Evaluar y atender solicitudes de Modificacin de Datos de declaraciones y boletas de pago.

Evaluar las solicitudes de Revocacin, modificacin, complementacin y sustitucin de actos de la Administracin Tributaria que establece el Art. 108 del Cdigo Tributario y emitir las Resoluciones de Intendencia o comunicaciones de improcedencia que resuelven las solicitudes. Evaluar y emitir las Resoluciones de Intendencia que resuelven las solicitudes de reconocimiento de pago con error. Evaluar y emitir las Resoluciones de Intendencia que resuelven las solicitudes de prescripcin de deuda. Evaluar y emitir las Resoluciones de Intendencia que resuelven las solicitudes de Compensacin de deuda. Elaborar los informes que sustentan la reversin de Resoluciones de Intendencia o Comunicaciones de Improcedencia que resuelven solicitudes de Revocacin, modificacin, complementacin y sustitucin de actos de la Administracin que establece el Art. 108 del Cdigo Tributario, pago con error, Modificacin de Datos de declaraciones y boletas de pago, compensacin y prescripcin de deuda. Evaluar la admisibilidad, emitir los Requerimientos de Admisibilidad y emitir las Resoluciones de Intendencia o Comunicaciones de Improcedencia que resuelven solicitudes de Revocacin, modificacin, complementacin y sustitucin de actos de la Administracin que establece el Art. 108 del Cdigo Tributario, pago con error, Modificacin de Datos de declaraciones y boletas de pago, compensacin y prescripcin de deuda presentados por los contribuyentes. Tramitar y remitir al tribunal fiscal de los recursos de apelacin interpuesto contra las Resoluciones de Intendencia o Comunicaciones de Improcedencia que resuelven las solicitudes de Revocacin, modificacin, complementacin y sustitucin de actos de la Administracin que establece el Art. 108 del Cdigo Tributario, reconocimiento de pago con error, Modificacin de Datos de declaraciones y boletas de pago, compensacin y prescripcin. Ejecutar el cumplimiento de lo dispuesto por el Tribunal fiscal relacionado a las apelaciones de las Resoluciones de Intendencia que resuelven las solicitudes de Revocacin, Modificacin, Complementacin y Sustitucin de actos de la Administracin que establece el Art. 108 del Cdigo Tributario, reconocimiento de pago con error, Modificacin de Datos de declaraciones y boletas de pago, compensacin y prescripcin de deuda. Realizar los trmites administrativos correspondientes a las solicitudes evaluadas y registrar el resultado de la tarea antes descrita en los sistemas y bases de datos de la Institucin. Evaluar y atender solicitudes de correccin de errores en las constancias de detracciones. Actualizar la informacin de los procesos concursales, para lo cual se deber recabar informacin de INDECOPI, FONAFE Y otras empresas liquidadoras. Remitir al INDECOP las acreencias de la deuda pendientes de acreditar de los procesos concursales. Atender los requerimientos de informacin solicitados por el INDECOPI Realizar el inventario de las carpetas de los procesos concursales y preparar su internamiento para el Archivo, cuando corresponda. Preparar el expediente para la baja de RUC por quiebra judicial. Evaluar los expedientes y emitir las resoluciones de extincin de deuda en cumplimiento de las sentencias por quiebra judicial. Dar mantenimiento a la informacin relacionada a los procesos concursales y proceso de correccin de errores en las constancias de detracciones en los sistemas t bases de datos de la institucin. Proyectar las comunicaciones de induccin para la actualizacin de vector fiscal Registro nico de Contribuyentes y generar solicitudes internas para actualizacin de dichos datos. Efectuar el mantenimiento de datos del registro nico de contribuyentes altas y bajas de tributos, revisin de estados de contribuyente, fecha de vigencia de tributos, empresas en liquidacin, seguimiento de exoneracin de renta, entre otros, derivados de procesos de control de la deuda. Proyectar las comunicaciones para la confirmacin de domicilio fiscal y comunicaciones de bajas de registro nico de contribuyentes. Identificar boletas de pago con error relacionados a saldos deudores a fin de generar solicitudes de modificacin de datos y reconocimiento de boletas de pago con error, de oficio. Efectuar la imputacin de boletas de pago SPOT de oficio de de parte. Evaluar recursos administrativos sobre detracciones, generar reportes y esquelas para la elevacin de recursos de Apelacin Administrativa, proyeccin de memorndums, informes y resoluciones, atencin de quejas de Defensora y de DEFECOM, proyeccin de resoluciones de cumplimiento de RSNATI.

(153) Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN O COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: (154) 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artculo 178, as como los casos de connivencia entre el personal de la Administracin Tributaria y el deudor tributario; (154) Numeral modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin. 2. Cuando la Administracin detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisin que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redaccin o clculo.

(155) 3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalizacin de un mismo tributo y perodo tributario establezca una menor obligacin tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolucin de determinacin emitida en el procedimiento de fiscalizacin parcial anterior sern considerados en la posterior resolucin que se notifique. (155) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin. La Administracin Tributaria sealar los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisin de sus actos, as como errores materiales, y dictar el procedimiento para revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos, segn corresponda. Tratndose de la SUNAT, la revocacin, modificacin, sustitucin o complementacin ser declarada por la misma rea que emiti el acto que se modifica, con excepcin del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artculo, supuesto en el cual la declaracin ser expedida por el superior jerrquico del rea emisora del acto. (153) Artculo sustituido por el Artculo 49 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004. QUINCUAGSIMO SEXTA.- Pago con error Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el tributo o multa por el cual ste se efecta, la SUNAT, a iniciativa de parte o de oficio, verificar dicho hecho. De comprobarse la existencia del error se tendr por cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el deudor tributario ingres el monto correspondiente. La SUNAT esta autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos en el prrafo anterior entre las cuentas de recaudacin cuando se encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra. A travs de Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se reglamentar lo dispuesto en este prrafo. PRESCRIPCION (52) Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos. (52) Artculo sustituido por el Artculo 18 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004. Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION El trmino prescriptorio se computar: 1. 2. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.

3. 4. 5.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.

(53) 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos. (53) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004. (54) 7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas. (54) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin. (55) Artculo 45.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION 1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria se interrumpe: a) b) Por la presentacin de una solicitud de devolucin. Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

(56) c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial. (56) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin. d) e) 2. Por el pago parcial de la deuda. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se interrumpe: (57) a) Por la notificacin de la orden de pago. (57) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin. b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria. c) Por el pago parcial de la deuda. d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

3.

El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:

(58) a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial. (58) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin. b) c) d) e) 4. Por la presentacin de una solicitud de devolucin. Por el reconocimiento expreso de la infraccin. Por el pago parcial de la deuda. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin se interrumpe: a) b) c) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin. Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en exceso o indebido u otro crdito. Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.

El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. (55) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007. (59) Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN 1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones se suspende: a) b) c) d) e) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario. Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

(60) f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A. (60) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin. 2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se suspende: a) b) c) d) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario. Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido. Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.

e) 3.

Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin se suspende: a) b) c) d) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin. Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario. Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A.

Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no es afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisin de los mismos. (61) Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente artculo estn relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento. (61) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin. (59) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007. Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial. Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado. QUIEBRA JUDICIAL 1. El rea con competencia territorial, toma conocimiento mediante la seccin Boletn Oficial Edicto Judicial del diario oficial El Peruano, sobre la resolucin que declara la quiebra, extincin de la empresa e incobrabilidad de las deudas, as como del Juzgado Especializado a cargo del auto de quiebra; de ser el caso solicita informacin a la entidad liquidadora o al FONAFE/ RCT, verifica la baja de oficio del RUC por quiebra judicial y efecta la difusin a nivel nacional. Igualmente, si el rea con competencia territorial gestion el reconocimiento de crditos, solicita a la entidad liquidadora copia de la resolucin de declaratoria de quiebra, quiebra consentida o ejecutoriada o del sobreseimiento definitivo, la(s) ficha(s) de inscripcin en Registros Pblicos y, cuando corresponda, el original del certificado de incobrabilidad relacionado a la deuda reconocida. Si la entidad liquidadora tiene la condicin de no habido o baja de oficio o no hubiera atendido lo requerido, solicita a FONAFE/ RCT gestione la obtencin de la(s) resolucin(es) judicial(es) respectiva(s) emitida(s) por el Juzgado Especializado a cargo del auto de quiebra o ante la Comisin Concursal artculo 99.5 de la LGSC, cuando corresponda. Verificada la inscripcin de los documentos de quiebra, el rea con competencia territorial o Intendencia generadora de la deuda puede obtener de la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos SUNARP (fsico o por medios electrnicos), la documentacin respecto de la inscripcin del auto que declara la quiebra, quiebra consentida y/o modificatoria(s), siendo suficiente copia simple de stas. En caso de que la resolucin de declaratoria de quiebra o del sobreseimiento definitivo o de la quiebra consentida o ejecutoriada no se encuentre inscrita en Registros Pblicos, requerir a la entidad liquidadora proceda a su inscripcin. En caso

de no ser atendido, podr solicitar su inscripcin en los Registros Pblicos para lo cual gestiona el pago de la tasa correspondiente. De no haberse gestionado el reconocimiento, la Intendencia generadora de la deuda asume el presente trmite. 1. Con la informacin obtenida, el rea con competencia territorial, de corresponder, genera el documento electrnico informando a la intendencia generadora de la deuda respecto de los deudores que cuenten con Resolucin Judicial de Quiebra, consentida o ejecutoriada y/o el Certificado de Incobrabilidad emitido por el Juzgado Especializado a cargo del auto de quiebra o Comisin Concursal que emite el Certificado de Incobrabilidad. El rea generadora de la deuda y/o rea responsable que custodia los actuados, verifica la existencia y titularidad de la deuda pendiente de cancelacin a cargo de los deudores comprendidos en el numeral anterior, proyecta la Resolucin de Intendencia que extingue la deuda tributaria precisando, adems de los datos tributarios del deudor, el detalle de los documentos de determinacin y de cobranza, el importe de la deuda (tipo de moneda, valor liquidado) y las costas, as como los antecedentes del proceso concursal y situacin de los crditos reconocidos o registrados como deuda concursal a favor de SUNAT-Aduanas. La deuda que se extingue comprende todos los actos administrativos que se encuentren en el estado Pendiente, cualquiera fuera la etapa de los mismos. La deuda con recurso impugnatorio de reclamacin podr ser culminada con la resolucin de intendencia respectiva. Asimismo, de existir una apelacin en trmite, el rea competente en cada Intendencia de Aduana, informa al Tribunal Fiscal. 3. Una vez emitida la Resolucin de Intendencia el rea generadora de la deuda o rea responsable segn las funciones establecidas en el ROF, procede a su actualizacin en el sistema dentro del plazo de cinco (5) das hbiles de notificado el acto resolutivo. La Resolucin de Intendencia que declara la extincin de la deuda tributaria se notifica de acuerdo al artculo 104 del TUO de Cdigo Tributario, debiendo el rea que emite la resolucin efectuar lo siguiente: a) Comunica al rea de recaudacin y contabilidad, de corresponder, copia de la resolucin de Intendencia que declara la extincin de la deuda tributaria, para su respectivo registro, actualizacin del estado de la deuda y control contable, as como para el archivo definitivo de los documentos de cobranza bajo su custodia. Igualmente deriva copia de la resolucin al rea con competencia jurisdiccional en el proceso de reconocimiento de crditos. Si la deuda registra expediente coactivo en el estado suspendido por sometimiento al Sistema Concursal, comunica al ejecutor coactivo sobre la emisin y notificacin de la resolucin que extingue la deuda a fin que proceda a la conclusin del expediente coactivo.

2.

4.

b)