Contabilidad General 2

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General 2
CARPETA 2: GUA DIDCTICA 1. ELEMENTOS ESTRUCTURALES: 1.1. CARTULA 1.2. INTRODUCCIN 1.2.1 CARACTERIZACION DE LA MATERIA 1.2.2 IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PERSONAL 1.2.3 RELACIN CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIO 1.3. PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA 1.4. PROGRAMACIN DE LA UNIDAD 1.5. BIBLIOGRAFA GENERAL 1.6. NDICE DE CONTENIDOS 1.7. CONTENIDOS 1.8. UNIDAD No 1. LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO 1.9. UNIDAD No 2.- AVANCES EN EL PROCESO CONTABLE 1.10. UNIDAD No 3.- OPERACIONES CON MERCANCAS 1.11. LABORATORIO DE APRENDIZAJE 1.12. EVALUACIN A DISTANCIA No.1 1.13.UNIDAD 4. AJUSTES 1.14. UNIDAD No. 5.- LOS ESTADOS FINANCIEROS 1.15. EVALUACIN AQ DISTANCIA No.2
Instituto Superior de Educacin a Distancia Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador

CARATULA REGRESAR UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA Carrera: Administracin de Empresas, Administracin Pblica, Contabilidad y Auditora. Formacin bsica
Eje
Asignatura
CONTABILIDAD GENERAL II
Nmero de crditos Curso
Segundo
Semestre
SEPTIEMBRE 2012 FEBRERO 2013
Nombre del profesor:
Econ. Holger Guillermo Romo

1.2 INTRODUCCIN REGRESAR
1.2.1. CARACTERIZACIN DE LA ASIGNATURA
Se orienta hacia el estudio analtico, prctico y contextualizado de la contabilidad bsica; (proceso automtico) centrando el inters principalmente en las operaciones con mercaderas, los impuestos de actual vigencia, que con la aplicacin de los ajustes contables establecen los estados financieros.
1.2.2. IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA
En el contexto de la contabilidad de una empresa en simulacin que con la participacin del estudiante-accionista o socio comprometido; se enfoca sustancialmente el manejo automatizado de

los inventarios de mercaderas, la liquidacin de las importaciones de las compras de mercaderas, el manejo de los impuestos y sus declaraciones que con la conciliacin tributaria, se enfoca haca la declaracin del impuesto a la renta del perodo contable.
Concomitantemente se estudia la significacin de las cuentas en las Normas Internacionales de Informacin Financiera. NIIF.
1.2.3 RELACIN CON OTRAS MATERIAS DELPLAN DE ESTUDIOS:
Con el segundo semestre se culmina la etapa bsica o fundamental de la contabilidad; prerrequisito para continuar con la contabilidad intermedia I y II, sobre las cuales se asientan la contabilidad superior, contabilidades especializadas y las auditorias financiera, administrativa, e informtica. La contabilidad general II se halla ligada con las asignaturas de las matemticas general y financiera, economa, estadstica, legislacin societaria, laboral y tributaria y quizs mucho ms con la informtica aplicada.

REGRESAR 1.3 PROGRAMACIN GENERAL

PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA.
Nombre de la Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL 2 Competencia de la Asignatura:
COMPETENCIAS Adquirir conocimientos, destrezas, valores y habilidades y su aplicacin sobre la documentacin fuente, los impuestos y los registros contables de las transacciones mercantiles empresariales
UNIDADES UNIDAD No. 1: LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO Y EL AVANCE EN EL PROCESO CONTABLE
Conocer y aplicar el registro de mercaderas y la valoracin de las mismas por medio de las tarjetas kardex. Calcular y registrar los ajustes contables correspondientes a las empresas comerciales para obtener resultados reales en las diferentes cuentas de la contabilidad. Estructurar correctamente los estados de situacin financiera, de situacin econmica, flujo de efectivo y evolucin patrimonial, para obtener datos confiables para una adecuada toma de decisiones en las empresas comerciales.
UNIDAD No. 2: OPERACIONES CON MERCADERAS
UNIDAD No. 3: LOS AJUSTES
UNIDAD No. 4: LOS ESTADOS FINANCIEROS

Asignatura:
CONTABILIDAD GENERAL 2 Los estudiantes desarrollarn y aplicarn el proceso contable para
empresas comerciales, utilizando adecuadamente las cuentas y Leyes imperantes en el pas, Competencia: de tal forma que les permitan obtener
informacin confiable y oportuna para la toma de decisiones.
REGRESAR
1.4. PROGRAMACION DE LA UNIDAD

NMERO DE UNIDAD: UNO NOMBRE DE UNIDAD: LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO Y AVANCE EN ELPROCESO CONTABLE NMERO DE PERODOS : Pg. 1 de 8 COMPETENCIA CONTENIDOS MEDIOS Y RECURSOS
ACTIVIDADES DE INTERACCION
EVALUACIN

-El estudiante estar en capacidad de:
- La empresa y sus transacciones comerciales. -Las transacciones comerciales y la recaudacin de su documentacin fuente. . -La documentacin fuente y su consistencia legal y del impuesto. - La documentacin fuente y su orden cronolgico y consecutivo. - Uso de la documentacin fuente en la determinacin de cuentas.
Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad
Asncronas:
Formativa:
- Escoger el objetivo de la empresa en simulacin. - Determinar su nombre y participar en la constitucin de su capital. - Catalogarse como accionista y se compromete a cumplir responsabilidades. - Participar en su movimiento transaccional, sustentado de documentacin fuente. - El estudiante maneja efectivamente la documentacin fuente.
Se valorar la Intercambio de pertinencia y calidad de criterios (preguntas y las respuestas a las respuestas ) en el preguntas planteadas aula virtual Tutoras en el aula virtual. Recepcin y/o entrega individuales de trabajos relacionadas Revisin, observaciones con los temas Intercambio de y recomendaciones de informacin de la unidad los trabajos receptados Foro, discusin y (uno en cada parcial).. Contestar las aportes preguntas Estmulos a los aportes Sncronas: relacionadas efectuados en el foro, con los temas Planificacin del Chat chats para discutir sobre las de la unidad, en la Normas Sumativa: plataforma Internacionales de virtual. contabilidad y su Trabajo receptado: 20 aplicacin en los % Contestar las registros contables. preguntas Uso del aula Virtual Participacin en las telefnicas de como medio de diferentes actividades: los estudiantes comunicacin para Foro,, Chat, llamadas, relacionadas aclarar dudas otros 10% con los temas (preguntas de la unidad frecuentes) Evaluacin presencial Foros 70% problema Otros Chat Videocon Recuperacin ferencia pedaggica por medio de Tutoras grupales

PROGRAMACIN DE UNIDAD NMERO DE UNIDAD NOMBRE DE UNIDAD : DOS : AVANCE EN EL PROCESO CONTABLE
NMERO DE PERODOS : Pg. 2 de 8 COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad RECURSOS DE APRENDIZAJE EVALUACIN Formativa: - La cuenta y su aplicacin en partida doble. - La nominacin de cuenta para la compra y venta de mercancas, entre otras. - La nominacin de cuentas para el pago y cobro de impuestos, entre otras. Comportamiento de las cuentas en la compra y venta de mercancas con impuestos. -Identificar sus saldos deudor y acreedor. - Avance complementario en la nominacin y codificacin de cuentas (NIC) (NIIF)
Asncronas:
- El alumno registra o jornaliza en el libro diario los asientos contables, identificando cuentas por su cdigo; y en orden cronolgico y consecutivo.
Se valorar la pertinencia y calidad de Intercambio de criterios (preguntas y las respuestas a las preguntas planteadas respuestas ) en el en el aula virtual. aula virtual Tutoras Recepcin y/o entrega individuales Revisin, observaciones de trabajos relacionadas y recomendaciones de Intercambio de con los temas informacin los trabajos receptados de la unidad (uno en cada parcial).. Foro, discusin y aportes Contestar las Estmulos a los aportes preguntas efectuados en el foro, Sncronas: relacionadas Planificacin del Chat chats con los temas para discutir sobre las de la unidad, Sumativa: Normas en la Internacionales de plataforma Trabajo receptado: 20 contabilidad y su virtual. % aplicacin en los registros contables. Contestar las Uso del aula Virtual Participacin en las preguntas diferentes actividades: como medio de telefnicas de comunicacin para Foro,, Chat, llamadas, los estudiantes aclarar dudas otros 10% relacionadas (preguntas con los temas frecuentes) Evaluacin presencial de la unidad 70% Foros Otros problema Chat Recuperacin Videocon pedaggica por medio ferencia de Tutoras grupales

PROGRAMACIN DE UNIDAD NMERO DE UNIDAD : UNIDAD NOMBRE DE UNIDAD: LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO Y AVANCE EN ELPROCESO CONTABLE Pg. 3 de 8 COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad RECURSOS DE APRENDIZAJE EVALUA Formativa: - El asiento contable en el proceso de registro de mercancas e impuestos. - La jornalizacin y el tratamiento individual de las cuentas mercancas e impuestos; especialmente por sus cdigos. - La mayorizacin y sus formas de registro contable. Tratamiento codificado. - La mayorizacin y tratamiento codificado de cuentas en general y del movimiento de mercancas y los impuestos. CIN
Asncronas:
- El alumno categoriza el uso de cuentas especialmente de mercancas e impuestos en el procedimiento del registro de diario y mayor. - El estudiante combinar los procesos manual y automtico de la jornalizacin y distinguir la conveniencia de su uso.
Se valorar la pertinencia y calidad de Intercambio de criterios (preguntas y las respuestas a las preguntas planteadas respuestas ) en el en el aula virtual. aula virtual Tutoras Recepcin y/o entrega individuales Revisin, observaciones de trabajos relacionadas y recomendaciones de Intercambio de con los temas informacin los trabajos receptados de la unidad (uno en cada parcial).. Foro, discusin y aportes Contestar las Estmulos a los aportes preguntas efectuados en el foro, Sncronas: relacionadas Planificacin del Chat chats con los temas para discutir sobre las de la unidad, Sumativa: Normas en la Internacionales de plataforma Trabajo receptado: 20 contabilidad y su virtual. % aplicacin en los registros contables. Contestar las Uso del aula Virtual Participacin en las preguntas diferentes actividades: como medio de telefnicas de comunicacin para Foro,, Chat, llamadas, los estudiantes aclarar dudas otros 10% relacionadas (preguntas con los temas frecuentes) Evaluacin presencial de la unidad 70% Foros Otros problema Chat Recuperacin Videocon pedaggica por medio ferencia de Tutoras grupales
PROGRAMACIN DE UNIDAD NMERO DE UNIDAD NOMBRE DE UNIDAD :DOS : OPERACIONES CON MERCANCAS
NMERO DE PERODOS : Pg. 4 de 8
10

COMPETENCIA
CONTENIDOS
ESTRATEGAS DIDCTICAS Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual.
RECURSOS DE APRENDIZAJE
EVALUACIN Formativa:
Asncronas:
-El balance de comprobacin y su registro contable. Versin mercaderas e impuestos. - En el balance de comprobacin las cuentas de inventarios, ventas y costos de ventas.
- El estudiante manejar el sistema de control de inventarios mediante kardex.
Se valorar la Intercambio de pertinencia y calidad de criterios (preguntas y las respuestas a las respuestas ) en el preguntas planteadas aula virtual Recepcin y/o entrega en el aula virtual. de trabajos Revisin, observaciones Intercambio de y recomendaciones de informacin los trabajos receptados Foro, discusin y (uno en cada parcial).. aportes
- El alumno confrontar los registros de kardex con los de contabilidad.
- El docente distinguir la aplicacin de los mtodos de valoracin mercaderas
Estmulos a los aportes Sncronas: Planificacin del Chat efectuados en el foro, para discutir sobre las chats Normas Sumativa: Internacionales de - Los registros contabilidad y su de kardex con Trabajo receptado: 20 aplicacin en los la utilizacin registros contables. % de los Uso del aula Virtual Contestar las mtodos de Participacin en las como medio de preguntas valoracin de diferentes actividades: comunicacin para las cuentas de telefnicas de aclarar dudas Foro,, Chat, llamadas, mercaderas y los estudiantes (preguntas otros 10% sus impuestos. relacionadas frecuentes) con los temas Evaluacin presencial - Operaciones de la unidad 70% Otros con Foros mercancas y problema Recuperacin control de Chat pedaggica por medio inventarios en Videocon kardex y sus ferencia de Tutoras grupales cruces en contabilidad.
11

PROGRAMACIN DE UNIDAD NMERO DE UNIDAD : DOS NOMBRE DE UNIDAD : OPERACIONES CON MERCANCAS NMERO DE PERODOS : Pg. 5 de 8 COMPETENCIA CONTENIDOS - Aplicaciones de mtodos de valoracin de mercancas: promedio, ltima compra, precio de mercado. - La mercadera en consignacin, tratamiento y aplicaciones de inventarios y contables del : Comitente. Comisionista. Inventarios. -Compras internacionales y la mercadera en trnsito; sus caractersticas, precios internacionales, normatividad, contabilizacin en el proceso. ESTRATEGAS DIDCTICAS Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual. RECURSOS DE APRENDIZAJE Asncronas: EVALUACIN Formativa:
- El estudiante distinguir y aplicar el uso y manejo extracontable de las mercaderas en consignacin.
Intercambio de Se valorar la criterios (preguntas y pertinencia y calidad de respuestas ) en el las respuestas a las aula virtual preguntas planteadas Recepcin y/o entrega en el aula virtual. de trabajos Intercambio de Revisin, observaciones informacin y recomendaciones de Foro, discusin y los trabajos receptados aportes (uno en cada parcial)..
- El alumno resolver mediante liquidaciones el precio de la mercadera internacional.
Sncronas: Estmulos a los aportes Planificacin del Chat efectuados en el foro, para discutir sobre las chats Normas Internacionales de Sumativa: contabilidad y su aplicacin en los Trabajo receptado: 20 registros contables. % Uso del aula Virtual Contestar las como medio de Participacin en las preguntas comunicacin para diferentes actividades: telefnicas de aclarar dudas Foro,, Chat, llamadas, los estudiantes (preguntas otros 10% relacionadas frecuentes) con los temas Evaluacin presencial de la unidad. Otros: Recuperacin 70% Foros pedaggica por medio problema de Tutoras grupales Chat Videocon ferencia
12

PROGRAMACIN DE UNIDAD NMERO DE UNIDAD NOMBRE DE UNIDAD : TRES : LOS AJUSTES
NMERO DE PERODOS : Pg. 6 de 8 COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad RECURSOS DE APRENDIZAJE EVALUACIN Formativa:
- A la terminacin de un perodo contable el alumno esta en capacidad de: Corregir y actualizar cuentas, aplicar las leyes para manejo cuentas de mercaderas, de beneficios sociales al trabajador y procesar la devengacin de cuentas para el corte y cierre del proceso. Puede identificar tambin cuentas en aplicacin NIFF.
- El balance de comprobacin de sumas y saldos con la intervencin de cuentas mercancas e impuestos del IVA. RF. Versin antes de ajustes. - Los cdigos de cuenta para el tratamiento de los ajustes. - Los saldos de cuentas y los ajustes de correccin y actualizacin de los valores depreciados, amortizados, diferidos y provisionados. - Los gastos, costos e ingresos acumulados.
Asncronas:
Se valorar la pertinencia y calidad de Intercambio de criterios (preguntas y las respuestas a las preguntas planteadas respuestas ) en el Tutoras en el aula virtual. aula virtual individuales Recepcin y/o entrega relacionadas Revisin, observaciones de trabajos con los temas Intercambio de y recomendaciones de de la unidad los trabajos receptados informacin (uno en cada parcial).. Foro, discusin y Contestar las aportes preguntas Estmulos a los aportes relacionadas efectuados en el foro, Sncronas: con los temas Planificacin del Chat chats de la unidad, para discutir sobre los en la estados financieros. Sumativa: plataforma Uso del aula Virtual virtual. Trabajo receptado: 20 como medio de % comunicacin para Contestar las aclarar dudas preguntas Participacin en las (preguntas telefnicas de frecuentes) diferentes actividades: los estudiantes Foro,, Chat, llamadas, relacionadas otros 10% Otros con los temas de la unidad. Evaluacin presencial Recuperacin 70% pedaggica por medio Foros l problema de Tutoras grupales Chat Videocon ferencia
13

PROGRAMACIN DE UNIDAD NMERO DE UNIDAD NOMBRE DE UNIDAD : TRES : LOS AJUSTES
NMERO DE PERODOS : Pg. 7 de 8 COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad RECURSOS DE APRENDIZAJE EVALUACIN
- Errores en el proceso contable. El alumno dispone de la capacidad de reconocer, clasificar y diferenciar la posicin y uso de las cuentas, por sus movimientos y por su saldo, para determinar la composicin de los estados contables. -El balance de comprobacin ajustado antes del cierre. - Asientos de cierre: Ingresos costos y gastos. -El corte de cuentas con saldo deudor y acreedor. - El balance de comprobacin ajustado para el cierre. - Sucesin del proceso contable.
Formativa:
Asncronas:
Se valorar la pertinencia y calidad de Intercambio de criterios (preguntas y las respuestas a las Tutoras preguntas planteadas respuestas ) en el individuales en el aula virtual. aula virtual relacionadas Recepcin y/o entrega con los temas de trabajos Revisin, observaciones de la unidad y recomendaciones de Intercambio de los trabajos receptados informacin Contestar las (uno en cada parcial).. Foro, discusin y preguntas aportes relacionadas Estmulos a los aportes con los temas Sncronas: efectuados en el foro, de la unidad, Planificacin del Chat chats en la para discutir sobre los plataforma estados financieros Sumativa: virtual. Uso del aula Virtual Trabajo receptado: 20 como medio de Contestar las % comunicacin para preguntas aclarar dudas telefnicas de (preguntas Participacin en las los estudiantes frecuentes) diferentes actividades: relacionadas Foro,, Chat, llamadas, Otros con los temas otros 10% de la unidad Recuperacin Evaluacin presencial pedaggica por medio Foros 70% problema de Tutoras grupales Chat Videocon ferencia
14

PROGRAMACIN DE UNIDAD NMERO DE UNIDAD NOMBRE DE UNIDAD : CUATRO : LOS ESTADOS FINANCIEROS.
NMERO DE PERODOS : Pg. 8 de 8 COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual. RECURSOS DE APRENDIZAJE EVALUACIN Formativa:
Asncronas:
- Organizacin de los estados contables.
- El estudiante leer objetivamente los estados financieros de la empresa ; y puede hacer aplicaciones para otras empresas
- La ganancia o prdida en un estado econmico.
-Las cuentas con saldo expresadas en el balance de situacin financiera.
Se valorar la Intercambio de criterios (preguntas y pertinencia y calidad de las respuestas a las respuestas ) en el preguntas planteadas aula virtual en el aula virtual. Recepcin y/o entrega de trabajos Revisin, observaciones Intercambio de y recomendaciones de informacin los trabajos receptados Foro, discusin y (uno en cada parcial).. aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre los estados financieros.. Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas frecuentes) Estmulos a los aportes efectuados en el foro, chats Sumativa: Trabajo receptado: 20 %
- El estado de flujo del efectivo. Su aplicacin y alcance.
- El estado de evolucin del patrimonio. Aplicacin y alcance.
Contestar las preguntas Participacin en las telefnicas de diferentes actividades: los estudiantes Otros Foro,, Chat, llamadas, relacionadas otros 10% con los temas Recuperacin de la unidad. Evaluacin presencial pedaggica por medio 70% de Tutoras grupales Foros problema Chat Videocon ferencia REGRESAR
15

REGRESAR
1.5. BIBLIOGRAFA Y NETGRAFA BIBLIOGRAFA BSICA 1. Valdivieso Bravo mercedes. Contabilidad general, Nuevoda, Novena Edicin , Quito Ecuador BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA 1. Zapata Snchez Pedro. Contabilidad General. Santa Fe Colombia 2. Vsconez Arroyo Jos. Contabilidad General para el siglo XXI. Quito Ecuador. 3. Molina calvache Antonio. Contabilidad General Bsica. Quito Ecuador. 4. Freire Idalgo Jaime. Gua de aplicacin prctica sobre la implantacin de las NIIF en el Ecuador. Quito Ecuador. NETGRAFA 1. Cuenta Wikipedia, la enciclopedia libre www.es.wikipedia.org/wiki/cuenta 2. Retenciones del IVA www.sri.gov.ec/web/guest/155 3. Asiento Contable www.es.wikipedia.org/wiki/asiento_asiento_contable 4. Definicin de Flujo de Efectivo www.definicin.de/flujo-de-efectivo 5. Normas Internacionales de Informacin Financiera www.es.wikipedia.org/wiki/NICs
REGRESAR
16

REGRESAR
INDICE DE CONTENIDOS
Pg. Introduccin Caracterizacin de la Asignatura Relacin con otras asignaturas Programacin general de la asignatura Programacin de la unidad Bibliografa ndice de Contenidos UNIDAD 1. LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO La empresa y sus transacciones comerciales Recopilacin, anlisis y control de documentos Las transacciones comerciales y la documentacin fuente La documentacin fuente y su orden cronolgico Uso de la documentacin en la determinacin de cuentas UNIDAD 2. AVANCES EN EL PROCESO CONTABLE La cuenta y su aplicacin en la partida doble La nominacin de cuentas para la compra y venta de mercaderas La nominacin de cuentas para el pago y cobro de impuestos Comportamiento de las cuentas de compra y venta de mercaderas La mayorizacin y sus formas de registros contables UNIDAD 3. OPERACIONES CON MERCADERAS El balance de comprobacin y su registro contable Los registros de kardex Aplicacin de los mtodos de valoracin de mercaderas Laboratorio de aprendizaje La mercadera en consignacin Trabajo para ser evaluado primer parcial UNIDAD 6. AJUSTES El balance de comprobacin antes de los ajustes Los cdigos de cuentas para el tratamiento de los ajustes Los saldos delas cuentas y los ajustes Los gastos, costos e ingresos acumulados Errores en el proceso contable El balance de comprobacin ajustado Asientos de cierre, ingresos, costos y gastos Corte de cuentas con saldo deudor y acreedor UNIDAD 5. ESTADOS FINANCIEROS Organizacin de los estados contables La ganancia o prdida en un estado econmico Las cuentas con sus saldos expresados en el estado de Sit. Financiera Laboratorio de aprendizaje Flujo de efectivo El estado de evolucin patrimonial Trabajo para ser evaluado segundo parcial 3 3 4 5 6 14 15
16 17 18 24 24
26 26 28 28 30
31 31 32 37 59 62
66 66 68 72 74 74 76 76
77 77 81 85 112 112 113
17

REGRESAR
PRIMERA PARTE
1. UNIDAD No.1. LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO Y AVANCE EN EL PROCESO CONTABLE
1.1.
LA EMPRESA Y SUS TRANSACCIONES COMERCIALES
DEFINICIN DE EMPRESA Conjunto de recursos humanos y recursos materiales (econmicos) debidamente organizados y jurdicamente establecidas, con la finalidad de obtener lucro o satisfacer necesidades. Las transacciones comerciales dependen del tipo de empresa, pero todas deben cumplir leyes imperantes en el pas correspondientes al Servicio de Rentas Internas, Ley Compaas, Cdigo de trabajo, Ley de Instituciones financieras, entre otras. Para conocer transacciones que realiza una empresa se debe conocer el tipo de empresa, es decir clasificacin CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS POR SU ACTIVIDAD (POR SU NATURALEZA) -Comerciales: Son aquellas que adquieren bienes para volver a vender sin realizar ninguna transformacin en ellos. Para el registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad Comercial, por medio de dos sistemas: sistema de cuenta mltiple y sistema de permanencia de inventarios. -Industriales: Adquieren materia prima para transformar y obtener un nuevo producto destinado al consumo final o que servirn como materia prima para otras empresas. Para el registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad de Costos, por los sistemas: rdenes de produccin, por procesos, costos estndar, costos ABC -De Servicios: Aquellas que prestan servicios (generalmente bienes intangibles) y sirven para satisfacer necesidades. La contabilidad que emplean es de acuerdo al tipo de empresa, as: Empresas Hoteleras y Tursticas, para el registro de sus transacciones utilizan la
las de las su
16

Contabilidad Hotelera
17

Empresas Pblicas.- para el registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad Pblica o Gubernamental. Empresas Financieras y Bancarias.- Para el registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad Bancaria la contabilidad de Cooperativas Empresas Hospitalarias.- Para el registro de sus transacciones se utiliza la Contabilidad Hospitalaria. Empresas de transporte, limpieza, seguridad y vigilancia, entre otras, para el registro de sus operaciones se utiliza la Contabilidad General de Servicios. SEGN EL SECTOR AL PERTENECEN (POR SU PATRIMONIO, POR EL ORIGEN DE SUS RECURSOS)
POR LA INTEGRACIN DEL CAPITAL (POR SU ORGANIZACIN) -Unipersonales.- Tambin llamadas empresas individuales, cuando el propietario es una sola persona natural. Persona jurdica (sociedades).- Cuando la empresa pertenece a dos o ms personas naturales o jurdicas. Para que exista una persona jurdica es necesario la elaboracin de una escritura pblica. De acuerdo a la Sper intendencia de compaas las sociedades son: Colectivas, Responsabilidad limitada, Comanditas por acciones, Annimas, Mixtas.
1.2 RECOPILACION, ANALISIS Y CONTROL DE DOCUMENTOS

Se refiere a todos los documentos que respaldan las transacciones econmicas financieras de la empresa. Entre los principales documentos utilizados en las empresas son:
a.
Documentacin mercantil negociable.- Letras de cambio, pagare, cheques, bonos, acciones, depsitos a plazo fijo, entre otros
18

b. Documentacin Comercial no negociable.- que se divide en dos grupos que son: b.1. Documentacin que justifican costos y gastos.- Son aquellos establecidos y autorizados por el Servicio de Rentas internas del Ecuador y son: facturas, liquidaciones de compras, notas de ventas, tiket, notas de dbito, notas de crdito, entre otros ( Los dos primeros documentos sirven tambin para justificar el crdito tributario) b.2. Documentacin que no justifica costos y gastos.- Principalmente son documentos establecidos por la empresa para un mejor control de las operaciones econmicas financieras, entre estos se enuncian los siguientes: comprobantes de ingreso, comprobantes de egreso o de pago, vales de caja, entre otros
Recaudacin.- Las empresas deben mantener un archivo adecuado de toda la documentacin fuente, el mismo que debe ser enumerado conforme al nmero de factura o documento y en funcin del orden cronolgico
1.3. LAS TRANSACCIONES COMERCIALES Y LA RECAUDACIN DE SU DOCUMENTACIN FUENTE.

La documentacin fuente y su consistencia legal y del impuesto.- la documentacin debe ser elaborada conforme a las leyes imperantes en el pas y a los reglamentos internos de la empresa, tomando en cuenta exactamente lo dispuesto por la Ley de Rgimen Tributario Interna y la serie de impuestos establecidos por la indicada ley y que consiste en lo siguiente:
LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (LRTI) Esta Ley permite conocer el tratamiento de los ingresos que percibe el Estado ecuatoriano, a travs de los tributos, entre los que mencionaremos las tasas, contribuciones especiales y los impuestos a la Renta (IR), al Valor Agregado (IVA), a los Consumos Especiales (ICE), a las herencias, a los vehculos motorizados, las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y del IVA entre otros. Toda persona natural o jurdica que tenga una actividad econmica o de servicios en el pas, est obligada a obtener el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y declarar mensual o semestralmente el IVA, y mensualmente el ICE cuando as lo disponga la Ley; en el caso del Impuesto a la Renta se lo hace en forma anual y los anticipos del impuesto a la renta se declara en los meses de julio y septiembre, en los formularios y fechas establecidas en el Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno De acuerdo al Reglamento de facturacin estn obligados a emitir comprobantes de ventas las sociedades y las personas naturales que realicen actividades comerciales (bienes y servicios). Los documentos sealados deben ser impresos y autorizados por el Servicio de Rentas Internas (SRI). IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Es un impuesto que se aplica en todas las transferencias de bienes y servicios (compraventa, donaciones, canjes y consumo personal por parte de los propietarios de los bienes ). Conforme a la Ley de Rgimen tributario Interno existen bienes y servicios gravados con tarifa 0% y bienes y servicios gravados con tarifa 12% Tarifa Cero (0%)
19

Se gravaran con tarifa cero las transferencias e importaciones de: productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, cuncula, bioacuticos, carnes en estado natural; leches en estado natural; semillas certificadas; tractores y equipos mecnicos que se utilizan en cultivos agrcolas; medicamentos y drogas de uso humano; y , otros. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: transporte de pasajeros y carga; los de salud; los de educacin; los servicios pblicos (luz, agua, alcantarillado, recoleccin de basura); la impresin de libros; y, otros. El IVA con tarifa 0% se declara en forma semestral en el mes de julio lo correspondiente al semestre enero junio y en el mes de enero del siguiente ao en lo correspondiente a las operaciones realizadas entre los meses de julio y diciembre. Tarifa Doce (12%) La transferencia de dominio o la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas las etapas de su comercializacin y los servicios prestados son gravados con el 12% de IVA. Actividades econmicas que deben soportarse mediante la emisin de los comprobantes de rentas, sin considerar el monto. IVA.- Establcese el impuesto que grava el valor a las transferencias de dominio de bienes y al valor de los servicios prestados
Bienes y servicios gravados con tarifa 0%
Bienes y servicios gravados con tarifa 12%
20

El IVA con tarifa 12% se declara cada mes y la fecha de vencimiento para su declaracin es de acuerdo al noveno dgito del RUC. Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligacin de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio comprobantes de venta, por las operaciones que efecten. Esta obligacin regir aun cuando la venta o prestacin de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. El no otorgamiento de comprobantes de venta constituir un caso especial de defraudacin, que ser sancionado de conformidad con el Cdigo Tributario. Obligados a llevar Contabilidad:- Estn obligados a llevar contabilidad: Todas las sociedades (personas jurdicas) sin importar el volumen de capital o ingresos, y Las personas naturales que de acuerdo a la ley, Art. 4 Ley RIT, exclusivamente en sus actividades empresariales (es decir aquellas provenientes del comercio, la industria o servicios), que tengan un capital propio, al primero de enero de cada ao, mayor a $ 60.000 o que su volumen de ingresos brutos del ao inmediato anterior hayan sido superiores a $100.000 o cuyos costos y gastos anuales imputables a la actividad empresarial del ao fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a $80.000. Las personas naturales que no llegan a uno de estos montos no estn obligados a llevar contabilidad, pero si deben llevar obligatoriamente un registro de ingresos y egresos y declarar sus impuestos conforme a la Ley. Crdito Tributario.- El crdito tributario est sujeto segn a normas establecidas en la Ley del Rgimen tributario. Art. 65
Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes del mercado interno, para la exportacin o la presentacin de servicios gravados con tarifa 12% tendrn derecho a CRDITO TRIBUTARIO por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que pasen a formar parte de su activo fijo, de las materias primas o insumo y de los servicio, segn las siguientes disposiciones: La adquisicin local o importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo En la adquisicin de materia prima, insumos y por la utilizacin de servicios. En la compra de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las compras gravadas con tarifa 12% y las ventas gravadas con tarifa 12% y las exportaciones del mismo mes. Es decir, el crdito tributario se presenta cuando el IVA cobrado por las ventas de bienes y servicios (IVA VENTAS) es menor que el IVA pagado en las compras de los bienes y/o servicios que vende la empresa en un determinado mes.
21

Ejemplo: Compras de bienes y servicios en el mes de marzo IVA compras = Ventas del mes de marzo IVA VENTAS = Crdito tributario $20.000 $2.400 $ 5.000 $ 600 $1.800
En este caso el Estado, a travs del SRI, le queda adeudando a la empresa $1.800, pero aunque la empresa no paga ningn valor debe declarar el IVA en el formulario 104 y en el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en el formulario 104 A, esta declaracin lo realizar en el siguiente mes, es decir en abril.
EJEMPLO CON REGISTROS CONTABLES (sin retenciones del IVA) La empresa XX contribuyente especial adquiere un vehculo al contado en $ 12.000,00 a la empresa ZZ no contribuyente especial.
22

FECHA 1 abril de 200
DETALLE COMPRADOR: Vehculo 12% IVA Compras 1% Retenciones en Fuente por Pagar Bancos R/ compra vehculo /f N VENDEDOR: Caja 1% Anticipo Retenciones en la Fuente Ventas 12% IVA Ventas R/ Venta de mercaderas
DEBE 12.000.00 1.440.00
HABER
120.00 13.320,00
1 abril de 200
13.320.00 120.00 12.000.00 1.440.00
Entonces, mientras para una persona o empresa constituye IVA compras, para la otra persona constituye IVA ventas, cumpliendo el principio de partida doble que siempre hay un comprador y un vendedor. Para el comprador constituye crdito tributario, mientras que el vendedor constituye un debito fiscal ( IVA a pagar al S.R.I.) EJEMPLO de liquidacin del IVA con la presencia de crdito tributario Octubre 17.- Se compr 45 bicicletas a $130 cada una a la empresa ULTREC S.A. (contribuyente especial), segn factura No. 209.Segn che No. 005 Octubre 28.- Se vendi al contado a varios clientes (consumidores finales) 15 bicicletas a 290 c/u, segn facturas FECHA 17 octubre de 200 DETALLE -x5.850.00 702.00 58.50 6.493.50 DEBE HABER
Mercaderas 12% IVA Compras 1% Retenciones en Fuente por Pagar Bancos V/ compra vehculo /f N345 28 octubre de 200 -0xCaja Ventas 12% IVA Ventas v/ venta de mercaderas segn factura No.001 IVA COMPRAS 702.00
4.872.00 4.350.00 522.00
IVA VENTAS 522.00
- Significa que se ha pagado ms de IVA de lo que se ha cobrado. - El IVA ventas es absorbido por IVA compras, - Se hace un solo asiento contable
23

FECHA 5 noviembre 200 12% IVA ventas
DETALLE -X 12% IVA compras V/registro de ajuste de la liquidacin del IVA
DEBE 522.00
HABER
522.00
IVA COMPRAS 702.00 522.00 Saldo crdito tributrio 180.00 Saldo 00.00
IVA VENTAS 522.00
522.00
00.00
Los $ 180,00 constituyen el crdito tributario para el siguiente mes. Si sucediera lo contrario, es decir se cobr ms IVA en las ventas de lo que se pag en las compras, esta diferencia pertenece al Estado (SRI), contablemente es un pasivo, el mismo que debemos cancelar de acuerdo al noveno dgito del R.U.C.
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA Son agentes de retencin: Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas pblicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados; y, Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA. Todas las personas jurdicas son agentes de retencin del IVA en las transferencias que se encuentre gravadas con este impuesto y tambin las personas naturales que se encuentran obligadas por la Ley a llevar Contabilidad, los porcentajes de retenciones son del 30% en bienes, 70% en servicios y del 100% en bienes y servicios para el caso de adquisiciones con liquidaciones de compras y tambin de arriendos y servicios profesionales pagados a personas naturales no obligados a llevar contabilidad. (revisar tabla de retenciones adjunta)
Retenciones en la Fuente del IVA
30% en Bienes gravados con 12%
70% en servicios gravados con 12%
100% Bienes y servicios
Las retenciones del IVA son realizadas nicamente cuando la empresa compradora es de mayor categora tributaria que la empresa vendedora. Primer categora.- Empresas e instituciones pblicas y empresas privadas calificadas como contribuyentes especiales
24

Segunda categora.- Personas jurdicas (sociedades) no contribuyentes especiales y personas naturales obligadas a llevar contabilidad. Tercera categora.- Personas naturales que realizan alguna actividad econmica a ttulo personal que no estn obligados a llevar contabilidad (pequeos negocios, servicios profesionales, entre otros). RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA Todas las personas naturales y jurdicas que estn obligadas a llevar contabilidad son agentes de retencin del Impuesto a la Renta con los siguientes porcentajes: 1%, 2%, 8% Y 10% DEPENDIENDO SI SON BIENES O SERVICIOS Y DE ACUERDO A LA TABLA ESTABLECIDA QUE DEBE CONSEGUIR ACUDIENDO AL S.R.I, POR INTERNET O ACUDIENDO A LOS TUTORES DEL AREA CONTABLE.
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES SOCIEDADES
RELACIN DE DEPENDENCI A
ACTIVIDADES EMPRESARIALE S
NO Contribuyen te Especial
Contribuyent e Especia l
Sin contabilida d
Con contabilida d
BASE IMPONIBLE
Cuando no se declara el IVA, Impuesto a la renta o las retenciones en la fuente en el tiempo establecido por la Ley se debe cancelar una multa del 3% sobre el valor del impuesto por cada mes de retraso hasta llegar a un mximo del 100% y la tasa de inters establecida por el SRI. Recuerde que los cambios de porcentajes de retenciones, multas, montos de los impuestos y otros son permanentes, por lo cual debe consultar peridicamente en el SRI las modificaciones presentadas, existen multas, intereses y prisin que va hasta los 6 aos por incumplimiento en las disposiciones emanadas por el SRI. Impuesto a la Renta en Relacin de Dependencia Base Imponible El pago del impuesto a la renta es anual. Las personas naturales deben pagar desde el 01 de febrero hasta el mes de marzo como fecha mxima de acuerdo al noveno dgito del RUC, y
25

las personas jurdicas (sociedades) desde el 01 de febrero hasta el mes de abril.
26

La base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, gastos, costos y deducciones imputables a tales ingresos. Base Imponible de los Ingresos del Trabajo en Relacin de Dependencia Su base imponible est constituida por el ingreso ordinario y extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando estos sean pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deduccin alguna.
INGRESOS DE TRABAJADORES, GRAVADOS CON IMPUESTO A LA RENTA BASE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA Y EL NO APORTAN AL IESS IESS - Sueldo bsico unificado - Dcimo tercer sueldo - Horas Extras - Dcimo cuarto sueldo - Horas suplementarias - Subsidio por responsabilidad - Comisiones en ventas - Bono vacacional - Bonificaciones permanentes - Bono navideo - Trabajo a destajo - Participacin en utilidades - Premios o incentivos - Subsidio en educacin - Subsidio familiar - Subsidio de alimentacin - Bonificaciones en produccin TAREA NO CALIFICADA, PERO NECESARIA PARA SU TRABAJO A SER EVALUADO. Consulte la tabla de impuesto a la renta anual para las personas naturales y calcule la tabla del impuesto a la renta mensual, para el ao 2012 y adjunte a su trabajo a ser calificado TABLA MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA AO 2012 Impuesto Fraccin Fraccin Bsica Exceso hasta Bsica
Impuesto Fraccin Excedente
Tarifa del Impuesto a la Renta para Sociedades Segn la Ley de Rgimen Tributario Interno las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables estarn sujetos a la tarifa impositiva del 25% sobre la base imponible.
27

1.4. LA DOCUMENTACIN FUENTE Y SU ORDEN CRONOLGICO Y CONSECUTIVO.La documentacin fuente y su orden cronolgico y consecutivo..- Las transacciones deben ser registradas de acuerdo al orden cronolgico, es decir tal como se fueron presentando, para poder tener resultados adecuados y pertenecientes exclusivamente al periodo al que corresponde transaccin econmica financiera
1.5. USO DE LA DOCUMENTACIN FUENTE EN LA DETERMINACIN DE CUENTAS

Uso de la documentacin fuente en la determinacin de cuentas.- La documentacin fuente depende del tipo de empresa, por ejemplo una institucin financiera para sus registros tendr certificados de depsitos, de intereses generados, comprobantes de depsito, de retiros de dinero entre otros, en funcin de los cuales se establecer el plan de cuentas de la empresa, Una empresa comercial la documentacin fuente se basa principalmente en facturas de compra y venta de mercaderas en funcin de lo cual se establecer el plan de cuentas.
REGRESAR
28

1.6. LA CUENTA Y SU APLICACIN EN LA PARTIDA DOBLE.

Definicin de cuenta.- Es un grupo de valores de la misma naturaleza. En toda transaccin se tiene la presencia del bebe y del haber, a lo que se conoce con el nombre de partida doble
1.7. LA NOMINACIN DE CUENTA PARA COMPRAS Y VENTAS DE MERCADERAS

Segn la ley de Rgimen Tributario existen dos sistemas para controlar la cuenta mercaderas o inventario permanente, el sistema de cuenta mltiple y el sistema de Inventario permanente. Sistema de cuenta mltiple Se caracteriza porque utiliza en sus transacciones varias cuentas auxiliares como son compras, ventas, devolucin en compras, devolucin en ventas, descuento en compras, descuento en ventas, transporte y para obtener la utilidad necesita de asientos de regulacin. (Este tema estudi en Contabilidad General I)
Sistema de cuenta permanente Este sistema es ms sencillo, se caracteriza porque consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercadera mediante la utilizacin de tarjetas kardex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia fsica de mercaderas en forma permanente, utilizalas siguientes cuentas: a. Inventario de mercaderas o Mercaderas.- Se utiliza este nombre de cuenta cuando se adquiere mercaderas, su registro se efecta en el debe. Tambin se utiliza este mismo nombre de cuenta para las devoluciones en las compras de mercaderas y desde luego se registrar en el haber. b. Ventas.- Esta cuenta se utiliza cuando se vende mercaderas y se debe registrar en el haber. Tambin este nombre de cuenta se utiliza cuando nos devuelven la mercadera que hemos vendido, pero desde luego se registra en el debe. c. .Costo de ventas.- Al trabajar con el sistema de permanencia de inventarios, en toda venta o devolucin en ventas de mercaderas se registran dos asientos contables: el de la venta o de la devolucin de la mercadera vendida y el segundo asiento correspondiente al costo de esa mercadera. Cuando se trata de una venta, la cuenta
26

COSTO DE VENTAS se registra en el debe y en el haber se registra la cuenta INVENT ARIO DE MERCADERAS; Cuando se trata de la devolucin de mercaderas vendidas, la cuenta COSTO DE VENTAS se registra en el haber y en el debe se registra la cuenta INVENTARIO DE MERCADRAS. DIFERENCIAS EN ASIENTOS ENTRE LOS DOS SISTEMAS:
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE -1Compras 12% IVA compras Bancos Ret. Fuente por Pagar Debe xx xx Xx xx xx Haber
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE -1Inventario de mercaderas 12% IVA compras Bancos Ret.Fuente por pag. R/ compra de mercaderas, no se Debe Contabilizar el descuento -2Debe Haber Xx Xx Xx xx
Descuento en compra R/ compra mercaderas con Descuento -2Caja Devolucin en Compra 12% IVA compras R Devolucin de la compra -3Caja Anticipo Retenciones Fuente Ventas 12% IVA Ventas R/ venta de mercadera -4xx xx xx
Caja xx xx Inventario de Mercaderas 12% IVA compras R/ devolucin de la compra -3Caja Anticipo Retenciones Fuente xx xx Ventas 12% IVA Ventas R/ venta de mercaderas -4Costo de venta
xx xx xx
xx xx xx xx
xx xx
No se hace este asiento en este mtodo
Inventario de Mercaderas R/ costo de la merca s/ tarjeta kardex
-5Devolucin en Venta 12% IVA ventas Bancos R/ devolucin de la venta xx xx xx Ventas
-5xx xx Bancos R/ devolucin de la venta

12% IVA Ventas
Xx
27

-6Inventario de Mercaderas xx xx
-6-
No se hace este asiento en este mtodo
Costo de ventas R/ devolucin costo segn tarjeta krdex
1.8. LA NOMINACIN DE CUENTAS PARA EL PAGO Y COBRO DE IMPUESTOS EN MERCADERAS

Cuando se adquiere mercaderas.- Se utilizan las siguientes cuentas a. IVA EN COMPRAS.- Al debe b. RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA (1%,2%, (% Y 10%) POR PAGAR, al haber c. RETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA (30%, 70% Y 100%) POR PAGAR.- Al haber Cuando se vende mercaderas.- Se utilizan las siguientes cuentas: a. IVA EN VENTAS.- Al haber b. IMPUESTOS RETENIDOS.- Al debe c. IVA RETENIDO.- Al debe
1.9. COMPORTAMMIENTO DE LAS CUENTAS DE COMPRASY VENTAS DE MERCADERAS CON IMPUESTOS, JORNALIZACIN Y EL TRATAMIENTOINDIVIDUAL DE LAS CUENTAS DE MERCADRAS
Se compr un computador para uso de la empresa en $1.000 al contado ms IVA. La Empresa compradora es calificada como contribuyente especial y la vendedora es una sociedad no contribuyente especial. a.- Valor del IVA 12% de 1.000 = 120
b.- Retencin en la Fuente del IVA.- Conforme a la Ley, cuyos datos y valores se encuentran en la tabla adjunta en esta gua, si procede esta retencin para el presente ejercicio, debido a que la empresa compradora es calificada por el SRI como contribuyentes especial y la vendedora es sociedad no contribuyente especial, siendo su porcentaje de retencin el 30% por tratarse de adquisicin de bienes. R.F. IVA: 30% de 120 =36 c.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta.- Para la retencin del impuesto a la renta no se considera el tipo de empresa que se trate como en el caso de las retenciones del IVA, nicamente se debe cumplir las siguientes condiciones: que la empresa compradora est obligada a llevar contabilidad, que el monto de la transaccin sea mayor o igual a $50, el monto mnimo se aplica siempre y cuando no se trate de proveedor permanente, aunque existen casos especiales (proveedor permanente es cuando se ha comprado ms de dos veces en un mismo mes a un mismo proveedor) Estas condiciones si se cumplen en nuestro caso R.F. por pagar. 1% de $1.000 = $10 -xEQUIPO DE COMPUTO IVA COMPRAS BANCOS R.F. 1% POR PAGAR R. F. IVA POR PAGAR
1.000 120 1.074 10 36

28

Este mismo asiento la empresa vendedora (bajo el supuesto caso que se dedica a la compra venta de computadores), por el sistema de cuenta mltiple, realizara de la siguiente forma: -xCAJA ANTICIPO R.F. ANTICIPO R.F. IVA VENTAS IVA VENTAS
1.074 10 36 1.000 120
En el caso en que las dos empresas anteriores fuesen contribuyentes especiales o sociedades no contribuyentes especiales ( la compradora y vendedora), las dos empresas estaran en la misma categora, por lo cual no existe la retencin del IVA, pero si del impuesto a la renta y los asientos contables seran: Para la empresa compradora: -xEQUIPO DE COMPUTO IVA EN COMPRAS BANCOS R. F. POR PAGAR Para la empresa vendedora: -xCAJA ANTICIPO R.F. VENTAS IVA VENTAS
1.000 120 1.110 10
1.110 10 1.000 120
Asientos tipo de compra y venta de mercaderas con impuestos:
Transacciones Tipo: FECHA 1 abril de 2005 DETALLE -1Inventario de Mercaderas 12% IVA Compras Retenciones en Fuente por Pagar Retenciones en la Fuente del IVA Bancos o Documento Por Pagar R/ compra s/f N -2Caja o Documento por Cobrar Inventario de Mercaderas 12% IVA Compras R/ devolucin de la compra anterior -3Caja Anticipo Impuesto Retenido 1% Anticipo IVA porcentaje 30% .70% Ventas 12% IVA Ventas R/ vende s/f DEBE XXX XXX XXX XXX XXX HABER
5 abril de 2005
XXX XXX XXX
10 abril de 2005
XXX XXX XXX XXX XXX

29

15 abril de 2005
20 abril de 2005
25 abril de 2005
-4Costo de Ventas Inventario de Mercaderas R /registro del costo segn tarjeta krdex -5Ventas 12% IVA ventas Bancos Documentos R/ devolucin de la venta anterior -6 Inventario de Mercaderas Costo de venta R/ Devolucin del costo de la venta anterior
XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX
En este sistema contable es recomendable no contabilizar el descuento en compras ni en ventas. Obs. Cuando se compra un activo fijo y tiene descuento por su compra al contado no se debe contabilizar la cuenta descuento.
1.10. LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTROS CONTABLES

Es agrupar los valores de la misma naturaleza con la finalidad de obtener saldos en cada cuenta. Existe el; o Libro mayor general , en donde se registran las cuentas generales, y o Libro Mayor Auxiliar, en donde se registran las cuentas auxiliares
30

REGRESAR
UNIDAD No 2.- OPERACIONES CON MERCADERAS 2.1. EL BALANCE DE COMPROBACIN Y SU REGISTRO CONTABLE
Consiste en trasladar los saldos de cada una de las cuentas del libro mayor a otro documento llamado balance de comprobacin. Est correcto la elaboracin del libro diario y la mayorizacin cuando la suma de la columna del DEBE es igual a la suma de la columna del HABER Puede ser de dos columnas o de cuatro columnas: 2 columnas.- Se registran los saldos Deudor y Acreedor 4 columnas.- Se registran el debe y haber que se encuentran en el mayor y despus sale la diferencia de los saldos Deudor, Acreedor Su estructura se realiza en base al plan de cuentas y sus cdigos, su estructura es en el siguiente orden: a. Cuentas de activos b. Cuentas de pasivos c. Cuentas de patrimonio d. Cuentas de ingresos e. Cuentas de costos y gastos
2.2. LOS REGISTROS DE KARDEX CON LA UTILIZACIN DE LOS MTODOS DE VALORACIN DE LAS CUENTAS DE MERCADERAS Y SUS IMPUESTOS
DEFINICION.- Son sistemas que nos permiten valorar las mercaderas al costo. Todo inventario deber valorarse al costo, cuando los precios de un mismo artculo son constantes, no constituye problema alguno. Sin embargo cuando artculos idnticos fueron comprados en un perodo contable a precios distintos surge el problema respecto al valor que debe registrar en el inventario, por lo tanto se recomienda que use cualquier de los mtodos de valoracin del inventario como son fifo, promedio, ltimo precio de compra, precio de mercado, Con la aplicacin de las NIIF el mtodo lifo ya no puede ser utilizado . Los kardex son documentos en los que se registran las entradas y salida de mercaderas de la empresa. Se utiliza un documento kardex por cada clase de productos. En los kardex se registra las mercaderas a su costo sin incluir el IVA ni las retenciones
Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador

ESTRUCTURA DE LAS TARJETAS KRDEX EMPRESA XXX Artculo Mtodo Fecha DETALLE ENTRADAS C VU VT C Mximo.Mnimo: SALIDAS VU VT EXISTENCIAS C VU VT Unidad de medida
2.3. APLICACIONES DE LOS MTODOS DE VALORACIN MERCADERAS: PROMEDIO PONDERADO, LTIMO PRECIO COMPRA, FIFO, PRECIO DE MERCADO
MTODOS DE VALORACIN DE INVENTARIOS (TARJETA KRDEX) FIFO (PEPS) PRECIO DE MERCADO PROMEDIO
DE DE
LTIMA PRECIO DE COMPRA
Primeras en entrar y Valuar las mercaderas primeras en salir al costo que se encuentra en el mercado Ejemplo: Ejemplo:
Valor promedio de las Valuar las mercaderas mercaderas al costo de compra de las mercaderas
Ejemplo:
Ejemplo: Cualquier empresa comercial. Principalmente en periodos inflacionarios
Empresas que venden Cualquier empresa para Cualquier empresa comida pintura, enlatada, tener valores farmacias, actualizados y ,ropa permanentes de las mercaderas o materias prima. Este mtodo se utiliza principalmente con la aplicacin de las NIIF comercial
supermercados de mujer, comida
El mtodo LIFO, de acuerdo a las NIIF ya no es utilizado.
EJEMPLO DEL EJERCICIO DE TARJETAS KARDEX Con los siguientes datos aplicar los mtodos de valoracin de inventarios - Saldo 15 TV a $ 200,00 cada uno - Compramos 18 TV a $210,00 C/U - Compramos 12 TV a $ 205,00 C/U - Vendemos 19 TV Facultad de Ciencias Administrativas - Compramos 24 TV a $215,00 C/U Universidad Central del Ecuador

Instituto Superior de Educacin a Distancia
32 4 TV
Devolvemos 4 de la compra anterior Vendemos 12 TV Nuestros clientes nos devuelven
Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador

A) FIFO
FIFO (primeros en entrar y primeros en salir P.E.P.S). compran primero son las que primero se deben vender. Caractersticas
Significa que las mercaderas que
Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderas, al utilizar el mtodo PEPS, se sobrestima, toda vez que las mercaderas en existencia corresponde a las de precio ms elevado. Cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el inventario final estar subestimado, por cuanto egresaron las mercaderas ingresadas con precios ms elevados y quedan en el inventario las de precio ms bajo. Observaciones para el registro en el mtodo PEPS. Los ingresos, egresos, existencias y devoluciones se registran en las columnas previstas para el efecto. El inventario se registra separado de la cantidad con su precio unitario correspondiente, el valor total del inventario se registra al final. Para registrar los egresos, que se producen por ventas de mercaderas, se comienza egresando las cantidades que se encuentran en primer lugar del inventario, luego las que estn en segundo lugar, en tercer lugar, etc. Las devoluciones en compras se registran con el mismo precio de la adquisicin, de acuerdo con las normas establecidas para el mtodo promedio ponderado, este registro se har en el mismo lado de las compras, pero con signo contrario. Las devoluciones en ventas, se valorarn con el ltimo precio unitario del inventario, para poder sumar la devolucin con la cantidad y valor que se ubican al final. Al conformar el inventario con los nuevos precios unitarios que aparecen, no se pueden unir los precios iguales cuando existe uno diferente entre los dos. El inventario final general se conformar, sumando el inventario final de cada una de las mercaderas, con cantidades y valores. EJEMPLO METODO FIFO (PEPS) EMPRESA "A B" ARTCULO: TV MTODO: FIFO Fecha Detalle ENTRADAS Cant. V.U. V.T. xx Inventario Inicial xx Compra fact. 20 xx Compra Fact 345 18 12 210 205 3780 2460 SALIDAS Cant. V.U. V.T. MXIMO: 200 MNIMO: 50 EXISTENCIAS Cant. V.U. V.T. 15 200 3.000 15 200 3.000 18 210 18 210 12 205 xx Venta fact. 01 15 4 200 3.000 210 840 0 14 0 3780 3780 2460 0 15 200 3.000
210 2.940
33

12 205 2460 2460
xx Compra Fact. 222
24
215
5.160
14 210 2.940 12 205 24 215 5.160
xx Devolucin compr fct222
-4 -215
-860
14 210 2.940 12 205 2460 420 2460 20 215 4.300
xx Venta factura 02
12
210
2520
2 210 12 20 205
215 4.300 205 2.460 215 4.300 8.020
xx Nos devuelven Fct 02
+4 +210
+840
6 210 1.260 12 20
TOTAL
10.540
38
B) PROMEDIO PONDERADO Este mtodo se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto en la columna de cantidad como en la columna del costo total este ltimo resultado se divide para el total de existencias en unidades, obteniendo el costo unitario promedio, l mismo que servir para registrar el costo de ventas de las mercaderas, o de las utilizaciones de materia prima o suministros y materiales.
Aplicando este mtodo los inventarios van a estar registrados el costo promedio, generando un inventario final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con relacin a los mtodos FIFO y LIFO. El mtodo promedio es uno de los ms utilizados en la prctica, debido a su facilidad en la determinacin del Costo de Ventas. Las devoluciones en compras y en Ventas, se registrarn al mismo costo con que ingresaron o egresaron respectivamente del inventario
NOTA DE OBSERVACIN: Las devoluciones en compras se registran en el mismo lado de las compras; pero con signo contrario, es decir: si las compras suman al inventario, las devoluciones en compras restan al inventario. Las devoluciones en ventas se registran en el mismo lado de las ventas; pero tambin con signo contrario: las ventas restan al inventario, las devoluciones en ventas suman al inventario. Para distinguir estos valores, se registran con diferente color o simplemente se colocan los valores entre parntesis o con signos
34

EJEMPLO MTODO PROMEDIO PONDERADO EMPRESA "A B" ARTCULO: NN MTODO: PROMEDIO PONDERADO Fecha 200 Xx Inventario Inicial xx Compra fact. 20 xx Compra fac. 345 xx Venta fact. 01 xx Compra fac123 xx Devolucin compra xx Venta fact. 02 xx Devolucin venta02 TOTAL 10.540 24 215 -4 -215 5.160 -860 12 209.54 2.514.48 +4 +209.54 +838.16 18 210 12 205 3.780 2.460 19 205.33 3.901,27 Detalle ENTRADAS Cant. V.U. V.T. SALIDAS Cant. V.U. V. Total MXIMO: 200 MNIMO: 50 EXISTENCIAS Cant. V.U. 15 200 33 205.45 45 205.33 26 205.33 46 209.54 34 209.54 38 209.54 38 V Total 3.000 6.780 9.240 5.338.73 9.638.73 7.124.36 7.962.52 7962.52
50 209.97 10.498.73
C) MTODO LTIMO PRECIO DE COMPRA (COSTO ACTUAL) Consiste en actualizar el costo de las mercaderas existentes con la ltima compra de mercaderas, con la finalidad de presentar en cualquier momento el inventario valorizado lo ms cerca posible del nivel de precios del mercado. La dificultad principal radica en la prdida de control que puede ocasionarse entre el libro mayor de materia prima y las cuentas individuales, lo que es posible solucionar mediante asientos de revalorizacin de los inventarios entre cada entrada que varia el precio. Con este mtodo se trata de evitar que los inventarios se sobre valoren EJEMPLO DEL METODO DE LTIMO PRECIO DE COMPRA
35

SALIDAS Cant. V.U. V. Total EXISTENCIAS Cant. V.U. V Total Diferenc 15 200 3.000 6.930 9.225 5.330 +260 9.890 7.310 8.170 +150 -165 33 210 45 205 19 205 3.895 26 205 46 215 12 +4 215 215 2.580 860 34 215 38 215
Fecha 200
Detalle
ENTRADAS Cant. V.U. V.T. 18 12 24 210 3.780 205 2.460 215 5.160 -860
XX Inventario Inicial XX Compra Fac. 20 XX Compra fac. 345 XX Venta Fac. 01 XX Compra fac123 XX Devolucin compra XX Venta Fac. 02 XX Devolucin venta02 -4 -215
50 215 10.750
TOTAL 10.540 Por la diferencia que es positivo se realiza una transaccin: 38 8.170 +245
30 abril de 200
Asiento de Diferencia de Tarjeta Kadex , cuando es en ms - 8Inventarios de Mercaderas 245.00 Revalorizacin de Inventarios R/ transaccin por diferencia en ms Asiento de Diferencia de Tarjeta Kadex cuando es en menos - 8Revalorizacin de Inventarios XXX Inventario de Mercaderas R/ transaccin por diferencia en menos
245.00
30 abril de 200
XXX
Cuadro comparativo de los mtodos de valoracin de inventarios COMPRAS FIFO LIFO PROMEDIO ULTIMO PRECIO 10.540.00 10.540.00 10.540.00 10.540.00 UNIDADES DEL ARTCU 38 38 38 38 INVENTARIO INICIAL 3.000.00 3.000.00 3.000.00 3.000.00 INVENTARIO FINAL 8.020.00 7.710.00 7.962.52 8.170.00 COSTO DE VENTA 5.520.00 5.830.00 5.578.02 5.615.00
El mtodo LIFO se elimina con la utilizacin de las Normas internacionales de contabilidad NIIF Para establecer la utilidad en ventas aplicar la formula (Utilidad en Ventas es igual Ventas Netas menos Costo de Ventas) segn el mtodo obtendr diferentes utilidades MTODO PRECIO DE MERCADO. Se efecta de idntica forma que el ltimo precio de compra, con la sola diferencia que en el ltimo precio de compra el valor se toma de la ltima compra efectuada, mientras que el precio de mercado se toman los precios que se encuentran en el mercado sin necesidad que se haya efectuado compra alguna de mercaderas.
36

Los kardex sirven para operaciones con mercaderas, conocer sus saldos de forma inmediata tendiente a una adecuada toma de decisiones y de la misma manera para el control de las mismas. Siendo fundamental la presencia de los kardex en todas las empresas que trabajan con bienes tangibles para produccin, compra y venta de bienes
Los ingresos, egresos y saldos de los kardex deben reflejar los registros realizados en el libro diario y sus resultados impactan en los estados incrementando o disminuyendo el valor de los mismos, es as que si se registra por el mtodo precio de mercado proporcionar un mayor valor en los estados que los otros mtodos, produciendo variaciones importantes en la utilidad de la empresa.
37

REGRESAR
2.4. LABORATORIO DE PRENDIZAJE

POLTICAS DE LA EMPRESA Todos los valores recibidos en efectivo sern depositados al da siguiente en la cuenta corriente 240058-1 del Banco Internacional a nombre de la empresa. El control de la cuenta mercaderas ser mediante el sistema de permanencia de inventarios. En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos (IVA) y retenciones legales pertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA lEY. Con los siguientes datos realizar: Balance de situacin inicial, libro diario general, mayorizacin y balance de comprobacin, por el sistema de permanencia de inventarios, utilizando los mtodos de valoracin promedio ponderado y ltimo precio de compra ( dos diarios, dos mayorizaciones y dos balances de comprobacin). Para la empresa SILLA BIONICA S.A contribuyente especial, que se dedica a la compra venta de sillas ejecutivas y sillas gerenciales. Adems realizar las tarjetas Kardex por los mtodos FIFO y LIFO.
OPERACIONES DE OCTUBRE 200X El 01 de Octubre del 200X se constituye en la ciudad de Quito la empresa COMERCIAL SILLA BIONICA S.A. calificada como contribuyente especial, RUC No. 1790768450001, dedicada a la compra venta de sillas ejecutivas y gerenciales; con el aporte de 3 socios de la siguiente forma. Seor A $ 100.000 en efectivo Seor B una camioneta Toyota Valorada $ 20.000 Seor C una oficina valorada en $ 40.000 hipotecada al Banco del Pichincha X $ 10.000 El dinero aportado fue depositado directamente en la Cta Cte. a nombre de la empresa. Octubre 01.- Se cancelo al abogado Germn Gmez la suma de $1.000 por trmites legales para la constitucin de la empresa y al Economista Jaime Chiriboga $ 2.000 por gastos de investigacin y desarrollo, los 2 son personas naturales obligadas a llevar contabilidad, cheques 01 y 02, facturas No. 400 y 210. Octubre 01.- Se cancela $ 1.000 por arriendo del mes de octubre a la Sra. Zoila Vaca persona natural no obligada a llevar contabilidad, cheque 03, factura 102 Octubre 02.- Se compra 50 sillas ejecutivas a 100 c/una y 50 sillas gerenciales a 150 c/una al contado con un descuento del 10%, a la empresa A LCENAR S.A, no contribuyente especial, cheque 04 y factura 500. Octubre 03.- De la compra anterior se devolvi 10 sillas ejecutivas y 10 sillas gerenciales. Octubre 05.- Se compr $60 sillas ejecutiva a $ 120 c/una y 60 sillas gerenciales a $ 180 C/una ala empresa SANCIVAR S.A. contribuyente especial, el 50% del valor total de la transaccin mediante cheque y el restante 50% con la firma de tres letras de cambio por un valor igual cada una. Octubre 07.- De la compra anterior se devolvi 10 sillas ejecutivas y 5 sillas gerenciales afectando a la parte que fue a crdito. Octubre 15.- Se compro al contado 20 sillas ejecutivas a $130 c/una y 10 sillas gerenciales a $ 190 c/una, al Sr. Carlos Garca, Artesano calificado (no est obligado a llevar contabilidad) factura 200, cheque No. 123 Octubre 24.- Se vendi a la empresa FRUTI MAE S. A contribuyente especial 30 sillas ejecutiva a $ 200 c/una y 30 sillas gerenciales a $ 250 c/una, al contado con un descuento del 10% factura No.01.
38

Octubre 25.- De la venta anterior, nos devolvieron 5 sillas ejecutivas y 5 gerenciales. Octubre 28.- se vendieron 30 sillas ejecutivas a $190 c/una y 20 sillas gerenciales a $ 280 c/una, a varias clientes persona naturales que son consumidores finales, y por estas ventas se recaudo $ 3.000 en efectivo, 2 letras de cambio por un valor de $ 1000 cada una y la diferencia fue a crdito personal, factura No. 02. Octubre 29.- De la venta anterior nos devolvieron 1 silla ejecutiva de un cliente que compr al contado y una silla gerencial de un cliente que compr con la firma de una letra de cambio . Octubre 30.- Los sueldos del mes corresponden a 2 trabajadores con un sueldo base de $800 a cada uno, ms beneficios de Ley. Estos valores no fueron cancelados por falta de recursos en la empresa OBS.- Usted va a encontrar ciertas diferencias con los porcentajes actuales de algunos impuestos como son: 1. En la transaccin de octubre 01, el asiento No. 02, la retencin en la fuente del impuesto a la renta es del 10% al mes de noviembre del 2011, fecha en que se realiza la presente gua, pero en el ejercicio se encuentra con el 8%, con el objetivo que usted identifique que los impuestos pueden cambiar en cualquier instante, pero lo que permanece constante y no va a variar es el procedimiento a aplicar y la forma de registros. 2. Lo mismo sucede con la transaccin de octubre 30, el asiento 21, donde el dcimo cuarto sueldo se clculo con la remuneracin unificada anterior y no con la del 2011, por lo cual se registra 33,34 en lugar de 44. Cabe indicar que para enero del 2012 se tendr otro valor diferente a la de hoy noviembre del 2011
Comercial SILLA BIONICA S.A ESTADO DE SITUACIN INICIAL DEL 1 AL 31 OCTUBRE DEL 2008 ACTIVOS Corrientes Disponible Bancos 100000,00 PASIVOS 100000 Pasivo L/P Hipoteca por Pagar TOTAL PASIVOS 10000,00 10000,00
FIJOS TANGIBLES Depreciables Vehculo Edificio 60000,00 PATRIMONIO Patrimonio de Capital Capital Social
20000,00 40000,00
150.000,00
TOTAL ACTIVOS
160.000,00 TOTAL PASIVO + PAT
160.000,00
39

GERENTE
CONTADOR
COMERCIAL SILLA BIONICA S.A. LIBRO DIARIO MTODO FECHA 2008 PROMEDIO POND. DETALLE 1 Oct 1 Bancos Vehculo Edificio Hipoteca por Pagar Capital Social Ref. Estado de Situacin Inicial 2 Oct 1 Gastos de Costitucin Gastos Investigacin y Desarrollo 12% IVA compras Bancos Ret fuente IR 8% Ret. Fuente IVA 100% Ref. Cancelacin de Gstos. Constitucin, Investigacin y Desarrollo segn factura N 400 y 210 con Ch 01 y 02 3 Oct 1 Gasto Arriendo 12% IVA compras Bancos Ret fuente IR 8% Ret. Fuente IVA 100% Ref. pago por arriendo de octubre segn factura 102 con ch N03 4 0ct 2 Inv. Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales 12% IVA compras 11.250,00 4500 6750 1.350,00 1.000,00 120,00 920,00 80,00 120,00 1.000,00 2.000,00 360,00 2.760,00 240,00 360,00 100.000,00 20.000,00 40.000,00 10.000,00 150.000,00 Parcial DEBE Pag. 1 HABER
40

Bancos Ret fuente IR 1% Ret. Fuente IVA 30% 12.082,50 112,50 405,00
Ref. Compra Mercaderia a la empresa "ALCENTER" S.A. con factura N 500 Cheque 047 5 0ct 3 Caja Inv. Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales 12% IVAcompras Ref. Devolucion de la compra 02-10-08 10 silla de cada uno de los productos 6 oct 4 Bancos Caja Ref. Depsito de la devolucin 0ct. 03 7 0ct 5 Inv. Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales 12% IVA compras Bancos Ret fuente IR 1% Documentos por Pagar Documentos por Pagar L/C 1 Documentos por Pagar L/C 2 Documentos por Pagar L/C 3 Ref. Compra Mercaderia a la empresa "SANCIVAR" S.A. con factura N 501 Cheque 047 8 0ct 7 Documentos por Pagar Inv. Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales 12% IVA compras Ref. Devolucion de la compra 05-10-08 10 silla ejecutivas y 5 sillas gerenciales a Sancivar S.A 9 0ct 15 Inv. Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales Bancos Ret fuente IR 1% 2600 1900 4.455,00 45,00 1200 900 252,00 3330 3330 3330 18.000,00 7200 10800 2.160,00 9.990,00 180,00 9.990,00 2.520,00 2.520,00 900 1350 270,00 2.520,00 2.250,00
2.352,00 2.100,00
4.500,00
41

0ct
Ref. Compra Mercaderiaa Carlos Garca Artesano Calificado con factura N 200 Cheque 123 10 24 Caja Impuesto Retenido IR 1% Ventas Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales 12% IVA ventas Ref. Venta Mercaderia a la empresa "FRUTIMAE" S.A. con factura N 01 11 5400 6750
13.486,50
121,50 12.150,00
1.458,00
0ct
24 Costo de Ventas Inventario de Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales Ref. Costo de la Mercadera Vendida 12 3327,27 4914,29
8.241,56 8.241,56
0ct
25 Bancos Caja Ref. Deposito N001 de la mercaderia vendida segn factura N 01 13
13.486,50 13.486,50
0ct
25 Ventas Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales 12% IVA ventas Bancos Ref. Devolucin de la venta Mercaderia a la empresa "FRUTIMAE" S.A. con factura N 01 14 Inventario de 25 Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales Costo de Ventas Ref. Devolucin del costo de la Mercadera Vendida 15 28 Caja Documentos por Cobrar Documentos por Cobar L/C 1 Documentos por Cobrar L/C 2 Cuentas por Cobar Ventas 900 1125
2.025,00
243,00 2.268,00
0ct
1.373,60 554,55 819,05 1.373,60
0ct
3.000,00 2.000,00 1000 1000 7.656,00 11.300,00

42

Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales 12% IVA ventas Ref. Venta Mercaderia a consumidores finales con factura 16 Bancos Caja 29 Ref. Depsito de las ventas da 28 oct. 17 0ct 28 Costo de Ventas Inventario de Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales Ref. Costo de la Mercadera Vendida 18 29 Ventas
5700 5600 1.356,00
3.000,00 3.000,00
0ct
6.603,46 6.603,46 3327,27 3276,19
0ct
470,00
Sillas Ejecutivas Sillas Generales 12% IVA ventas Bancos Documentos por Cobar Ref. Devolucin de la venta Mercaderia a consumidores finales con factura N 01 19 0ct Inventario de 29 Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas Gerenciales Costo de Ventas Ref. Devolucin del costo de la Mercadera Vendida 20 30 Gasto Sueldos Sueldo Bsico Horas Extras IESS por Pagar Aporte Personal del 9,35% R.F. Impuesto a la Renta X P. Sueldos por Pagar Ref. Rol de Pagos 21 Beneficios Sociales XIII Sueldo XIV Sueldo Vacaciones Aporte Patronal
190 280 56,40 246,40 280,00
274,72 110,91 163,81 274,72
0ct
1.733,34 1600 133,34 162,07 162,07 13,14 1.558,13
0ct
30
460,60 144,44 33,34 72,22 210,6 460,6 0
43
Provisiones por Pagar

XIII Sueldo por Pagar XIV Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar Aporte Patronal por Pagar 144,44 33,34 72,22 210,6
Ref. Rol de Provisiones
SUMAN
273.364,18
273.364,18
MTODO LTIMO
PRECIO DE
COMPRA
COMERCIAL SILLA BIONICA S.A. LIBRO DIARIO Pag. 1 FECHA 2008 DETALLE 1 Oct 1 Bancos Vehculos Edificios 100.000,00 20.000,00 40.000,00 10.000,00 150.000,00 Parcial DEBE HABER
Oct
Oct
0ct
Hipotecas por pagar Capital Ref. Estado de Situacin Inicial 2 1 Gastos de Costitucin Gastos Investigacin y Desarrollo 12% IVA compras Bancos Ret fuente IR 8% Ret. Fuente IVA 100% Ref. Cancelacin de Gstos. Constitucin, Investigacin y Desarrollo segn factura N 400 y 210 con Ch 01 y 02 3 1 Gasto Arriendo 12% IVA compras Bancos Ret fuente IR 8% Ret. Fuente IVA 100% Ref. pago por arriendo de octubre segn factura 102 con ch N03 4 2 Inv. Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas G. 12% IVA compras Bancos Ret fuente IR 1% Ret. Fuente IVA 30%
1.000,00 2.000,00 360,00 2.760,00 240,00 360,00
1.000,00 120,00 920,00 80,00 120,00
11.250,00 4500 6750 1.350,00 12.082,50 112,50 405,00
44

0ct
oct
Ref. Compra Mercaderia a la empresa "ALCENTER" S.A. con factura N 500 Cheque 047 5 3 Caja Inv. Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas G. 12% IVA compras Ref. Devolucion de la compra 02-10-08 10 silla de cada uno de los productos 6 4 Bancos Caja Ref. Depsito de la devolucin 0ct. 03 7
2.520,00 2.250,00 900 1350 270,00
2.520,00 2.520,00
0ct
5 Inv. Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas G. 12% IVA compras Bancos Ret fuente IR 1% Documentos por Pagar Documentos por Pagar L/C 1 Documentos por Pagar L/C 2 Documentos por Pagar L/C 3 Ref. Compra Mercaderia a la empresa "SANCIVAR" S.A. con factura N 501 Cheque 047 8
18.000,00 7200 10800 2.160,00 9.990,00 180,00 9.990,00 3330 3330 3330
Oct
5 Inv. Mercaderas Revalorizacin de Mercader 9
3.000,00 3.000,00
0ct
7 Documentos por Pagar Inv. Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas G. 12% IVA compras Ref. Devolucion de la compra 05-10-08 10 silla ejecutivas y 5 sillas gerenciales a Sancivar S.A 10 15 Inv. Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas G. Bancos Ret fuente IR 1% Ref. Compra Mercaderiaa Carlos Garca Artesano Calificado con factura N 200 Cheque 123 11 1200 900
2.352,00 2.100,00
252,00
0ct
4.500,00 2600 1900 4.455,00 45,00
Oct. 15 Inv. Mercaderas Revalorizacin de
1.850,00 1.850,00
45

mercader 12
0ct
24 Caja Impuesto Retenido IR 1% Ventas Sillas Ejecutivas Sillas G. 12% IVA ventas Ref. Venta Mercaderia a la empresa "FRUTIMAE" S.A. con factura N 01 13 Costo de Ventas Inventario de Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas G. Ref. Costo de la Mercadera Vendida 14 Bancos Caja Ref. Deposito N001 de la mercaderia vendida segn factura N 01 15 Ventas Sillas Ejecutivas Sillas G. 12% IVA ventas Bancos Ref. Devolucin de la venta Mercaderia a la empresa "FRUTIMAE" S.A. con factura N 01 16 Inventario de Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas G. Costo de Ventas Ref. Devolucin del costo de la Mercadera Vendida 17 Caja Documentos por Cobrar Documentos por Cobar L/C 1 Documentos por Cobrar L/C 2 Cuentas por Cobar Ventas Sillas Ejecutivas Sillas G. 12% IVA ventas Ref. Venta Mercaderia a consumidores finales con factura N 02 18 Bancos Caja 5400 6750
13.486,50 121,50 12.150,00
1.458,00
0ct
24
9.600,00 9.600,00 3.900,00 5.700,00
0ct
25
13.486,50 13.486,50
0ct
25
2.025,00 900 1125 243,00 2.268,00
0ct
25
1.600,00 650 950 1.600,00
0ct
28
3.000,00 2.000,00 1000 1000 7.656,00 11.300,00 5700 5600 1.356,00
3.000,00 3.000,00
46

0ct 0ct
0ct
0ct
0ct
0ct
29 Ref. Depsito de las ventas da 28 oct. 19 28 Costo de Ventas Inventario de Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas G. Ref. Costo de la Mercadera Vendida 20 29 Ventas Sillas Ejecutivas Sillas G. 12% IVA ventas Bancos Documentos por Cobar Ref. Devolucin de la venta Mercaderia a consumidores finales con factura N 01 21 Inventario de 29 Mercaderias Sillas Ejecutivas Sillas G. Costo de Ventas Ref. Devolucin del costo de la Mercadera Vendida 22 30 Gasto Sueldos Sueldo Bsico Horas Extras IESS por Pagar Aporte Personal del 9,35% Impuesto a la Renta Sueldos por Pagar Ref. Rol de Pagos 23 30 Beneficios Sociales XIII Sueldo XIV Sueldo Vacaciones Aporte Patronal IESS Provisiones por Pagar XIII Sueldo por Pagar XIV Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar Aporte Patronal IESS por Pagar Ref. Rol de Provisiones SUMAN
7.700,00 7.700,00 3.900,00 3.800,00
470,00 190 280 56,40 246,40 280,00
320,00 130 190 320,00
1.733,34 1600 133,34 162,07 162,07 13,14 1.558,13
460,60 144,44 33,34 72,22 210,6 460,60 144,44 33,34 72,22 210,6
280.940,84
280.940,84
47

COMERCIAL SILLA BIONICA S.A. MAYORIZACI N Caja 13.486,50 13.486,50 2.520,00 3.000,00 19.006,50 0,00 SD 119.006,50 86.284,60 SD 2.520,00 3.000,00 19.006,50 Bancos 100.000,00 2.760,00 2.520,00 13.486,50 3.000,00 246,40 920,00 12.082,50 9.990,00 4.455,00 2.268,00 32.721,90 Vehculos 20.000,00 SD
1)
Hipoteca por pagar 10.000,00 SA
Edificios 40.000,00 SD
Capital Social 150.000,00 SA
Gastos de Constitucin 1.000,00 SD
Gastos de investigacin y Desarrollo 2.000,00 SD
Inventario Mercaderas 11.250,00 2.250,00 18.000,00 4.500,00 1.373,60 274,72 35.398,32 16.203,30 SD 2.100,00 8.241,56 6.603,46 19.195,02
12% IVA compras 100% 360,00 270,00 120,00 252,00 1.350,00 2.160,00 3.990,00 3.468,00 SD 522,00
Retencion en la Fuente IR 8% 240,00 80,00 320,00 SA
Retencion en la Fuente IVA 360,00 120,00 480,00 SA
48

Gasto Arriendo 30% 1.000,00
Retencion en la Fuente Renta 1% 112,50 180,00 45,00 337,50 SA
Retencion en la FuenteIVA 405,00 SA
Documentos por pagar 2.352,00 9.990,00 7.638,00 SA
Impuesto retenido Renta 1% 121,50 SD
Ventas 2.025,00 12.150,00 470,00 2.495,00 11.300,00 23.450,00 20.955,00
12% IVA ventas 243,00 1.458,00 56,40 1.356,00 299,40 2.814,00 2.514,60 SA
Costo de Ventas 8.241,56 1.373,60 6.603,46 274,72 14.845,02 13.196,70 SD 1.648,32
Documentos por cobrar 2.000,00 280,00 1.720,00 SD
Cuentas por cobrar 7.656,00 SD
Gasto Sueldos 1.733,34
IESS por Pagar 162,07 SA
Impuesto a la Renta 13,14 SA
Sueldos por Pagar 1.558,13 SA
Beneficios Sociales 460,60
49

Provisiones por Pagar 460,60 SA
MAYORIZACIN MTODO LTIMO PRECIO DE COMPRA
Caja 13.486,50 13.486,50 2.520,00 3.000,00 19.006,50 0,00 SD 2.520,00 3.000,00 19.006,50
Bancos 100.000,00 2.760,00 2.520,00 13.486,50 3.000,00 246,40 920,00 12.082,50 9.990,00 4.455,00 2.268,00 32.721,90
1)
Vehculos 20.000,00 SD
119.006,50 86.284,60 SD
Hipoteca por pagar 10.000,00 SA
Edificios 40.000,00 SD
Capital Social 150.000,00 SA
Gastos de Constitucin 1.000,00 SD
Gastos de investigacin y Desarrollo 2.000,00 SD
Inventario Mercaderas 11.250,00 2.250,00 18.000,00 4.500,00 3.000,00 1.850,00 1.600,00 320,00 2.100,00
7.700,00 9.600,00
50

40.520,00 18.870,00 SD 21.650,00
12% IVA compras 100% 360,00 270,00 120,00 252,00 1.350,00 2.160,00 3.990,00 3.468,00 SD 522,00
Retencion en la Fuente IR 8% 240,00 80,00 320,00 SA
Retencion en la Fuente IVA 360,00 120,00 480,00 SA
Gasto Arriendo 30% 1.000,00
Retencion en la Fuente Renta 1% 112,50 180,00 45,00 337,50 SA
Retencion en la FuenteIVA 405,00 SA
Documentos por pagar 2.352,00 9.990,00 7.638,00 SA
Impuesto retenido Renta 1% 121,50 SD
Ventas 2.025,00 12.150,00 470,00 2.495,00 11.300,00 23.450,00 20.955,00
12% IVA ventas 243,00 1.458,00 56,40 1.356,00 299,40 2.814,00 2.514,60 SA
Costo de Ventas 9.600,00 1.600,00 7.700,00 320,00 17.300,00 15.380,00 SD 1.920,00
Documentos por cobrar 2.000,00 280,00 1.720,00 SD
51

Gasto Sueldos IESS por Pagar
Cuentas por cobrar
52

1.733,34 162,07 SA
7.656,00 SD
Impuesto a la Renta 13,14 SA
Sueldos por Pagar 1.558,13 SA
Beneficios Sociales 460,60
Provisiones por Pagar 460,60 SA
REVALOR, MERCAD. 3.000,00 1.850,00 4.850,00
COMERCIAL SILLA BIONICA S.A BALANCE DE COMPROBACIN N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 DETALLE Caja Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Inventario Mercaderias 12% IVA compras Impuesto Retenido Renta 1% Vehculos Edificios Gastos de Constitucin Gastos de Investigacin y Desarrollo Documentos por Pagar Retencion Fuente Renta 1% Retencion Fuente Renta 8% Sumas Debe 16.486,50 119.006,50 7.656,00 2.000,00 35.398,32 3.990,00 121,50 20.000,00 40.000,00 1.000,00 2.000,00 2.352,00 0,00 0,00 Haber 16.486,50 32.721,90 280,00 19.195,02 522,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9.990,00 337,50 320,00 Saldos Deudor Acreedor 0,00 0,00 86.284,60 0,00 7.656,00 0,00 1.720,00 0,00 16.203,30 0,00 3.468,00 0,00 121,50 0,00 20.000,00 0,00 40.000,00 0,00 1.000,00 0,00 2.000,00 0,00 0,00 7.638,00 0,00 337,50 0,00 320,00
53

0,00 405,00 0,00 480,00 0,00 162,07 299,40 2.814,00 0,00 460,60 0,00 1.558,13 0,00 13,14 0,00 10.000,00 0,00 150.000,00 2.495,00 23.450,00 14.845,02 1.648,32 1.000,00 0,00 460,60 0,00 1.733,34 0,00 0,00 405,00 0,00 480,00 0,00 162,07 0,00 2.514,60 0,00 460,60 0,00 1.558,13 0,00 13,14 0,00 10.000,00 0,00 150.000,00 20.955,00 0,00 13.196,70 1.000,00 0,00 460,60 0,00 1.733,34 0,00
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28
Retencion Fuente IVA 30% Retencion Fuente IVA 100% IEES por pagar 12% IVA ventas Provisiones por pagar Sueldos por pagar Impuesto a la Renta Hipoteca por pagar Capital Social Ventas Costo de Ventas Gasto Arriendo Beneficios Sociales Gasto Sueldos
Total $ 270.844,18 270.844,18 194.844,04 194.844,04
MTODO ULTIMO PRECIO DE COMPRA COMERCIAL SILLA BIONICA S.A BALANCE DE COMPROBACIN N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 DETALLE Caja Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Inventario Mercaderias Revalorizacin de Mercad. 12% IVA compras Impuesto Retenido Renta 1% Vehculos Edificios Gastos de Constitucin Gastos de Investigacin y Desarrollo Documentos por Pagar Retencion Fuente Renta 1% Retencion Fuente Renta 8% Retencion Fuente IVA 30% Retencion Fuente IVA 100% IEES por pagar 12% IVA ventas Provisiones por pagar Sueldos por pagar Impuesto a la Renta Hipoteca por pagar Capital Social Ventas Sumas Debe Haber 16.486,50 16.486,50 119.006,50 32.721,90 7.656,00 2.000,00 280,00 40.520,00 21.650,00 0,00 4.850,00 3.990,00 522,00 121,50 0,00 20.000,00 0,00 40.000,00 0,00 1.000,00 0,00 2.000,00 0,00 2.352,00 9.990,00 0,00 337,50 0,00 320,00 0,00 405,00 0,00 480,00 0,00 162,07 299,40 2.814,00 0,00 460,60 0,00 1.558,13 0,00 13,14 0,00 10.000,00 0,00 150.000,00 2.495,00 23.450,00 Saldos Deudor Acreedor 0,00 0,00 86.284,60 0,00 7.656,00 0,00 1.720,00 0,00 18.870,00 0,00 4.850,00 3.468,00 0,00 121,50 0,00 0,00 20.000,00 0,00 40.000,00 0,00 1.000,00 2.000,00 0,00 0,00 7.638,00 0,00 337,50 0,00 320,00 0,00 405,00 0,00 480,00 0,00 162,07 0,00 2.514,60 0,00 460,60 1.558,13 0,00 13,14 0,00 0,00 10.000,00 0,00 150.000,00 20.955,00
54

17.300,00 1.920,00 15.380,00 0,00 1.000,00 0,00 1.000,00 0,00 460,60 0,00 460,60 0,00 1.733,34 0,00 1.733,34 0,00 Total $ 278.420,84 278.420,84 199.694,04 199.694,04
26 27 28 29
Costo de Ventas Gasto Arriendo Beneficios Sociales Gasto Sueldos
55

SILLA BIONICA S.A 2008 Sillas Ejecutivas CONCEPTO COMPRA/FACT#500 DEV. COMPRA FACT.500# COMPRA/FACT#501 DEV. COMPRA FACT.501# COMPRA/FACT#200 VENTA/ FACT. N 01 DEV.VENTA/ FACT. N 01 VENTA/ FACT. N 02 DEV.VENTA/ FACT. N 02 MTODO: CDIGO EGRESOS P/UNIT. SALDOS P/UNIT. $90,00 $90,00 $108,00 $106,67 $110,91 $110,91 $110,91 $110,91 $110,91 PROMED/POND
UNIDAD\MEDIDA INGRESOS P/UNIT. V/TOTAL $90,00 $90,00 $120,00 $120,00 $130,00 $4.500,00 $900,00 $7.200,00 $1.200,00 $2.600,00 30 5 30 1 $110,91 $110,91 $110,91 $110,91 $3.327,27 $554,55 $3.327,30 $110,91
CANT. 50 10 60 10 20
CANT.
V/TOTAL
CANT. 50 40 100 90 110 80 85 55 56
V/TOTAL $4.500,00 $3.600,00 $10.800,00 $9.600,00 $12.200,00 $8.872,73 9,426,50 6,099,95 6,210,86
55

SILLA BIONICA S.A 2008 Sillas Gerenciales CONCEPTO COMPRA/FACT#500 DEV. COMPRA FACT.500# COMPRA/FACT#500 DEV. COMPRA FACT.500# COMPRA/FACT#200 VENTA/ FACT. N 01 DEV.VENTA/ FACT. N 01 VENTA/ FACT. N 02 DEV.VENTA/ FACT. N 02 MTODO: CDIGO EGRESOS P/UNIT. SALDOS P/UNIT. $135,00 $135,00 $162,00 $161,05 $163,81 $163,81 $163,81 $163,81 $163,81 PROMED/POND
UNIDAD\MEDIDA INGRESOS P/UNIT. V/TOTAL $135,00 $135,00 $180,00 $180,00 $190,00 $6.750,00 $1.350,00 $10.800,00 $900,00 $1.900,00 30 5 20 1 $163,81 $163,81 $163,81 $163,81 $4.914,29 $819,05 $3.276,19 $163,81
CANT. 50 10 60 5 10
CANT.
V/TOTAL
CANT. 50 40 100 95 105 75 80 60 61
V/TOTAL $6.750,00 $5.400,00 $16.200,00 $15.300,00 $17.200,00 $12.285,71 $13.104,76 $9.828,57 $9.992,38
56

SILLA BIONICA S.A Mtodo.- ltimo precio de compra UNIDAD\MEDIDA INGRESOS P/UNIT. V/TOTAL $90,00 $90,00 $120,00 $120,00 $130,00 $4.500,00 $900,00 $7.200,00 $1.200,00 $2.600,00 30 5 30 1 $130,00 $130,00 $130,00 $130,00 $3.900,00 $650,00 $3.900,00 $130,00 EGRESOS P/UNIT. CDIGO SALDOS P/UNIT. $90,00 $90,00 $120,00 $120,00 $130,00 $130,00 $130,00 $130,00 $130,00 AJUSTES V/TOTAL $4.500,00 $3.600,00 $12.000,00 1,200,00 $10.800,00 $14.300,00 .900.00 $10.400,00 $11.050,00 $7.150,00 $7.280,00
Ao 2008 Producto:Sillas Ejecutivas CONCEPTO COMPRA/FACT#500 DEV. COMPRA FACT.500# COMPRA/FACT#501 DEV. COMPRA FACT.501# COMPRA/FACT#200 VENTA/ FACT. N 01 DEV.VENTA/ FACT. N 01 VENTA/ FACT. N 02 DEV.VENTA/ FACT. N 02
CANT. 50 10 60 10 20
CANT.
V/TOTAL
CANT. 50 40 100 90 110 80 85 55 56
57

SILLA BIONICA S.A 2008 Producto: Sillas Gerenciales CONCEPTO COMPRA/FACT#500 DEV. COMPRA FACT.500# COMPRA/FACT#500 DEV. COMPRA FACT.500# COMPRA/FACT#200 VENTA/ FACT. N 01 DEV.VE57NTA/ FACT. N 01 VENTA/ FACT. N 02 DEV.VENTA/ FACT. N 02 MTODO.- LTIMO precio de compra UNIDAD\MEDIDA INGRESOS P/UNIT. V/TOTAL $135,00 $135,00 $180,00 $180,00 $190,00 $6.750,00 $1.350,00 $10.800,00 $900,00 $1.900,00 30 5 20 1 $190,00 $190,00 $190,00 $190,00 $5.700,00 $950,00 $3.800,00 $190,00 EGRESOS P/UNIT. CDIGO SALDOS P/UNIT. $135,00 $135,00 $180,00 $180,00 $190,00 $190,00 $190,00 $190,00 $190,00
CANT. 50 10 60 5 10
CANT.
V/TOTAL
CANT. 50 40 100 95 105 75 80 60 61
V/TOTAL $6.750,00 $5.400,00 $18.000,00 1,800,00 $17.100,00 $19.950,00 950.00 $14.250,00 $15.200,00 $11.400,00 $11.590,00
58

REGRESAR
2.5. LA MERCADERA EN CONSIGNACIN, TRATAMIENTO Y APLICACIONES DE INVENTARIOS CONTABLES DEL COMITENTE Y COMISIONISTA
Intervienen dos partes que son: 1.- Comitente.- Es el dueo de la mercadera, es quien entrega al comisionista para que le d vendiendo 2.- El comisionista.- Es quien recibe la mercadera para dar vendiendo a cambio de lo cual recibe una comisin de parte del dueo de la misma Existen dos trminos fundamentales que son: a.- Consignacin.- Este trmino es utilizado por el propietario de la mercadera para referirse a la mercadera que ha entregado al comisionista para que le d vendiendo b.- Comisin.- Este trmino es utilizado por el comisionista, para referirse a la mercadera que ha recibido para dar vendiendo En lo correspondiente a los impuestos relacionados con el IVA y retenciones en la fuente, est directamente a cargo del comitente. ASIENTOS TIPO Y PROCESO PARA LAS MERCADERAS EN CONSIGNACIN. Tomado del texto de de Contabilidad General de la Dr. Mercedes bravo. 1. Por el envi de la mercadera del comitente al comisionista: Comitente: -xMercaderas en consignacin Inventario de mercaderas Comisionista: -xMercaderas en comisin Responsabilidad de mercaderas en comisin 2. Por el pago del flete y otros gastos por parte del comitente Comitente: -xGastos mercaderas en consignacin Bancos Comisionista: -xNo registra 3. Por la venta de las mercaderas por parte del comisionista Comitente: xx xx xx xx
xx xx
59

-xCuentas por cobrar comisionista Venta mercaderas en consignacin IVA ventas mercaderas en consignacin -xCosto de ventas mercaderas en consignacin Mercaderas en consignacin Comisionista: -xCaja Cuentas por pagar Comitente -xResponsabilidad de mercaderas en comisin Mercaderas en comisin 4. Por la devolucin de las mercaderas en consignacin Comitente: -xVenta mercaderas en consignacin IVA ventas mercaderas en consignacin Cuentas por cobrar comisionista -xMercaderas en consignacin Costo de mercaderas en consignacin Comisionista: -xCuentas por pagar comitente Bancos (caja) -xMercaderas en comisin Responsabilidad de mercaderas en comisin
xx xx xx xx xx
xx xx
xx xx
xx xx xx
xx xx
xx xx
xx xx
5. Por registro de la comisin que se cancela al comisionista Comitente: -xGasto mercaderas en consignacin Cuentas por pagar comisionista Comisionista: Cuentas por cobrar comitente Renta (ingreso) Comisiones xx xx xx xx
6. Por la liquidacin de las ventas y recepcin del efectivo enviado por el comisionista Comitente: -xCaja Cuentas por pagar comisionista Cuentas por cobrar comisionista xx xx xx
60

Comisionista: -xCuentas por pagar comitente Bancos (caja) Cuentas por cobrar comitente
xx xx xx
7. Por la liquidacin de las mercaderas en consignacin entrega de las mercaderas por parte del comisionista al comitente) Comitente: -xInventario de mercaderas Mercaderas en consignacin Comisionista: -xResponsabilidad de mercaderas en comisin Mercaderas en comisin xx xx xx xx
61

REGRESAR
EVALUACIN A DISTANCIA N 1 TRABAJO PARA ENTREGAR Y CALIFICAR PRIMERA PARTE
ACTIVIDAD 1.
Esta actividad debe realizar nicamente a mano y con tinta azul
a. Conteste las siguientes preguntas de tributacin a.1. Escriba la definicin de: Impuesto a la renta IVA ICE Retenciones en la fuente de Impuesto a la renta Retenciones en la fuente del IVA
a.2. Explique los aspectos a los que se aplican la transferencia de dominio? a.3. Escriba la definicin de Crdito Tributario, sujeto activo y sujeto pasivo a.4. Cul es el porcentaje del impuesto a la renta para personas jurdicas a.5. realice la tabla mensual de impuesto a la renta para personas naturales para el ao 2012 a.9. Realice un cuadro sinptico de las retenciones en la fuente del impuesto a la renta a.10. Escriba los porcentajes de retencin en la fuente del IVA y explique en qu consiste cada uno OBS. COPIE CADA PREGUNTA CON SU RESPECTIVO LITERAL, PARA LUEGO DESARROLLARLA, CASO CONTRARIO NO SER CALIFICADA LA RESPUESTA. De Ser posible la pregunta debe ser copiada con otro color de tinta
b. Con los siguientes datos realizar el libro diario y la mayorizacin respectiva para el comitente y para le comisionista aplicando el IVA correspondientes y las retenciones en la fuente
La empresa ENTREGUTER S.A. CONTRIBUYENTE ESPECIAL entrega mercaderas en consignacin a la empresa RECIBITER S.A, para ser vendidas. Diciembre 01.- la empresa ENTREGUTER. enva a la empresa RECIBITER mercaderas por
62

un valor de $100.000, las cuales fueron adquiridas por la empresa E N T R E G U T E R en $70.000
Diciembre 03.- La empresa ENTREGUTER, paga por gastos de transporte la suma de $2.000 al seor Jacinto Aquisilema, persona natural que no est obligado a llevar contabilidad
Diciembre10. La empresa RECIBITER, vende mercaderas por un valor de $ $45.000 al contado a la empresa LOS MOLARES S.A. y se realiza la respectiva notificacin de la venta al comitente.
Diciembre 12. A la empresa LOS SOLARES devuelve $10.000 en mercaderas, lo cual se comunica al comitente.
Diciembre 30. Le empresa R E C I B I T E R realiza el registro de la comisin sobre las ventas efectuadas y que por mutuo acuerdo entre comitente y comisionista fue del 15% sobre el total de las ventas. Particular que es comunicado inmediatamente al comitente. Dic. 31. La empresa R E I B I T E R liquida las ventas y enva el dinero al comitente
Dic. 31.- La empresa RECIBITER enva la mercadera sobrantes al comitente.
ACTIVIDAD 2. FORO.- Se colocar en la fecha establecida
63

ACTIVIDAD 3 EJERCICIO PRCTICO (PARA ENTREGAR DESARROLLADO) Con los siguientes datos realizar: Libro diario general, mayorizacin y balance de comprobacin, por el sistema de permanencia de inventarios, utilizando el mtodo de valoracin promedio ponderado. Adicionalmente a este ejercicio debe realizar los kardex correspondientes a los mtodos: FIFO y ltimo precio de compra. Para la empresa COMERCIAL CASA MUSICAL ELECTRONIC S.A contribuyente especial, que se dedica a la compra venta de guitarras. RUC No. 1709768452001 OPERACIONES DE OCTUBRE 200X El 01 de Octubre del 200X se constituye en la ciudad de Quito la empresa COMERCIAL GUITARRN S.A. calificada como contribuyente especial, dedicada a la compra venta de GUITARRAS; con el aporte de 4 socios, $70.000 cada uno, dando un total de $280.000 El dinero aportado fue depositado directamente por cada socio en la Cta Cte. a nombre de la empresa. Octubre 02.- Se compra 40 guitarras tipo 1, a $150 c/una y 40 guitarras tipo 2 a 130 c/una al contado con un descuento del 1 5%, a la empresa C A N T C O S NO contribuyente especial, cheque 02 y factura 13. Octubre 03.- De la compra anterior se devolvi 4 GUITARRAS tipo 1 y 2 guitarras tipo 2 Octubre 05.- Se compr 15 guitarras tipo 1 a $ 1.60 c/una y 15 guitarras tipo 2 a $1.40 c/una a la empresa PAKORD S.A. no contribuyente especial, el 30% del valor total de la transaccin (valor de la mercadera ms IVA y menos retenciones) fue mediante cheque, 30% con la firma de una letra de cambio y la diferencia a crdito personal. Octubre 07.- De la compra anterior se devolvi afectando a la parte que fue a crdito personal. 1 guitarra tipo 1 y 1 guitarra tipo 2,
S.A,
Octubre 14.- Se cancel la suma de $5.000 al doctor Julio Chiriboga, persona natural obligada a llevar contabilidad, por gastos de constitucin de la empresa, che No. 01 fact. 15. Octubre 24.- Se vendi 15 guitarras tipo 1 a $ 300 c/una y 15 guitarras tipo 2 a $ 290 c/una, a la empresa C U E R D N S. A contribuyente especial, al contado con un descuento del 15% factura No.01.
Octubre 25.- De la venta anterior, nos devolvieron 2 guitarras tipo 1 y 2 guitarras tipo 2. Octubre 28.- Se vendieron 15 guitarras tipo 1 a $ 400 c/una y 15 guitarras tipo 2 a $ 300 c/una, a varios clientes, persona naturales que son consumidores finales, y por estas ventas se recaudo $ 3.000 en efectivo y la diferencia fue a crdito personal, varias facturas. Octubre 29.- De la venta anterior nos devolvieron 2 guitarras tipo 1 de un cliente que compr al contado y 2 guitarras tipo 2 de un cliente que compr a crdito personal. Octubre 30.- Los sueldos del mes corresponden a 4 trabajadores con un sueldo base de $1.800 a cada uno, ms beneficios de Ley. Estos valores no fueron cancelados por falta de recursos en la empresa
64

POLTICAS DE LA EMPRESA Todos los valores recibidos en efectivo sern depositados al da siguiente en la cuenta corriente 240058-1 del Banco del Pichincha a nombre de la empresa. En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos:(IVA y retenciones legales pertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA LEY. Actualice los impuestos acudiendo al internet pgina del SRI
FORO:
SISTEMAS DE REGISTRO DE MERCADERAS. Conforme al calendario establecido debe participar en el foro. El mismo que se sustenta en lo siguiente.
EVALUACIN A DISTANCIA Actividad 1: a) c) ACTIVIDAD 2 Diario Mayorizacin Balnces de comprobac. Kardex FORO
PUNTAJE DE LA TAREA 1
0,50 1,50 1,00 0.25 0,25 0,50 2.00
punto puntos puntos puntos puntos puntos
TOTAL
6,00
PUNTOS
65

REGRESAR
SEGUNDA PARTE
UNIDAD No. 4.- AJUSTES
Los ajustes permiten modificar los valores de ciertas cuentas para obtener el valor real de las mismas, con la finalidad que los estados econmicos financieros reflejen la verdadera situacin del negocio para una adecuada toma de decisiones con base en valores verdaderos de cada una de las cuentas utilizadas por la empresa. Los ajustes entre otros aspectos permiten: Registrar los gastos e ingresos en el periodo al que corresponden para no alterar los resultados de los estados econmicos financieros, por ejemplo: los consumos de luz, agua, intereses, entre otros. Transformar en gastos activos intangibles, tales como: patentes, derecho de llaves, franquicias, derecho de autor Corregir los errores cometidos en el registro de valores y cuentas, por ejemplo se registr la cuenta compras por $1.000 en lugar de $6.000, entonces se realizar un ajuste por los $5.000 para la cuenta compras. Registrar algn valor o cuenta que por olvido involuntario se omiti. Registrar el desgaste que se producen en los activos fijos, entre otros
4.1. EL BALANCE DE COMPROBACIN ANTES DE AJUSTES

Para el presente tema debe repasar el ejercicio realizado en el primer parcial correspondiente al proceso contable hasta el balance de comprobacin. El balance de comprobacin de este
66

ejercicio es con la aplicacin de impuestos y retenciones en la fuente, pero antes de los ajustes y usted podr comparar con el balance de comprobacin que se desarrolla posteriormente en esta gua. 4.2. Los cdigos de cuentas para el tratamiento de los ajustes. Las cuentas de ajustes igual que las dems cuentas deben ser codificadas conforme al plan de cuentas de cada empresa, en funcin de las actividades que realiza la misma, a manera de ejemplo se seala lo correspondiente a propiedad planta y equipo: 1.2.1. DEPRECIABLES 1.2.1.01. EDIFICIOS 1.2.1.01.01 COSTO 1.2.1.01.02 (-)DEPRECIACIN ACUMULADA 1.2.1.02. EQUIPO Y MAQUINARIA 1.2.1.02.01 COSTO 1.2.1.02.02 (-)DEPRECIACIN ACUMULADA 1.2.1.03. VEHCULOS 1.2.1.03.01 COSTO 1.2.1.03.02 (-)DEPRECIACIN ACUMULADA 1.2.1.04. EQUIPO DE CMPUTO 1.2.1.04.01 COSTO 1.2.1.04.02 (-)DEPRECIACIN ACUMULADA 1.2.1.05. EQUIPO DE OFICINA 1.2.1.05.01 COSTO 1.2.1.05.02 (-)DEPRECIACIN ACUMULADA 1.2.1.06. MUEBLES Y ENSERES (MUEBLES DE OFICINA) 1.2.1.06.01 COSTO 1.2.1.06.02 (-)DEPRECIACIN ACUMULADA 1.2.2. NO DEPRECIABLES 1.2.2.01 TERRENOS 1.2.2.02 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 1.2.3. AMORTIZABLES 1.2.3.01 PATENTES 1.2.3.01.01 COSTO 1.2.3.01.02 (-)AMORTIZACIN ACUMULADA 1.2.3.02 FRANQUICIAS 1.2.3.02.01 COSTO 1.2.3.02.02 (-)AMORTIZACIN ACUMULADA 1.2.3.03 MARCAS 1.2.3.03.01 COSTO 1.2.3.03.02 (-)AMORTIZACIN ACUMULADA 1.2.3.04 DERECHOS DE LLAVE 1.2.3.04.01 COSTO 1.2.3.04.02 (-)AMORTIZACIN ACUMULADA
67

4.3. LOS SALDOS DE CUENTAS Y LOS AJUSTES DE CORRECCIN Y ACTUALIZACIN DE LOS VALORES DEPRECIADOS, AMORTIZADOS, DIFERIDOS Y PROVISIONES
Los ajustes permiten modificar el saldo de las diferentes cuentas con la finalidad de obtener saldos reales. Los ajustes entre otros aspectos permiten: Registrar los gastos e ingresos en el periodo al que corresponden para no alterar los resultados de los estados econmicos financieros, por ejemplo: los consumos de luz, agua, intereses, entre otros. Transformar en gastos activos intangibles, tales como: patentes, derecho de llaves, franquicias, derecho de autor Corregir los errores cometidos en el registro de valores y cuentas, por ejemplo se registr la cuenta compras por $1.000 en lugar de $6.000, entonces se realizar un ajuste por los $5.000 para la cuenta compras. Registrar algn valor o cuenta que por olvido involuntario se omiti. Registrar el desgaste que se producen en los activos fijos, entre otros Realizar provisiones para las cuentas incobrables, por no ser seguro el cobro de las mismas en un cien por ciento. CLASES DE AJUSTES: 1. Diferidos.- Corresponden a los prepagados o precobrados 2. De inventarios.- estos ajustes corresponden a Materia prima, mercaderas, suministros, materia prima, entre otros. 3. Depreciaciones.- Se aplican a los activos fijos 4. Provisiones.- Se dividen en dos: provisiones a cuentas incobrables y las provisiones a los beneficios sociales para trabajadores en relacin de dependencia 5. Amortizaciones.- Que se aplican a los activos intangibles 6. Por error.- Cuando se han cometido errores en los registros numricos o de las cuentas. 7. Por omisin.- Cuando no se registraron ciertos valores o cuentas debiendo haberlo realizado.
AJUSTES DIFERIDOS Las adquisiciones, las rentas de bienes y servicios en muchos de los casos suelen cobrarse o pagarse por adelantado, es decir antes de haberse consumido prestado el servicio, corresponden a un perodo de tiempo que se extiende ms all del ejercicio actual. En este grupo de cuentas encontramos todos los COBROS Y PAGOS POR ADELANTADO, de diferentes transacciones. Los Cobros por adelantado al pasar el tiempo se convierten en RENTAS, y los pagos por adelantado se convierten en GASTOS.
AJUSTES DE INVENTARIOS Los inventarios que tienen bienes para: producir, comercializar, que son susceptibles de constataciones fsicas, con la finalidad de confirmar las existencias de los mismos y comparar con los registros contables al final del ejercicio econmico. Las diferencias que pueden darse con la realizacin de este procedimiento pueden ser por: robos, destruccin, daos, obsolencias por errores contables en los registros.
68

Se realiza a las cuentas que tienen existencias de bienes para comercializar, producir o consumir, ya que al inicio del perodo tiene un saldo pero al final del perodo cambia su valor, por lo cual se debe reajustar y obtener saldos reales. Estos ajustes se aplican a los inventarios correspondientes a: Materia prima Mercaderas Productos terminados en las empresas industriales Productos en proceso en las empresas industriales Suministros y materiales tiles de oficina Accesorios y repuestos
EJEMPLO AJUSTE DE INVENTARIOS Aplicaremos el ajuste a la cuenta suministros y materiales, suponemos que al 1 de enero el saldo de suministros y materiales es de 1.200,00 y que al 30 diciembre nos queda un saldo de 700.00. La diferencia se ha utilizado en el ao, ese es el valor del ajuste que tenemos que registrar.
31 Diciembre
Ajuste - 8Gasto Suministros y Materiales Suministros y Materiales Ajuste por el gasto de suministros del ao
500.00 500.00
Cuando se mayorice nos daremos cuenta que el saldo de suministros y materiales es de 700,00 De igual forma se debe realizar cuando tenemos cuentas como repuestos, herramientas, materiales de limpieza, y ms cuentas. AJUSTES POR DEPRECIACIONES Se aplican a todos los bienes que la empresa posee y que renen las siguientes caractersticas: Que hayan sido adquiridos para uso de la empresa y no para la venta Que su durabilidad sea mayor a un ao Estos ajustes no se aplican a los terrenos ni a las construcciones en proceso A los activos fijos se aplican las depreciaciones DEPRECIACIN.- Es el desgaste que sufren los activos fijos debido al transcurso del tiempo, ya sea por: el uso, la falta de uso o el avance tecnolgico. A medida que transcurre el tiempo los activos fijos se van transformando en gastos, esto significa que su valor va disminuyendo, reflejando una disminucin del rubro de activos. Existen varios mtodos que se pueden utilizar de acuerdo a la actividad de la empresa
Mtodos de Depreciacin En lnea recta
69

Suma de Dgitos, llamado tambin acelerado creciente y acelerado decreciente o ascendente y descendente ) Por unidades de produccin Mtodo Legal
ACTIVOS FIJOS Muebles Y enseres, Equipo de oficina, Equipo y maquinaria, Muebles de oficina Edificios Vehculos Equipo de computo
% DEPRECIACIN MTODO LEGAL 10% 10% 10% 10% 5% 20% 33.33%
VIDA TIL MTODO DIRECTO 10 aos 10 aos 10 aos 10 aos 20 aos 5 aos 3 aos
El valor residual.- Es un valor que a criterio de la empresa se establece o se estima tendr el activo fijo al finalizar su vida til, es un valor que no se deprecia, este valor es intocable y debe aparecer como saldo del Activo Fijo al final de su vida estimada. A este valor tambin se le conoce como de desecho o salvamento La empresa es la que decide utilizar o no el valor residual EJEMPLO AJUSTE ACTIVO FIJO El 1 de enero Se compra un Vehculo para uso de la empresa por el valor de $18.000.00 con cheque. Las dos empresas son contribuyentes especiales. Realizar el asiento de origen de la transaccin y el asiento de ajuste por depreciaciones al 31 de diciembre. Mtodo legal VA - VR x % = valor anual a depreciar Valor del Activo menos Valor Residual por porcentaje
Valor a depreciar = 18.000,00 - 0 = 18.000 Depreciacin anual = 20% de 18.000,00 = 3.600.00 cada ao ASIENTO DE ORIGEN
01 enero Vehculos IVA compras
-x18.000 2.160 19.980 180
Bancos Ret. Fuente 1% por pag. Pago la letra de Cambio ms el Inters 45 das
70

ASIENTO DE AJUSTE 31 Diciembre Ajuste - 8Gasto Depreciacin Vehculo Depreciacin Acumulada Vehculo Ajuste por un ao
3.600.00 3.600.00
En este caso el ajuste se realiza por un ao, pero cuando es por meses el valor de la depreciacin anual se divide para 12 meses que tiene el ao y se multiplica por los meses que se ha desgastado el Activo Fijo: Con el mismo ejemplo anterior se supone que se compra un vehculo el 1 de abril, en este caso la depreciacin sera solo por 9 meses porque se calcula los meses desde la fecha de compra hasta el 31 de diciembre, el asiento contable es el mismo pero el valor sera: 3.600.00 es un ao : para 12 meses = 300 cada mes por 9 = 2.700,00
AJUSTES DE PROVISIONES Corresponde a calcular el 1% del total de valores pendientes de cobro (cuentas y documentos por cobrar), calculados al 31 de diciembre de cada ao y que correspondan nicamente al giro del negocio ( actividades para las cuales fue creada la empresa) y a las operaciones exclusivamente del presente ao EJEMPLO DE AJUSTE DE PROVISIONES Supongamos que en nuestra cartera tenemos cuentas por cobrar, al 31 de diciembre del 2008 : $4.000 de los cuales $2.000 corresponden a deudas que se viene arrastrando de los aos 2006 y 2007, adems $800 corresponden a una cuenta por cobrar por la venta de un computador de uso de la empresa. El giro de la empresa es la compra venta de prendas de vestir. Por lo tanto los valores pendientes de cobro al 31 de diciembre que corresponden nicamente al giro del negocio del presente ao es = $1.200, entonces 1% de 1.200 = 12
31 Diciembre
Ajuste - 18 Gasto Provisin Cuentas Incobrables Provisin Cuentas Incobrables Ajuste por el 1% anual
12.00 12.00
Los valores pendientes de cobro son dados de baja cuando ha transcurrido 5 aos de la fecha de vencimiento y es aqu en donde se utilizar la provisin. (Este tema podr ser estudiado ms a su profundidad en el siguiente semestre)
AJUSTES DE AMORTIZACION Las amortizaciones se aplican a: 1.- Son aplicables a los Activos Intangibles como son Marcas, Patentes, Derecho de Llaves, Derecho de Autor, franquicias entre otros.
71

2.- Ciertos gastos diferidos de larga duracin como son: Gastos instalaciones, experimentacin, investigacin y desarrollo, gastos de constitucin y similares. Obs. Seor estudiante tome en cuenta que estos rubros llevan el nombre de gastos pero en realidad no son gastos sino activos y por lo tanto se registran en el balance general y no en el estado de resultados De acuerdo a la Ley ecuatoriana las amortizaciones de estos activos se realizan a 5 aos es decir un 20% anual, pero la empresa puede realizar las amortizaciones de acuerdo al tiempo de duracin del activo o la cantidad de unidades producidas (si una empresa fue creada nicamente para 3 aos no es lgico que vaya a realizar sus amortizaciones a 4 o 5 aos si la misma ya no existir, por lo tanto lo har a 3 aos) EJEMPLO DE AJUSTE DE AMORTIZACION El 01 de enero la empresa realiza un contrato para instalaciones de maquinaria por $2.000, con la empresa MARTINGGUR S.A. Las dos empresas son contribuyentes especiales. Realizar el asiento de origen de la transaccin y el ajuste correspondiente, al 31 de diciembre del 200X
1 Enero Instalaciones
Asiento - 18 2.000,00 2.000,00 Bancos R/ por el pago de instalaciones Ajuste -28Gasto Amortizacin Instalaciones Amortizacin Acumulada Instalaciones Ajuste por el primer ao de amortizaciones
31 Diciembre
400,00 400,00
Si la empresa no tiene periodos contables particulares y nicamente utiliza los periodos anuales establecidos por la Ley, realizar un asiento de amortizaciones al 31 de diciembre durante 5 aos consecutivos al cabo de los cuales la cuenta INSTALACIONES o gasto instalaciones , habr quedado con saldo cero, por cuanto todo el activo se habr convertido en gasto(400 por ao)
4.4. LOS GASTOS, COSTOS E INGRESOS ACUMULADOS.

Los acumulados se aplican a: remuneraciones, arriendos, intereses, comisiones, entre otros
Se presentan cuando se han generado ingresos o gastos dentro de un periodo y no se han registrado los respectivos asientos contables. Es la acumulacin de ingresos y gastos no registrados en su tiempo, por la prestacin o recibimiento de servicios devengados, generando cuentas pendientes por cobrar y obligaciones por pagar, para proceder al cierre del ejercicio econmico. Los ajustes en los servicios pblicos, especialmente, se procedern cuando se conozcan los valores plantillados no cancelado y cuando no suceda este hecho, se lo realizar haciendo estimaciones de consumo, utilizando el ltimo pago por servicio recibido. Por ejemplo, no nos han pagado por varios conceptos, mientras pasando el tiempo se acumulan los INGRESOS, pero se deben contabilizar las cuentas pendientes (por cobrar)
72

De igual forma nos damos cuenta que no se ha pagado un mes de arriendo, pero se debe contabilizar el GASTO al final del mes, y mientras no se pague se acumula esta obligacin. (por pagar)
CLASESDE AJUSTES ACUMULADOS: Ajustes acumulados por gastos.- Cuando no se han realizado los pagos respectivos como por: arriendos, sueldos y salarios, beneficios sociales, comisiones, entre otros. Ajustes acumulados por ingresos.- Cuando no se han registrado correspondientes a arriendos, intereses, comisiones, entre otros. EJEMPLOS DE AJUSTE ACUMULADO Al 31 de enero la empresa X S.A. no ha pagado los arriendos de las oficinas por $500,00, el contador registr el ajuste de la siguiente forma. Posteriormente el da 10 de febrero fueron cancelados los mismos, A LA EMPRESA z CONTRIBUYENTE ESPECIAL -XGASTO ARRIENDO IVA COMPRAS ARRIENDOS ACUMULADOS POR PAGAR RET. 8%. EN LA FUENTE POR PAGAR -XARRIENDOS ACUMULADOS POR PAGAR BANCOS los valores
31 ENERO
500 60 520 40
10 FEBRERO
520 520
El 5 de noviembre, se compra mercadera por $3.000,00 se paga el 50% con Letra de Cambio a 45 das plazo con el inters del 12% anual y lo dems con cheque No. 56, el IVA y las Retenciones en efectivo, las dos empresas son contribuyentes especiales Asiento -15Inventario de Mercaderas 12% IVA Bancos Documentos por Pagar Retenciones Fuente por Pagar Compra de mercadera a crdito
5 noviembre
3.000.00 360.00 1.830.00 1.500.00 30.00
El contador realiza ajuste al fin del mes. (Tambin puede ser realizado un solo asiento contable por los meses noviembre diciembre, es decir al finalizar el ejercicio contable, esto es al 31 de diciembre, siempre y cuando no tenga la empresas periodos particulares ya sean mensuales, bimensuales, trimestrales, entre otros) 30 Noviembre Ajuste - 8Gasto Inters Inters Acumulado por Pagar Ajuste por el inters de 26 das Frmula: I = C . % . t. : 100 clculos en aos I = C . % . t. : 1.200 clculo en meses I = C . % . t. : 36.000 clculo en das
13.00 13.00
73

Inters = Capital por tanto por ciento por tiempo dividido para 36.000 $1.500 x 12 x 26 das : 36.000 = $13 (este clculo es solo del ajuste) Si la deuda y los intereses son pagados el 19 de diciembre, el asiento sera. Asiento -15Documentos por Pagar Inters Acumulado por Pagar Gasto Inters Bancos Pago la letra de Cambio ms el Inters 45 das
19 diciembre
1.500.00 13.00 9.50 1.522.50
La cuenta que aparece como gasto inters corresponde a los intereses del 01 al 19 de diciembre (fecha en la que se liquida la deuda) Inters anual = 12% de 1500 = 180 Inters por cada da = 180/360 = 05 Inters en los 19 das = 05 por 19 das = 9.5 El total de intereses hasta el 19 de diciembre es = 22,50 (clculo de los 45 das)
4.5. ERRORES EN ELPROCESO CONTABLE.

Cuando se ha cometido un error en el registro del asiento contable de alguna transaccin se procede a realizar un asiento de ajuste por errores, Ejemplo: Se compr mercaderas en $11.000 con la firma del cheque nmero 123456, las dos empresas son contribuyentes especiales. Por error se registra $10.000 en lugar de $11.000 -XMERCADERAS 10.000 IVA COMPRAS 1.200 BANCOS R.F. POR PAGAR 11.100 100
Ajuste: -XMERCADERAS IVA EN COMPRAS 1.000 120
BANCOS R.F. POR PAGAR
1.110 10
4.6. EL BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO ANTES DEL CIERRE

Es el mismo balance de comprobacin ms los valores de los ajustes. Se jornalizan los ajustes para luego mayorizar y trasladar al balance de comprobacin, por lo tanto el balance de comprobacin ajustado es el mismo balance de comprobacin ms los valores de los ajustes.
74

4.7. ASIENTOS DE CIERRE: INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

Los asientos de cierre se aplican a las cuentas de ingresos y de gastos, por cuanto estas cuentas deben quedar con saldo cero al finalizar el periodo contable, mientras que los saldos de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio pasan al siguiente periodo contable con el nombre de balance de situacin inicial. Para cerrar las cuentas de resultados de GASTOS Y RENTAS al finalizar un perodo fiscal, se realizan asientos en el Diario General y se mayorizan para dejar con saldo cero. Las cuentas que quedan con saldos para el siguiente periodo son las de activos, pasivos y patrimonio, es decir las cuentas del balance general, mientras que las cuentas de gastos e ingresos as como las ventas, devoluciones y descuentos en compras y ventas; compras y costo de ventas son sometidas a asientos de cierre y de regulacin para dejarles con saldo cero al finalizar cada periodo. Al comenzar el nuevo perodo las cuentas de gastos e ingresos parten de cero. En el nuevo periodo contable las cuentas se crean de acuerdo a las transacciones que van apareciendo Para cerrar las cuentas de Gastos y Rentas es necesario crear una nueva cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS , mediante la realizacin de asientos contables, as se determina si en el ejercicio se obtuvo PERDIDA Y GANANCIA. Asientos de Cierre FECHA 30 diciembre
30 diciembre
30 diciembre
30 diciembre
DETALLE -1Resumen de Rentas y Gastos Costo de Ventas Gastos Arriendos Gastos Depreciacin Muebles Gasto Depreciacin Vehculo Gasto Publicidad Gasto suministros y materiales Gastos servicios bsicos Gasto sueldos y salarios R/ para cerrar cuentas de gastos 2Renta servicios Comisiones Ganadas Intereses Ganados Ventas Resumen de Rentas y Gastos R/ para cerrar cuentas de Ingresos -3Resumen de Rentas y Gastos Utilidad de Trabajadores por Pagar Impuesto a la Renta por Pagar Liquidacin de utilidades 15%,25% -4Resumen de Rentas y Gastos Utilidades del Ejercicio R/ para cerrar cuenta de Resumen de Rentas y Gastos y establecer la utilidad
DEBE XXX
HABER
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX
75

ASIENTO DE REGULACION DE MERCADERAS POR EL SISTEMA DE PERMANENCIA DE INVENTARIOS Una vez que se jornalizan todas las transacciones o se termina el perodo se procede a mayorizar valores en las cuentas de ventas, costo de ventas, las mismas que son cuentas transitorias y deben cerrarse. Para saber LA utilidad se recomienda realizar una transaccin denominada de regulacin de la cuenta mercadera. 30 abril de 200 Asiento de Regulacin - 12 Ventas Costo de Ventas Utilidad en Ventas Sirve para cerrar la cuenta ventas, costo de ventas y por diferencia establecer la utilidad en ventas
XXX XXX XXX
4.8. EL CORTE DE CUENTAS CON SALDO DEUDOS Y ACREEDOR.

Los saldos de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio que se registraron como balance de situacin final, se trasladan al siguiente periodo contable como balance de situacin inicial manteniendo sus respectivos saldos acreedor o deudor. Las cuentas que tienen saldo deudor se trasladan a los activos y las cuentas con saldo acreedor al pasivo y patrimonio segn sea el caso, a excepcin de las cuentas correspondientes a amortizaciones acumuladas y depreciaciones acumuladas que se registran en los activos restando a los valores de la cuenta correspondiente. Ejemplo: Activos Vehculos Depreciacin acumulada de vehculos 30.000 (10.000) 20.000
4.9. EL BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO PARA EL CIERRE

Es el mismo balance de comprobacin que se realiza antes de los ajustes, pero ahora se registran los saldos correspondientes a estas cuentas. Este balance es el ms completo y real, por cuanto registra todas las cuentas incluido los ajustes efectuados, proporcionando saldos reales en las diferentes cuentas, permitiendo una adecuada toma de decisiones en base a verdaderos estados financieros En el ejercicio completo que se desarrolla posteriormente en esta gua, se observa su estructura y contenido.
76

REGRESAR
UNIDAD No. 5.- LOS ESTADOS FINANCIEROS
5.1. ORGANIZACIN DE LOS ESTADOS CONTABLES.

Son documentos que las empresa elaboran conforme a la Ley, sirven para la toma de decisiones, los usuarios de estos documentos entre otros son: Los propietarios y directivos de la empresa.- para la toma de decisiones Los trabajadores de la empresa.- para el reparto de utilidades del 15% anual, entre otros El servicio de Rentas Internas.- Pago de impuestos La Sper intendencia de Compaas.- Control de actividades y cumplimiento de las mismas Las Instituciones Financieras.- Para crditos Las personas que requieren realizar inversiones en la empresa Los proveedores.- Para ventas a crdito, entre otros. Los estados financieros obligatorios son: a) Estado de resultados, llamado estado de prdidas y ganancias, de situacin econmica, entre otros b) Estado de situacin financiera, llamado estado de situacin final o balance general c) Estado de Flujo de efectivo d) Estado de cambios en la evolucin del patrimonio
5.2. LA GANACIA O PRDIDA EN UN ESTADO ECONMICO

Se elabora al finalizar el perodo contable con el objeto de determinar la situacin econmica de una empresa, es decir conocer cuanto ha perdido o cuanto a ganado la empresa en un periodo determinado
77

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS Para una empresa comercial se divide en las siguientes partes: 1) 2) 3) 4) 5) 6) Registro de ingresos operacionales (ventas) Registro del costo de ventas Obtencin de la utilidad bruta en ventas Registro delos gastos Obtencin de la utilidad operacional Registro de los ingresos no operacionales (otros ingresos) y de los gastos no operacionales (otros gastos) 7) Obtencin de la utilidad antes de reparto de utilidades e impuesto a la renta 8) Clculo del 15% de reparto de utilidades y del impuesto a la renta 9) Utilidad neta del ejercicio Existen dos tipos de ingresos: 1.- Ingresos operacionales.- Se debe distinguir entre los ingresos obtenidos por las empresas de servicios, comerciales e industriales: Empresas de servicios.- Los ingresos para este tipo de empresas provienen de los servicios que prestan. Empresas Comerciales.- Para este tipo de empresas los ingresos provienen de la venta de mercaderas y tambin de los servicios prestados Empresas industriales.- En este tipo de empresas los ingresos provienen de los productos terminados que se hayan vendido. De acuerdo a las NIIF, los ingresos tienen que registrarse: - En el momento del convenio, es decir del compromiso Cuando la empresa tiene derecho a cobrar algo.
Costo de venta.- es el costo de la mercadera vendida De acuerdo a las NIIF, Costo.- es lo que ingresa en el proceso productivo
Los gastos se clasifican en dos grupos que son: Gastos operacionales.- Son los correspondientes a las actividades operativas de la empresa, es decir aquellas que son normales de la empresa y se clasifican en: administrativos y de ventas Gastos no operacionales.- Son aquellos gastos que no corresponden a las actividades operativas de la empresa, es decir aquellos gastos indirectos, Ejemplos: multas, prdidas fortuitas, prdida en la venta de activos fijos. Intereses prstamos bancarios, entre otros. De acuerdo a las NIIF, GASTO ES: a. Salida o disminucin de los activos (depreciaciones, etc.) b. Disminucin de beneficios econmicos producidos por la entidad a lo largo del periodo contable c. Disminucin del patrimonio neto d. Incremento de pasivos
78

EJEMPLO DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS
79

Empresa XX Esquema del Estado de Resultados Perodo INGRESOS Ventas Netas = + = = = Costo de Ventas Utilidad en Ventas Gastos de Administrativos Gastos Ventas Gastos Financieros Otros Ingresos Operativos Utilidades en el Ejercicio Participacin de trabajadores (15%) Utilidad antes del impuesto a la renta Impuesto a la Renta empresarial (23%) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO (-)XXX (-)XXX (-)XXX (+)XXX XXX (-)XXX XXX (-)XXX XXX XXX (-) XXX XXX
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
80

EMPRESA ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE SITUACIN ECONMICA) DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DICIEMBRE VENTAS NETAS 14.030,00 (-) COSTO DE VENTA 10.132,64 UTILIDAD BRUTA EN VENTA 3.897,36 (-) GASTO OPERACIONALES GASTO ADMINISTRATIVO
GASTO SUELDOS Y SALARIOS GASTO PORTE PATRONAL GASTO BONIFICACIONES ADICIONALE GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES AMORTIZ. GASTOS CONST DEPREC. MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIN VEHICULO GASTO INTERS
6.000,00 729,00 900,00 480,00 100,00 12,22 414,00 407,84
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
9.043,06
GASTOS VENTAS GASTO PUBLICIDAD GASTO PROVISIN CUENTAS INCOBR
200,00 59,48
TOTAL GASTOS DE VENTAS
259,48
TOTAL GASTOS OPERACIONALES PERDIDA OPERACIONAL
-9.302,54 5.405,18
OTROS INGRESOS RENTA ARRIENDO RENTA INTERS 280,37 95,38
375,75
PERDIDA DEL EJERCICIO/200
5.029,43
GERENTE
CONTADOR
81

5.3.
LAS CUENTAS CON SALDO EXPRESADAS EN EL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Se le conoce como Balance General o estado de situacin final, sirve de igual forma que los dems estados financieros para la toma de decisiones, control y proyeccin de actividades. Permite conocer, lo que posee la empresa (activos), lo que debe la empresa a terceros (pasivos) y cul es el derecho de los propietarios sobre los activos de la empresa (patrimonio). Clasificacin de los activos: 1. Activos corrientes.- Son los que tienen las siguientes caractersticas: Los que se encuentran en dinero ya sea en las oficinas de la empresa o depositados en el banco Todo lo que la empresa tiene por cobrar en un plazo de hasta un ao Todo lo que la empresa a comprado para volver a vender ya sea en la forma como fueron adquiridos o transformados en otros bienes. Lo que la empresa tiene para consumir en un periodo de hasta un ao 2. Activos no corrientes, llamados propiedad planta y equipo.- Aqu se registran los activos fijos, lo correspondiente a propiedad intelectual como: franquicias, patentes, entre otros 3. Otros activos.- aqu se registran todos aquellos que no se pueden clasificar como corrientes ni como no corrientes, como por ejemplo: inversiones financieras a largo plazo, todo lo que se tiene por cobrar a un plazo mayor a un ao, entre otros. DE ACUERDO A LAS NIIF Los ACTIVOS SON: Recursos econmico, controlados por la entidad, provenientes de sucesos pasados que se espera obtener beneficios econmicos futuros, donde La empresa tiene control sobre dichos recursos, es decir no es necesario la propiedad del mismo. Los activos de acuerdo a las NIIF se clasifican en corrientes y no corrientes y dentro de los no corrientes estn los activos fijos los cuales se dividen en: Activos fijos para uso y activos fijos para inversin
Clasificacin de los pasivos: 1. Pasivos corrientes o corto plazo.- Aqu se registran todos aquellas deudas que tiene la empresa con terceros y que se deben cancelar en un plazo de hasta un ao 2. Pasivos no corrientes o largo plazo.- Aqu se registran todas las deudas con terceros que deben ser canceladas en un plazo mayor a un ao DE ACUERDO A LAS NIIF, LOS PASIVOS SON: Obligaciones presentes de la empresa, provenientes de eventos pasados o actuales, que al vencimiento de dichas obligaciones y para poder cancelar las mismas, la entidad espera una salida de recursos que incorporen beneficios futuros, es decir se derriban de sacrificios futuros. Los pasivos de acuerdo a las NIIF se clasifican en 3 grandes grupos que son: corrientes, no corrientes y patrimonio neto
Patrimonio: Aqu se registran cuentas como: Capital social Utilidades no distribuidas aportes futuras capitalizaciones Reservas legales
82

Reservas especiales
DE ACUERDO A LAS NIIF EL PATRIMONIO.- Es el capital contable.- Es la parte residual de los activos despus de deducir los pasivos
EJEMPLO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA EMPRESA XX ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Al ..... de ............... del....... ACTIVO ACTIVO CORRIENTE BANCOS DCTOS. X COBRAR (-) PROVIS. CTAS .INCOB INV. MERCADERIA IVA COMPRAS ANTIC. R.F SUMINISTROS Y MATERIALES SEGURIDAD PAGADA X ADELANTADO ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EDIFICACIONES (-) DEP. ACUM EDIFIC. VEHICULO (-)DEPREC. ACUMULADA VEHICULO EQUIPO DE COMPUTO (-) DEP. ACUMULADA EQUIP. COMPUTO PATENTES (-) AMORT. ACUMULAD. PATENTES TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES RF IVA POR PAGAR IESS POR PAGAR 15% EMPLEADOS TRABA 25 IMPUESTO RENTA SUELDOS POR PAGAR DCTOS PAGAR PASIVOS NO CORRIENTES DOCUMENTOS POR PAGAR HIPOTECAS POR PAGAR TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD DEL EJERCICIO
$XXX XX XX XX XX XX XX XX XX $XXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
XX XX XX
$XXXX $XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX $XXX XXX XXX $XXX XXX XXX
$XXX $XXXX
83

TOTAL PATRIMONIO .. $XXXX
TOTAL PASIVO + PATRINOMIO
FIRMA: CONTADOR
FIRMA: GERENTE
EMPRESA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 1 OCTUBRE AL 30 DICIEMBRE ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS DOCUMENTOS POR COBRAR (-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES INTERES POR COBRAR INVENTARIO MERCADERIA 12% IVA COMPRAS (1%,5%) ANTICIPO RETENCIONES EN LA FUENTE SUMINISTROS Y MATERIALES PUBLICIDAD PREGAGADA 5.948,40 59,48 95,38 56.562,36 9.671,40 112,93 120,00 600,00 215.953,14 TOTAL ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO TERRENOS MUEBLES Y ENSERES (-)DEPRECIACIN ACUMULADA MUEBLES YENSERE VEHICULO (-)DEPRECIACIN .ACUMULADA VEHICULO TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS ACTIVOS 500,00 -12,22 12.000,00 414,00 487,78 40.000,00 215.953,14 1.026,80 141.875,35 5.888,92
11.586,00 52.073,78
84

2.000,00 1.900,00
GASTOS DE CONSTITUCION
85

100,00
(-) AMORT. ACUMULAD .GASTO CONSTITUCIN
TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES (1%)RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR (30%, 70%)RETENCIONES DEL IVA POR PAGAR 12% IVA VENTAS IESS POR PAGAR BONIFICACINES ADICIONALES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR INTERESES POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR TOTAL PASIVOS CORRIENTES
1.900,00 269.926,92
813,25 1.050,00 1.750,89 1.290,00 900,00 7.503,60 407,84 63.960,40 77.675,98
PASIVOS NO CORRIENTES OTROS PASIVOS ARRIENDO PRECOBRADO TOTAL OTROS PASIVOS TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL PERDIDA DEL PERIODO TOTAL PATRIMONIO 197.000,00 5.029,43 280,37
280,37 77.956,35
191.970,57
TOTAL PASIVO + PATRINOMIO
269.926,92
86

REGRESAR
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Y DE AUTOEVALUACIN N.2 (Continuacin Ejercicio Desarrollado)
Para la empresa SILLA BIONICA S.A contribuyente especial, que se dedica a la compra venta de sillas ejecutivas y sillas gerenciales y en base a los saldos iniciales del balance de comprobacin del mes de octubre. Realizar: el libro diario general, mayorizacin, balance de comprobacin, registros contables de los ajustes, hoja de trabajo (con ajustes), estado de resultados, estado de situacin financiera, asiento de ajuste de mercaderas y asientos contables de sierre; utilizando el sistema de permanencia de inventarios y el mtodo de valoracin promedio ponderado para las tarjetas kardex,
DATOS DEL MES DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE Noviembre o1.- Se cobr la suma de $1.000, ms IVA por arriendos de un local a la Sra. Viki Chulde persona natural obligada a llevar contabilidad, para 4 meses a partir de la fecha, cheque No. 25, factura No.100
Noviembre 01.- Se cancel la suma de $2.000, ms IVA
por servicios de vigilancia y seguridad, a la
empresa SEGURITI COMPAA LIMITADA, no contribuyente especial, cheque No. X
Noviembre 02.- Se compr suministros y materiales por un valor de $1.000, ms IVA, al contado en la empresa PACO contribuyente especial, Cheque No., factura No 23.
Nov. 10.- Se compr 5 sillas y 2 escritorios para uso de la empresa en $1.000, ms IVA a crdito personal, al seor Julio Tern artesano no calificado (no esta obligado a llevar contabilidad) factura No. 29.
Nov. 20.- Se compr 20 sillas ejecutivas a $140 cada una y 20 sillas gerenciales a $200 cada una, ms IVA, a crdito con la firma de 3 letras de cambio a 30,60 y 90 das respectivamente, cada letra es por un valor de $500, con un inters del 15% anual y la diferencia fue al contado con un descuento del 10% sobre este valor. A la empresa MUEBLE RAPIDO S.A. no contribuyente especial
Nov. 21.- de la compra anterior se devolvi 2 sillas ejecutivas y dos gerenciales, afectando por mutuo acuerdo entre las partes al pago que fue realizado al contado.
Nov. 30.- Se registran los sueldos del presente mes pero no se cancelan por no disponer de recursos en la empresa. Los datos son exactamente los mismos que correspondan al mes de octubre ( presentado como
87

primer trabajo).
Dic. 01 .- Se vendi 15 sillas ejecutivas a $190 cada una y 15 sillas gerenciales a $280 cada una, ms IVA, a crdito con la firma de una letra de cambio a 3 meses plazos con un inters del 12%. La venta se realiz a clientes finales (personas naturales sin contabilidad). Factura w
Dic. 03.- De la venta anterior nos devolvieron 4 sillas ejecutivas y 4 sillas gerenciales
Dic. 12. Se compr 50 sillas ejecutivas a $150 cada una y 50 sillas gerenciales a 190 cada una, ms IVA, a crdito personal, al seor Carlos Velasco persona natural obligada a llevar contabilidad, factura 106
Dic. 20.- Se vendi 50 sillas ejecutivas a $220 cada una y 50 sillas gerenciales a $300 cada una, ms IVA, a crdito personal a la empresa IDEAL ALANRI contribuyente especia. Factura x
Dic. 30.- Por parte de bodega se informa el consumo de $600 en suministros y materiales
Dic. 30 .- Se cancelan los sueldos que se quedaron adeudando de octubre y noviembre, y se quedan adeudando los de diciembre cuyo valor es exactamente igual a los de octubre. RECOMENDACIONES PARA EL TRABAJO A SER PRESENTADO Los valores recaudados se envan a depositar al siguiente da de la venta Desarrolle el proceso contable hasta el 31 de diciembre del ao 200X Las facturas de venta la numeracin debe ser continuacin del mes de octubre Los cheques emitidos continua con la numeracin del mes de octubre En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos (IVA) y retenciones legales pertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA lEY. Realice todos los ajuste respectivos al 31 de diciembre del 200X Las depreciaciones de los activos fijos deben elaborarse por el mtodo legal El valor residual de los activos fijos es de 0 (cero) menos el vehculo que es el 10% Realizar los asientos contables de liquidacin de los impuestos el 15 de cada mes
EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONICA S.A. LIBRO DIARIO Folio: No. 1

FECHA 1-Nov-08 BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO DE MERCADERIAS DETALLE -186.284,6 7.656,00 1.720,00 16.203,30 Instituto Superior de Educacin a Distancia Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador PARCIAL DEBE HABER
88

3.468,00 121,50 20.000,00 40.000,00 1.000,00 2.000,00 13.196,70 1.000,00 460,60 1.733,34 7.638,00 337,50 320,00 405,00 480,00 162,07 2.514,60 460,60 1.558,13 13,14 10.000,00 150.000,00 20.955,00 -2-
IVA EN COMPRAS IMPUESTO RETENIDO RENTA VEHCULOS EDIFICIOS GASTOS DE CONSTITUCIN GASTOS DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO COSTO DE VENTAS GASTO ARRIENDO BENEFICIOS SOCIALES GASTO SUELDOS DOCUMENTOS POR PAGAR RETE. EN LA FTE. RENTA 1% RETE. EN LA FTE. RENTA 8% RETE. EN LA FTE. IVA 30% RETE. EN LA FTE. IVA 100% IESS POR PAGAR IVA EN VENTAS PROVISIONES POR PAGAR SUELDOS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR HIPOTECA POR PAGAR CAPITAL SOCIAL VENTAS registro del balance de comprobacin del mes anterior 1-Nov-08 CAJA IMPUESTO RETENIDO RENTA ARRIENDO COBRADO POR ANTICIPADO IVA EN VENTAS 1-Nov-08 IVA EN COMPRAS RET. EN LA FTE. RENTA 2% RET. EN LA FTE. IVA 70% BANCOS 2-Nov-08 IVA EN COMPRAS RET. EN LA FTE. RENTA 1% BANCOS 2-Nov-08 BANCOS CAJA 10-Nov-08 MUEBLES Y ENSERES -6-5-4INVENTARIO SUMINISTROS Y MATERIALES -3GASTO VIGILANCIA Y SEGURIDAD
1.040,00 80,00 1.000,00 120,00
2.000,00 240,00 40,00 168,00 2.032,00
1.000,00 120,00 10,00 1.110,00
1.040,00 1.040,00
1.000,00 Instituto Superior de Educacin a Distancia Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador
89

120,00 1.110,00 10,00
IVA EN COMPRAS CUENTAS POR PAGAR RET. EN LA FTE. RENTA 1%
Suman
201.484,04
201.484,04
FECHA 15-Nov-08 IESS POR PAGAR IVA EN VENTAS
DETALLE Vienen -7-
PARCIAL
DEBE 201.484,04 162,07 2.514,60 337,50 320,00 405,00 480,00 13,14 210,60
HABER 201.484,04
RET. EN LA FTE. RENTA 1% RET. EN LA FTE. RENTA 8% RET. EN LA FTE. IVA 30% RET. EN LA FTE. IVA 100% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR PROVISIONES POR PAGAR Aporte patronal IESS por pagar IVA EN COMPRAS BANCOS 210,60
2.514,60 1.928,31
20-Nov-08 IVA EN COMPRAS
-8INVENTARIO DE MERCADERIAS DOCUMENTOS POR PAGAR RET. EN LA FTE. RENTA 1% RET. EN LA FTE. IVA 30% BANCOS 6.270,00 752,40 1.500,00 62,70 225,72 5.233,98
21-Nov-08 CAJA
-9702,24 627,00 75,24 -10BANCOS CAJA 702,24 702,24 -11GASTO SUELDOS IESS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR SUELDOS POR PAGAR 1.733,34 162,07 13,14 1.558,13 -12Instituto Superior de Educacin a Distancia Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA EN COMPRAS
22-Nov-08
30-Nov-08
30-Nov-08
90

460,60 144,44 33,33 72,22 210,61 460,60 144,44 33,33 72,22 210,61
BENEFICIOS SOCIALES XIII SUELDO XIV SUELDO VACACIONES APORTE PATRONAL PROVISIONES POR PAGAR dcimo tercer sueldo por pagar decimo cuarto sueldo por pagar Vacaciones por pagar Aporte patronal IESS por pagar
1-Dec-08 DOCUMENTOS POR COBRAR VENTAS IVA EN VENTAS 1-Dec-08 COSTO DE VENTAS
-137.896,00 7.050,00 846,00 -144.257,54 4.257,54 INVENTARIO DE MERCADERIAS
3-Dec-08 VENTAS IVA EN VENTAS
-151.880,00 225,60 2.105,60
DOCUMENTOS POR COBRAR 3-Dec-08 COSTO DE VENTAS SUMAN 232.895,65 -16INVENTARIO DE MERCADERIAS 1.135,34
1.135,34 232.895,65
FECHA 12-Dec-08 IVA EN COMPRAS
DETALLE VIENEN -17INVENTARIO DE MERCADERIAS DOCUMENTOS POR PAGAR RET. EN LA FTE. RENTA 1% RET. EN LA FTE. IVA 30%
PARCIAL
DEBE 232.895,65 17.000,00 2.040,00
HABER 232.895,65
18.258,00 170,00 612,00
15-Dec-08 IESS POR PAGAR IVA EN VENTAS RET. EN LA FTE. RENTA 1% RET. EN LA FTE. RENTA 2% RET. EN LA FTE. IVA 30% RET. EN LA FTE. IVA 70%
-18162,07 120,00 82,70 40,00 225,72 168,00 13,14 Instituto Superior de Educacin a Distancia Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
91

210,60 210,60 120,00 902,23
PROVISIONES POR PAGAR Aporte patronal IESS por pagar IVA EN COMPRAS BANCOS
20-Dec-08 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO RETENIDO RENTA VENTAS IVA EN VENTAS 20-Dec-08 COSTO DE VENTAS
-1928.860,00 260,00 26.000,00 3.120,00 -2015.414,00 15.414,00 INVENTARIO DE MERCADERIAS
30-Dec-08
-21GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES INVEN. DE SUMINISTROS Y MATERIALES 600,00 600,00
30-Dec-08 SUELDOS POR PAGAR BANCOS 30-Dec-08 GASTO SUELDOS IESS POR PAGAR
-223.116,26 3.116,26 -231.733,34 162,07 13,14 1.558,13 -24BENEFICIOS SOCIALES XIII SUELDO XIV SUELDO VACACIONES APORTE PATRONAL PROVISIONES POR PAGAR decimo tercer sueldo por pagar Decimo cuarto sueldo por pagar Vacaciones por pagar Aporte patronal IESS por pagar 144,44 33,33 72,22 210,61 1.803,00 AJUSTES 304.439,24 144,44 33,33 72,22 210,61 460,60 144,44 33,33 72,22 210,61 304.439,24 460,60
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR SUELDOS POR PAGAR 30-Dec-08
31-Dec-08
25GASTO DEPR. MUEBLES Y ENSERES DEPR. ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 14,17 14,17
31-Dec-08
26Instituto Superior de Educacin a Distancia Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador
92

500,00 500,00 900,00 900,00 305.853,41 305.853,41 27-
GASTO DEPR. EDIFICIOS DEPR. ACUMULADA EDIFICIOS 31-Dec-08 GASTO DEPR. VEHCULOS DEPR. ACUMULADA VEHCULOS SUMAN
DETALLE FECHA VIENEN 2831-Dec-08 GASTOS DE AMORTIZACIN AMORT. ACUM. GASTOS DE CONSTITUCIN AMORT. ACUM. GAST. DE INVEST. Y DESARROLLO 2931-Dec-08 ARRIENDO COBRADO POR ANTICIPADO OTROS INGRESOS 3031-Dec-08 GASTO INTERES INTERES ACUMULADO POR PAGAR 3131-Dec-08 INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR OTROS INGRESOS 3231-Dec-08 GASTO PROV. CUENTAS INCOBRABLES PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES 3331-Dec-08 VENTAS COSTO DE VENTA UTILIDAD NETA EN VENTAS
PARCIAL
DEBE 305.853,41 150,00
HABER 305.853,41
50,00 100,00
500,00 500,00
25,63 25,63
57,90 57,90
440,03 440,03
52.125,00 31.732,89 20.392,11 359.151,97 359.151,97
SUMAN : ASIENTOS DE CIERRE 3431-Dec-08 RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS BENEFICIOS SOCIALES GASTO SUELDOS GASTO VIGILANCIA Y SEGURIDAD GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES GASTO DEPRE. EDIFICIOS GASTO DEPRE. VEHCULOS GASTO AMORTIZACIN GASTO ARRIENDO GASTO PROVISIN CTAS. INCIBRABLES 12.211,64 1.381,80 5.200,02 2.000,00 600,00 14,17 500,00 900,00 150,00 1.000,00 440,03 Instituto Superior de Educacin a Distancia Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador
93

25,63 35-
GASTO INTERES
31-Dec-08 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS OTROS INGRESOS RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS 36 31-Dec-08 RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS 15% PART. TRAB. POR PAGAR 25% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGR UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO SUMAN TOTAL
20.392,11 557,90 20.950,01
8.738,37 1.310,76 1.856,90 5.570,71 401.051,99 401.051,99
94

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONOCA S.A. LIBRO MAYOR BANCOS

86.284,60 1.040,00 702,24 2.032,00 1.110,00 1.928,31 5.233,98 902,23 3.116,26 88.026,84 73.704,06 14.322,78
CAJA 1.040,00 702,24 1.040,00 702,24 16.203,30 6.270,00 1.135,34 17.000,00
INV. DE MERCADERIAS 627,00 4.257,54 15.414,00
1.742,24 -
1.742,24
40.608,64 20.310,11
20.298,54
IVA EN COMPRAS CUENTAS POR COBRAR COBRAR 7.656,00 28.860,00 36.516,00 36.516,00 DOCUMENTOS POR
3.468,00 240,00 2.514,60 75,24 120,00
1.720,00 7.896,00 9.616,00 7.510,40
2.105,60
120,00 120,00 752,40 2.040,00 6.740,40 4.030.56 2.709.84
2.105,60
IMPUESTO RETENIDO RENTA
EDIFICIOS
VEHICULOS
93

121,5 0 80,0 0 260,0 0 461,5 0 461,5 0
40.000,00
20.000,00
40.000,00 40.000,00
20.000,00 20.000,00
GASTOS DE CONSTITUCION 1.000,00
GASTOS DE INVEST. Y DESARROLLO 2.000,00
INV. SUMINISTROS Y MATERIALES 1.000,00 600,00
1.000,00 -
2.000,00 -
1.000,00 400,00
600,00
MUEBLES Y ENSERES 1.000,00
INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR 57,90
1.000,00 1.000,00
57,90 57,90
RTE. FTE. RENTA 2% 40,00
RTE. EN LA FTE. IVA 70% PAGAR 40,00 168,00 1.110,00
CUENTAS POR 168,00

94

40,00
40,00 -
168,00
168,00 -
1.110,00 1.110,00
RTE. FTE. RENTA 1% 337,50 82,70 10,00 62,70 170,00 420,20 170,00 590,20 337,50 10,00
RTE. FTE. RENTA 8% 30% 320,00 405,00 225,72
RTE. EN LA FTE. IVA 320,00 405,00 225,72 612,00
320,00 1.242,72 -
320,00
630,72 612,00
HIPOTECAS POR PAGAR 10.000,00
RTE. EN LA FTE. IVA 100% 480,0 0 480,0 0
480,0 0 480,0 0-
10.000,00 10.000,00
DOCUMENTOS POR PAGAR 7.638,00 1.500,00 18.258,00 27.396,00 27.396,00
SUELDOS POR PAGAR 3.116,26 1.558,13 1.558,13 1.558,13
CAPITAL SOCIAL 150.000,00
2.514,60 225,60 120,00
IVA EN VENTAS 2.514,60 120,00 846,00

95

3.120,00
96

3.116,26
4.674,40 1.558,13
150.000,00 150.000,00
2.860,20
6.600,60 3.740,40
VENTAS 1.880,00 52.125,00 54.005,00 20.955,00 7.050,00 26.000,00 54.005,00 -
PROVISIONES POR PAGAR 210,60 460,60 210,60 460,60 460,60 421,20 1.381,80 960,60
162,07 162,07 324,14
IESS POR PAGAR 162,07 162,07 162,07 486,20 162,06
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 13,1 13,14 4 13,1 13,14 4 13,14 26,2 39,42 8 13,14
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR 25,63
DEP. ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 14,17
25,63 25,63
14,17 14,17
DEP. ACUMULADA EDIFICIOS 500,00 500,00 500,00
DEP. ACUMULADA VEHCULOS 900,0 0 900,00 900,00
AMORT. ACUMUL. GAST. CONSTITUCIN 50,0 0 50,00 50,00
97

AMORT. ACUMUL. GAST. INV. Y DESARROLLO 100,00 100,00 100,00
ARRIENDO COBRADO ANTICIPADO POR 500,00 1.000,00 500,00 1.000,00 500,00 -
OTROS INGRESOS
500,00 57,90 557,90 557,90
BENEFICIOS SOCIALES 460,60 460,60 460,60 1.381,80 1.381,80 13.196,70 4.257,54 15.414,00 32.868,24 -
COSTO DE VENTAS SUELDOS 1.135,34 31.732,89 32.868,24
GASTO 1.733,34 1.733,34 1.733,34 5.200,02 -
5.200,02
GASTO ARRIENDO 1.000,00 1.000,00
GASTO DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD 2.000,00 2.000,00
GASTO SUMIN. Y MATERIALES 600,00 600,00
1.000,00 -
1.000,00
2.000,00 -
2.000,00
600,00 -
600,00
GASTO DEPREC. MUEBLES Y ENSERES 14,17 14,17
GASTO DEPREC. VEHCULOS 900,00 900,00
GASTO DEPREC. EDIFICIOS 500,00 500,00
98

14,17 (0,00)
14,17
900,00 -
900,00
500,00 -
500,00
GASTO AMORTIZACIN 150,0 150,0 0 0 150,0 0150,0 0
25,6 3 25,6 3 (0,00 )
GASTO INTERES 25,6 3 25,6 3
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 21.614,32 20.392,11 21.614,32 20.392,11 (1.222,21)
PROV. CUENTAS INCOBRABLES 440,03
GASTO PROV. CUENTAS INCOBRABLES 440,03 440,03
RESUMEN DE RENRAS Y GASROS 12.211,64 20.950,01 8.738,37 20.950,01 20.950,01
440,03 440,03
440,03 -
440,03
PARRICIPACION RRABAJADORE 1.310,76
IMPUESRO A LA RENRA 1.856,90 1.856,90 1.856,90 -
URILIDAD DEL EJERCICIO 5.570,71 5.570,71 5.570,71
1.310,76 1.310,76
99
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS MODALIDAD A DISTANCIA
99

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONICA S.A. HOJA DE TRABAJO DEL 1 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 EST. DE RESULTADOS GASTOS INGRESOS
N. 1 2 3 4 5
CUENTAS BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO DE MERCADERIAS INV. SUMINISTROS Y MATERIALES
BALANCE DE SALDOS DEUDOR ACREEDOR 73.704,06 36.516,00 7.510,40 20.310,11 400,00 4.030,56 461,50
AJUSTES DEBE HABER
BALANCE AJUSTADO DEUDOR ACREEDOR 73.704,06 36.516,00 7.510,40 20.310,11 400,00 4.030,56 461,50
BALANCE GENERAL ACTIVOS PASIVOS 73.704,06 36.516,00 7.510,40 20.310,11 400,00 4.030,56 461,50
6 IVA EN COMPRAS IMPUESTO RETENIDO 7 RENTA
9 VEHCULOS 10 EDIFICIOS 11 MUEBLES Y ENSERES GASTOS DE 12 CONSTITUCIN
20.000,00 40.000,00 1.000,00 1.000,00
20.000,00 40.000,00 1.000,00 1.000,00
20.000,00 40.000,00 1.000,00 1.000,00
100

GASTOS DE INVESTIGACIN Y 13 DESARROLLO 14 CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR 15 PAGAR RETE. EN LA FTE. 16 RENTA 1% RETE. EN LA FTE. IVA 17 30% 18 IESS POR PAGAR 19 IVA EN VENTAS PROVISIONES POR 20 PAGAR 21 SUELDOS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA 22 POR PAGAR 23 HIPOTECA POR PAGAR 24 CAPITAL SOCIAL 25 VENTAS ARRIENDO COBRADO 26 POR ANTICIPADO 27 COSTO DE VENTAS
2.000,00 1.110,00 27.396,00 170,00 612,00 162,06 3.740,40 960,60 1.558,13 13,14 10.000,00 150.000,00 52.125,00 1.000,00 31.732,89 52.125,00 500,00 31.732,89
2.000,00 1.110,00 27.396,00 170,00 612,00 162,06 3.740,40 960,60 1.558,13 13,14 10.000,00 150.000,00 500,00 -
2.000,00 1.110,00 27.396,00 170,00 612,00 162,06 3.740,40 960,60 1.558,13 13,14 10.000,00 150.000,00 500,00
101

28 GASTO ARRIENDO 29 BENEFICIOS SOCIALES 30 GASTO SUELDOS GASTO VIGILANCIA Y 31 SEGURIDAD GASTO SUMINISTROS Y 32 MATERIALES TOTAL DEPREC. ACUMUL. 33 MUEBLES Y ENSERES DEPREC. ACUMUL. 34 EDIFICIOS DEPREC. ACUMUL. 35 VEHICULOS AMORT. ACUMUL. GAST. CONSTITUCIN AMORT. ACUMUL. GAST. INV. Y DESARROLLO GASTO DEP. MUEBLES 36 Y ENSERES GASTO DEPRE. 37 EDIFICIOS GASTO DEPRE. 38 VEHCULOS 39 GASTO AMORTIZACIN
1.000,00 1.381,80 5.200,02 2.000,00 600,00 248.847,34 248.847,34 14,17 500,00 900,00 50,00
1.000,00 1.381,80 5.200,02 2.000,00 600,00
1.000,00 1.381,80 5.200,02 2.000,00 600,00
14,17 500,00 900,00 50,00
14,17 500,00 900,00 50,00
100,00 14,17 500,00 900,00 150,00 14,17 500,00 900,00 150,00
100,00 14,17 500,00 900,00 150,00

100,00
102

INTERES ACUMULADO 40 POR COBRAR INTERES ACUMULADO 41 POR PAGAR 42 GASTO INTERES 43 OTROS INGRESOS PROV. CUENTAS INCOBRABLES GASTO PROV. CUENTAS INCOBRABLES UTILIDAD BRUTA EN VENTAS TOTAL UTILIDAD DEL EJERCICIO
57,90 25,63 25,63 557,90 440,03
57,90 25,63 25,63 557,90 440,03 25,63 557,90
57,90 25,63
440,03
440,03 20.392,11 54.712,73 54.712,73
440,03 20.392,11 219.202,17 219.202,17
440,03 20.392,11 12.211,64 8.738,37 20.950,01 20.950,01 1.310,76 1.856,90 5.570,71 206.990,53 206.990,53 20.950,01
15% PARTICIPACION TRAB. POR PAGAR 25% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO SUMAN TOTALES
103

104

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONICA S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
VENTAS NETAS
52.125,00
(-) COSTO DE VENTAS (=)UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (-) GASTO OPERACIONALES
(31.732,89) 20.392,11 -12.186,02
GASTOS ADMINISTRATIVOS
10.745,99
BENEFICIOS SOCIALES
1.381,80
GASTO SUELDOS
5.200,02
GASTO VIGILANCIA Y SEGURIDAD
2.000,00
GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES
600,00
GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES
14,17
GASTO DEPRE. EDIFICIOS
500,00
GASTO DEPRE. VEHCULOS
900,00
GASTO AMORTIZACIN
150,00
GASTOS DE VENTAS
1.440,03
GASTO ARRIENDO GASTO PROVISIN CTAS. INCIBRABLES
1.000,00 440,03 8.206,09 557,90
(=) UTILIDAD OPERACIONAL (+) OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS
105

557,90 (-) OTROS GASTOS GASTO INTERES 25,63 (25,63)
UTILIDAD DEL EJERCICIO (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES (=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
8.738,37 1.310,76 7.427,61
(-) 25% IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
1.856,90 5.570,71
GERENTE GENERAL
CONTADOR
106

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONICA S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE BANCOS CUENTAS POR COBRAR PROV. CTAS. INCOBRABLES DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO DE MERCADERAS 73.704,06 36.516,00 (440,03) 7.510,40 20.310,11 142.550,50
INVEN. SUMINISTROS Y MATERIALES 400,00 IVA EN COMPRAS IMPUESTO RETENIDO RENTA INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR ACTIVO NO CORRIENTE EDIFICIOS DEP. ACUM. EDIFICIOS MUEBLES Y ENSERES DEP. ACUMUL. MUEB. Y ENSERES 40.000,00 (500,00) 1.000,00 (14,17) 57,90 59.585,83 4.030,56 461,50
107

VEHCULOS DEP. ACUMUL. VEHCULOS OTROS ACTIVOS
20.000,00 (900,00) 2.850,00
GASTOS DE CONSTITUCIN
AMORT. ACUM. GATOS. DE CONSTIT. GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO AMORT. ACUM. GATOS. INV. Y DESARROLLO
1.000,00 (50,00) 2.000,00 (100,00)
TOTAL ACTIVO PASIVO
204.986,33
PASIVO CORRIENTE
39.415,62 1.558,13 162,06 1.310,76 960,60 1.856,90 3.740,40 170,00 612,00 13,14 1.110,00
SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR
IESS POR PAGAR
15% PART. TRAB. POR PAGAR
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 25% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
IVA EN VENTAS
RETE. EN LA FTE. RENTA 1%
RETE. EN LA FTE. IVA 30%
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGR
CUENTAS POR PAGAR
108

DOCUMENTOS POR PAGAR ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO
27.396,00 500,00 25,63 10.000,00 10.000,00 49.415,62
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR PASIVO NO CORRIENTE HIPOTECAS POR PAGAR TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO
150.000,00 5.570,71 155.570,71
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
204.986,33
GERENTE GENERAL
CONTADOR
109

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONOCA S.A. TARJETA KRDEX PROMEDIO PONDERADO ARTCULO: MTOD O: Sillas Ejecutivas ponderado EXISTENCIAS: Mxima promedio Minima Crtic a ENTRADAS C V.U 01/11/2008 20/11/2008 21/11/2008 01/12/2008 03/12/2008 12/12/2008 20/12/2008 Inv. Inicial Compra Venta Dev .Ventas Compra Venta TOTAL 50 150,00 7.500,00 9.823,59 50 130,67 20 129,09 129,09 2.581,77 -258,18 15 -4 115,33 115,33 -461,33 7.802,15 Dev. Compra -2 V.T SALIDAS C V.U V.T EXISTENCIAS C 56 76 74 63 113 1.729,98 59 V.U 110,91 115,69 115,33 115,33 115,33 130,67 130,67 V.T 6.210,96 8.792,73 8.534,55 6.804,58 7.265,90 14.765,90 8.232,40 -
FECHA
DETALLE
6.533,50 63
110

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONOCA S.A. TARJETA KRDEX PROMEDIO PONDERADO ARTCULO: Gerenciales MTODO: Sillas EXISTENCIAS: promedio ponderado Mxima Minima Crtica
FECHA
DETALLE C
ENTRADAS V.U 184,41 184,41 V.T 3.688,23 -368,82 15 -4 190,00 9.500,00 12.819,41 50 C
SALIDA S V.U V.T
EXISTENCIAS C 61 81 79 64 68 118 68 V.U 163,81 168,90 168,50 168,50 168,50 177,61 177,61 V.T 9.992,41 13.680,6 4 13.311,8 2 10.784,2 6 11.458,2 7 20.958,2 7 12.077,7 7 -
01/10/200 Inv. Inicial 8 20/11/200 Compra 20 8 21/11/200 Dev. Compra -2 8 01/12/200 Venta 8 03/12/200 Dev. Ventas 8 12/12/200 Compra 50 8 20/12/200 Venta 8 TOTAL
168,50 168,50 177,61
2.527,56 -674,02 8.880,50 10.734,04
REGRESAR
111

- El estado de evolucin del patrimonio. Aplicacin y alcance.
5.4.
EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. SU APLICACIN Y ALCANSE
Es un estado que debe ser elaborado obligatoriamente al 31 de diciembre de cada ao. Su finalidad es dar a conocer la capacidad que tiene la empresa para generar liquidez. En este estado se registran las entrada y salidas de dinero que ha tenido la empresa durante el periodo contable. Existen dos mtodos para su elaboracin y estos son el mtodo directo y el mtodo indirecto. Est estructurado por 3 partes fundamentales que son: Flujo de efectivo de actividades operacionales Flujo de efectivo de actividades de inversin Flujo de efectivo de actividades de financiamiento Se suman los valores de estas 3 actividades, a este resultado se suman los saldos iniciales de las cuentas que representan efectivo y equivalente de efectivo que se tienen al iniciar el periodo contable y que se encuentran en el estado de situacin financiera. El resultado del flujo de efectivo debe coincidir exactamente con el resultado de la suma del efectivo y el equivalente a efectivo que tienen las empresas al finalizar su periodo contable, que se encuentra en el estado de situacin financiera, esto es la suma de las cuentas: caja, caja chica, bancos, fondo rotativo y las inversiones temporales cuyo plazo es de hasta 3 meses.
5.5.
EL ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO. APLICACIN Y ALCANSE Es un estado que debe ser elaborado obligatoriamente al 31 de diciembre de cada ao. Su finalidad es dar a conocer la evolucin del patrimonio en un periodo determinado
Las cuentas que componen este estado son: a. b. c. d. e. f. Capital social Utilidades no distribuidas Reserva legal Reserva estatutaria Reserva facultativa Otras
De acuerdo a las NIIF desaparecieron los aportes futuras capitalizaciones y este rubro se carga directamente como capital
112

EVALUACIN A DISTANCIA No. 2
REGRESAR
SEGUNDO TRABAJO A SER PRESENTADO POR LOS ESTUDIANTES
ACTIVIDAD 1 a. Conteste las siguientes preguntas. Esta Actividad debe realiza a mano y con tinta azul
a.1. Escriba los siguientes conceptos de acuerdo a las NIIF: Activo Pasivo Patrimonio Ingreso Costo Gasto a.2. Qu contiene el marco conceptual de las NIIF y cul es su objetivo? Mximo 10 lneas
a.3. Escriba 5 caractersticas fundamentales de cada una de las NIIF
b.
Con los siguientes datos realizar el estado de evolucin patrimonial para la empresa LOS TRINGORTS S.A. al 31 de dic. Del 2012. Para esta actividad se recomienda complementar sus estudios con el tema relacionado con el estado de cambios en la evolucin patrimonial, del texto de contabilidad general de la doctora Mercedes Bravo, tambin puede estudiar cualquier otro texto que se sugiere en esta gua.
DATOS AL 01 DE ENERO DEL 2012
Capital social Utilidades retenidas Reserva legal Reserva facultativa Reserva estatutaria
390.000 55.000 20.000 4.000 6.000
113

Datos adicionales: 1. Por un error el contador no registr las depreciaciones de un vehculo, las mismas que ascienden a $500, 2. Las utilidades obtenidas durante el ao 2012 ascendieron a $70.000 3. En el ao 2012 los socios se repartieron utilidades por un valor de $20.000 5. La poltica de la empresa es un 3% de reservas estatutarias y facultativas. 6. Ingres un nuevo socio en el ao 2012 y aport un capital de $5.000 y una mquina por $5.000 7. En este ao se retir un socio y se le devolvi sus aportes por $5.000 8. Se capitaliz el 100% de los saldos del estado de situacin inicial (01 enero/012) correspondientes a: reservas legales, reservas estatutarias, reservas facultativas, utilidades no distribuidas. 2% de reservas
c. Con los siguientes datos realizar el Estado de Flujo de Efectivo por el mtodo directo. Para esta actividad se recomienda complementar sus estudios con el tema relacionado con flujo de efectivo del texto de contabilidad general de la doctora Mercedes Bravo
Ventas netas al 31 de diciembre/012 Cuentas y documentos por cobrar comerciales al 01 enero/012 Cuentas y documentos por cobrar comerciales al 31 de diciembre del ao/012 10.000
200.000 40.000
Costo de ventas al 31 dic./12 Inventario inicial de mercaderas (01 de enero/012) Inventario final de mercaderas. (31 dic/012) Cuentas y Documentos por pagar comerciales al 01 de enero/012 Cuentas y Documentos por pagar comerciales al 31 dic./012
60.000 20.000 30.000 30.000 25.000
Gastos: Gasto publicidad Gastos sueldos Gastos arriendos 5.000 8.000 3.000
Impuesto a la renta generado en el ao 2011 (que se encuentra en el Balance de situacin inicial al 01 de enero del 2012) 4.000
114

Impuesto a la renta por pagar al 31 de dic del 2012 (Este impuesto corresponde nicamente al generado en el ao 2012) Durante el ao 2012 se compr un vehculo en $20.000, de los cuales Se cancel al contado Se vendi una oficina de propiedad de la empresa en $50.0000 De los cuales se cancel al contado En el mes de marzo/012 se recibieron dividendos provenientes de inversiones que la empresa mantiene en otra empresa.
26.350
18.000
2.000
3.000
En este ao 2012 ingresaron 2 socios y aportaron en efectivo un capital de En este ao se retiraron dos socios se les devolvi sus aportes en efectivo En este ao se solicitaron prstamos bancarios 35.000 En este ao se pagaron por prstamos bancarios
30.000 20.000
5.000
Otros datos: 1. En el balance de situacin inicial (al 01 de enero del 2012) se tiene los siguientes datos de efectivo y sus equivalentes:
Caja Caja chica Fondo rotativo Inversiones temporales (menores a 3 meses)
15.000 500 10.000 14.000
2. En el balance de situacin final al 31 de dic. Del 2012, se tienen los siguientes datos del efectivo y equivalentes de efectivo Caja Caja chica Bancos ACTIVIDAD 2. 10.000 500
FORO.- Se colocar en la fecha establecida ACTIVIDAD 3 Para la empresa COMERCIAL CASA MUSICAL ELECTRONIC S.A contribuyente especial, que se dedica a la compra venta de guitarras, en base a los saldos del balance de y a los
comprobacin del mes de octubre correspondientes al primer trabajo presentado
116

datos de los meses de noviembre y diciembre. Realizar:: el libro diario general, mayorizacin, balance de comprobacin, registros contables de los ajustes, balance de comprobacin ajustado (con todos los ajustes), estado de resultados, estado de situacin financiera, asientos de regulacin de la cuenta mercaderas, asientos contables de cierre y Kardex; utilizando el sistema de permanencia de inventarios y el mtodo de valoracin de mercaderas promedio ponderado.
DATOS DE LOS MESES DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE Nov. 12.- Se cancel la suma de $5.000 por la adquisicin de una patente a la empresa PATENTING S.A. contribuyente especial, che No. 01.
Noviembre 15.- Se cobr la suma de $3.000, ms IVA meses,
por arriendos de un local, para 3
a partir de la fecha, a la empresa LOS CATTIS S.A, no contribuyente especial,
cheque No. X
Noviembre 16.- Se compr suministros y materiales por un valor de $4.000, ms IVA, a crdito con la firma de una letra de cambio a 3 meses plazo en la empresa PAQUIN S.A. contribuyente especial, Cheque No., CO MPRA CO MO UN ACT IVO ) factura No 23. ( LA EMPRESA INGRESA ESTA
Noviembre 20.- En esta fecha se realiz el pag, liquidacin y declaracin del IVA y las retenciones en la fuente del mes de octubre (observar el nmero de RUC de esta empresa y determinar la fecha se debi realizar la declaracin y pago, en caso de existir intereses y multas, aplicar los porcentajes entregados por el SRI, actualizados al presente ao y meses. Nov. 20.- Se compr 30 guitarras tipo 1 a $200 cada uno y 30 guitarras tipo 2 a $180 cada uno, ms IVA, a crdito con la firma de una letra de cambio a 4 meses plazo, con un inters del 10% anual, A la empresa LONGRIT S.A. no contribuyente especial
Nov. 21.- de la compra anterior se devolvi 2 guitarras tipo 1 y 2 guitarras tipo 2.
Nov. 30.- Se registran los sueldos del presente mes pero no se cancelan por no disponer de recursos en la empresa. Los datos son exactamente los mismos que correspondan al mes de octubre (presentado como primer trabajo).
117

Dic. 01 .- Se vendi 20 guitarras tipo 1 a $500 cada uno y 20 guitarras tipo 2 a $450 cada uno, ms IVA, a crdito con la firma de una letra de cambio a 3 meses plazo con un inters del 1 0 %. contabilidad). Factura L La venta se realiz a clientes finales (personas naturales sin
Dic. 02.- De la venta anterior nos devolvieron 2 guitarras tipo 1 y 2 guitarras tipo 2
Dic. 25.- Se pag la suma de $3.000, ms IVA, por publicidad para 30 das, a partir de la fecha en Diario el Comercio S.A. no contribuyente especial , Cheque No. 12, factura No.101
Dic. 30.- Por parte de bodega se informa el consumo del 50% materiales
de los suministros
Dic. 30 .- Se cancelan los sueldos que se quedaron adeudando de octubre y noviembre, y los de diciembre cuyo valor es exactamente igual a los de octubre y noviembre. RECOMENDACIONES PARA EL TRABAJO A SER PRESENTADO Los valores recaudados son depositados al siguiente da en el banco Desarrolle el proceso contable hasta el 31 de diciembre del ao 200X En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos (IVA) y retenciones legales pertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA lEY. Realice todos los ajuste respectivos al 31 de diciembre del 200X Las depreciaciones de los activos fijos deben elaborarse por el mtodo legal El valor residual de los activos fijos es de 0 (cero) menos el vehculo que es el 10% Aplicar los impuestos que se encuentran vigentes a la fecha
EVALUACIN A DISTANCIA
PUNTAJE DE LA TAREA
Primera actividad: a) b) c) Segunda Actividad: Diario, ajustes y cierre, Balance ajustado y kardex Estado de resultados Balande de Sit. Financ. FORO TOTAL
0,50 puntos 0,75 puntos 0,75 puntos
1,00 puntos
0,5 puntos 0,5 puntos 2,00 puntos 6,00 PUNTOS

118

Obs. Las retenciones del IVA se detallan a continuacin, sin embrago se solicita que usted actualice todos los impuestos acudiendo al S.R.I, A LA PGINA DEL S.RI. O ACUDIENDO A DONDE LOS TUTORES DE LA ASIGNATURA.
REGRESAR
119

ANEXO: 3 (INFORMACIN ADICIONAL) PORCENTAJES DE RETENCIONES DEL IVA CONTRIBUYENTE ESPECIAL CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL SECTOR PUBLICO TRJETAS DE CREDITO, SEGUROS Y REASEGUROS OTRAS SOCIEDADES, PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD NO BIENES 30% SERVICIOS 70% SECTOR PUBLICO TRJETAS DE CREDITO, SEGUROS Y REASEGUROS OTRAS SOCIEDADES, PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD BIENES 30% SERVICIOS 70% PROFESIONALES Y ARRIENDOS DE INMUEBLES 100% BIENES 30% SERVICIOS 70% PROFESIONALES Y ARRIENDOS DE INMUEBLES 100% BIENES 30% SERVICIOS 70% PROFESIONALES Y ARRIENDOS DE INMUEBLES 100% PERSONAS NATURALES POR LIQUIDACIN DE COMPRAS
100% BIENES SERVICIOS
NO
NO
BIENES 30% SERVICIOS 70%
100% BIENES SERVICIOS BIENES
NO
NO
NO
100% BIENES SERVICIOS BIENES
PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
NO
NO
NO
NO
NO
PERSONAS NATURALES POR LIQUIDACIN DE COMPRAS
NO
NO
NO
NO
NO
119

120

Contabilidad General 2

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Contabilidad General 2

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Nmero de crditos Curso

SEPTIEMBRE 2012 FEBRERO 2013

Nombre del profesor:

Econ. Holger Guillermo Romo

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

1.2 INTRODUCCIN REGRESAR

1.2.1. CARACTERIZACIN DE LA ASIGNATURA

1.2.2. IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

1.2.3 RELACIN CON OTRAS MATERIAS DELPLAN DE ESTUDIOS:

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

REGRESAR 1.3 PROGRAMACIN GENERAL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA.

Nombre de la Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL 2 Competencia de la Asignatura:

UNIDADES UNIDAD No. 1: LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO Y EL AVANCE EN EL PROCESO CONTABLE

UNIDAD No. 2: OPERACIONES CON MERCADERAS

UNIDAD No. 3: LOS AJUSTES

UNIDAD No. 4: LOS ESTADOS FINANCIEROS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS