segundo o art. 273, do CPC, so pressupostos autorizadores da tutela antecipatria: a verossimilhana da alegao, em face da prova inequvoca da alegao, e o fundado receio de dano irreparvel.

A concesso da tutela antecipada justifica-se, pois a utilizao de ndices divorciados da verdadeira correo monetria do perodo representa majorao do tributo, e no mera atualizao, estando sujeita ao disciplinamento exclusivo da lei. In casu, violou-se o princpio da estrita legalidade ou tipicidade fechada, representando verossimilhana do pedido da Autora. uma prova inequvoca da

Por sua vez, com o lanamento de ofcio ocorrido, plasmado na notificao recepcionada pelo Autor, tem-se iminente a data do recolhimento, sujeitando-o imediatamente a um crdito tributrio maior que o devido. Tal fato demonstra o receio de perda financeira de difcil reparao.

Posto isso, uma vez evidente a presena dos pressupostos autorizadores do provimento emergencial a que visa o Autor no vertente caso,

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espera lograr suspender o crdito tributrio, consoante a inteligncia do art. 151, V, do CTN, evitando-se, com isso, arcar com o nus tributacional relativo ao imposto sub examine.

III - DOS PEDIDOS

Em face do exposto, o Autor requer:

a) a concesso da tutela jurisdicional antecipada, de acordo com o art. 273, do CPC, afastando, assim, a exigncia quanto majorao de alquota do IPTU, pois a prova inequvoca da verossimilhana do pedido e o receio de perda financeira foram demonstrados, suspendendo-se a

exigibilidade do crdito tributrio, nos termos do art. 151, V do CTN;

b) julgamento procedente, anulando-se o dbito fiscal atinente ao IPTU, formalizado por intermdio do lanamento de ofcio, referente ao exerccio de ______, em razo da violao do princpio da legalidade, e confirmando-se a tutela anteriormente concedida ;

c) a citao da Municipalidade de So Paulo, na pessoa de seu representante judicial, para, se quiser, apresentar contestao;

d) a condenao da R nas custas processuais e nos honorrios advocatcios.

IV - DAS PROVAS

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente a documental .....

V - DO VALOR DA CAUSA

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Atribui-se presente causa o valor de R$ ________ (valor por extenso).

Nestes Termos, P. Deferimento

Local, data

Nome e assinatura do advogado OAB _______ n

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MODELO SIMPLIFICADO DE MANDADO DE SEGURANA

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da _____ Vara Cvel da SubSeo Judiciria de ____________.

(pular 10 linhas)

_____________ (nome), empresa do segmento jornalstico, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas sob o n.__________, e inscrio estadual n. __________, com sede na Rua ________, n. __, bairro ________, cidade ________, SP, por intermdio de sua advogada (com instrumento de mandato incluso) ao final assinado, vem presena de Vossa Excelncia, com fundamento no inciso LXIX do art. 5 da CF/88, art. 282, CPC e em conformidade com a Lei n 12.016/09, impetrar o presente

MANDADO DE SEGURANA com pedido de LIMINAR

contra ato ilegal e abusivo do Ilustrssimo Senhor Inspetor da Receita Federal em Santos, ou quem lhe faa as vezes no exerccio da coao impugnada, pelas razes de fato e de Direito a seguir aduzidas:

I - DOS FATOS

A Impetrante uma empresa jornalstica, cuja principal atividade a produo de jornais e peridicos.

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Para o exerccio da sua principal atividade, importou a mercadoria classificada como tinta especial, para jornal, pretendendo usufruir a imunidade prevista no art. 150, VI, d, da Constituio Federal /88.

Entretanto, a Empresa foi surpreendida por ato do Senhor Inspetor da IRF Santos, que exigiu, indevidamente, para o desembarao da mercadoria, recolhimento de Imposto de Importao e do Imposto sobre Produtos Industrializados.

No concordando com a referida exao, no restou outra alternativa seno a impetrao do presente mandamus.

II - DO DIREITO De acordo com o art. 150, VI, d da CF/88, vedado Unio instituir impostos sobre livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso.

De acordo com art. 111, do CTN, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre excluso do crdito tributrio, na qual se inclui a iseno, mas no a imunidade.

Nesse sentido, cumpre salientar que, enquanto a imunidade estabelecida na Constituio, criando, assim, uma proibio aos entes tributantes de elegerem determinados fatos econmicos como hiptese de incidncia de impostos, a iseno estabelecida pela lei, e somente neste caso a interpretao deva ser literal, como preceitua o dispositivo legal retromencionado.

A corroborar a assertiva acima, cumpre trazer colao as lies do ilustre professor ROQUE CARRAZZA, na sua obra Curso de Direito Constitucional Tributrio, na fl. 420:

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a) Da concesso de medida liminar

A liminar ser concedida, suspendendo-se o ato que deu motivo ao pedido, quando for relevante o fundamento do pedido e do ato impugnado puder resultar a ineficcia da medida, nos termos da Lei 12.016/09.

A relevncia do fundamento pode ser entendida como a plausibilidade do direito invocado ou, na expresso latina, fumus boni iuris. Enquanto que a ineficcia da medida, caso no seja deferida de imediato, refere-se ao chamado periculum in mora. presentes o fumus boni iuris, pois a

Assim,

esto

inconstitucionalidade manifesta, uma vez violada a imunidade determinada pela Constituio, bem como o periculum in mora, pois, a cada dia que passa sem que a mercadoria seja liberada, aumenta a despesa da Impetrante com a taxa de armazenagem, alm de impedir a produo dos respectivos jornais, justificando plenamente o pedido de liminar.

III - DOS PEDIDOS

Em face do exposto, a Impetrante requer:

a) a concesso da liminar, ordenando autoridade coatora a liberao imediata da mercadoria importada, sem a exigncia do recolhimento do Imposto de Importao (II) e do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI):

b) seja julgado procedente o pedido, confirmando-se a liminar anteriormente concedida e concedendo-se a segurana em definitivo;

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c) a notificao da autoridade coatora para prestar informaes no prazo legal de dez (10) dias, como de direito, bem como a oitiva do Ministrio Pblico;

d)a condenao ao pagamento das custas judiciais.

IV - DO VALOR DA CAUSA

Atribui-se presente causa o valor de R$ ________ (valor por extenso).

Nestes Termos, P. Deferimento

Local, data

Nome e assinatura do advogado OAB ________ n

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MODELO SIMPLIFICADO DE AO DE REPETIO DE INDBITO

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da _____ Vara Cvel da Comarca de ____________ - SP

(pular 10 linhas)

QUALIFICAO COMPLETA, vem mui respeitosamente presena de V.Exa, com fundamento no inciso I do art. 165 do Cdigo Tributrio Nacional e nos termos dos artigos 282 e seguintes do Cdigo de Processo Civil propor a presente

AAO DE REPETIO DO INDBITO TRIBUTRIO

em face do Fazenda Pblica do Estado de So Paulo, na pessoa de seu representante legal, de acordo com as razes de fato e de Direito a seguir expostas.

I - DOS FATOS

EXPOR TODO O PROBLEMA COM A TERMINOLOGIA ADEQUADA.

II - DO DIREITO

Obs: Informar o juzo que o comprovante de pagamento dos tributos que se pretende repetir est colacionado aos Autos.

III - DOS PEDIDOS

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Pelo exposto, a Autora requer:

a) que seu pedido seja julgado procedente, com a declarao do pagamento indevido do ICMS sobre as vendas de ativo fixo, bem como a condenao da R na obrigao de restituir tais valores, acrescidos de juros e correo monetria;

b) a citao da R, na pessoa do seu representante judicial, para integrar o plo passivo da ao;

c) a condenao do Estado de So Paulo nas custas processuais e honorrios advocatcios;

IV - DAS PROVAS

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente a documental.

V - DO VALOR DA CAUSA

Atribui-se presente causa o valor de R$ ________ (valor por extenso).

Nestes Termos, P. Deferimento

Local, data

Nome e assinatura do advogado OAB ___________ n

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MODELO SIMPLIFICADO DE AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da _____ Vara da Seo Judiciria de________ .

(pular 10 linhas)

____________, nacionalidade, profisso, portador do RG e CPF..., residente e domiciliado na..., Campinas, So Paulo, por seu advogado infra-assinado, vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, com fulcro nos artigos 282 e 890 e seguintes, do CPC, bem assim com supedneo no art. 164, III, do CTN, propor a presente

AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO

em face da Unio e do Municpio de Campinas, na pessoa de seus representantes legais, pelos motivos de fato e de direito abaixo articulados.

I - DOS FATOS

O Autor proprietrio de uma chcara localizada na cidade de CampinasSP, tendo recebido notificao de IPTU daquele Municpio, bem como notificao de ITR, haja vista o entendimento da Unio de que tal imvel est localizado em gleba rural.

O Autor, desejando extinguir o crdito tributrio, dirigiu-se repartio fiscal, com o fito de efetuar o pagamento, porm encontrou bices

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na consecuo de tal intento, uma vez que, pagando para um dos entes, no estaria adimplindo a obrigao tributria para com o outro.

Em face da iminncia de uma dupla tributao, com o que no concorda o Demandante, pretende, com a presente, obter o pronunciamento jurisdicional favorvel, capaz de liber-lo dos efeitos nocivos da bitributao em comento, uma vez que intenciona pagar, mas pagar apenas para um dos dois entes tributantes interessados na percepo do crdito tributrio.

Diante da dupla exigncia de tributo idntico sobre um mesmo fato gerador, o Autor teve de recorrer ao Poder Judicirio, a fim de que o pagamento seja feito a um dos dois sujeitos ativos, restando saber a quem pagar, se Unio, ou Municipalidade de Campinas.

II - DO DIREITO

O art. 164, III, do CTN, dispe ser cabente a Ao de Consignao em Pagamento, quando mais de um ente tributante pretender cobrar um ou mais tributos sobre o mesmo fato gerador. Tal situao versa sobre o instituto jurdico da bitributao, prevista no Cdigo Tributrio, e de todo condenvel, havendo medida judicial apta a sanar a dupla invaso patrimonial pleiteada pelos Fiscos no caso sub examine.

No se torna despiciendo salientar que o fenmeno da bitributao no deve ser tolerado, pela simples impossibilidade de solidariedade ativa na relao jurdica tributria, sendo atentatrio, ao direito pblico subjetivo do contribuinte, o posicionamento, por mais de uma Fazenda Pblica, no plo ativo da obrigao tributria.

O Autor foi surpreendido, na data tal, com o recebimento de notificaes expedidas pelo Fisco Federal, bem como pelo Fisco Municipal, desejosos de perceberem, respectivamente, o ITR, pela propriedade de imvel

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localizado na rea rural, e o IPTU, pela propriedade de imvel localizado na zona urbana, do municpio de Campinas.

O nclito doutrinador ........, em sua obra....., pg...., preconiza , no concernente bitributao, ipsis litteris : ...................................................................................................... ............................................................................................................................... .......................................................................................................................

Ex positis, no restou ao Autor outra sada seno interpor a presente Consignatria, para o fim de pagar o tributo ao sujeito ativo detentor da competncia tributria e para obter a quitao do tributo para vrios fins.

III - DOS PEDIDOS

Diante do exposto, o Autor requer a Vossa Excelncia que se digne de: a) autorizar o depsito judicial, na quantia de ....., evitando-se a mora e suspendendo-se o crdito tributrio, em consonncia com o art. 151, II, do CTN;

b) julgar procedente a ao, reputando-se efetuado o pagamento e convertendo-se a importncia consignada em renda da ............(Unio ou Municpio de Campinas), nos termos do art. 156, VIII, do CTN, com a presente extino do crdito tributrio;

c) citar a Unio e o Municpio de Campinas, nas pessoas de seus representantes legais, para que compaream a Juzo, assinalando-lhes o prazo para levantar o depsito caso uma das Partes se declare no detentora da competncia ou ofeream as respectivas razes de estilo;

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d) condenar

a ..... (Unio ou Municpio de Campinas) nas

custas e honorrios advocatcios;

IV - DAS PROVAS Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente a documental.

V - DO VALOR DA CAUSA

Atribui-se presente causa o valor de R$ ________ (valor por extenso).

Nestes Termos, P. Deferimento

Local, data

Nome e assinatura do advogado OAB __________ n

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MODELO SIMPLIFICADO DE EMBARGOS EXECUO FISCAL

Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da _____ Vara da Seo Judiciria de________ .

(pular 10 linhas)

(PREAMBULO COMPLETO), vem mui respeitosamente presena de V.Exa, com fundamento nos artigos 16 da Lei 6.830/80, bem como no art. 282 do CPC, opor os presentes

EMBARGOS EXECUO FISCAL

que lhe move a Fazenda Pblica do Estado de _______, a qual foi distribuda a este setor sob o nmero supra-epigrafado, pelos motivos de fato e direito a seguir aduzidos:

I - DOS FATOS

A Embargante foi autuada pelo Fisco Estadual por deixar de recolher o ICMS que, pretensamente, incidiria sobre a venda de veculos de sua frota, constantes de seu ativo imobilizado.

Ocorre que, por entender inexigvel o referido imposto ao caso em tela, a Empresa no se utilizou dos recursos administrativos cabveis ao caso, o que culminou com a inscrio desse dbito na Dvida Ativa.

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Posto isso, a Exeqente, ora Embargada, munida de ttulo executivo extrajudicial, promoveu a presente Execuo, nos termos da Lei 6.830/80.

Com efeito, a Embargante vem pleitear ao poder judicirio a devida prestao jurisdicional, a fim de que seja desconstitudo o crdito tributrio ora cobrado, aplicando-se, assim, a Justia necessria ao caso.

II - DO DIREITO

Nosso ordenamento jurdico-tributrio regido basicamente por dois conceitos bsicos, quais sejam, a hiptese de incidncia e o fato gerador. O primeiro seria a descrio legislativa do fato que faz nascer a revelao jurdica tributria, e o segundo o prprio acontecimento ftico, fsico, concreto, tangvel (ambos conceitos trazidos baila pelo eminente Paulo de Barros Carvalho, in Curso de Direito Tributrio, Editora Saraiva 9 Edio p. 155).

Jungido a esses conceitos, est o princpio da tipicidade fechada ou da tipologia tributria, segundo o qual no se pode atrelar a hiptese de incidncia legal s interpretaes as mais subjetivas, culminando em fatos geradores os mais absurdos possveis para atender a extrema voracidade do Fisco.

Dessa feita, temos que o fato gerador do indigitado imposto a circulao de mercadorias, conforme dispe o art. 2 da LC 87/96. Mas o que mercadoria? Sobre o conceito, o mestre Hugo de Brito Machado, em seu livro Curso de Direito Tributrio Editora Malheiros, 11 Edio p. 260, esclarece com preciso a questo ventilada: Mercadorias so coisas mveis. So coisas, bens corpreos, que valem por si e no pelo que representam. Coisas, portanto, sem sentido restrito, no qual no se incluem

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os bens tais como crditos, as aes, o dinheiro entre outros(...)o que caracteriza uma coisa como mercadoria a destinao. Mercadorias so aquelas coisas mveis destinadas ao comrcio. So coisas adquiridas pelos empresrios para a renda no estado em que as adquiriu, ou transformadas, e ainda aquelas produzidas para a venda. No so mercadorias as coisas que o empresrio adquiriu para uso ou consumo prprio, ... Ainda o artigo 110 do Cdigo Tributrio Nacional estipula que a Lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance dos institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados expressa ou implicitamente pela Constituio Federal pelas Constituies dos Estados, ou pelas leis orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios para definir ou limitar competncias tributarias.

Em decorrncia disso, temos que veculos constantes do ativo imobilizado de uma empresa no so mercadorias, e sim parte constante de seu patrimnio. Suas eventuais vendas so para a sua troca por outros mais novos e com conseqncia vida til maior, e no para auferir lucro, o que a sim os caracterizaria como mercadoria.

Requer, outrossim, indicar que os presentes embargos encontram-se garantidos, nos termos do art. 9 da Lei 6.830/80.

III - DOS PEDIDOS

Diante do exposto, requer a Embargante: a) que os presentes embargos sejam recebidos e processados, suspendendo-se o curso da Execuo Fiscal; b) sejam acolhidos os presentes embargos, julgando-os procedentes, extinguindo-se a Execuo Fiscal, corporificada na CDA, e deconstituindo-se o crdito tributrio, plasmado no lanamento, com o conseqente levantamento da penhora (ou garantia);

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c) intimao da Embargada,na pessoa de seu representante legal, para apresentao de sua impugnao, consoante o art. 17, da Lei

6.830/80; d) condenao nas custas e honorrios advocatcios; e) seja declarada insubsistente a penhora (ou liberada a garantia) que recai sobre os bens da embargante, efetuada em garantia da execuo, nos termos do artigo 32, pargrafo 2 da Lei de Execues Fiscais.

IV - DAS PROVAS

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente a documental.

V - DO VALOR DA CAUSA

Atribui-se presente causa o valor de R$ ________ (valor por extenso).

Nestes Termos, P. Deferimento

Local, data

Nome e assinatura do advogado OAB ___________n

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EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE

EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ FEDERAL DA _____ VARA FISCAL DA SEO JUDICIRIA DE SO PAULO - CAPITAL

10 cm.

Contribuinte, nacionalidade, estado civil, profisso, portador da cdula de identidade RG n ____________ e inscrito no CPF/MF sob o n ____________, residente na _____________, n ___, bairro Centro, So Paulo/SP, por seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato incluso), vem, respeitosamente, presena de V. Ex.a., com fundamento nos artigos 3, Pargrafo nico, da Lei 6.830/80 e do art. 5 XXXV CF, argir a presente

EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE

Execuo Fiscal n ____________ , que lhe move a Fazenda Nacional, pelas razes de fato e de direito que adiante passa a expor:

CABIMENTO DA PRESENTE EXCEO

Busca-se com a presente oposio a demonstrao de que a Certido de Dvida Ativa que lastro da presente Execuo Fiscal

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no goza dos requisitos de liquidez e certeza, ambos necessrios sua configurao como prova pr-constituda, nos termos do disposto pelo artigo n 204, caput, do Cdigo Tributrio Nacional - CTN.

Trata-se, portanto, de argio de matria de ordem pblica, j que a liquidez e a certeza do ttulo executivo so requisitos indispensveis para a constituio e o desenvolvimento vlido do processo de execuo, afetando-se, por decorrncia, o Princpio do Devido Processo Legal ou due process of law. Os artigos ns. 203 e 204 do CTN corroboram tal assertiva.

Pelas razes expostas, pode-se concluir que a apreciao de tais aspectos pelo juzo da execuo independente da existncia de garantia do juzo, pois constitui imperativo para o atendimento dos dispositivos legais e constitucionais anteriormente citados, bem como do Princpio do Contraditrio e da Ampla Defesa, previsto no inciso LV, do artigo 5 da Carta Poltica.

Note-se que se est a tratar de nulidade (a do ttulo executivo) que pode ser argida em qualquer fase da Execuo, aspecto previsto pela prpria Lei de Execues Fiscais (Lei 6.830/80), conforme dispositivo anteriormente transcrito, sendo que o prprio Cdigo de Processo Civil, de aplicao subsidiria Execues Fiscais, corrobora o entendimento esposado em seu artigo 618, inciso I. I DOS FATOS E DO DIREITO Durante o ano-base 1995 o Excipiente foi nomeado perito judicial por diversos juzes da Justia Estadual de So Paulo, auferindo, em razo dos servios periciais prestados, rendimentos que totalizaram o importe de R$27.605,64 (vinte e sete mil, seiscentos e cinco reais e sessenta e quatro centavos), conforme declarado na DIRPF do exerccio 1996 anexa.

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As retenes de Imposto de Renda na Fonte decorrentes de tais rendimentos totalizaram o importe de R$2.923,76 (dois mil, novecentos e vinte e trs reais e setenta e seis centavos), conforme declarado na DIRPF do exerccio 1996 anexa. Os Mandados de Levantamento Judicial expedidos pelos juzos com os respectivos Documentos de Arrecadao de Receitas Federais (DARFs) comprovam o efetivo recolhimento do IRRF.

A partir de tais elementos o Excipiente havia apurado um saldo de IRPF a recolher no valor de R$360,82 (trezentos e sessenta reais e oitenta e dois centavos), o qual foi devidamente solvido em 06 (seis) parcelas, conforme comprovam os anexos Documentos de Arrecadao de Receitas Federais (DARFs).

Aps ter efetuado a entrega da DIRPF do exerccio 1996 e recolhido o respectivo saldo de IRPF apurado, percebeu o Excipiente que havia declarado equivocadamente os rendimentos dos servios em questo e o respectivo IRRF no campo n 2 de sua DIRPF (Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Fsicas e do Exterior Rendimentos/CarnLeo, ao invs de t-los declarado no campo n 1 (Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Jurdicas Rendimentos/Imposto na Fonte).

Diante de tal equvoco meramente formal e que em nada majorou ou reduziu o imposto devido e informado na DIRPF do exerccio 1996, apresentou o Excipiente a competente Declarao Retificadora do IRPF, passando a informar os rendimentos recebidos das Varas Cveis do Foro Central de So Paulo e respectivos valores de IRRF no campo apropriado, qual seja, o campo n 1, pertinente aos Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Jurdicas Rendimentos/Imposto na Fonte.

sntese

adiante

exposta

facilitar

compreenso de todas as alegaes ora apresentadas:

A Certido de Dvida Ativa (CDA) faz meno ao valor principal de R$2.753,70;

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Referido valor resultado da subtrao de R$360,82 (saldo do imposto a pagar na DIRPF original) da importncia de R$3.284,58 (imposto devido conforme DIRPF original), ou seja: R$3.284,58 R$360,82 = R$2.753,70;

Note-se que na declarao original a Receita Federal do Brasil desconsiderou o valor de IRRF que o Excipiente informou equivocadamente no campo carn-leo;

Aps a apresentao da Declarao Retificadora do IRRF pelo Excipiente, o equvoco supra referido foi corrigido, de forma que o valor de R$2.923,76 relativo ao IR Retido pelos Juzos do Foro Central passou a constar do campo apropriado;

A partir de tal Retificao a DIRPF do Excipiente apresentou o seguinte resultado: R$3.284,58 (Imposto Devido) R$2.923,76 (Imposto Retido na Fonte) = R$360,82 (Saldo do Imposto a Pagar);

Como o saldo de R$360,82 foi devidamente recolhido pelo Excipiente, conforme comprovam as anexas DARFs, no h que se falar em qualquer valor devido a ttulo de IRPF.

No obstante o recolhimento pelo Excipiente de todo o imposto de renda devido no exerccio 1996 e da apresentao da mencionada Declarao Retificadora do IRPF que corrigiu um erro meramente formal da declarao original, houve por bem a Excepta em dar

prosseguimento presente Execuo, objetivando a cobrana de um valor absolutamente indevido. II DOS PEDIDOS

Face ao exposto e diante da documentao presentemente carreada, requer digne-se V.Exa. em: a) Determinar o recolhimento AD CAUTELAM do mandado de

penhora eventualmente expedido, j que o seu cumprimento acarretar prejuzo ao Executado;

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b) Determinar a imediata manifestao da Exeqente a respeito da presente petio e respectivos documentos que comprovam a inexistncia de saldo de Imposto de Renda a ser recolhido;

Requer-se que, ao final, seja reconhecida a nulidade da presente Execuo Fiscal, com sua conseqente extino, condenando-se a Exeqente ao pagamento de honorrios advocatcios, com a posterior extino e arquivamento do processo.

Termos em que, p. deferimento.

Local, data.

nome e assinatura do advogado OAB/___ n ____

ANEXOS: Documentos comprobatrios do recolhimento do tributo objeto da presente Execuo

CONTESTAO A AO CAUTELAR FISCAL

EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ FEDERAL DA _____ VARA DE EXECUES FISCAIS DA SUBSEO JUDICIRIA DA CAPITAL SP

10 CM.

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Processo n ______

_______________________ com sede na Av. _________________ n ____, no Municpio de So Paulo, Estado de So Paulo, inscrita no CNPJ/MF sob o n ______________________, e Inscrio Estadual n ____________________, vem, respeitosamente presena de Vossa .Excelncia, com fundamento no artigo 8 da Lei n 8.397/92, apresentar

CONTESTAO

aos termos da presente AO CAUTELAR FISCAL que lhe move a UNIO FEDERAL, consoante razes de fato e direito que passa a expor:

DOS FATOS ALEGADOS NA INICIAL . (...).

DA LIMINAR REQUERIDA Ausentes o Periculum in mora e do Fumus boni juris necessrios ao deferimento liminar da medida cautelar f iscal...

Verifica-se, ante a narrativa apresentada pelo Autor, a ausncia de receio de leso...

Descabida, portanto, a concesso da medida liminar, j que ausentes os fundamentos que a justificam...

DO MRITO . (...).

DO PEDIDO Face ao exposto, requer seja indeferido o pedido liminar formulado nos autos da presente AO CAUTELAR FISCAL, haja vista a ausncia dos requisitos prescritos pela Lei n 8.397/92 como necessrios

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sua concesso e, especialmente, em razo da inexistncia do fumus boni jris e o periculum in mora.

Requer, ainda, seja a presente demanda extinta sem julgamento do mrito, com fundamento no artigo 295, inciso (...), c/c o artigo 267, inciso (...) do Cdigo de Processo Civil CPC e, ad argumentandum, na hiptese de haver apreciao de seu mrito, requer seja a ao julgada totalmente improcedente, condenando-se a Autora no pagamento das custas e honorrios advocatcios.

Protesta

provar

alegado

mediante

prova

documental, testemunhal e demais meios de prova em Direito admitidas, nos termos do art. 8 da Lei n 8.397/92.

Termos que Pede deferimento. (Local data e ano).

(Nome e assinatura do advogado).

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MODELO SIMPLIFICADO DE RECURSO DE APELAO

EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DA VARA DE EXECUES FISCAIS DA COMARCA DE SO PAULO

Autos do Processo n ______ Apelante: Entidade Filantrpica Lar dos Inocentes Apelada: Municipalidade de So Paulo

Entidade Filantrpica Lar dos Inocentes, j devidamente qualificada nos autos do processo em epgrafe, por meio de seu advogado que esta subscreve, no se conformando com a respeitvel sentena de fls. proferida pelo douto Juzo a quo, que julgou improcedente o pedido na Ao de Embargos Execuo oposta em face do Municpio de So Paulo, vem, respeitosa e tempestivamente, com fundamento no art. 513, do CPC, e no prazo do art. 508, do CPC, apresentar o

RECURSO DE APELAO

Requer,

assim,

seja

presente

recebida,

processada e, aps cumpridas as formalidades legais, sejam os autos remetidos ao Tribunal de Justia do Estado de So Paulo.

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Termos em que, requerendo seja recebido e ordenado o regular processamento do presente recurso,

Pede deferimento.

Local e data.

__________________________ (nome e assinatura do advogado) OAB/____n. ________

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MODELO SIMPLIFICADO DE RAZES DE APELAO

Razes de Apelao

Egrgio Tribunal, Colenda Cmara, Doutos Julgadores:

respeitvel

sentena

de

fls.,

proferida pelo douto Juiz da Vara de Execues Fiscais Municipais da Comarca de So Paulo, merece ser reformada totalmente, pelos motivos que a Apelante passa a expor:

I - DOS FATOS

Apelante

uma

entidade

beneficente que cuida de menores abandonados recolhidos das ruas, cuja sede imvel prprio situado no Municpio de So Paulo.

No exerccio de 95, recebeu um lanamento referente ao IPTU, com relao propriedade do citado imvel.

Como entendeu que em funo da sua atividade gozava de imunidade, no tomou nenhuma iniciativa na via Administrativa nem na judicial.

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O referido dbito foi inserido na dvida ativa do Municpio, e a Embargante sofreu penhora de seu imvel por meio de Execuo Fiscal.

Assim, ops os devidos embargos, porm foi surpreendida pela rejeio indevida dos mesmos.

II - DO DIREITO De acordo com o art. 150, VI, c, in fine, da CF vedado aos Municpios instituir impostos sobre o patrimnio, a renda ou servios das instituies de assistncia social, sem fins lucrativos, atendendo os requisitos da lei. O art. 150, 4, da CF restringe esse benefcio entidade que estiver adstrita ao cumprimento das finalidades essenciais da instituio.

De acordo com o art. 14 do CTN so impostas as seguintes exigncias para esse benefcio: no distribuir lucros ou participao de lucros no resultado, aplicar esses recursos no Pas e manter escriturao contbil.

A Apelante tem como finalidade essencial o acolhimento e manuteno de menores abandonados, nunca distribuiu qualquer rendimento para seus administradores que atuam voluntariamente, nunca remeteu qualquer valor para o exterior e mantm escriturao contbil. Portanto, tem direito de gozo da imunidade.

A doutrina bem clara a respeito, como ensina, por exemplo, o ilustre professor CARRAZZA, em sua obra Direito Constitucional Tributrio, na fl. 417:

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As instituies de assistncia social foram declaradas, pela Constituio, imunes a impostos justamente porque auxiliam o Estado na realizao do bem comum.

A jurisprudncia tambm bem clara a respeito dessa questo, como, por exemplo, se depreende da deciso do STF, MI 420/RJ: Ementa. Imunidade Tributria. Entidades voltadas para assistncia social. A norma inserta na alnea C do inciso VI do art. 150 da Carta de 1988 repete o que previa a antiga alnea C do inciso III do art. 19 da CF anterior. Assim foi recepcionado o preceito do art. 14, do Cdigo Tributrio Nacional, no que cogita dos requisitos a serem atendidos para o exerccio do direito imunidade. Ex positis, a Apelante, encontra-se inconformada com a respeitvel sentena de fls. prolatada pelo Meritssimo Juzo monocrtico, dela discordando pelas razes acima articuladas, o que a faz merecedora da reforma pleiteada, em face da flagrante violao regra imunitria.

III - DOS PEDIDOS

Pelo exposto, requer a Apelante: a) a reforma in totum da respeitvel sentena de fls., acolhendo os referidos Embargos de Executado, extinguindo-se a Execuo Fiscal, corporificada na CDA, e deconstituindo-se o crdito tributrio, plasmado no lanamento, com o conseqente levantamento da penhora;

b) a juntada da anexa guia comprobatria das custas de preparo, consoante o art. 511, do CPC.

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(Local e data).

____________________ (nome e assinatura do advogado) OAB/SP n ________

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So os advogados que funcionam neste processo: 1. pelo agravante: Dr. __________, com escritrio na Rua ________, n.__, Bairro ____, Cidade ____, SP 2. pelo agravado: Dr. __________, com escritrio na Rua ________, n.__, Bairro ____, Cidade ____, SP

Termos em que, requerendo seja ordenado e processado o presente recurso,

Pede deferimento. (local e data)

________________ (nome do advogado) OAB/SP n. ________

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MINUTA DE AGRAVO DE INSTRUMENTO

Agravante: ___________ Agravada: ___________ Autos do Processo n. ___________

(QUALIFICAO), no se conformando com a deciso proferida, vem dela AGRAVAR, aguardando que ao final se digne vossa Excelncia em reform-la pelos motivos que passa a expor:

I - DOS FATOS

O Meritssimo Juiz, em deciso interlocutria, indeferiu o pedido de liminar do citado mandado de segurana, sob o fundamento de que (...)

Entretanto, cumpre notar que a lei estadual concedeu iseno do ICMS por cinco anos, aos contribuintes que realizassem um investimento mnimo de R$ 500.000,00, na regio leste do Estado.

No caso em comento, a Agravante aplicou R$ 1.000.000,00 na sua nova fbrica, estabelecida na regio leste do Estado. Ipso facto, por ter preenchido os requisitos impostos na lei para a fruio da iseno, esta no pode ser revogada antes do prazo assinalado, razo pela qual espera lograr obter deste respeitvel Juzo Colegiado a reforma da nobre deciso ora guerreada.

II - DO DIREITO

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Segundo o art. 178, in fine, do CTN, a revogao de iseno obedecer-se- ao Princpio da Anterioridade, uma vez que se equipara criao de tributo. O art. 150, III, b, da CF/88 determina que nenhum tributo pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em que foi publicada a lei que o aumentou ou instituiu. Esse o denominado princpio da anterioridade.

Com efeito, todos os tributos devem atender tais princpios, ressalvadas as excees previstas no prprio texto da Constituio, sob pena de violarem o princpio da supremacia constitucional.

No obstante o exposto,

note-se

que a lei que afasta uma iseno assemelha-se aquela que cria um tributo, por isso tambm est sujeita ao princpio da anterioridade. No caso em discusso, a renovao da iseno teve eficcia a partir da publicao da lei estadual, contrariando, portanto, o citado princpio.

A doutrina bem clara a respeito dessa questo, com ensina, por exemplo, o ilustre professor CARRAZZA, no seu livro Curso de Direito Constitucional Tributrio, na fl. 149: ... revogada a lei isentiva, e restabelecido o dever de pagar o tributo, pela nova lei que a revogou, inafastvel a incidncia do princpio da anterioridade, que encerra, para o contribuinte, uma garantia de estabilidade de ordem jurdica. (...) Assim as vantagens da iseno tributria condicional incorporam-se ao patrimnio de seu destinatrio (que cumpriu a condio), que passa a ver o direito adquirido de continuar desfrutando do beneficio, at a expirao do prazo fixado na lei isentada.

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O relevante fundamento do pedido ou fumus boni iuris est patente, pois a inconstitucionalidade manifesta, uma vez violado o Princpio da Anterioridade, inserido como limitao ao Poder de Tributar, no Texto Constitucional. Ademais, impende destacar que se trata de flagrante violao a direito adquirido de fruio do benefcio, conforme art. 5, XXXVI, da CF.

A ineficcia da medida, caso no seja deferida de imediato, representa o periculum in mora, exsurgindo cristalina, pois a exigncia do pagamento do tributo faz robustecer a necessidade da liminar. Sem tal provimento emergencial, a Agravante, ou deixar de recolher a exao, ficando inadimplente o que a pode submeter a uma eventual Execuo Fiscal ou efetuar o recolhimento, enfrentando os percalos da ao repetitria, sujeitando-se regra do solve et repete, caso logre obter procedncia do pedido em julgamento de mrito da demanda.

Do exposto, uma vez presentes os pressupostos autorizadores da medida liminar, merece a Impetrante, ora Agravante, a obteno da concesso da antecipao dos efeitos da tutela recursal, visante consecuo da liminar denegada, a fim de que se suspenda o crdito tributrio, consoante o art. 151, IV, do CTN.

III - DOS PEDIDOS

Em face do exposto, a Agravante requer: a) a concesso da antecipao dos efeitos da tutela recursal, consoante a dico do art. 558, do CPC, a fim de que se suspenda o crdito tributrio passvel de exigncia no vertente caso, uma vez revogada a iseno e exigido de imediato o pagamento do gravame;

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b) o julgamento procedente do Agravo, com a reforma da respeitvel deciso interlocutria ora agravada, confirmando-se a tutela recursal anteriormente concedida e concedendo-se a segurana em definitivo; c) a intimao da Agravada para oferecer defesa ao presente Agravo.

Termos em que, pede deferimento.

(Local e data).

___________________ (nome do advogado) OAB/____ n _______

Seguem, em anexo, as peas obrigatrias que acompanham o Agravo, na formao do instrumento, conforme art. 525, do CPC:

a) cpia da deciso agravada; b) certido de intimao da deciso agravada; c) procurao dos advogados.

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MODELO SIMPLIFICADO DE RECURSO ESPECIAL

EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR DESEMBARGADOR PRESIDENTE DO EGRGIO TRIBUNAL DE JUSTIA DO ESTADO DE SO PAULO

Processo n ____ Recorrente: Recorrida:

CONTRIBUINTE, (qualificao completa), por seu advogado que esta subscreve, nos autos da Apelao Cvel n ___ em que figura como Recorrente, no se conformando data vnia com o v. acrdo de fls. ___ prolatado pela ___ do Egrgio Tribunal de Justia de ____, vem respeitosamente, com fulcro no art. 105, III, a da CF, art. 541 e ss do CPC interpor o presente

RECURSO ESPECIAL

Para o Colendo STJ, pelas razes de fato e de direito anexas que fazem parte integrante desta.

Os requisitos constitucionais esto atendidos. Presentes, tambm, os pressupostos gerais de admissibilidade. Quando ao

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especfico, o recurso merece ser conhecido e provido, uma vez que o acrdo recorrido negou vigncia ao _______.

Diante do exposto, respeitosamente, requer seja o presente recurso admitido e regularmente processado e, aps aberto vistas Recorrida para apresentar as contra razes no prazo legal, digne-se de determinar a remessa dos autos ao Egrgio STJ.

Termos em que, Pede deferimento.

Local, data

Nome e assinatura do advogado OAB/____ n _____________

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RAZES DO RECURSO ESPECIAL

Observar os mesmos moldes de uma apelao

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MODELO SIMPLIFICADO DE RECURSO EXTRAORDINRIO

EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR DESEMBARGADOR PRESIDENTE DO EGRGIO TRIBUNAL DE JUSTIA DO ESTADO DE SO PAULO

Processo n ____ Recorrente: Recorrida:

CONTRIBUINTE, (qualificao completa), por seu advogado que esta subscreve, nos autos da Apelao Cvel n ___ em que figura como Recorrente, no se conformando data vnia com o v. acrdo de fls. ___ prolatado pela ___ do Egrgio Tribunal de Justia de ____, vem respeitosamente, com fulcro no art. 102 III, a da CF, art. 541 e ss do CPC interpor o presente

RECURSO EXTRAORDINRIO

Para o Colendo STF, pelas razes de fato e de direito anexas que fazem parte integrante desta.

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Prof. Caio Marco Bartine Nascimento

Os requisitos constitucionais esto atendidos. Presentes, tambm, os pressupostos gerais de admissibilidade. Quando ao especfico, o recurso merece ser conhecido e provido, uma vez que o acrdo recorrido negou vigncia ao _______.

Diante do exposto, respeitosamente, requer seja o presente recurso admitido e regularmente processado e, aps aberto vistas Recorrida para apresentar as contra razes no prazo legal, digne-se de determinar a remessa dos autos ao Egrgio STF.

Termos em que, Pede deferimento.

Local, data

Nome e assinatura do advogado OAB/SP n _____________

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MODELO DE AGRAVO DE INTRUMENTO CONTRA DESPACHO DENEGATRIO DE RECURSO ESPECIAL

EXCELENTSSIMO

SENHOR

DESEMBARGADOR

PRESIDENTE

DO

EGRGIO TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 3 REGIO

10 cm.

XPTO Ltda., pessoa jurdica de direito privado, com sede na ________, n_____, bairro de ________, na cidade de So Paulo, Estado de So Paulo, inscrita no CNPJ/MF sob o n ______ e Inscrio Estadual de n _______, por seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato incluso), vem, respeitosamente presena de V.Exa., com fundamento no artigo 544 do CPC, interpor o presente

AGRAVO DE INTRUMENTO CONTRA DESPACHO DENEGATRIO DE RECURSO ESPECIAL

em face do r. despacho de fls., proferido pela Exmo. Desembargador VicePresidente do Egrgio Tribunal Regional Federal da 3 Regio que negou seguimento ao Recurso Especial interposto, pelos motivos aduzidos nas anexas razes.

A Agravante requer que, aps as formalidades de estilo e a intimao da parte Agravada para apresentar resposta ao presente recurso, sejam os autos remetidos ao Colendo Superior Tribunal de Justia.

103

Prof. Caio Marco Bartine Nascimento

Declara a Agravante que o presente recurso encontra-se instrudo com as cpias obrigatrias e necessrias ao seu conhecimento, as quais declara autenticas, sob pena de responsabilidade pessoal, nos termos do artigo 544, 1, do CPC, e do Provimento n 34 da Corregedoria Geral da Justia Federal da Terceira Regio, de 05.09.2003.

Termos em que, P. Deferimento. So Paulo, (data)

Nome e assinatura do advogado OAB/___ n

104

Prof. Caio Marco Bartine Nascimento

MINUTA DE AGRAVO DE INSTRUMENTO CONTRA DESPACHO DENEGATRIO DE RECURSO ESPECIAL

Processo n ______, em trmite perante o TRF da 3 Regio, sendo parte Agravante a empresa _______ e parte Agravada o Instituto Nacional do Seguro Social.

COLENDO SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA - STJ Colenda Turma Ilustres Julgadores

I - DOS FATOS

Trata-se de Agravo contra Despacho Denegatrio de Recurso Especial interposto pela ora Agravante contra o v. Acrdo que, nos autos do Mandado de Segurana impetrado pela mesma, confirmou a r. sentena e negou provimento Apelao, para extinguir o processo com base na ocorrncia de prescrio.

Com efeito, apesar da observncia dos requisitos de conhecimento e provimento, o Recurso Especial teve negado seguimento no tribunal a quo, com base em que, a plausibilidade jurdica no se afigura evidente de plano. No entanto, data mxima vnia, conforme a seguir restar provado, o despacho agravado no merece prosperar, restando clara a violao do v. acrdo ensejador do Recurso especial a preceito federal. II QUANTO AO CABIMENTO DO PRESENTE RECURSO ESPECIAL E DO JUZO DE ADMISSIBILIDADE.

O Recurso Especial interposto atendeu todas as exigncias legais, cumprindo a contento os requisitos de cabimento, quais sejam: tempestividade; esgotamento da segunda instncia recursal;

105

Prof. Caio Marco Bartine Nascimento

preparao

instruo;

prequestionamento

da

matria

recorrida;

enquadramento nas alneas do artigo 105, III, da Constituio Federal; e plausibilidade das razes invocadas.

O presente recurso tempestivo, visto que foi protocolado dentro do prazo de 15 dias fixados pelo CPC. Verifica-se, por outro lado, que foram utilizados pela Agravante todos os recursos cabveis, restando apenas a possibilidade de interposio do presente Recurso Especial.

II.a) Prequestionamento A matria recorrida foi apreciada pelo tribunal a quo, restando evidente no v. acrdo recorrido o entendimento da Corte em sentido contrrio, no havendo, portanto, que se falar em falta de prequestionamento. II.b) Cabimento do Recurso Especial pela alnea a do Art. 105, III, da CF:

O acrdo recorrido aplicou indevidamente os dispositivos do Cdigo Tributrio Nacional em vigor, negando vigncia ao artigo 1 do Decreto n 20.910/32, verificando-se, portanto, a presena do permissivo constitucional da alnea a do art. 105, III, da Carta Magna.

Os artigos 168 e 169 do CTN so aplicveis em casos de pagamento indevido quando a lei em vigor na poca do recolhimento tem a presuno de constitucionalidade.

Dessa forma, tratando-se de pagamento indevido em razo de inconstitucionalidade de lei, um exame mais profundo evidencia que no devem ser aplicadas as normas contidas nos artigos 168 e 169 do CTN, isto porque a aplicao do Cdigo Tributrio Nacional, incluindo-se os seus prazos, pressupe a validade da lei perante a Constituio Federal.

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III DO DIREITO

Nos casos de tributos que foram declarados inconstitucionais pelo Supremo Tribunal Federal - STF, o contribuinte tem cinco anos para ajuizar ao visando repetio/restituio, contados da data de publicao do acrdo da Corte Suprema.

Esse

posicionamento

encontra

respaldo

na

presuno de constitucionalidade das leis, que faz com que os cidados as cumpram ainda que manifestamente inconstitucionais, at que tal vcio seja assinalado pelo rgo competente.

Dessa forma, o Plenrio do Supremo Tribunal Federal, ao julgar o Recurso Extraordinrio n 169.740-7, decidiu que a majorao da alquota da contribuio para a seguridade social (10% para 20%) somente poderia ser aplicada depois de noventa dias contados da data da publicao da lei e no da publicao da medida provisria.

A inconstitucionalidade da legislao que ora se combate foi declarada pelo Colendo SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL, em 27 de setembro de 1995, sendo que o Egrgio SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA reiteradas vezes se pronunciou no sentido de que o contribuinte tem cinco anos (a contar da declarao de inconstitucionalidade pelo STF) para ingressar com ao requerendo a compensao/repetio o indbito.

Assim, conclui-se que, diante da declarao da inconstitucionalidade da exigncia da referida contribuio, pelo Plenrio do Supremo Tribunal Federal (julgamento de 27/09/95, publicado em 17.11.95) tomaram-se indevidos os valores recolhidos no perodo indicado, comeando a fluir, a partir desta data, o prazo para o ingresso de ao visando a restituio/compensao.

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Ocorre que muito embora a Suprema Corte j tenha decidido pela inconstitucionalidade da exao em questo, a agravante necessita da tutela jurisdicional para que a Agravada seja condenada a aceitar a compensao do valor indevidamente recolhido com contribuio da mesma espcie, acrescido da devida correo monetria integrante desse valor, na medida em que o pedido realizado na via administrativa imprestvel para esse fim.

Dessa forma, tratando-se de pagamento indevido em razo de inconstitucionalidade de lei, um exame mais profundo evidencia que no devem ser aplicadas as normas contidas nos artigos 168 e 169 do CTN, isto porque a aplicao do Cdigo Tributrio Nacional, incluindo-se os seus prazos, pressupe a validade da lei perante a Constituio Federal. IV DO PEDIDO

Diante de todo o exposto, requer a Agravante a procedncia do presente recurso para o fim de que seja admitido, processado e julgado o Recurso Especial interposto, dando-lhe, assim, provimento no sentido de reformar o acrdo guerreado.

advogado

infra-assinado

poder

receber

intimaes relativas ao presente feito na _________________________.

Termos em que, P. Deferimento. Local, data.

Nome e assinatura do advogado OAB/___ n

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CONTRA-RAZES A RECURSOS

EXMO. SR. DR. JUIZ FEDERAL DA___ VARA CVEL DA SEO JUDICIRIA DE SO PAULO - CAPITAL.

10 cm.

________, por seu advogado que esta subscreve, nos autos da Ao Declaratria (rito ordinrio), processo n ________, que move em face da UNIO FEDERAL, vem, respeitosamente presena de V.Exa., em ateno ao r. despacho de fls. e em consonncia com o art. 518 do Cdigo de Processo Civil, oferecer

CONTRA-RAZES AO RECURSO DE APELAO

de fls., interposta pela R, ora Apelante, requerendo sua juntada aos respectivos autos e encaminhamento Superior Instncia, como de direito.

Nestes termos, Pede deferimento.

Local, data.

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Nome e assinatura do advogado OAB/___ n

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CONTRA-RAZES DE APELAO

que oferece _________, ora Apelada, Apelao FEDERAL, interposta nos pela da UNIO Ao

autos

Declaratria n _________ em trmite perante a XX Vara Federal Cvel da Seo Judiciria De So Paulo.

Emritos Julgadores,

I - CONSIDERAES INICIAIS

Tratam os autos de ao ordinria (...).

Em que pese o inconformismo da Apelante, suas alegaes no merecem prosperar, pelos motivos que a seguir sero demonstrados.

II DAS RAZES DA IMPROCEDNCIA DO RECURSO

A Apelante sustenta que (...).

Assim, restam absurdas as alegaes (...).

III- CONCLUSO

Em vista do exposto requer a Apelada seja negado provimento ao Recurso de Apelao interposto pela Apelante, mantendo-se a r. sentena de primeiro grau, sendo esta a forma legtima de se fazer justia!

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Nestes termos, Pede deferimento. Local, data

Nome e assinatura do advogado OAB/___ n

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PROBLEMAS PRTICOS E QUESTES DISSERTATIVAS

Ponto 1 O Municpio de Arapiraca, por intermdio da lei n 3.456, de 15 de julho de 1997, que foi publicada e que entrou em vigor nesta mesma data, instituiu a Taxa de Lixo, estabelecendo os seguintes elementos do fato gerador: a. O fato gerador a utilizao do servio de coleta e transporte de lixo domiciliar; b. O contribuinte da taxa o proprietrio de imvel urbano, tomador do servio de coleta e transporte do lixo domiciliar; c. A alquota de 0,001% sobre o valor venal do imvel; Joo da Silva, morador e proprietrio de bem imvel localizado no Municpio de Arapiraca, no concordando com a referida exigncia, procurou-o para defender seus interesses. QUESTO: Como advogado de Joo da Silva, promova a medida judicial cabvel para resguardar os direitos de seu cliente.

Ponto 2 O contribuinte XPTO, sediado na cidade de So Paulo, atravs de fiscalizao realizada pela Fazenda Estadual em 15.07.1995, teve contra ele lavrado um auto de infrao e imposio de multa (AIIM) relativo falta de pagamento do imposto sobre a propriedade de veculo automotor (IPVA) cujo fato gerador ocorreu em 1o. de janeiro de 1989. Pela falta de pagamento do IPVA na data aprazada, foi cobrado o valor originrio de R$ 3.500,00 (trs mil e quinhentos reais) mais a multa de 20% (vinte por cento) com base na lei n 4.589 de 12.8.1993, que estava em vigor na data da fiscalizao (15.7.1995). Na data da ocorrncia do fato gerador estava em vigor a lei n 6.538 que fixava o valor originrio do IPVA em R$ 1.750,00 (um mil, setecentos e cinqenta reais) e a multa em 30% (trinta por cento) sobre o valor do imposto no pago.

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QUESTO: Como advogado de XPTO promova a medida judicial cabvel para resguardar os interesses dos seus clientes.

Ponto 3 Atravs de fiscalizao realizada em 25.8.1986 na empresa "Comrcio de Materiais para Construo Joo de Barro Ltda.", a Receita Federal, com base na legislao vigente nesta data, lavrou auto de infrao e imposio de multa (AIIM) no valor de R$ 1.800.000,00 (um milho e oitocentos mil reais) relativamente falta de pagamento do imposto sobre a renda (IR) incidente sobre o lucro apurado em operao de vendas de mercadorias realizadas durante o ano de 1980. No concordando com a referida exigncia o contribuinte ingressou, imediata e tempestivamente, com a competente impugnao administrativa, sendo, entretanto, proferida deciso a seu desfavor, que transitou em definitiva em 24.8.1990. No sendo pago o crdito tributrio, a Fazenda Pblica, aps inscrio na dvida ativa, ingressou com execuo fiscal, cuja petio inicial foi deferida pelo MM. Juiz em 24.3.1996. QUESTO: Como advogado do contribuinte, promova a medida judicial

cabvel para resguardar os direitos de seu cliente.

Ponto 4 A Empresa XYZ Ltda., com estabelecimento e sede no Municpio de So Paulo, durante o ms de maio de 1982, prestou servios de limpeza Empresa WWW Ltda., sediada no mesmo Municpio, sem emisso de Nota Fiscal, e sem o recolhimento do Imposto sobre Servios de competncia municipal (ISSQN).Em 03 de maio de 1988, a fiscalizao municipal identificou a falta de recolhimento, oportunidade em que lavrou o Auto de Infrao e Imposio de Multa, passando a exigir o crdito tributrio com base na Lei n 7.999, de 23.11.87, publicada nesta mesma data. O Contribuinte, no concordando com as exigncias, ingressou imediata e tempestivamente, com a defesa administrativa, rejeitada por deciso desfavorvel transitada em julgado em 03.10.93. QUESTO: Como advogado(a) da Empresa XYZ Ltda., ingresse com a Medida Judicial cabvel para a defesa do contribuinte.

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Ponto 5 A empresa FZX Ltda., sediada em So Bernardo do Campo (SBC), possui um estabelecimento que lhe serve de galpo de estoque na divisa com a cidade de Santo Andr. Ocorre que no incio do corrente ano a citada empresa recebeu dois carns relativos ao IPTU incidente sobre o referido galpo, sendo que um foi enviado pela Prefeitura de SBC e o outro foi enviado pela Prefeitura de Santo Andr. O valor do imposto cobrado por SBC bem superior ao valor corado por Santo Andr, sendo que, ao verificar o mapa oficial da regio, a empresa constatou que o galpo em questo situa-se realmente no mesmo municpio da sua sede. QUESTO: Como advogado(a) da empresa FZX Ltda., acione a medida judicial apropriada.

Ponto 6 A Prefeitura do Municpio de So Paulo, por meio de seu Prefeito, fez sancionar a Lei 2.777/98, aprovada pela Cmara Municipal, criando a taxa de conservao e limpeza de logradouros pblicos, considerando os seguintes aspectos, a saber: a) Fato Gerador: os servios de limpeza e conservao das caladas, ruas e avenidas pblicas, dentro do permetro urbano municipal; b) Sujeito Ativo: Prefeitura Municipal de So Paulo Sujeito Passivo: Proprietrio e possuidor de imveis urbanos c) Aspecto Temporal: primeiro dia de cada exerccio d) Alquota: 1% (um por cento) e) Base de Clculo: Valor venal do imvel. QUESTO: Como advogado(a) de Joo da Silva, proprietrio de imvel situado no permetro urbano de So Paulo, proponha a medida judicial adequada defesa dos interesses do cliente.

Ponto 7 Antnio detm 10% do capital social da sociedade por quotas de responsabilidade limitada, denominada ZYB LTDA., cuja gerncia exercida em carter exclusivo pelos outros dois scios, que em conjunto detm os restantes 90% do capital social, j totalmente integralizado. Em razo da

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conjuntura econmica fortemente recessiva, a empresa passa por graves problemas financeiros, razo pela qual deixou de efetuar o recolhimento do Imposto de Renda relativo ao ano-base de 1997, declarado como devido. Com o intuito de agilitar a satisfao do referido crdito tributrio, a Fazenda Nacional direcionou a execuo fiscal tambm contra os scios, invocando o disposto no art. 135, III, do Cdigo Tributrio Nacional. Os scios tiveram bens pessoais penhorados. QUESTO: Como advogado exclusivo de Antnio, exercite o instrumento judicial hbil a afastar a sua responsabilidade no caso concreto. Considere que a execuo foi proposta na Seo Judiciria de So Paulo e que Antnio permaneceu como depositrio de dois imveis de sua propriedade, tendo assinado o respectivo termo 15 (quinze) dias atrs.

Ponto 8 A empresa ABC Ltda. possui duas instalaes industriais situadas em endereos diferentes dentro do Municpio de So Paulo-SP. A fbrica I produz insumos que so utilizados pela fbrica II e transportados por caminho, de um estabelecimento para outro. A empresa jamais efetuou o recolhimento do Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios - ICMS sobre essa operao. No ltimo ms de maro, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e imposio de multa contra a ABC Ltda., exigindo o recolhimento do imposto sobre essa operao relativamente aos ltimos 10 (dez) anos. No foi apresentada defesa administrativa e o dbito est na iminncia de ser inscrito na dvida ativa estadual. Sabe-se, ainda, que a empresa participa constantemente de licitaes, sendo imprescindvel a manuteno de situao regular perante o fisco. QUESTO: Como advogado da ABC Ltda., acione o meio judicial adequado para desconstituir o lanamento em questo, bem como para assegurar a suspenso da exigncia do respectivo crdito tributrio.

Ponto 9 O contribuinte "A" foi autuado pelo Fisco Estadual por suposto no pagamento do ICMS relativo ao ms de outubro de 1998. Contra referida autuao, o

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contribuinte promoveu ao anulatria de dbito fiscal, sem ter, no entanto, efetuado o respectivo depsito judicial do montante constante no AIIM em questo. Diante da ausncia desse depsito, o MM. Juzo de 1 instncia extinguiu a ao promovida, sem anlise do mrito. QUESTO: Como advogado do contribuinte, tome a providncia judicial cabvel.

Ponto 10 A empresa KYB, Indstria de Papis e Celulose recolheu no ano de 2001 ao Fisco Estadual o ICMS sobre a venda de veculos de sua frota, constantes de seu ativo imobilizado. Os administradores da empresa no esto certos se tal procedimento foi correto luz da legislao tributria vigente, razo pela qual decidem consultar um advogado. QUESTO: Como advogado da empresa KYB, acione a medida judicial adequada soluo da questo.

Ponto 11 A sociedade Pirandello S. A. declarou Secretaria da Receita Federal ter auferido, em setembro de 1999, receita de R$ 100.000,00 (cem mil reais), quando na verdade ela foi de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais). A declarao a menor deveu-se ao fato de que a sociedade no tinha recursos em caixa para pagar os tributos correspondentes. Em julho de 2000, j com capital de giro suficiente, denunciou espontaneamente o dbito, quitou os tributos exigveis (PIS, COFINS, IRPJ e CSLL), acrescidos de juros moratrios, e impetrou mandado de segurana com o objetivo de afastar a cobrana de multa. A sentena concedeu a segurana em parte, para impedir a exigncia de multa por lanamento de ofcio, mas facultando autoridade fiscal exigir multa simplesmente moratria. QUESTO: Na qualidade de advogado da Pirandello S. A., atue em seu favor. Considere, para tanto, que o processo tramita perante a 25 a Vara Federal da Subseo Judiciria de So Paulo e que a intimao da sentena foi recebida h 10 (dez) dias.

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Ponto 12 Em 25.04.1994 a Fazenda do Estado de So Paulo, lavrou um Auto de Infrao e Imposio de Multa contra a Empresa Importao e Exportao de Bolachas Nordeste Ltda., exigindo pagamento do ICMS e penalidade pecuniria relativa a sadas de mercadorias de seu estabelecimento sem emisso de nota fiscal. Ao tomar cincia do Auto de Infrao, a empresa apresentou imediatamente a sua defesa administrativa, argumentando que o crdito tributrio era inexigvel, porque ficou provado em inqurito policial e em processo penal, que a culpa pela irregularidade era de seu empregado Joaquim Jos, inclusive demitido por justa causa, por haver furtado as mercadorias. A administrao tributria, todavia, manteve a exigibilidade que tambm foi confirmada pelo Tribunal de Impostos e Taxas, cuja deciso administrativa transitou em julgado em 05.07.1998. Pela falta de pagamento, o crdito tributrio foi inscrito na Dvida Ativa em 16.10.1998, aps o que a Fazenda Estadual ingressou com a Execuo Fiscal, sendo a empresa citada para pagar o referido dbito em 23.12.1998. Em 15 de maio de 1999, o Oficial de Justia levou a efeito a penhora de bens da empresa para garantia da execuo. QUESTO: Como advogado da contribuinte, ingresse com a medida judicial cabvel para defender os interesses da cliente.

Ponto 13 Em 18.11.99, foi publicada a Lei 7.555, de 16.11.99, que instituiu a Taxa de Segurana Pblica no Estado de So Paulo, no valor fixo de R$ 2,50 (dois reais e cinqenta centavos), devida por telefone, cobrada do usurio da respectiva linha. Referida exao passou a ser exigida a partir do ms de janeiro de 2.000, mediante a incluso do seu valor nas faturas mensais, relativas s despesas com a utilizao da linha, emitidas pela XYZ telefnica de So Paulo Ltda., com vencimento em todo dia 15 do ms subseqente ao de referncia. ABC Ltda., detentora do direito de uso de 50 linhas telefnicas no Estado de So Paulo, no concordando com referida cobrana, procurou-o(a) buscando o meio judicial para impedir a referida cobrana.

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QUESTO: Como advogado(a) de ABC Ltda., utilize a medida judicial apropriada para defender os interesses da sua cliente.

Ponto 14 No exerccio de 1996, a Prefeitura do Municpio de So Jos da Serra realizou obras de pavimentao asfltica na zona norte da cidade. Naquela oportunidade, os moradores da regio receberam um comunicado da Secretaria Municipal de Transportes e Vias Pblicas, do qual constava apenas o perodo da consecuo das obras e as conseqentes mudanas no trfego daquela rea. Sem outras formalidades ou previdncias preliminares, as obras foram iniciadas no prazo previsto. A Fazenda Municipal est, agora, efetuando a cobrana, pela via executiva, da contribuio de melhoria que foi instituda pela Lei Municipal n 12, de 29 de dezembro de 1995, com a finalidade de custear a indigitada obra. De acordo com esse diploma, o valor da contribuio corresponderia ao custo total da obra dividido pelo nmero de imveis beneficiados. Caio proprietrio de um imvel nessa regio, cujo valor venal passou de R$ 10.000,00 (dez mil reais) para R$ 12.000,00 (doze mil reais) em razo da pavimentao, e est sendo executado judicialmente para pagamento do montante equivalente a R$ 6.000,00 (seis mil reais), a ttulo de contribuio de melhoria. QUESTO: Na qualidade de advogado de Caio, exercite a providncia judicial necessria para afastar a cobrana, considerando-se que j houve citao no bojo da execuo fiscal e que o executado foi intimado da penhora que recaiu sobre o prprio imvel h 15 (quinze) dias.

Ponto 15 Na vigncia da Lei Complementar n 70/91, a construtora ZYB Ltda. ajuizou ao de rito ordinrio, visando declarao de inexistncia de relao jurdicotributria que a obrigue a efetuar o pagamento da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS sobre o produto das vendas de imveis. No curso do processo, foram realizados os depsitos judiciais das importncias questionadas at o ms de competncia relativa a fevereiro de 1999. A ao foi julgada improcedente, sob o fundamento de que a alienao

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de imveis enquadra-se na hiptese de incidncia prevista no art. 2 da Lei Complementar n 70/91, in verbis: "A contribuio de que trata o artigo anterior ser de dois por cento e incidir sobre o faturamento mensal, assim considerado a receita bruta das vendas das mercadorias e dos servios de qualquer natureza". Outrossim, asseverou o juzo singular que o art. 6 do mesmo diploma, que contempla as hipteses de iseno da contribuio, nada menciona a respeito da venda de imveis. QUESTO: Como advogado da contribuinte, manipule a medida conducente reforma dessa deciso, publicada h menos de 5 (cinco) dias, considerandose, ainda, que o processo foi ajuizado em So Paulo-SP.

Ponto 16 A empresa "Indstria e Comrcio de Mveis de Madeira Santo Antnio Ltda", em 21.05.95, teve contra si lavrado um Auto de Infrao pela Fiscalizao Estadual, uma vez que foi identificada a realizao de uma operao de venda de mercadorias, em 05.10.90, sem emisso de nota fiscal, o que implicou falta de pagamento do ICMS. No Auto de Infrao e Imposio de Multa a fiscalizao exigiu a cobrana do imposto calculado pela alquota de 18% e da multa de 30% pela inadimplncia, conforme previsto na Lei n 7.896, de 23.03.95, publicada nesta mesma data, sendo certo que a Lei n 5.698, de 17.07.88, vigente na data de ocorrncia do fato gerador, fixava a alquota de 10% e multa de 40%. QUESTO: Como advogado (a) da contribuinte, ingresse com a medida judicial cabvel para defender os interesses de sua cliente.

Ponto 17 Por meio de fiscalizao realizada em 25.08.89 na empresa "Comrcio de Materiais para Construo Joo de Barro Ltda"., a Receita Federal, com base na legislao vigente nesta data, lavrou Auto de Infrao e Imposio de Multa (AIIM) no valor de R$ 1.800.000,00 (um milho e oitocentos mil reais) relativamente falta de pagamento do Imposto Sobre a Renda (IR) incidente sobre o lucro apurado em operao de vendas de mercadorias realizadas durante o ano de 1983. No concordando com a referida exigncia, o

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contribuinte ingressou, imediata e tempestivamente, com a competente impugnao administrativa, rejeitada por deciso desfavorvel que transitou em definitiva em 24.08.93. No sendo pago o crdito tributrio, a Fazenda Pblica, aps inscrio na dvida ativa, ingressou com Execuo Fiscal, cuja petio inicial foi deferida pelo MM. Juiz em 24.03.99. Em 15 de maio de 1999, aps regularmente citado para o pagamento da referida execuo, foi efetuada a penhora de bens da empresa. QUESTO: Como advogado(a) do(a) contribuinte, promova a medida judicial adequada a resguardar os direitos de sua constituinte.

Ponto 18 A Unio Federal, por intermdio do Departamento de Polcia Federal, rgo vinculado ao Ministrio da Justia, passou a exigir dos transportadores de produtos por via martima uma taxa, em virtude do exerccio do poder de polcia consistente na fiscalizao de embarcaes para evitar a entrada irregular de estrangeiros no territrio nacional. A taxa cobrada a uma alquota de 0,25% do valor FOB da totalidade das mercadorias transportadas pelo navio. O navio "Aracati", a servio da empresa "Lice Linhas Cearenses de Navegao S.A.", com sede na cidade de Fortaleza, transportando bens alimentcios perecveis no valor de R$ 1.000.000,00 (um milho de reais), encontra-se atualmente ao largo do porto de Santos, impedido de atracar porque a empresa recusa-se a pagar esse tributo. QUESTO: Como advogado(a) da empresa, proponha a medida judicial hbil a permitir o desembarque da mercadoria sem o pagamento do tributo.

Ponto 19 A Virtual Ltda., localizada na cidade de So Paulo-SP, empresa prestadora de servios de acesso rede mundial de computadores (provedora de internet) e nessa qualidade foi autuada e multada pelo Fisco Municipal, em razo do no recolhimento do Imposto Sobre Servios ISS relativo aos meses de janeiro a dezembro de 1999. De acordo com o auto de infrao lavrado no ms de janeiro pp., seria de rigor o recolhimento do imposto sobre as receitas

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decorrentes das mensalidades pagas pelos associados, tendo em vista a previso especfica de tributao do servio de acesso internet na Lei Municipal n 9.999 aprovada em 31 de dezembro de 1998. A empresa no apresentou defesa administrativa, mas ainda no foi executada judicialmente. QUESTO: Considerando-se que o servio em questo no consta da lista anexa ao Decreto-lei n 406/68, nem da Lei Complementar n 56/87, adote, em nome da contribuinte, a medida judicial cabvel para desconstituir o indigitado auto de infrao e assegurar o direito do contribuinte de obter certides de regularidade fiscal durante o trmite da ao. Os objetivos devero ser perseguidos em uma nica ao.

Ponto 20 De acordo com a Lei n 11.154/91 do Municpio de So Paulo, a alienao inter vivos de bem imveis est sujeita incidncia do Imposto de Transmisso de Bens Imveis ITBI, a ser pago pelo adquirente. A cobrana do imposto feita sob o regime de alquotas progressivas de 2, 3, 4 e 6%, incidentes sobre as parcelas do preo divididas em faixas de valor em tabela especfica. Caio est adquirindo um bem imvel situado no Municpio de So Paulo, cuja escritura dever ser outorgada em 10 dias, ocasio em que, necessariamente, dever apresentar a competente guia de recolhimento do imposto devidamente quitada. Ciente de que o valor da operao supera o limite da menor faixa de valor, atraindo a incidncia das alquotas superiores a 2%, Caio impetrou Mandado de Segurana, com pedido de liminar, contra o Diretor do Departamento de Rendas Imobilirias da Prefeitura do Municpio de So Paulo, para calcular e recolher o tributo alquota de 2% sobre o valor total da operao. A medida liminar foi negada, sob o argumento de que o Municpio tem competncia para definir a alquota do imposto, inclusive no regime de alquotas progressivas, tendo em vista o princpio constitucional da capacidade contributiva (art. 145, 1 da Constituio Federal). QUESTO: Considerando que a deciso denegatria da medida liminar foi publicada na imprensa oficial h 5 (cinco) dias, adote a medida adequada para

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viabilizar a outorga da escritura de compra e venda do imvel no prazo fixado, mediante o pagamento do ITBI pela menor alquota.

Ponto 21 A sociedade "Almeiro e Filhos Ltda." tem por atividade principal a comercializao, no atacado, de material de limpeza. H 20 (vinte) dias, foi intimada da lavratura de Auto de Infrao e Imposio de Multa pela Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, que lhe aplicou penalidade por haver vendido mercadorias sem a emisso da correspondente nota fiscal de sada, cobrando-lhe ainda o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS correspondente. A "Almeiro e Filhos" sustenta que, na verdade, a venda daqueles produtos foi cancelada antes que houvesse a sua efetiva sada do estabelecimento comercial, mas que por problemas internos, o sistema informatizado de controle de estoque no registrou o cancelamento da operao, dando baixa dos produtos vendidos. Possui, para tanto, documentos que comprovam tanto a falha no sistema quanto a permanncia dos produtos tidos como vendidos em seu estoque. QUESTO: Na qualidade de advogado da "Almeiro e Filhos Ltda.", tome a medida cabvel para cancelar o Auto de Infrao e Imposio de Multa lavrado contra a empresa. Considere que a empresa tem sede em So Bernardo do Campo.

Ponto 22 A Indstria de Artefatos de Madeira Ltda., entendendo que um determinado produto por ela fabricado encontrava-se abrangido pela iseno do IPI, antes de qualquer manifestao do Fisco formulou, em 01.02.99, consulta Secretaria da Receita Federal, porm, enquanto aguardava a resposta, continuou comercializando o referido produto ao abrigo da iseno. Em 22.11.99, a Receita Federal, em resposta consulta formulada, posicionou-se oficialmente, fixando o entendimento de que aquele produto era tributado pelo IPI alquota de 5%. Nesta mesma data, o contribuinte recebeu o DARF (Documento de Arrecadao de Receitas Federais), emitido pela Receita

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Federal, para recolher, at o dia 15.12.1999, o tributo devido acrescido de correo monetria, juros de mora e multa moratria de 20%. QUESTO: Como advogado(a) da empresa, ingresse com a medida judicial adequada defesa dos interesses da constituinte.

Ponto 23 A Fiscalizao Estadual de So Paulo, em data de 23.09.94, notificou regularmente a empresa KLM Distribuidora de Produtos Alimentcios Ltda., da lavratura de Auto de Infrao e Imposio de Multa (AIIM) contra a contribuinte, por ter apurado a venda de mercadorias em 14.04.1989, sem emisso de nota fiscal, o que implicou a falta de recolhimento do tributo devido. Em face da falta de pagamento do referido dbito, o mesmo foi devidamente inscrito na Dvida Ativa em 12.11.99 e a Execuo Fiscal foi protocolizada em 18.12.99, sendo desta mesma data o despacho do Juiz que deferiu a inicial. Citada da execuo e penhorados bens da contribuinte, a empresa KLM Distribuidora de Produtos Alimentcios Ltda. contratou-o(a) para defender seus interesses. QUESTO: Como advogado(a) da empresa, acione o instituto judicial pertinente.

Ponto 24 A sociedade "Editora So Paulo S.A." dedica-se atividade jornalstica e, nessa qualidade, realiza periodicamente a importao de papel para impresso do jornal "Gazeta de So Paulo", de grande circulao. Atualmente, encontrase retido na alfndega do porto de Santos, um lote de 1.000 toneladas de papel, cujo desembarao vem sendo obstado pela Inspetoria da Alfndega daquela localidade, que exige para tanto o recolhimento do Imposto de Importao incidente na operao, no recolhido pela empresa. A exigncia fiscal vem comprometendo seriamente o funcionamento das oficinas de impresso, obrigando reduo da tiragem diria do jornal. Estima-se que em 4 (quatro) dias o estoque de papel se esgotar, suspendendo de vez a impresso do jornal.

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QUESTO: Na qualidade de advogado(a) da "Editora So Paulo S.A.", proponha a medida judicial cabvel, para desembaraar imediatamente a mercadoria sem o pagamento do tributo.

Ponto 25 A empresa Marmoraria Ltda., em 31.03.93, foi regularmente citada em processo de execuo para pagar ou garantir o juzo relativamente a dbito de ISS, referente a fatos geradores ocorridos em janeiro de 1990 que, tempestivamente apurado e declarado ao Municpio de So Paulo, deixou de ser pago porque a empresa no tinha disponibilidade financeira. Oferecidos bens em garantia, lavrado o auto de penhora, foram afinal julgados improcedentes os embargos da empresa, com arrematao dos bens penhorados. Todavia, uma vez que os bens penhorados no foram suficientes para liquidar o crdito em discusso e no possuindo a empresa outros bens, em 15.12.2000 os scios da executada foram citados para pagar o restante da dvida ou garantir a execuo. Um dos scios, de nome Jos Antnio, em data de 20.05.2001, ofereceu um de seus imveis em garantia, formalizada pelo ato respectivo. QUESTO: Como advogado do scio Jos Antnio, instrumente o meio adequado em prol do cliente.

Ponto 26 A empresa Jpiter Ltda., proprietria de imvel situado no Municpio de Pinheiros-SP, ajuizou ao de rito ordinrio, visando repetio dos valores recolhidos a ttulo de IPTU, no exerccio de 1998, por alquota superior a 0,5%. Para tanto, alegou-se a inconstitucionalidade da frmula de clculo introduzida pela Lei Municipal n 9.999/97, que previa a cobrana do tributo pelo regime de alquotas progressivas, de 0,5% a 3%, incidentes sobre o valor venal do imvel e variveis em funo da extenso e destinao. O Juiz da Vara do Anexo Fiscal da Comarca de Pinheiros, em sentena publicada h cinco dias, julgou improcedente a demanda, sob o fundamento de que o indigitado regime de alquotas progressivas tem respaldo constitucional e constitui importante instrumento de desenvolvimento social no Municpio.

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Ponto 29 Caio e Tcio so os nicos scios da empresa XPTO S/A, que atuava no ramo de industrializao e comrcio varejista de tubos de plstico. Diante das divergncias administrativas entre ambos, em 31 de dezembro de 2000, foi deliberada a ciso da companhia, com a verso dos ativos relacionados atividade de comercializao para outra empresa controlada por Caio, a RLBO LTDA. Tcio permaneceu frente da XPTO, que passou a se dedicar exclusivamente atividade de industrializao. Antes da data da operao, os scios decidiram transferir para os estabelecimentos comerciais toda a produo excedente de tubos, que se encontrava no estoque da fbrica. Em 01 de janeiro de 2001, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e imposio de multa contra a XPTO S/A, pelo no recolhimento do ICMS na transferncia daquelas mercadorias, sob o argumento de ser a transferncia fraudulenta. QUESTO: Como advogado da empresa, utilize o meio judicial pertinente a afastar a cobrana do ICMS no caso concreto e assegurar Autora o acesso desde logo a certides de regularidade fiscal. Suponha, para tanto, que todos os estabelecimentos das empresas localizam-se no Municpio de So Paulo.

Ponto 30 A empresa ABC LTDA. ajuizou ao de rito ordinrio contra o Instituto Nacional da Seguridade Social INSS, visando ao reconhecimento da ilegitimidade da cobrana da contribuio previdenciria incidente sobre remunerao de autnomos e administradores, instituda pela Lei n o 8.212/91, que recolheu durante o exerccio de 1996. O objeto da ao consiste ainda na repetio dos valores indevidamente recolhidos naquele perodo. Analisando a questo, o Juiz da 1a Vara Federal de So Bernardo do Campo SP, embora tenha reconhecido a inconstitucionalidade da exao, negou o direito repetio do indbito sob o fundamento de que a Autora deixou de comprovar que no repassou para o preo de seus produtos o custo da contribuio previdenciria recolhida indevidamente, como seria de rigor nos termos do art. 89, pargrafo nico, da Lei n 8.212/91, com a redao dada pela Lei n 9.032/95, que lhe impe semelhante mister.

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QUESTO: Como advogado da Autora, acione o instrumento processual conveniente tutela dos interesses de seu constituinte. Tenha, para tanto, que o ato judicial foi publicado na imprensa oficial h 7 dias.

Ponto 31 No ms de abril de 1999, a sociedade Trs-os-Montes Participaes Ltda. recolheu, com atraso, a Contribuio para Financiamento da Seguridade Social COFINS, do ms de competncia maro, do mesmo ano. O recolhimento extemporneo foi efetuado com o acrscimo de multa e juros moratrios e a quantia devida foi corretamente informada Secretaria da Receita Federal, por meio da declarao apropriada (DCTF). Contudo, em dezembro de 2000, a Receita Federal, revendo suas bases de dados, lavrou auto de infrao contra a "Trs-os-Montes Participaes Ltda.", no qual reconhecia a exatido do crdito tributrio declarado, bem como a regularidade do pagamento efetuado, porm imps contribuinte a multa de 75% prevista na Lei n 9.430/96, relativa ao lanamento de ofcio. Como a sociedade no apresentou impugnao administrativa, o crdito foi inscrito na dvida ativa e a Unio Federal moveu execuo fiscal para cobr-lo. QUESTO: Na qualidade de advogado da Trs-os-Montes Participaes Ltda., aja em favor dos interesses da cliente. Considere que a empresa foi intimada da penhora realizada sobre bens de sua propriedade h 20 (vinte) dias e que o processo tramita perante a 15a Vara de Execues Fiscais Federais da Seo Judiciria de So Paulo.

Ponto 32 A sociedade Mirassol Agroindustrial S.A. vendeu, em maro de 1998, um imvel integrante de seu ativo imobilizado, pelo valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais). Esse imvel estava registrado na contabilidade da sociedade pelo mesmo valor de R$ 100.000,00, que correspondia ao preo de sua aquisio pela sociedade. No mesmo ano-base de 1998, a empresa contabilizou um prejuzo fiscal de R$ 70.000,00 e, portanto, no pagou Imposto de Renda (IRPJ). Contudo, a fiscalizao federal, revendo os livros contbeis, verificou que o valor da venda no foi lanado como receita e autuou a sociedade pelo

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Caio foi surpreendido com a exigncia do pagamento do Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis (ITBI) alquota de 2% (dois por cento) sobre o valor da transao, com respaldo em lei municipal a exigi-lo desde logo, no caso de compromissos irretratveis e irrevogveis. QUESTO: Como advogado de Caio, proponha a medida judicial conveniente aos interesses do cliente.

Ponto 35 A sociedade Massas Presidente Ltda. moveu, contra a Unio Federal, ao de repetio de indbito de contribuies ao PIS pagas a maior no perodo de janeiro a dezembro de 1997. Transitada em julgado a sentena de procedncia da ao, iniciou a execuo, que foi embargada pela parte contrria, sob alegao de excesso nos clculos de atualizao monetria apresentados. Sobreveio sentena de procedncia dos embargos acolhendo os argumentos da Unio Federal no sentido de que, na falta de critrio expresso constante do ttulo executivo, o crdito exeqendo dever ser corrigido monetariamente pela variao da Taxa Referencial TR, sem o acrscimo de juros moratrios. Esse critrio, no entender de seu cliente, no satisfatrio porque no representa a atualizao do poder aquisitivo da moeda. A sentena foi publicada no Dirio Oficial h 10 (dez) dias. QUESTO: Como constitudo da Massas Presidente Ltda., atue em prol de seu cliente. Observe, para tanto, que os embargos tramitam perante a 25 Vara Federal da Subseo Judiciria de So Paulo.

Ponto 36 Joo scio da sociedade Alpha Remdios Ltda., detendo 50% (cinqenta por cento) do capital da empresa. Apesar de possuir proporo significativa do capital, nunca se interessou pela administrao da sociedade, confiada ao scio, Rubens. Pelo contrato social, a gerncia incumbe exclusivamente a Rubens. Joo foi surpreendido pelo recebimento de um mandado de citao, intimao e penhora, dando conta da propositura de execuo fiscal movida contra a sociedade e ambos os seus scios, visando cobrana da quantia de R$ 50.000,00 (cinqenta mil reais) a ttulo de Imposto sobre Produtos

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Industrializados IPI. Joo nunca soubera da existncia dessa dvida, nem tem idia da sua origem. Ao procurar Rubens, no obteve xito, pois este evadiu-se para evitar a citao. O oficial de justia, dando cumprimento ao mandado, citou Joo e penhorou-lhe bens no valor suficiente para a garantia da dvida, intimando-o desse fato h 15 (quinze) dias. QUESTO: Na qualidade de advogado exclusivo de Joo, aja em seu favor. Considere que a execuo fiscal corre perante o Anexo Fiscal da comarca de Itu, sede da sociedade e domiclio de Joo.

Ponto 37 Joo adquiriu, em 1980, imvel ento situado na zona rural do Municpio de Serra Negra. Em 2001, a Cmara Municipal aprovou lei que alterou o permetro urbano do Municpio, passando a incluir o imvel de Joo. Porm, a rea manteve caractersticas tpicas de zona rural, sem apresentar qualquer espcie de equipamento urbano, tal como gua encanada, iluminao pblica, saneamento bsico ou calamento. Recentemente, Joo recebeu notificao de lanamento do IPTU relativo ao exerccio de 2002, com vencimento para daqui a 2 (duas) semanas, no valor de R$ 1.000,00 (mil reais). QUESTO: Aja na qualidade de advogado de Joo.

Ponto 38 A empresa Dragster Motors Ltda., dedicada ao comrcio de veculos novos e usados, venda de peas e servios, pretende a emisso de Certido Positiva de Dbitos com efeitos negativos, a fim de habilitar-se e participar de licitaes pblicas, pedido negado pela Delegacia da Receita Federal em So Paulo/SP. Relata a empresa que a certido foi negada sob alegao de que existem dbitos pendentes. Entende a empresa que a recusa injustificada, uma vez que as pendncias existentes em relao contribuio ao PIS dos perodos de 07/91 a 11/91 e 03/93 a 07/93, referem-se ao processo n o 000.00.12345-6, distribudo e processado na 14 a Vara Cvel Federal, cuja sentena transitada em julgado h mais de um ms, aguarda converso em renda da Unio de

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depsitos existentes, procedimento no realizado em razo da omisso da Unio Federal, no podendo, assim, ser exigida a referida exao. A empresa procura-o(a), fornecendo a certido de objeto e p da 14 a Vara Cvel Federal, comprovando a existncia dos autos da ao ordinria n o 000.00.12345-6, bem como cpia de todos os depsitos realizados naqueles autos, solicitando as medidas judiciais cabveis, cujo prazo para habilitar-se e participar da licitao pblica encerrar-se- amanh. QUESTO: Como advogado da empresa Dragster, opere no sentido de afastar o bice licitao cujo prazo de vencimento iminente.

Ponto 39 Pompnio faleceu e deixou dois filhos, Jonas e Sofonias, seus nicos herdeiros. Processado o inventrio, cada um dos herdeiros recebeu bens no valor equivalente a R$ 10.000,00, conforme sentena homologatria de partilha amigvel, transitada em julgado. Recentemente, Jonas recebeu notificao cobrando dbito tributrio de responsabilidade do de cujus, no valor de R$ 50.000,00. Esse dbito diz respeito ao Imposto de Renda (URPF) de responsabilidade de Pompnio, dos ltimos cinco anos, e est prestes a ser inscrito na dvida ativa da Unio, j em nome de Jonas. QUESTO: Na qualidade de advogado de Jonas, proceda em seu favor. Considere que Jonas mora em Santo Andr.

Ponto 40 A sociedade Magnlia Comercial Ltda. atuava no ramo de comrcio varejista de roupas infantis, mantendo loja na cidade de So Paulo, denominada "O Beb Feliz". Findo o prazo de locao, o estabelecimento comercial foi fechado e ali instalou-se estabelecimento de venda de lustres e abajures, denominado "Lustres do Manolo", mantido por Manolo e Irmos Ltda. Porm, corria contra a Magnlia Comercial Ltda., execuo fiscal para cobrana do ICMS relativo aos meses de junho a setembro de 1999, no valor total de R$ 100.000,00 (cem mil reais). O Exeqente, constatando o fato, requereu a incluso, no plo passivo da execuo fiscal, da Manolo e Irmos Ltda., na qualidade de responsvel tributrio em virtude da aquisio de estabelecimento comercial, o que foi

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deferido pelo Juzo. H 15 (quinze) dias, a Manolo e Irmos Ltda. foi intimada da penhora de bens de sua propriedade. QUESTO: Na qualidade de advogado da Manolo e Irmos Ltda., atue na defesa de seus interesses.

Ponto 41 O Estado de So Paulo, por meio da Lei n o 4455/01, instituiu a cobrana do Imposto Sobre Transmisso causa mortis e doao, sobre quaisquer bens e direitos (ITCMED), aplicando sobre os respectivos fatos geradores alquotas progressivas que variam de 1,0 % (um por cento) para bens no valor de at R$ 10.000,00, a 5% (cinco por cento) para outros cujo valor supere o montante de R$ 150.000,00. Ricardo Altrusta deseja doar ao filho Trcio imvel de sua propriedade no valor de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais). O doador, inconformado com a disparidade de alquotas sobre o fato gerador, o procurou para saber da legitimidade ou no de tal cobrana. QUESTO: Como advogado(a) de Ricardo Altrusta, ingressar com a medida ou medidas pertinentes a proteo dos interesses do cliente.

Ponto 42 FUNDAO MISERICORDIOSA DE SO PAULO, entidade de assistncia social sem finalidade lucrativa e como tal reconhecida, confecciona e fabrica produtos cujo lucro totalmente revertido para as suas finalidades sociais. Em 30 de maio de 2002, a Fundao foi autuada pela Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, pretendendo o pagamento da quantia de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) a ttulo de Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), sobre as operaes de venda dos produtos por ela fabricados, referentes ao perodo de janeiro de 1995 a maro de 2002, alm de multa, juros e correo monetria. Em 20 de maio de 2003, aps citada, a Fundao foi intimada da penhora sobre bens de sua propriedade, em razo da execuo fiscal do dbito. QUESTO: Como advogado da Fundao Misericordiosa de So Paulo, ingresse com via judicial mais adequada defesa dos seus interesses.

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exige o tributo e, no sendo pago, proceder inscrio do dbito na dvida ativa e conseqente execuo fiscal. QUESTO: Como advogado da A&C Servios de Limpeza Ltda., aja para defender seus interesses e, diante das pretenses contempladas na hiptese, manter sua regularidade fiscal j a partir deste ms, em que o imposto questionado atinge o valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais).

Ponto 48 Alfredo foi eleito para exercer o cargo de Diretor Administrativo da Transportes Seabra S.A. na assemblia geral ordinria de 29.04.1996 e desempenhou essa funo at abril de 2003. Pouco depois de assumir o cargo, a sociedade foi autuada pelo no recolhimento do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios devido por seus clientes, em operao pela qual era responsvel tributria nos anos 1994 e 1995. O auto de infrao fora lavrado em maio de 1996 e foi definitivamente julgado na esfera administrativa em novembro de 2001, aps a apresentao de defesa da autuada. Em seguida, a Fazenda do Estado moveu execuo fiscal contra a sociedade e vrios de seus diretores, para cobrana do mencionado dbito, dentre os quais Alfredo. Alfredo recebeu, h 10 (dez) dias, a visita de um oficial de justia, que o intimou da penhora de bens de sua propriedade para pagamento da dvida. QUESTO: Na qualidade de advogado de Alfredo, tome a medida necessria para defender seus interesses. Considere que a execuo fiscal foi proposta em So Paulo, sede da sociedade.

Ponto 49 A Unio Federal, por meio da Lei n 9.999/01 (fictcia), instituiu contribuio previdenciria incidente sobre pagamentos efetuados a pessoas jurdicas prestadoras de servios, base de 20% (vinte por cento) do montante efetivamente pago, a cargo do tomador. Com base nesse permissivo legal, o Banco Industrial S.A. foi autuado pelo Instituto Nacional do Seguro Social INSS, em razo de no ter recolhido a citada contribuio nos anos de 2002 e 2003, incidente sobre os pagamentos efetuados Bits Informtica Ltda., empresa responsvel pela manuteno de sistemas do banco. A notificao

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fiscal de lanamento de dbito (NFLD) no foi impugnada na esfera administrativa e o dbito, no valor atual de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais), est prestes a ser inscrito na dvida ativa. QUESTO: Na qualidade de advogado do Banco Industrial S.A., tome as medidas judiciais necessrias para defesa de seus interesses. Considere que o Banco tem sede em Santo Andr, ao passo que a Bits Informtica Ltda. tem sede em So Paulo.

Ponto 50 O Presidente da Repblica, por intermdio da Lei Complementar n. 22.222, de 31 de agosto de 2003 (lei fictcia), instituiu o Imposto Sobre Grandes Fortunas (IGF), passando a exigir, a partir de 01 de janeiro de 2004, das pessoas jurdicas e fsicas, esse tributo, elegendo como base de clculo exclusivamente o valor da aquisio de imveis urbanos adquiridos que supere, mensalmente, o importe de R$ 100.000.000,00 (cem milhes de reais), mediante a incidncia da alquota de 0,3% sobre o montante estimado a esse ttulo. O Partido Poltico ABC, sediado em So Paulo Capital, no concorda com esta incidncia tributria sobre imveis que adquire para o exerccio de suas atividades. QUESTO: Como advogado, ajuze medida cabvel para defesa dos interesses de seu cliente.

Ponto 51 Por meio da Lei n 9.999, publicada em 1 de abril de 2004, a Unio Federal modificou a disciplina da tributao do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro das pessoas jurdicas, determinando que as empresas cujo faturamento no ano imediatamente anterior tenha sido inferior a R$ 60.000.000,00 (sessenta milhes de reais) passam a sujeitar-se sistemtica de apurao com base no lucro presumido, facultando-se a opo pelo lucro real apenas para as empresas cujo faturamento tenha ultrapassado aquele montante. Tendo em vista que o perodo de apurao do imposto de renda com base no lucro presumido trimestral, as empresas que se enquadravam naquelas condies ficaram obrigadas a recolher o tributo relativo ao primeiro trimestre do presente ano j em 30 de abril ltimo. A empresa XPTO S/A, sediada na Capital do Estado de So Paulo, cujo faturamento no ltimo ano foi

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de R$ 50.000.000,00 (cinqenta milhes de reais), procura-o relatando que, tendo em vista sua mnima margem de lucro, pretendia recolher o imposto de renda com base no lucro real anual, levantando, mensalmente, balancetes para apurar o valor das antecipaes mensais, na sistemtica do lucro real; como j era de se esperar, o valor recolhido a ttulo de antecipaes de imposto de renda e de contribuio social foi muito menor que o agora apurado com base no lucro presumido. Acredita que esta situao no se alterar nos prximos meses desse exerccio. QUESTO: Na qualidade de advogado da XPTO S/A, proponha a medida judicial que julgar cabvel para proteger os interesses da empresa.

Ponto 52 Rode Bem S/A, empresa transportadora com sede e nico estabelecimento no municpio de So Paulo, impetrou Mandado de Segurana contra ato a ser praticado pelo Secretrio Municipal das Finanas, obrigando-a a reter o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) sobre as importncias devidas a Delrio Locaes Ltda., com sede e nico estabelecimento em Barueri SP, por conta de um contrato de locao de doze caminhes. O Mandado de Segurana foi impetrado em dezembro de 2003, sobrevindo sentena de mrito no ltimo dia 20 de maio, denegando a segurana com base nos argumentos a seguir resumidos: (i) a lista de servios anexa Lei Municipal n 9999, de 1999, reflete aquela lista anexa ao Decreto-Lei n 406/68, prevendo, ambas, a locao de bem mvel como servio sujeito ao ISS. Irrelevante, para efeitos tributrios, a qualificao da locao perante o direito civil; (ii) o Municpio de So Paulo competente para exigir o ISS sobre a locao, tendo em vista que os caminhes locados so vistos com freqncia naquela municipalidade. QUESTO: Na qualidade de advogado da Rode Bem S/A, ingresse com a medida cabvel.

Ponto 53 Os scios da Moura e Leo S/A, sociedade annima de capital fechado sediada na Cidade de So Paulo, inconformados com a elevada carga fiscal

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sobre ela incidente, decidem contratar um renomado escritrio de advocacia para elaborar um planejamento tributrio e, mediante a utilizao de formas jurdicas lcitas, reduzir o impacto tributrio. Os especialistas do escritrio contratado sugerem a ciso da Moura e Leo S/A (em perfeita concordncia com os dispositivos da Lei 6.404/76 Lei das S.A) em duas outras sociedades Moura S/A e Leo S/A. A Leo S/A ficaria com o imvel da sociedade, que seria alugado Moura S/A, a preos de mercado. Optando a Leo S/A pela tributao com base no lucro presumido e a Moura S/A pelo lucro real, seria atingida uma economia tributria significativa, tendo em vista que a Moura S/A poderia deduzir, no clculo de seu lucro real, os alugueres pagos Leo S/A. De fato, a lei tributria considera dedutvel do lucro real o pagamento de aluguis de imveis utilizados pela pessoa jurdica e a Moura S/A precisa do imvel para as suas atividades. Aps a implementao do planejamento, a Moura S/A sofreu um processo de fiscalizao promovido por autoridades federais, que culminou na lavratura de um auto de infrao fundamentado no pargrafo nico do artigo 116 do Cdigo Tributrio Nacional, alegando o fiscal responsvel, em seu relatrio, que o processo de ciso da sociedade Moura e Leo S/A teve por fim exclusivo a economia tributria, inexistindo qualquer outro propsito gerencial ou comercial e, alm disso, que haveria ofensa ao princpio da igualdade, j que sociedades na mesma situao que a empresa Moura e Leo S/A eram obrigadas a arcar com uma carga tributria mais elevada do que as sociedades Moura S/A e Leo S/A, da se justificando o emprego da analogia para se tributar a Moura S/A. O prazo para defesa administrativa transcorreu sem que a Moura S/A oferecesse impugnao, o que precipitou a inscrio do lanamento na dvida ativa e a promoo do processo de execuo. QUESTO: Na qualidade de advogado da Moura S/A, apresente as medidas necessrias e cabveis.

Ponto 54 Determinada Cmara de Direito Pblico do Eg.Tribunal de Justia do Estado de So Paulo, em ao ordinria, negou provimento apelao interposta pelo Estado de So Paulo ao entendimento de que aplicvel a imunidade tributria

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importao de filmes de laminao para capas de livros (Polmero de Polipropileno, Filme BOPP). O acrdo porta a seguinte ementa: Tributos ICMS Declaratria Imunidade Filme de laminao de capas de livros (Polmero de Polipropileno, Filme BOPP) Material que se integra no produto final, incorporado ao papel das capas dos livros, tem a mesma natureza deste, gozando de sua imunidade. Honorrios fixados de acordo com o tempo e trabalho exigidos do advogado Negado provimento aos recursos. O Estado de So Paulo interpe Recurso Extraordinrio, tempestivamente, sustentando, em sntese, o seguinte: (i) que foi ofendido mandamento constitucional de imunidade, j que o polmero de polipropileno (filme de laminao para capa de livro) no consumido no processo de impresso de livros; (ii) que a deciso contraria a jurisprudncia, que vem excluindo da proteo constitucional mquinas e mercadorias que tecnicamente so consideradas da famlia dos plsticos; (iii) que o insumo polmero de polipropileno, da famlia dos plsticos, no consumido imediatamente no processo produtivo, mas desgasta-se paulatinamente na produo; (iv) que as atividades praticadas pela empresa no se restringem edio,

comercializao, importao e exportao de livros, jornais e revistas, mas tambm explorao da indstria grfica em suas diversas modalidades. QUESTO: Na qualidade de advogado do contribuinte, elabore a pea adequada para apreciao pelo tribunal competente.

Ponto 55 A Hotel da Manh Ltda. pleiteou, em juzo, a restituio de PIS e Cofins, que entendia ter sido recolhido em excesso, tendo em vista haver includo, em sua base de clculo, o valor das gorjetas, cobradas de seus hspedes juntamente com o valor dos servios. A ementa da deciso proferida pelo Tribunal Regional Federal da 3 Regio tinha o seguinte teor: Tributrio Gorjetas: No-integrao Base de Clculo de Exaes Fiscais Prescrio Correo Monetria e Juros: Taxa Selic. 1. As gorjetas, por serem parte integrante do salrio, no integram a base de clculo das exaes fiscais que oneram as empresas (precedentes do STF). 2. Prescrio qinqenal que, em relao s exaes autolanadas, tem prazo contado em dobro, dez anos,

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da datado fato gerador (precedentes majoritrios do STJ). 3. Expurgos inflacionrios que integram os ndices de correo monetria (precedente da Corte Especial). 4. Juros calculados pela taxa Selic. 5. Honorrios reduzidos. 6. Recurso e remessa oficial parcialmente providos. A Fazenda Nacional, em recurso prprio, alega que as parcelas do PIS e da Cofins, recolhidas h mais de cinco anos da propositura da ao, esto prescritas, nos termos do artigo 168, inciso I c/c 156, inciso I, do Cdigo Tributrio Nacional. Sustenta que o fato de as gorjetas integrarem o salrio no as excluem da base de clculo do PIS e da Cofins. Entende que as leis que tratam do PIS e Cofins, por serem leis especiais, prevalecem sobre a legislao trabalhista, que tem um carter geral. Inconforma-se, ainda, com a aplicao da taxa Selic, eis que os ndices a ela referentes no possuem natureza moratria, e sim remuneratria. QUESTO: Na qualidade de advogado da Hotel da Manh Ltda., elabore o instrumento processual adequado.

Ponto 56 A JET Transportes Areos Ltda. impetrou Mandado de Segurana visando a obter provimento assegurando o desembarao aduaneiro de uma aeronave Boeing 737-400 e dois motores, sem o pagamento do ICMS, tendo em vista tratar-se de operao internacional de arrendamento mercantil. No obtendo a medida liminar pretendida, foi elaborado Agravo de Instrumento, perante o Tribunal de Justia de So Paulo, em acrdo assim ementado: Agravo de Instrumento ICMS Desembarao aduaneiro de uma aeronave Boeing 737-400 e dois motores alegada ilegalidade da incidncia do ICMS Indeferimento da tutela antecipada Ausncia dos requisitos da verossimilhana da tese e do dano de difcil reparao Recurso no provido. Embora tenha sido efetuado o recurso prprio, este foi admitido exclusivamente em seu efeito devolutivo. Tendo em vista que as aeronaves se encontram, ainda, pendentes de desembarao, sua cliente, a JET Transportes Areos Ltda. vem tendo constantes vos cancelados.

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QUESTO: Elabore medida judicial adequada para pleitear o imediato desembarao das aeronaves, sem o pagamento do imposto, mesmo antes do julgamento do recurso proposto.

Ponto 57 A empresa Emporium ingressou em juzo com o objetivo de afastar a alterao da base de clculo da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, veiculada pelo art. 3o da Lei no 9.718/98, que equiparou o faturamento receita bruta. A sentena de 1a instncia foi de procedncia, tendo a Unio Federal interposto o competente recurso de apelao. O Tribunal Regional Federal da 3a Regio negou provimento ao recurso de apelao da Unio Federal e remessa oficial, sob o fundamento de que o art. 110 do Cdigo Tributrio Nacional veda a equiparao do conceito de faturamento ao de receita bruta, em acrdo assim ementado: TRIBUTRIO. COFINS. LEI 9718/98. ARTS. 2o E 3o. EQUIPARAO DA ESPCIE FATURAMENTO AO GNERO RECEITA. ILEGAL ELASTRIO NA BASE DE CLCULO. VIOLAO DO ART. 110 DO CTN. CONTENO DE COMPETNCIA TRIBUTRIA CONSTITUCIONALMENTE FIXADA A PARTIR DE CONCEITO J ESTABILIZADO NO DIREITO PRIVADO.

DESNECESSIDADE DE QUESTIONAMENTO EM NVEL CONSTITUCIONAL. I. Leis complementares que veiculam normas gerais em matria de legislao tributria so normas sobre normas e tm por finalidade dar consistncia ao sistema tributrio. II. O art. 110 do CTN garante a preservao de uma tipicidade cerrada em relao a hipteses de incidncia tributria cuja instituio a Constituio autoriza e cujo contedo, ademais, o prprio texto constitucional prefigura. III. Ilegalidade qualificada dos arts. 2o e 3o da Lei no 9.718/98, por afronta a disposio da Lei no 5.172/66, a que inerente o valor de norma de lei complementar. IV. Com apoio no princpio iuri novit curia, o colegiado acolheu por fundamento de ilegalidade ambos os pedidos da apelante, restando afastada a oportunidade de se instaurar o incidente de argio de inconstitucionalidade, previsto no art. 480 do CPC.

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1. O lanamento do imposto deve indicar o sujeito passivo previsto em lei. In casu, o Apelante vendera uma de suas aeronaves antes da ocorrncia do fato gerador. Exigncia descabida do imposto, no que tange aeronave vendida. 2. A Constituio define, de forma genrica, o campo de competncia dos impostos. O termo Veculo Automotor abrange, como a expresso j o indica, qualquer veculo que possua motor e se locomova. Inteligncia do Art. 155, III da Constituio Federal. 3. O art. 158, II da Constituio Federal norma de Direito Financeiro, irrelevante para a matria tributria. 4. Recurso parcialmente provido. Vencido o Desembargador Fulano de Ta l. QUESTO: Como advogado da empresa Pricles Txi Areo, interponha o recurso competente.

Ponto 59 Antes de ser editada a Lei paulista no 10.992, de 21 de dezembro de 2001, que instituiu o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doaes de Quaisquer Bens ou Direitos ITCMD, Jos doa para seu primeiro filho, Antonio, aes de uma empresa situada no Estado de So Paulo. Jos falece em 15 de janeiro de 2003, portanto, depois da edio do novo Cdigo Civil Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002. As aes que foram doadas para Antonio so levadas colao no processo de inventrio, e foi recolhido o ITCMD sobre todos os bens arrolados no inventrio, inclusive os que haviam sido objeto da antecipao de legtima. Em janeiro de 2004, Antonio l uma entrevista de um advogado no jornal, que defende a no-incidncia do ITCMD nesta hiptese especfica, de modo que os valores j recolhidos poderiam ser restitudos ou compensados com outros dbitos de tributos estaduais. Desta forma, Antonio consulta-o/a como advogado/a, para obter sua opinio legal sobre o caso. QUESTO: Elabore a medida judicial adequada para defender os interesses de Antonio, redigindo a fundamentao e o pedido nos termos que entender aplicveis.

Ponto 60

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Em sede de Execuo Fiscal ajuizada pela Fazenda do Estado de So Paulo perante o Juzo de Direito da Vara das Execues Fiscais da Comarca de So Paulo, a Distribuidora Igreji Ltda. foi surpreendida, na ltima sexta-feira, por o Juiz de Direito haver determinado a expedio de ofcio ao Banco Central, requisitando informaes sobre a existncia de ativos financeiros em nome da executada, com o bloqueio e transferncia, em caso positivo, das quantias ou importncias depositadas at o limite do dbito exeqendo. A referida ordem foi dada no obstante a existncia de penhora, no prprio processo, de bens imveis na Capital, acolhendo manifestao da Exeqente. Com efeito, esta informou nos autos que quando aceitara a primeira penhora, no havia notcia de que os referidos bens no despertariam o interesse de eventuais arrematantes, inexistindo razo para procurar outros bens j que notrio que a atividade da Executada implica grande movimentao financeira, permitindo rpida e eficaz garantia do crdito tributrio. Ademais, segundo se argumenta na deciso, ao nosso ordenamento no arrepia a penhora de faturamento, em tudo semelhante ao bloqueio de contas bancrias, exceto pelos entraves burocrticos que a primeira impe. A referida Distribuidora depende de recursos financeiros para a sua atividade, j no dispondo de crdito na praa. QUESTO: Na qualidade de advogado da Distribuidora Igreji Ltda., tome a medida judicial cabvel para permitir que ela possa movimentar livremente seus recursos. Resposta: Medida Judicial cabvel: Agravo de Instrumento, com pedido de efeito suspensivo, perante o Tribunal de Justia do Estado de So Paulo. Alternativamente: Mandado de Segurana, com pedido de medida liminar, perante o mesmo Tribunal. No primeiro caso, a agravada a Fazenda Pblica do Estado de So Paulo; no segundo, apontar ato coator do MM. Juiz de Direito da Vara das Execues Fiscais da Comarca de So Paulo.

Ponto 61 A Telecelular S/A, sediada na Capital do Estado de So Paulo, onde opera servios de telefonia mvel, impetrou Mandado de Segurana preventivo, perante o Tribunal de Justia do Estado de So Paulo, visando a no ser constrangida ao pagamento de ICMS sobre o valor cobrado de seus assinantes

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c) H previso legal no Estado de So Paulo para a utilizao de paut a de valores, podendo o Fisco valer-se dela sempre que o preo declarado pelo contribuinte for consideravelmente inferior ao de mercado; d) No h qualquer incompatibilidade das pautas com a CF88, pois sua utilizao no importa em aumento de tributo (art. 97, I, do CTN), mas, como j dito alhures, em adequao da base imponvel sobre a qual incidir a alquota. QUESTO: Na qualidade de advogado da Cooperativa, apresente o recurso cabvel, visando reforma do acrdo acima referido.

Ponto 63 Uma empresa sofre execuo fiscal promovida pela Procuradoria da Fazenda do Estado de So Paulo e, nos cinco dias indicados pelo juiz para quitar a dvida ou oferecer bens penhora, a empresa executada permanece inerte. Todavia, transcorrido o prazo indicado, a executada oferece penhora bens de sua propriedade, como mquinas utilizadas em sua linha de produo. Aps tomar cincia da relao de bens indicados pela executada, a Fazenda Pblica protocola petio rejeitando os bens oferecidos, argindo a baixa liquidez destes bens no mercado e, paralelamente, solicita a penhora de 30% do faturamento da executada, pedido que integralmente deferido pelo juiz. Contra a referida deciso, a executada interpe, perante o Tribunal de Justia do Estado de So Paulo, agravo de instrumento contestando a falta de liquidez e pedindo o levantamento da penhora sobre o faturamento, recurso que, por votao unnime da turma julgadora, foi declarado improcedente. QUESTO: Considerando a penhora de 30% do faturamento da executada, o que poderia comprometer as suas atividades e o fato de ter a executada indicado outros bens que julga terem liquidez, como advogado da empresa, tomar as medidas cabveis nos autos do agravo de instrumento.

Ponto 64 A Empresa Globalcomunications Ltda, sediada no Municpio de So Paulo, autuada em decorrncia do no pagamento de Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN) em relao aos valores recebidos pela prestao de servios de comunicao. O prazo para impugnao administrativa expira- e

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sem que a empresa autuada tome qualquer iniciativa, tendo sido ento o dbito inscrito em Dvida Ativa h cinco meses. QUESTO: Por julgar indevido o ISS sobre servios de comunicao e, na iminncia de sofrer uma execuo fiscal, que poderia comprometer os seus negcios, a empresa o constitui como advogado para defender os seus interesses. Tomar as providncias cabveis.

Ponto 65 Aps o trnsito em julgado de deciso favorvel ao contribuinte em ao de repetio de indbito, foi expedido precatrio tendo a Unio Federal, em 2003, depositado integralmente o valor a que havia sido condenada a pagar. Contudo, no momento em que o contribuinte requereu o levantamento do depsito judicial, o juiz da Xa Vara Federal de So Paulo indeferiu o pedido alegando no ter o contribuinte apresentado as certides negativas de Tributos Federais, Estaduais, Municipais, bem como a certido de regularidade para com a Seguridade Social, nos termos do artigo 19 da Lei 11.033/2004. QUESTO: Como advogado do contribuinte, ingresse com a medida cabvel para reformar o despacho que indeferiu o levantamento do depsito judicial do precatrio, apresentando a adequada fundamentao.

Ponto 66 Recentemente, a legislao do Municpio de So Paulo referente ao Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis (Lei 11.154/91) foi substancialmente alterada pelo Decreto Municipal no 46.228/05, bem como pela Portaria no 81/05, da Secretaria de Finanas do Municpio de So Paulo, dispositivos estes que promoveram a alterao da base de clculo do tributo mencionado, que passou a ser fixada pelo Municpio com base na Planta Genrica de Valores. O referido decreto estabelece: Artigo 7: A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. Pargrafo 1o : Considera-se valor venal, para efeitos deste imposto, o valor pelo qual o bem ou direito seria negociado vista, em condies normais de mercado. Artigo 8: A Secretaria Municipal de Finanas tornar pblicos os valores

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venais atualizados dos imveis inscritos no Cadastro Imobilirio Fiscal do Municpio de So Paulo. Pargrafo 1: Os valores venais dos imveis sero atualizados periodicamente, de forma a assegurar sua compatibilizao com os valores praticados no Municpio, mediante pesquisa e coleta permanente, por amostragem, dos preos correntes das transaes e das ofertas venda no mercado imobilirio, inclusive com a participao da sociedade representada no Conselho de Valores Imobilirios. Pargrafo 3: O valor venal divulgado, em nenhuma hiptese, ser inferior base de clculo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU, utilizada no exerccio da transao. O Sr. Guimares acabou de negociar a venda, mediante contrato formal e regular, com valor fixado em R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais), de um imvel seu para o Sr. Machado, e cujo valor venal no carn de IPTU de R$ 600.000,00 (seiscentos mil reais). Todavia, segundo a Planta Genrica de Valores, este imvel valeria R$ 700.000,00 (setecentos mil reais). As partes tm interesse em fazer o registro da transmisso da propriedade no cartrio de registro de imveis o mais rpido possvel, mas sabem que este ato no ser consumado na hiptese de o ITBI no ser recolhido consoante o Decreto Municipal no 46.228/05. QUESTO: Como advogado, tome as medidas judiciais cabveis visando assegurar o pagamento do tributo da forma menos onerosa possvel.

Ponto 67 A Lei no 11.051, de 29 de dezembro de 2004, buscou, por meio de seu artigo 17, reaproveitar uma antiga regra contida no artigo 32 da Lei 4.357/64, segundo a qual fica a pessoa jurdica que possui dbitos no garantidos junto Unio e/ou INSS impedida de efetuar a distribuio de lucros aos scios ou quotistas, sob pena de multa. Assim, segundo a nova redao do artigo 32, da Lei 4.357/64, alterado pelo artigo 17 da Lei no 11.051/04, estabeleceu-se que: Art. 32. As pessoas jurdicas, enquanto estiverem em dbito, no garantido, para com a Unio e suas autarquias de Previdncia e Assistncia Social, por

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empresa sofreu autuao fiscal em setembro de 2005, sem ter, contudo, ingressado com recurso administrativo que pudesse suspender a exigibilidade do dbito envolvido. Seguiu-se a execuo fiscal com a penhora dos bens pessoais do Sr. Ubaldo, em janeiro de 2006, uma vez que ele figurava no plo passivo da execuo fiscal. QUESTO: Na qualidade de advogado do Sr. Ubaldo, tome as medidas cabveis.

Ponto 69 O municpio em que est estabelecida a empresa X editou lei instituindo taxa de limpeza pblica para o custeio do servio pblico municipal de limpeza de logradouros pblicos. Sua base de clculo o faturamento das empresas estabelecidas no municpio e sua alquota de 0,5%. Referida taxa passar a ser exigida no dia 1. de janeiro do prximo ano. QUESTO: Na qualidade de advogado da empresa X, tome as medidas judiciais cabveis para questionar a exigncia dessa taxa.

Ponto 70 A empresa X aderiu ao Programa de Recuperao Fiscal REFIS, em maro de 2000. Alm do recolhimento das parcelas mensais do REFIS, a empresa deveria manter o pagamento regular dos demais tributos em dia. Ocorre que a empresa recolheu pontualmente, por 4 (quatro) meses consecutivos, PIS e COFINS, porm, com os cdigos de receita invertidos. Por tal motivo, a empresa foi notificada da lavratura de auto de infrao relativo falta de recolhimento integral da COFINS. A impugnao ao auto de infrao foi protocolada extemporaneamente, resultando na inscrio do dbito em dvida ativa e intimao da empresa para imediato pagamento do dbito, sob pena de excluso do REFIS. QUESTO: Como advogado, adote as medidas judiciais cabveis, visando assegurar a reincluso da empresa no REFIS.

Ponto 71 Ex-procurador de empresa estrangeira foi citado por edital para pagar dvida fiscal de empresa sediada no Brasil, controlada pela empresa estrangeira da qual foi procurador, decorrente de falta de recolhimento de ICMS. Ao apreciar

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que o Imposto sobre Servios ISS tem como fato gerador a prestao de servios constantes de sua lista anexa, sendo que este imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. Entre os servios constantes na lista anexa Lei Complementar n. 116, de 2003, encontra-se o seguinte item 3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. Por no concordar com a exigncia do ISS sobre a cesso de direito de uso da marca em questo, sua cliente o contrata para propor uma medida judicial que afaste tal exigncia. QUESTO: Na qualidade de advogado da empresa, elabore a medida judicial solicitada por seu cliente.

Ponto 74 A empresa de engenharia de informao Procomputer S.A., sucessora de outra empresa do mesmo grupo, porm atuante no ramo tecnolgico em mecnica de mquinas, Protecmaq Ltda., vem sofrendo problemas financeiros, agravada sua situao em virtude da falta de investimento por parte dos scios estrangeiros. Como resultado dessa circunstncia, a Procomputer se viu obrigada a atrasar o pagamento de tributos federais de modo deliberado, com o intuito de poupar caixa para fazer frente s despesas com empregados e fornecedores. No obstante impontual no cumprimento das obrigaes principais, a empresa manteve as obrigaes acessrias em dia, efetuando os lanamentos fiscais e prestando as informaes sobre os tributos impagos. Os dbitos fiscais da Procomputer foram inscritos na Dvida Ativa da Unio, dandose incio s execues fiscais correspondentes. A Procomputer foi citada nas mencionadas execues fiscais. Inerte no prazo legal, teve bens penhorados para garantia do dbito e intimado o representante legal da penhora realizada, na qualidade de depositrio legal. Seu departamento contbil, porm, verificou que determinados tributos federais lanados h mais de seis anos foram inscritos na dvida ativa extemporaneamente. QUESTO: Na qualidade de advogado da empresa, elabore a medida judicial solicitada por seu cliente.

Ponto 75

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A empresa estatal A, criada por Lei e prestadora de servios pblicos mediante delegao da Unio, recebeu, no ms de janeiro de 2007, vrios lanamentos do IPVA (carns), relativos sua frota de veculos. Os referidos lanamentos referem-se aos fatos geradores ocorridos de janeiro de 1998 a janeiro de 2007. Cabe ressaltar que a empresa A nunca havia rece bido qualquer cobrana de IPVA sobre a propriedade de seus veculos. Caso seja obrigada a pagar a mencionada exao, ter um forte impacto no seu caixa. QUESTO: Por no concordar com a exigncia do IPVA acima mencionado, a aludida empresa contrata-o, aps processo licitatrio, para propor uma medida judicial que afaste a cobrana do IPVA de imediato. Pede o cliente que a referida medida judicial seja a mais clere possvel e que no acarrete maiores nus em caso de perda da ao. Como advogado, redija a pea adequada.

Ponto 76 Sua cliente, Aluguel de Mveis e Decorao de Interiores S.A, sediada na cidade de So Paulo, empresa dedicada : a) locao de mveis para residncias; b) decorao de interiores. Desde sua fundao, em 1990, por orientao de seu contador, a referida empresa sempre pagou o ISS devido sobre a locao dos mveis para residncias e sobre o servio de assessoria na rea de decorao. Basicamente, seu faturamento est dividido entre as duas atividades antes mencionadas. Contudo, ciente do posicionamento adotado pelo Supremo Tribunal Federal no sentido da no incidncia do ISS sobre a operao de locao de bens mveis, sua cliente pretende recuperar todo o imposto pago nos anos antecedentes, bem como pretende deixar de pagar o tributo a partir dos meses subseqentes. No tocante aos valores pagos indevidamente, sua cliente requerer, por intermdio de seu contador, a restituio administrativa. QUESTO: Como advogado contratado pela empresa, ingresse com a medida judicial tendente a evitar o pagamento futuro de ISS sobre o valor das locaes de mveis residenciais.

Ponto 77 A empresa Comex Exportadora S.A. tem por objeto social a exportao de produtos na rea de tecnologia avanada e a comercializao de produtos de

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informtica no mercado domstico. O diretor financeiro da referida empresa consulta-o a respeito da constitucionalidade da incidncia da CSLL sobre o lucro obtido com as operaes de exportao. Segundo informao do aludido diretor financeiro, inmeros concorrentes da Comex Exportadora S.A. deixaram de tributar os lucros auferidos com a exportao de produtos, tendo em vista a edio da Emenda Constitucional n. 33/01. Ele, porm, tem receio de deixar de recolher tal tributo e sofrer sanes do Fisco Federal, uma vez que participa de vrias concorrncias para venda de seus produtos no mercado nacional, inclusive para empresas pblicas. QUESTO: Na qualidade de advogado da empresa, ingresse com a medida judicial mais apropriada para afastar a exigncia da CSLL. O cliente, contudo, no pretende deixar de recolher a referida exao tributria, desde j, pois teme pelo insucesso da tese tributria que envolve o caso. Assim, solicita-lhe que ingresse com medida judicial apenas para resguardar os seus direitos.

Ponto 78 A instituio de educao Colgio dos Mares S/C ingressou com consulta perante determinada municipalidade, com o intuito de ver confirmado o seu entendimento no sentido de que est imune do IPTU sobre imveis de sua propriedade, locados para terceiros (um imvel est locado para uma padaria e outro, para um hotel). A resposta do referido municpio foi negativa. Entendeu a ilustre consultoria do municpio que somente estariam albergados pela imunidade aludida os imveis utilizados na consecuo dos fins essenciais da mencionada entidade de educao. Portanto, no entender da municipalidade, a locao de bens a terceiros no constituiria uma atividade essencial da aludida instituio. QUESTO: Como advogado do Colgio dos Mares S/C, formule a medida judicial mais clere e menos custosa possvel, com o objetivo de no se ver constrangido, de imediato, ao pagamento do referido tributo.

Ponto 79 O Estado de So Paulo decidiu realizar a desapropriao de grande rea urbana e, para tanto, obedeceu a todos os trmites e requisitos exigidos pela legislao pertinente. Alguns contribuintes que tiveram seus imveis

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anos. A empresa A pretende antecipar-se referida cobrana e contrata-o para tomar as medidas judiciais cabveis. QUESTO: Como Advogado contratado da empresa, ingresse com a medida judicial tendente a evitar a cobrana futura da referida taxa.

Ponto 82 A empresa B, sediada na cidade de So Paulo, com filiais em vrias cidades do referido Estado, pretende realizar, no ms de novembro/2007,

transferncias de mercadorias de seu estabelecimento situado na cidade de Sorocaba para o estabelecimento situado na cidade de Ourinhos. A aludida transferncia tem por intuito concentrar parte do estoque hoje existente em rea vizinha ao Estado do Paran, tendo em vista estratgia comercial da empresa. Contudo, a empresa B tem conhecimento de que a legislao do ICMS do Estado de So Paulo exige o referido tributo nas transferncias de mercadorias entre estabelecimentos comerciais dentro do prprio Estado. A empresa B, entendendo incorreta tal situao jurdica, contrata -o com o intuito de se ver desobrigada de fazer incidir o ICMS sobre as futuras operaes de transferncia de mercadorias. Para tanto, solicita que a medida judicial referida seja a mais clere possvel e no acarrete risco de pagamento de honorrios de sucumbncia. QUESTO: Como Advogado de B, tome as medidas judiciais cabveis, visando assegurar o no pagamento de ICMS nas operaes de transferncias de mercadorias entre estabelecimentos comerciais situados no Estado de So Paulo.

Ponto 83 A empresa C, sediada no Estado de So Paulo, uma empresa holding que tem por objeto social a participao em outras sociedades. Em decorrncia disso, recebe das companhias de que participa, anualmente, juros sobre o capital prprio (JCP). Os referidos valores sofrem, por disposio legal, tributao do PIS e da COFINS. J, com relao aos dividendos recebidos pela participao em outras sociedades, no h a referida tributao do PIS e da COFINS, tambm, por expressa disposio legal. Contudo, a empresa C, sabedora de que outras empresas ingressaram contra a cobrana dos referidos

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tributos (PIS e COFINS sobre JCP), contrata-o para ingressar com medida judicial que iniba a exigncia futura de tais valores e a conseqente cobrana do referido tributo. QUESTO: Como Advogado de C, tome as medidas judiciais cabveis, visando assegurar o no pagamento do PIS e da COFINS sobre a receita decorrente do recebimento de JCP.

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QUESTES DISSERTATIVAS

Questo 1 Cliente que atua no ramo farmacutico, e que est isento do recolhimento do Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS), por fora de Lei, consulta com a finalidade de saber se continua obrigado pela escriturao e manuteno dos livros contbeis, bem como pela emisso de notas fiscais. Qual a orientao a ser prestada?

Questo 2 Pomplio, proprietrio do veculo marca BMW - Modelo M3, do ano de 1995, ao tentar licenciar seu veculo em 1997, constatou a existncia de dbito para com o Fisco Estadual, referente ao IPVA, exerccio de 1996, no valor de R$ 2.000,00. No entanto, h que se ressaltar o fato de Pomplio ter adquirido o indigitado automvel em dezembro de 1996, data em que o IPVA cobrado j deveria ter sido recolhido pelo proprietrio do veculo em 1 o. de janeiro de 1996 (antigo proprietrio) sujeito passivo direto deste tributo. Diante dessa situao, est Pomplio obrigado ao recolhimento do IPVA/96, cujo contribuinte o antigo proprietrio? Na hiptese de uma resposta afirmativa, poder a Fazenda Estadual execut-lo objetivando a cobrana deste tributo? Se a resposta for afirmativa como poder Pomplio agir?

Questo 3 O constituinte pergunta-lhe se o lanamento espontneo do ICMS efetuado, por declarao, homologao, de ofcio ou por arbitramento. Qual a resposta pertinente?

Questo 4

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A OAB goza de imunidade tributria em relao aos seus bens, rendas e servios? Justifique.

Questo 5 A Prefeitura do Municpio de Acaraj, por uma de suas autarquias, prestou servios empresa XYZ Ltda., mediante celebrao de contrato formalizado por escrito. Diante da falta de pagamento por parte da empresa, a Municipalidade consultou-o(a) sobre qual a medida judicial pertinente cobrana das importncias devidas. Indique e fundamente a sua sugesto.

Questo 6 WWW Ltda., por seu representante legal, procurou-o(a) para solucionar o seguinte problema: Em data de 17 de novembro de 1997, protocolizou consulta, por escrito, junto Delegacia da Receita Federal, sustentando o entendimento de que o produto de sua fabricao era isento de IPI (Imposto Sobre Produtos Industrializados). Em 10 de janeiro de 1999, o contribuinte foi notificado pela Receita Federal, no sentido de que o referido produto no se encontrava abrigado pelo instituto da iseno. Em 24 de janeiro de 1999, foi lavrado auto de infrao e imposio de multa, exigindo do contribuinte o valor principal acrescido de juros moratrios e multas pela falta de recolhimento do referido imposto relativo ao perodo de dezembro de 1997 a dezembro de 1998.Expresse e justifique sua orientao quanto ao caso.

Questo 7 Diante de uma execuo fiscal aforada pela Fazenda Pblica Federal, o Executado indaga-lhe sobre a contagem do prazo prescricional. Deduza e justifique a resposta.

Questo 8 ZZZ Ltda., pessoa jurdica, em 30 de dezembro de 1998, teve sua mercadoria apreendida por Agentes Fiscais do Estado de So Paulo, sob alegao de que o imposto destacado nas notas fiscais era inferior ao devido. Aps a lavratura do AIIM, o contribuinte pediu a liberao das mercadorias, sendo certo que a

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fiscalizao condicionou tal liberao ao pagamento dos tributos. Informe Empresa ZZZ Ltda. a respeito da questo e aponte o meio legal sua soluo.

Questo 9 Cassiodoro informa que, sendo comerciante falido, decidiu trabalhar como autnomo, prestando servios remunerados a terceiros. Indaga se estar sujeito ao pagamento de Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), calculado sobre os pagamentos que receber por sua atividade. Como advogado, preste-lhe orientao.

Questo 10 A LMN S/A est sujeita ao recolhimento da Contribuio ao PIS Programa de Integrao Social. Todavia, deixou de efetuar o respectivo pagamento durante todo o exerccio de 1996. Mesmo no sendo cobrada ou fiscalizada desde ento, no incio do ano, a empresa efetuou o recolhimento da contribuio atrasada, devidamente corrigida e acrescida de juros de mora. A Receita Federal acaba de expedir aviso de cobrana de diferenas do PIS relativo quele exerccio, sob o fundamento de que o valor recolhido foi insuficiente, pois no embutiu o valor da multa moratria. A cobrana legtima? Explique.

Questo 11 No ms de janeiro de 1999, a empresa ABC Ltda. concedeu a seus empregados participao nos lucros relativos ao exerccio de 1998, sendo certo que cada um recebeu o valor equivalente ao respectivo salrio. No ms de abril do mesmo ano, a fiscalizao do Instituto Nacional do Seguro Social lavrou auto de infrao em virtude do no recolhimento da contribuio previdenciria prevista no art. 22 da Lei n 8.212/91 sobre os valores pagos a ttulo de participao nos lucros. O procedimento fiscal est correto? Esclarea.

Questo 12 A Fundao Rouxinol, instituio educacional e de assistncia social, sem fins lucrativos, deseja aumentar o nvel de atendimento sem, no entanto, contratar novos empregados. A fim de aumentar a produtividade, a fundao pretende

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O Prefeito de uma cidade do interior do Nordeste, a fim de cobrir despesas com o atendimento da populao atingida pela seca em seu Municpio, recebeu da Cmara de Vereadores um projeto de lei instituindo emprstimo compulsrio devido pelos habitantes no atingidos pelo flagelo. Como advogado (a), qual o aconselhamento ao Prefeito?

Questo 22 Determinado Municpio institui a cobrana de taxa visando remunerar-se dos servios de limpeza de vias e logradouros pblicos, qualificando como contribuintes todos os proprietrios de imvel. O valor dessa Taxa de Limpeza obtido mediante a aplicao da alquota de 0,5% sobre o valor venal do imvel. A exao assim dimensionada legtima? Explique.

Questo 23 Uma empresa consulta-o indagando do prazo para a consumao da prescrio dos tributos Estaduais. Como advogado(a), qual sua orientao?

Questo 24 Em 1993, Tlio construiu uma edcula em terreno de sua propriedade e deliberadamente deixou de efetuar a averbao da construo margem da respectiva matrcula. Tampouco requereu Prefeitura Municipal licena para construo, nem a informou a respeito depois que a obra estava pronta. Em fevereiro de 2000, o Municpio, descobrindo a existncia da construo, realizou o lanamento suplementar do Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU dos exerccios de 1994 a 1999, equivalente ao diferencial correspondente construo clandestina. Tlio indaga-lhe se esse lanamento suplementar lcito e qual seu fundamento. Explique.

Questo 25 A sociedade "Feliz Ano Novo Indstria e Comrcio Ltda." obteve, da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, autorizao para comercializar produtos com regime especial de recolhimento do ICMS, sendo-lhe dadas condies de clculo e pagamento do tributo mais adequadas a sua atividade comercial. Em

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contribuio os valores a ttulo de ICMS "retido pelo contribuinte na condio de substituto tributrio" (Lei n 9.715/98, art. 3, pargrafo nico). Porm, seu cliente tem dvida sobre o exato sentido dessa expresso. O que ela significa?

Questo 29 Seu cliente, ao consult-lo, pergunta se o esplio responde por todos os dbitos tributrios, mesmo os desconhecidos data da abertura da sucesso. Como advogado(a) qual seria sua orientao?

Questo 30 Seu constituinte recebeu citao para uma execuo fiscal, que veio acompanhada por cpia da Certido de Dvida Ativa. Ao analisar esta certido, voc verificou que no existe meno aos dispositivos legais em que se funda o crdito executado, nem consta a data da sua inscrio. Existe fundamento para pleitear a nulidade do ttulo executivo? Qual?

Questo 31 A empresa Alpha Ltda. deixou de recolher o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS, vencido no decorrer do exerccio de 1999. No final daquele exerccio, foi promulgada lei estadual reduzindo a multa por no pagamento do imposto, que era de 40%, para 20%. Nesta semana, a empresa contribuinte foi autuada pela fiscalizao, em razo da referida pendncia de ICMS. O valor do auto de infrao considerou o montante do imposto devido, atualizado monetariamente e acrescido ainda da multa de 40% sobre o valor total. Questiona-se sobre a possibilidade de pagamento do dbito com a reduo da multa. Qual a sua orientao?

Questo 32 A sociedade "Cibus Ciborum Comrcio de Alimentos Ltda." recebeu mandado de citao para pagamento ou nomeao de bens penhora em execuo fiscal, h menos de cinco dias. Como tem bom relacionamento com o banco onde possui conta corrente, acredita ser vantajoso oferecer carta de fiana bancria como garantia da execuo. A sociedade executada indaga-lhe se

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possvel o oferecimento de carta de fiana bancria e, em caso afirmativo, se tem o direito de faz-lo mesmo que tenha saldo livre em conta corrente para prestar garantia em dinheiro. Qual sua resposta?

Questo 33 O contribuinte Pirro, morador em So Paulo, sofreu autuao em 15 de julho de 1995, de parte da Fazenda do Estado, pelo no pagamento do IPVA, por fato gerador ocorrido em 1 de janeiro de 1989. Pela falta do pagamento do IPVA, foi cobrado o valor originrio de R$ 3.700,00 (trs mil e setecentos reais) mais a multa de 20% (vinte por cento) com lastro na Lei n 4.589, de 12/08/93, vigente poca da apurao da infrao. Na data do fato gerador, vigia a Lei n 6.538, que fixava o valor originrio do IPVA em R$ 1.750,00 (um mil, setecentos e cinqenta reais) e multa de 30% (trinta por cento) sobre o valor do imposto no solvido. Perquirido por Pirro, qual seria seu parecer e sua justificao?

Questo 34 A Indstria Estrela do Norte Ltda. possui dois estabelecimentos situados no Municpio de So Paulo - SP: a matriz, em que se desenvolve a atividade produtiva, e a filial, em que se desenvolve o comrcio. Para acomodar divergncias entre os scios, decidiu-se pela ciso da sociedade, com a criao de uma nova pessoa jurdica, a Cruzeiro do Sul Indstria e Comrcio Ltda., cujo capital social seria integralizado com os ativos constantes do estabelecimento filial. Antes da formalizao da ciso, transferiu-se para a filial todo o estoque de produtos, que estava no estabelecimento matriz, sem recolhimento de ICMS. Aps a ciso, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e imposio de multa contra a Estrela do Norte Ltda., exigindo o recolhimento do imposto sobre a mencionada transferncia do estoque. Os scios da Estrela do Norte Ltda. consultam-no para saber se devido o imposto e se a operao, da forma como foi organizada, caracteriza fraude fiscal. Qual seu aconselhamento?

Questo 35

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A empresa ABC Ltda., dedicada ao ramo de fabricao e comercializao de calados, vendeu um de seus estabelecimentos voltados ao comrcio varejista para a sociedade RLBO Ltda. A ABC Ltda. continuou exercendo a atividade de fabricao de calados, mantendo ainda outros estabelecimentos dirigidos ao comrcio. A empresa RLBO Ltda., por sua vez, foi recentemente surpreendida com a citao para os termos de execuo fiscal ajuizada pela Fazenda do Estado de So Paulo exclusivamente contra ela, objetivando a cobrana de dbitos de ICMS, correspondentes ao estabelecimento por ela adquirido da empresa ABC, relativos a perodo anterior aquisio. Um dos diretores da RLBO perquire se deve desde logo efetuar o pagamento, tendo em vista que responsvel, por sucesso, pelos dbitos gerados naquele estabelecimento, ou se h defesa possvel na execuo. Oferecer e justificar seu aconselhamento.

Questo 40 Uma determinada empresa impetra mandado de segurana e obtm a concesso de medida liminar em conformidade com o pedido formulado. Durante o perodo de vigncia da liminar, a referida empresa fiscalizada por autoridade competente, que constata no estarem sendo cumpridas as obrigaes acessrias atinentes obrigao principal objeto da citada liminar. Assim, decide a autoridade autuar a empresa por descumprimento das obrigaes acessrias. Comentar a situao.

Questo 41 No momento da elaborao da folha de pagamento do ms de janeiro de 2002, a ser paga em fevereiro, seu cliente, empregador, tem dvidas a respeito da tabela a ser usada na reteno do Imposto de Renda dos empregados. Em 08.01.2002, foi publicada a Medida Provisria no 22, que corrigiu as faixas salariais de reteno, resultando em reduo do imposto devido. Ocorre que, no entender de seu cliente, as normas relativas a impostos apenas se aplicam no exerccio fiscal seguinte ao de sua edio, com o agravante de que, em se tratando de Medida Provisria, a aplicao se d no exerccio fiscal seguinte ao de sua converso em lei. A MP 22 ainda no foi convertida em lei. Dever seu constituinte usar a tabela instituda pela MP 22 ou a antiga? Opine e explique.

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Questo 42 Determinada sociedade de economia mista, instituda pelo Municpio de Cotia para a comercializao de alimentos, indaga-o a respeito da necessidade de oferecer tributao o lucro auferido em sua atividade, por entender que vedado Unio Federal cobrar impostos sobre as rendas municipais. Formule e motive seu parecer.

Questo 43 A aplicao de sano tributria deve respeitar os princpios da legalidade, irretroatividade, vedao do confisco, capacidade contributiva, tipicidade, segurana jurdica e anterioridade? Deduza sua resposta, justificando-a sobre todos os princpios enumerados.

Questo 44 A "substituio tributria " prevista no artigo 128 do Cdigo Tributrio Nacional implica solidariedade entre substituto e substitudo? Desenvolva sinteticamente o tema.

Questo 45 A Creche Bom Jesus de Pirapora, entidade filantrpica, visando obter recursos para sua manuteno, resolve vender populao local produtos por ela manipulados. O Estado exige-lhe o recolhimento do ICMS em razo do exerccio de tal atividade, a ser calculado sobre o montante das operaes. Oferea parecer sobre a questo, arrolando sua razes.

Questo 46 Determinado Municpio, que no possui Plano Diretor nem lei especfica que regulamente a utilizao da propriedade urbana, institui Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU progressivo no tempo, para imveis no edificados, localizados no seu permetro urbano. lcita a instituio desse tributo? Responda e justifique.

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Questo 47 Aps auditoria interna, seu cliente, pessoa jurdica, descobriu que pagou Imposto de Renda (IRPJ) a maior nos anos de 1999 e 2000. Para no se sujeitar demora da repetio de indbito, gostaria de compensar os crditos apurados com dbitos tributrios vincendos, sob sua responsabilidade. Contudo, como a tendncia que gere prejuzos neste ano e nos prximos, no poder compensar com IRPJ vincendo. possvel que esse crdito seja compensado com tributos de outras espcies, tais como PIS e COFINS? D seu parecer e motive.

Questo 48 Certo Municpio exige dos proprietrios de imveis urbanos localizados em seu territrio o pagamento de Taxa de Limpeza e Conservao. Seu cliente, sujeito passivo dessa taxa, deseja question-la judicialmente, pois entende ser ela inconstitucional. Contudo, tem um problema prtico, pois a taxa lanada conjuntamente com o IPTU, sendo ambos os tributos objeto da mesma notificao e do mesmo boleto de pagamento. Nenhum agente arrecada-dor, por sua vez, est autorizado a receber parcialmente os tributos lanados. Qual o meio cabvel para solver o IPTU, enquanto questiona judicialmente a Taxa de Limpeza e Conservao? Explicite e fundamente.

Questo 49 Seu cliente proprietrio de imvel urbano localizado no Municpio de So Bernardo do Campo. Em 1999, construiu ali um galpo, mas apenas comunicou a Prefeitura a respeito, em 2001, embora devesse faz-lo de imediato. Agora, recebeu notificao de lanamento do IPTU de 2000, por meio da qual a Prefeitura Municipal, revendo o lanamento anteriormente efetuado, exige a diferena correspondente rea construda do galpo. Pode a Prefeitura tomar essa atitude? Responda justificando adequadamente.

Questo 50 Determinada Prefeitura concedeu, s empresas localizadas em certa rea, iseno do Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU, pelo prazo de 5 (cinco)

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anos, desde que contratassem menores aprendizes oferecidos pelo servio social municipal. Passados dois anos, a Prefeitura se arrependeu do benefcio e encaminhou Cmara Municipal lei revogando a iseno. Se essa lei for aprovada, revogando a iseno, poder ser questionada? Motive seu posicionamento.

Questo 51 Constatando que o nmero de furtos e roubos em estabelecimentos comerciais aumentara muito, a Prefeitura de Nova Vista criou uma guarda municipal para vigilncia das ruas e praas da cidade. Para o custeio, instituiu a "taxa de vigilncia " a ser cobrada de todos os estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de servio, que se encontram nas ruas cobertas pela ronda policial. legtima essa cobrana? Justifique.

Questo 52 As relaes jurdicas sancionadoras, instaladas pelo descumprimento de obrigao tributria ou de relao jurdica de deveres instrumentais, poder integrar o conceito de obrigao tributria? So relaes jurdico-tributrias ou no? Justifique e fundamente sua resposta.

Questo 53 A Empresa de Metais Nordeste Ltda. realizou venda de mercadorias cuja sada do estabelecimento comercial ocorreu em 01.12.00, ocasio em que vigia a Lei n o 8.236, de 01.12.99, que previa a alquota de 17% para o ICMS. Em 21.10.02, por ocasio de conferncia dos procedimentos adotados, a Empresa constatou a falta de recolhimento do ICMS relativo quela operao. Na data da conferncia, todavia, vigorava a Lei n o 10.777, publicada em 20.12.01, que fixava a alquota do imposto em 16%. Desejoso de regularizar a situao, antes que a fiscalizao identificasse a irregularidade e lhe aplicasse penalidade onerosa, o contribuinte consultou-o(a) para saber se poderia utilizar a alquota de ICMS de 16% para recolher o tributo, uma vez que esta legislao lhe era mais benfica. Qual sua posio? Responda e fundamente.

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perante vara competente central de So Paulo. Qual Estado da federao ser competente para cobrar o imposto sobre transmisso relativamente fazenda? Desenvolva. causa mortis,

Questo 58 Jlio e Bernardo so co-proprietrios de imvel e, nessa qualidade, solidariamente responsveis pelo pagamento do Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU. Neste ano, Jlio completa 65 anos de idade e, em razo de disposio expressa na lei municipal, passa a gozar de iseno para todos os imveis de que for proprietrio. Bernardo est tambm exonerado do pagamento do imposto, relativamente ao imvel comum? Justifique.

Questo 59 Manuel assinou contrato de compromisso de compra e venda de imvel pertencente Unio, localizado no Municpio de Itavocaba da Serra. Surpreendeu-se, entretanto, com a informao de que deveria recolher ao referido municpio o ITBI "inter-vivos" e o IPTU relativos ao imvel. Acredita ele que, na qualidade de compromissrio comprador de imvel registrado em nome da Unio, no se sujeita ao pagamento de impostos. Oriente Manuel a respeito de sua situao.

Questo 60 Por fora da regra do art. 138 do CTN, a denncia espontnea elide a exigncia de multa de mora? Atraso no pagamento de tributo (mora) pode ser considerado como infrao tributria? Motive as respostas.

Questo 61 Certa empresa adquire imvel industrial em hasta pblica realizada em 2002. Aps referida aquisio, notificada sobre a existncia de dbito tributrio relativo ao bem arrematado, cujo fato gerador ocorreu em data anterior da hasta pblica. Desse modo, est sendo responsabilizada como sucessora. Como advogado da arrematante, quais as possibilidades jurdicas a serem consideradas?

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Questo 62 Prefeitura interiorana isenta, por prazo indeterminado, o IPTU de alguns imveis em virtude da precria condio de moradia do local. Alguns meses aps a publicao da lei de iseno, ocorre a publicao de nova lei, instituindo contribuio de melhoria em virtude de asfaltamento das ruas onde esto localizados os ditos imveis. O proprietrio de imvel beneficiado pela iseno do IPTU pede a sua opinio sobre a instituio da contribuio de melhoria. Qual a sua posio? Responda e fundamente.

Questo 63 Scio de empresa comercial procura-o, indagando se os valores pagos a maior a ttulo de ICMS, destacados em suas notas fiscais e julgados inconstitucionais pelo Supremo Tribunal Federal, podem ser objeto de compensao e, eventualmente, o crdito ser lanado para compensao. Opine considerando as possveis conseqncias da concluso adotada.

Questo 64 O Poder Legislativo paulista, por meio de lei ordinria, instituiu alquota do ICMS em 18%, facultando ao Executivo fix-la em at dois pontos percentuais a maior, por determinado prazo. Aprecie a matria sob o prisma da Lei maior.

Questo 65 Edmundo acionista minoritrio de uma sociedade annima, nunca tendo exercido poder de controle, nem cargo de direo. Soube que a sociedade encerrou as suas atividades, sem procedimento formal de liquidao e sem quitar suas obrigaes tributrias. Agora, Edmundo questiona-o se desse fato poder advir-lhe alguma responsabilidade pessoal pelos dbitos fiscais. Qual sua orientao? Justifique e fundamente a resposta.

Questo 66 Carlos proprietrio de vrios imveis que constam da relao de bens anexa a sua declarao de imposto de renda, dentre os quais um de R$ 100.000,00

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(cem mil reais). Agora, deseja vender esse imvel por R$ 130.000,00 (cento e trinta mil reais). Carlos dever pagar algum tributo em razo dessa operao? Em caso positivo, qual e por qu?

Questo 67 Lei do Municpio de Valetas instituiu, em 31.12.2003, imposto sobre servios de qualquer natureza, que passa a ser exigido, a partir de 1. de janeiro de 2004, dos prestadores de servios de assessoria em informtica. Fundao instituda e mantida pelo Governo Estadual consulta-o sobre a possibilidade de afastar a exigncia sobre seus servios prestados em janeiro e fevereiro, com base na imunidade recproca. Voc concordaria com a existncia de tal direito? Justifique. Em caso negativo, poderia a exigncia ser afastada por outro fundamento?

Questo 68 O Municpio de Rio das Piranhas instituiu taxa de coleta de lixo, exigindo dos proprietrios de terrenos naquele Municpio, cobrada pelo valor de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais) ao ano, independentemente de os terrenos serem edificados ou no. Os terrenos so servidos por caminhes de lixo, regularmente. Proprietrio de um terreno de pequenas propores procura-o, inconformado, alegando: (i) que no justo que seu lote, de pequenas propores, pague tanto quanto os terrenos de grande valor venal, e (ii) que ele sequer utiliza o servio, j que o terreno foi adquirido recentemente e ainda no se iniciou sua edificao. Comente os argumentos do proprietrio.

Questo 69 Considere a seguinte tabela progressiva para o clculo do imposto de renda das pessoas fsicas: Base de clculo R$ At 1.058,00 De 1.058,00 at 2.115,00 Acima de 2.115,00 Alquota 0 15% 27,5%

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Um contribuinte procura-o, entristecido pelo fato de que por conta de um aumento em seu salrio, que passou de R$ 2.110,00 para R$ 2.160,00, sofreria uma reduo no valor lquido que seu empregador deposita em sua contacorrente. Voc concorda com a preocupao externada pelo contribuinte? Por que?

Questo 70 Empresa, atuando no comrcio de tecidos, relata-lhe que vem sofrendo dificuldades em suas vendas, tendo em vista que seus principais clientes so indstrias de confeco, todas contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados. Segundo informam, seus clientes sistematicamente preferem comprar tecidos diretamente dos fabricantes, no aceitando adquirir tais produtos de comerciante, seno mediante um abatimento no preo total. Tendo em vista a sistemtica do imposto, explique a razo da dificuldade enfrentada pelo contribuinte e proponha uma soluo, de acordo com a sistemtica do imposto, para o problema que lhe foi exposto.

Questo 71 Voc foi procurado por um amigo, que lhe relata sua revolta pela fria arrecadatria que vem se espalhando pelo mais longnquos rinces do Pas. Ele lhe diz que sua pacincia esgotou-se quando, recentemente, recebeu notificao da Prefeitura do Municpio de Estrela Grande do Mato, que exigia o pagamento do IPTU sobre seu stio. Em sua conversa, voc descobre que o stio destina-se exclusivamente a atividades agropastoris. H duas ou trs famlias de colonos que estudam na escola municipal, localizada a menos de 500 metros da porteira da propriedade, que j conta com luz eltrica e asfalto at a porta. Na opinio de seu amigo, j basta o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural ITR que ele vem recolhendo, no se justificando a pretenso da prefeitura, a seu ver abusiva. Voc concorda com seu amigo? Por que?

Questo 72

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O Lar dos Idosos da Irm Teodora, entidade civil sem fins lucrativos, voltada ao amparo aos idosos, mantm um conjunto residencial, ocupado por idosos que, (i) mediante o pagamento de um valor nico (lump sum), subsidiado, adquirem o direito de uso do apartamento, em carter vitalcio, sem possibilidade de transferncia a terceiros; (ii) mediante o pagamento de alugueres mensais simblicos, ocupam suas unidades. Havendo unidades vagas, estas so alugadas a terceiros, a valores de mercado, voltando-se a renda manuteno do conjunto residencial. Os administradores do lar formulam consulta, indagando-lhe: (a) embora tenham cincia de que no haveria imposto de renda sobre os ganhos obtidos na cesso de uso dos imveis aos idosos, as receitas obtidas no aluguel de unidades, no mercado, tambm estariam protegidas daquele imposto? (b) incide o IPTU sobre as unidades cedidas a ttulo vitalcio? Fundamente.

Questo 75 A Comercial Canta Galo S.A. uma empresa que se dedica ao comrcio atacadista de artigos para decorao. Tendo em vista sua projeo de resultados, a sociedade optou pela tributao, para fins do imposto de renda, segundo a sistemtica do lucro real. No ms de setembro de 2004, a Comercial Canta Galo S.A decidiu efetuar uma agressiva poltica de vendas, efetuando gastos substanciais com a propaganda de seus produtos. Segundo seus clculos, os gastos assim efetuados teriam seu impacto reduzido, tendo em vista terem os pagamentos sido efetuados a pessoas jurdicas domiciliadas no Pas, conferindo-lhe, da, crdito relativo Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS. Nos termos da legislao em vigor, est correto o raciocnio da Comercial Canta Galo S.A.? Por qu?

Questo 76 O Prefeito de determinado municpio, alertado de que a lei municipal no fixara o prazo para o recolhimento do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, decide, por Decreto, fixar o prazo para trinta dias aps o fato gerador. Passados alguns meses e ainda no mesmo exerccio, o Prefeito decide alterar aquele prazo, passando a dez dias do fato gerador. Comente, do ponto de vista

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dos princpios da legalidade e anterioridade, a reduo do prazo promovida pelo Prefeito.

Questo 77 A empresa X auferiu receitas ao longo do exerccio de 1999, tendo, conforme determina a legislao tributria aplicvel, declarado s autoridades fiscais os valores devidos a ttulo de PIS e de COFINS. Ocorre que, embora declarados, os respectivos valores no foram recolhidos em favor da Unio Federal, porquanto a referida empresa passava por srias dificuldades financeiras. A Procuradoria da Fazenda Nacional, no regular exerccio de suas prerrogativas, inscreveu os citados dbitos de PIS e COFINS em Dvida Ativa da Unio Federal em 01/01/2004. Em 05/07/2005 foi ajuizada execuo fiscal para cobrana da dvida, tendo a empresa sido citada em 06/07/05. Neste contexto, indaga-se se foi respeitado o prazo prescricional para a cobrana (ajuizamento da ao de execuo fiscal) em tela. Justifique a sua resposta indicando a base legal aplicvel.

Questo 78 A empresa X, com sede em So Paulo, contratou os servios da empresa Y, cuja sede, nos termos de seu contrato social, est em Barueri. Considerando que os servios sero prestados para a empresa X em So Paulo e observado o disposto na Portaria SF no 101/2005, do Municpio de So Paulo, segundo a qual empresas de outros municpios que prestam servios especificados no Decreto Municipal no 46.598/05, em So Paulo, tero que se cadastrar na Prefeitura deste municpio para no sofrerem a reteno, pelo tomador, de 5% (cinco por cento) referente ao ISS, oriente a empresa X na hiptese de a prestadora de servios (empresa Y) no ter efetuado o cadastro exigido junto Prefeitura de So Paulo. Considere, na resposta, que o servio prestado pela empresa Y esteja previsto no Decreto Municipal no 46.598/05.

Questo 79 O Sr. Pierre, francs, mudou-se h trs anos de Paris para So Paulo para viver com a sua esposa brasileira. Todavia, o Sr. Pierre continua a receber uma

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srie de rendimentos pagos por fontes situadas na Frana e que somam cerca de R$ 50.000,00 por ms. No Brasil, o Sr. Pierre recebe um salrio de R$ 20.000,00 da subsidiria da empresa francesa onde trabalha. Oriente o Sr. Pierre a respeito da tributao dos referidos rendimentos no Brasil, observando a existncia de um tratado internacional contra a bitributao firmado entre o Brasil e a Frana.

Questo 80 O Sr. Andrade, scio majoritrio de uma sociedade limitada, tributada pelo lucro presumido, pretende investir no mercado de aes, aproveitando o bom momento do mercado financeiro. Todavia, ele tem dvidas a respeito da forma fiscalmente menos onerosa de efetuar os seus investimentos, ou seja, se deve investir como pessoa fsica ou capitalizar a sua empresa e, ento, efetuar a aplicao atravs da pessoa jurdica, uma vez que o artigo 10 da Lei 9.249/95, garante a iseno tributria dos dividendos distribudos s pessoas fsicas. Considerando que, como regra, os ganhos com aes so tributados na fonte a 15% pelo imposto de renda e projetando um resultado estimado de ganho no valor de R$ 100.000,00, oriente o Sr. Andrade a investir como pessoa fsica ou como pessoa jurdica, visando obter, obviamente, a menor tributao possvel.

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GABARITO DOS PROBLEMAS PRTICOS


Ponto 1 A exigncia ofende as disposies do artigo 145, pargrafo 2 o. da Constituio Federal. A verdadeira natureza jurdica dessa exao a de imposto. A medida judicial cabvel seria uma Ao Declaratria, nos termos do artigo 4 o. do Cdigo de Processo Civil, requerendo a declarao de inexistncia relao jurdica. Tambm poder ser impetrado Mandado de Segurana preventivo, nos termos da Lei n 1.533/51. Ambas aes devero ser propostas perante o MM. Juiz de uma das Varas Cveis da Comarca de Arapiraca - levando-se em considerao que l no existem Varas Especializadas das Fazendas Pblicas.

Ponto 2 O lanamento tributrio ocorreu aps o decurso do prazo para a constituio do crdito tributrio previsto no artigo 173, I do CTN. A medida judicial mais adequada a propositura de Ao Anulatria de Dbito Fiscal tambm denominada de Ao Anulatria de Lanamento Tributrio, conforme artigo 38 da Lei 6.830/80, pelo fato de o lanamento ter sido efetuado de ofcio. Se fosse por homologao, ento seria cabvel ao declaratria. Poder, ainda, ser impetrado Mandado de Segurana, com base na Lei 1.533/51. A competncia para tais aes ser do Juzo da Vara da Fazenda Pblica, onde houver.

Ponto 3 Encontra-se extinto o direito da Fazenda Pblica Federal pelo decurso do prazo prescricional previsto no artigo 174 do CTN. A medida cabvel a de Embargos Execuo nos termos do artigo 16 da Lei 6.830/80. Referidos embargos devero ser propostos perante o MM. Juiz de Direito de uma das Varas das Execues Fiscais Federais.

Ponto 4

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Embargos Execuo (ou Embargos do Devedor), endereado ao Exmo. Sr. Dr. Juiz de Direito da MM. Vara de Execues Fiscais em So Paulo. Dever ser demonstrada a inexigibilidade do crdito tributrio em face da extino da obrigao tributria (art. 156, V, CTN), pela ocorrncia da decadncia, e conseqente perda do direito da Fazenda Pblica Municipal, de constituir o referido crdito. Alm do mais, a constituio do crdito encontra-se em desacordo com as disposies do artigo 150, III, a da CF cc art. 144 CTN (princpio da irretroatividade da lei).

Ponto 5 Ao de Consignao em pagamento na qual dever ser requerida a citao dos dois municpios.

Ponto 6 Ao declaratria de inexistncia de relao jurdica, com lastro no artigo 4 (quarto) do Cdigo de Processo Civil, perante uma das Varas da Fazenda Pblica em So Paulo. O(a) candidato(a) dever fundamentar o direito do contribuinte no pargrafo segundo do artigo 145 da Constituio Federal, ou seja, a taxa no poder ter base de clculo prpria de impostos. Poder, tambm, ser impetrado mandado de segurana preventivo (Lei 1.533/51), contra ato do Senhor Diretor do Departamento de Rendas Imobilirias da Prefeitura de So Paulo, perante uma das Varas da Fazenda Pblica de So Paulo.

Ponto 7 O examinando dever apresentar Embargos Execuo, sustentando a autonomia patrimonial da pessoa jurdica (art. 20 do Cdigo Civil) e que a responsabilidade subsidiria dos scios na sociedade por quotas limitada ao montante do capital ainda no integralizado (art. 9 do Decreto n 3.708/19). Alm disso, dever sustentar que a responsabilidade prevista no art. 135, III, do Cdigo Tributrio Nacional restringe-se aos scios gerentes e ainda depende

OAB/SP gabaritou soluo errada: sem Execuo Fiscal no h como oferecer Embargos...!

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mrito, dever o recurso se voltar contra a parte que foi desfavorvel empresa (i.e., a possibilidade de exigncia de multa moratria), invocando o art. 138 do Cdigo Tributrio Nacional e desenvolvendo sua interpretao, que no autoriza a distino entre multas simplesmente moratrias e punitivas, ambas vedadas na hiptese de denncia expontnea.

Ponto 12 O candidato(a) dever opor Embargos do Devedor Execuo Fiscal, com fulcro no artigo 16 da Lei 6.830/80, perante uma das Varas do Anexo das Execues Fiscais. Com relao ao mrito, dever argumentar que referida cobrana totalmente ilegal, pois no ocorreram os elementos

caracterizadores do fato gerador. O furto, devidamente comprovado em Inqurito, e no processo penal caracterizou a ocorrncia de caso fortuito, pois apesar da mercadoria ter sado do estabelecimento comercial no se deflagrou a mudana da titularidade e nem mesmo a repercusso econmica. Alm do mais, a exigibilidade totalmente indevida, uma vez que nos termos do artigo 135, inc. II, do CTN fica perfeitamente caracterizada a responsabilidade pessoal do empregado, devendo, portanto, o canditado(a) alegar a

ilegitimidade de parte da empresa. A petio dever atender aos requisitos jurdico-processuais, quer gerais, quer particulares da espcie.

Ponto 13 O(A) candidato(a) dever ingressar com Mandado de Segurana, nos termos do artigo 7 da Lei n 1533/51, com pedido de concesso de Medida Liminar, sob argumento de que cobrana inconstitucional o 2 do artigo 145 da Constituio Federal (Natureza Jurdica Especfica do Tributo) que veda a instituio de taxa com base de clculo prpria de Imposto (verificar, igualmente, o nico do artigo 77 do CTN). Poder, ainda, ingressar com Ao Declaratria com base no artigo 4 do Cdigo de Processo Civil, perante uma das Varas da Fazenda Pblica na Cidade de So Paulo, desde que nesta medida judicial haja referncia obteno de medida liminar em ao cautelar inominada para que XYZ Telefnica Ltda. se abstenha de realizar a cobrana da referida Taxa, uma vez

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que os valores sero depositados judicialmente para os fins e os efeitos das disposies previstas no inciso II do artigo 150 do CTN.

Ponto 14 O examinando dever apresentar Embargos Execuo, sustentando o vcio formal da cobrana, posto que no foi observado o procedimento previsto no art. 82 do Cdigo Tributrio Nacional. Dever argumentar ainda que o art. 145, III combinado com o art. 81 do Cdigo Tributrio Nacional impedem a cobrana de contribuio de melhoria em razo de obra pblica em montante superior ao da valorizao do imvel.

Ponto 15 O examinando dever apresentar Recurso de Apelao, sustentando que o intrprete e aplicador da lei tributria no pode se afastar das definies dos institutos jurdicos dos outros ramos do direito, que so utilizados para delimitao da obrigao tributria, conforme rezam os arts. 109 e 110 do Cdigo Tributrio Nacional. Nesse sentido, no incide a COFINS sobre a venda de imveis, uma vez que o art. 191 do Cdigo Comercial define como mercadoria apenas os bens mveis e semoventes.

Ponto 16 Ao Anulatria de dbito fiscal e/ou de lanamento tributrio, com fulcro no artigo 38 da Lei 6.830/80, perante uma das Varas da Fazenda Pblica em So Paulo ou perante uma das varas cveis da comarca do interior, objetivando a anulao do lanamento realizado, uma vez que a alquota a ser aplicada deve ser aquela vigente poca do fato gerador, nos termos do artigo 144 do CTN. Com relao a multa, nos termos do artigo 106 e incisos do CTN, dever ser aplicada a mais benfica ao contribuinte. Poder o candidato, ainda, impetrar mandado de segurana perante uma das Varas da Fazenda Pblica Estadual ou uma das Varas Cveis da comarca do interior, com fulcro na lei 1.533/51, contra ato do Ilmo. Sr. Dr. Delegado Regional Tributrio, utilizando em relao ao mrito, os mesmos fundamentos do pargrafo anterior.

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Ponto 17 Embargos do devedor Execuo Fiscal, nos termos do artigo 16 da Lei 6.830/80, opostos perante uma das Varas das Execues Fiscais Federais. O candidato dever sustentar que se encontra extinto o direito da Fazenda Pblica Federal pelo decurso do prazo prescricional previsto no artigo 174 do CTN.

Ponto 18 Mandado de segurana, com pedido de liminar, contra ato do Delegado da Polcia Federal em Santos, na qualidade de autoridade responsvel pela exigncia indevida, perante uma das Varas da Justia Federal da Subseo Judiciria de Santos. Admite-se tambm a propositura de ao ordinria, com o pedido de declarao da inexistncia de relao jurdico-tributria que obrigue a empresa a pagar o tributo. Nesta hiptese, a ao dever ser dirigida contra a Unio Federal, de acordo com os critrios de competncia do art. 109, 2, da Constituio Federal (seo judiciria do Distrito Federal, subseo judiciria de Santos ou subseo judiciria de Fortaleza). No mrito, o candidato dever sustentar que a base de clculo da taxa idntica do Imposto de Importao (II), conforme definido pelo art. 20, II, do Cdigo Tributrio Nacional, incidindo portanto a vedao do art. 145, 2, da Constituio Federal. Poder, ainda, apontar a falta de correlao lgica entre a atividade de polcia e o valor da taxa, o que pode comprometer o requisito de referibilidade do tributo. No poder, contudo, discutir a legalidade do procedimento de polcia, j que amparado pelos arts. 22 e segs. da Lei n 6.815/80 ( Estatuto do Estrangeiro) e pela definio do art. 78, pargrafo nico, do Cdigo Tributrio Nacional. O candidato dever ainda requerer a concesso de liminar, invocando o periculum in mora consistente no perecimento dos alimentos transportados. Se optar por ao ordinria, o pedido ser de antecipao de tutela, conforme os requisitos do art. 273 do Cdigo de Processo Civil.

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Ponto 19 O examinando dever confeccionar ao anulatria de dbito fiscal endereada a uma das varas da fazenda pblica da comarca da capital, sustentando a ilegitimidade do lanamento em questo, tendo em vista que o art. 146, III, a, da Constituio Federal prev que a cobrana dos impostos discriminados na constituio est sujeita prvia definio dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes, em sede de lei complementar. Dever focalizar o entendimento doutrinrio e jurisprudencial no sentido de que a competncia tributria dos Municpios condicionada pela taxativa lista de servios da lei complementar federal, no sendo lcita a cobrana do imposto sobre servios no constantes da lista, ainda que previsto em lei municipal e ainda que, do ponto de vista econmico, a atividade possa ser caracterizada como servio de qualquer natureza, Dever ainda ser formulado pedido de antecipao de tutela para suspender a exigibilidade do crdito ou, subsidiariamente, dever ser requerida a realizao do depsito judicial com a mesma finalidade, tudo para viabilizar o acesso certides de regularidade fiscal, nos termos do art. 206 do Cdigo Tributrio Nacional.

Ponto 20 O examinando dever interpor Agravo de Instrumento endereado ao 1 Tribunal de Alada Civil de So Paulo, com pedido de efeito suspensivo ativo, sustentando a ilegitimidade da cobrana do ITBI pelo regime de alquotas progressivas, tendo em vista que no h permisso constitucional expressa para a instituio dessa frmula de cobrana do ITBI. medida que no h previso expressa do ITBI progressivo, a exao do Municpio de So Paulo fere o art. 150, II, da Constituio Federal, pois trata desigualmente contribuintes que se encontram em situao semelhante. Por outro lado, no h que se cogitar na aplicao do art. 145, 1 da Constituio Federal, porquanto no h correlao necessria entre a capacidade contributiva e o valor do imvel. A gradao do imposto de acordo com a capacidade contributiva somente seria lcita nos chamados impostos pessoais.

Preferencialmente dever o examinando indicar jurisprudncia a respeito, em

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especial a Smula n 45 do 1 TAC. Dever ainda observar os requisitos formais de interposio do agravo de instrumento.

Ponto 21 O caminho mais recomendvel a apresentao de defesa administrativa, com base no art. 89, 1, da Lei Estadual n 6.374/89, dirigida ao Delegado Regional Tributrio do ABCD (ou outra autoridade equivalente, desde que o candidato demonstre saber a quem deve a defesa ser dirigida). Pode-se, ainda, propor ao declaratria negativa de dbito fiscal, pelo rito ordinrio, dirigida ao Servio do Anexo Fiscal da Comarca de So Bernardo do Campo. No mrito, o candidato dever sustentar que, se no houve circulao das mercadorias, no ocorreu o fato gerador do tributo (art. 2, I, da Lei Complementar n 87/96). Desta forma, tampouco se faz devido o pagamento de multa, j que no foi descumprida a obrigao acessria de emitir nota fiscal.

Ponto 22 O(A) candidato(a) dever ingressar, perante uma das Varas Cveis da Justia Federal, com Ao Anulatria fundamentada no artigo 38 da lei 6.830/80, visando a anulao do dbito tributrio ou do lanamento tributrio, relativamente cobrana de juros moratrio e da multa de mora no percentual de 20 %. Dever contestar o prazo (15.12.1999) fixado para pagamento, visto que, na pendncia de consulta, nos termos do 1 do artigo 160 do CTN, indevida a cobrana de juros e da multa moratria, assim como o prazo fixado para pagamento de 30 (trinta) dias contados da data em que o sujeito passivo foi notificado do lanamento, portanto, at 22.12.99 o contribuinte poderia levar a efeito o recolhimento do valor do tributo devido, apenas corrigido monetariamente. Caber, tambm, a impetrao de Mandado de Segurana com base na Lei 1.522/51, sob os mesmos fundamentos jurdicos acima apontados.

Ponto 23

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O examinando dever sustentar que a conduta fazendria representa empecilho ao livre exerccio profissional, liberdade de associao e liberdade de iniciativa, o que viola o art. 5, incisos XIII e XVIII, alm do art. 170 da Constituio Federal, alm de no encontrar respaldo legal, o que viola o art. 5, II, da Carta. O ato coator representa ainda instrumento oblquo de satisfao do crdito tributrio, assumindo carter de cobrana coativa, sem observncia ao devido processo legal e ampla defesa. O CdigoTributrio Nacional e a Lei n 6.830/80 (Lei das Execues Fiscais) conferem ao fisco arsenal jurdico suficiente para apurao e cobrana de seus crditos, no lhe sendo possvel impor outros gravames ao contribuinte, com a finalidade de suprir eventual ineficincia daqueles instrumentos legais.

Ponto 29 Antes da ciso todos os estabelecimentos pertenciam ao mesmo titular (XPTO). Neste caso no h incidncia do imposto na transferncia dos tubos, porque, embora tenha havido a circulao fsica dos bens, no houve circulao jurdica (transferncia de propriedade) e, portanto, no ocorreu o fato gerador do ICMS. Alm disso, a medida adotada no tem cunho fraudulento, tratando-se de planejamento fiscal legtimo, visando afastar o impacto tributrio antes da ocorrncia do fato gerador. Com base nesses argumentos, o examinando dever propor ao anulatria de dbito fiscal, com pedido de antecipao de tutela, a qual dever ser endereada a uma das Varas da Fazenda Pblica da Comarca da Capital. Alternativamente, poder ser impetrado mandado de segurana com pedido de liminar.

Ponto 30 O examinando dever interpor recurso de apelao, sustentando que a matria est regulada no art. 166 do Cdigo Tributrio Nacional, segundo o qual a prova da assuno do encargo econmico da exao somente de rigor na repetio de tributos indiretos, ou seja, tributos que, pela sua prpria natureza, comportem a transferncia do encargo econmico ao consumidor, o que no o caso da contribuio previdenciria.

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Ponto 31 Interposio de embargos execuo, com base nos arts. 16 e segs. da Lei n 6.830/80. No mrito, dever o candidato sustentar que a COFINS tributo sujeito ao lanamento por homologao (art. 150 do Cdigo Tributrio Nacional) e que o lanamento de ofcio apenas ocorreria se a autoridade administrativa verificasse a inexatido da declarao do contribuinte, com valores a serem complementados. Por isso, no ocorreu a hiptese do art. 44, I, da Lei n 9.430/96, que trata da multa imposta.

Ponto 32 Oposio de embargos execuo, com base nos arts. 16 e segs. da Lei n 6.830/80. No mrito, o candidato dever sustentar que a venda de bens do ativo fixo no constitui receita tributvel, porque no implicou variao patrimonial para a sociedade (lucro), conforme compreendido no conceito de renda do art. 153, III, da Constituio Federal e do art. 43 do Cdigo Tributrio Nacional. A ao dever ser proposta perante o anexo fiscal da Comarca de So Jos do Rio Pardo (juzo estadual), por onde deve tramitar a execuo.

Ponto 33 Mandado de segurana contra ato do Diretor do Departamento de Rendas Mobilirias, endereado a uma das Varas da Fazenda Pblica da comarca de So Paulo, com pedido de liminar, visando dispensa do recolhimento do ITBI na hiptese. Opcionalmente, poder o candidato propor ao declaratria com tutela antecipada, formulando pedido similar. No mrito, dever a ao basear-se no disposto no art. 156, 2, I, da Constituio Federal, que estabelece a no-incidncia do ITBI na hiptese, j que a sociedade no tem por objeto a compra e venda ou locao de bens imveis, nem o arrendamento mercantil.

Ponto 34 O candidato dever impetrar mandado de segurana, com pedido de liminar, contra ato do Diretor do Departamento de Rendas Imobilirias da Secretaria

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das Finanas do Municpio de So Paulo, visando a dispensa do pagamento do ITBI. A ao poder ser dirigida contra outra autoridade, desde que o candidato demonstre saber ser a coatora, aquela que tem a competncia legal de exigir o tributo (o que no o caso de nenhum servidor do Cartrio de Registro de Imveis). No mrito, o candidato dever sustentar que o registro do compromisso de compra e venda no opera, por si s, a transferncia de direito real, de modo a afastar a hiptese de incidncia do ITBI. A transferncia da propriedade apenas se daria no momento do registro da escritura definitiva. Para tanto, dever invocar os dispositivos concernentes hiptese de incidncia (art. 156, II, da Constituio Federal e art. 35 do Cdigo Tributrio Nacional), bem como o art. 110 do Cdigo Tributrio Nacional, que probe lei tributria alterar conceitos de direito privado. O pedido de liminar deve ser justificado. Alternativamente, o candidato poder interpor ao declaratria contra o Municpio de So Paulo para o reconhecimento da no-incidncia do ITBI, pelos mesmos fundamentos. Nesse caso, dever requerer tutela antecipada, devidamente justificada, que permita o registro do compromisso independente do pagamento do tributo questionado.

Ponto 35 O candidato dever formular recurso de apelao, endereado 25 Vara Federal de So Paulo, com fundamento nos arts. 513 e seguintes do Cdigo de Processo Civil. O recurso no est sujeito ao pagamento de custas. No mrito, o candidato dever sustentar o direito recomposio integral dos valores recolhidos a maior (art. 165 do CTN) e impugnar o ndice de atualizao monetria acolhido pela sentena recorrida (TR), sob alguns possveis argumentos: (a) a utilizao da TR como indexador foi declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal (ADIN 493-0); (b) existe critrio legal expresso de atualizao e cmputo dos juros (SELIC Lei n 9.250/95, art. 39, 4); (c) desacordo com a jurisprudncia dominante a respeito do tema.

Ponto 36

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Oposio de embargos do executado Joo quela execuo fiscal, (art. 16 da lei n 6.830/80) dirigidos ao Juzo competente, do Anexo Fiscal da comarca de Itu. No mrito, dever o candidato pedir a excluso de Joo do plo passivo da relao jurdico processual sob o fundamento de no ser scio gerente (art. 135, III, do Cdigo Tributrio Nacional) e por no responder por obrigaes da empresa decorrentes de atos que no praticou ou de omisses a ele imputveis, nem se configurando qualquer causa de responsabilidade tributria.

Ponto 37 Joo dever propor ao ordinria contra o Municpio de Serra Negra, visando anulao do ato de lanamento fiscal, perante algum dos Juzos de Direito daquela Comarca. No mrito, dever sustentar que a cobrana do IPTU no atende os requisitos do art. 32, 1, do Cdigo Tributrio Nacional, pois necessria a presena dos melhoramentos urbanos ali descritos. Poder o candidato requerer a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, mediante o depsito do valor correspondente, (art. 38 da Lei n 6.830/80, cc artigo 151 inciso II do CTN). No recomendada a impetrao de mandado de segurana, tendo em vista que a comprovao dos fatos alegados depender de vistoria pericial, o que no compatvel com esse remdio judicial.

Ponto 38 Impetrao de MANDADO DE SEGURANA COM PEDIDO DE LIMINAR, contra ato manifestamente ilegal e coator do Sr. Delegado da Receita Federal em So Paulo / SP, com fundamento nos artigos 5, inciso LXIX, da Constituio Federal e disposies constantes da Lei n 1.533/51, perante a Justia Federal da Seco Judiciria de So Paulo / SP. FUNDAMENTOS DE DIREITO e PEDIDO: artigo 151, II CTN, artigo 5, inciso XXXIV, alnea "b" da CF/88 e artigo 206 do CTN. ALEGAES INDISPENSVEIS: pedido de liminar, prova pr-constituda "fumus boni iuris" e "periculum in mora", alegao da existncia de depsitos judiciais art. 151, II do CTN. (suspenso de exigibilidade); necessidade de certido positiva com efeitos de negativa para licitao; alegaes que

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configurem o bloqueio das atividades comerciais, perecimento de direito (licitao).

Ponto 39 Impetrao de Mandado de Segurana perante o Juzo Federal, em Vara da Subseo Judiciria de Santo Andr, tendo como autoridade coatora o Delegado da Receita Federal da mesma localidade. No mrito, o candidato dever sustentar que a responsabilidade do sucessor limita-se ao montante de seu quinho hereditrio, o que, no caso de Jonas, corresponde a R$ 10.000,00 (dez mil reais), nos termos do art. 131, II, do Cdigo Tributrio Nacional. Por isso, a cobrana integral do dbito contraria a lei. O pedido dever incluir a determinao autoridade coatora para que se abstenha de praticar atos tendentes cobrana, a entendida a prpria inscrio na dvida ativa, e ainda, de impor ao impetrante sanes decorrentes do no pagamento, requerendo liminar fundamentada. Admissvel, alternativamente, a propositura de ao anulatria de dbito tributrio, com pedido de antecipao de tutela, fundamentando-o.

Ponto 40 Oposio de embargos execuo fiscal, dirigidos ao Juzo de Direito das Execues Fiscais Estaduais de So Paulo, com observncia dos requisitos do art. 282 do Cdigo de Processo Civil e na forma do artigo 16 da lei n 6.830/80. No mrito, dever o candidato sustentar que no responde pelo tributo, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional. A responsabilidade prevista no art. 133 desse Estatuto limita-se aos casos de alienao de fundo de comrcio ou estabelecimento comercial. No caso concreto, alm de no ter havido cesso do estabelecimento (no havia relao entre o titular atual e o anterior), os estabelecimentos mantidos por ambas as sociedades so nitidamente distintos, explorando, a Manolo e Irmos Ltda., outro ramo de atividade.

Ponto 41 O(a) candidato(a) dever impetrar mandado de segurana com pedido liminar, objetivando a consumao da doao do referido imvel ao filho, calculando o

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ITCMD com alquota de 1%, uma vez que, por ser tributo incidente sobre valor patrimonial do bem e no sobre a pessoa, a Constituio Federal, neste caso, no prev qualquer espcie de progressividade, realizando-se o princpio da capacidade contributiva proporcionalmente ao valor do imvel. Este o entendimento do Supremo Tribunal Federal (STF) ao julgar inconstitucional a progressividade das alquotas do IPTU antes da Emenda Constitucional n 29/00, e tambm a progressividade do ITBI, ambos de competncia municipal. A segurana dever ser impetrada perante Vara da Fazenda Pblica em So Paulo, sendo autoridade coatora o Delegado Regional Tributrio em So Paulo. Poder, alternativamente, ingressar com ao declaratria de inexistncia de relao jurdica, com fulcro no artigo 4 do C.P.C, com pedido de tutela antecipada, nos termos do seu art. 273, objetivando a realizao da doao com o pagamento da exao pela alquota de 1% (um por cento).

Ponto 42 O(A) candidato(a) dever ingressar com embargos execuo fiscal, com fulcro no artigo 14 da Lei 6.830/80, argumentando que a cliente imune quele tributo, nos termos da alnea "c", inciso VI, do artigo 150 da Constituio Federal de 1988. Dever ainda, argir decadncia relativamente ao dbito vencido em perodo anterior a 1997, cujo termo final do quinqnio decadencial ocorreu em 2001, conforme art. 173, I do Cdigo Tributrio Nacional.

Ponto 43 Propositura de ao anulatria de dbito fiscal, nos termos do art. 38 da Lei n 6.830/80, contra a Fazenda do Estado de So Paulo, perante alguma das varas da Fazenda Pblica da Capital. No mrito, dever o candidato sustentar que a operao em questo efetivamente corresponde a prestao de servios, descrita no item 76 da lista de servios anexa ao Decreto-Lei n 406/68 e que, por isso, exclui-se a incidncia do imposto de competncia estadual, o que no desnaturado pelo fato de os materiais serem fornecidos pelo prprio prestador de servios. Dever, tambm, argir decadncia, uma vez que decorrido o qinqnio legal a contar do primeiro dia do exerccio seguinte

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quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado, conforme art. 173, I, do Cdigo Tributrio Nacional.

Ponto 44 Impetrar mandado de segurana preventivo em relao ao Delegado da Administrao Tributria em So Paulo perante o Juzo Federal da Seco Judiciria de So Paulo, pleiteando liminar e concesso da segurana visando afastar a incidncia do IPI na operao em destaque ou ao de procedimento comum ordinrio, com pedido de tutela antecipada com o mesmo fito, alegando quebra do princpio da isonomia, contemplado no artigo 5 CF/88, bem como invocar o artigo 110 do CTN, quanto inobservncia do conceito de "portador de deficincia" veiculado pelo direito privado.

Ponto 45 Para defesa do contribuinte, o candidato dever propor Ao Anulatria de Lanamento Fiscal acompanhada de depsito do valor do dbito conforme artigo 38 da lei n 6.830/80 ou, alternativamente, com pedido de tutela antecipada nos termos do artigo 273 do CPC c.c. art. 151, inciso V, do CTN. Como fundamentos jurdicos dever alegar: a) inconstitucionalidade da progressividade instituda pela destinao do imvel; b) decadncia em relao ao exerccio de 1997, e; c) inalterabilidade do lanamento tributrio relativamente aos exerccios de 1997 a 2002, nos termos do art. 149 do CTN.

Ponto 46 Impetrao de mandado de segurana preventivo para impedir a autoridade fiscal (Secretrio Municipal das Finanas, ou outra autoridade competente na estrutura do rgo) que lance o imposto com base em percentual das receitas auferidas, pois Alcebades tem o direito de recolh-lo na forma do art. 9, 1, do Decreto-lei n 406/68, no revogado pela Lei Complementar n 116/03. Em conseqncia, o candidato dever impugnar o dever de manuteno de escriturao fiscal, que tambm dever ser combatido por falta de razoabilidade, pois no estabelecido no interesse da arrecadao dos tributos (CTN, art. 113, 2). A ao dever ser impetrada perante alguma das varas

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da Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo e dever ser requerida liminar para impedir desde logo: a) a cobrana do tributo na forma pretendida pela Municipalidade; b) a tomada de medidas sancionatrias pelo descumprimento das obrigaes acessrias.

Ponto 47 O candidato dever mover ao de consignao em pagamento, com fundamento no art. 164, III, do Cdigo Tributrio Nacional. Os requisitos da ao devero observar o disposto nos arts. 890 e seguintes do Cdigo de Processo Civil, em especial o art. 898, compreendendo o pedido a citao de ambos os Municpios para comparecer aos autos e exercitar a pretenso ao recebimento do valor consignado. O candidato dever expor os motivos da dvida, argumentado com as regras do art. 3 da Lei Complementar n 116/03 a respeito do local do pagamento do ISS. Como h dvida quanto ao local do pagamento, a ao pode ser proposta tanto em So Paulo (Vara da Fazenda Pblica) quanto em Taboo da Serra.

Ponto 48 Propositura de embargos execuo, dirigidos ao juzo da Vara de Execues Fiscais de So Paulo, contra a Fazenda do Estado de So Paulo. No mrito, dever o candidato sustentar que a responsabilidade dos administradores de pessoas jurdicas de direito privado depende da prtica de atos contrrios lei ou ao estatuto (CTN, art. 135, III) e, portanto, no automtica. No caso, Alfredo no poder responder porque o crdito tributrio foi gerado antes de seu ingresso como diretor da sociedade.

Ponto 49 Propositura de ao anulatria de lanamento fiscal, visando anulao da NFLD em questo, com requerimento de antecipao de tutela ou de realizao de depsito da quantia discutida para evitar a sua inscrio na dvida ativa. No mrito, o candidato dever sustentar que a lei instituidora de semelhante contribuio previdenciria inconstitucional, pois o art. 195, I da Constituio Federal apenas autoriza a instituio de contribuies sobre

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valores creditados a pessoas fsicas; a instituio de contribuio sobre a remunerao de servios prestados por pessoas jurdicas dependeria de lei complementar (CF, arts. 195, 4 , e 154, I). A ao dever seguir o procedimento ordinrio e indicar, no plo passivo, a prpria autarquia federal (INSS). Opcionalmente, poder o candidato optar por mandado de segurana, caso em que o plo passivo dever indicar a autoridade competente (Gerente Regional de Arrecadao e Fiscalizao ou quem lhe faa as vezes). A competncia em ambos os casos, da Justia Federal, subseo judiciria de Santo Andr.

Ponto 50 O advogado dever propor Ao Declaratria de Inexistncia de relao jurdica-tributria, em face da Unio Federal, ou Mandado de Segurana preventivo com pedido liminar, sustentando afronta a Constituio Federal: art. 150, VI, c (imunidade do patrimnio adquiridos por Partidos Polticos). Deve, ainda, sustentar que, sob o manto do IGF, a Unio est exigindo Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana (IPTU), de competncia municipal.

Ponto 51 Resposta: a) Meio processual: (a.1) mandado de segurana, em carter preventivo, com pedido de liminar, proposto perante a Justia Federal da Seo Judiciria de So Paulo, em face do Delegado da Administrao Tributria da Secretaria da Receita Federal em So Paulo; ou (a.2) ao declaratria de inexistncia de relao jurdica, com pedido de tutela antecipada, perante o mesmo Juzo e em face da Unio Federal ou, finalmente, (a.3) ao cautelar, com pedido de liminar, perante o mesmo Juzo e mesma R. b) Mrito: O advogado dever considerar os seguintes aspectos: (b.1) a lei contraria o conceito de renda, ao impor a exigncia do imposto de renda com base no lucro presumido mesmo diante da comprovao de que o lucro real da XPTO S/A foi muito inferior ao lucro presumido, contrariando-se, assim, a definio do fato gerador do imposto de renda, no art. 43 do CTN; (b.2) no que tange contribuio social, argumentao semelhante, mas desta feita citando o art. 195, I, c da CF, que pressupe a existncia de lucro como ndice de

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tributao; (b.3) a lei contraria o princpio da irretroatividade (art. 150, III, a da CF); (b.4) com relao ao imposto de renda, a nova sistemtica, se admitida, somente poderia valer para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro do ano subseqente (art. 150, III, b); (b.5) a nova siste mtica somente poderia ser aplicada contribuio social passados 90 dias da edio da Lei 9.999 (art. 195, pargrafo 6 da CF); (b.6) finalmente, pode ser mencionado o princpio da igualdade, j que outros contribuintes (com faturamento superior a R$ 60.000.000,00) tm a faculdade de optar pelo lucro real.

Ponto 52 a) Meio Processual: Recurso de Apelao ao 1 Tribunal de Alada Civil do Estado de So Paulo. b) Mrito: (b.1) incompatibilidade da Lei Municipal n 9.999 com a Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, que trouxe nova lista de servios, desta feita no contemplando a locao de bens mveis; (b.2) inconstitucionalidade da tributao da locao de bens mveis, tendo em vista no configurar obrigao de fazer; (b.3) incompetncia da municipalidade do ISS para exigir o ISS de empresa no estabelecida naquele municpio, tendo em vista a regra do art. 3 da Lei Complementar n 116/2003, que aloca a competncia ao municpio onde o prestador do servio possui

estabelecimento.

Ponto 53 a) Meio Processual: embargos execuo fiscal propostos perante a Vara das Execues Fiscais Federais Seo Judiciria de So Paulo, em consonncia com a Lei 6.830/80. b) Mrito: (b.1) a norma do art. 116 do CTN encontra-se pendente de regulamentao; (b.2) ainda que assim no fosse, ela apenas cobre os casos de dissimulao, o que no o caso; (b.3) o princpio da legalidade assegura o direito de o contribuinte escolher a estrutura (desde que lcita) que lhe for mais benfica; (b.4) o art. 108, pargrafo 1, do CTN, veda o emprego da analogia gravosa, da descabendo, em nome do princpio da igualdade, afastar o princpio da legalidade.

Ponto 54

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Contedo: Alegar estar presente o requisito do fumus boni juris, tendo em vista que o acrdo recorrido negou vigncia ao art. 3, inciso VIII, da Lei Complementar no. 87/96. Salientar a presena do periculum in mora, pautado no risco de prejuzo irreparvel a que estaria sujeita, em face da reteno da aeronave e conseqente cancelamento de vos.

Ponto 57 i) endereamento ao Presidente ou Vice-Presidente do Tribunal Regional Federal da 3 Regio; ii) preliminar: intempestividade do recurso; iii) preliminar: ausncia de prequestionamento do art. 195, I, da Constituio Federal, em sua redao original; iv) preliminar: no-cabimento do recurso extraordinrio, porque o fundamento do acrdo da apelao para afastar a aplicao do art. 3 da Lei n 9.718/98 legal, de modo que o recurso cabvel seria o recurso especial; v) mrito: no h necessidade de submeter o julgamento do Plenrio do Tribunal Regional Federal quando o fundamento legal; somente quando constitucional; e vi) mrito: impossibilidade de equiparao dos conceitos de faturamento e receita bruta.

Ponto 58 i) endereamento ao presidente ou vice-presidente do Tribunal de Justia do Estado de So Paulo; ii) recurso cabvel: recurso extraordinrio; iii) mrito: pleitear que a exigncia do IPVA sobre a propriedade de aeronaves extrapola o campo de competncia tributria estadual, j que a expresso veculo automotor refere-se, nos termos constitucionais, quele que licenciado em determinado Municpio (art. 158, III da CF). Tambm cabvel o argumento de que os Estados so competentes para o registro de veculos, no para o registro de aeronaves. Neste sentido, confiram-se os seguintes julgados:

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EMENTA: IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores

(CF, art. 155, III; CF 69, art. 23, III e 13, cf. EC 27/85): campo de incidncia que no inclui embarcaes e aeronaves (STF, Pleno, Recurso Extraordinrio n 134.509/AM, rel. Min. Marco Aurlio, red. p/ acrdo Min. Seplveda Pertence, j. 29.05.2002, DJU 13.09.2002, p. 64). EMENTA: IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores

(CF, art. 155, III; CF 69, art. 23, III e 13, cf. EC 27/85): campo de incidncia que no inclui embarcaes e aeronaves (STF, Pleno, Recurso Extraordinrio n 255.111/SP, rel. Min. Marco Aurlio, red. p/ acrdo Min. Seplveda Pertence, j. 29.05.2002, DJU 13.12.2002, p. 60). Do voto do Ministro red. p/ acrdo, extramos o seguinte trecho: Esse campo material de incidncia do imposto sobre propriedade de veculos automotores resulta ainda de outras normas constitucionais, a comear pela contida no 13 do mesmo art. 23 da Constituio Federal, tambm acrescentado pela Emenda n 27, de 1985, que, tratando da destinao do produto da arrecadao do imposto, dispe que cinqenta por cento constituir receita do Municpio onde estiver licenciado o veculo. Essa locuo adverbial de lugar somente pode ser referida aos veculos terrestres, porque estes, em face da legislao e pela ordem natural das coisas, esto sujeitos a licenciamento nos municpios de domiclio ou de residncia dos respectivos proprietrios. Dispe, com efeito, o art. 57 do Cdigo Nacional de Trnsito: Art. 57. Os veculos automotores, de propulso humana ou trao animal, reboques, carretas e similares, em circulao pelas vias terrestres do Pas, esto sujeitos a licenciamento no municpio de seu domiclio ou residncia de seus proprietrios. J as aeronaves e embarcaes devem ser registradas no Registro Aeronutica Brasileiro e no Tribunal Martimo, respectivamente, nos termos da legislao relativa. No tocante s aeronaves nacionais, dispe o Cdigo Brasileiro do Ar (Decreto-lei n 32, de 18/11/66) que so bens registrveis para efeito de sua condio jurdica, s podendo constituir objeto de direito atravs de assentamentos no Registro Aeronutico Brasileiro do Ministrio da Aeronutica, rgo encarregado de emitir os certificados de matrcula, que condio para sua utilizao (arts. 10 e 12).

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(...) Os Estados-membros tm competncia para legislar supletivamente sobre trfego e trnsito nas vias terrestres (Constituio, art. 8, XVII, n, e par. nico), sendo natural, assim, a atribuio constitucional de competncia impositiva sobre a propriedade de veculos automotores. Mas, em nenhum ponto, a autonomia estadual se estende ao campo da navegao martima ou area. A competncia para legislar sobre direito aeronutico e martimo exclusiva da Unio (Constituio, art. 8, XVII, b). Normas locais que impem o registro e licenciamento de embarcaes e aeronaves em cadastros dos Estados interessados, para fins de cobrana do IPVA, no tm qualquer validade, porque se apresentam frontalmente conflitantes com as regras constitucionais que declaram a competncia legislativa exclusiva da Unio.

Ponto 59 i) elaborar ao de repetio de indbito, dirigida ao juzo competente (na Capital, uma das Varas da Fazenda Pblica; no interior, Vara Cvel ou Vara nica, dependendo da Comarca), requerendo a repetio do indbito do tributo (tendo em vista que no h possibilidade legal de compensao). ii) No mrito, no h incidncia do ITCMD nesta hiptese, porque a doao ocorreu antes da edio da lei que instituiu o referido imposto no Estado de So Paulo. A colao, nos termos do art. 2002 e seguintes do Cdigo Civil de 2002, constitui simples indicao nos autos do processo de inventrio, do valor dos bens doados pelo de cujus ainda em vida, com o intuito de igualar a legtima dos descendentes e do cnjuge. Neste sentido, confira-se o seguinte julgado: Inventrio Herdeiros que informam as doaes que o pai fez em vida (adiantamentos de legtima) para, a partir de seus efeitos, apresentarem plano de partilha proporcional sobre os bens que remanescem Hiptese de partilha justa ou eqnime que se fez em vida (art. 1776 do CC), inviabilizando a tese de que caber recolher imposto causa mortis tambm sobre o valor dos bens doados Bitributao inadmissvel Provimento (TJSP, 3 Cmara de Direito Privado, Agravo de instrumento n 272.495/2, rel. Des. nio Santarelli Zuliani, j.

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03.12.2002, DJ SP I 28.01.2003, p. 36 Repertrio IOB de Jurisprudncia, vol. I tributrio, constitucional e administrativo, n. 1/18809, p. 675).

Ponto 60 Medida Judicial cabvel: Agravo de Instrumento, com pedido de efeito suspensivo, perante o Tribunal de Justia do Estado de So Paulo. Alternativamente: Mandado de Segurana, com pedido de medida liminar, perante o mesmo Tribunal. No primeiro caso, a agravada a Fazenda Pblica do Estado de So Paulo; no segundo, apontar ato coator do MM. Juiz de Direito da Vara das Execues Fiscais da Comarca de So Paulo.

Ponto 61 Medida Judicial Cabvel: Recurso Ordinrio em Mandado de Segurana, endereado ao Superior Tribunal de Justia (art. 105, II, b, da Constituio Federal). Mrito: (1) inexistncia de prestao de servio no mero ato de habilitao: o ICMS pressupe a efetiva prestao do servio de comunicaes, o que inocorre quando da mera disponibilizao do servio ao usurio. (2) proibio de analogia gravosa em matria tributria (art. 108, 1 do CTN), que impede a extenso do tratamento tributrio dado aos servios de comunicao habilitao que os precede. (3) a definio de prestao de servios de comunicao no pode ser alterada exclusivamente para fins tributrios, j que se trata de conceito empregado para a demarcao de competncias tributrias (art. 110 do CTN). Precedente: STJ, Recurso Ordinrio em MS Francisco Falco (DJU 9.2.2005). 11.368-MT, Relator Ministro

Ponto 62 Medida Judicial Cabvel: Recurso Especial, dirigido ao Superior Tribunal de Justia. Mrito: (1) Violao do art. 97 do CTN, j que somente a lei pode fixar a base de clculo do tributo.

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(2) Violao do art. 148 do CTN, j que o arbitramento pressupe processo regular, incompatvel com o regime de pauta de valores mnimos; ademais, nos termos do mesmo dispositivo, a autoridade administrativa pode valer-se do arbitramento somente quando no merecer f ou for omissa a declarao do contribuinte.

Ponto 63 - recurso especial perante o Superior Tribunal de Justia; - segundo entendimento de grande parte da jurisprudncia, especificamente do STJ, a penhora sobre o faturamento somente tem cabimento na ausncia de oferecimento de bens alternativos, uma vez que o gravame dever importar o menor nus ao contribuinte executado; - a penhora sobre o faturamento poder conduzir a empresa insolvncia - Trecho do Julgado: Inicialmente, esta Turma entendeu que poderia penhorar 30% do rendimento da empresa, mas, depois, a Turma e a prpria Seo mudaram a orientao e no permitem mais a penhora do rendimento da empresa, porque isso equivale a penhorar a prpria empresa (...) Se houver penhora do faturamento ou do rendimento, a empresa pode ficar invivel.

Ponto 64 - Ingressar com Ao Anulatria de Dbito Fiscal; - requerer a declarao de inexistncia da relao jurdica e a anulao do crdito inscrito em dvida ativa; - efetuar o depsito do montante discutido - artigo 38 da Lei 6.830/80 A discusso judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica s admissvel em execuo, na forma desta Lei, salvo as hipteses de mandado de segurana, ao de repetio de indbito ou ao anulatria do ato declaratrio da dvida, esta precedida do depsito preparatrio do valor do dbito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos. - os servios de comunicao devem ser tributados pelo ICMS e no pelo ISS.

Ponto 65

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- Interposio de Agravo de Instrumento dirigido ao Tribunal Regional Federal da 3 Regio; - a lei no pode retroagir para atingir a coisa julgada a lei no poderia ter efeitos sobre os precatrios j expedidos ou com pagamento em curso; - trata-se de um ato coercitivo para cobrana de tributos (cobrana indireta) e que fere os princpios da legalidade, igualdade e coisa julgada.

Ponto 66 Mandado de Segurana. - o artigo 8 do Decreto, no fixou apenas critrios genricos e abstratos para apurao do valor venal, o que s seria possvel por lei, mas acabou prescrevendo a publicao do valor venal de cada imvel em concreto. O pargrafo 1 deste artigo determinou a atualizao peridica do valor venal, mas no se trata de mera atualizao monetria da base de clculo - esta atualizao implica verdadeira majorao da base de clculo, ferindo o princpio da legalidade; - princpio da legalidade - artigo 150, inciso I, da Constituio Federal - artigo 9, inciso I, artigo 97, inciso II e pargrafo 1; - impossibilidade de fixao da base de clculo por decreto.

Ponto 67 Mandado de Segurana. - sanes indiretas - restries ou proibies impostas ao contribuinte, como forma indireta de obrig-lo - h cerceamento dos direitos fundamentais dos contribuintes, como o devido processo legal; - devido processo legal (CF, art. 5, LIV) suprimido; - pode-se tambm alegar violao ao princpio da proporcionalidade desobedecem a adequao dos meios, desrespeita o princpio de menor ingerncia possvel nos direitos do cidado; - a CF, artigo 195, pargrafo 3, prev, apenas excepcionalmente a sano indireta tributria.

Ponto 68

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Embargos execuo. - artigo 135, III, do Cdigo Tributrio Nacional; - sustentar que mero no pagamento de tributo no configura excesso de poder ou infrao de lei suficiente para responsabilizar pessoalmente o diretor.

Ponto 69 Mandado de segurana preventivo ou ao declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria. Os servios pblicos em questo so executados em benefcio da populao em geral, sem possibilidade de individualizao dos respectivos usurios e, conseqentemente, da referibilidade a contribuintes determinados, no se prestando para custeio mediante taxa, conforme entendimento jurisprudencial. A base de clculo eleita pela lei em questo no prpria de taxa, que deve ser o valor suficiente para ressarcir o Estado pelo exerccio do poder de polcia ou pela prestao de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio, jamais o faturamento das empresas estabelecidas no municpio, como determina a Constituio Federal no 2 do artigo 145 e confirma a jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal. Igualmente cabvel o argumento de que a taxa em questo implica na utilizao de tributo com efeito de confisco, tambm vedada pelo artigo 150, IV, da Constituio Federal.

Ponto 70 Ajuizamento da ao anulatria de dbito em divida ativa, com pedido de antecipao dos efeitos da tutela jurisdicional, ou mandado de segurana repressivo, com pedido de liminar, pleiteando a anulao do ato de inscrio do dbito em dvida ativa.

Ponto 71 Interposio de exceo de pr-executividade com pedido de excluso do nome do ex-procurador do plo passivo da execuo fiscal.

Ponto 72

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Mandado de Segurana (Cf. Smula 105 do STJ: Na ao de mandado de segurana no se admite condenao em honorrios advocatcios e Smula 512 do STF: No cabe condenao em honorrios de advogado na ao de mandado de segurana).

Ponto 73 Mandado de Segurana ou Ao Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdico-Tributria. - Mrito: Da anlise dos elementos caractersticos do contrato de licena para uso da marca decorre a concluso lgica de que este consubstancia uma obrigao de dar e no uma obrigao de fazer, evidenciando a impropriedade de se querer tributar, via ISS, este negcio jurdico.

Ponto 74 Embargos de devedor com fulcro no artigo 736 e seguintes, do Cdigo de Processo Civil, e no artigo 16 da Lei n 6.830, de 22 de setembro de 1.980. Mrito: A empresa deve alegar que se aplica a regra da prescrio do direito do Fisco com constituio do crdito pelo contribuinte, cuja hiptese supe o fluxo de cinco anos, contados da data da entrega do documento de formalizao do crdito ao Fisco (DCTF, GIA, etc.), sem pagamento antecipado, ex vi dos arts. 150 e 174 do CTN. Conseqentemente, houve a extino do direito de ao do Fisco cobrar judicialmente o crdito tributrio.

Ponto 75 Mandado de Segurana repressivo com pedido de liminar. Mrito: (argumento maior) imunidade recproca prevista no artigo 150, inciso VI, alnea a da Constituio Federal e (argumento menor) decadncia no perodo de 1988 a 2001, artigo 173, CTN,

Ponto 76 Mandado de Segurana repressivo com pedido de liminar ou ao declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria (ordinria) com pedido de antecipao de tutela. Mrito: tese j sufragada pelo STF no sentido de que a

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locao de bens mveis no se constitui numa obrigao de fazer, logo no se caracteriza como servio. Portanto, inconstitucional a previso do referido servio na lista constante da Lei Complementar n 116/03.

Ponto 77 Ao declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria. Mrito: A Emenda Constitucional n 33/01 prev uma imunidade para as contribuies incidentes sobre as receitas decorrentes de exportao. Sendo assim, tendo em vista que o lucro das exportaes est englobado dentro do valor das receitas, este tambm estaria albergado pela imunidade antes referida.

Ponto 78 Ao: mandado de segurana repressivo com pedido de liminar. Mrito: A imunidade prevista no artigo 150, inciso VI, alnea c, da CF, no pode ser entendida restritivamente, desde que os recursos recebidos a ttulo de aluguel sejam utilizados na consecuo do objeto social da entidade de educao a imunidade a impostos deve ser aplicada.

Ponto 79 Ao: mandado de segurana repressivo com pedido de liminar ou ao declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria (ordinria) com pedido de antecipao de tutela. Mrito: tese j sufragada pelo STF no sentido de que os valores recebidos a ttulo de indenizao por desapropriao no constituem renda e, sim, uma mera recomposio de patrimnio. Portanto, a cobrana inconstitucional por desrespeitar o artigo 153, inciso III da CF e ilegal por contrariar o artigo 43 do CTN.

Ponto 80 Ao: Mandado de Segurana repressivo com pedido de liminar ou ao declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria com pedido de tutela antecipada. Mrito: imunidade dos templos de qualquer culto previsto no artigo 150, VI, alnea b, da CF. Os veculos da entidade religiosa utilizados na sua

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atividade fim tambm esto ao abrigo da imunidade, no se podendo restringir a sua aplicao.

Ponto 81 Mandado de segurana preventivo com pedido de liminar ou ao declaratria (ordinria) com pedido de tutela antecipada. Mrito: as taxas de servio, no sistema tributrio nacional, somente podem ser institudas por servios pblicos, especficos e divisveis. No caso, o servio de segurana pblica considerado servio universal e indivisvel, portanto, inconstitucional a mencionada taxa (art. 145, da CF e 77 e seguintes do CTN).

Ponto 82 Mandado de segurana preventivo com pedido de liminar. Mrito: nas transferncias de mercadorias entre estabelecimentos da mesma empresa dentro do mesmo Estado no h que se falar em incidncia do ICMS, tendo em vista que no ocorre o fato gerador do tributo. Em outras palavras, tais operaes no revelam uma circulao de mercadoria, com mudana de titularidade, para fins de incidncia do ICMS.

Ponto 83 Mandado de segurana preventivo com pedido de liminar ou ao declaratria (ordinria) com pedido de tutela antecipada. Mrito: os valores recebidos a ttulo de juros sobre o capital prprio (JCP) devem ser equiparados aos dividendos, para fins de tributao pelo PIS e COFINS, pois no h diferenas conceituais entre eles. Tanto os dividendos quanto os JCP so remuneraes do capital aplicado (aes ou participaes societrias), e, portanto, devem apresentar a mesma carga tributria.

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GABARITO DAS QUESTES OBJETIVAS

Questo 1 No obstante ser inexigvel o ICMS, por fora da iseno, a empresa isenta continua obrigada pela emisso de notas fiscais, bem como pela escriturao e manuteno dos livros contbeis, conforme dispe os artigos 194 e 195 do CTN. A iseno se refere, to somente obrigao tributria e no aos deveres instrumentais. Desta forma, como advogado, orientaria o consulente a proceder a escriturao e manuteno dos livros contbeis, bem como a emisso de notas fiscais.

Questo 2 Segundo dispe o artigo 131, inciso I do Cdigo Tributrio Nacional, bem como o artigo 4o. da Lei n 6.606/89, seu cliente ser solidariamente responsvel pelo recolhimento do tributo mencionado, podendo inclusive ser executado pela Fazenda Estadual, no restando outra alternativa se no de efetuar o pagamento e pleitear a posterior restituio em face do contribuinte - antigo proprietrio.

Questo 3 Responderia que o lanamento espontneo do ICMS efetuado por homologao.

Questo 4 A imunidade tributria expressamente concedida pela Lei 8.906/94, em seu artigo 44, pargrafo 5o., por constituir a Ordem servio pblico, com personalidade jurdica.

Questo 5

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Consoante regras dos artigos 1 e 2 da Lei 6.830/80, uma vez inscrito o valor na dvida ativa, a medida judicial cabvel ser a Execuo Fiscal.

Questo 6 Nos termos do pargrafo 2 do artigo 161 do Cdigo Tributrio Nacional, o contribuinte dever pagar o valor do crdito tributrio sem os acrscimos, tais como juros e multas desde que o faa no prazo de 30 (trinta) dias, aps ser notificado, segundo o disposto no artigo 160 do CTN.

Questo 7 Como determinado no artigo 174 do CTN, o prazo ser de 5 (cinco) anos e comea a ser contado da data de sua constituio definitiva, levando-se em considerao a ausncia de causas suspensivas ou interruptivas.

Questo 8 O ato praticado pelos agentes fiscais, feriu o princpio constitucional da vedao do tributo como forma de confisco, segundo reza o artigo 150, inciso IV da Constituio Federal. A medida judicial mais apropriada, ser a impetrao de um mandado de segurana, com fulcro na Lei 1.533/51, contra o ato praticado pelo Senhor Delegado Regional Tributrio, considerando, evidentemente, a urgncia da deliberao de mercadorias.

Questo 9 Sim. O artigo 126, inciso II, do CTN, dispe que a capacidade tributria passiva da pessoa natural no ser afetada se estiver sujeita a medidas que importe privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais. A situao de falido, restritiva de suas atividades comerciais, em nada afeta a capacidade tributria passiva do contribuinte.

Questo 10 De acordo com o art. 138 do Cdigo Tributrio Nacional a denncia espontnea da infrao exclui a penalidade que dela seria decorrente. Assim o

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pagamento j efetuado no deveria realmente incluir multa, razo pela qual a cobrana ilegtima.

Questo 11 No. O art. 195, I, da Constituio Federal prev a possibilidade de cobrana de contribuio social sobre a folha de salrios. Por outro lado, o art. 7, XI, da Constituio Federal exclui a natureza salarial da participao nos lucros. O art. 28, I, 9 da Lei n 8.212/91 tambm exclui a possibilidade da cobrana.

Questo 12 O art. 150, VI, c, da Constituio Federal prev que as entidades de educao e assistncia social sem fins lucrativos esto imunes ao pagamento de impostos sobre o patrimnio, renda e servios, desde que atendidos os requisitos da lei. Segundo pacfico entendimento doutrinrio e jurisprudencial, o acesso a imunidade est condicionado observncia dos requisitos do art. 14 do Cdigo Tributrio Nacional, que em seu inciso I veda a distribuio de qualquer parcela do patrimnio ou da renda a ttulo de participao nos lucros ou resultados. Assim desaconselhvel a estratgia.

Questo 13 Sim, o filho menor responde pelo crdito tributrio do "de cujus" at o limite de seu quinho (R$ 200.000,00), conforme os artigos 126, I e 136, II do CTN.

Questo 14 Sim, estar sujeito ao pagamento de contribuio de melhoria , conforme artigo 145, III, do CF.

Questo 15 Sim. Ainda que alterada a razo social original pelo adquirente de empresa comercial, permanecer este como sucessor tributrio da que foi alienada (art. 133, inc. I, do CTN).

Questo 16

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A empresa referida totalmente responsvel pela infrao fiscal e no o contador (art. 136 do CTN). O contador, no entanto, poder ser civilmente responsabilizado por sua negligncia, por haver descumprido sua obrigao contratual perante a empresa.

Questo 17 No, segundo estabelece o CTN, em seu artigo 177 a iseno no extensiva:s taxas; s contribuies de melhoria; aos tributos institudos a sua concesso.

Questo 18 A cobrana ilegtima porque a taxa espcie do gnero tributo, razo pela qual deve necessariamente estar prevista em lei em sentido estrito, nos termos do art. 150, I da Constituio Federal e art. 9, do Cdigo Tributrio Nacional. A empresa poder ajuizar ao declaratria de inexigibilidade da taxa, com pedido de antecipao de tutela. Caso a tutela antecipada seja indeferida, inclusive em grau de recurso, dever a empresa efetuar o depsito judicial do montante em discusso, com a finalidade de suspender a exigibilidade, nos termos do art. 151, II, do Cdigo Tributrio Nacional.

Questo 19 possvel o creditamento, a partir da entrada em vigor da Lei Complementar n 87/96, consoante permite expressamente o seu art. 33.

Questo 20 As convenes entre particulares no so oponveis ao Fisco, conforme o disposto no art. 123 do Cdigo Tributrio Nacional. Lcio, portanto, na qualidade de atual proprietrio, responde pelo dbito perante o Municpio, a teor dos arts. 130 e 131, I , do mesmo cdigo. No entanto, poder cobrar o valor de Caio por via regressiva, mediante ao prpria de carter condenatrio.

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O Prefeito no poderia sancionar o projeto de lei, uma vez que inconstitucional, pois s a Unio pode instituir emprstimo compulsrio, conforme artigo 148, I , da CF.

Questo 22 No. De acordo com o art. 145, 2, as taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos. O valor venal do imvel constitui base de clculo do IPTU, conforme art. 33 do Cdigo Tributrio Nacional. Alm disso a limpeza pblica no um servio divisvel, razo pela qual a exao em questo extrapola a competncia atribuda ao Municpio pelo art. 145, II, da Constituio Federal.

Questo 23 O prazo prescricional est previsto no artigo 174 do CTN que dispe: A ao para cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva. Assim, depois de completado o lanamento, tem o Estado o prazo de cinco anos para impetrar a ao assecuratria do crdito tributrio. Findo esse prazo, ocorre a extino do crdito mediante a prescrio.

Questo 24 O lanamento suplementar possvel em sede de reviso de lanamento, com fundamento no art. 149, VIII, do Cdigo Tributrio Nacional. Todavia, dever se limitar queles exerccios em relao aos quais ainda no se operou a decadncia, isto , aos exerccios de 1995 em diante.

Questo 25 A defesa a ser apresentada dever se basear no art. 146 do Cdigo Tributrio Nacional, que afirma que as alteraes dos critrios de lanamento de tributos devero ser aplicadas, "em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua introduo". Dessa forma, os critrios novos no so aplicados a fatos pretritos. Alm disso, como no exigido imposto, apenas multa, poder invocar tambm o art. 100, pargrafo nico, do

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CTN, j que a orientao anterior da autoridade fazendria norma complementar de direito tributrio.

Questo 26 possvel, tendo em vista o art. 144, 1, do Cdigo Tributrio Nacional, que permite a aplicao de lei posterior ao fato gerador que amplie os poderes de fiscalizao das autoridades administrativas.

Questo 27 Incidem ambos os impostos, por fora do art. 2, VI, da Lei Complementar n 87/96, j que a legislao do ISS no sujeita a operao incidncia exclusiva do ICMS.

Questo 28 A substituio tributria instituto previsto no art. 6 da Lei Complementar n 87/96, que impe ao contribuinte o dever de recolher o ICMS incidente sobre operaes que no praticou, conforme a previso especfica para cada estado. Se as operaes forem posteriores, trata-se da hiptese de substituio tributria "para frente" a que se refere o art. 150, 7, da Constituio Federal.

Questo 29 Sim. O esplio responde por todos os dbitos tributrios do "de cujus", sejam eles conhecidos, em via de serem lanados, e tambm, pelos dbitos desconhecidos data de abertura da sucesso. ( art. 131, inc. III do CTN).

Questo 30 Sim. Conforme o art. 202 do Cdigo Tributrio Nacional, a Certido de Dvida Ativa dever indicar "a origem e a natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado ", alm da "data em que foi inscrita".

Questo 31

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O contribuinte tem direito ao pagamento do dbito com reduo da multa para 20%, tendo em vista o disposto no art. 106, III, c do Cdigo Tributrio Nacional, que determina a aplicao retroativa da lei tributria que comine penalidade menos severa que a lei vigente na poca da infrao.

Questo 32 A carta de fiana pode ser oferecida como garantia do juzo em execuo fiscal e produz os mesmos efeitos do depsito em dinheiro, salvo no que diz respeito responsabilidade pela atualizao monetria e pelos juros moratrios, que continuam fluindo (Lei n 6.830/80, art. 9, 3 e 4).

Questo 33 O lanamento tributrio ocorreu aps o decurso do prazo para a constituio do crdito tributrio previsto no artigo 173, I do C.T.N.. A medida judicial mais adequada a propositura de ao anulatria de dbito fiscal tambm denominada de ao anulatria de lanamento tributrio, conforme artigo 38 da Lei 6.830/80 pelo fato de o lanamento ter sido efetuado de ofcio. Se fosse por homologao, ento seria cabvel ao declaratria. Poder, ainda ser impetrado mandado de segurana com base na Lei 1.533/51. A competncia para tais aes ser do Juzo da Vara da Fazenda Pblica, onde houver.

Questo 34 No devido o imposto. De acordo com a Smula n 166 do Superior Tribunal de Justia, no incide ICMS no simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento da mesma pessoa jurdica, tendo em vista que a circulao de mercadorias, que enseja a cobrana do imposto, pressupe a transferncia da titularidade do bem. No mais, a operao levada a efeito constitui legtimo planejamento tributrio, medida que se evitou a incidncia do imposto antes da ocorrncia do fato gerador.

Questo 35 De acordo com o art. 150, 153, 3, III, no h incidncia de IPI sobre produtos industrializados destinados ao exterior.

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Questo 36 Nos termos do artigo 195, pargrafo 6 da Constituio Federal, a instituio ou majorao das contribuies para a seguridade social somente podero ser exigidas a partir de 90 (noventa) dias da publicao da lei que as instituiu ou aumentou. Sendo certo, ainda, afirmar que tal exigncia desrespeita o princpio da legalidade tributria prevista no artigo 150, inciso I, da Constituio Federal, sendo que para a defesa do contribuinte poderia ser utilizada a Ao Declaratria ou o Mandado de Segurana.

Questo 37 No h incidncia do imposto, tendo em vista o disposto no art. 36, I do Cdigo Tributrio Nacional e art. 156, 2, I da Constituio Federal.

Questo 38 De acordo com o art. 21, b, Dec. 406/68, o ente tributante competente para efetuar a cobrana do imposto sobre servios de construo civil o Municpio do local da obra, com excluso daquele do local da sede. Logo, o recolhimento est correto.

Questo 39 A responsabilidade por sucesso neste caso apenas subsidiria, tendo em vista que o alienante continuou a explorao do mesmo ramo do estabelecimento negociado. Vale dizer, a Fazenda Estadual, antes de demandar a RLBO, deveria ter executado a ABC Ltda. Dessa forma, a RLBO dever oferecer bens penhora, para em seguida, apresentar embargos execuo, em que dever sustentar a responsabilidade da empresa alienante , nos termos do art. 133, II, do Cdigo Tributrio Nacional.

Questo 40 A autuao procedente em virtude do pargrafo nico do artigo 151 do CTN. A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio no dispensa o cumprimento

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das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito esteja suspenso.

Questo 41 O princpio da anterioridade, previsto nos arts. 150, III, b, e 62, 2, da Constituio Federal, apenas se aplica a casos de instituio ou majorao de tributos. Como a nova tabela resulta em reduo de tributo devido, pode ser aplicada imediatamente.

Questo 42 A imunidade recproca conferida aos entes federativos aplica-se apenas s fundaes e autarquias por eles mantidos, por fora do art. 150, 2, da Constituio Federal. Alm disso, s sociedades de economia mista que exercem atividade econmica aplica-se o regime tributrio das pessoas jurdicas de direito privado (CF, art. 173, 1, II, e 2).

Questo 43 A sano tributria deve respeitar o direito de propriedade do contribuinte, no sendo lcito a tomada de seus bens (seu papel equivale a figura do no confisco tributrio). Ainda de ser verificado o princpio da tipicidade nas normas sancionadoras, pois, o enquadramento do ilcito, exige a concretizao de fatos descritos em lei, excluindo-se a figura da presuno. Por outro lado, pela ntida distino entre tributo e sano tributria, entendemos que as normas sancionadoras tributrias no esto sujeitas aos princpios da anterioridade, no confisco, capacidade contributiva, pois estes so princpios atinentes instituio, regulamentao e forma de cobrana dos tributos, nada acrescendo figura das sanes tributrias. O princpio da segurana jurdica atinge as normas sancionadoras, assim como todas as demais normas jurdicas do ordenamento, e o princpio da irretroatividade das leis, v-se aplicado tambm pelas normas sancionadoras, por ordem do Sistema Constitucional, com exceo das questes de interpretao da lei mais favorvel ao infrator (retroatividade da lei benfica).

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Questo 44 A substituio tributria um tipo de responsabilidade tributria, em que o dever de reter o tributo atribudo a terceira pessoa, relacionada indiretamente com o fato jurdico tributrio. O substituto tributrio faz s vezes do contribuinte quando do pagamento do tributo, sendo responsvel exclusivo pelo referido encargo. Na substituio tributria no existe solidariedade, pois a solidariedade expressa relao entre pessoas que compe conjuntamente o plo passivo da obrigao tributria, o que no acontece com relao ao substituto tributrio. O dever de pagar o tributo atribudo por lei ao responsvel, de forma exclusiva. O substituto no recebe o papel do verdadeiro contribuinte, apenas compe o plo passivo indireto da relao jurdica tributria.

Questo 45 A Creche entidade de assistncia social, sem fins lucrativos (entidade filantrpica), estando portanto imune de impostos, nos termos do art. 150, VI, "c" da C.Federal. Ademais a receita da venda dos produtos por ela manipulados destinada consecuo de sua finalidade social, desprovida de qualquer interesse lucrativo. Considere ainda a jurisprudncia e doutrina favorveis interpretao ampla das regras de imunidade.

Questo 46 No, pois de acordo com o art. 182, 4, da Constituio Federal, a instituio do IPTU progressivo no tempo depende do descumprimento da funo social da propriedade urbana, conforme diretrizes estabelecidas pelo Plano Diretor e por lei especfica para a rea em que localizado o imvel.

Questo 47 O crdito apurado poder ser compensado, mediante requerimento dirigido Receita Federal, com base no art. 74 da Lei n 9.430/96. No possvel a compensao sponte propria, com base no art. 66 da Lei n 8.383/91, que limitada a tributos da mesma espcie.

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Questo 48 Como o IPTU no questionado, no pode ser objeto de depsito judicial para fins de suspender a sua exigibilidade. Trata-se, na verdade, da hiptese da subordinao do pagamento de um tributo (IPTU) quitao de outro (Taxa de Limpeza e Conservao), o que viabiliza a consignao judicial do IPTU nos termos do art. 164, I, do Cdigo Tributrio Nacional. Alternativamente ao visando o reconhecimento da inconstitucionalidade da taxa e pedido cautelar (medida liminar ou tutela antecipada) para possibilitar o pagamento do IPTU devido.

Questo 49 Sim, a teor do art. 149, VIII, do Cdigo Tributrio Nacional, que permite a reviso de lanamento para apreciao de fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior, qual seja, a construo do galpo.

Questo 50 Sim, poder ser questionada com fundamento no art. 178 do Cdigo Tributrio Nacional, que dispe sobre as isenes condicionadas e concedidas a prazo certo.

Questo 51 O fato gerador da taxa o servio pblico especfico e divisvel ou o exerccio regular do poder de polcia (art. 145, II, CF e art. 77, CTN). No se cuida no caso de exerccio de poder de polcia. Trata-se de prestao de servio de vigilncia comunidade em geral, sem a necessria especificidade com relao aos obrigados. Assim, no legtima a instituio da referida taxa.

Questo 52 As relaes jurdicas tributrias sancionatrias no integram o conceito de obrigao tributria.

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As obrigaes tributrias tm por objeto a imputao de direitos e deveres correspondentes aos sujeitos de uma relao jurdica tributria, logo que concretizado o evento previsto no antecedente da norma de incidncia. O objeto das relaes tributrias decorre de fato lcito, j que o conceito de tributo somenttrabale comporta fatos lcitos, excluindo de seu campo os atos ilcitos (art. 3 do CTN) Verifica-se que inexiste possibilidade para incluso das relaes sancionatrias no conceito de "obrigao tributria". As relaes sancionatrias no cabem no conceito de obrigao tributria, tendo em vista que as primeiras decorrem de fatos lcitos e, a Segunda, de fatos ilcitos.

Questo 53 A Empresa, para regularizar a situao, dever recolher o imposto calculado pela alquota de 17%, uma vez que deve ser aplicada a lei vigente na data da ocorrncia do fato gerador, em face da estrita legalidade prevista na Constituio Federal, bem como das disposies do artigo 144 do Cdigo Tributrio Nacional. No se aplica, no caso, a retroatividade benfica.

Questo 54 Maria responsvel tributria por solidariedade, sendo certo de que a responsabilidade tributria solidria no comporta benefcio de ordem, razo pela qual responsvel pelo pagamento do tributo integral que, todavia, no poder ser de 100%, mas de 99% em face da iseno a que faz jus o Sr. Antonio da Silva, conforme preceitua o artigo 124, I, e seu pargrafo nico, cc artigo 125, II do Cdigo Tributrio Nacional.

Questo 55 Roberto de Carvalho o responsvel tributrio porque a obrigao subroga-se na pessoa do adquirente, quando se trata de crdito tributrio relativo a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, levando em conta que no constou da escritura pblica a prova da quitao dos tributos. O fato da escritura prever expressamente que a responsabilidade dos dbitos existentes at a data da celebrao da escritura

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fosse do vendedor, no pode ser oposto Fazenda Pblica para modificar a definio legal do sujeito passivo da obrigao tributria, conforme preceituam os artigos 123 e 130 do Cdigo Tributrio Nacional.

Questo 56 No est correto o procedimento relativo ao pagamento da multa, uma vez que o recolhimento amparado pelo artigo 138 do Cdigo Tributrio Nacional, que exclui, nos casos de denncia espontnea, a aplicao de quaisquer penalidades. Sendo norma geral de direito tributrio, com "status" de lei complementar, no pode a lei estadual contrariar a regra ali instituda.

Questo 57 Gois, por ser o local da situao do imvel, conforme o art. 155, 1, I, da Constituio Federal.

Questo 58 No, segundo o art. 125, II, do Cdigo Tributrio Nacional, a iseno concedida em carter pessoal beneficia apenas Jlio. Bernardo continuaria devendo o tributo, proporcionalmente.

Questo 59 A imunidade recproca no atinge o promitente comprador em virtude da regra expressa do artigo 150, 3 da Constituio Federal. Assim, Manuel deve recolher o IPTU e o ITBI relativos ao imvel.

Questo 60 A ocorrncia da denncia espontnea, prevista no artigo 138 do CTN, tem o condo de elidir a exigncia da multa de mora. Para a concretizao desta figura, faz-se necessria a concorrncia de dois pressupostos, quais sejam, a auto-denncia (confisso do ilcito) do infrator antes de qualquer procedimento fiscal, somado ao pagamento do tributo devido com acrscimo de juros e correo monetria.

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Questo 61 A empresa no poder ser responsabilizada pelo dbito tributrio j existente, em virtude do pargrafo nico do artigo 130 do CTN: "No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo".

Questo 62 Pode haver a cobrana da contribuio de melhoria em questo, como dispe o artigo 177 do CTN: "Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva: I s taxas e s contribuies de melhoria; (....)".

Questo 63 Art. 166 do CTN. S poder haver restituio de tributos que comportem transferncia do encargo fiscal para terceiro se o contribuinte de direito provar: a) ter assumido o nus no repassando o tributo ou; b) estar expressamente autorizado pelo contribuinte de fato a receb-los.

Questo 64 A questo deve ser considerada com invocao do artigo 150, I da C.F. sendo inconstitucional a pretenso em face do princpio da estrita legalidade da tributao. Ainda, a inconstitucionalidade se manifesta em razo da indevida delegao de poderes ao Executivo.

Questo 65 Apenas se cogita da responsabilidade pessoal dos scios, em caso de liqidao, na hiptese de sociedade de pessoas (CTN, art. 134, VII). No caso, como se trata de sociedade annima, no haver responsabilizao pessoal do acionista a esse ttulo.

Questo 66 Dever escolher o imposto de renda sobre o ganho de capital obtido na venda, equivalente diferena entre o preo da venda e o valor declarado ( R$ 30.000,00). Dever, ainda, quitar o Imposto de Transmisso sobre Bens

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Imveis, apenas se a respectiva legislao municipal imputar esse nus ao vendedor (CTN, art. 42).

Questo 67 No possvel alegar a imunidade recproca, de que trata o art. 150, VI, a, j que a imunidade no se estende aos servios relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio (art. 150, 3 CF). Com relao aos faturamentos de janeiro e fevereiro, esto eles livres da tributao, tendo em vista que a Emenda Constitucional n 42 introduziu a alnea c no art. 150, III, da Constituio, vedando a cobrana de tributos antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.

Questo 68 Ambos os argumentos no prosperam. O primeiro argumento baseia-se na idia de capacidade contributiva, aplicvel a impostos. No pacfica sua extenso s taxas. De qualquer modo, o valor venal no poderia ser usado como base de clculo da taxa, luz do art. 145, 2, do texto constitucional, que veda que as taxas tenham base de clculo prprio de impostos. O segundo argumento tambm falho, j que as taxas podem ser cobradas por servios postos disposio do contribuinte (art. 145, II da CF ou art. 77 e 79 do CTN).

Questo 69 No. Tratando-se de uma tributao progressiva, a renda do contribuinte tributada a cada faixa por alquota diversa. Assim, o aumento real do salrio do contribuinte ser tributado, sem que isso implique reduo em relao ao valor que recebia, conforme segue: Situao anterior Tributao At 1.058,00 Isento Salrio R$ 2.110,00

Parcela superior a 1.058,00 e 15% de 1.052 =

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inferior a 2.115,00: (2.110 - 157,80 1.058 = 1.052): 15% Total de imposto R$ 157,80 Rendimento Lquido do imposto 2.110 157,80 = R$ 1.952,20 Nova situao Salrio R$ 2.160 Isento

Tributao At 1.058,00

Parcela superior a 1.058,00 e 15% de 1.057 = inferior a 2.115,00: (2.115 158,55 1.058 = 1.057): 15% Parcela superior a 2.115,00 27,5% de 45 = (2.160 2.115 = 45): 27,5% Total de imposto 12,38 R$ 170,93

Rendimento Lquido do imposto 2.160 170,93 = R$ 1.989,07

Como se v, o contribuinte no deixar de se beneficiar do aumento, apesar da nova tributao. Nota sobre o gabarito: no se exigir a exatido do clculo, mas o candidato deve demonstrar conhecer o conceito de progressividade e seus reflexos no caso em tela. Especialmente, o candidato deve mostrar saber que a alquota mais elevada incidir apenas sobre pequena parcela de seu rendimento.

Questo 70 A oposio apresentada pelos clientes relaciona-se com a sistemtica de no cumulatividade do IPI; sendo a empresa mera comerciante, seus produtos no so tributados pelo IPI, quando vendidos s indstrias. Estas, por sua vez, no tm como tomar qualquer crdito de imposto, preferindo, por isso, adquirir tecidos de outras indstrias, visando a creditar-se do imposto pago. A soluo a ser proposta empresa que ela opte por ser estabelecimento equiparado a industrial, passando, pois, a ter suas sadas tributadas pelo imposto, dando margem a crdito para seus clientes.

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Questo 71 Seu amigo est errado. Tendo em vista os melhoramentos pblicos descritos, a rea em que se encontra o sitio zona urbana, luz do art. 32, pargrafo 1, do CTN. Assim, devido o IPTU. Por outro lado, o ITR vem sendo recolhido indevidamente.

Questo 72 O contador est certo. A Constituio Federal, no art. 153, pargrafo 2, I, contempla os princpios da generalidade e da universalidade. Esses princpios esto hoje regulados no 1 do art. 43 do CTN, que submete os rendimentos ao imposto, independentemente da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte.

Questo 73 Como a Indstria Brasileira de Carimbos para Escritrios Ltda. efetua vendas apenas para clientes de seu estado, v-se que suas sadas so tributadas pelo ICMS alquota de 18%. Assim, ao calcular o efetivo custo de um insumo, a Indstria Brasileira de Carimbos para Escritrios Ltda. deve considerar o montante de crdito de ICMS sobre suas aquisies, j que esse ser compensado com o devido no momento de suas sadas. Temos, assim, os seguintes valores lquidos de ICMS: Fornecedor Preo (valor da Crdito de ICMS Preo nota) Plsticos Ltda. Plsticos Bandeirantes Ltda. Plsticos Ltda. Plsticos Ltda. Potiguar 90 Carioca 96 96 17,28 (18% de 78,72 96) 11,52 (12% de 84,48 96) 10,80 (12% de 79,20 90) Paulista 100 18 (18% 100) ICMS 82 lquido do

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Tendo em vista a tabela acima, a melhor oferta a de Plsticos Bandeirantes. OBS: Sero aceitos erros algbricos, desde que inequvoca a compreenso do raciocnio jurdico.

Questo 74 (a) A imunidade se estende s unidades alugadas a terceiros. o que dispe a Smula 724 do STF: Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio, desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades. (b) sobre as unidades cedidas, no incide o IPTU, j que o Lar mantm a propriedade (no transferida pelo contrato de uso), aplicando-se a imunidade da entidade de assistncia social.

Questo 75 No est correto: O art. 3 da Lei 10.833/2003 arrola as hipteses em que se conferem crditos. No caso de servios, v-se que, de regra, eles somente daro direito a crdito se utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados a venda. No caso, os servios no se relacionam com a produo, no dando direito a crdito.

Questo 76 (a) Legalidade: no se estende ao prazo para recolhimento do tributo, j que o art. 97 do CTN no estende o princpio questo do prazo e o art. 160 deixa claro que o prazo matria da legislao tributria, no da lei. (b) anterioridade: A Smula 669 do STF pacificou o entendimento de que norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao princpio da anterioridade.

Questo 77 O prazo prescricional no foi respeitado. A inscrio em dvida ativa suspende o prazo prescricional por 180 dias (artigo 2, 3, Lei 6.830/80). A execuo foi ajuizada quase um ano e meio aps a inscrio em dvida ativa (05/07/2005), o que significa que a contagem do prazo prescricional voltou a ocorrer 180 dias

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aps a data de inscrio em dvida ativa, ou seja, 07/2004. Portanto, tomandose as datas de ocorrncia dos fatos geradores at a distribuio da ao de execuo fiscal, descontados os 180 dias de suspenso, ter sido consumada a prescrio. Ver tambm artigo 174 do Cdigo Tributrio Nacional.

Questo 78 Orientar a Empresa X a fazer a reteno do ISS sob pena de responsabilidade.

Questo 79 Tendo fixado a residncia no Brasil, o Sr. Pierre passar a ser tributado segundo o princpio da universalidade - dever pagar imposto sobre o rendimento auferido no Brasil e na Frana - o imposto pago na Frana (sobre os rendimentos l auferidos) poder ser compensado com o imposto devido no Brasil sobre estes rendimentos.

Questo 80 menos onerosa a aplicao feita por pessoa fsica, pois haver apenas a reteno de 15% a ttulo de imposto de renda - no caso de se investir como pessoa jurdica, embora o valor retido de 15% possa ser compensado posteriormente, haver a incidncia das alquotas de 15% e adicional de 10%, PIS e Cofins.

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DICAS DE LINGUA PORTUGUESA

I) ORTOGRAFIA :

Abaixo-assinado > Documento ( Ex. Todos assinaram o abaixo-assinado ) Abaixo assinado > Signatrio ( Ex. A abaixo assinado, vem requerer... ) *** Acender > Por fogo, fazer arder, incendiar AScender > Subir, elevar-se *** Acento > Sinal ortogrfico ( agudo, grave, circunflexo) ASSento> Local ou objeto em que a gente senta *** Afim > Significa semelhante. Ex. Temos idias afins A fim > Indica finalidade. Ex. Est aqui a fim (com a finalidade) de estudar *** Ante > Significa antes. Ex. anteontem, anteprojeto AntI > Significa contra. Ex. Antinupcial (contrrio ao

casamento) *** Arrear > Pr arreios em... Arriar> Abaixar, descer ( o que estava suspenso ou levantado) * -toa > Irrefletido toa > sem destino *** Bimensal > Ocorre 2 vezes ao ms Bimestral > Ocorre a cada 2 meses *** * *

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Caar > Procurar, buscar, como se faz s feras CaSSar > Fazer cessar, tornar nulo ou sem efeito (licenas, autorizaes etc) *** Cartucho > Invlucro de papel ou carto. Recipiente com filme ou fita magntica. Cartuxo > Pertencente ou relativo Cartuxa. Religioso de Ordem Cartuxa *** Cesso > Ato ou efeito de ceder.

Sesso > Reunio de pessoas ( Ex.Sesso da cmara, Sesso do Jri etc.) Seo > Diviso de um * Cerrar Serrar *** Cerrao > Nevoeiro espesso Serrao > Ato de serrar, serragem *** Chcara >Pequena propriedade campestre, casa de campo Xcara > Narrativa popular em versos *** Cheque > Ordem de pagamento emitido em favor de pessoas ou empresas Xeque > Pr em dvida o valor, a importncia, o mrito de: *** COmprimento CUmprimento > *** CoZer CoSer > > * ConSerto ConCerto *** > >Pea Significa Significa * Cozinhar costurar. * Reparar,Corrigir. Musical. > Ato de Medida cumprir. > > setor ou * departamento. * Fechar. Cortar.

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DesApercebido Despercebido >Que ***

> no

Desprevenido,desprovido. foi percebido.

DEferir > Anuir ( o que se pede ou requer) atender, conceder DIferir > Adiar, retardar; divergir ; ser diferente. *** DIscriminar DEscriminar > Separar, > segregar ou relacionar, de * Desfazer >Insultar, *** Emergir > Para fora Imergir > Mergulhar *** ESpectador EXpectador >Quem > assiste Quem *** Estada > Ato de estar, demora, permanncia Estadia > Prazo concedido para carga e descarga de navio *** Esterno > Osso situado na parte anterior do trax Externo > Que est por fora ou vem de fora *** Estrato > Camadas das rochas, ou de uma populao (pelo seu nvel social) Extrato > Resumo, sntese; que se extrai *** EXperto > Quem tem experincia, perito ESperto > Acordado, desperto *** Flagrante > Evidente, ato em que a pessoa surpreendida ao praticar est a um na espetculo. expectativa. fazer ser lista etc. crime. * tratado. Ofender.

Inocentar,

deixar *

DIstratar DEstratar

>

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Fragrante > Perfumado, aromtico, odorfero *** Fluir > Correr em abundncia; Ir no sentido de... Fruir >Estar na posse de; possuir; desfrutar *** Haja > Verbo haver ( Ex. preciso que haja gasolina para o veculo funcionar) Aja > Verbo agir. ( Ex. * HelipoNto HelipoRto > Local para apenas Temos que * um agir rpido...) * helicptero.

> Local para vrios helicpteros. * * Ex. Histria do * Brasil)

Histria

>

cincia

Estria ou histria ( com "h" minsculo)> uma narrao, um conto etc. *** Incontinente > Falta de continncia, moderado, sensual Incontinenti > Sem demora; sem interrupo; imediatamente *** Infligir > Causar ou produzir ( dano, incmodo, prejuzo etc) Infringir >Violar, quebrar, transgredir, desrespeitar *** Ir Ir de ao encontro encontro > > Significa Significa * InSipiente InCipiente *** MaL > Contrrio de Bem. (Ex. Ele foi mal nas provas, ela foi bem ) (Ex. Ele um mau aluno mas, um bom atleta) *** Pleito > Debate. discusso,questo em juzo Preito > Homenagem, sujeio, dependncia > Que > no ir contra, chocar-se. aproximar-se. * * sabe.Ignorante Iniciante.

concordar,

MaU > Oposto de Bom.

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RAtificar > Confirmar REtificar > Corrigir. (

(Ex. Foi ratificada a data dos exames ) Ex. *** Foi retificada a nota da redao )

Tacha > Pequeno prego de cabea larga e chata Taxa > Tributo, imposto * * *

TrfEgo > Circulao de veculos. ( Ex. Neste horrio o trfego fica muito lento) TrfIco > Comrcio ilegal ou ilcito. (Ex. A polcia combate o trfico de drogas) *** Sesta > Hora em que se descansa ou dorme depois do almoo. Sexta > Intervalo de seis graus consecutivos na escala diatnica Cesta > Receptculo feito de fibra entrelaada com o sem ala. *** Teno > Inteno, intento ( Ex. Se sua teno ir rpido, tome um avio) Tenso > Qualidade do que tenso ( pode tambm ser diferena de potencial eltrico voltagem) entre dois pontos de um circuito - Tenso eltrica,

(Dupla grafia) Cmera ou Cmara Quota ou Cota Sucatear ou Sucatar Descarrilar ou Descarrilhar Porcentagem ou Percentagem Aterrissar ou Aterrizar Catorze ou Quatorze Quociente ou Cociente

NUNCA ESCREVA COM HFEN: Bicampeo/Tricampeo/Tetracampeo...

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antitico antiareo antidiluviano antiinflacionrio contracheque extraconjugal

malcasado malsucedido semifinal sobreloja subcomisso subdelegado

subgerente subaqutico suboficial subtotal subumano subseo

subprefeito subsolo subsndico supermercado

ESCREVA CERTO: CINQENTA, nunca Cincoenta. BENEFICENTE,nunca Beneficiente. EMPECILHO e no impecilho. PARALISAR e nunca Paralizar. ATERISSAR e no aterrisar ADIVINHAR e nunca advinhar CABELEIREIRO e no cabelereiro

Nomes susceptveis de forma coletiva especial Chusma; magote pilha; ruma Resma; rima; ruma Congregao

Amigos Bispos Ciganos Escritores

Tetlia Conclio; snodo Bando; pandilha Pliade

Gente Livros(amontoados) Papis Professores

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Palavras e expresses Latinas em uso no Portugus: libi - Em outro lugar. Recurso de que se vale algum acusado de crime provando que no se achava no lugar do fato

Curriculum vitae - Currculo de vida de algum. Conjunto de dados biogrficos e de todas as atividades profissionais.Dficit - saldo negativo.Supervit - Saldo positivo, sobra Ex-offcio - Por dever do cargo Fac-smile -reproduo exata Fiat lux - Faa-se a luz! do Gnesis, ao descrever a seqncia de criao das coisas In loco - No lugar, no local. Ipsis litteris - Literalmente Per se - Por si mesmo. Sem influncia alheia. Pro rata - em proporo Post scriptum - Depois do escrito ( quando se escreve qualquer mensagem e no final se quer acrescentar alguma coisa mais, coloca-se P.S. e escreve-se o que se faz necessrio. Quorum - Nmero mnimo para funcionamento de um rgo colegiado. Sic - Assim, (Quando num texto h qualquer palavra errada, costuma-se colocar depois dela SIC, para afirmar que tal erro se encontra no texto e no pertence a quem est fazendo a citao dele). Sine die - Sem dia marcado.

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Sine qua non - Subtende-se conditio, condio sem a qual nada pode ser feito. Statu quo - No estado primeiro em que se achava a questo. Stricto Sensu - Em sentido estrito/ ope-se a lato sensu. Supervit - Saldo positivo, sobra. Verba gratia - Por exemplo Versus - contra Vide - V. Isto , confira. Vox populi, vox Dei - A voz do povo a voz de Deus.

REDUNDNCIAS: > Encarar de frente ( Pode-se encarar de lado?) > Desfecho final ( Se houve desfecho, j se chegou ao final) > Elo de ligao ( Todo elo de ligao)

> Planos para o futuro ( Algum faz plano para o passado?) > Criar novos empregos ( Algum consegue criar algo velho?) > Habitat natural ( Todo habitat natural) > Conviver juntos ( quem convive separado?) > Sua autobiografia ( Se autobiografia, s pode ser sua) > Sorriso nos lbios ( Onde poderia ser?) > General do Exrcito ( S existem generais no Exrcito) > Brigadeiro da Aeronutica ( S existem brigadeiros na Aeronutica) > Almirante da Marinha ( S existem almirantes na Marinha) > Manter o mesmo time ( Quem consegue manter outro time?) > Labaredas de fogo ( H labaredas de outra coisa?) > Despesas com gastos ( ambas tm o mesmo sentido ) > Monoplio exclusivo ( Se monoplio, j total )

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> Ganhar grtis ( Quem ganha pagando?) > Paises do mundo ( E de onde mais podem ser?) > Viva do falecido ( H viva sem haver falecido?) > Cale a boca ( O que mais se pode calar?)

> Errio Pblico (Todo errio pblico ) > Experincia anterior ( Se possui, s pode ter adquirido posteriormente) >Tenho um amigo meu ( Se voc tem, j seu) > Pessoa Humana ( Basta pessoa, ou ser humano) > H quinze dias atrs ( Um ou outro. H quinze dias, ou Quinze dias atrs)

II) ESTUDO DA CRASE A crase indica a fuso da preposio a com artigo a: Joo voltou (a preposio + a artigo) cidade natal. / Os documentos foram apresentados s (a prep. + as art.) autoridades. Dessa forma, no existe crase antes de palavra masculina: Vou a p. / Andou a cavalo. Existe uma nica exceo, explicada mais adiante. Regras prticas Primeira- Substitua a palavra antes da qual aparece o a ou as por um termo masculino. Se o a ou as se transformar em ao ou aos, existe crase; do contrrio, no. Nos exemplos j citados: Joo voltou ao pas natal. / Os documentos foram apresentados aos juzes. Outros exemplos: Atentas s modificaes, as moas... (Atentos aos processos, os moos...) / Junto parede (junto ao muro). No caso de nome geogrfico ou de lugar, substitua o a ou as por para. Se o certo for para a, use a crase: Foi Frana (foi para a Frana). / Iro Colmbia (iro para a Colmbia). / Voltou a Curitiba (voltou para Curitiba, sem crase). Pode-se igualmente usar a forma voltar de: se o de se transformar em da, h crase, inexistente se o de no se alterar: Retornou Argentina (voltou da Argentina). / Foi a Roma (voltou de Roma).

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Segunda - A combinao de outras preposies com a (para a, na, da, pela e com a, principalmente) indica se o a ou as deve levar crase. No necessrio que a frase alternativa tenha o mesmo sentido da original nem que a regncia seja correta. Exemplos: Emprestou o livro amiga (para a amiga). / Chegou Espanha (da Espanha). / As visitas viro s 6 horas (pelas 6 horas). / Estava s portas da morte (nas portas). / sada (na sada). / falta de (na falta de, com a falta de). Usa-se a crase ainda - Nas formas quela, quele, quelas, queles, quilo, queloutro (e derivados): Cheguei quele (a + aquele) lugar. / Vou quelas cidades. / Referiu-se queles livros. / No deu importncia quilo. - Nas indicaes de horas, desde que determinadas: Chegou s 8 horas, s 10 horas, 1 hora. Zero e meia incluem-se na regra: O aumento entra em vigor zero hora. / Veio meia-noite em ponto. A indeterminao afasta a crase: Ir a uma hora qualquer. - Nas locues adverbiais, prepositivas e conjuntivas como s pressas, s vezes, risca, noite, direita, esquerda, frente, maneira de, moda de, procura de, merc de, custa de, medida que, proporo que, fora de, espera de: Saiu s pressas. / Vive custa do pai. / Estava espera do irmo. / Sua tristeza aumentava medida que os amigos partiam. / Serviu o fil moda da casa. - Nas locues que indicam meio ou instrumento e em outras nas quais a tradio lingstica o exija, como bala, faca, mquina, chave, vista, venda, toa, tinta, mo, navalha, espada, baioneta calada, queima-roupa, fome (matar fome): Morto bala, faca, navalha. / Escrito tinta, mo, mquina. / Pagamento vista. / Produto venda. / Andava toa. Observao: Neste caso no se pode usar a regra prtica de substituir a por ao.

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- Antes dos relativos que, qual e quais, quando o a ou as puderem ser substitudos por ao ou aos: Eis a moa qual voc se referiu (equivalente: eis o rapaz ao qual voc se referiu). / Fez aluso s pesquisas s quais nos dedicamos (fez aluso aos trabalhos aos quais...). / uma situao semelhante que enfrentamos ontem ( um problema semelhante ao que...). No se usa a crase antes de - Palavra masculina: andar a p, pagamento a prazo, caminhadas a esmo, cheirar a suor, viajar a cavalo, vestir-se a carter. Exceo. Existe a crase quando se pode subentender uma palavra feminina, especialmente moda e maneira, ou qualquer outra que determine um nome de empresa ou coisa: Salto Lus XV ( moda de Lus XV). / Estilo Machado de Assis ( maneira de). / Referiu-se Apollo ( nave Apollo). / Dirigiu-se (fragata) Gustavo Barroso. / Vou (editora) Melhoramentos. / Fez aluso (revista) Projeto. - Nome de cidade: Chegou a Braslia. / Iro a Roma este ano. Exceo. H crase quando se atribui uma qualidade cidade: Iremos Roma dos Csares. / Referiu-se bela Lisboa, Braslia das mordomias, Londres do sculo 19. - Verbo: Passou a ver. / Comeou a fazer. / Ps-se a falar. - Substantivos repetidos: Cara a cara, frente a frente, gota a gota, de ponta a ponta. - Ela, esta e essa: Pediram a ela que sasse. / Cheguei a esta concluso. / Dedicou o livro a essa moa. - Outros pronomes que no admitem artigo, como ningum, algum, toda, cada, tudo, voc, alguma, qual, etc. - Formas de tratamento: Escreverei a Vossa Excelncia. / Recomendamos a Vossa Senhoria... / Pediram a Vossa Majestade...

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- Uma: Foi a uma festa. Excees. Na locuo uma (ao mesmo tempo) e no caso em que uma designa hora (Sair uma hora). - Palavra feminina tomada em sentido genrico: No damos ouvidos a reclamaes. / Em respeito a morte em famlia, faltou ao servio. Repare: Em respeito a falecimento, e no ao falecimento. / No me refiro a mulheres, mas a meninas. Alguns casos so fceis de identificar: se couber o indefinido uma antes da palavra feminina, no existir crase. Assim: A pena pode ir de (uma) advertncia a (uma) multa. / Igreja reage a (uma) ofensa de candidato em Guarulhos. / As reportagens no esto necessariamente ligadas a (uma) agenda. / Fraude leva a (uma) sonegao recorde. / Empresa atribui goteira a (uma) falha no sistema de refrigerao. / Partido se rende a (uma) poltica de alianas. Havendo determinao, porm, a crase indispensvel: Morte de bebs leva punio (ao castigo) de mdico. / Superintendente admite ter cedido presso (ao desejo) dos superiores. - Substantivos no plural que fazem parte de locues de modo: Pegaramse a dentadas. / Agrediram-se a bofetadas. / Progrediram a duras penas. - Nomes de mulheres clebres: Ele a comparou a Ana Nri. / Preferia Ingrid Bergman a Greta Garbo. - Dona e madame: Deu o dinheiro a dona Maria . / J se acostumou a madame Anglica. Exceo. H crase se o dona ou o madame estiverem particularizados: Referia-se Dona Flor dos dois maridos. - Numerais considerados de forma indeterminada: O nmero de mortos chegou a dez. / Nasceu a 8 de janeiro. / Fez uma visita a cinco empresas.

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Locues com e sem crase - Distncia, desde que no determinada: A polcia ficou a distncia. / O navio estava a distncia. Quando se define a distncia, existe crase: O navio estava distncia de 500 metros do cais. / A polcia ficou distncia de seis metros dos manifestantes. - Terra, quando a palavra significa terra firme: O navio estava chegando a terra. / O marinheiro foi a terra. (No h artigo com outras preposies: Viajou por terrra. / Esteve em terra.) Nos demais significados da palavra, usa-se a crase: Voltou terra natal. / Os astronautas regressaram Terra. - Casa, considerada como o lugar onde se mora: Voltou a casa. / Chegou cedo a casa. (Veio de casa, voltou para casa, sem artigo.) Se a palavra estiver determinada, existe crase: Voltou casa dos pais. / Iremos Casa da Moeda. / Fez uma visita Casa Branca. Uso facultativo - Antes do possessivo: Levou a encomenda a sua (ou sua) tia. / No fez meno a nossa empresa (ou nossa empresa). Na maior parte dos casos, a crase d clareza a este tipo de orao. - Antes de nomes de mulheres: Declarou-se a Joana (ou Joana). Em geral, se a pessoa for ntima de quem fala, usa-se a crase; caso contrrio, no. - Com at: Foi at a porta (ou at ). / At a volta (ou at ). No Estado, porm, escreva at a, sem crase. a lcool / altura (de) / americana / argentina / baiana / baila / baioneta calada / bala / base de / bea / beira (de) / a bel-prazer / a boa distncia de / a bordo / a bordoadas / a braadas / brasileira / busca (de) / a cabeadas / cabeceira (de) / caa (de) / a calhar / a cntaros / a carter / carga / a cargo de / a cavalo /a cerca de / a certa distncia / chave / a chibatadas / a chicotadas / a comear de / conta (de) / a contar de / cunha

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/a curto prazo / custa (de) / a dedo / deriva / a diesel / direita / disparada / disposio / a distncia / a duras penas / a elas(s), a ele(s) / a eletricidade / entrada / escolha (de) / escovinha / escuta / a esmo / espada / espera (de) / espreita (de) / esquerda / a esse(s), a essa(s) / a este(s), a esta(s) / evidncia / exceo de / falta de / a ferro e fogo / flor da pele / fora (de) / francesa / frente (de) / fresca / a frio / a fundo / a gs / a gasolina / gacha / a gosto / imitao de / inglesa / a instncias de / a lpis / livre escolha / a longa distncia / a longo prazo / a lume / luz / a mais / a mando de / maneira de / mo / mo armada / mo direita / mquina / margem (de) / marinheira / a marteladas / medida que / meianoite / a menos / merc (de) / mesa / mesma hora / a meu ver / minha disposio / minha espera / minuta / moda (de) / moderna / morte / mostra / a nado / noite / noitinha / nossa disposio / nossa espera / a olho nu / ordem / paisana / a par / parte / a partir de / a passos largos / a p / a pedidos / a ponto de / a postos / praia / a prazo / pressa / prestao / a prestaes / primeira vista /a princpio / procura (de) / proporo que / a propsito / prova / a pblico / a quatro mos / que (=quela que) / quela altura / queima-roupa / razo (de) / a respeito de / revelia (de) / a rigor / risca / s avessas / s cegas / s cinco (horas) / s claras / a seguir / semelhana de / s encobertas / a srio / a servio / s escuras / a sete chaves / s favas / s gargalhadas / s margens de / s marteladas / s mil maravilhas / s ocultas / sorte / a ss / s pressas / s quais / s quartas-feiras / sua disposio / sua escolha / sua espera / tardinha / a termo / tinta / a toda / ltima hora / vista (de) / volta (de) / vontade / vossa disposio / dar vazo /de parte a parte / de ponta a ponta / de uma ponta outra / em que pese a / exceo regra / face a face / falar razo / faltar aula / fazer as vezes de / frente a frente / graas s / perante as / pr mostra / pr prova / pr fim vida / quanto s / recorrer polcia / reduzir expresso / reduzir a zero / sair rua / saltar vista / tirar sorte / voltar cena / voltar s boas Exemplos: A entrada ser permitida mediante entrega da passagem. [Inadequado]

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A entrada ser permitida mediante a entrega da passagem. [Adequado] Desde assemblia os operrios clamavam por greve. [Inadequado] Desde a assemblia os operrios clamavam por greve. [Adequado] Os mdicos eram chamados a sala de cirurgia. [Inadequado] Os mdicos eram chamados sala de cirurgia. [Adequado] III) ACENTUAO GRFICA: 1. Regras gerais:

Para acentuar corretamente as palavras, convm observar as seguintes regras: 1.1. Todos os vocbulos proparoxtonos so Proparoxtonas acentuados. Exemplos:

rvore, metafsica, lmpada, pssego, quisssemos, frica, ngela. 1.2. So acentuados os vocbulos paroxtonos terminados em: i(s): jri, jris, lpis, tnis. us: vrus, bnus. r: carter, mrtir, revlver. x: trax, nix, ltex. n: hfen, plen, mcron, prton. l: fcil, amvel, indelvel. ditongo: Itlia, ustria, memria, crie, rseo, sia, Cssia, fceis, imveis, fsseis, jrsei. o(s): rgo(s), sto (s), fo (s), bno (s). Paroxtonas

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(s): rf(s), m (s). ps: bceps, frceps No se acentuam os paroxtonos terminados em ens: hifens, polens, jovens, nuvens, homens. No se acentuam os prefixo paroxtonos terminados em i ou r: super-homem, inter-helnico, semi-selvagem. 1.3. So acentuados os vocbulos terminados em: a(s )d, e(s), o(s): maracuj, anans, caf, voc, domin, palets, vov, vov, Paran. em/ens: armazm, vintm, armazns, vintns. Acentuam-se tambm los monosslabos tnicos terminados em a, e, o (seguidos ou no de s): p, p, p, ps, ps, ps, l, d, hs, crs. As formas verbais terminadas em a, e, o tnicos seguidos de lo, la, los, las tambm so acentuadas: am-lo, diz-lo, rep-lo, f-lo, rep-la, f-lo-, p-lo, compr-la-. O til vale como acento tnico se outro acento no figura no vocbulo: l, f, irm, alem 2. Regras especiais Oxtonas

Alm das anteriormente vistas, cumpre observar ainda as seguintes regras: Acentuam-se os ditongos de pronncia aberta u, i, i: chapu, cu, anis, pastis, coronis, heri.

Hiatos o e e: vo, enjo, vos, crem, lem, dem.

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a) Os verbos ter e vir levam acento circunflexo na 3 pessoa do plural do presente ele tem/ eles tm, ele vem/eles vm. b) Os verbos derivados de ter e vir levam acento agudo na 3 pessoa do singular e acento circunflexo na 3 pessoa do plural do do indicativo:

presente do indicativo: ele retm/ eles retm, eles intervm /eles intervm. c) Recebem acento diferencial as seguintes palavras:

pr pra plo plo

(verbo), (verbo),

para para para pelar),

diferenciar diferenciar diferenciar para

de de de de

por para pelo pelo

(preposio). (preposio). (contrao). (contrao).

(substantivo), (do verbo

diferenciar

pde(3 pessoa do singular do pretrito perfeito), para diferenciar de pode (3 pessoa do singular do presente o indicativo) IV) O USO DO PORQU:

* por que - grafa-se separadamente e sem acento: a) Por que ele saiu? b) oraes interrogativas indiretas: oraes interrogativas diretas:

No sei por que ele saiu. c) O caminho por que pronome (pelo qual) passei era relativo: difcil.

por qu - grafa-se separadamente e com acento, quando ocorrer no final de frases Ele saiu cedo, por interrogativas: qu?

Voc no aceitou minha sugesto. Por qu?

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* porque - grafa-se numa nica palavra quando for empregado como conjuno, geralmente causal ou explicativa.

Neste caso pode ser substitudo pela conjuno pois. a resposta da pergunta. Sa cedo, porque tinha um srio compromisso. * porqu - grafa-se numa nica palavra e acentuado quando for substantivo. No sei o porqu de sua revolta.

Nesse caso pode ser reconhecido: a) pela anteposio do artigo;

b) substituindo-o pelas palavras motivo, causa. Exemplos: V) EXPRESSES IDIOMTICAS : A nvel de experincia, tudo vlido. [Inadequado] Em nvel de experincia, tudo vlido. [Adequado] Eles estavam em vias de cometer uma loucura. [Inadequado] Eles estavam em via de cometer uma loucura. [Adequado] A seguir, alguns exemplos de locues em uso inadequado:

EMPREGO INADEQUADO

EMPREGO ADEQUADO

a nvel de medida em que ao mesmo tempo que

em nvel de na medida em que ao mesmo tempo em que

apesar que de modo a a longo prazo

apesar de que de modo que em longo prazo

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em vias de ao ponto de de vez que

em via de a ponto de uma vez que / portanto

CONSTRUO INADEQUADA estar de (greve) namorar com arrasar com repetir de (ano)

CONSTRUO ADEQUADA

estar em (greve) namorar arrasar repetir o (ano)

VI) Verbos / preposies : Os estudantes visam uma melhor colocao profissional. [Inadequado] Os estudantes visam a uma melhor colocao profissional. [Adequado] Os estudantes visam a ela. [Adequado] ...[termo regente: visar a = ter por objetivo] Os combatentes visavam aos territrios ocupados recentemente. [Inadequado] Os combatentes visavam os territrios ocupados recentemente. [Adequado] Os combatentes visavam-nos. [Adequado] ...[termo regente: visar = mirar] Os mais velhos insistiam em querer assistir o jogo em p. [Inadequado] Os mais velhos insistiam em querer assistir ao jogo em p. [Adequado]

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Os mais velhos insistiam em querer assisti a ele em p. [Adequado] ...[termo regente: assistir a = ver, observar] Assiste o mdico o direito de solicitar as informaes sobre seu cliente. [Inadequado] Assiste ao mdico o direito de solicitar as informaes sobre seu cliente. [Adequado] Assiste-lhe o direito de solicitar as informaes sobre seu cliente. [Adequado] ...[termo regente: assistir a = caber, pertencer] Tua equipe assistiu aos processos de forma brilhante e participativa. [Inadequado] Tua equipe assistiu os processos de forma brilhante e participativa. [Adequado] Tua equipe os assistiu de forma brilhante e participativa. [Adequado] ...[termo regente: assistir = prestar assistncia, socorrer] VI) PONTUAO : No a) b) objeto c) d) e) adjunto complemento predicativo do se predicado de adnominal nominal objeto de de do separam de por vrgula: sujeito; verbo; nome; nome; objeto;

f) orao principal da subordinada substantiva (desde que esta no seja apositiva nem aparea na ordem inversa)

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A a)

vrgula utilizada separar o vocativo.

no nas Ex.: Maria,

interior seguintes traga-me uma

da

orao situaes:

xcara

de

caf.

A educao, meus amigos, fundamental para o progresso do pas. b) separar alguns apostos. Ex.: Valdete, minha antiga empregada, esteve aqui ontem. c) Ex.: As d) Ex.: e) separar o adjunto de adverbial viagem, muitas elementos de pedreiros, de carter antecipado procurarei vezes, de uma serventes, explicativo so ou intercalado. por voc. falsas. enumerao. mestre-de-obras. ou corretivo.

Chegando pessoas, separar Precisa-se isolar

expresses

Ex.: Amanh, ou melhor, depois de amanh podemos nos encontrar para acertar a viagem. f) Ex.: g) Ex.: h) Ex.: i) Ex.: isolar Belo separar "Lua, No separar A o separar havia, o porm, conjunes motivo para pleonstico me indicao janeiro de de intercaladas. tanta raiva.

complemento mim, nada lugar 26 na de

antecipado. importa. datas. 2001.

nome

de

Horizonte, termos

coordenados lua, lua,

assindticos. lua, (Caetano Veloso) o verbo).

por um momento meu canto contigo compactua..." j) marcar a omisso de um termo

(normalmente

Ex.: Ela prefere ler jornais e eu, revistas. (omisso do verbo preferir)

Termos coordenados ligados pelas conjunes e, ou, nem dispensam o uso da vrgula. Ex.: Conversaram sobre futebol, religio e poltica.

No se falavam nem se olhavam./ Ainda no me decidi se viajarei para Bahia ou Cear.

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Entretanto, se essas conjunes aparecerem repetidas, com a finalidade de dar nfase, o uso da vrgula passa a ser obrigatrio.

Ex.: No fui nem ao velrio, nem ao enterro, nem missa de stimo dia. A a) vrgula utilizada separar as oraes nas entre seguintes adjetivas oraes situaes: explicativas.

subordinadas

Ex.: Meu pai, de quem guardo amargas lembranas, mora no Rio de Janeiro. b) separar as oraes coordenadas sindticas e assindticas (exceto as iniciadas pela conjuno e ). Ex.: Acordei, tomei meu banho, comi algo e sa para o trabalho. Estudou muito, mas no foi aprovado no exame. c) separar oraes subordinadas adverbiais (desenvolvidas ou reduzidas), principalmente se estiverem antepostas orao principal.

Ex.: "No momento em que o tigre se lanava, curvou-se ainda mais; e fugindo com o corpo apresentou o gancho."( O selvagem - Jos de Alencar) d) separar as oraes intercaladas. Ex.: "- Senhor, disse o velho, tenho grandes contentamentos em a estar plantando..."

H trs casos em que se usa a vrgula antes da conjuno 1) quando as oraes coordenadas tiverem sujeitos

e:

diferentes.

Ex.: Os ricos esto cada vez mais ricos, e os pobres, cada vez mais pobres. 2) quando a conjuno e vier repetida com a finalidade de dar nfase (polissndeto). Ex.: E chora, e ri, e grita, e pula de alegria.

3) quando a conjuno e assumir valores distintos que no seja da adio (adversidade, conseqncia, por exemplo) Ex.: Coitada! Estudou muito , e ainda assim no foi aprovada. c) separar oraes subordinadas adverbiais (desenvolvidas ou reduzidas), principalmente se estiverem antepostas orao principal.

Ex.: "No momento em que o tigre se lanava, curvou-se ainda mais; e fugindo com o corpo apresentou o gancho."( O selvagem - Jos de Alencar)

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d) separar as oraes intercaladas. Ex.: "- Senhor, disse o velho, tenho grandes contentamentos em a estar plantando..."

Essas oraes podero ter suas vrgulas substitudas por duplo travesso. Ex.: "Senhor - disse o velho - tenho grandes contentamentos em a estar plantando..." e) separar as oraes substantivas antepostas principal.

Ex.: Quanto custa viver, realmente no sei

8- PONTO-E-VRGULA ( ; ) a) separar os itens de uma lei, de um decreto, de uma petio, de uma seqncia, etc. Ex.: Art. 127 So penalidades disciplinares: I- advertncia; II- suspenso; III- demisso; IV- cassao de aposentadoria ou disponibilidade; V- destituio de cargo em comisso; VI- destituio de funo comissionada. ( cap. V das penalidades Direito Administrativo) b) separar oraes coordenadas muito extensas ou oraes coordenadas nas quais j tenham tido utilizado a vrgula. Ex.: O rosto de tez amarelenta e feies inexpressivas, numa quietude aptica, era pronunciadamente vultuoso, o que mais se acentuava no fim da

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vida, quando a bronquite crnica de que sofria desde moo se foi transformando em opressora asma cardaca; os lbios grossos, o inferior um tanto tenso (...) " (O visconde de Inhomerim Visconde de Taunay) Observaes :

O feminino de OFICIAL de JUSTIA OFICIALA de JUSTIA, mas cuidado: EMBAIXADORA a mulher no exerccio da funo, enquanto EMBAIXATRIZ a mulher do do embaixador. Tambm considere-se PRESIDENTA como sendo o feminino de Presidente e mais extico ou mal sonoro que possa demonstrar, tambm esto corretas as grafias ( no feminino) GIGANTA E TABELIOA.

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