Vous êtes sur la page 1sur 3

EXERCICE

066

Consolidation - tablissement du bilan consolid


et du compte de rsultat consolid selon les trois mthodes
Rfrences du manuel : 2123 2138 et 2308 2315

La socit anonyme Mamie dtient au 31 dcembre N :


80 % des titres de la socit X.
Ces titres ont t souscrits lors de la constitution de la socit X en avril N 10.
35 % des titres de la socit MNO.
Le reste du capital de cette socit est dtenu par la socit N (35 % du capital) et la
socit O (30 % du capital). Un contrat conclu entre les socits Mamie, N et O prvoit
lexercice du contrle conjoint de MNO et tablit les dcisions essentielles qui doivent
tre prises lunanimit.
38 % du capital de la socit Y.
Ces titres ont t souscrits lors de la constitution de la socit Y en novembre N 5.
Les documents comptables de ces quatre socits, au 31 dcembre N, sont prsents dans les
annexes I IV.
1. Dterminer pour chacune des socits du groupe le type de contrle et la
mthode de consolidation retenir.
2. Prsenter lorganigramme du groupe.
3. Bilan consolid :
3.1. enregistrer au journal de consolidation les oprations ncessaires ltablissement du bilan consolid du groupe Mamie ;
3.2. prsenter le bilan consolid du groupe Mamie.
4. Compte de rsultat consolid :
4.1. enregistrer au journal de consolidation les oprations ncessaires ltablissement du compte de rsultat consolid du groupe Mamie ;
4.2. prsenter le compte de rsultat consolid du groupe Mamie.

Annexe 1 - Socit MAMIE


Bilan au 31 dcembre N
Immobilisations.....................................................
Participation dans X ..........................................
Participation dans MNO.................................
Participation dans Y...........................................
Immobilisations financires............................
Stocks ........................................................................
Crances..................................................................
Disponibilits.........................................................

16 000 000
6 000 000
700 000
190 000
140 000
1 320 000
5 732 000
144 000

Capital ......................................................................
Rserves..................................................................
Rsultats..................................................................
Dettes.......................................................................

30 226 000

15 000 000
8 270 000
585 517
6 370 483

30 226 000

Compte de rsultat au 31 dcembre N


Achats consomms ...........................................
Autres charges externes.................................
Impts et taxes ....................................................
Charges de personnel......................................
Dotations amortissements et prov...........
Autres charges dexploitation......................
Charges financires............................................
Charges exceptionnelles.................................
Impts sur les bnfices..................................
Rsultat net de lexercice...............................

45 000 000
21 000 000
1 200 000
15 000 000
6 400 000
100 500
480 000
665 000
338 983
585 517

Ventes.......................................................................
Production stocke...........................................
Reprises s/amortis. et prov...........................
Autres produits...................................................
Produits financiers..............................................
Produits exceptionnels ...................................

90 770 000

85 500 000
2 650 000
320 000
800 000
700 000
800 000

90 770 000

Annexe II - Socit X
Bilan au 31 dcembre N
Immobilisations corporelles ..........................
Stocks ........................................................................
Crances..................................................................
Disponibilits.........................................................

21 900 000
4 800 000
7 800 000
120 000

Capital ......................................................................
Rserves..................................................................
Rsultats..................................................................
Dettes.......................................................................

34 620 000

7 500 000
4 200 000
2 356 000
20 564 000
34 620 000

Compte de rsultat au 31 dcembre N


Achats consomms ...........................................
Autres charges externes.................................
Impts et taxes ....................................................
Charges de personnel......................................
Dotations amortissements et prov...........
Charges financires............................................
Impts sur les bnfices..................................
Rsultat net de lexercice...............................

32 000 000
13 500 000
360 000
12 200 000
3 620 000
150 000
1 364 000
2 356 000
65 550 000

Ventes.......................................................................
Production stocke...........................................
Produits financiers..............................................

66 000 000
750 000
300 000

65 550 000

Annexe III - Socit MNO


Bilan au 31 dcembre N
Immobilisations corporelles ..........................
Stocks ........................................................................
Crances..................................................................
Disponibilits.........................................................

5 800 000
800 000
600 000
214 000

Capital .......................................................................
Rserves...................................................................
Rsultats...................................................................
Dettes........................................................................

7 414 000

2 000 000
1 840 000
477 533
3 096 467
7 414 000

Compte de rsultat au 31 dcembre N


Achats consomms ...........................................
Autres charges externes.................................
Impts et taxes ....................................................
Charges de personnel......................................
Dotations amortissements et prov...........
Charges financires............................................
Impts sur les bnfices..................................
Rsultat net de lexercice...............................

9 400 000
4 240 000
90 000
5 840 000
1 660 000
100 000
276 467
477 533

Ventes .......................................................................
Production stocke............................................
Autres produits dexploitation ....................
Produits financiers...............................................

22 084 000

20 900 000
850 000
164 000
170 000

22 084 000

Annexe IV - Socit Y
Bilan au 31 dcembre N
Immobilisations corporelles ..........................
Stocks ........................................................................
Crances..................................................................
Disponibilits.........................................................

1 140 000
200 000
300 000
50 000

Capital .......................................................................
Rserves...................................................................
Rsultats...................................................................
Dettes........................................................................

1 690 000

500 000
50 000
36 733
1 103 267
1 690 000

Compte de rsultat au 31 dcembre N


Achats consomms ...........................................
Autres charges externes.................................
Impts et taxes ....................................................
Charges de personnel......................................
Dotations amortissements et prov...........
Impts sur les bnfices..................................
Rsultat net de lexercice...............................

2 562 000
2 100 000
25 000
1 050 000
150 000
21 267
36 733
5 945 000

Ventes .......................................................................
Production stocke............................................
Autres produits dexploitation ....................
Produits financiers...............................................

5 785 000
125 000
10 000
25 000

5 945 000