AUDITOR E ANALISTA FISCAL Direito Tributrio Eduardo Sabbag

Material de apoio elaborado por PauloS

1

Auditor e Analista Fiscal
Disipli!a" Direito Tributrio
Pro#$" Eduardo Sabbag
Aula !% &'




MATERIAL DE APOIO - MONITORIA


ndice

I. Anotaes de Aula
II. Siulados
III. Lousas


I - ANOTA!"ES DA A#LA


$i%lio&ra'ia - Ma!ual de direito Tributrio Eduardo Sabbag Editora Sarai(a Edi)*o Atuali+ada ,&-.

(oear os estudos do art. )* do (TN.

O/S" O CTN 0 u1 2digo o!eitual3 e4" art$-.53 do CTN3 de!u!ia espo!t6!ea3 art$ -'53 do CTN$
Porta!to de(e1os do1i!ar os o!eitos$

Res+onsa%ilidade

7 O respo!s(el tributrio 0 u1 tipo de de(edor do tributo ou da 1ulta$ Esta1os !os re#eri!do ao su8eito
passi(o da obriga)*o tributria$ Os su8eitos passi(os s*o" o!tribui!te 9art$ -,-3 do CTN: e respo!s(el
9tereira pessoa esol;ida por lei para pagar o tributo se1 #ato gerador:$

Art$ -,-$ Su8eito passi(o da obriga)*o pri!ipal 0 a pessoa obrigada ao paga1e!to de tributo ou
pe!alidade peu!iria$

Pargra#o <!io$ O su8eito passi(o da obriga)*o pri!ipal di+7se"

I 7 o!tribui!te3 =ua!do te!;a rela)*o pessoal e direta o1 a situa)*o =ue o!stitua o respeti(o
#ato gerador>

II 7 respo!s(el3 =ua!do3 se1 re(estir a o!di)*o de o!tribui!te3 sua obriga)*o deorra de
disposi)*o e4pressa de lei$


A tereira pessoa esol;ida 0 a=uela =ue possui 1aior aptid*o para pagar o tributo$
Ta!to o o!tribui!te o1o o respo!s(el depe!de de lei =ue trate do tributo3 e1 respeito ao pri!?pio da
legalidade tributria$ Art$ @A3 III$ Do CTN$

III 7 a de#i!i)*o do #ato gerador da obriga)*o tributria pri!ipal3 ressal(ado o disposto !o i!iso I do B .%
do artigo C,3 e do seu su8eito passi(o>

(lassi'icaes



AUDITOR E ANALISTA FISCAL Direito Tributrio Eduardo Sabbag
Material de apoio elaborado por PauloS
2
Respo!sabilidade dos suessores Respo!sabilidade de tereiros
7 o respo!s(el ser i!diado a partir de u1 e(e!to
suess2rio 91orte3 o1pra e (e!da de be!s3
opera)Des soietrias3 et$:>
7 A=ui !*o oorre !e!;u1 e(e!to suess2rio$ O
tereiro3 =ue 0 o respo!s(el3 te1 u1 de(er de
+elo o1 rela)*o ao patri1E!io do o!tribui!te> E4"
tabeli*o3 tutor3 urador>
7 arts$ -.& a -..3 do CTN> 7 arts$ -.' e -.C3 do CTN>

Respo!sabilidade Pessoal Resp$ Solidria Resp$ subsidiria
7 O respo!s(el arar o1 o
E!us do tributo o1
e4lusi(is1o>
7 A solidariedade 0 u1 i!stituto
8ur?dio 1arado pela
oe4istF!ia de e!tes !o 1es1o
polo da rela)*o 8ur?dia3
ode(edores$ O!de ;ou(er
solidariedade !*o ;a(er
be!e#?io de orde1 9poder ;a(er
a obra!)a de =ual=uer u1 dos
oobrigados:>
7 A subsidiariedade 0 o o!trrio
da solidariedade3 o1porta!do
u1a orde1 de pre#ere!ia3
(oa)*o>
7 e1 pri1eiro lugar de(er ser
obrado o de(edor
pri!ipalGo!tribui!te3 so1e!te
depois ser obrado o
tereiroGrespo!s(el$
7 Arts$ -.- e -.C3 do CTN> 7Arts$ -,'3 pargra#o <!io e
-.'3 aput3 do CTN>
7 art$ -..3 II3 do CTN$

Respo!sabilidade por tra!s#erF!ia Respo!sabilidade por substitui)*o
7 o tereiro (e1 e oupa o lugar do de(edor
pri!ipal ap2s a oorrF!ia do #ato gerador>
7 O tereiro (e1 e oupa o lugar do de(edor
pri!ipal desde a oorrF!ia do #ato gerador>
tereiroH respo!s(elH substituto
De(edor pri!ipal H o!tribui!te H substitu?do
A doutri!a a#ir1a =ue a substitui)*o tributria !o
o!sta do CTN3 1as de legisla)Des espe?#ias para
ertos tributos 9IR3 ICMS:$
A FCC e!te!de =ue o art$ -.C3 do CTN3 0 aso de
respo!sabilidade por substitui)*o>
E4" IRRF$
Ela pode ser assi1 lassi#iada"
-7 Substitui)*o para trs ou regressi(a 90 a
posterga)*o do paga1e!to do i1posto
pera!te u1 #ato gerador oorrido e1
1o1e!to pret0rito:>
,7 Substitui)*o para #re!te ou progressi(a 90 a
a!teipa)*o do paga1e!to do i1posto
pera!te u1 #ato gerador =ue est por
oorrer: a siste1tia #oi i!serida !a CF
9art$ -C&3 BA%:3 #ruto da EC .G@.> Note =ue
a t0!ia per1ite =ue o i1posto se8a
reol;ido le(a!do7se e1 o!ta u1a base de
lulo presu1ida ou #it?ia$
7 Arts$ -.& a -.'3 do CTN>


A 1at0ria est distribu?da !os arts$ -,5 a -.53 do CTN$ Os artigos 1ais i1porta!tes s*o -.& a
-.C$

Art$ -.&3 o1pra e (e!da de be1 i12(el$

Art$ -.&$ Os r0ditos tributrios relati(os a i1postos u8o #ato gerador se8a a propriedade3 o do1?!io <til
ou a posse de be!s i12(eis3 e be1 assi1 os relati(os a ta4as pela presta)*o de ser(i)os re#ere!tes a tais
be!s3 ou a o!tribui)Des de 1el;oria3 sub7roga17se !a pessoa dos respeti(os ad=uire!tes3 sal(o =ua!do
o!ste do t?tulo a pro(a de sua =uita)*o 9#eita por 1eio de ertid*o !egati(a:$


AUDITOR E ANALISTA FISCAL Direito Tributrio Eduardo Sabbag
Material de apoio elaborado por PauloS
3

Pargra#o <!io$ No aso de arre1ata)*o e1 ;asta p<blia 9leil*o 8udiial:3 a sub7roga)*o 9real:
oorre sobre o respeti(o pre)o$

Art$ -.-$ S*o pessoal1e!te respo!s(eis"

I 7 o ad=uire!te ou re1ite!te3 pelos tributos relati(os aos be!s ad=uiridos ou re1idos> 9Iide Dereto Lei
!% ,53 de -@JJ:
Re1i)*o H resgate do be1 1edia!te paga1e!to da d?(ida$
A=uisi)*o H so1ete para be!s 12(eis

II 7 o suessor a =ual=uer t?tulo e o E!8uge 1eeiro3 pelos tributos de(idos pelo Kde u8usL at0 a
data da partil;a ou ad8udia)*o3 li1itada esta respo!sabilidade ao 1o!ta!te do =ui!;*o do legado ou da
1ea)*o>

III 7 o esp2lio 90 u1a u!i(ersali+a)*o de be!s e direitos e !*o possui perso!alidade 8ur?dia:3 pelos
tributos de(idos pelo Kde u8usL at0 a data da abertura da suess*o$
Os i!isos II e III trata1 da respo!sabilidade tributria p2s71orte$
O/S" ler pri1eiro o i!iso III e depois o II$
Iide art$ -.'3 II3 do CTN$

Art$ -.,$ A pessoa 8ur?dia de direito pri(ado =ue resultar de #us*o3 tra!s#or1a)*o ou i!orpora)*o
de outra ou e1 outra 0 respo!s(el pelos tributos de(idos at0 M data do ato pelas pessoas 8ur?dias de
direito pri(ado #usio!adas3 tra!s#or1adas ou i!orporadas$

Lei das SGANs" 7 a u!idade resulta!te da opera)*o$

Pargra#o <!io$ O disposto !este artigo aplia7se aos asos de e4ti!)*o de pessoas 8ur?dias de
direito pri(ado3 =ua!do a e4plora)*o da respeti(a ati(idade se8a o!ti!uada por =ual=uer s2io
re1a!ese!te3 ou seu esp2lio3 sob a 1es1a ou outra ra+*o soial3 ou sob #ir1a i!di(idual$

Res+onsa%ilidade dos sucessores +or trans'er,ncia.

Art$ -..$ A pessoa !atural ou 8ur?dia de direito pri(ado =ue ad=uirir de outra3 por =ual=uer t?tulo3
#u!do de o10rio ou estabelei1e!to o1erial3 i!dustrial ou pro#issio!al3 e o!ti!uar a respeti(a
e4plora)*o3 sob a 1es1a ou outra ra+*o soial ou sob #ir1a ou !o1e i!di(idual3 respo!de pelos tributos3
relati(os ao #u!do ou estabelei1e!to ad=uirido3 de(idos at0 M data do ato"

I 7 i!tegral1e!te3 se o alie!a!te essar a e4plora)*o do o10rio3 i!d<stria ou ati(idade>

II 7 subsidiaria1e!te o1 o alie!a!te3 se este prosseguir !a e4plora)*o ou i!iiar de!tro de seis
1eses a o!tar da data da alie!a)*o3 !o(a ati(idade !o 1es1o ou e1 outro ra1o de o10rio3 i!d<stria
ou pro#iss*o$

B -o O disposto !o aput deste artigo !*o se aplia !a ;ip2tese de alie!a)*o 8udiial" 9I!lu?do pela
Lp !% --53 de ,&&C:

I e1 proesso de #alF!ia> 9I!lu?do pela Lp !% --53 de ,&&C:

II de #ilial ou u!idade produti(a isolada3 e1 proesso de reupera)*o 8udiial$9I!lu?do pela Lp !%
--53 de ,&&C:

B ,o N*o se aplia o disposto !o B -o deste artigo =ua!do o ad=uire!te #or" 9I!lu?do pela Lp !%
--53 de ,&&C:

I s2io da soiedade #alida ou e1 reupera)*o 8udiial3 ou soiedade o!trolada pelo de(edor #alido
ou e1 reupera)*o 8udiial>9I!lu?do pela Lp !% --53 de ,&&C:


AUDITOR E ANALISTA FISCAL Direito Tributrio Eduardo Sabbag
Material de apoio elaborado por PauloS
4

II pare!te3 e1 li!;a reta ou olateral at0 o 'o 9=uarto: grau3 o!sa!gO?!eo ou a#i13 do de(edor
#alido ou e1 reupera)*o 8udiial ou de =ual=uer de seus s2ios> ou 9I!lu?do pela Lp !% --53 de ,&&C:

III ide!ti#iado o1o age!te do #alido ou do de(edor e1 reupera)*o 8udiial o1 o ob8eti(o de
#raudar a suess*o tributria$9I!lu?do pela Lp !% --53 de ,&&C:

B .o E1 proesso da #alF!ia3 o produto da alie!a)*o 8udiial de e1presa3 #ilial ou u!idade produti(a
isolada per1a!eer e1 o!ta de dep2sito M disposi)*o do 8u?+o de #alF!ia pelo pra+o de - 9u1: a!o3
o!tado da data de alie!a)*o3 so1e!te pode!do ser utili+ado para o paga1e!to de r0ditos
e4trao!ursais ou de r0ditos =ue pre#ere1 ao tributrio$ 9I!lu?do pela Lp !% --53 de ,&&C:

SEPQO III

Respo!sabilidade de Tereiros

Art$ -.'$ Nos asos de i1possibilidade de e4igF!ia do u1pri1e!to da obriga)*o pri!ipal pelo
o!tribui!te3 respo!de1 solidaria1e!te o1 este !os atos e1 =ue i!ter(iere1 ou pelas o1issDes de =ue
#ore1 respo!s(eis"

I 7 os pais3 pelos tributos de(idos por seus #il;os 1e!ores>

II 7 os tutores e uradores3 pelos tributos de(idos por seus tutelados ou uratelados>

III 7 os ad1i!istradores de be!s de tereiros3 pelos tributos de(idos por estes>

II 7 o i!(e!taria!te3 pelos tributos de(idos pelo esp2lio>

I 7 o s?!dio e o o1issrio3 pelos tributos de(idos pela 1assa #alida ou pelo o!ordatrio>

II 7 os tabeli*es3 esri(*es e de1ais ser(e!turios de o#?io3 pelos tributos de(idos sobre os atos
pratiados por eles3 ou pera!te eles3 e1 ra+*o do seu o#?io>

III 7 os s2ios3 !o aso de li=uida)*o de soiedade de pessoas$

Pargra#o <!io$ O disposto !este artigo s2 se aplia3 e1 1at0ria de pe!alidades3 Ms de arter
1orat2rio$

Art$ -.C$ S*o pessoal1e!te respo!s(eis pelos r0ditos orrespo!de!tes a obriga)Des tributrias
resulta!tes de atos pratiados o1 e4esso de poderes ou i!#ra)*o de lei3 o!trato soial ou estatutos"

I 7 as pessoas re#eridas !o artigo a!terior>

II 7 os 1a!datrios3 prepostos e e1pregados>

III 7 os diretores3 gere!tes ou represe!ta!tes de pessoas 8ur?dias de direito pri(ado$








II- Lousas


AUDITOR E ANALISTA FISCAL Direito Tributrio Eduardo Sabbag
Material de apoio elaborado por PauloS
5




III- Siulados

-- Pro.a/ OFFI(I#M - 01-0 - T2-RS 3 2ui4 - Rue tributo3 de!tre os abai4o3 ad1ite3 por sua !ature+a3
a tra!s#erF!ia do e!argo #i!a!eiroS

a: I1posto sobre opera)Des relati(as M irula)*o de 1eradorias
b: I1posto sobre a propriedade predial e territorial urba!a
: I1posto sobre a re!da e pro(e!tos de =ual=uer !ature+a
d: I1posto sobre tra!s1iss*o ausa 1ortis e doa)*o
e: I1posto sobre a propriedade de (e?ulos auto1otores

0- Pro.a/ F(( - 01-5 - T2-PE 3 2ui4 - Na suess*o ausa 1ortis ;a(er respo!sabilidade tributria

a: do esp2lio e dos suessores3 solidaria1e!te3 por todos os tributos u8os #atos geradores surgire1
dura!te o i!(e!trio ou partil;a$
b: do E!8uge 1eeiro3 pelos tributos de(idos pelo de u8us at0 a data da abertura da suess*o$
: do esp2lio3 pelos tributos de(idos pelo de u8us at0 a data da abertura da suess*o3 be1 o1o at0 a
partil;a ou ad8udia)*o$
d: do esp2lio3 pelos tributos de(idos pelo de u8us3 ai!da =ue te!;a ;a(ido a partil;a ou ad8udia)*o dos
be!s$
e: dos suessores a =ual=uer t?tulo3 pelos tributos de(idos pelo de u8us ap2s a abertura da
suess*o$


AUDITOR E ANALISTA FISCAL Direito Tributrio Eduardo Sabbag
Material de apoio elaborado por PauloS
6

5- Pro.a/ IESES - 01-0 - T2-RO - Titular de Ser.ios de Notas e de Re&istros - Pro.iento +or
reo6o - Co!sidera!do o =ue estabelee a legisla)*o tributria e1 (igor3 assi!ale a a#ir1a)*o
INCORRETA"

a: A autoridade ad1i!istrati(a poder deso!siderar atos ou !eg2ios 8ur?dios pratiados o1 a
#i!alidade de dissi1ular a oorrF!ia do #ato gerador do tributo ou a !ature+a dos ele1e!tos o!stituti(os
da obriga)*o tributria3 obser(ados os proedi1e!tos a sere1 estabeleidos e1 lei o1ple1e!tar$
b: Segu!do a regra geral3 os r0ditos tributrios relati(os a i1postos u8o #ato gerador se8a a
propriedade3 o do1?!io <til ou a posse de be!s i12(eis3 e be1 assi1 os relati(os a ta4as pela presta)*o
de ser(i)os re#ere!tes a tais be!s3 ou a o!tribui)Des de 1el;oria3 subroga17se !a pessoa dos
respeti(os ad=uire!tes3 sal(o =ua!do o!ste do t?tulo a pro(a de sua =uita)*o$
: Nos asos de i1possibilidade de e4igF!ia do u1pri1e!to da obriga)*o pri!ipal pelo o!tribui!te3
respo!de1 solidaria1e!te o1 este !os atos e1 =ue i!ter(iere1 ou pelas o1issDes de =ue #ore1
respo!s(eis os ad1i!istradores de be!s de tereiros3 pelos tributos de(idos por estes$
d: Nos asos de i1possibilidade de e4igF!ia do u1pri1e!to da obriga)*o pri!ipal pelo o!tribui!te3
respo!de1 solidaria1e!te o1 este !os atos e1 =ue i!ter(iere1 ou pelas o1issDes de =ue #ore1
respo!s(eis os tabeli*es3 esri(*es e de1ais ser(e!turios de o#?io3 pelos tributos de(idos sobre os atos
pratiados por eles3 ou pera!te eles3 e1 ra+*o do seu o#?io$































7a%arito

-- A8
0- E8
5- A.