Les systmes fiscaux

La pression fiscale

Introduction:
Les dbats sur la fiscalit occupent une place importante tant qu'au niveau politique, conomique et social. D'une part, l'impt occupe la principale ressource publique qui assure le financment des dpenses publiques, d'autre part l'impt matrialise le lien entre les citoyens et les institutions fiscales. Il s'en suit que l'impot revt d'une grande importance et apparait comme l'un des principaux moyens de l'intervention de l' tat dans les secteurs conomiques, et c'est le moyen privil!ge de liaison entre l'administration fiscale et les contribuables. Le poids de cette intervention tatique " l'conomie s'appelle la pression fiscale. La pression fiscale est un t#!me tr!s ambigu, puisqu'elle rel!ve certains aspects politiques ainsi qu'conomiques$ ce qui a fait remonter plusieurs dbats dans cette direction, toute en essayant de bien cerner cette notion. %insi, cet expos va tre cind sur trois c#apitres$ le premier s'articule sur la prsentation et la mesure de la pression fiscale d&une mani!re t#orique en passant en revue sur la courbe de Laffer $ 'uant au deuxi!me c#apitre, en se basant sur les statistiques on fera un survol sur la pression fiscale au (aroc ainsi ses manifestations et par la suite une comparaison avec les autres pays.

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La pression fiscale

Chapitre I : Pression Fiscale : Prsentation et mesure

Dans ce c#apitre, on va essayer de prsenter de mani!re gnrale et t#orique la pression fiscale. 'u&est ce que cela veut dire ) *omment peut+on la mesurer ) t mme voir les composantes de cette notion. ,our la simple raison, que ce concept a t abord dans plusieurs dbats vue son importance dans la vie conomique d&une socit.

I.

La notion de pression fiscale :

-elon la dfinition prconise par l&.*D /.rganisation de la *oopration et de conomique0 du concept de pression fiscale, elle l&a dfinit comme

Dveloppement

1l&importance relative d&un impt ou d&un groupe d&impts dans une conomie, autrement dit, pression fiscale mesure l&emprise de l& tat sur les agents conomiques, c'est+"+dire les contribuables 2.3 La notion de pression fiscale concerne les grandeurs macroconomiques, c'est+"+dire qu&il y a une relation entre 1 pression fiscale2 et 1 *roissance conomique 2, en mobilisant de nombreuses variables conomiques comme la consommation, l&investissement, l&pargne, le dficit public, et la dette publique 4 n plus, plusieurs termes sont utiliss dans la t#orie pour dsigner le rapport du revenu fiscal au produit national brut5. ,ression fiscale pour les uns, ce rapport constitue le rendement ou le coefficient fiscal pour les autres. ,our l&6nion uropenne et le conseil conomique et social en 7rance, ce rapport est appel respectivement, 1 niveau de la fiscalit 2 et 1 taux de prl!vement obligatoire 2 et exprime le degr de collectivation de la socit concerne. ,our L. 8rotabas et 9.(. *otteret, ce rapport constitue le 1 poids de l&impt sur l&conomie 2:. %utant donc de termes pour exprimer la mme situation vue d&un angle diffrent, que ce soit l&autorit du fisc exprime par l&impt, le degr d&intervention de l& tat dans l&conomie ou encore le poids fiscal subi par le contribuable. Dans tous les cas, il s&agit d&une mt#ode asse;
1 2 3

Dfinition prconise par l&.*D . %. < =-%L%> ? (@%=I, 1 7iscalit face eu dveloppement conomique et sociale 2, p. 5AB. L.8rotabas et 9.(. *otteret, 1 Droit fiscal 2, Dallo;, 3CB:, p. D5.

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simple, utilise pour exprimer quantitativement, sur le plan macro+conomique, le poids ou l&importance des prl!vements fiscaux en fonction du P.I.B. .n peut, encore annoncer que la pression fiscale mesure la part du revenu national affect " l& tat pour couvrir les c#arges publiques. De cela, il faut faire une petite distinction entre pression fiscale et c#arge fiscale puisque cette derni!re mesure le poids d&impt support par un contribuable, donc, elle se rsoud au niveau micro+conomique.

II. Convention de mesure :

%pr!s, qu&on a dfinit la pression fiscale, la question " se poser $ c&est comment peut+on mesurer cette ,ression ) t l" vient la convention de mesure. La pression fiscale est gnralement mesure par le rapport recettes fiscales sur le ,.I.<. ,ar ailleurs, la mesure et l&apprciation de la pression fiscale pourrait tre ralis aussi sur la base d&une slection d&indicateurs puiss dans le dispositif fiscal. *es indicateurs de nature quantitative et qualitative, permettent notamment de mener des analyses comparatives entre diffrents syst!mes fiscaux. % titre d&illustration, (. (o#amed .uedg#iri pertinents suivants E Le rgime d&imposition, Le taux d&imposition, La base imposable, Les dispositions drogatoires, Les r!gles de territorialitF. %;;ou;i a retenu les indicateurs

Pour qu&on parvienne " concevoir cette convention de mesure, il nous faut distinguer entre taux de prl!vement obligatoire et taux de pression fiscale.

Mohammed KASRAO ! : " gestio# fisca$e de $%e#tre&rise marocai#e% 'ditio# ca(i#et KASRAO ! 2))3* &:32+

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1.

Taux de prlvement obligatoire :

Les prl!vements obligatoires reprsentent 1 l&ensemble des contributions obligatoires effectus sans contrepartie au profit des collectivits publiques et des institutions communautaires 2G. n fait, il s&agit de l&addition de l&ensemble des imp ts per!ues par l& tat, y compris ceux reverss aux collectivits territoriales, et des cotisations sociales verses par les assurs ou leurs employeurs afin d&acqurir ou de maintenir des droits ou prestations. *es prl!vements obligatoires effectus par les administrations publiques afin de financer leur fonctionnement, ceci depuis l&antiquit grecque ou gyptienne. Ils sont ainsi destins " couvrir les dpenses lies " la fourniture des services non marc#andes. Donc, un 8aux de prl!vement obligatoire est le rapport entre le montant des prl!vements obligatoires et le ,.I.<. de c#aque pays E

Taux de prlvement obligatoires =

recettes fiscales + cot isations sociales produit int rieur brut

*e taux est souvent mis en exergue comme l&indicateur du degr d&intervention de l& tat et tr!s rguli!rement utilis pour effectuer des comparaisons internationales notamment pour mesurer les diffrences apparentes entre les pays et plus particuli!rement en mati!re de pression fiscale. %lors, qu&il est tenu pour un indicateur privilgi, le taux de prl!vement obligatoire reprsente une mesure tr!s imparfaite, non seulement de l&intervention de l& tat dans l&conomie, mais aussi du poids des prl!vements sur les agents conomiques. Le taux de prl!vement obligatoire est un rapport de deux agrgats calculs dans le cadre de la comptabilit nationale et donc tributaires des valuations statistiques et des conventions comptables. De cela, ce taux est un indicateur trompeur du degr d&intervention de l& tat dans une conomie. ,ar exemple, il est possible de le rduire en finanHant les dpenses publiques par l&emprunt plutt que par l&impt $ c'est+"+dire que la #ausse des prl!vements, qui sera ncessaire pour procder au remboursement de l&emprunt, est alors reporte dans le futurD.

Dfinition de l&.*D . %nnie Ialle, 1 Les syst!mes fiscaux 2, -euil, 5AAA, p. 3D

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nfin, le taux de prl!vement obligatoire est un indicateur global qui ne rend pas compte des taux d&imposition individuels supports par les agents conomiques, des taux de ,.7. exercs par les diffrentes catgories d&administration publiques ou de la structure des prl!vements. *&est un indicateur de socialisation des besoins et exprime un c#oix de socit.

".

Taux de pression fiscale :

Le taux de pression fiscale, reprsente le rapport entre le montant des recettes fiscales et le ,.I.<. dans une conomie. Donc, il mesure le degr d&intervention, l&emprise de l& tat sur les agents conomiques E

Taux de pression fiscale =

somme des recettes fiscales produit int rieur brut

Il indique la part de la ric#esse nationale /,.I.<0 accapare par la fiscalit sous forme de prl!vements et d&impts des administrations publiques, en mettant en vidence le degr de fiscalisation d&un pays et exprime ainsi, un c#oix de socit. % cet gard, cet indicateur permet des comparaisons internationales puisque les donnes sur les recettes fiscales et le ,.I.<. de c#aque pays sont faciles " obtenir. ,our cela, le taux de la pression fiscale constitue la synt#!se la plus usuelle et la plus commode parmi les indicateurs macro+conomiques relatifs aux prl!vements fiscaux et sociaux. ,ar contre, on peut dgager une certaine diffrence entre le le taux de prl!vement obligatoire et le taux de pression fiscale qui se rsume par la diffrenciation des composantes, puisque le premier englobe en plus des recettes fiscales, des prl!vements sociaux.

III. Composition du taux de pression fiscale :

,uisque le taux de pression fiscale est le rapport entre recette fiscale et ,.I.<., donc on va dcortiquer ce rapport pour en savoir de quoi se compose ce taux.

1. Les recettes fiscales :

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Les recettes fiscales sont la somme des impts prlevs par les administrations publiques sur les contribuables afin de les affecter " leurs financements. *es recettes se subdivisent en deux $ les impts directs et indirects. 8out en annonHant que 1 le payement des impts, c&est d&abord du civisme puisque c&est ce qui donne " l& tat aux collectivits locales et aux organismes sociaux les moyens de fonctionner 2.

a) Impts directs :
#e sont des impts qui frappent le patrimoine d&un contribuable directement soit le capital, ou leur revenu. *&est ce type d&impt que le contribuable sent l&imposition sur son revenu, en plus ces impts directs contribuent un peu prs de 5JK dans les recettes fiscales. t l" deux types d&impts qui entrent dans la composition de la pression fiscale E

Imp t sur les socits $I#%:

L&I- a t introduit en dcembre 3CJD, en remplaHant l&impt sur le bnfice professionnel /I.<.,0. Le taux d&imposition, qui tait de G5K pour l&I.<., a connu une baisse " FAK en 3CCJ, puis " :JK en 3CC: pour tre actuellement fix " :AK. L&I- est un impt dont le paiement est spontan et s&effectue sur des bases autodtermines par les contribuables. -i ses caractristiques facilitent son administration gnrale, un effort important doit tre entrepris par l&administration fiscale pour mieux cerner les contribuables dfaillants et contrler la vracit des dclarations de socits, en particulier les socits en dficit permanent qui laissent supposer une absence de sincrit dclarative.

Imp t sur le revenu $I&%:

L&I@ a consolid en 3CCA les diffrents impts sur le revenu /l&impt agricole, le ,.8.-, la taxe urbaine sur les revenus locatifs rels ou imputs et la taxe sur les intrts et les dividendes0 et la contribution complmentaire. Le taux d&imposition marginal " l&I@ /F5K0, est plus lev que celui des socits.

b) Impts indirects

-e sont des impts qui frappent le revenu et plutt mme le pouvoir d&ac#at d&un agent conomiques, c'est+"+dire que le prix d&un bien ou services est tax par un impt que pour les

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simples contribuables n&arrive pas " percevoir la diffrence. *e type d&impt est le plus utilis puisqu&il permet " l& tat d&avoir des ressources pour leur financement, en contribuant " peu prs de BAK dans les recettes fiscales. .n distingue : types d&impts E

Taxe sur 'aleur ()oute $T.'.(% :

La 8.I.%. a t introduite au (aroc en 3CJD en remplaHant la taxe sur les produits et services. lle comprend actuellement quatre taux E /BK, 3AK, 3FK,5AK0, le taux normal c&est de 5AK, le taux de BK concerne essentiellement l&eau, et certains produit alimentaires, celui de 3AK concerne les #onoraires des avocats4 ainsi que pour le taux de 3FK qui concerne les activits relatives au tourisme, les courtiers d&assurance etc. la 8.I.% est une taxe qui frappe la consommation gnralement.

*roit d+enregistrement $*.,% :

Le droit d&enregistrement touc#e les mutations de la fortune des particuliers, il est " la fois une formalit et un impt. La formalit est obligatoire pour certains actes tels que l&enregistrement d&une socit lors de la dclaration de personne morale. De mme, les actes de ventes, de location, de succession sont soumis " une imposition dont les droits d&enregistrement varient avec la nature et le montant de l&oprationB.

*roit douane $*.*% :

Le droit de douane est un impt prlev sur une marc#andise importe lors de son passage " la fronti!re. *es droits peuvent tre forfaitaires ou reprsenter un pourcentage du prix /droits 1 ad valorem 20. n rendant plus c#ers les produits trangers, cette pratique c#erc#e " en dcourager la consommation, et " favoriser les industries locales.

2. Le produit intrieur brut (P.I.B) :

Le ,.I.< est un indicateur conomique tr!s utilis, qui mesure le niveau de production d&un pays. Il est dfinit comme la valeur totale de la production interne de biens et services dans un pays donn au cours d&une anne donne par les agents rsidents " l&intrieur du territoire
.

#ttpELLMMM.netpme.frLfiscalite+entrepriseLC5+droit+enregistrement.#tml

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national. *&est aussi la mesure du revenu provenant de la production dans un pays donn. .n parle parfois de production conomique annuelle ou simplement de production. (fin d&viter que la mme production entre plus d&une fois dans le calcul, ne font partie du ,.I.< que les biens et services finaux c'est+"+dire les biens et services de consommation et les biens d&quipements, alors que les biens intermdiaires de production sont exclus. C&est un agrgat de comptes nationaux, obtenu en additionnant des grandeurs mesures par catgories d&agents conomique /mnages, entreprises, administration publiques0J. Le ,.I.<. est une faHon de mesurer les ric#esses cres, en gnral dans un pays et pour une anne donne. Il y a trois faHons complmentaires de calculer le ,.I.< E 3!re optique E par la production des units rsidentes

PIB au prix du marc- ./ valeurs a)outes 0 imp t sur les produits 1 subventions sur le produit. 5!me optique E par la demande adresse aux units de production rsidentes E

PIB au prix du marc- . *penses de consommation finale 0 2BC2 0 exportations 1 importations.

:!me optique E par les revenus distribus par les units de production rsidentes E

PIB au prix de marc- . &munration des salaris 0 ,B, $et revenus mixtes% 0 Imp ts $sur la production et les importations% 1 subventions.

3. Les char es sociales :

#ttpELLfr.MiNipedia.orgLMiNiL,I<

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.n a vu que le taux de prl!vement obligatoire englobe plus que les recettes fiscales, les c#arges sociales qui ont un caract!re aussi obligatoire, donc une vue sur les cotisations sociale dans le (aroc reste ncessaire. Les cotisations sociales, on peut les dfinir par des prl!vements sociaux ou c#arges sociales, car elles sont assises sur les salaires. *es c#arges ou ces prl!vements sont captes par des organismes sociaux appels caisses E par exemple la caisse nationale de scurit sociale E *=--, afin d&tre redistribues au profit des cotisants. *es derniers bnficient en contrepartie de leurs contributions d&une couverture totale ou partielle de frais engendrs par l&un des risques E de maladies, maternit, invalidit ou dc!s. %lors une distinction doit tre faite entre deux types de cotisations sociales E +Cotisation sociale salariale E dduite du salaire brut dont le taux E 3."45 /la part salariale0. 6Cotisation sociale patronale ou emplo7eur E sont dduites aussi du salaire brut le taux E 18.9:5 /part patronale0. Le dtail de ces taux E Part Patro#a$e Ma$adie1 d'cs Pe#sio# Prestatio#s6 fami$ia$es mater#it'1 2 .+532 -+42 )+-. 2 3+5-2 7 -))) 34 Pas &$afo#d So$idarit' o($igatoire AMO de (ase 22 22 AMO 1+,2 7 Pas &$afo#d Pas &$afo#d Total 18.50% 6.29% _ 24.79% de 42 de 1+,2 )+33 -))) 34 2 11+/52 de -+42 1 Part Sa$aria$e P$afo#d 0aux

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8ableau E Le rgime (arocain de scurit sociale+5AAJ.

Les salaris du rgime public sont grs par la *aisse =ationale des .rganismes de ,rvoyance -ociale *=.,-, et ceux du rgime priv par la *=--.

I'.

Cons;uence d+une fluctuation du taux de la pression fiscale :

8rouver une pression fiscale optimale qui permet de concilier les deux obOectifs pour un syst!me fiscale E l&quit et l&efficacit, est essentiel pour l&avenir d'un pays. D&oP la pression fiscale doit tre quitablement supporte par les assuOettis dans les diffrents secteurs, ce qui permet un meilleur quilibre et une meilleure diversification de l&conomie. *&est ce que Laffer a essay, d&une mani!re t#orique, de faire dans sa fameuse courbe en faisant une relation entre le taux d&imposition et le montant des recettes fiscales.

16 la courbe de Laffer :
La courbe de Laffer et le mod!le conomique sur lequel elle s&appuie, formalisent des ides dveloppes par les conomistes classiques, tels qu&%dam -mit# et 9ean+<aptiste -ay. lle s'inscrit dans les critiques mises par les t#ories de l'offre, et plus prcisment dans les t#ories fiscales de l'offre, contre les politiques d'inspiration Neynsienne. <rigine et contenu E La courbe de Laffer repose sur l&#ypot#!se selon laquelle les incitations fournies aux agents conomiques, producteurs, consommateurs, salaris4, sont fondamentales dans la conduite des politiques conomiques et plus gnralement dans le processus de croissance. n d&autres termes, le c#oix des agents conomiques dpend ainsi de leur capacit " obtenir un revenu apr!s impt. lle repose galement sur l&#ypot#!se d&un arbitrage entre d&un ct le taux d&imposition et de l&autre les recettes tires des impts. n effet, un accroissement du taux d&imposition n&entraQne pas forcment pour les auteurs une #ausse du montant des recettes. %insi, la modification des taux d&imposition exerce deux effets contradictoires sur les revenus E un effet arit-mti;ue et un effet conomi;ue. Le premier effet exprime simplement le fait qu&une rduction des taux d&imposition provoque une rduction du montant des impts pour une base d&imposition donne. Le second, l&effet conomique, provient de l&impact incitatif qu&exercerait une rduction des taux d&imposition sur le nombre d&#eures de travail, la production et l&emploi. 6ne #ausse des taux d&imposition provoquerait au contraire un effet dsincitatif qui ralentirait l&activit conomique.

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La #ausse des taux finirait ainsi par ne plus compenser le rtrcissement de la base d&imposition, provoquant une baisse absolue du montant des rentres fiscales. ,n L&ide de la courbe de LafferC est donc relativement simple. %u+del" d&un certain seuil d&imposition, l&accroissement des taux d&imposition provoque une rduction des recettes fiscales. *e raisonnement part du constat que si le taux d&imposition est nul, l&impt est nul, de mme si le taux d&imposition est de 1::5. ,ar consquent, entre ces deux situations, il doit y avoir un taux qui maximise l&impt /T=0 et donne donc le montant maximal de recettes /&=0. 8ant que le taux de taxation est infrieur au taux T=, il est possible d&augmenter le produit de l&impt en accroissant le niveau de taxation. (ais, si celui+ci dpasse la valeur de 8R, les impts perHus diminuent. L&ide que traduit la courbe de Laffer prend la forme suivante E
Recettes fisca$es

R*

0aux d%im&ositio# )

01

T*

02

1))2

*e-ors de &=> il est donc possible d&obtenir un mme montant global de recettes fiscales /@ par exemple0 avec deux taux diffrents /83 et 850. *ependant, ces deux taux ne sont pas quivalents E un accroissement de 83 augmente les recettes fiscales, tandis qu'une maOoration de 85 les rduit. 85 comme tous les taux suprieurs " 8R sont inutilement levs et se trouvent dans la ;one pro#ibitive. n d&autres termes, la courbe de Laffer est fonde sur l&ide qu&au+del" d&un certain niveau, les taxes et impts ont un effet ngatif sur l&activit des entreprises et des travailleurs. lle traite donc essentiellement des effets dsincitatifs des impts directs sur l&offre des facteurs de production, et notamment le travail et l&pargne. (u6del? de T=, les impts perHus diminuent car leur effet dsincitatif sur l&offre de travail et l&investissement des entreprises l&emporte sur l&effet li " la #ausse du niveau de taxation. La rduction du travail et de l&pargne entraQne une baisse du volume de la production qui a pour effet de diminuer la base d&imposition. ,our ce courant, l& tat peut ainsi, en rduisant la pression fiscale, favoriser un essor de l&activit et augmenter ses ressources, en mme temps que celles de l&ensemble de la socit. Il existerait donc un niveau de taxation optimal " ne pas dpasser, sous peine de voir le produit de l&impt diminu suite " la rduction de la base d&imposition. D&autre part, pour les auteurs, la #ausse du taux d&imposition suscite des comportements d&vasion et de fraudes fiscales " l&origine de perte de rentre fiscale pour l& tat.

"6 les criti;ues adresses au modle t-ori;ue de Laffer :

0h'ret 8 et 3+ ri 9155/: " $a cour(e de Laffer dix a#s a&rs : u# essai de (i$a# criti;ue" re<ue 'co#omi;ue+

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Le mod!le t#orique sous+Oacent " la courbe de Laffer a fait l&obOet de nombreuses critiques. =otamment, les #ypot#!ses sur lesquelles il repose, sont peu souvent Oustifies et recouvrent ainsi un caract!re ad #oc. 8out d&abord, ce mod!le postule que tous les individus ragissent de mani!re identique " la fiscalit et aux transferts. De plus, la valeur des param!tres utilise pour les tests effectus sont tr!s discutables et ne correspondent pas " celles gnralement retenues dans les autres tudes. %insi, compte tenu des valeurs retenues, l&effet dsincitatif de la #ausse des taux d&imposition sur l&offre de travail est systmatique. *ependant, l&analyse de l&impact de l&impt sur l&offre des facteurs de production dans l&approc#e 1 individualiste 2 traditionnelle conclut en gnral " une indtermination t#orique suite " l&existence de deux effets contradictoires E l+effet de substitution et l+effet revenu. n effet, un accroissement du taux d&imposition, donc une diminution du salaire net apr!s impt, incite les salaris " rduire leur offre de travail et cre ainsi un effet de substitution en faveur du loisir. (ais, en rduisant le revenu perHu, il favorise un accroissement de l&offre de travail afin de maintenir le niveau antrieur de consommation, il s&agit ici d&un effet de revenu qui s&oppose " l&effet de substitution. L&analyse t#orique ne permet donc pas de tranc#er sur l&importance relative de ces deux effets. Le statut des dpenses publiques pose galement probl!me. Dans le mod!le prsent par Laffer, *anton et 9oines /3CBJ0, les dpenses publiques sont reverses sous forme de transferts forfaitaires, autrement dit, elles sont neutres. D!s lors, elles n&exercent aucun effet revenu et il ne demeure que l&effet substitution de la fiscalit. .r, il est difficile " la fois de soutenir que les prl!vements ne sont pas neutres et que les dpenses le sont. *anton, 9oines et Laffer notent eux+mmes que le rle de ces #ypot#!ses est d&annuler tout effet de revenu dans le comportement de raction des dtenteurs de facteurs, c&est+"+dire des salaris et des pargnants principalement. De plus, les impts les plus massifs sont gnralement ceux dont l&assiette est dfinie de la faHon la plus large. D!s lors, l&lasticit de cette assiette au taux d&imposition peut moins vraisemblablement avoir une valeur forte, les possibilits de substitution de l&offre en faveur d&autres facteurs, non ou moins taxs, ou la demande en faveur d&autres biens et services, tant plus rduites. Toute en reconnaissant, que la pression fiscale au (aroc se voit forte et cela se ressent essentiellement au niveau d&impt sur le revenu et l&impt sur les socits, dont les taux influent sensiblement sur le pouvoir d&ac#at et l&pargne pour les mnages et l&investissement pour les socits.

Chapitre II : la pression !iscale au "aroc

*e c#apitre est destin " interroger sur les faits " travers les statistiques. *et claircissement est videmment indispensable avant toute analyse approfondie. *omment se prsente donc la pression fiscale au (aroc tant qu&il est un pays en dveloppement ) .n analysera le taux de la pression fiscale au (aroc par la sparation de deux visions $ un taux de la pression fiscale globale qui est un instrument quantitatif qui peut masquer des tendances contradictoires et ne peux par consquent renseigner sur la structure de la pression fiscale dans un pays. Donc une analyse de la pression fiscale diffrentielle est ncessaire. ,ourtant, on traitera le poids de la fiscalit sur l&conomie marocaine en deux priodes distinctes E la premi!re priode commence apr!s l&indpendance Ousqu&au 3CJA qui a connu une

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La pression fiscale

progression du taux de la pression fiscale au fil des annes, la deuxi!me priode est apr!s l&anne 3CJA qui se caractrise par la quasi+stabilit de ce taux.

I6 la pression fiscale )us;u+au 148: :

16 la pression fiscale globale :
Le taux de la pression fiscale tait de 3AK apr!s l&indpendance, ce qui tait globalement le niveau des pays alors nouvellement ou en cours de dcolonisation " l&poque. %u cours des annes qui suit, le tableau ci+dessous nous prsente les taux de la pression fiscale entre 3CDG et 3CBB E
(nne
3CDG 3CDD 3CDB 3CDJ 3CDC 3CBA 3CB3 3CB5 3CB: 3CBF 3CBG 3CBD 3CBB

taux de la pression fiscale en 5

1">34 1@>91 19>A@ 13>B8 1B>4 1@>19 1B>"4 1">9A 1B>8B 18>8A "1>"4 1A>BA 14>4B

2igure 1:Le rapport recettes fiscalesC PIB au Daroc entre 1439 et 14AA#$

1)

%nas < =-%L > ?%(@%=IESla fiscalit face au dveloppement conomique et social du (arocS dition Laporte rabat 3CJ5 $ pE5AC.

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taux de la pression fiscale en % 22 20 18 16 14 12 10

La pression fiscale

1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977

2igure "E lFevolution du taux de la pression fiscale au maroc entre 1439 et 14AA *omme on peut constater " travers la lecture du tableau et du grap#ique, la pression fiscale globale a t relativement faible entre 3CDG et 3CB: en moyenne de 3F,33K du ,I<, tant situ au dessous de la moyenne gnralement admise pour les pays en dveloppement qui est de 3GK du ,I<. ntre 3CBF et 3CBB, la pression fiscale a accus une tr!s forte augmentation et s&est situ en moyenne de 3C,:DK du ,I<. l&volution du taux de la pression fiscale s&explique par le fait que les recettes fiscales ont cru d&une faHon plus que proportionnel que le ,I<, cela se voit par la progression des recettes fiscales de 33,GK dans les annes BA par contre le ,I< a progress que de J,BK33. *et accroissement des recettes provient surtout du rel!vement du prix de p#osp#ate et des versements de l&.*, " titre d&impts sur les bnfices professionnels. les versements de l&.*, reprsentent une part importante des recettes fiscales et influent directement sur le niveau de la pression fiscale. La contribution de l&.*, sous forme d&impt reprsente en moyenne de 5:,D:K des recettes fiscales et de F,D:K du ,I<, mais cette contribution est irrguli!re tant qu&elle dpend troitement d&une demande extrieure particuli!rement fluctuante qui a accentu la dpendance du syst!me fiscale marocain vis+"+vis de l&extrieur. L&analyse en termes gnraux de la pression fiscale globale ne permet pas d&apprcier la porte conomique du syst!me fiscal marocain, il est ncessaire de descendre plus au dtail.

"6 la pression fiscale diffrentielle :

L&un des lments qui Oouent un rle prpondrant dans le dveloppement conomique est la faHon dont la c#arge fiscale est repartie entre les contribuables. De la faHon dont on taxe les revenus faibles, moyens et #auts, on peut exercer des effets nfastes ou au contraire favorable au dveloppement. (me que les statistiques ne permettent pas de donner des prcisions sur le poids de la taxation des marocains mais ce qui est clair c&est l&ingalit sociale profonde.

11

%nas < =-%L > ?%(@%=IESla fiscalit face au dveloppement conomique et social du (arocS dition Laporte rabat 3CJ5.

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Les systmes fiscaux

La pression fiscale

L&analyse de la pression fiscale diffrentielle permet d&apprcier d&une part, la part des diffrentes composantes de la fiscalit par rapport au ,I<, et d&autre part comment les ingalits sociales inflc#issent la rpartition de la c#arge fiscale.
anne 15.) 15.1 15.2 15.3 15.4 15., 15.15.. Impt indirect !I" en % 1)145 1)115 514. 1)143 1,1.. 1.155 131,. 1,143 impt direct !I" en % 31. 311 311 314 311 313 31/ 41,

2igure B: La pression fiscale directe et indirecte par rapport au PIB entre 14A: et 14AA#2

20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0
70 71 72 73 74 75 76 19 19 19 19 19 19 19 19 77

Impt indirect/PIB impt direct/PIB

Fi ure %: L&'olution de la pression !iscale directe et indirecte par rapport au PIB entre #()$ et #()). L&volution de la pression fiscale diffrentielle entre 3CBA et 3CBB met en vidence les constatations suivantes3: E les prl!vements direct et indirect sont tr!s irrgulier, ceci peut tre imputable aux variations de la mati!re imposable qui est conditionn par les alas de la
12

-ource E tableau labor " partir des lois de finances entre 3CBA et 3CBB.

13

%nas < =-%L > ?%(@%=IESla fiscalit face au dveloppement conomique et social du (arocS dition Laporte rabat 3CJ5.

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La pression fiscale

conOoncture conomique et les frquentes modifications apport aux taux et aux bar!mes des diffrents impts depuis l&indpendance. Le dsquilibre frappant la structure de la pression fiscale par l&importance des impts indirects qui prsente 35,C3K du ,I<. *et accroissement des impts indirects provient d&une part de nature extravertie de l&conomie marocaine dont les c#anges extrieurs reprsentent GAK du ,=< et d&autre part par l&augmentation rapide des prix qui a t de 3D,GK en moyenne de 3CB:. il est vident que du fait de la tr!s forte augmentation des prix, les revenus nominaux des contribuables ont t plus fortement taxs qu&ils ne l&auraient t en l&absence de l&inflation $ ce qui entraQne une augmentation de la pression fiscale sur les contribuables et touc#aient plus durement les revenus faibles. 7aiblesse et stagnation de la fiscalit directe pour les raisons suivantes E a% l&insignification contributive de l&impt agricole qui reprsente A,33K du ,I< et disant que le (aroc est un pays agricole et ce secteur contribue d&une 5AK dans le ,I<, on parle ainsi d&un rendement extrmement bas de ce secteur $ cela veux dire que la c#arge fiscale direct se transf!re de la compagne vers la ville. b% ncore mme en ville, c&est le secteur moderne de l&activit conomique qui se trouve pnalis par l&imposition fiscale. *es caractristiques sont presque identiques pour tous les pays en dveloppement. .n constate aussi " cette priode que les impts directs sont bass sur les I<, tant que pour BAK sont des impts verss par l&.*,. *e qui marque aussi cette faiblesse est E i. Les gnreuses exonrations et dgr!vements accords " l&entreprise prive. ii. La fraude et l&vasion fiscale qui caractrisent les contribuables /socits, commerHants, professions librales40. (ais peut on dire que seulement la contribution de l&.*, qui a engendr cette augmentation de la pression fiscale, si oui, est ce qu&il n&a pas contribu au mme titre dans le ,I< )

II6 la pression fiscale aprs 148: :

16 la pression fiscale globale :
*omme on peut le constater par les c#iffres qui vont suivre, le ratio de la pression fiscale globale , depuis 3CJA n&a connu aucune volution comparable, demeurant au contraire quasiment contenu dans une fourc#ette comprise entre 3J et 5:K du ,I<, alors force est de constater que pour l&essentiel la pression fiscale n&a significativement ni baiss ni augment depuis trentaines d&annes /de 3CJA Ousqu&au nos Oours0.

(nne
3CJA 3CJ3 3CJ5 3CJ: Master :

Taux de la pression fiscale en 5

18>B 14 14>9 14>" Page -16-

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La pression fiscale
3CJF 3CJG 3CJD 3CJB 3CJJ 3CJC 3CCA 3CC3 3CC5 3CC: 3CCF 3CCG 3CCD 3CCB 3CCJ 3CCC 5AAA 5AA3 5AA5 5AA: 5AAF 5AAG 18>8 18>1 18>1 14>A ":>@ "1>1 "1>4 ":>4 "B>8 "B>1 "1>" "1>3 ":>8 "1>4 "B>8 "B>1 "1>4 "" "" "1>A "" "@>1

Fi ure *:Le rapport recettes !iscales+ PIB au "aroc entre #(,$ et 2$$*#%

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La pression fiscale

taux de la pression fiscale au Maroc depuis 1980

26 24 22 20 18 16 14 12 10
19 80 19 82 19 84 19 86 19 88 19 90 19 92 19 94 19 96 19 98 20 00 20 02 20 04

Fi ure -: l&'olution du tau. de la pression !iscale apr/s #(,$.

Les annes JA font marqu le rgime fiscale marocain par la rforme inspire du programme d&aOustement structurel recommand par les institutions financi!res internationalesE 7(I et la banque mondiale. La rforme fiscale visait la rduction de la pression fiscale, toutefois l&application du programme d&aOustement structurel a provoqu des rsultats nfastes car durant ces annes, on constate que la pression fiscale a rest stable mais elle est largement suprieure " la moyenne du monde arabe 3JK, des pays du sud est asiatique 3BK et des pays de l&%mrique latine 3BK. %vec ce taux en moyenne de 53,ACK du ,I< stable, on peut dire que l&augmentation des recettes fiscales et du ,I< tait en mme proportion. %utrement dit, malgr les allgements fiscaux intervenu ces derni!res annes, la pression fiscale a t consolid, se situant " 55,:BK durant la priode 3CCD+5AAG contre 3C,FK entre 3CJA+3CJC. n effet, cet indicateur a atteint son niveau maximum en 5AAG, soit 5F,3K suite " une conOoncture conomique favorable marque par des performances soutenues des secteurs tel que les tlcoms, les cimenteries et le secteur financier. L&importance des recettes fiscales en 5AAG est attribuable aussi aux efforts de recouvrement et au contrle fiscal. -i on parle de l+lasticit $ ou la sensibilit% des recettes fiscales par rapport au PIB , elle s&est rvle " 3,3K entre 3CCD+5AAG contre A ,CK entre 3CCA+3CCG c'est+"+dire que pendant la premi!re priode, les recettes fiscales augmentent moins que proportionnelle que le ,I< tandis que pendant la deuxi!me c&est l&inverse. % cause de cette lasticit ngative qu&on constate une rduction de la pression fiscale entre 3CCA+3CCG. *ette volution des recettes fiscales a bnfici d&une multitude des mesures ayant en pour consquence des recettes exceptionnelles importantes notamment la modernisation de l&administration fiscale en vue de rendre le syst!me de collecte plus efficace, le renforcement du contrle, la reforme de 8I%, l&amnistie fiscale, mais surtout visant " rduire le poids de la fiscalit drogatoire.

"6 la pression fiscale diffrentielle :

L&analyse sur cette priode depuis 3CJA permet de dmontrer que la reforme fiscale a russi " modifier la structure des recettes fiscales. n effet, il y a une amlioration de la part des impts directs dans les recettes fiscales globales E :F,3K entre 3CCD+5AAG contre 5F,GK entre 3CJA+3CJC.

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Les systmes fiscaux *&est ce que ces donnes nous permettent de voir E
ann e 148: 1481 148" 148B 148@ 1489 1483 148A 1488 1484 144: 1441 144" 144B 144@ 1449 1443 144A 1448 1444 "::: "::1 "::" "::B "::@ "::9 Imp t indirect$T'(0TIC%CPIB en 5 A>@ A>B A>4 8>@ 8>1 8 3>8 A>B A>" A>9 A>4 8>1 8>4 8>4 8>1 1:>@ 4>@ 1:>9 1: 1:>3 1:>3 1:>" 1:>1 1: 1: 1:>9

La pression fiscale
Imp t directCPIB en 5 @>@ @>3 @>@ @>3 @>A @>3 @>" @>4 @>4 9>@ 3>9 9>3 3>4 3>1 9>@ 9>A 3>3 3>9 A>B A>A 3>8 A>B A>3 8 8>" 4>@

Fi ure ): La pression !iscale directe et indirecte par rapport au PIB entre #(,$ et 2$$*.

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La pression fiscale

l'evolution des impts directs et indirects par rapport au PIB en %

12 10 8 6 4 2 0
19 80 19 82 19 84 19 86 19 88 19 90 19 92 19 94 19 96 19 98 20 00 20 02 20 04

Impt indirect/PIB

impt direct/PIB

Fi ure ,: La pression !iscale directe et indirecte par rapport au PIB aprs #(,$.

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%insi depuis 5AAF, il y a un renforcement de la part de la fiscalit directe dans la formation des recettes fiscales et part la tendance de l&galit de la part des deux impts dans le ,I<. Depuis 3CJA, il y a une stabilit de la part des droit d'enregistrement dans le ,I< par une moyenne de 3,:K, quant aux droit de douane il y a une baisse depuis la mise en Tuvre de dmant!lement tarifaire passant de F,JK en 3CJA " 5,BK3G en 5AAG du ,I<, mais cette baisse est compens au sein des impts indirects par l&amlioration des autres impts indirects tel que la 8I% qui a engendr une amlioration de F,CK du ,I< " B,3K par l&largissement de son c#amp d&application comme le cas dans tous les pays en dveloppement en raison de sa neutralit conomique tout vitant de s&appuyer sur l&I@ ou l&I- en raison de l&troitesse de leurs assiettes. Les points cl de cette volution E ,our les impts indirects /inclus seulment la 8I% et la 8I*0, ils reprsentent en moyenne de J,DDK du ,I< durant cette priode, et on peut expliquer les variations comme suit E 3CJD E la diminution des recettes de la 8I% de C point qui a engendr la baisse du taux en sac#ant qu'elle tait introduite cette anne l" . 3CCG E l&augmentation des impts indirects " la courbe est prcisment li " la taxe intrieur de la consommation spcialement sur le ptrole, ainsi pour la diminution de l&anne qui suit c'est+"+dire 3CCD. ,our les impts directs, ils reprsentent en moyenne de G,BJK du ,I< depuis 3CJA, et les variations marquantes le grap#e se manifestent comme suit E 3CCA E cette augmentation est due " l&augmentation de G point de l&I- " cause de certaines mesures sur la non dductibilit des amendes, des pnalits et maOorations, au mme que l&exonration totales des plus+values est conditionne par leur rinvestissment et la conservations des dits biens au moins Gans. 3CC3 E la baisse de cette anne des impts directs est due " la c#ute des autres impts directs /principalment la patente grace " sa rpartion pour CAK pour les communes du lieu d'imposition et " 3AK pour les recettes de l' tat0, malgr l&augmentation de l&I-. 3CC5 E l&augmentation des impts directs est due " l&augmentation de l&I- de B points " cause de dplafonnement de la cotisation minimale avec la fixation de son taux A,GK du *% au lieu des taux progressifs. 5AAA E la diminution des impts directs est due " l&exonration du secteur #telier pour la partie du *% ralis en devise. Depuis 3CJA, la politique fiscale marocaine a prconis touOours une rduction de la pression fiscale avec un largissement de l&assiette fiscale, pourtant cette pression fiscale demeure encore dans un lan lev. *ertes, cette analyse porte sur plusieurs lments reprsentants la fiscalit marocaine, mais elle reste insuffisante pour nous faire demontrer comment la pression fiscale est rparti sur les contribuables marocains. *e qui est sur que la pression fiscale au maroc n'est qu'apparente, et on peut dire que les mesures prises par le systeme marocain n'avaient pas d'influence remarquante sur la pression fiscale, donc on peut constater d'apr!s les grap#iques ci+dessus que cet accroissement de la pression fiscale est dU principalment " la performance de l'administration fiscale.
1,

(inist!re de finances E S8ableau de bord des finances publiquesS dcembre 5AAD.

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La pression fiscale

III6 La manifestation de la pression fiscale au Daroc :

1. Les Darocains paient6ils trop d+imp t G:
Le probl!me de la fiscalit au (aroc13> et le constat a t fait y compris par l&administration fiscale, rside fondamentalement dans l&troitesse de son assiette. ,lus simplement, cela veut dire que seule une minorit paye vraiment l&impt. De ce point de vue, le taux de "" 5 en moyenne du ,I< de la pression fiscale, quoi que pas trop lev dans l&absolu, est en ralit trop pesant puisque support par un nombre de contribuables rduit par rapport au potentiel. nviron B millions de contribuables paient l&impt sur le revenu /l+I&0. ,n "::3, 9: socits seulement ont contribu " #auteur de 935 aux recettes totales de l&impt sur les socits /l&I-0. t sur ces 935 des recettes, la part du secteur public reprsente 1A>95 et celle du secteur des tlcommunications 1A>@5. Idem pour la T'( " l&intrieur E en 5AAD, sur les 9: socits qui ont vers GDK des recettes totales de l&I-, :5 seulement ont effectu des versements reprsentant @85 des recettes totales de la T'( $ les 3J socits restantes n&ayant effectu aucun versement. % tout cela, il faut aOouter les dpenses fiscales dcoulant de l&importance des exonrations et qui occasionnent un manque " gagner estim, en 5AAD, " "1>9 milliards de dir#ams /et encore, ce montant serait sans doute plus lev si les FAG mesures drogatoires avaient t toutes values0. La progression des recettes, une opportunit pour baisser les taux d&une certaine mani!re, c&est cette troitesse de l&assiette fiscale au (aroc qui explique, en grande partie, les progressions asse; leves des recettes fiscales ces derni!res annes. *ar si, en "::3, " titre d&exemple, l&I- a progress de "85, la T'( de B:5 et les droits d&enregistrement de 1B>A5, c&est principalement en raison de l&action de l&administration fiscale /qui dissuade de plus en plus les assuOettis de se soustraire au fisc0, en sus, bien sUr, des mesures lgislatives adoptes dans les derni!res Lois de finances. *ela explique le manque de corrlation entre la progression des recettes fiscales et celle du PIB. Il est significatif en effet que, mme en priode de sc#eresse comme en 5AADL5AAB, alors que la valeur aOoute agricole a t ngative et que la croissance globale ne dpasserait pas 5K cette anne, le taux d&accroissement de la 8I% a atteint "B>B5 " fin aoUt "::A /dont 3J,JK pour la 8I% " l&intrieur et "A5 " l&importation0, tandis que l&I# a, lui, progress de ":5 et l&I& de 135. Donc, cette marge de progression des recettes, due " l&importance de l&vasion fiscale, est " la fois une opportunit, puisque la rduction progressive de ce p#nom!ne offre des possibilits de baisser les taux d&imposition, et une source d&inquitude dans la mesure oP l&volution des recettes paraQt dconnecte de la croissance conomique. (ais ce qui inqui!te certains observateurs, c&est le renversement de la structure fiscale E depuis 5AAF, en effet, les recettes des impts indirects dpassent celles des impts directs. <ien que ce soit l" l&obOectif poursuivi par les pouvoirs publics, en raison, disent+ils, de la neutralit conomique de la fiscalit indirecte, pour d&autres, en revanc#e, ce renversement n&est pas de nature " prserver les plus vulnrables.

". ;uelles voies de rformes pour la baisse de la pression fiscale au Daroc:

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La <ie 'co#omi;ue du 3) octo(re 2)). : SALA4 A= >?!O?

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%uOourd&#ui, le (aroc a mis ses finances publiques sur les rails, cependant leur consolidation demeure un enOeu maOeur pour notre pays. Il y a lieu, en effet, de continuer " agir par des actions structurelles pour viter que le pays ne se retrouve dans la situation qu&il a connue au dbut des annes 148: et qui a abouti au programme d&aOustement structurel de 148B, dont la rforme fiscale a constitu l&un des volets essentiels3B. *&est la loi6cadre de 148@, dont l&un des principaux obOectifs a t l&largissement de l&assiette. *et largissement est de nature " compenser le man;ue ? gagner in-rent " la baisse de la pression fiscale. Il devenait donc ncessaire de reprendre la rflexion sur le syst!me dans sa globalit E simplification, #armonisation et rationalisation. ,arall!lement aux actions de simplification, l&obOectif d&largissement de l&assiette suscite auOourd&#ui une large ad#sion. n effet, il est " prsent admis qu&il est incontournable dans toute action visant une baisse de la c#arge fiscale. *et obOectif consiste en l&all!gement de la c#arge fiscale pesant sur les contribuables. Il est sans conteste le plus populaire de tous, tant au niveau des mnages que des entreprises. (ais sa mise en pratique est souvent compromise par des contraintes budgtaires amplifies par la multiplicit des rgimes drogatoires. Le c#oix du niveau de pression fiscale doit ncessairement se faire en tenant compte de ces contraintes. *&est cette vision qui a prvalu ces derni!res annes " travers un effort soutenu d&largissement de l&assiette et aboutissant en "::A au ramnagement du bar!me de l&impt sur le revenu notamment. *e sont, ainsi, les bons rsultats obtenus, en terme de recettes fiscales, qui ont fournis aux pouvoirs publics les moyens de consentir un effort exceptionnel de 5,G milliards de dir#ams en termes de coUt budgtaire, en faveur des mnages dont "89 ::: ont t totalement exonrs. 8outefois, les divers rgimes drogatoires adopts ensuite ont, non seulement complexifi le syst!me fiscal, mais ont galement occasionn un manque " gagner pour le budget. Dans un pays oP l+informel reprsente autour de A:5 de l&conomie nationale18, il convient plutt d&adopter une autre politique. *elle visant " encourager les socits et commerces de l&conomie souterraine " reOoindre l&activit formelle de telle sorte d&largir l&assiette de l&impt. .r, plusieurs observateurs pensent que le poids du rgime fiscal national, tel qu&il s&exprime, est plutt de nature " renforcer encore plus la prgnance de l&informel. *ertes, l&Vtat a d&autant plus besoin de ressources supplmentaires pour fonctionner que les recettes de la privatisation ont connu ces derni!res annes un amenuisement important qui ira s&accentuant pour les proc#ains exercices. *eci est compr#ensible. (ais tirer fiscalement sur tout ce qui bouge l&est moins alors qu&il s&agit de faire preuve d&imagination en s&loignant le maximum possible de la facilit. 8out " sa course effrne vers les nic#es fiscales, l&argentier du @oyaume, qui a tax les salles d&exposition du minist!re de la *ulture, a dcid de faire de mme pour les pourboires des serveurs de caf W *&est vraiment fort de Xs&en prendreX " cette catgorie socioprofessionnelle dfavorise qui, compte tenu de son salaire drisoire souvent en dessous du -(IY, vit gnralement de la gnrosit des clients. 8ant qu&" taxer " tout va, autant imposer dans la foule les mendiants dont le mtier a la rputation de rapporter gros. Z ce ryt#me, on ne
1.

3iscours du Mr ?+ 8>?SO 3A1 3irecteur ='#'ra$ des !m&@ts1 cham(re de commerce es&ag#o$e 1) a<ri$ 2)).+
1/

Le Aour#a$ : auAourd%hui $e Maroc

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La pression fiscale

va pas s&arrter. n fait, les pouvoirs publics sont invits plus que Oamais, en ces temps de disette budgtaire, " rationaliser les dpenses publiques en faisant la c#asse aux c#arges superflues et somptuaires. 6ne c#ose est sUre E continuer " vivre au+dessus de ses moyens sans une rforme fiscale Ouste et adapte c&est aller directement droit au mur.

I'6 Hne comparaison internationale :

%u maroc, la pression fiscale est souvent prsente comme tr!s excessive, mais une comparaison avec les autres pays reste aussi valable. n 5AA:, le taux de la pression fiscale pour certains pays s'est prsent comme suit3CE

pa7s -6 D 7@%=* -,%Y= 86@'6I 6-% (%@.* ( [I'6

le taux de la pression fiscale en 5 du PIB 9:>3 @B>@ B@>4 B">8 "9>3 "1>A 14

2igure 4: le tau. de la pression !iscale dans certains pa0s en 2$$3.

15

L.GODBOUT, P.BELTRAME: "fiscalit compare:comparaison de l'importance des recettes fiscales par rapport au PIB," universit de SHERBROOKE.3 novembre 2006.

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La pression fiscale
le taux de la pression iscale

mexi#ue maroc $%& tur#uie espa"ne rance su!de 0 10 20 30 40 50 60

2igure 1:: on voit cette grande diffrence entre les taux dans ces pays, ce qui peut expliquer qu'une comparaison internationale des taux de la pression fiscale est tr!s dlicate. La comparaison ne revt pas une signification importante quand il s&agit d&apprcier le niveau optimum de prl!vement,c'est+"+dire l&tude porte sur le taux de la pression fiscale et les diffrences existantes entre les pays dvelopp et les pays en dveloppement ne permettent pas d&tablir des corrlations valables entre le niveau de dveloppement et le niveau de la pression fiscale, cette derni!re dpend d&autre facteur tel que le degr de l&interventionnisme tatique, la rsistance de certains groupes sociaux " l&impt, de l&ampleur de la fraude et de l&vasion fiscale. %insi la notion de pression fiscale dans les ,ID doit tre examin avec beaucoup de prudence " cause des insuffisances de l&appareil statistique dans ces pays. Les tudes peu nombreuses sur la pression fiscale dans les ,ID situent cette derni!re en moyenne de 3GK du ,I<. *ette moyenne cac#e des diffrences normes et la faiblesse du prl!vement globale dans les ,ID s&explique par la faiblesse de la production nationale et du revenu par tte d&#abitant. *es diffrences se prsentent pour les raisons principalesE d'une part les mesures prises pour le calcul des composantes du taux de la pression fiscale soit pour le numrateur qu'au dnominateur et ainsi la question des prl!vement sociaux se posent ou bien que la #ausse du niveau des recettes fiscales dans le ,I< n&est pas forcment le rsultat d&un surcroQt de pression fiscale mais d&une progression spontane /" lgislation constante0 des impts, dops par la croissance$ d'autre part elles tiennent aux prim!tres contrast des administration publiques prcisment dans les pays dvelopps, certains pays comme les 6-% dcident de faire appel au secteur marc#and pour assurer la production des biens et services sociaux, alors que d'autres comme la su!de prf!rent recourir " des administrations publiques pour en faire face c'est+"+dire mme lorsque le niveau des prl!vements est effectivement lev, comme c&est le cas dans les pays nordiques ou encore en france, le citoyen perHoit directement et indirectement la contrepartie de l&impt dont il s&est acquitt E quipements collectifs dvelopps et gratuits, environnement sain, scurit, transport collectif de qualit, etc..

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Conclusion:
L'conomie des syst!mes fiscaux est descriptive et comparative avant d'tre explicative par le fait qu'elle repose sur des donnes dont la mesure est dlicate et l'interprtation parfois incertaines en raison de difficults conceptuelles et mt#odologiques. *ertes, La pression fiscale reste pour touOours un suOet de dbat universel pour les spcialistes, ainsi pour tous les agents conomiques. %u (aroc, dans presque toutes les lois de finances, on trouve une partie qui s'articule autour de la rduction de la pression fiscale. 'uant au proOet de la loi de finance de 5AAC, elle prconise une rduction de la pression fiscale sur les entreprises et les mnages qui doit s'accompagner d'une mobilisation du potentiel fiscale par la poursuite de E La rvision des exonrations accordes aux secteurs qui bnficient le plus d'avantage fiscaux /immobilier, tourisme, rgions, exportations, nergie et mines, industrie alimentaire...0. La reforme de la 8I% notamment au niveau de la rduction du nombre de taux /pour le sucre, page pour l'utilisation des autoroutes, oprations de transport de personnes et de marc#andises, distributions d'eau...05A. (ais la question qui se pose c'est E est ce que ces mesures prises par l'administration fiscale pourrait effectivement allger la pression fiscale et encore est ce que cet allgement de la pression fiscale va tre reparti d'une faHon quitable entre les diffrents agents conomiques Les prl!vements fiscaux par les diffrents impts sont indispensables pour la bonne marc#e de l'tat et pour faire face aux diffrentes dpenses publiques qu'elle a sa c#arge. ,arler de la pression fiscale reste sans rien d'importance si on ne demande pas la question suivante E ,eut on Oudicieusement valuer les prl!vements sans en examiner l&utilisation c'est+"+dire la structure des dpenses publiques et leurs impacts sur les conditions de vie des citoyens )

2)

Mi#istre de fi#a#ce* ProAet de $oi de fi#a#ce 2))5+

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A#as 8>?SAL>4 BAMRA?! : C $a fisca$it' face au d'<e$o&&eme#t 'co#omi;ue et socia$ du Maroc D+ Editio# La&orte ra(at1 15/2+ A##ie Fa$$'e1 C Les systmes fiscaux D1 Seui$1 2))) Mohammed KASRAO ! : C =estio# fisca$e de $%e#tre&rise marocai#e D+ Editio# ca(i#et KASRAO ! 2))3+ A+8O RB!BA G O+=4AH!R: C structure de &ressio# fisca$e au Maroc D m'moire &our $%o(te#tio# de $ice#ce:15546155, Mi#istre de fi#a#ces : I0a($eau de (ord des fi#a#ces &u($i;uesI d'cem(re 2))-+ OJ3>1 statisti;ue des recettes &u($i;ues1 15-,6155/1 Paris1 1555

#e$ $ite$ de rec%erc%e & o o o

o

www.wikipedia.com www.leconomiste.com www.lavieeco.com www.aujourdhui.ma.

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La pression fiscale
1 I " " B B @ 9 9 3 A 8 8 4 1: 1: 1: 1" 1@ 1@ 13 14 14 ": "1 "B "@ "9

Introduction C-apitre I : la pression fiscale : prsentation et structure I. Jotion de pression fiscale II. Convention de mesure 1. Taux de Prlvement <bligatoire $T.P.<% ". Taux de Pression 2iscale $T.P.2% III. Composition du taux de pression fiscale 1. Les &ecettes 2iscales ". Le Produit Intrieur Brut $P.I.B% B. Les c-arges sociales I'. Cons;uence d+une fluctuation du taux de la pression fiscale : 1. La courbe de Laffer ". Les criti;ues adresses au modle t-ori;ue de Laffer C-apitre II : la Pression 2iscale au Daroc I. La Pression 2iscale )us;u+au 148: 1. La Pression 2iscale Klobale ". La Pression 2iscale *iffrentielle II. La Pression 2iscale aprs 148: 1. La Pression 2iscale Klobale ". La Pression 2iscale *iffrentielle III. La manifestation de la pression fiscale au Daroc : 1.Luelles voies de rformes pour baisser la pression fiscale au Daroc ".Les Darocains paient6ils trop d+imp t G I'. Conclusion : Bibliograp-ie #ommaire La comparaison internationale

P A G E S

Master :

Fiscalit Et Finance dEntreprise

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