MODELOS DE LEGAJOS EN AUDITORIA

LEGAJO N . DE .

CLIENTE N DE CLIENTE

LEGAJO PERMANENTE

INICIALES Y FECHA LIDER DEL EQUIPO SOCIO

CLIENTE _______________________ ARCHIVO PERMANENTE INDICE SECCION I II III IV V VI VII VIII I" " "I

FECHA DE CIERRE ________________

CONTENIDO Requisitos de informes Antecedentes del negocio del cliente y sus riesgos inherente Ambiente de rea de informtica Ambiente de control gerencial Sistemas de informacin-contable de los procesos Auditora Interna Decisiones de planificacin para unidades operati as Instrucciones de auditora recibidas y!o emitidas Instrucciones del cliente Aspectos legales-contables significati os #istados de erificacin de importancia continua sobre$ - %lanificacin - &'posicin

SECCION I

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FECHA DE CIERRE ________________

1. REQUISITOS DE INFORMES (AGS, Secc !" #.111$ T%&' "() *e &e+e&e"c , a( Responsabilidad en materia de informes Fec-, .&e/ )0, *e c1'.2 ' e"0(

b( &'pectati as del cliente e informes especiales

c( Instrucciones de otras oficinas o auditores

d( Restricciones al alcance

SECCION II

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II. ANTECEDENTES SO3RE EL NEGOCIO DEL CLIENTE Y SUS RIESGOS INHERENTES TEMA Re+e&e"c , A. A"0ece*e"0e) )(4&e e2 "e5(c ( *e2 c2 e"0e (AGS, Secc !" #.11#$ )istoria del cliente *aturale+a del negocio Detalle sobre la ubicacin de plantas, sucursales y depsitos -onsideraciones sobre el ambiente econmico del cliente y aspectos comerciales &stadstica de la industria Datos y tendencias financieras incluyendo subsidiarias Detalle de directores y funcionarios Detalle de los principales bancos, clientes y pro eedores Detalle de afiliales Detalle de abogados y compa.as de seguros Detalle de /arrants Detalle de los soft/are que utili+a Detalle de bienes hipotecados y!o en garanta Detalle de leasing y contratos con terceros Detalle de polticas contables #egislacin inculada especficamente al cliente 0tros antecedentes 1especificar( 3. R e)5() "-e&e"0e) *e2 "e5(c ( (AGS, Secc !" #.11#$ Situacin econmico - financiera del ente Aspectos regulatorios especficos de la acti idad Aspectos impositi os ! pro isionales Aspectos ambientales Incertidumbres o contingencias importantes 0tros aspectos 1transacciones indi iduales significati as, operaciones con compa.as inculadas, introduccin de nue os productos importantes(

SECCION III

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III. AM3IENTE DEL AREA DE INFORMATICA (AGS, Secc !" #.116$

A7(

A81*, .&9c0 c, .,&, 2, e/,21,c !" .&e2 ' ",& *e2 ,'4 e"0e IT (CAPPA$

Re+e&e"c , (:$

12( %odr hacerse referencia directamente al nombre del archi o magn3tico en el cual se encuentra resguardada la informacin o a las impresiones parciales o totales que se hubieran efectuado de la base notes respecti a4

SECCION IV

CLIENTE _______________________ LEGAJO PERTINENTE IV. AM3IENTE DE CONTROL

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TEMA A. Ge"e&,2 5- 0rganigrama 6eneral 7- 0rganigrama 6erencia 6eneral 8- 0rganigrama por gerencias o reas 9- &nfoque de la 6erencia superior hacia los controles 1%olticas( :- %olticas contables especiales ;- <anual de =unciones 1operati o, contable y administrati o( >- <anual de %rocedimientos 1operati o, contable y administrati o( ?- @ransacciones con partes inculadas 1tipo de operaciones( 3. Re512,0(& () 5- -uestionarios de e aluacin 7- 0tros aspectos C. I'.() 0 /() 8 P&e/ ) (",2e) 5- -uestionarios de e aluacin D. A'4 e"0,2e) 5- -uestionarios de e aluacin E. S;"0e) ) *e R e)5() De0ec0,*()

Re+e&e"c ,

SECCION V

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V. SISTEMAS DE INFORMACION CONTA3LE DE LOS PROCESOS

PROCESO < APLICACI=N < COMPONENTE

Re+e&e"c , Me'(&9"*1' P,.e2e) *e 0&,4,>( *e c("c21) ("e) 8<( ,&c- /() *e C("0&(2 ',5"%0 c() (?$ A))1&,"ce (1$

15( Incluye el del a.o de rele amiento y los posteriores 17( %odr hacerse referencia directamente al nombre del archi o magn3tico en el cual se encuentra resguardada la informacin o a las impresiones parciales o totales que se hubieran efectuado de la base notes respecti a4

SECCION VI

CLIENTE _______________________ LEGAJO PERMANENTE VI. AUDITORIA INTERNA

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TEMA 54 -uestionario de e aluacin de Departamento de Auditora Interna 74 %lanes de trabaAo e informes rele antes emitidos por el departamento 84 -oordinacin con el departamento 94 #istado de e aluacin del departamento de auditora e'terna

Re+e&e"c ,

&sta seccin debe ser completada cuando tenemos intencin de trabaAar en conAunto con la auditora interna de un cliente y confiar en su trabaAo 1A6S 5, Seccin 8488(

SECCION VI.1

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1. LISTADO DE EVALUACI=N DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA RESUMEN DE LA CONFIA3ILIDAD DE AUDITORIA INTERNA Re+e&e"c , CONCLUSION 1-oncluir sobre la efecti idad e importancia de la funcin de Auditora Interna( P&(42e',) *e0ec0,*() 8 ,cc !" , 0(',&

1Areas de Auditora en las que planificamos confiar en el trabaAo de Auditora Interna(

SECCION VII

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VII. DECISIONES DE PLANIFICACI=N PARA UNIDADES OPERATIVAS TEMA %lanilla de decisiones para unidades operati as &nfoque de auditora adoptado 15( Decisin de los procedimientos de auditora para los riesgos detectados 15( Re+e&e"c ,

15( 0ptati o

SECCION VIII

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VII1. INSTRUCCIONES DE AUDITORIA RECI3IDAS Y<O EMITIDAS RECI3IDAS Re+e&e"c ,

EMITIDAS

Re+e&e"c ,

SECCION I@

CLIENTE _______________________ LEGAJO PERMANENTE I@. INSTRUCCIONES DEL CLIENTE TEMA

FECHA DE CIERRE ________________

Re+e&e"c ,

SECCION @

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FECHA DE CIERRE ________________

@. ASPECTOS CONTA3LESALEGALES SIGNIFICATIVOS 54748494:4TEMA -onstitucin de la empresa &statutos %oderes igentes Detalle de los Registros y #ibros contables-legales -ontratos de$ #easing Alquileres de inmuebles, ehculos y otros %li+as de Seguros Asesores e'ternos -artas =ian+as =raccionamientos @ributarios Barrants 0tros contratos &stados financieros de a.os anteriores <emoria Anual %ropiedades inmuebles y gra menes sobre las mismas Drouchure de la empresa Regimenes especiales Re+e&e"c ,

;4>4?4C45E4-

SECCION @I

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@I. LISTADOS DE VERIFICACI=N DE IMPORTANCIA CONTINUA L )0,*( 54 %lanificacin 74 &'posicin Re+e&e"c ,

SECCION @I.1 CLIENTE _______________________ LEGAJO PERMANENTE 1. LISTADO DE VERIFCACI=N DE PLANIFICACI=N

P&e51"0, < P&(ce* ' e"0( A. Ace.0,c !" *e2 c2 e"0e 54 F)an sido consideradas las polticas de la firma respecto de la aceptacin del cliente, quedando ello e idenciado adecuadamente en la e aluacin de riesgo correspondienteG 74 F)a sido formali+ada nuestra relacin con el cliente a tra 3s de una carta contratacin en la cual queden refleAados los t3rminos de referencia y las responsabilidades de ambas partesG 3. P2," + c,c !" 54 F)an sido obtenidos los antecedentes sobre el negocio del cliente tales como su historia, naturale+a de las acti idades que desarrolla, situacin econmico-financiera, estructura societaria, detalles de directores y funcionarios, detalles de los principales clientes y pro eedores, legislacin inculada especfica, otrosG 74 FSe ha recibida el -A la ayuda prctica 1-A%%A( y e aluado el sistema de control interno y de informacinG 84 FSi el cliente dispone de un departamento de auditora interna y es intencin de la firma coordinar tareas con esta rea depositando confian+a en el trabaAo que eAecuten, ha sido e aluada la independencia, idoneidad y metodologa de trabaAo de la citada reaG 94 FSe ha obtenido del departamento de impuestos de la firma sus conclusiones respecto del funcionamiento del rea impositi a ! pre isional del cliente y del grado de cumplimiento con las disposiciones de carcter impositi o!pre isional igentesG :4 FSe han obtenido las polticos contables significati asG ;4 F)an sido eAecutadas las acti idades de mapeo de cuentas y procesosG >4 F)emos considerado y documentado nuestra comprensin de los riesgos inherentes y de controlG ?4 FSe ha lle ado a cabo la reunin inicial de informacin al equipo de trabaAoG C4 FA partir de la informacin rele ada y las instrucciones recibidas de otras oficinas, ha sido elaborado el plan de auditora definiendo$ el enfoque de auditora a aplicar en cada componente significati oG los procesos suAetos a trabaAos de -A, el alcance de los mismos y el rol y responsabilidades del equipo -AG los planes de rotacin de 3nfasis de auditoraG la confian+a en el trabaAo de los auditores internosG el muestreo entre unidades o di isiones operati asG el alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicarG S N( N<A

FECHA DE CIERRE ________________

SECCION @I.1

CLIENTE _______________________ LEGAJO PERMANENTE

FECHA DE CIERRE ________________

1. LISTADO DE VERIFCACI=N DE PLANIFICACI=N

P&e51"0, < P&(ce* ' e"0( 5E4 FSe han preparado los programas de trabaAo que a la e+ sir an de registro apropiado del trabaAo reali+adoG 554 F&n funcin de las caractersticas del cliente, ha sido asignado un equipo de trabaAo con las competencias que las circunstancias ameritanG 574 F#os programas de trabaAo consideran los siguientes aspectos$ Definicin para cada prueba del alcance y base de seleccin %rocedimientos inculados a los riesgos de auditora identificados %rocedimientos para erificar e identificar hechos posteriores %rocedimientos para erificar e identificar contingencias %ruebas orientadas a cubrir el riesgo ambiental %rocedimientos orientados al marco regulatorio %ruebas sobre las transacciones entre partes inculadas %rocedimientos inculados con la funcin de Sndico!Sindicatura S N( N<A

A7(

I" c ,2e) 8 Fec-, Hec-( .(&B

SECCION @I.? CLIENTE _______________________ LEGAJO PERMANENTE ?. LISTADO DE VERIFICACI=N DE ASPECTOS DE E@POSICI=N
P&e51"0, < P&(ce* ' e"0( IA LOCALES A. Ge"e&,2 54 Htili+acin del modelo adecuado de Informe del Auditor, debidamente actuali+ado4 3. N(&',) c('1"e) , 0(*() 2() e)0,*() c("0,42e) 54 Informacin comparati a a( balance generalI b( estados de ganancias y p3rdidasI c( estado de cambios en el patrimonio netoI d( estado de fluAos de efecti o e( notas y ane'os 1sal o cuando la informacin no sea de utilidad(I f( adecuacin de la columna correspondiente al eAercicio 1perodo( anterior para dar efecto a las modificaciones de la informacin de eAercicios anteriores, ya sean por aAustes de resultados y otras modificacionesI g( estados financieros consolidados4 74 Referenciacin de la informacin contenida en los estados financieros con la informacin complementaria 1notas y ane'os( C. 3,2,"ce 5e"e&,2 54 %resentacin sint3tica de rubros del Acti o y %asi o 74 &'posicin del %atrimonio neto 84 Inclusin en el rubro JActi os intangiblesK de los bienes inmateriales y cargos diferidos 94 -lasificacin adecuada de$ a( anticipos a pro eedores en el rubro al que se destinarn los bienes a adquirirI b( participar compensatoriasI c( participar de aAuste de la aluacin 1 4gr4pre isiones(4 :4 Demostracin por separado de acti os y pasi os corrientes y no corrientes D. E)0,*( *e 5,","c ,) 8 .%&* *,) 54 &n caso de no segregacin de componentes financieros implcitos significati os$ e'posicin en un solo rengln de resultados financieros y por tenenciaI eliminacin del subtotal de ganancia brutaI e'posicin en nota del procedimiento seguido, indicando la distorsin a que da lugar4 S N( N<A

FECHA DE CIERRE ________________

SECCION @I.? CLIENTE _______________________ LEGAJO PERMANENTE ?. LISTADO DE VERIFICACI=N DE ASPECTOS DE E@POSICI=N
P&e51"0, < P&(ce* ' e"0( E. E)0,*( *e c,'4 () e" e2 .,0& '(" ( "e0( 54 %resentacin de los aAustes de resultados de eAercicios anteriores como correcciones al saldo inicial de resultados no asignados4 F. E)0,*( *e +21>() *e e+ec0 /( 54 -lasificacin adecuada de fluAos de efecti o por acti idad4 74 %resentacin de aAustes de eAercicios anteriores4 84 -onsistencia de los saldos con la informacin complementaria4 G. I"+(&',c !" c('.2e'e"0,& , G.1 E"c,4eC,' e"0( a( Identificacin de los estados contables 1fecha de cierre del eAercicio o perodo( b( identificacin del ente c( Informacin sobre sociedad controlante y sociedades controladas 1cuando no se e'ponga en nota( d( De corresponder, indicacin de su presentacin en forma comparati a con el eAercicio anterior 1cuando nos e e'ponga en nota(4 e( -omposicin del capital G.? N(0,) ()e5D" Me'(&9"*1' N(. 1EE# *e2 M,"1,2 *e Re+e&e"c ,$ a( Informacin comparati a4 b( *ormas contables4 c( -omposicin de rubros del balance general 1y otros estados bsicos cuando sea necesario( d( @asas de inter3s y pautas de actuali+acin de saldos no corrientes4 e( Acti os gra ados o de disponibilidad restringida f( %asi os 1acti os( contingentes4 g( In ersiones permanentes en sociedades controladas y inculadas h( Resultado de operaciones con sociedades controladas y inculadas y con la sociedad controlante i( Informacin por tipo de acti idad 1ingresos y egresos( A( 6rupo econmico L( %r3stamos l( Restricciones sobre la distribucin de ganancias 1incluyendo di idendos acumulati os impagos correspondientes a acciones preferidas(4 m( &stados contables consolidados 1aclaracin cuando no se los presente en perodos intermedios( n( -ontratos celebrados con directores o( <onto no integrado del capital p( <odificacin de la informacin de eAercicios anteriores, con S N( N<A

FECHA DE CIERRE ________________

cuantificacin de su incidencia4

SECCION @I.?

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FECHA DE CIERRE ________________

?. LISTADO DE VERIFICACI=N DE ASPECTOS DE E@POSICI=N

P&e51"0, < P&(ce* ' e"0( q( )echos posteriores al cierre4 r( -ompromisos futuros asumidos4 s( 0peraciones del ente 1cuando sea necesaria su e'posicin para una adecuada interpretacin de los estados contables(4 t( &n casos especiales, descripcin de disposiciones legales o contractuales de importancia fundamental para el funcionamiento del ente4 u( =actores que afecten el principio de empresa en marcha4 ( Instrumentacin y garantas de derechos y obligaciones 1cuando no se e'ponga en la nota de composicin de los rubros(4 /( Saldos con sociedades inculadas y controladas o con la sociedad controlante 1cuando no se e'ponga en la nota de composicin de los rubros(4 '( Redaccin de las notas en forma comparati a 1sal o cuando la informacin no sea de utilidad(4 y( Inclusin, de corresponder, de notas a los estados contables consolidados 1segMn <emorndum *o4 5EE9 del <anual de Referencia( IIA PARA EL E@TERIOR 54 %reparacin de acuerdo con el <anual de Referencia de Soamfir A continuacin se enumeran los requerimientos de e'posicin que se presentan con mayor asiduidad$ a( polticas contables aplicadas i( bases de con ersin a moneda e'tranAeraI ii( compa.as que se consolidanI iii( bases de aluacin de e'istencias, bienes de uso, in ersiones, y otros rubrosI i (descripcin de las polticas respecto de depreciaciones, mantenimiento y reparaciones, meAoras y otrasI ( tratamiento de los saldos en moneda e'tranAera y de las diferencias de cambio4 b( acti os afectados en garanta de deudasI c( componentes de e'istencias y sus saldos respecti osI d( componentes del acti o fiAo y sus saldos respecti os 1 alores de acti o y amorti+aciones acumuladas(I e( monto de amorti+aciones del eAercicioI f( compromisos por adquisiciones de bienes por importes e'cepcionalmente significati osI g( re alMos de acti o fiAo que se hubieran producido durante el eAercicioI h( tasas de inter3s, pla+os de encimiento, garantas y otras caractersticas referidas a las deudas no corrientesI S N( N<A

i( modificaciones del capital producidas en el eAercicioI

SECCION @I.?

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FECHA DE CIERRE ________________

?. LISTADO DE VERIFICACI=N DE ASPECTOS DE E@POSICI=N

P&e51"0, < P&(ce* ' e"0( A( restricciones sobre la distribucin de utilidadesI L( contingenciasI l( hechos significati os posteriores al cierre del eAercicio y hasta la fecha de nuestro informeI m( cambios en las normas contables aplicadas 74 -onsideracin de los efectos de los pronunciamientos de los cuerpos profesionales de los pases a los que se dirigen los estados 1por eAemplo$ %ronunciamiento del =ASD, 0piniones del A%D del A4I4-4%4A4 y Declaraciones sobre normas de la %rctica -ontable del I-A&B(4 84 Htili+acin del modelo adecuado de informe, debidamente actuali+ado4 S N( N<A

A7(

I" c ,2e) 8 Fec-, Hec-( .(&B