IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA ENERO 2014

El Impuesto nico e Se!un " C"te!o#$" " los Suel os% S"l"#ios & Pensiones es un t#i'uto p#o!#esi(o )ue se p"!" mensu"lmente po# to "s ")uell"s pe#son"s )ue pe#ci'en #ent"s el es"##ollo e un" "cti(i " l"'o#"l e*e#ci " en +o#m" epen iente & cu&o monto e,ce e mensu"lmente l"s 1-%. UTM/ En l" si!uiente t"'l" se p#esent"n los po#cent"*es e impuesto e+ecti(os% " "plic"# epen ien o el t#"mo en el )ue se encuent#e el cont#i'u&ente e "cue# o " su #ent" & el monto )ue #esult" "l "plic"# estos po#cent"*es so'#e los t#"mos e #ent" p#esent" os/

MONTO DE CLCULO DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA Cant dad a re#a&ar 'No n%lu(e %r)d to Tasa de *+, de * UTM I!"uesto Monto de la renta lqu da Perodos $a%tor dero-ado "or N. / E8e%t 9a4 !:; !a !"on #le Art0 n %o Le( N. "or %ada tra!o *1023/4 D0O0 de Renta 560+105++*7 Desde <asta MENSUAL _ $ 552.622,50 0,00 -.Exento $ 552.622,51 $ 1.228.050,00 0,04 $ 22.104,90 2,20% $ 1.228.050,01 $ 2.046.750,00 0,08 $ 71.226,90 4,52% $ 2.046.750,01 $ 2.865.450,00 0,135 $ 183.798,15 7,09% $ 2.865.450,01 $ 3.684.150,00 0,23 $ 456.015,90 10,62% $ 3.684.150,01 $ 4.912.200,00 0,304 $ 728.643,00 15,57% $ 4.912.200,01 $ 6.140.250,00 0,355 $ 979.165,20 19,55% $ 6.140.250,01 Y MAS 0,40 $ 1.255.476,45 MAS DE 19,55% =UINCENAL -.$ 276.311,25 0,00 -.Exento $ 276.311,26 $ 614.025,00 0,04 $ 11.052,45 2,20% $ 614.025,01 $ 1.023.375,00 0,08 $ 35.613,45 4,52% $ 1.023.375,01 $ 1.432.725,00 0,135 $ 91.899,08 7,09% $ 1.432.725,01 $ 1.842.075,00 0,23 $ 228.007,95 10,62% $ 1.842.075,01 $ 2.456.100,00 0,304 $ 364.321,50 15,57% $ 2.456.100,01 $ 3.070.125,00 0,355 $ 489.582,60 19,55% $ 3.070.125,01 Y MAS 0,40 $ 627.738,23 MAS DE 19,55% SEMANAL -.$ 128.945,25 0,00 -.Exento $ 128.945,26 $ 286.545,00 0,04 $ 5.157,81 2,20% $ 286.545,01 $ 477.575,00 0,08 $ 16.619,61 4,52% $ 477.575,01 $ 668.605,00 0,135 $ 42.886,24 7,09% $ 668.605,01 $ 859.635,00 0,23 $ 106.403,71 10,62% $ 859.635,01 $ 1.146.180,00 0,304 $ 170.016,70 15,57%

MONTO DE CLCULO DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA Cant dad a re#a&ar 'No n%lu(e %r)d to Tasa de *+, de * UTM I!"uesto Monto de la renta lqu da Perodos $a%tor dero-ado "or N. / E8e%t 9a4 !:; !a !"on #le Art0 n %o Le( N. "or %ada tra!o *1023/4 D0O0 de Renta 560+105++*7 Desde <asta $ 1.146.180,01 $ 1.432.725,00 0,355 $ 228.471,88 19,55% $ 1.432.725,01 Y MAS 0,40 $ 292.944,51 MAS DE 19,55% DIARIO -.$ 18.420,75 0,00 -.Exento $ 18.420,76 $ 40.935,00 0,04 $ 736.83 2,20% $ 40.935,01 $ 68.225,00 0,08 $ 2.374,23 4,52% $ 68.225,01 $ 95.515,00 0,135 $ 6.126,61 7,09% $ 95.515,01 $ 122.805,00 0,23 $ 15.200,53 10,62% $ 122.805,01 $ 163.740,00 0,304 $ 24.288,10 15,57% $ 163.740,01 $ 204.675,00 0,355 $ 32.638,84 19,55% $ 204.675,01 Y MAS 0,40 $ 41.849,22 MAS DE 19,55%

Tasa del impuesto de primera categora

En primer trmino, debemos recordar que la Ley N 20.455, de 2010, a travs de su art culo 1, aument! transitoriamente la tasa del impuesto de primera cate"or a, estableciendo a travs de su letra a# una tasa del 20$ por las rentas percibidas o deven"adas durante el a%o comercial 2011 y a travs de su letra b# una tasa del 1&,5$ por las rentas percibidas o deven"adas durante el a%o 2012. '(ora bien, el art culo 4 de la Ley N 20.)*0, de 2012, dero"! la letra b# de la Ley 20.455 y adem+s, a travs de la letra a# del N , de su art culo 1, modi-ic! el art culo 20 de la Ley de la .enta, aumentando permanentemente la tasa del impuesto de primera cate"or a desde un 1,$ a un 20$. /e acuerdo a las disposiciones citadas anteriormente, la tasa del 20$ del impuesto de primera cate"or a entra en vi"encia a partir del 1 de enero de 201*, por las rentas

percibidas o deven"adas durante el a%o comercial 2012 que deban declararse en el presente a%o tributario. 1.SITUACIONES ESPECIALES RELACIONADAS CON EL I PUESTO DE PRI ERA CATE!OR"A El impuesto de primera cate"or a en car+cter de 0nico que a-ecta a las operaciones del art culo 1, N & de la L1., se encuentra en una situaci!n muy especial, debido a que la letra c# del art culo primero transitorio de la Ley N 20.)*0 establece una tasa di-erenciada durante el a%o comercial 2012. Es as como dic(o tributo se aplicar+ con tasa 1&,5$ por el per odo comprendido entre el 01 de enero y el *1 de a"osto de 2012. En cambio, se aplicar+ con tasa del 20$ por el per odo comprendido entre el 01 de septiembre de 2012 y el *1 de diciembre del mismo a%o. 1"ual di-erencia debemos (acer respecto del impuesto de primera cate"or a que a-ect! a los contribuyentes que durante el e2ercicio 2012 (ayan reali3ado trmino de "iro, es decir, pa"ar+n dic(o tributo con tasa 1&,5$ o 20$ dependiendo la -ec(a en que (ayan cesado sus actividades, considerando las mismas -ec(as indicadas precedentemente. #.PA!OS PRO$ISIONALES ENSUALES

/ebido al aumento de la tasa del impuesto de primera cate"or a que a-ecta a las rentas percibidas o deven"adas durante el a%o comercial 2012, desde un 1&,5$ a un 20$, la letra d# del art culo 1 transitorio de la Ley N 20.)*0, estableci! que los contribuyentes que determinan la tasa de sus pa"os provisionales mensuales en los trminos de la letra a# del art culo &4 de la L1., deber+n aplicar a dic(a tasa 1 el -actor 1,0&1 42051&,5# para e-ectos de incrementarla, por cuanto su determinaci!n se (ab a calculado en base a una tasa del 1&,5$, siendo que lue"o de la modi-icaci!n le"al se establece que la obli"aci!n tributaria deber+ cumplirse con tasa del 20$. La nueva tasa de 667 incrementada en los trminos indicados, se aplicar+ a los in"resos brutos percibidos o deven"ados por los contribuyentes por los per odos septiembre de 2012 a mar3o de 201*2. 88888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888
1) Tasa vigente en el mes de agosto de 2012. 2) Un ejemplo del clculo de la tasa de PPM se encuentra en la circular 48 de 2012.

IMPUESTOS DIRECTOS
0ec1" e "ctu"li2"ci3n4 1561062012/

Impuesto a la Renta de Primera Categora (Artculo 2 Renta#

!e" de Impuesto a la

El Impuesto e P#ime#" C"te!o#$" !#"(" l"s #ent"s p#o(enientes el c"pit"l% ent#e ot#"s% po# l"s emp#es"s come#ci"les% in ust#i"les% mine#"s% se#(icios% etc/ En los "7os )ue se in ic"n " continu"ci3n ic1o t#i'uto se 1" "plic" o con l"s si!uientes t"s"s4

A>o Tr #utar o 2002 2003 2004 2005 al 2011 2012 2013 2014 y !te

A>o Co!er% al 2001 2002 2003 2004 al 2010 2011 2012 2013 y !te

Tasa 15% 16% 16,5% 17% 20% 20% 20%

Este impuesto se "plic" so'#e l" '"se e l"s utili " es pe#ci'i "s o e(en!" "s en el c"so e emp#es"s )ue ecl"#en su #ent" e+ecti(" ete#min" " me i"nte cont"'ili " % pl"nill"s o cont#"tos/ 8" e,cepci3n l" constitu&en los cont#i'u&entes e los secto#es "!#$col"% mine#o & t#"nspo#te% )ue pue en t#i'ut"# " '"se e l" #ent" p#esunt"% cu"n o cumpl"n con los #e)uisitos )ue e,i!e l" 8e& e l" Rent"/ 8"s emp#es"s el Est" o e'en p"!"# " icion"lmente "l Impuesto e P#ime#" C"te!o#$"% un impuesto especi"l el 409 so'#e l"s utili " es !ene#" "s/ 8" t#i'ut"ci3n en e+initi(" est: #" ic" " en los p#opiet"#ios% socios o "ccionist"s e l"s emp#es"s% constitu&en o el Impuesto e P#ime#" C"te!o#$" )ue p"!"n ;st"s <ltim"s% un c#; ito en cont#" e los impuestos Glo'"l Complement"#io o A icion"l )ue "+ect" " l"s pe#son"s "ntes in ic" "s/

Impuesto $nico de Segunda Categora (Artculo %2 &'( " Artculo %) &'( !e" de la Renta#

El Impuesto nico e Se!un " C"te!o#$" !#"(" l"s #ent"s el t#"'"*o epen iente% como se# suel os% pensiones & #ent"s "cceso#i"s o complement"#i"s " l"s "nte#io#es/ Es un t#i'uto )ue se "plic" con un" esc"l" e t"s"s p#o!#esi("s% ecl"#:n ose & p"!:n ose mensu"lmente so'#e l"s #ent"s pe#ci'i "s p#o(enientes e un" "cti(i " l"'o#"l e*e#ci " en

+o#m" epen iente% & " p"#ti# e un monto )ue e,ce "% " cont"# el 1 e ene#o el 2002% e 1-%. UTM/ El cit" o t#i'uto e'e se# #eteni o & ente#" o en "#c"s +isc"les po# el #especti(o emple" o#% 1"'ilit" o o p"!" o# e l" #ent"/ En el c"so )ue un t#"'"*" o# ten!" m:s e un emple" o#% p"#" los e+ectos e m"ntene# l" p#o!#esi(i " el impuesto% e'en sum"#se to "s l"s #ent"s o'teni "s e inclui#l"s en el t#"mo e t"s"s e impuesto )ue co##espon "% & p#oce e# " #eli)ui "# "nu"lmente ic1o t#i'uto en el mes e "'#il el "7o si!uiente/ Si " em:s se pe#ci'en ot#"s #ent"s istint"s " l"s se7"l" "s% se e'en consoli "# t"les in!#esos en +o#m" "nu"l & p"!"# el Impuesto Glo'"l Complement"#io/ En este c"so% el Impuesto nico e Se!un " C"te!o#$" #eteni o & p"!" o mensu"lmente so'#e los suel os% pensiones & em:s #ent"s "cceso#i"s o complement"#i"s% se " e c#; ito en cont#" el impuesto Glo'"l Complement"#io/

Impuesto *lo+al Complementario (Artculo ,2 !e" de la Renta#

El Impuesto Glo'"l Complement"#io es un impuesto pe#son"l% !lo'"l% p#o!#esi(o & complement"#io )ue se ete#min" & p"!" un" (e2 "l "7o po# l"s pe#son"s n"tu#"les con omicilio o #esi enci" en C1ile so'#e l"s #ent"s imponi'les ete#min" "s con+o#me " l"s no#m"s e l" p#ime#" & se!un " c"te!o#$"/ A+ect" " los cont#i'u&entes cu&" #ent" net" !lo'"l e,ce "% " cont"# el 1 e ene#o el 2002% e 1-%. UTA/ Su t"s" "ument" p#o!#esi("mente " me i " )ue l" '"se imponi'le "ument"/ Se "plic"% co'#" & p"!" "nu"lmente/ 8"s t"s"s el Impuesto nico e Se!un " C"te!o#$" & el Impuesto Glo'"l Complement"#io son e)ui("lentes p"#" i!u"les ni(eles e in!#eso & se "plic"n so'#e un" esc"l" p#o!#esi(" )ue tiene "ctu"lmente oc1o t#"mos/ En el p#ime# c"so% se "plic" en +o#m" mensu"l & en el se!un o% en +o#m" "nu"l/ Su t"s" m"#!in"l m:,im" +ue el 4.9 1"st" el "7o 2001% l" cu"l isminu&3 " 4-9 " cont"# el 1 e ene#o el 2002% p"#" lle!"# "l 409 " cont"# el "7o 200-/ Sin em'"#!o% l" le& contempl" "l!unos mec"nismos )ue incenti("n el "1o##o e l"s pe#son"s & "l 1"ce# uso e ellos les pe#mite isminui# el monto el impuesto )ue e'en p"!"#/ 8"s esc"l"s e t"s"s "ctu"lmente (i!entes el Impuesto nico e Se!un " C"te!o#$" & Glo'"l Complement"#io% son l"s si!uientes4

Escala de tasas del Impuesto $nico de Segunda Categora

RENTA IMPONI@LE ?IGENCIA N. DE MENSUAL DESDE '*7 TRAMOS '57 <ASTA '/7 1 0,0 "#M a 13,5 "#M

CANTIDAD A RE@ABAR 'SIN $ACTOR CRCDITO DEL *+, DE * UTM4 'A7 DEROGADO7 '37 Exento -.-

RENTA IMPONI@LE ?IGENCIA N. DE MENSUAL DESDE '*7 TRAMOS '57 <ASTA '/7 2 13,5 ) a 30 ) 3 $%&E DE' 01.01.2003 4 (AS#A E' 5 31.12.2012 6 7 8 30 ) a 50 ) 50 ) a 70 ) 70 ) a 90 ) 90 ) a 120 ) 120 ) a 150 ) 150 ) y MAS

CANTIDAD A RE@ABAR 'SIN $ACTOR CRCDITO DEL *+, DE * UTM4 'A7 DEROGADO7 '37 0,05 0,675 "#M 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40 2,175) 4,675) 11,675) 17,975) 23,975) 28,475)

NOTA* +a,a -on.e,t/, la ta0la a 1e o 2$3 0a ta -on 45lt/1l/-a, lo .alo,e anota6o en la -ol54na 233 y 253 1o, el .alo, 6e la "#M 6el 4e ,e 1e-t/.o.

RENTA IMPONI@LE N. DE ?IGENCIA MENSUAL DESDE TRAMOS '*7 <ASTA '57 '/7 1 2 3 $%&E DE' 4 01.01.2013 5 6 7 8 0,0 "#M a 13,5 "#M 13,5 ) a 30 ) 30 ) a 50 ) 50 ) a 70 ) 70 ) a 90 ) 90 ) a 120 ) 120 ) a 150 ) 150 ) y MAS

CANTIDAD A RE@ABAR 'SIN $ACTOR CRCDITO DEL *+, 'A7 DE * UTM4 DEROGADO7 '37 Exento -.4% 8% 13,5% 23% 30,4% 35,5% 40% 0,54 "#M 1,74 ) 4,49 ) 11,14 ) 17,80 ) 23,92 ) 30,67 )

NOTA* +a,a -on.e,t/, la ta0la a 1e o 2$3 0a ta -on 45lt/1l/-a, lo .alo,e anota6o en la -ol54na 233 y 253 1o, el .alo, 6e la "#M 6el 4e ,e 1e-t/.o.

Escala de tasas del Impuesto *lo+al Complementario

?IGENCIA '*7

N. DE TRAMOS '57 1

RENTA IMPONI@LE ANUAL DESDE $ACTOR <ASTA 'A7 '/7 0,0 "#A a 13,5 "#A Exento 13,5 ) a 30 ) 30 ) 50 ) 70 ) 90 ) 150 ) a 50 ) a 70 ) a 90 ) a 120 ) y MAS 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40

CANTIDAD A RE@ABAR 'SIN CRCDITO DEL *+, DE * UTA4 DEROGADO7 '37 -.0,675 "#A 2,175 4,675 11,675 17,975 23,975 28,475 ) ) ) ) ) )

$%&E DESDE E' A78 #$%9"#A$%8 2004 (AS#A E' A78 #$%9"#A$%8 2013

2 3 4 5 6 7 8

120 ) a 150 )

NOTAD +a,a -on.e,t/, la ta0la a 1e o 2$3 0a ta -on 45lt/1l/-a, lo .alo,e anota6o en la -ol54na 233 y 253 1o, el .alo, 6e la "#A 6el 4e ,e 1e-t/.o.

?IGENCIA '*7

N. DE TRAMOS '57 1 2

RENTA IMPONI@LE ANUAL DESDE $ACTOR <ASTA 'A7 '/7 0,0 "#A a 13,5 "#A Exento 13,5 ) 30 ) 50 ) 70 ) 90 ) 120 ) 150 ) a 30 ) 4% 8% 13,5% 23% 30,4% 35,5% 40% a 50 ) a 70 ) a 90 ) a 120 ) a 150 ) y MAS

CANTIDAD A RE@ABAR 'SIN CRCDITO DEL *+, DE * UTA4 DEROGADO7 '37 -.0,54 "#A 1,74 ) 4,49 ) 11,14 ) 17,80 ) 23,92 ) 30,67 )

$%&E DESDE 3 E' A78 4 #$%9"#A$%8 5 2014 6 7 8

NOTAD +a,a -on.e,t/, la ta0la a 1e o 2$3 0a ta -on 45lt/1l/-a, lo .alo,e anota6o en la -ol54na 233 y 253 1o, el .alo, 6e la "#A 6el 4e ,e 1e-t/.o.

Impuesto Adicional (Artculos ,-. / inc0 (' " /(. !e" de Impuesto a la Renta#

El Impuesto A icion"l "+ect" " l"s pe#son"s n"tu#"les o *u#$ ic"s )ue no tienen #esi enci" ni omicilio en C1ile/ Se "plic" con un" t"s" !ene#"l e -.9 & ope#" en !ene#"l so'#e l" '"se e #eti#os & ist#i'uciones o #emes"s e #ent"s "l e,te#io#% )ue se"n e +uente c1ilen"/ Este impuesto se e(en!" en el "7o en )ue l"s #ent"s se #eti#"n o ist#i'u&en po# l" emp#es" & se #emesen "l e,te#io#/ 8os cont#i'u&entes "+ectos " este impuesto tienen e#ec1o " un c#; ito e)ui("lente "l Impuesto e P#ime#" C"te!o#$" p"!" o po# l"s emp#es"s so'#e l"s #ent"s )ue #eti#"n o ist#i'u&en/

IMPUESTO DE PRIMERA CATE*OR1A ( IMPUESTO A !AS UTI!IDADES# El Impuesto e P#ime#" C"te!o#$"% !#"(" l"s utili " es t#i'ut"#i"s e los ne!ocios% e*"n o "+ect"s l"s #ent"s p#o(enientes el c"pit"l & e l"s emp#es"s come#ci"les% in ust#i"les% mine#"s & ot#"s/ Este impuesto se ete#min" so'#e l" '"se e l"s utili " es l$)ui "s o'teni "s po# l" emp#es"% ("le eci#% so'#e los in!#esos e(en!" os o pe#ci'i os menos los !"stos% & se ecl"#" "nu"lmente en "'#il e c" " "7o po# to "s ")uell"s #ent"s e(en!" "s o pe#ci'i "s en el "7o c"len "#io "nte#io#/ Respecto e "l!un"s "cti(i " es ="!#icultu#"% mine#$" & t#"nspo#te>% el cont#i'u&ente pue e p"!"# el impuesto se!<n un sistem" e #ent" p#esunt"% en l" me i " )ue cumpl" con l"s con iciones se7"l" "s en l" le&/ El Impuesto e P#ime#" C"te!o#$" p"!" o po# l" emp#es" se #e'"*" como c#; ito% e "cue# o con el mec"nismo est"'leci o p"#" l" con+ecci3n el 0on o e Utili " es T#i'ut"'les% e los Impuestos Glo'"l Complement"#io o A icion"l )ue "+ecten " los ue7os% socios o "ccionist"s e l"s emp#es"s o socie " es po# l"s utili " es #eti#" "s =en ine#o o especies> o po# los i(i en os ist#i'ui os/ 8"s t"s"s el impuesto e p#ime#" c"te!o#$"% (i!entes es e el "7o 2004% tienen el si!uiente compo#t"miento4 Impuesto?A7os Impuesto 1@ C"te!o#$" 2004 "l 2010 159 2011 209 2012 & si!uientes 209

El li'#o enomin" o 0on o e Utili " es T#i'ut"'les =0UT> e'e se# lle(" o po# to " emp#es" p"#" el cont#ol e l"s utili " es !ene#" "s po# ;st"s% el #eti#o o ist#i'uci3n e l"s mism"s & e ")uell"s )ue )ue "n pen iente e #eti#o o ist#i'uci3n% como t"m'i;n p"#" el cont#ol e los #especti(os c#; itos "soci" os " ic1"s utili " es/

15.0,.201* %&UT' Duro de atar% Llama la atenci!n al conocer las distintas propuestas de los candidatos presidenciales la variedad de soluciones planteadas para el 9istema :.;.<. y lo poco -undamentada de estas propuestas. 6or cierto, previo al an+lisis de las propuestas, creo que en lo que todos coinciden de al"una manera es que no se puede desconocer que el sistema :;< (a sido uno de los m+s importantes sistemas para incentivar el a(orro y la inversi!n de las empresas en =(ile, as como tampoco se puede desconocer que el sistema :;< es un sistema tributario que propicia la elusi!n de los los sectores m+s ricos del 6a s. En base a este dia"nostico preliminar ;nos candidatos plantean que (ay que de-initivamente eliminar el :;< por ser un sistema que -acilita la evasi!n tributaria principalmente de aquellos sectores mas ricos y esta eliminaci!n del 9istema :;< lo plantean principalmente proponiendo un cambio en base al actual sistema de tributaci!n, cambiando de utilidades percibidas a una base deven"ada. >tros candidatos plantean que se debe mantener el sistema :;< y que es la base para incentivar la inversi!n y crecimiento de las empresas y que a travs de este crecimiento se aumenta la recaudaci!n de in"resos :iscales, otros plantean tambin su eliminaci!n indicando que es un sistema ?0nico? en el mundo y que como tal no tiene sentido su aplicaci!n en =(ile, otros plantean el cobro de intereses por la utilidades acumuladas pendientes de tributaci!n. Lo (ue m)s llama la ate*ci+* e* estas propuestas , (ue de algu*a ma*era de*ota (ue detr)s de ellas -a, i*ter.s poltico e* el cam/io o elimi*aci+* del sistema &UT' es (ue0 1.1 Nadie plantea, ni se (ace car"o de cual ser a el tratamiento tributario de aquellas utilidades a0n pendientes de tributaci!n en caso de ?eliminar? el :;<., se"0n datos entre"ados por el 911 actualmente son ;9@ 24, mil millones, pendientes de tributaci!n, se desconoce si esas utilidades pa"aron impuesto de primera cate"or a y que tasa -ue la que cancelaron. (ay que recordar que el impuesto de primera cate"or a pa"ado por las empresas es el que -i2a el monto del derec(o a crdito a las rentas de los accionistas o socios en su impuesto Alobal =omplementario al momento de ser retiradas esas utilidades, que son 2ustamente las rentas que est+n pendientes de tributaci!n. En de-initiva, la pre"unta es, B9i se Elimina el :;< y se comien3a a tributar sobre base deven"ada, c!mo se llevar+ el control de las utilidades que a la -ec(a est+n pendientes de tributaci!nC. #.1 9e aprecia por otra parte que No eDiste claridad en nin"una de las propuesta de los candidatos ni se plantea, cual ser+ el impacto econ!mico para el 6a s, en

cuanto a los montos de aumento en la recaudaci!n -iscal, as como establecer el impacto sobre la inversi!n y a(orro de las empresas producto de la eliminaci!n del principal sistema de incentivo, y que a 2uicio de la mayor a de los candidatos a operado adecuadamente. al"unos candidatos ?estiman? un aumento en la recaudaci!n -iscal del orden de ;9@ 50. 7il millones, pero no indican cuando se recuperar+ ese impuesto ni como, por e2emplo, yo me pre"unto, a-ectar a este aumento de impuesto a los socios de las empresas 6E7E9. Fue pasar a si todas las utilidades de ese empresario 6E7E las tiene realmente invertido en maquinarias de traba2oC, B/e d!nde va a sacar plata el empresario 6E7E9 para pa"ar esos nuevos impuestosC 6or otra parte, resulta poco serio estimar en ;9@ 50 mil millones la recaudaci!n de -iscal, si se desconoce cual es la tasa de impuesto de primera cate"or a pa"ado por esas utilidades acumuladas, en el me2or de los casos, se puede estimar que el m+Dimo de impuesto a recaudar ser a de ese monto, teniendo que (acer varias consideraciones, que en la pr+ctica, ser an ile"ales e inaplicables, este monto se recaudar a si y solo si, se cobrara de una sola ve3 a los socios y accionistas de empresas el impuesto 1mpuesto Alobal =omplementario por la totalidad de las utilidades acumuladas en el :;<, Bal"uien puede pensar que eso es posibleC 6or otra parte, nin"una de las propuesta de los candidatos estima ci-ras en cuanto a la disminuci!n que se producir a en la inversi!n y a(orro en las empresas al eliminar el :;<, 2.1 6or 0ltimo, nin"uno de los candidatos menciona cual es el verdadero problema del :;< y porque se produce elusion tributaria con este sistema, lo cual denota y con-irma el total desconocimiento de como realmente opera este sistema en el mercado y demuestra que las propuestas tienen principalmente un sentido pol tico, peroG 3CUAL ES EL $ERDADERO PRO4LE A CON EL &UT5 El mayor problema del sistema de :ondos de ;tilidades <ributarias, denominado :;< es lo =>76LEH> que resulta ser en su aplicaci!n, el entendimiento y conocimiento para los contribuyentes y lo di- cil que resulta de -iscali3ar su correcta aplicaci!n para el Estado.=uando se creo en el a%o 1I&4, el desarrollo econ!mico de las empresas no era el actual, al principio el este sistema indudablemente -avoreci! la inversi!n y el a(orro en las empresas, pero en la medida que los ne"ocios -ue creciendo y la estructura de las empresas -ue m+s comple2a, el sistema :;< no se moderni3o, y en bases a ?parc(es? a travs de cientos de circulares y o-icios del 911, el 9istema se trans-orm! en al"o, que (oy, muy pocas personas pueden entender y comprender. Lo comple2o y desconocido de este sistema permite (oy s!lo a unos pocos, que son aquellos "randes empresarios que cuentan con conocimiento y recursos, contratar los servicios de

?eDpertos tributarios? , a buscar -ormas de estructurar sus sociedades teniendo como prop!sito eludir el pa"o de los impuestos. Este dia"n!stico podr a re-or3ar la posici!n de aquellos candidatos que promueven la eliminaci!n de 9istema :;<, pero no (ay que olvidar que el sistema como tal -ue concebido para promover la inversi!n y el a(orro en las empresas y que ese -in es bueno para el 6a s. El desa6o creo es' como -acer para te*er UN 4UEN SISTE A TRI4UTARIO 7UE PRO UE$A LA IN$ERSI8N 9 EL A:ORRO EN LAS E PRESAS 9 7UE DIS INU9A o ELI INE LA ELUSION TRI4UTARIA. Esa creo yo, deber a ser la me2or propuesta para nuestro 6a s, y nin"uno de los candidatos plantea al"o seme2ante, pero veamos como se puede (acerJ 7i eDperiencia en el mercado y en el tema tributario, me permiten atreverme (acer una propuesta para un nuevo sistema :;<, partiendo de la base que no es necesario eliminar un sistema que tiene un buen sentido y (a lo"rado un muy buen prop!sito para el 6a s, como lo es el a(orro y la inversi!n de las empresas y reconociendo por otro parte que el actual sistema :;<, permite y -acilita la elusion tributaria. No creo que cambiando la base de tributaci!n de percibida a deven"ada se resuelva el problema del :;< por cuanto el problema de -ondo no se resuelve, que es lo ?comple2o del sistema :;<? , No creo que cobrando intereses por las utilidades acumuladas se resuelva el problema, por cuanto el problema del :;< no es un problema econ!mico, tampoco creo que por el (ec(o que no eDista en nin"una parte de mundo otro sistema similar, se ten"a que eliminar, creo que =(ile es un 6a s innovador y nuestra realidad 6a s es muy distinta a cualquier otro 6a s. tampoco creo que debamos estudiar el sistema de tributaci!n completo para corre"ir al"o espec -ico, eso nos llevar a a perder el -oco de lo que debemos (acer, por esta ra3!n y no siendo candidato de nada, solo en base a mis conocimientos y eDperiencia, me atrevo a reali3ar mi propuestaK NUE$A PROPUESTA ;Simpli6icar el Sistema &UT< EDiste al"unos vie2os ada"ios que dicenK ? ' r o revuelto "anancia de pescadores?, (ay otro que dice ? En el 6a s de los cie"os, el tuerto es el .ey?, creo que estos dic(os re-le2an con precisi!n que esta pasando con el actual sistema :;<, lo comple2o, di- cil y con-uso es lo que permite y -acilita la elusion tributaria y tambin disminuye al Estado toda posibilidad de -iscali3ar el correcto cumplimiento de esa obli"aci!n por parte de los contribuyentes. Es curioso que con todos los avances tecnol!"icos, en particular los procesos de -iscali3aci!n impulsados por el 911, El sistema :;< sea el LN1=> sistema que no

cuenta con ayuda o -acilidades por parte del estado para cumplir con esta obli"aci!n. :acilitar el cumplimiento de las obli"aciones tributarias de los contribuyentes (a sido el slo"an corporativo de la misi!n del >r"anismo :iscali3ador, las /eclaraciones de .enta, /e 1M', las cientos declaraciones 2uradas eDi"idas y (asta una seudo =ontabilidad denominada =ontabilidad simpli-icada, proporciona el 911 para -acilitar el cumplimiento a los contribuyentes y (acer m+s e-iciente la -iscali3aci!n, =abe pre"untarse entonces, por que no (a (ec(o N'/' con el :;<, creo que la respuesta no es por que no quiera (acerlo o le -altan recursos, la respuesta es muy clara, es un tema sumamente comple2o, con-uso y es ?casi imposible su sistemati3aci!n? para -acilitar su cumplimiento. B6ero que es lo que (ace di- cil y comple2o al sistema :;<C 9in duda al"una, el orden de imputaci!n de las utilidades 4:1:>#, tambin lo complica la asociaci!n de los crditos asociados a esas utilidades y el control de las reinversiones Es 2ustamente el con2unto de estas re"las, m+s los miles de circulares y o-icios que dan distintas interpretaciones a su operaci!n lo que -inalmente llevo a este sistema a trans-ormarse en un ?mo%o de vie2as? y a la madre de todas las elusiones tributarias. <eniendo un claro dia"n!stico del problema, sin duda, la soluci!n dise%ada seria m+s viable y e-ectiva. es tal ve3, el desconocimiento de un tema comple2o, la ra3!n que eDplica la -alta de claridad y consistencia en las propuestas de los candidatos, pero.... 3C+mo -acer para simpli6icar el &UT , e=itar la elusi+* tri/utaria5 En primer lu"ar con respecto al nuevo sistema simpli-icado, creo que el mtodo :1:> para establecer el orden de imputaci!n a las ;tilidades 4 <ributan primero las mas anti"uas# es el que (ay que cambiar, por cuanto con este mtodo las utilidades pueden ?eterni3arse? en el +mbito empresarial y 2am+s tributar, no debieran (acerse distinciones por el a%o de ori"en de las utilidades. En se"undo lu"ar, las utilidades acumuladas /EN1E.'N E9<'. 9;HE<'9 ' ;N 6E.1>/> 7OP17> /E 9;96EN91QN /E L' <.1N;<'=1>N del 1mpuesto Alobal complementario 4por e2emploK maD. 5 a%os de suspensi!n# cuando esas utilidades est+n reinvertidas o no retiradas, pasado el quinto a%o debieran tributar a todo evento. En tercer lu"ar, el crdito asociado a las utilidades No debiera ser necesariamente el impuesto de primera cate"or a pa"ado por las empresas por esas utilidades, debiera eDistir una tasa media de crdito o una tasa 0nica del orden del 1&$ de crdito a imputar contra el "lobal complementario de esas utilidades. =ontrolar cada utilidad con su crdito asociado, es parte de lo comple2o del sistema.

En cuarto lu"ar, las reinversiones en otras sociedades deben controlarse en el :;< ori"en. >tro "rav simo problema del :;<, especialmente con las tareas de -iscali3aci!n, es controlar la tra3abilidad de las utilidades y los crditos asociados cuando eDisten reinversiones en otras sociedades. 6or ultimo, las utilidades acumuladas en el :;< actual, debiesen incorporarse a esta nueva re"lamentaci!n, permitiendo por e2emplo otor"ar un m+Dimo de 10 a%os de suspensi!n de tributaci!n para aquellas utilidades invertidas en el ne"ocio de las 6E7E9. Esta es una propuesta distinta, pero basada en la eDperiencia y el conocimiento, no tiene nin"0n a-+n pol tico, pero creo que, 1.1 Permite ma*te*er opera*do u* atracti=o sistema de i*ce*ti=o a la i*=ersi+* , al a-orro e* las empresas c-ile*as. #.1 Dismi*u,e la elusi+* tri/utaria' al 6i>ar pla?os m)@imos de tri/utaci+* para las utilidades i*=ertidas' te*ie*do (ue tri/utar estas' a todo e=e*to despu.s de cumplido el pla?o de rete*ci+* e* el Nue=o sistema. 2.1 Simpli6ica la aplicaci+* , el co*ocimie*to de esta o/ligaci+*' al elimi*ar la asociaci+* del pago del impuesto de primera categora co* el cr.dito asociado' reempla?a*do este por u* sistema muc-o m)s 6)cil de e*te*der , co*trolar. 2 .1 Este sistema permite -acer disti*cio*es para' por e>emplo 6a=orecer la i*=ersi+* , a-orro de las P9 ES' otorga*do ma,ores pla?os de suspe*si+* del pago del impuesto !lo/al Compleme*tario para a(uellas utilidades rei*=ertidas. Este sistema simpli-icado, coeDiste de -orma arm!nica con el actual sistema :;<. 7ayor recaudaci!n :iscal por las utilidades -uturas de las empresas, tributaci!n total de las utilidades retenidas, -acilitaci!n de la -iscali3aci!n, incentivo a las 6ymes. Duro de atar' es claro' el &UT NO morir)' i*depe*die*te del resultado de las pr+@imas eleccio*es preside*ciales. Racer las cosas mas -+ciles sin tener que destruir lo bueno y dise%ar soluciones en base a la eDperiencia y el conocimiento, considero es un camino que nos puede conducir a ser un 6ais m+s desarrollado y porque no, m+s 2usto. Artculo de Aorge $ale*?uela' Fuente: Transtecnia e*tor' !ere*te !e*eral de Tra*stec*ia.