O presente manual tem como finalidade esclarecer questes essenciais e de grande relevncia para o empresrio nos dias atuais.

Aqueles que desejam se aprofundar no tema devem sempre se apoiar na legislao, usando este manual como facilitador, jamais como substituto.

Sumrio
12345678910Regras Bsicas Simples Nacional Planilhas de Clculo do Simples Nacional Lucro Real ou Lucro Presumido NF-e - Nota Fiscal Eletrnica ECF - Impressora de Cupom Fiscal MFD Memria de Fita Detalhe SINTEGRA SPED Sistema de Escriturao Pblica Digital ICMS Imposto sobre circulao de Mercadorias e Servios 3 3 5 8 10 14 16 17 18 23

Pgina 1

O BRASIL MUDOU...

O FISCO SE INFORMATIZOU...

E VOC EMPRESRIO...

J SE ATUALIZOU?

Pgina 2

REGRAS BSICAS
No importa o regime de tributao de sua empresa, voc deve adotar alguns princpios bsicos: Registrar todas as operaes, principalmente as realizadas atravs de carto de crdito ou dbito. Contabilizar todas as notas fiscais, principalmente as eletrnicas recebidas. Pagar substituio tributria das notas fiscais. Possuir receita bruta proporcional a movimentao financeira e despesas.

TIPOS DE TRIBUTAO
Simples Nacional Lucro Presumido ou Arbitrado Lucro Real

SIMPLES NACIONAL
O regime diferenciado criado pela lei complementar 123 aplica-se s microempresas e empresas de pequeno porte, cuja receita bruta se encontre dentro dos limites fixados. MICROEMPRESA ME

Receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 EMPRESA DE PEQUENO PORTE EPP

Receita bruta superior a R$ 240.000,00 E IGUAL OU INFERIOR A R$ 2.400.000,00

Pgina 3

BENEFCIOS DO SUPERSIMPLES
Criao do simples nacional (regime especial unificado de arrecadao de tributos e contribuies devidos pelas empresas). Desburocratizao nos procedimentos de abertura e fechamento das empresas.

Concesso de tratamento diferenciado para as ME e EPP nos processos de licitaes pblicas. Simplificao das relaes de trabalho.

Desobrigatoriedade do recolhimento do INSS patronal sobre a folha de pagamento.

VEDAES DO SUPERSIMPLES
Algumas empresas esto impedidas de aderirem ao simples nacional por possurem ramo de atividade vedado, receita superior a permitida, scio estrangeiros maiores detalhes lei complementar 123/2006. A seguir veremos as planilhas usadas para clculo do simples nacional analisando a planilha percebemos que a maior alquota do anexo I chega 11,61% da receita bruta, o que cabe ressalvar que o simples neste caso pode ficar mais oneroso que o lucro presumido ou o prprio lucro real.

Pgina 4

PLANILHAS PARA CLCULO DO SUPER SIMPLES

ANEXO I Partilha do Simples Nacional Comrcio

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

ALQUOTA 4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23% 11,32% 11,42% 11,51% 11,61%

IRPJ 0,00% 0,00% 0,27% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

CSLL 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

COFINS 0,00% 0,86% 0,95% 1,04% 1,05% 1,15% 1,16% 1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40% 1,42% 1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60%

PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38%

CPP 2,75% 2,75% 2,75% 2,99% 3,02% 3,28% 3,30% 3,35% 3,57% 3,60% 3,94% 3,99% 4,01% 4,05% 4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60%

ICMS 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95%

Pgina 5

ANEXO II Partilha do Simples Nacional Indstria

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 ALQUOTA 4,50% 5,97% 7,34% 8,04% 8,10% 8,78% 8,86% 8,95% 9,53% 9,62% 10,45% 10,54% 10,63% 10,73% 10,82% 11,73% 11,82% 11,92% 12,01% 12,11% IRPJ 0,00% 0,00% 0,27% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,42% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% CSLL 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,42% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% COFINS 0,00% 0,86% 0,95% 1,04% 1,05% 1,15% 1,16% 1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40% 1,42% 1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38% CPP 2,75% 2,75% 2,75% 2,99% 3,02% 3,28% 3,30% 3,35% 3,57% 3,62% 3,94% 3,99% 4,01% 4,05% 4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60% ICMS 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95% IPI 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50%

Pgina 6

ANEXO III Partilha do Simples Nacional Servios e Locao de Bens Mveis

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 ALQUOTA 6,00% 8,21% 10,26% 11,31% 11,40% 12,42% 12,54% 12,68% 13,55% 13,68% 14,93% 15,06% 15,20% 15,35% 15,48% 16,85% 16,98% 17,13% 17,27% 17,42% IRPJ 0,00% 0,00% 0,48% 0,53% 0,53% 0,57% 0,59% 0,59% 0,63% 0,63% 0,69% 0,69% 0,71% 0,71% 0,72% 0,78% 0,78% 0,80% 0,80% 0,81% CSLL 0,00% 0,00% 0,43% 0,53% 0,52% 0,57% 0,56% 0,57% 0,61% 0,64% 0,69% 0,69% 0,70% 0,70% 0,70% 0,76% 0,78% 0,79% 0,79% 0,79% COFINS 0,00% 1,42% 1,43% 1,56% 1,58% 1,73% 1,74% 1,76% 1,88% 1,89% 2,07% 2,09% 2,10% 2,13% 2,15% 2,34% 2,36% 2,37% 2,40% 2,42% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,35% 0,38% 0,38% 0,40% 0,42% 0,42% 0,45% 0,45% 0,50% 0,50% 0,50% 0,51% 0,51% 0,56% 0,56% 0,57% 0,57% 0,57% CPP 4,00% 4,00% 4,07% 4,47% 4,52% 4,92% 4,97% 5,03% 5,37% 5,42% 5,98% 6,09% 6,19% 6,30% 6,40% 7,41% 7,50% 7,60% 7,71% 7,83% ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

Pgina 7

LUCRO REAL OU LUCRO PRESUMIDO

At o pagamento do primeiro DARF de imposto de renda as empresas em geral, se desejarem podero optar pelo lucro real anual ou trimestral ou lucro presumido.

LUCRO PRESUMIDO QUEM PODE OPTAR? A tributao pelo lucro real facultativa, j a tributao pelo lucro presumido, embora tambm seja opcional, requer a observncia de alguns requisitos.

VEDAES AO REGIME Cuja receita total, no ano calendrio anterior tenha sido superior ao limite de R$ 48.000.000,00; Instituies financeiras e assemelhadas; Que tiverem lucros, rendimentos ou ganho de capital oriundos do exterior;

Que no decorrer do ano-calendrio tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda pelo regime de estimativa; Que explorem atividade de factoring.

BASE DE CLCULO E RECOLHIMENTO A base de clculo do lucro presumido apurada sobre o faturamento mediante a aplicao sobre a receita bruta de vendas de mercadorias e/ou produtos e/ou prestao de servios, percentuais que variam de 1,6% a 32% conforme atividade da empresa. A base de clculo do lucro real apurada sobre a diferena entre receita e despesa respeitando os devidos ajustes com percentuais de 15% para IRPJ e 9% CSLL.

BENEFCIOS FISCAIS As empresas que apuram o lucro presumido ficam impedidas de se beneficiar de incentivos fiscais como, por exemplo, o Pat (programa de alimentao do trabalhador).somente as empresas que apuram pelo lucro real podem se beneficiar dos incentivos fiscais concedidos pelo governo federal.

Pgina 8

COMPENSAO DE PREJUZOS Pode ocorrer da empresa apresentar prejuzos fiscais em determinado perodo, a legislao do IR permite que as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real compensem esses prejuzos, contudo as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido no gozam dessa faculdade, isto porque a base de clculo do imposto determinada com base em percentuais de presuno de lucro``

DISTRIBUIO DE LUCROS A empresa tributada pelo lucro real pode distribuir seus lucros e dividendos isentos de imposto, desde que apoiados em balanos. Para empresas tributadas pelo lucro presumido a iseno alcana o lucro presumido liquido, ou seja o lucro deduzido do IRPJ, CSLL, PIS E COFINS devidos, desde que a distribuio ocorra aps o encerramento do trimestre de apurao.Porm se a empresa mantiver escriturao contbil poder distribuir a totalidade do lucro lquido contbil sem incidncia do imposto essa uma das vantagens de se manter a escrita contbil.

ESCRITURAO CONTBIL As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido esto dispensadas da escriturao contbil, contudo, exigida dessas empresas a manuteno do livro caixa, registro de inventrio, bem como os documentos e demais papis que serviram de base para escriturao comercial e fiscal.

PIS E COFINS No lucro presumido as alquotas genericamente so: PIS: 0,65% % SOBRE A VENDA COFINS: 3% No lucro real as alquotas genericamente so: PIS: 1,65% DBITO/ CRDITO COFINS: 7,60%

Pgina 9

NF-E NOTA FISCAL ELETRNICA

CONCEITO o documento de existncia digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma operao de circulao de mercadorias ou uma prestao de servios, ocorrida entre as partes, e cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepo, pela Administrao Tributria, do documento eletrnico, antes da ocorrncia do Fato Gerador.

OBRIGATORIEDADE A obrigatoriedade de utilizao da nota fiscal eletrnica se dar conforme protocolo de ICMS 10/2007 e suas alteraes, repetidas pela resoluo SEFAZ 118/2008. A princpio a obrigatoriedade da nota fiscal eletrnica inclui toda indstria, atacado e servios abrangidos pelo ICMS deixando de fora o comrcio varejista.

PENALIDADE O contribuinte obrigado a emisso de NF-e que no iniciar sua utilizao poder ser autuado por emisso de nota fiscal inidnea devendo pagar todo ICMS contido na mercadoria.

TABELA NCM Passa a ser obrigatrio o preenchimento do Nomenclatura Comum do Mercosul(NCM) na NF-e EMPRESAS OBRIGADAS A EMISSO O Protocolo ICMS 30/07 de 06/07/2007, alterou disposies do Protocolo ICMS 10/07 e estabeleceu a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) a partir de 1 de abril de 2008, para os contribuintes: I - fabricantes de cigarros; II - distribuidores de cigarros; III - produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; V - transportadores e revendedores retalhistas TRR, assim definidos e autorizados por rgo federal competente.

Pgina 10

O Protocolo ICMS 88/07 de 14/12/2007, alterou disposies do Protocolo ICMS 10/07 e estabeleceu a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) a partir de 1 setembro de 2008, para os contribuintes: VI - fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas; VII - fabricantes de cimento; VIII fabricantes, distribuidores e comerciante atacadista de medicamentos alopticos para uso humano; IX frigorficos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies bovinas, sunas, bufalinas e avcola; X - fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes; XI fabricantes de refrigerantes; XII agentes que assumem o papel de fornecedores de energia eltrica, no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica CCEE; XIII fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trefilados e perfilados de ao; XIV fabricantes de ferro-gusa. O Protocolo ICMS 68/08 de 14/07/2008, alterou disposies do Protocolo ICMS 10/07, mudando a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para os seguimentos descritos nos itens VI a XIV, do pargrafo anterior, para 01/12/2008 e estabeleceu a obrigatoriedade a partir de 01/04/2009 para os seguintes contribuintes: XV - importadores de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas; XVI - fabricantes e importadores de baterias e acumuladores para veculos automotores; XVII - fabricantes de pneumticos e de cmaras-de-ar; XVIII - fabricantes e importadores de autopeas; XIX - produtores, formuladores, importadores e distribuidores de solventes derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; XX - comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados de petrleo; XXI - produtores, importadores e distribuidores de lubrificantes e graxas derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; XXII - comerciantes atacadistas a granel de lubrificantes e graxas derivados de petrleo; XXIII - produtores, importadores, distribuidores a granel, engarrafadores e revendedores atacadistas a granel de lcool para outros fins; XXIV produtores, importadores e distribuidores de GLP gs liquefeito de petrleo ou de GLGN - gs liquefeito de gs natural, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; XXV produtores, importadores e distribuidores de GNV gs natural veicular, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; XXVI - atacadistas de produtos siderrgicos e ferro gusa; XXVII - fabricantes de alumnio, laminados e ligas de alumnio; XXVIII - fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas PET e latas para bebidas alcolicas e refrigerantes;

Pgina 11

XXIX - fabricantes e importadores de tintas, vernizes, esmaltes e lacas; XXX - fabricantes e importadores de resinas termoplsticas; XXXI - distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes; XXXII - distribuidores, atacadistas ou importadores de refrigerantes; XXXIII - fabricantes, distribuidores, atacadistas ou importadores de extrato e xarope utilizados na fabricao de refrigerantes; XXXIV - atacadistas de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada; XXXV - atacadistas de fumo; XXXVI - fabricantes de cigarrilhas e charutos; XXXVII - fabricantes e importadores de filtros para cigarros; XXXVIII - fabricantes e importadores de outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos; XXXIX - processadores industriais do fumo. O Protocolo ICMS 87/08 de 26/09/2008, alterou disposies do Protocolo ICMS 10/07, estabelecendo a obrigatoriedade a partir de 01/09/2009 para os seguintes contribuintes: XL - fabricantes de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal; XLI - fabricantes de produtos de limpeza e de polimento; XLII - fabricantes de sabes e detergentes sintticos; XLIII - fabricantes de alimentos para animais; XLIV - fabricantes de papel; XLV - fabricantes de produtos de papel, cartolina, papel-carto e papelo ondulado para uso comercial e de escritrio; XLVI - fabricantes e importadores de componentes eletrnicos; XLVII - fabricantes e importadores de equipamentos de informtica e de perifricos para equipamentos de informtica; XLVIII - fabricantes e importadores de equipamentos transmissores de comunicao, peas e acessrios; XLIX - fabricantes e importadores de aparelhos de recepo, reproduo, gravao e amplificao de udio e vdeo; L - estabelecimentos que realizem reproduo de vdeo em qualquer suporte; LI - estabelecimentos que realizem reproduo de som em qualquer suporte; LII - fabricantes e importadores de mdias virgens, magnticas e pticas; LIII - fabricantes e importadores de aparelhos telefnicos e de outros equipamentos de comunicao, peas e acessrios; LIV - fabricantes de aparelhos eletromdicos e eletroterapeuticos e equipamentos de irradiao; LV - fabricantes e importadores de pilhas, baterias e acumuladores eltricos, exceto para veculos automotores; LVI - fabricantes e importadores de material eltrico para instalaes em circuito de consumo; LVII - fabricantes e importadores de fios, cabos e condutores eltricos isolados; LVIII - fabricantes e importadores de material eltrico e eletrnico para veculos automotores, exceto baterias; LIX - fabricantes e importadores de foges, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para uso domstico, peas e acessrios;

Pgina 12

LX - estabelecimentos que realizem moagem de trigo e fabricao de derivados de trigo; LXI - atacadistas de caf em gro; LXII - atacadistas de caf torrado, modo e solvel; LXIII - produtores de caf torrado e modo, aromatizado; LXIV - fabricantes de leos vegetais refinados, exceto leo de milho; LXV - fabricantes de defensivos agrcolas; LXVI - fabricantes de adubos e fertilizantes; LXVII - fabricantes de medicamentos homeopticos para uso humano; LXVIII - fabricantes de medicamentos fitoterpicos para uso humano; LXIX - fabricantes de medicamentos para uso veterinrio; LXX - fabricantes de produtos farmoqumicos; LXXI - atacadistas e importadores de malte para fabricao de bebidas alcolicas; LXXII - fabricantes e atacadistas de laticnios; LXXIII - fabricantes de artefatos de material plstico para usos industriais; LXXIV - fabricantes de tubos de ao sem costura; LXXV - fabricantes de tubos de ao com costura; LXXVI - fabricantes e atacadistas de tubos e conexes em PVC e cobre; LXXVII - fabricantes de artefatos estampados de metal; LXXVIII - fabricantes de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados; LXXIX - fabricantes de cronmetros e relgios; LXXX - fabricantes de equipamentos e instrumentos pticos, peas e acessrios; LXXXI - fabricantes de equipamentos de transmisso ou de rolamentos, para fins industriais; LXXXII - fabricantes de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de cargas, peas e acessrios; LXXXIII - fabricantes de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso noindustrial; LXXXIV - serrarias com desdobramento de madeira; LXXXV - fabricantes de artefatos de joalheria e ourivesaria; LXXXVI - fabricantes de tratores, peas e acessrios, exceto agrcolas; LXXXVII -fabricantes e atacadistas de pes, biscoitos e bolacha; LXXXVIII - fabricantes e atacadistas de vidros planos e de segurana; LXXXIX - atacadistas de mercadoria em geral, com predominncia de produtos alimentcios; XC - concessionrios de veculos novos; XCI fabricantes e importadores de pisos e revestimentos cermicos; XCII - tecelagem de fios de fibras txteis; XCIII - preparao e fiao de fibras txteis;;

Pgina 13

O PROTOCOLO ICMS 85 de 2010, fez importantes alteraes no PROTOCOLO ICMS 42/2009, assim, INDEPENDENTEMENTE DA ATIVIDADE, DEVERO EMITIR NF-e A PARTIR DE 1 de dezembro de 2010 todos que: 1 Tenham como destinatrio Administrao Pblica direta ou indireta de quaisquer poderes da Unio, Estados ou Municpios, inclusive as respectivas autarquias; 2 Qualquer destinatrio em outras unidades da Federao; 3 Importao ou exportao (comrcio exterior); 4 Operaes interestaduais realizadas por contribuinte exclusivamente varejista, em que no se aplica a obrigatoriedade do item 2, ( CFOPs 6.201, 6.202, 6.208, 6.209, 6.210, 6.410, 6.411, 6.412,6.413, 6.503, 6.553, 6.555, 6.661, 6.903, 6.91, 6.911, 6.912, 6.913, 6.914, 6.915, 6.916, 6.920,6.921); Est disponvel no site da secretria estadual de fazenda www.fazenda.rj.gov.br portal para consulta de obrigatoriedade de emisso de NF-e.

IMPRESSORA FISCAL
EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF)
IMPRESSORA TRMICA o equipamento de automao comercial e fiscal com capacidade para emitir, armazenar e disponibilizar documentos fiscais e no fiscais e realizar controles de natureza fiscal referentes a operaes de circulao de mercadorias ou a prestao de servios, implementado na forma de impressora com finalidade especfica (ECF-IF) e dotado de modulo fiscal blindado (MFB) que recebe comandos do programa aplicativo fiscal-emissor de cupom fiscal( PAF-ECF)externo, nos termos do convnio ICMS 9/09de 3 de abril de 2009.

EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF)

IMPRESSORA MATRICIAL Os equipamentos homologados segundo as regras do convnio ICMS 85/01, de 28 de setembro de 2001, e do convnio ICMS 156/94, de 7 de dezembro de 1994, e j autorizados ao uso assim como as caractersticas dos documentos emitidos por esses equipamentos, devem observar as disposies dos referidos convnios e dos respectivos atos de homologao, respeitado o prazo de vida til esse equipamentos sero gradativamente substitudos pelo ECF previsto no convnio ICMS 9/09.Conforme tabela abaixo:

Pgina 14

RECEITA BRUTA ANUAL - 2009 Superior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais) Superior a R$ 720.000,00 (setecentos e vinte mil reais) at R$ 2.400.000,00 (dois milhes de reais) Superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) at R$ 720.000,00 (setecentos e vinte mil reais) Superior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) at R$ 240.000,00 (duzentos quarenta mil reais)

PRAZO 31 de maro de 2011 30 de junho de 2011 30 de setembro de 2011 31 de dezembro de 2011

PROGRAMA APLICATIVO FISCAL (PAF ECF)

O PROGRAMA APLICATICO FISCAL EMISSOR DE CUPOM FISCAL( PAFECF) o programa aplicativo desenvolvido para possibilitar o envio de comandos ao software bsico do ECF, sem capacidade de alter-lo ou ignor-lo, para utilizao pelo contribuinte usurio do ECF.

OBRIGATORIEDADE Esto obrigados ao uso de ECF os estabelecimentos que exeram atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens, os restaurantes e estabelecimentos similares e os prestadores de servios em que o adquirente ou tomador seja pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do imposto. dispensado da obrigatoriedade ao uso de ECF, o contribuinte, pessoa fsica ou jurdica, com receita bruta anual de at R$ 120.000,00 Importante ressaltar que, independentemente da receita bruta anual, o estabelecimento com atividade declarada de mini, super ou hipermercado obrigado o uso de ECF.

Pgina 15

NOVOS TEMPOS ..........

ERA DOS ARQUIVOS DIGITAIS....

Pgina 16

MEMRIA DE FITA DE DETALHE MFD

CONCEITO MFD substitui a fita detalhe impressa nos equipamentos dotados desse recurso, os dados necessrios reproduo integral de todos os documentos emitidos esto gravados em uma memria dentro do prprio, a qual chamado de memria de fita detalhe tecnicamente ela constituda pelos registros eletrnicos gravados nos dispositivos de memria eletrnica que implementam a memria de fita detalhe.

OBRIGATORIEDADE Esto obrigadas a transmisso do arquivo mensalmente at o 15 dia do ms subseqente todas as empresas que possuem ECF com esse recurso atravs do aplicativo fiscal conforme resoluo 225/2009: - 15 de outubro de 2009, para os estabelecimentos j autorizados ao uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados pelo Sistema SEPD, da Secretaria de Estado de Fazenda (SEFAZ), ou que seja usurio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Memria de Fita-detalhe (MFD); - 15 de janeiro de 2010, para os demais estabelecimentos. O estabelecimento de empresa enquadrado no Simples Nacional somente estar obrigado a entregar os arquivos magnticos previstos no caput se j for usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, ou usurio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Memria de Fita-detalhe (MFD). O estabelecimento usurio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Memria de Fita-detalhe (MFD), em substituio ao arquivo previsto no caput deste artigo, dever enviar arquivo eletrnico contendo os dados da Memria de Fita-detalhe (MFD). Os arquivos relativos s operaes de cada ms devero ser transmitidos at o dia 15 do ms subseqente. Os arquivos magnticos referidos nesta Resoluo sero transmitidos via Internet pelo Sistema SINTEGRA, disponvel na pgina da Secretaria de Estado de Fazenda (www.fazenda.rj.gov.br). PENALIDADE Multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ECF por ms ou frao de atraso

Pgina 17

SINTEGRA
CONCEITO Sistema Integrado de Informaes Sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios - SINTEGRA consiste num conjunto de procedimentos administrativos e de sistemas computacionais de apoio que est sendo adotado simultaneamente pelas Administraes Tributrias de todas as Unidades da Federao. Do lado dos contribuintes, o propsito o de simplificar e padronizar as obrigaes de fornecimento de informaes, em meio magntico, conforme Convnio ICMS 57/95, relativas s operaes de compra, venda e prestao de servios realizados. Do lado dos fiscos estaduais, o objetivo o de propiciar maior agilidade e confiabilidade ao tratamento das informaes recebidas dos contribuintes e a troca de dados entre as unidades da Federao.

OBRIGATORIEDADE Todo contribuinte do ICMS inscrito no estado do RJ que emita documento fiscal eletronicamente e/ou faa escriturao de Livro Fiscal por processamento de dados, mesmo se utilizar sistemas de terceiros (inclusive quando a escriturao fiscal for feita em escritrio de contabilidade), dever transmitir o arquivo at o 15 do ms subseqente. PENALIDADE Deixar de manter ou de entregar ao fisco arquivos eletrnicos referentes emisso de documentos fiscais e escriturao de livros fiscais (SINTEGRA), por infrao de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) ms de atraso.

Pgina 18

SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL SPED

CONCEITO De modo geral, consiste na modernizao da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da certificao digital para fins de assinatura dos documentos eletrnicos, garantindo assim a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital. O SPED subdivido em:

SPED CONTBIL A substituio da escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital ECD, tambm chamada de SPED-Contbil. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares se houver; II - livro Razo e seus auxiliares se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e Fichas de Lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos.

SPED FISCAL Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED.

Pgina 19

SPED FISCAL PIS E COFINS

OBRIGATORIEDADE Fatos Geradores Ocorridos a partir de 01/01/2011 Tributao IRPJ Empresas sujeitas ao acompanhamento diferenciado e tributados com base no Lucro Real.

Ocorridos a partir de 01/07/2011 Ocorridos a partir de 01/01/2012

Demais empresas tributadas com base no Lucro Real. Lucro presumido ou Arbitrado.

Prazo de entrega at o 5 Dia til do 2 ms subseqente a que se refira a escriturao. PENALIDADE A no apresentao da EFD-PIS/COFINS no prazo fixado acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao.

Pgina 20

TABELA I
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE COFINS (CST-COFINS):

Cdigo
01 02 03 04 05 06 07 08 09 49 50 51 52 53 54 55 56 60 61 62 63 64 65 66 67 70 71 72 73 74 75 98

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica Operao Tributvel com Alquota Diferenciada Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero Operao Tributvel por Substituio Tributria Operao Tributvel a Alquota Zero Operao Isenta da Contribuio Operao sem Incidncia da Contribuio Operao com Suspenso da Contribuio Outras Operaes de Sada Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita NoTributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Outras Operaes Operao de Aquisio sem Direito a Crdito Operao de Aquisio com Iseno Operao de Aquisio com Suspenso Operao de Aquisio a Alquota Zero Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio Operao de Aquisio por Substituio Tributria Outras Operaes de Entrada

Pgina 21

TABELA II
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO PIS/PASEP (CST-PIS):

Cdigo
01 102 03 04 05 06 07 08 09 49 50 51 52 53 54 55 56 60 61 62 63 64 65 66 67 70 71 72 73 74 75 98 99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica Operao Tributvel com Alquota Diferenciada Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero Operao Tributvel por Substituio Tributria Operao Tributvel a Alquota Zero Operao Isenta da Contribuio Operao sem Incidncia da Contribuio Operao com Suspenso da Contribuio Outras Operaes de Sada Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno, e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas NoTributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno, e de Exportao Crdito Presumido - Outras Operaes Operao de Aquisio sem Direito a Crdito Operao de Aquisio com Iseno Operao de Aquisio com Suspenso Operao de Aquisio a Alquota Zero Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio Operao de Aquisio por Substituio Tributria Outras Operaes de Entrada Outras Operaes

Pgina 22

SPED FISCAL ICMS

CONCEITO A Escriturao Fiscal Digital - EFD compe-se da totalidade das informaes econmico-fiscais, em meio digital, necessrias apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse da administrao tributria. Os contribuintes que exeram as atividades relacionadas nos Anexos I, II e III desta Resoluo, excetuados os optantes pelo Simples Nacional e os estabelecimentos cujo faturamento anual seja inferior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), ficam obrigados Escriturao Fiscal Digital - EFD dos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas, Registro de Inventrio e Registro de Apurao do ICMS (RAICMS), a partir das seguintes datas: I - 1 de maio de 2010, os que exeram as atividades listadas no Anexo I desta Resoluo; II - 1 de julho de 2010, os que exeram as atividades listadas no Anexo II desta Resoluo; III - 1 de setembro de 2010, os que exeram as atividades listadas no Anexo III desta Resoluo O arquivo digital da EFD dever ser enviado at o 15 (dcimo quinto) dia do ms subsequente ao ms da apurao.

PENALIDADE A falta de apresentao da EFD ou sua entrega aps o prazo estabelecido, bem como a indicao de dados incorretos ou omisso de informaes, sujeitar o contribuinte s penalidades previstas: I - no inciso XX do art. 59 da Lei n 2.657/96 , relativamente a cada arquivo da EFD no entregue ou apresentada aps o prazo; II - no 9 do art. 59 da Lei n 2.657/96 , no caso do inciso I, se inexistirem operaes ou prestaes no perodo; e III - no inciso XXXIII do art. 59 da Lei n 2.657/96 , pela indicao de dados incorretos ou omisso de informaes

Pgina 23

ICMS
CONCEITO O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao ICMS tem como fato gerador a operao relativa circulao de mercadoria e prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que a operao ou a prestao se inicie no exterior.

ANEXO II CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA - CST (artigo 30, inciso IV, item 4, do Livro VI) Tabela A - Origem da Mercadoria 0 - Nacional 1 - Estrangeira - Importao direta 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno

Tabela B - Tributao pelo ICMS

00 - Tributada integralmente 10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 20 - Com reduo de base de clculo 30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 - Isenta 41 - No tributada 50 - Suspenso 51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria 90 Outras

Pgina 24

TABELA DE INCIDNCIA PARA EMISSO DA NF NATUREZA DA OPERAO Amostra Grtis (Valor diminuto de produtos fabricados pelo remetente) Brinde CFOP CST ICMS 40 DISPOSITIVO LEGAL E ORIENTAES Isenta de ICMS conforme Convnio 29/90

1.910/2.910 5.911/ 6.911 1.910 / 2.910 5.910 / 6.910 00

Art. 170 do Livro VI RICMS Se credita no ato da entrada e no mesmo ato emite NF de sada constando como destinatrio o dispositivo legal. (brinde produtos que no constitui objeto normal da atividade do contribuinte) Art. 169 Livro IV do RICMS/RJ Suspenso de conf. Conv AE-15/74.

BONIFICAO Conserto, reparo, reviso ou limpeza ou industrializao COMODATO (Utilizado para emprstimos de longa data) CONSIGNAO

1.915 / 2.915 5.915 / 6.915 1.949 / 2.949 5.949/ 6.949 1.917 / 2.917 (Consignatrio) 1.918 / 2.918 5.918 / 6.918 (retorno ao consignante) 1.919 / 2.919 (devoluo emitida p/ consignatrio 5.917 / 6.917 (consignante)

50

41

No incide conf. inciso XVII, do artigo 40, da Lei n 2657,

00

Art. 177 do Livro VI RICMS/RJ. Destacar ICMS/IPI, se houver para a mercadoria. O consignatrio (aquele que recebe a mercadoria em consignao) se creditar do imposto destacado. Caso este venda, deve emitir NF c/ destaque do ICMS, se devido como Venda de merc. recebida em consignao, registrar a Nota Fiscal de que trata o inciso seguinte no livro Registro de Entradas, apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", indicando nesta a expresso "Compra em consignao Nota Fiscal n. ......., de ...../...../....."; o consignante emitir Nota Fiscal, sem destaque do ICMS e do IPI, contendo, alm dos demais requisitos exigidos: Simples faturamento de mercadoria em consignao - Nota Fiscal n. ......., de ..../..../....." e, se for o caso

Pgina 25

"- reajustamento de preo - Nota Fiscal n. ......, de ...../...../......"; Na devoluo de mercadoria, o consignatrio emitir NF, com natureza de operao "Devoluo de mercadoria recebida em consignao", a base de clculo ser o valor da mercadoria efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago o imposto. O consignante lanar a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto. OBS: Na realizao de operao de consignao mercantil com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, sero observadas as disposies prprias a este regime de tributao. Para Contribuinte dentro do Estado: Suspenso de ICMS conf. Art. 52 do Livro I. Deve retornar em 30 dias prorrogvel por igual perodo.

Demonstrao (dentro do Estado do RJ)

1.912 /5.912

50

Demonstrao (fora do Estado do RJ) DEVOLUO

2.912 / 6.912 1.201 / 2.201 (produo prpria) 1.202 /2.202 (prod. adquirido) 5.556 / 6.556 (dev. Uso e consumo) 1.411 / 2.411 5.411 /6.411 (subst. Trib.) 1.910 / 2.910 5.910 / 6.910

00 Idem ao remetido

Para Fora do Estado: So tributadas normalmente no h prazo p/ retorno A incidncia de acordo com a tributao do produto. A devoluo deve ser idntica ao recebimento

DOAO (produo ou comercializao)

00

Tributado conf. o inciso I, do artigo 3 , da Lei n 2657.

Pgina 26

OU 20 EMPRESTIMO (deve ser temporrio-curto espao de tempo) EXPOSIO / FEIRA OU AMOSTRA 1.949 / 2.949 5.949/ 6.949 1.914 / 2.914 5.914 / 6.914 41 Se for de ativos poder reduzir a base de clculo Conv. ICM 15/81 No incide conf. inciso XVII, do artigo 40, da Lei n 2657, Tributado conf. Art. 203 do Livro VI Dentro do Estado, se houver venda - deve constar como destinatrio o prprio estabelecimento remetente e destacar integralmente o imposto se houver Fora do Estado O recolhimento do imposto deve ser antecipado sobre uma base de clculo acrescida de 50% e com alquota interna Suspenso de ICMS DONF. inciso I, do art. 52, e o item 2, do 1, do Livro I , do RICMS, e Convnio AE-15/74, A suspenso por 180 dias e pode ser prorrogada por igual perodo uma nica vez. Suspenso conf. Art. 52, Livro I do RICMS, desde que retorne ao remetente O artigo 174, Livro VI, do RICMS determina que o trnsito ser acobertado por via adicional de Nota Fiscal relativa operao de sada. Art. 2 , I do RICMS Art. 2 , I do RICMS Art. 2 , II do RICMS Art. 5, I e II do RICMS Reduo da Base em 95%,conf. Convnios ICM 15/81 e ICMS 33/93 ,

00

REMESSA PARA INDUSTRIALIZA O / RETORNO DE INDUSTRIALIZA O ( deve retornar no prazo de 180 dias)

1.901 / 2.901 5.901 / 6.901

50

VASILHAMES

1.920 / 2.920 5.920 / 6.920 (remessa) 1.921 / 2.921 5.921 / 6.921 (retorno)

50

VENDA (comercializao ou produo)

5.101 / 6.101 (produo prpria) 5.102 / 6.102 (adquirida de 3) 5.353 / 6.353 (transporte) 5.403 / 6.403 (c/ substituio) VENDA DE ATIVO 1.551 / 2.551 IMOBILIZADO
(tributada pelo ICMS, admitida a reduo de 95%, caso no tenha 5.551 / 6.551

00 00 00 60 OU 10 20

Pgina 27

havido apropriao de crdito na entrada e a desincorporao ocorra h mais de12 (doze) meses.

Exemplo de clculo: 100 x 5% = base de clculo =>base de Clculo x alquota (interna ou interestadual) = ICMS Conf. 158, do Livro VI, do RICMS: 41 1 a NF de simples faturamento sem destaque do ICMS e com destaque do IPI 2 a NF de entrega global ou parcial com destaque do ICMS (se houver) quando da efetiva sada. 3 a NF de remessas s ter destaque do ICMS (se houver) se acobertar efetiva sada. Mesmo dispositivo e regras do item anterior

VENDA ORDEM

1.118 / 2.118 5.118 / 6.118 (produo do estabelect.) 1.119 / 2.119 5.119 / 6.119 (adquirida de terceiros) 1.923 / 2.923 5.923 / 6.923 (remessas) 1.116 / 2.116 5.116 / 6.116 (produzida no estabelect) 1.117 / 2.117 5.117 / 6.117 (adquirida de terceiros)

00

00 ou 41

VENDA PARA ENTREGA FUTURA

Pgina 28

Tabela C Alquota do ICMS

ALQUOTAS

Alquota Interna do ICMS

D E S T I N O
AC AL AM AP BA CE DF ES GO MA MT MS MG PA PB PR PE PI RN RS RJ RO RR SC SP SE TO AC 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 AL 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 AM 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 AP 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 BA 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 CE 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

O R I G E M

DF ES

12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

GO 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 MA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 MT 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 MS 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 MG 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 18 7 7 12 7 7 7 12 12 7 7 12 12 7 7 PA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 PB 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 PR PE PI RS RJ 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 18 7 7 7 12 12 7 7 12 12 7 7 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 7 17 12 7 7 12 7 7 12 7 7 7 12 19 7 7 12 12 7 7 7 12 12 7 7

RN 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12

RO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 RR 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 SC SP SE 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 7 12 12 7 7 12 7 7 12 7 7 7 12 12 7 7 17 12 7 7 7 12 18 7 7

12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12

TO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17

Pgina 29

ISENTO
Iseno somente aplicvel s sadas de mercadorias que compem a cesta bsica promovidas por varejista diretamente ao consumidor. O contribuinte no pode se creditar do ICMS relativo s entradas de mercadorias que compem a cesta bsica, uma vez que a sada das mesmas isenta do imposto. Lei n 3188/99 decreto n 32.161/02 de 12/11/2002.

Relao dos produtos que compem a Cesta bsica e produtos isentos de acordo com a Lei n 4892/06 Ite m 1 2 3 4 Mercadoria Feijo (todos os tipos) Arroz (todos os tipos) Acar refinado e cristal Leite pasteurizado lquido (leite de saquinho) no includo o que sofreu tratamento trmico de ultra pasteurizao (leite de caixinha redao do item 4 dada pela Lei 5360/08, com efeitos a partir de 24/03/09) Redao original: (com efeitos at 23/03/09) Caf torrado ou modo (exceto solvel) Sal de cozinha (refinado ou grosso) Po francs de at 200 g leo de soja Farinha de mandioca Pr-mistura de trigo destinada exclusivamente fabricao de pes. ALIQUOTA ICMS TRIB. TRIB. TRIB. TRIB. ALIQUOTA PIS 0% 0% 1,65% 0% ALIQUOTA COFINS 0% 0% 7,60% 0% SITUAO ECF N1 N1 N1 N1

5 6 7 8 9 10

TRIB. TRIB. TRIB. TRIB. TRIB. TRIB.

1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 0% 1,65%

7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 0% 7,60%

N1 N1 N1 N1 N1 N1

Pgina 30

11 12

Farinha de trigo Massa de macarro desidratada (inclusive Miojo) Sardinha em lata Salsicha, lingia, mortadela, salame, pat, presunto

TRIB. TRIB.

0% 1,65%

0% 7,60%

N1 N1

13 14

ISENTO ISENTO

1,65% 1,65%

7,60% 7,60%

I1 I1

*15 Gado, aves, peixes (Nacionais) sunos bem como os produtos comestveis resultantes de sua matana, em estado natural, resfriado ou congelado (redao do item 7 com efeitos a partir de 06/11/06) Redao original: (com efeitos at 05/11/06) gado, frango e galinha, bem como os produtos comestveis resultantes de sua matana, em estado natural, resfriado ou congelado. Alterado pela lei 5814 de 2 de setembro de 2010 fica isenta do ICMS a operao de sada interna de animais vivos ou abatidos, inteiros ou em corte,em estado natural, salgado, resfriado,congelado,te mperado ou processado. *16 Charque, carne seca e carne de sol

ISENTO

1,65%

7,60%

I1

ISENTO

1,65%

7,60%

I1

Pgina 31

17

Pescado, exclusive crustceo, salmo, adoque, bacalhau e moluscos, exceto mexilho Alho Margarina vegetal, exclusive creme vegetal, acondicionada em embalagem de at 500 gramas; Fub de milho Escova dental Creme dental (todos os tipos) Sabonete todos os tipos (exceto o medicinal) Papel higinico

ISENTO

1,65%

7,60%

I1

18 19

ISENTO TRIB

0% 1,65%

0% 7,60%

I1 N1

20 21 22 23

TRIB TRIB TRIB TRIB

0%
MONOFSICO MONOFSICO MONOFSICO

0% MONOFSICO MONOFSICO MONOFSICO

N1 N1 N1 N1

24

TRIB ISENTO ISENTO

MONOFSICO

MONOFSICO

N1 I1 I1

*25 Preservativo *26 Produtos hortculas, frutas e ovos

1,65% 0%

7,60% 0%

*27 Livros didticos, mapas, atlas

ISENTO

0%

0%

I1

*Produtos que no esto includos no decreto da cesta bsica possuindo alquota zero de ICMS em todas as fases da operao. OBS: Alquota de 7% aplicvel s sadas de mercadorias que compem a cesta bsica promovidas por produtor ou fabricante para distribuidor ou atacadista e deste para varejista.

Pgina 32

Relao de produtos que possuem substituio tributria dentro do estado do Rio de Janeiro Item 1 2 3 4 5 6 7 Mercadoria gua mineral potvel, gasosa ou no Cerveja Refrigerante Ch pronto a base de mate e extrato Adoante Gelo Bebidas hidroeletroelticas, isotnicas. (energticos e repositores) Preparaes alimentcias (gelatina, suco em p, caf solvel e cappuccino) Biscoitos (recheados, doces, caseiros, salgados, Doritos e Baconzitos), exceto de gua e sal, Cream Cracker, Maisena e Maria Bala, bombom, chocolate e guloseimas semelhantes Sorvete e Picol Acar excetuado o refinado e o cristal Vinagre para uso alimentar Aparelho de barbear e lmina de barbear Absorvente e fralda descartvel Algodo, gases, atadura, esparadrapo, lcool para uso domstico, farmacutico ou industrial Fio dental, antissptico bucal e cotonete ALIQUOTA ALIQUOTA ICMS PIS ST ST ST ST ST ST ST
MONOFSICO MONOFSICO MONOFSICO

ALIQUOTA COFINS
MONOFSICO MONOFSICO MONOFSICO

SITUAO ECF F1 F1 F1 F1 F1 F1 F1

1,65% 1,65% 1,65% 1,65%

7,60% 7,60% 7,60% 7,60%

ST

1,65%

7,60%

F1

ST

1,65%

7,60%

F1

10 11 12 13 14 15 16

ST ST ST ST ST ST ST

1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65%

MONOFSICO

7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60%

MONOFSICO

F1 F1 F1 F1 F1 F1 F1

1,65%

7,60%

17

ST

MONOFSICO

MONOFSICO

F1

Pgina 33

18 19 20

Chupeta, bico e mamadeira Lentes de contato Produtos farmacuticos, medicamentos e outros tais como: soros e vacinas, exceto para uso veterinrio Rao para pet (co e gato) Isqueiro, pilhas e baterias Cigarros e outros derivados do fumo Inseticida domstico Produto de limpeza e conservao domstica (cera, lustra moveis, detergente, sabo, amaciante, desinfetante, alvejante, gua sanitria, cloro e removedor). Combustveis Pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha Peas, partes e acessrios para veculos automotores Telhas, cumeeiras, caixas dgua, tinta, verniz, solvente, diluente e mercadoria correlatas Ferro para construo civil Cimento Materiais de construo, acabamento, bricolagem ou adorno (argamassas, forros, tubos e seus acessrios, veda rosca, lona plstica, fita isolante e afins, banheiras, portas, janelas, pisos, tapetes, gesso, pia e lavatrios, mantas, vidros, vergalhes, parafusos) Ferramentas Lmpada, reator e interruptor

ST ST ST

1,65% 1,65%
MONOFSICO

7,60% 7,60%
MONOFSICO

F1 F1 F1

21 22 23 24 25

ST ST ST ST ST

1,65% 1,65% ST 1,65% 1,65%

7,60% 7,60% ST 7,60% 7,60%

F1 F1 F1 F1 F1

26 27 28 29

ST ST ST ST

MONOFSICO MONOFSICO

MONOFSICO MONOFSICO

F1 F1 F1 F1

ST 1,65%

ST 7,60%

30 31 32

ST ST ST

1,65% 1,65% 1,65%

7,60% 7,60% 7,60%

F1 F1 F1

33 34

ST ST

1,65% 1,65%

7,60% 7,60%

F1 F1

Pgina 34

35 36

Aparelhos celulares Produtos eletrnicos e eletroeletrnicos e eletrodomsticos (foges, refrigeradores, congeladores, freezers, bebedouros, adegas, mquina de gelo, secadoras, mquina de lavar, aspiradores, no break, enceradeiras, ferro eltrico, microondas, torradeiras, cafeterias, aparelho de telefone, microfones, gravadores, carto de memria, monitores, TV) Filmes fotogrficos, disco virgem gravados de som e imagem Brinquedos, bicicletas e triciclo Colchoaria Livros de registro de contabilidade, blocos e de notas Materiais para papelaria (tinta guache, papel fotogrfico, corretivo, borracha, lpis borracha, mochila e similares, pranchetas, barbante, apontador de lpis, instrumentos de desenho, compasso, transferidor, pincis, todos os tipos de canetas, massinha, papel celofane, papel seda, todos os tipos de bobinas, artigos de escritrio, cartolina, papel crepom, papel carto, papel colorido, papel carbono, todos os tipos de papel almao, apagador, lousas, estojo, porta canetas e cola) Toner e cartuchos para impressoras

ST ST

1,65% 1,65%

7,60% 7,60%

F1 F1

37

ST

1,65%

7,60%

F1

38 39 40

ST ST ST

1,65% 1,65% 1,65%

7,60% 7,60% 7,60%

F1 F1 F1

41

ST

1,65%

7,60%

F1

42

ST

1,65%

7,60%

F1

Pgina 35

Relao de produtos que possuem Alquotas Tributveis Item 1 Mercadoria Po de forma, po de milho, po de hambrguer e bisnaguinhas Bolos (recheados, confeitados, caseiros e mini bolos) Biscoitos gua e sal, Cream Cracker, Maisena e Maria (exceto recheados, doces, caseiros, salgados, Doritos e Baconzitos) Salgadinhos (Elma Chips) Massas para pastis, pizza, lasanha (exceto macarro desidratado) Alimento infantil (Neston, Mucilon e Farinha lacta) Flocos de milho, milharia, farinha e mistura para pssaros Gro de cereais (cereais matinais e aveia) Bebidas e composto lcteos (iogurte e leite fermentado) Queijo (tipo mussarela, minas, prato, coalho, ricota e requeijo) Leite fluido, industrializado e leite em p ALIQUOTA ICMS 13% ALIQUOTA PIS 1,65% ALIQUOTA COFINS 7,60% SITUAO ECF 13%

19%

1,65%

7,60%

19%

19%

1,65%

7,60%

19%

4 5

19% 19%

1,65% 1,65%

7,60% 7,60%

19% 19%

19%

0%

0%

19%

19%

0%

0%

19%

8 9

19% 19%

0% 0%

0% 0%

19% 19%

10

19%

0%

0%

19%

11

19%

0%

0%

19%

Pgina 36

12 13 14 15 16

Leite condensado e creme de leite Mistura para bolo Leite de coco e coco ralado Fermento biolgico e qumico Doces (doces em calda, cremosos, em pasta), gelias, mel e pasta de amendoim Amendoim, castanha e derivados do milho
(processados)

19% 19% 19% 19% 19%

1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65%

7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60%

19% 19% 19% 19% 19%

17

19%

1,65%

7,60%

19%

18

Sucos a base de nctares de frutas prontos (Ades) e semiprontos (Maguary) Sopas e caldos Conservas (azeitona, milho, ervilha, palmito e outros vegetais) Molhos prontos (maionese, molho de tomate, pimenta, shoyu, mostarda, catchup e outros) Queijo (parmeso, cheddar, provolone, coboco e coalhada) Azeite

19%

1,65%

7,60%

19%

19 20

19% 19%

1,65% 1,65%

7,60% 7,60%

19% 19%

21

19%

1,65%

7,60%

19%

22

19%

1,65%

7,60%

19%

23

19%

1,65%

7,60%

19%

Pgina 37

24

3303.00.20 (colnias); 3305.10.00 (Xampu); 3307.10.00 (Preparaes para barbear (antes, durante ou aps); 3307.20.10 (Lquidos); 3307.20.90 (Outros); 3307.30.00 (Sais perfumados e outras preparaes para banhos); 3401.11.90 (De toucador outros); 3401.19.00 (Outros Papel, pastas ("ouates"), feltros e falsos tecidos, impregnados, revestidos ou recobertos de sabo ou de detergente Produtos e preparaes orgnicos tensoativos utilizados como sabo, Sabo perfumado); 3401.20.10 (Sabes sob outras formas); 3401.20.90 (Outros)

19%

MONOFSICO

MONOFSICO

19%

25 26

Guardanapo e papel toalha Saco para lixo, vassouras, rodo, esponja de cozinha, esponja de ao, p para lixo, pregadores de roupa, cordas para varal desentupidores, l e panos para limpeza Manteiga Carvo Temperos e condimentos Salgados (coxinha, risole, empada, enroladinho e outros)

19% 19%

1,65% 1,65%

7,60% 7,60%

19% 19%

27 28 29 30

19% 19% 19% 19%

1,65% 1,65% 1,65% 1,65%

7,60% 7,60% 7,60% 7,60%

19% 19% 19% 19%

Pgina 38

31

Sandlias, sapatos, tnis, artigos para vesturio masculino e feminino Bebidas quentes (licores, vodka, whisky, conhaque, aguardente, vinhos e champagne) Utenslios para o lar (louas, talheres, panelas, potes e recipientes, jarras, copos, xcaras, pratos, formas, tabuleiros, avental, cabide, tapete, filtro, ducha, chuveiro, caixas e garrafas trmicas, cinzeiro, abridor, ralos, travesseiros...) Perfume: todo o produto classificado no cdigo 33.03.00.10 33.B-Cosmtico: os produtos classificados nos cdigos : 1- maquilagem para os lbios: 33.04.10.00 (exceto batom e brilho para os lbios); 2- maquilagem para os olhos: 33.04.20.10 sombra, delineador, lpis de sobrancelha e rmel; 33.04.20.90 - outros; 33.C- Preparaes para manicuros e pedicuros: 33.04.30.00 - esmalte para unhas, ps para unhas, dissolvente de esmalte

19%

1,65%

7,60%

19%

26%

1,65%

7,60%

26%

32

33

19%

1,65%

7,60%

19%

34

26%

MONOFSICO

MONOFSICO

26%

Pgina 39

para unhas, outros; 33.D -Outros: 3304.99.10 - cremes de beleza e cremes nutritivos, inclusive gelia real, cremes e loes tnicas; 33.E-Preparados capilares: 1 - 3305.20.00 preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos; 2 - 3305.30.00 laqus para o cabelo; 3 - 3305.90.00 condicionador; tinturas e descolorantes para o cabelo, fixadores para os cabelos, exceto os laqus, outros; 4 -ps, includos os compactos: 33.04.91.00 - outros (ps).

Pgina 40