AUDITORIA E CONTROLADORIA

ADMINISTRAO 7 SEMESTRE PROFESSOR THIAGO LOPES DA SILVA

AUDITORIA
CONCEITOS E OBJETIVOS Uma auditoria uma reviso das demonstraes financeiras, sistema financeiro, registros, transaes e operaes de uma entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade s demonstraes financeiras e outros relatrios da administrao. A auditoria tambm identifica deficincias no sistema de controle interno e no sistema financeiro e apresenta recomendaes para mel or!"los. As auditorias podem diferir substancialmente, dependendo de seus objetivos, das atividades para os #uais se utili$am as auditorias e dos relatrios #ue se espera receber dos auditores. %m geral, as auditorias podem ser classificadas em trs grupos& '. auditoria financeira( ). auditoria de cumprimento e *. auditoria operacional. AUDITORIA FINANCEIRA +o caso da auditoria financeira, ! interesse na auditoria das demonstraes financeiras da entidade como um todo. , objetivo geral de uma auditoria das demonstraes financeiras fa$er com #ue o auditor e-presse uma opinio sobre se as demonstraes financeiras esto ra$oavelmente apresentadas de acordo com os princ.pios de contabilidade geralmente aceitos.

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AUDITORIA DE CUMPRIMENTO E OPERACIONAL A auditoria de cumprimento e a auditoria operacional tm objetivos espec.ficos e podem ou no estar relacionadas contabilidade de uma entidade. +ormalmente, a contabilidade base destes e-ames. 3a. sua import4ncia para diferentes usu!rios e objetivos. A auditoria de cumprimento engloba a reviso, comprovao e avaliao dos controles e procedimentos operacionais de uma entidade. A auditoria operacional um e-ame mais amplo da administrao, recursos tcnicos e desempen o de uma organi$ao. , propsito desta auditoria medir o grau em #ue as atividades da entidade esto alcanando seus objetivos. 5,+6%& 777.8,96A:3%;,+6A<=:=3A3%.;,>.<9

AUDITORIA INDEPENDENTE
CARACTERSTICAS A auditoria independente uma atividade #ue, utili$ando"se de procedimentos tcnicos espec.ficos, tem a finalidade de atestar a ade#uao de um ato ou fato com o fim de imprimir"l e caracter.sticas de confiabilidade. AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS A auditoria independente das demonstraes cont!beis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos #ue tem por objetivo a emisso de parecer sobre a ade#uao com #ue estas representam a posio patrimonial e financeira, o resultado das operaes, as mutaes do patrim?nio l.#uido e as origens e aplicaes de recursos da entidade auditada, consoante as +ormas <rasileiras de ;ontabilidade e a legislao espec.fica no #ue for pertinente. A auditoria independente uma profisso #ue e-ige n.vel superior e atribuio e-clusiva de bac arel em ;incias ;ont!beis com registro no ;onsel o 9egional de ;ontabilidade " ;9; de sua regio.

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@ e-igido #ue o preposto do auditor, em #ual#uer n.vel, seja tambm contador e esteja devidamente legali$ado no ;9; regional. Aos au-iliares, n.veis iniciais, deve"se e-igir #ue estejam cursando faculdade de cincias cont!beis. 3evem estar registrados na ;A>, os auditores #ue pretenderem auditar entidades de capital aberto e a#uelas #ue operam no mercado financeiro sujeitas ao controle do <anco ;entral do <rasil. 8ara fins de registro na ;A> o auditor dever! comprovar perante a#uela instituio ser probo, ter capacidade profissional e, j! estar registrado no ;9; e e-ercendo a profisso de auditor independente por um per.odo no inferior a B anos. O PARECER DE AUDITORIA , parecer dos auditores =ndependentes o documento mediante o #ual o auditor e-pressa sua opinio de forma clara e objetiva, sobre as demonstraes cont!beis #uanto ao ade#uado atendimento, ou no, a todos os aspectos relevantes. %lementos b!sicos do parecer dos auditores independentes& , parecer emitido pelo auditor independente compe"se basicamente, de trs par!grafos, como se segue& aC 8ar!grafo referente identificao das demonstraes cont!beis e definio das responsabilidades da administrao e dos auditores( bC 8ar!grafo referente e-tenso dos trabal os( cC 8ar!grafo referente opinio sobre as demonstraes cont!beis. Opini ! "!#$% &" '%(!n")$&*+%" ,!n)-#%i" , parecer deve e-pressar, claramente, a opinio do auditor sobre se as demonstraes cont!beis da entidade representam, em todos os aspectos relevantes& aC Dua posio patrimonial e financeira( bC , resultado de suas operaes para o per.odo a #ue correspondem( cC As mutaes de seu patrim?nio l.#uido para o per.odo a #ue correspondem( dC As origens e aplicaes de recursos para o per.odo a #ue correspondem.

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, auditor deve ter como base e fa$er referncia aos 8rinc.pios 5undamentais de ;ontabilidade como definidos e aceitos em nosso pa.s. TIPOS DE PARECER , parecer sem ressalva emitido #uando o auditor est! convencido sobre todos os aspectos relevantes dos assuntos tratados no 4mbito de auditoria, , parecer do auditor independente deve e-pressar essa convico de forma clara e objetiva. , parecer com ressalva emitido #uando o auditor conclui #ue o efeito de #ual#uer discord4ncia ou restrio na e-tenso de um trabal o no de tal magnitude #ue re#ueira parecer adverso ou absteno de opinio. , auditor dever emitir parecer adverso #uando verificar #ue as demonstraes cont!beis esto incorretas ou incompletas, em tal magnitude #ue impossibilite a emisso do parecer com ressalva. , parecer com absteno de opinio emitido #uando ouver limitao significativa na e-tenso de seus e-ames #ue impossibilitem o auditor e-pressar opinio sobre as demonstraes cont!beis por no ter obtido comprovao suficiente para fundament!"la. 5,+6%& 777.8,96A:3%;,+6A<=:=3A3%.;,>.<9

CONTROLADORIA. 5onte de =nformaes para 6omada de 3ecises

A"AE +as empresas, muitas decises so tomadas sem a devida consulta ou apoio da fonte de informaes& a ;ontroladoria ou ao F;ontrollerG, #ue detm as mais importantes informaes da empresa. A misso da ;ontroladoria dentre outras $elar pela continuidade da empresa assegurando a otimi$ao do resultado global. @ um rgo de Hesto %mpresarial #ue ir! garantir informaes ade#uadas ao processo decisrio corporativo colaborando com os gestores na busca da efic!cia gerencial.

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, profissional respons!vel pela ;ontroladoria, o F;ontrollerG, gerencia um eficiente sistema de informaes para manter o %-ecutivo 8rincipal I;%,C ou os gestores principais, informados sobre os rumos #ue a empresa deve tomar, baseados em suas an!lises e sugestes. ,s re#uisitos necess!rios para o cargo de F;ontrollerG so& a"C 8rofundo con ecimento do ramo de atividade da empresa. b"C ;on ecimento da istria, dos objetivos, das metas, da cultura, dos problemas b!sicos, das oportunidades e estratgias da empresa. c"C ;on ecimento dos concorrentes, fornecedores e clientes com seus pontos fortes e fracos. d"C Jabilidade para analisar dados cont!beis e estat.sticos, suficiente para propor modelos, simulaes e alternativas. e"C 5luncia oral e escrita, como tambm profundos con ecimentos dos princ.pios cont!beis e fiscais #ue afetam o resultado da empresa. f"C =niciativa, viso econ?mica, comunicao racional, viso de futuro, viso das oportunidades de mercado e de negcios, persistncia, cooperao, imparcialidade, cooperao e conscincia de suas prprias limitaes. Ainda oje estas funes esto distribu.das entre o Herente Administrativo, Herente 5inanceiro e o ;ontador( mas, muitas empresas com viso de futuro esto c egando concluso #ue estes dados transformados em informaes para tomada de decises tm #ue ser centrali$ados em uma s fonte, a ;ontroladoria. ;om a crise mundial j! instalada nas empresas brasileiras e associada ! globali$ao, tende a e-igir maiores controles e uma r.gida efic!cia dos principais departamentos da empresa, tais como( ;omercial, >arKeting, 8roduo e 5inanas. , F;ontrollerG passa a ter uma funo estratgia, sendo o F%strategista %mpresarial de +egciosG, alimentando os profissionais ou gestores da organi$ao com an!lises, informaes e sugestes. , F;ontrollerG deve tambm participar de todas as principais reunies, projetos,

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eventos e lanamentos da empresa para #ue possa reunir dados e informaes, con ecendo profundamente o negcio em todos os seus aspectos. Uma ferramenta #ue a ;ontroladoria utili$a para monitorar as operaes e a lucratividade o F<udgetG ou ,ramento %mpresarial Anual, tambm denominado 8lanejamento ,rament!rio Anual e at mesmo de ,ramento <ase Lero ou <ase Jistrica. 8ara o 8lanejamento ,rament!rio, o #ue no deveria faltar nas empresas, mesmo nas de pe#ueno porte, a ;ontroladoria tem #ue buscar dados em todos os departamentos, iniciando"se com uma previso de Aendas. , F<udgetG ou 8lanejamento ,rament!rio composto de 0 peas principais, =" :ucros e 8erdas, ==" 8lano de =nvestimentos, ===" 5lu-o de ;ai-a e =A"C 8rojeo do <alano. ="C :ucros e 8erdas ou 39% I3emonstrativo do 9esultado do %-erc.cioC '. 8reviso de Aendas por 8roduto, com #uantidades e valores ). ;usto dos 8rodutos, conforme estrutura de informaes da empresa, com consumo de >atria 8rima e >ateriais Au-iliares, #ue ser! utili$ado na programao de compras e c!lculo dos 8rodutos Aendidos ou fabricados. *. 8reviso dos =mpostos sobre Aendas, com definies apro-imadas das regies a serem enviados, com a identificao dos produtos, para facilitar o c!lculo do =8=, =;>D, 8=D, ;,5=+D, com suas al.#uotas, isenes e redues da base de c!lculo. 0. 8reviso das 3espesas Aari!veis, tais como, 5retes, ;arretos, ;omisses, etc. para o c!lculo da >argem de ;ontribuio da empresa, e se poss.vel por produto, identificando #uais produtos esto com >argem de ;ontribuio bai-a, ou at mesmo sem condies de cobrir as 3espesas 5i-as, para #ue no ven a a comer o lucro dos demais produtos. B. 8reviso das 3espesas 5i-as, a#uelas #ue faturando ou no devero ser pagas, tais como( Dal!rios e %ncargos de 5!brica e da Administrao Heral, Alugueis, Mgua, :u$, 6elefone, etc. N. :ucro Antes do =mposto de 9enda e da ;ontribuio Docial, o con ecido :A=9, e a. ficara sabendo se a deciso #ue a empresa escol eu sobre o 9egime 6ribut!rio foi acertada, tais como( 9egime 6ribut!rio Dimples +acional, 9egime

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6ribut!rio do :ucro 8resumido ou 9egime 6ribut!rio do :ucro 9eal. %m lin as gerais, sem entrar em detal es de cada regime, no Dimples +acional o faturamento anual no poder! ultrapassar 9O ).022.222,22 e os impostos unificados em um s documento de arrecadao 3AD, calculados conforme tabela progressiva #ue vai de 0P a 'QP, apro-imadamente, sobre o faturamento( no :ucro 8resumido, tambm sobre o faturamento, mas com todos os impostos e contribuies, tais como( 8=D, ;,5=+D, =;>D, =8=, =DD, =mposto de 9enda e ;ontribuio Docial, geralmente para as empresas com alto lucro( no :ucro 9eal, j! o calculo do =mposto de 9enda e ;ontribuio sobre o :ucro Antes do =mposto de 9enda, o #ue difere do 8resumido, mas utili$ado geralmente para as empresas #ue tem preju.$o ou lucro bai-o. :ogicamente esta opo de um 9egime para outro s poder! ser feito uma ve$ ao ano, em janeiro( mas se bem monitorado a empresa poder! gan ar ou dei-ar de pagar impostos desnecessariamente( ir! gan ar mais pela escol a do 9egime 6ribut!rio correto, do #ue at mesmo pela lucratividade normal dos produtos. =="C 8lano de =nvestimentos, fundamental, pois iro constar todos os investimentos em >!#uinas, %#uipamentos, =mveis, ;onstrues, 9eformas, Ampliaes, etc., com um cronograma de datas e dos gastos por tipo de investimento( estes dados ser colocados no 5lu-o de ;ai-a como sa.da de din eiro. ==="C 5lu-o de ;ai-a ou ;as 5loR, pea tambm fundamental nas organi$aes, %st! divido em& %ntradas de 9ecursos ou 9ecebimentos, como 3uplicatas a 9eceber, Aendas a Aista, Suros 9ecebidos, ,utras %ntradas. Da.das de 9ecursos ou 8agamentos, como, 5ornecedores, Dal!rios, %ncargos, =mpostos, outros pagamentos, etc. Daldo 3ispon.vel de 9ecursos, #ue ir! informar diariamente, semanalmente ou mensalmente, sua disponibilidade ou necessidade de din eiro, antecipando uma busca de recursos em banco para cobrir o dficit de cai-a. =A"C 8rojeo do <alano, nem todas as empresas fa$em uma projeo de <alano, principalmente as pe#uenas #ue se utili$am dos servios de um

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%scritrio de ;ontabilidade, usam somente um projeo de :ucros e 8erdas ou 39%. 3epois de todo esse trabal o de busca de dados monta"se o 8lanejamento ou F<udgetG e a ;ontroladoria ir! monitorar e comparar ms a ms o #ue foi previsto com o reali$ado para ter a certe$a #ue o resultado final possa ser alcanado. 5onte& 777.A3>=+=D69A3,9%D.;,>.<9

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