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Curso: Carreiras Fiscais Prof.

Sergio Jund AUDITORIA


1. De acordo com a NBC-T-11, o Parecer do Auditor Independente, segundo a natureza da opinio que contm, pode ser classicado das seguintes formas, exceto: a) parecer sem ressalva. b) parecer com ressalva. c) parecer irregular. d) parecer adverso. e) parecer com absteno de opinio. 2. Considerando o que dispe a NBC-T-11, assinale a opo correta. a) Testes de transaes e de saldos so testes substantivos. b) Considera-se erro o ato intencional de omisso ou manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis. c) Os testes substantivos visam obteno de razovel segurana de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento e cumprimento. d) Considera-se fraude o ato no intencional resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis. e) Procedimentos de reviso analtica so testes de observncia. 3. De acordo com a NBC-T-11, Risco de Auditoria a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis signicativamente incorretas. Nesse contexto, h risco de auditoria nos seguintes casos, exceto: a) na possibilidade de o auditor considerar os controles internos ecientes quando na realidade no so. b) na possibilidade de o auditor considerar incorreto o saldo de uma conta quando na realidade este saldo esteja correto. c) na possibilidade de o auditor considerar os controles internos inecientes quando na realidade so. d) na possibilidade de o auditor considerar correto o saldo de uma conta quando na realidade este saldo esteja incorreto. e) na possibilidade de o auditor considerar os controles internos inecientes quando na realidade no so. 4. Sobre o tema amostragem estatstica em auditoria, segundo o que dispe a NBC-T-11, incorreto armar que: a) na seleo da amostra vedada a seleo casual, a critrio do auditor, baseada em sua experincia prossional. b) ao usar mtodos de amostragem estatstica ou no-estatstica, o auditor deve projetar e selecionar uma amostra de auditoria, aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria e avaliar os resultados da amostra, de forma a proporcionar evidncia de auditoria suciente e apropriada. c) na determinao da amostra o auditor deve levar em considerao, entre outros fatores: a populao objeto da amostra; o tamanho da amostra e o risco da amostragem. d) a amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relao direta com o volume de transaes realizadas pela entidade na rea ou transao objeto de exame, como tambm com os efeitos na posio patrimonial e nanceira da entidade e o resultado por ela obtido no perodo. e) ao determinar a extenso de um teste de auditoria ou mtodo de seleo de itens a serem testados, o auditor pode empregar tcnicas de amostragem. 5. Quando da aplicao dos testes de observncia e substantivos, o auditor deve considerar alguns procedimentos tcnicos bsicos. Um deles a reviso analtica tal como a dene a NBC-T-11, consiste no(a): a) exame de registros, documentos e de ativos tangveis. b) acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execuo. c) obteno de informaes junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transao, dentro ou fora da entidade. d) conferncia da exatido aritmtica de documentos comprobatrios, registros e demonstraes contbeis e outras circunstncias. e) vericao do comportamento de valores signicativos, mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identicao de situao ou tendncias atpicas. 6. Os controles internos administrativos implementados em uma organizao devem possuir as seguintes caractersticas, exceto: a) prevalecer como instrumentos auxiliares de gesto. b) prioritariamente, ter carter preventivo. c) estar direcionados para o atendimento a todos os nveis hierrquicos da administrao. d) primar pela abordagem corretiva e, subsidiariamente, punitiva. e) permanentemente, estar voltados para a correo de eventuais desvios em relao aos parmetros estabelecidos.

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7. O auditor, ao determinar a amostra a ser selecionada, deve considerar: a) somente elementos selecionados por mtodos estatsticos, sendo necessrio evidenciar sucientemente os fatos que comprovem os itens selecionados. b) um nmero mnimo de elementos a serem testados, independente do volume da amostra. c) obrigatoriamente, mtodos de amostragem estatsticos no estatsticos de forma a garantir a avaliao de todos os itens da amostra. d) que a amostra seja selecionada conforme critrios determinados pela rea auditada e o auditor. e) que a amostra deva ter uma relao direta com o volume de transaes realizadas pela entidade na rea ou transao objeto do exame. 8. O auditor interno ao realizar o processo de avaliao das rotinas a seguir, constata que: I. uma nota scal de compras de material de escritrio, que o analista contbil havia guardado em sua gaveta para posterior registro, no foi lanada; II. em virtude de problemas no setor de faturamento da empresa, o gerente de logstica, que tinha urgncia em realizar a entrega da mercadoria a um cliente especial, utilizou uma nota scal de um outro cliente que j havia recebido a mercadoria com a mesma especicao e quantidade para atender essa urgncia; III. o gerente de tecnologia da informao, por solicitao do departamento de contabilidade, ajustou o sistema de estoques para que, todas as vezes em que o saldo de mercadorias no sistema estiver abaixo da quantidade vendida, sejam baixados somente os itens existentes no sistema. IV. Com base nas consideraes anteriores e de acordo com as denies convencionadas de fraude e erro, podemos armar que houve, respectivamente. a) I. Fraude; II. Fraude; III. Fraude b) I. Erro; II. Fraude; III. Fraude c) I. Erro; II. Erro; III. Fraude d) I. Fraude; II. Fraude; III. Erro e) I. Erro; II. Erro; III. Erro 9. Em relao auditoria interna pode-se armar que, a) seu objetivo prevenir fraudes ou roubos, sendo que sempre que tiver quaisquer indcios ou constataes dever informar a administrao, de forma reservada e por escrito. b) com relao s pessoas jurdicas de direito pblico no sua atribuio avaliar a economicidade dos processos, visto que o objetivo do governo de controle, independente do valor. c) deve relatar as no-conformidades sem emitir opinio ou sugestes para que sejam feitas as correes ou melhorias necessrias. d) sua atribuio aperfeioar, implantar e fazer cumprir as normas por ela criadas em sua plenitude. e) sua funo exclusivamente de validar os processos e transaes realizadas, sem ter como objetivo assistir administrao da entidade no cumprimento de suas atribuies. 10. As evidncias de auditoria so obtidas por meio de testes que podem ser classificados em duas grandes categorias: teste de cumprimento de normas internas, tambm denominado teste de observncia, e teste de comprovao, tambm denominado de teste: a) proporcional b) substantivo c) horizontal d) diagonal e) vertical 11. A NBC T 11 IT 05, aprovada pela Resoluo CFC n 830/98, determina que, no parecer com ressalva emitido pelo Auditor Independente, referindo-se aos efeitos do assunto objeto da ressalva, sejam aceitas, exclusivamente, as seguintes expresses: a) exceto por, exceto quanto, ou com exceo de. b) exceto quanto, sujeito a, ou em vista de. c) a no ser que, exceto quando, ou na proporo que. d) apesar de, em funo de, ou exceto por. e) no obstante, em conseqncia, ou sujeito a. 12. Considerando a NBC T 11, aprovada pela Resoluo CFC n 820/97, com relao aplicao dos teste s de observncia e substantivos, o auditor, no exame de registros, documentos e ativos tangveis, deve adotar o procedimento tcnico da a) abrangncia b) investigao

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c) d) e) inspeo mensurao observao

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13. A empresa Inovativa S.A. apresentou suas demonstraes contbeis em formato diferente do estabelecido pelas normas societrias e contbeis. Cabe ao auditor dessa empresa emitir parecer a) sem ressalva ou com limitao de escopo. b) adverso ou com absteno de opinio. c) com ressalva ou adverso. d) com absteno de opinio ou sem ressalva. e) com ressalva ou com limitao de escopo. 14. O auditor, ao avaliar as contingncias tributrias, suporta sua opinio fundamentalmente nas respostas dos consultores jurdicos s circularizaes efetuadas. fator de limitao na extenso da auditoria, suficiente para impedir a emisso de um parecer sem ressalvas, a a) falta de experincia da entidade em contingncias semelhantes, que no permitem concluir ou opinar. b) indefinio de valor e outras eventuais conseqncias da possvel perda em relao s causas existentes. c) inexistncia de jurisprudncia sobre o assunto para formao de opinio do consultor jurdico sobre a matria discutida nos processos. d) experincia de outras entidades no-aplicveis empresa, por serem situaes especficas daquela atividade. e) a justificativa do consultor jurdico de que a informao est sobre sigilo de justia. 15. O auditor da Empresa Virtual S.A., ao terminar o processo de auditoria, solicita administrao da empresa que assine a carta de responsabilidade. Sua diretoria recusa-se a assinar. Nesse caso, o auditor deve a) emitir parecer com negativa de opinio evidenciando o fato. b) emitir parecer sem ressalva ou com absteno de opinio. c) emitir parecer adverso ou com ressalva de acordo com a relevncia. d) aguardar at que a administrao aceite assinar a carta. e) suspender os trabalhos e no emitir parecer. 16. O auditor est elaborando seu planejamento de auditoria para a empresa NovaData S.A, cliente novo da carteira. Em seu planejamento inclui: I. Ter conhecimento detalhado das prticas contbeis adotadas pela entidade e seu grau de confiabilidade. II. Identificar a existncia de entidades associadas, filiais e partes relacionadas. III. A forma de utilizao dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos. Est correto o que se afirma em a) I, apenas. b) II, apenas. c) I e II, apenas. d) II e III, apenas. e) I, II e III. 17. fator determinante para a recusa de um trabalho de auditoria externa a) a existncia de fraude ou erro nas demonstraes auditadas. b) o auditor ter conhecimento suciente sobre o negcio da empresa. c) a possibilidade de o prossional contratado poder realizar o trabalho com imparcialidade. d) a necessidade de uso de especialistas para avaliao de reas especcas. e) o auditor ser importante acionista da empresa auditada 18. O programa de controle de qualidade deve ser estabelecido de acordo com a estrutura da equipe tcnica do auditor e a complexidade dos servios; assim, se o auditor no possuir equipe, em trabalho desta natureza, a) no poder aceitar o trabalho visto ser de fundamental importncia existncia de estrutura tcnica da equipe. b) ter limitao na execuo de parte do trabalho, tendo de compor parceria com rma de auditoria maior. c) o controle de qualidade inerente qualicao prossional do auditor, a qual conrmar sua competncia para a execuo do trabalho. d) o auditor dever de forma obrigatria constar de seu parecer a limitao da equipe tcnica, cando sob sua responsabilidade os trabalhos. e) a qualidade do trabalho ca sempre comprometida, sendo passvel de punio tica pelo Conselho Federal de Contabilidade. 19. Quando da utilizao de servios de especialista, no h responsabilidade do auditor a) em conrmar se o especialista habilitado.

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b) c) d) e) em questionar a capacidade do especialista, desde que habilitado. quando o especialista for funcionrio da empresa auditada. em divulgar o fato em parecer sem ressalva. se o especialista for independente e no possuir vnculo com a empresa.

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20. Na ausncia de disposies especcas sobre matria contbil, deve o auditor a) solicitar que os rgos competentes da prosso se manifestem formalmente sobre o assunto aguardando posio para trmino do trabalho. b) basear-se em prticas j consagradas pela prosso contbil, independente de estarem ou no formalizadas pelos rgos da prosso. c) somente adotar prticas consagradas pela prosso contbil formalizadas pelos rgos da prosso. d) sempre emitir parecer com ressalva relatando no parecer o procedimento adotado e a irregularidade em relao aos princpios fundamentais de contabilidade. e) no emitir parecer, em virtude de no haver procedimento contbil formal para tratamento do fato. 21. A empresa CompraVia Ltda. determinou que a partir do ms de dezembro as funes de pagamento das compras efetuadas passaro a ser feitas pelo departamento de compras, extinguindo-se o setor de Contas a Pagar. Esse procedimento afeta a eccia da medida de controle interno denominada a) segregao. b) conrmao. c) evidenciao. d) repartio. e) atribuio. 22. O sistema adquirido pela empresa Certica S.A. continha um erro de parametrizao interna, no registrando na contabilidade dez notas scais. O auditor ao realizar os testes de auditoria constata o erro. Esse risco de auditoria denominado risco de a) negcio. b) deteco. c) controle. d) inerncia. e) estrutura. 23. O auditor, ao avaliar a Empresa Declnio & Expanso Ltda., depara-se com trs indicadores: prejuzos substanciais de operao, perda de fornecedor essencial e diculdades de manter mo-de-obra especializada na empresa. Em conformidade com as Normas do CFC, esses indicadores so classicados como a) operao, nanceiro e operao. b) operao, operao e nanceiro. c) nanceiro, nanceiro e operao. d) nanceiro, operao e operao. e) nanceiro, operao e nanceiro. 24. Os testes de observncia visam: a) conrmar que as normas e procedimentos da empresa estejam estabelecidos e previstos em seus manuais. b) evidenciar que os procedimentos estabelecidos pela empresa esto funcionando e sendo cumpridos na prtica. c) estabelecer normas para implantao dos controles internos na empresa. d) assegurar que as demonstraes contbeis sejam apresentadas a todos os usurios. e) garantir que os administradores da empresa estejam implantando os sistemas de controles internos. 25. Na Empresa Autocontrole S.A., a entrega fsica das mercadorias vendidas feita pela rea de expedio que possui dois funcionrios, um separa a mercadoria e o outro confere a quantidade separada. A empresa possui um funcionrio com salrio de R$ 600,00 para efetuar as cpias em mquina copiadora da empresa, em virtude de em perodos anteriores ter constatado que funcionrios tiravam cpias de documentos particulares, o que gerava um custo para a empresa de R$ 750,00 por ms. correto afirmar que estes procedimentos para a auditoria representam, respectivamente, a) inventrio fsico e valor mnimo de venda. b) conferncia e avaliao de mtodo de custo. c) multiplicao de tarefas e inventrio fsico. d) superviso e implantao de controle. e) segregao de funes e custo versus benefcio.

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26. O emprego de pargrafo de nfase no parecer para ressaltar uma incerteza quanto ao sucesso da empresa, que questiona a inconstitucionalidade de um tributo que afeta relevantemente as demonstraes contbeis da empresa auditada, leva o auditor a emitir o parecer a) com ressalva e pargrafo de nfase. b) com limitao de escopo e pargrafo de nfase. c) sem ressalva e pargrafo de nfase. d) adverso e pargrafo de nfase. e) com absteno de opinio e pargrafo de nfase. 27. Em relao ao Inventrio Fsico de Estoques a ser realizado pelas empresas, responsabilidade do auditor: a) sempre acompanhar e aplicar testes que confirmem a existncia fsica dos elementos registrados nas contas contbeis da empresa auditada. b) quando o valor dos estoques for expressivo em relao posio patrimonial e financeira da empresa, o auditor deve acompanhar o inventrio fsico executando testes de confirmao das contagens fsicas e procedimentos complementares necessrios. c) acompanhar e colaborar na execuo do inventrio fsico, quando a empresa for industrial elaborando os ajustes necessrios nas demonstraes contbeis. d) proceder ao inventrio fsico, apresentando as divergncias para que a empresa possa realizar os ajustes e elaborar as demonstraes contbeis. e) confirmar que os ajustes apurados no inventrio fsico tenham sido contabilizados, sendo desobrigado de acompanhar o inventrio fsico em qualquer situao. 28. Identifique entre os eventos abaixo aquele que a nica evidncia de auditoria a carta de responsabilidade da administrao. a) Manuteno de um investimento especfico como investimento de Longo Prazo. b) Comprovao das responsabilidades e aladas de cada Diretor. c) Existncia de processos cveis, trabalhistas e tributrios contra a empresa. d) Confirmao da existncia fsica de bens do Ativo Imobilizado. e) Saldo das Contas relativas a Tributos da empresa Ativos e Passivos de Curto e Longo Prazo. 29. NO permitido na determinao e seleo da amostra, que o auditor a) estratifique a amostra. b) tolere um erro. c) limite os testes de auditoria. d) selecione casualmente. e) selecione aleatoriamente. 30. O auditor, ao ser substitudo no processo de auditoria, por outra firma de auditoria, em ano subseqente, deve a) fornecer as informaes necessrias para a realizao da auditoria pelo novo auditor, independentemente de autorizao da empresa auditada. b) fornecer as informaes necessrias para a realizao da auditoria pelo novo auditor, quando autorizado por escrito pela empresa auditada. c) informar nova firma de auditoria os pontos apontados e permitir acesso aos papis de trabalho, somente quando houver autorizao judicial. d) fornecer todas as informaes solicitadas pela nova firma de auditoria, mediante carta emitida pela mesma, se comprometendo a manter o mesmo nvel de sigilo. e) fornecer todas as informaes solicitadas pela nova empresa de auditoria somente quando autorizado pelo rgo fiscalizador, CVM, BACEN ou CRC. 31. O auditor, quando da designao de equipe tcnica para desenvolvimento dos trabalhos de auditoria, tem sobre os trabalhos a serem realizados responsabilidade a) limitada aos processos e trabalhos por ele supervisionados e avaliados. b) plena, pelos trabalhos executados, respondendo em todos os nveis. c) plena, desde que no tenham sido praticados atos de dolo condicional pela equipe tcnica. d) extensiva aos trabalhos executados por especialistas, como aturios, tcnicos em informtica ou outros. e) restrita aos processos e trabalhos que apresentem pontos relevantes e interfiram no parecer. 32. Os procedimentos de auditoria que tm por finalidade obter evidncias quanto suficincia, exatido e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade so denominados testes a) de evidncia. b) de aderncia. c) de controle.

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d) e) de observncia. substantivos.

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33. A possibilidade de o auditor vir a emitir um parecer que contenha opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas denomina- se risco a) de auditoria. b) amostral. c) inesperado. d) esperado. e) de controle.

34. Analise as proposies a seguir, relativas ao planejamento dos trabalhos de auditoria: I. Pressupe adequado nvel de conhecimento sobre o ramo de atividade, negcios e prticas operacionais da entidade. II. Deve considerar a natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos a serem aplicados na entidade. III. Quando incluir a designao de equipe tcnica, esta dividir a responsabilidade pelos trabalhos a serem executados com o auditor. IV. Uma vez estabelecidos, os programas de trabalho so imutveis, a menos que a administrao da entidade concorde com sua reviso e atualizao. Est correto o que se afirma APENAS em a) I e II. b) I, II e III. c) II e III. d) II e IV. e) III e IV. 35. O procedimento de auditoria que consiste na verificao do comportamento de valores significativos mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas e outros meios denominado a) inspeo. b) investigao. c) confirmao. d) reviso analtica. e) observao. 36. As Normas Profissionais do Auditor Interno ao mencionarem que o auditor interno, no obstante sua posio funcional, deve preservar sua autonomia profissional esto se referindo, ao que equivaleria em relao ao auditor externo, a a) sua imparcialidade. b) seu comedimento. c) sua independncia. d) sua capacitao. e) seu treinamento. 37. Revisados e atualizados, sempre que as circunstncias o exigirem, os programas de trabalho da auditoria devem ser formalmente preparados e estruturados, de forma a servirem como a) guia de execuo dos trabalhos, apenas. b) guia e meio de controle de execuo dos trabalhos. c) meio de controle da execuo dos trabalhos, apenas. d) planejamento documentado da auditoria. e) planejamento formalizado da auditoria. 38. A circularizao, como procedimento de auditoria, geralmente aplicada na auditoria de a) contas a receber e contas a pagar. b) receitas e caixa. c) caixa. d) folha de pagamento. e) estoques. 39. O auditor, ao inspecionar a conta corrente que a companhia auditada mantinha junto ao Banco Unio S/A, verificou que o valor constante no extrato bancrio e o saldo da respectiva conta no livro Razo eram divergentes. Aprofundando seu exame, constatou:

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I.

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Dois cheques emitidos pela entidade, no valor total de R$ 2.500,00, no haviam sido descontados junto instituio financeira. II. O banco havia cobrado taxas e comisses sobre seus servios no valor de R$ 980,00, fatos no contabilizados na entidade. III. O banco devolveu uma duplicata descontada de emisso da companhia no valor de R$ 3.050,00, em virtude de no-pagamento, fato no contabilizado na entidade. IV. O banco cobrou juros de R$ 2.020,00 sobre um emprstimo companhia, ainda no-quitado, sendo que esta no o contabilizou desrespeitando, portanto, o princpio da competncia. Se o extrato bancrio, antes da reconciliao, indicava um saldo credor de R$ 3.200,00, o saldo devedor da conta corrente no livro Razo, antes da reconciliao, correspondia, em reais, a a) 8.200,00 b) 6.750,00 c) 6.050,00 d) 3.750,00 e) 700,00 40. Assinale a opo em que o procedimento de reviso analtica no est associado a clientes: a) anlise de flutuaes de volume ou na quantidade de vendas por produto; b) anlise do nvel de devolues e abatimentos por clientes individualmente; c) margem bruta por produto ou por localidade de seus postos de vendas; d) anlise de variao de preos de produtos entregues pelos fornecedores; e) alteraes nos preos unitrios e taxas de desconto para clientes especiais.

41. So limitaes inerentes aos sistemas de controles internos: a) proibio de acesso a determinados locais da empresa; b) leis que conflitam com os Princpios Fundamentais de Contabilidade; c) provises para contingncias fiscais; d) falhas resultantes de entendimento precrio das instrues, descuidos ou outros fatores humanos; e) risco inerente.

42.

Um auditor, sabendo que a taxa de depreciao de um determinado grupo de imobilizado de 10% ao ano e que no ocorreram adies ou baixas no perodo sob exame, efetua um clculo global de despesa de depreciao no valor de $1.000. Se os saldos iniciais de custo do bem e da depreciao acumulada eram de $10.000 e $5.000, respectivamente, e o auditor constata que o livro contbil, no final do exerccio, apresenta um saldo de $10.000 para o custo do imobilizado e $5.500 como depreciao acumulada, neste caso o auditor falhou em: a) confiar demasiadamente no sistema da empresa; b) confiar que a taxa de depreciao era de 10% ao ano; c) no verificar os itens totalmente depreciados; d) no verificar os itens reavaliados do imobilizado; e) no considerar a adio de um novo imobilizado.

43.

A empresa Restrio S.A. contratou empresa de auditoria independente somente para emitir parecer sobre seu Balano Patrimonial. A empresa disponibilizou acesso ilimitado a todas as reas da empresa, a todos os relatrios, registros, dados, informaes e demais demonstraes contbeis, de forma a serem possveis todos os procedimentos de auditoria. Assim, podemos classificar esta auditoria como sendo: a) uma limitao na extenso do trabalho; b) um trabalho de objetivo ilimitado; c) uma indeterminao na extenso do trabalho; d) um trabalho de objetivo limitado; e) uma restrio na extenso do trabalho.

44. Normalmente, o auditor efetua a conferncia da exatido de rendimentos de aplicaes financeiras de longo prazo considerando as receitas auferidas destas aplicaes de acordo com o regime de competncia. Esse procedimento de auditoria denominado: a) inspeo; b) clculo; c) observao; d) reviso analtica;

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e) investigao.

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45. A anlise de risco de auditoria, considerando a relevncia em nvel geral, a ser efetuada na fase de planejamento de seus trabalhos, deve considerar: a) o saldo das contas ou a natureza e o volume das transaes, a qualidade dos advogados, a estrutura organizacional, os mtodos de administrao adotados e os controles internos mantidos; b) a superviso e controle de qualidade, o estudo e avaliao do sistema contbil e dos controles internos, o risco inerente, a natureza e o volume das transaes e a relevncia dos saldos; c) as demonstraes contbeis tomadas em seu conjunto, bem como as atividades, a qualidade da administrao, a avaliao do sistema contbil e de controles internos da situao econmica e financeira; d) a continuidade normal das atividades, a avaliao do sistema contbil e de controles internos, o saldo das contas e o volume de operaes, a qualidade da administrao e dos advogados; e) as alteraes no sistema contbil e de controles internos, a estimativa dos saldos, a estrutura organizacional, a integridade da administrao e a continuidade normal das atividades.