Introduccin

En una empresa u organizacin los movimientos econmicos durante un trascurso de determinado tiempo, se lleva un registro de la misma, la cual es importante para la toma de decisiones a registro de ellas le llamamos contabilidad esta informacin se presenta a travs de los documentos llamados "Estados Financieros"

CONCEPTO:
Los estados financieros describen el desempeo histrico de una empresa y proporcionan una base, juntos con el anlisis comercial y el econmico, para realizar proyecciones y pronsticos a futuro . Deben cumplir objetivos: ? Utilizar un lenguaje comn para toda la organizacin. ? Demostrar la lgica de las interrelaciones que existen entre los estados financieros. ? Introducir algunos principios fundamentales de las finanzas. ? Establecer la importancia de los flujos futuros de efectivos como base para medir el valor presente y valor futuro de una organizacin.

LOS 3 ELEMENTOS PRINCIPALES:

? Balance General. ? Estado de resultados. ? Estado de flujo de efectivo. a) Balance General: CONCEPTO Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado (en un punto especfico del tiempo). Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable). Los 3 cuentas que conforman el Balance General: - Activo: Activo corriente, activo no corriente y activos diferidos. - Pasivo: pasivo corriente y pasivo no corriente. - Capital: capital o patrimonio. 1. Activos Corrientes 1.1) Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo. No Corriente 1.2) Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado. 1.3) Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. 1.4) Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). 1.5) Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transaccin distinta al giro del negocio (alquiler de algn ambiente propiedad del negocio). 1.6) Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacn, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios). 1.7) Ga s tos pa ga dos por a ntic ipa do : representa pagos que la empresa realiza por adelantado por algn producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres). 2. Activo No Corriente: 2.1) Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin. 2.2) Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa. 2.3) Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno. 3. Pasivo Corriente:

3.1) Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los crditos que estos le hayan otorgado. 3.2) Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. 3.3) Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros. 3.4) Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos. 4. Pasivo No corriente: 4.1) Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros. 4.2) Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algn crdito hipotecario. 4.3) Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta. 5. Capital o Patrimonio: 5.1) Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas 5.2) Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma. 5.3) Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.

Estructura del Balance General

Aspectos adicionales del Balance General: ? La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a travs del tiempo a medida que la empresa "ahorra" o "reinvierte" una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos. ? La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisin de acciones para obtener nuevos fondos de capital. ? El balance general cambiar todos los das a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminucin de prstamos bancarios, entre otros). Ecuacin de Equilibrio v Si se incrementa un Activo se debe: ? Disminuir otro activo en un importe igual, o ? Aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual. v Si se disminuye un Activo se debe:

? Aumentar otro activo en un importe igual, o ? Disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual. v Si se incrementa un Pasivo se debe: ? Disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o ? Aumentar un activo en un importe igual. v Si se disminuye un Pasivo se debe: ? Aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o ? Disminuir un activo en un importe igual.

Ejercicios Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:

Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.

Del total de mercadera adquirida se retir del almacn S/. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a un cliente a S/. 4,500, obtenindose una ganancia de S/. 1,500.

Se recibi un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.

Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.

b) Estado de Resultados: CONCEPTO: Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener. Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas. Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa. 1. Componentes del Estado de Resultados 1.1) Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.). 1.2) Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida. 1.3) Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. 1.4) Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros). 1.5) Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos. 1.6) Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. 1.7) Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. 1.8) Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. 1.9) Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos. 1.10) Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. 1.11) Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

Estructura del Estado de Resultados

Ventas

(-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operacin (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos Utilidad Neta (-) Pago de Dividendos Utilidades Retenidas Ejemplo de Estado de Resultados EST ADO DE RESULT ADOS DE CPG - 2012 Ventas Costo de los bienes vendidos Utilidad Bruta 200,0 (110,0) 90,0

Gastos generales, de ventas y administrativos (30,0) Utilidad de Operacin Gastos financieros Utilidad antes de impuestos Impuestos Utilidad Neta Asignacin de dividendos Utilidades Retenidas 60,0 (21,0) 39,0 (15,6) 23,4 (10,0) 13,4

c) Estado de flujo de Efectivos: CONCEPTO: "Es un estado financiero bsico, cuyo objeto es proveer informacin relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante un perodo determinado" Nace como una Necesidad de contar con un estado eminentemente financiero. (Muestra el movimiento financiero de una empresa) 1. Componentes de Estado de flujo de efectivos 1.1) Actividades Operacionales: ? "Incluyen todas las transacciones y eventos relacionados con el giro de la empresa" ? Cobro procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios ? Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos. ? Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios. ? Pagos a y por cuenta de los empleados. ? Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas 1.2) Actividades de Inversin: ? "Son las relacionadas con la utilizacin de recursos financieros" ? Pagos o cobros por la adquisicin o venta de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a LP. ? Pagos o cobros por la adquisicin o venta de instrumentos de pasivo o de capital. ? Anticipos o cobros de efectivo y prstamos a terceros. ? Pagos o cobros derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta financiera. 1.3) Actividades de Financiamiento: ? "Son aquellas relacionadas con la obtencin de recursos financieros" ? Cobros procedentes de emisin de acciones u otros instrumentos de capital. ? Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa.

? Cobros o reembolsos de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos, cdula hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo ya sea a CP o LP. ? Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.

MTODOS DE PREPARACIN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

v Mtodo Directo En este mtodo se detallan en el estado slo las partidas que han ocasionado un aumento o una disminucin del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc v Mtodo Indirecto: Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos del perodo tal como surgen de las respectivas lneas del Estado de Resultados y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinacin (dado el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y sus equivalentes. Ejemplo:

Conclusiones:
? Los estados financieros son importante conocer ya que mediante ello se conoce la rentabilidad o fracaso de una empresa en un determinado periodo. ? Para la toma de decisiones. ? Para estimaciones o proyecciones a futura de la organizacin. ? El registro de EF refleja el manejo o gestin de administrativos. ESTADOS FINANCIEROS 24 de abril de 2013