LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -IVA Qu hacer en caso de extravo de facturas?

El contribuyente que hubiera sufrido la prdida de una factura o comprobante de pago deber acudir ante el emisor para que ste le facilite una copia fotosttica del comprobante que se encuentra en sus registros, en el entendido de que no podr hacer valer el crdito fiscal generado en la operacin, pues slo el original de la factura otorga tal derecho (Artculo 62 del Reglamento General de la Ley del IVA). El incumplimiento del deber de conservacin de los documentos y comprobantes, contemplado en el artculo 145 del vigente Cdigo Orgnico Tributario (COT), constituye un ilcito sancionado con multa de 25 unidades tributarias, las cuales se incrementarn en 25 unidades tributarias por cada nueva infraccin hasta un mximo de 100 unidades tributarias (Artculo 102, numeral 4 del COT). Existe algn impuesto al lujo? No, en realidad lo que est previsto en la normativa nacional, es una alcuota adicional de 10% al Impuesto al Valor Agregado (IVA) a las ventas u operaciones asimiladas a venta y las importaciones, sean stas habituales o no, de los bienes que se indican a continuacin, calculada sobre la base imponible correspondiente a cada una de las operaciones generadoras del IVA: 1. Vehculos o automviles de paseo o rsticos, con capacidad hasta para nueve (9) personas o menos, cuyo precio de fbrica en el pas o valor en aduanas, ms los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importacin, sean superiores al equivalente en bolvares a cuarenta y cuatro mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 44.000,00). 2. Motocicletas de cilindrada superior a quinientos centmetros cbicos (500 cc), excepto aquellas unidades destinadas a programas de seguridad por parte de los entes del Estado. 3. Mquinas de juegos activadas con monedas o fichas u otros medios. 4. Helicpteros, aviones, avionetas y dems aeronaves, de uso recreativo o deportivo. 5. Toros de lidia. 6. Caballos de paso. 7. Caviar. 8. Joyas con piedras preciosas, cuyo precio sea superior al equivalente en bolvares a quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 500,00). De acuerdo a las normas tributarias, se pueden extender facturas en moneda extranjera? S, la Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) dispone que en los casos en que la base imponible de la venta o prestacin del servicio estuviere expresada en moneda extranjera, se deber establecer la equivalencia en moneda nacional, al tipo de cambio corriente en el mercado del da en que ocurra el hecho imponible, salvo que ste ocurra en un da no hbil para el sector financiero, en cuyo caso se aplicar el vigente en el da hbil inmediatamente siguiente al de la operacin.
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La Resolucin 320 en la cual se dictan las disposiciones relacionadas con le emisin de facturas y dems comprobantes, expresa que en los casos de ventas de bienes muebles o prestaciones de servicios, cuyo precio haya sido expresado en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, debern constar ambas cantidades en la factura o documento equivalente, con indicacin del monto total y del tipo de cambio corriente para compra de la moneda extranjera, a la fecha de emisin de la factura. En cuanto a las variaciones en la base imponible y el IVA que pudieran producirse en las ventas a crdito facturadas en dlares, se debern reflejar como ajustes en ventas a travs de las correspondientes notas de dbito o crdito, segn el caso, en aplicacin de lo dispuesto en los artculos 23 y 24 de la Ley del IVA y 51 del Reglamento de la Ley de del IVA. Qu es el crdito fiscal a los efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)? Constituye un elemento tcnico necesario para la determinacin del impuesto, que solo es aplicable a los efectos de su deduccin o sustraccin de los dbitos fiscales. Quienes son los Agentes de Retencin? El SENIAT ha designado como agentes de retencin a dos grupos de personas, a saber: a) Los contribuyentes calificados como especiales. Este grupo est conformado por aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, segn la Gerencia de Tributos Internos de la Regin de su jurisdiccin. Estos sujetos pueden ser o no entes pblicos, empresas privadas, personas naturales o jurdicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual depender no de su calificacin como contribuyente especial, sino del hecho de que estn o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley. b) Entes Pblicos Nacionales. Este grupo est conformado principalmente por: La Repblica El Banco Central de Venezuela La Iglesia Catlica Los Institutos Autnomos creados por el Poder Nacional Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles, creadas por la Repblica Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales la Repblica tenga participacin en los trminos establecidos en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales los entes descentralizados funcionalmente de la Repblica tengan participacin en los trminos establecidos en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Las Universidades Nacionales, Colegios Profesionales y Academias Los Parlamentos Andino y Latinoamericano. Para ser Agente de Retencin se requiere autorizacin del SENIAT o algn trmite ante ste? La designacin de agente de retencin se hace de forma general, para todos los que encuadren en el supuesto establecido en los artculos 1 de las Providencias nmeros 1.454 y 1.455, ambas del
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29/12/2002, publicadas en la Gaceta Oficial N 37.585 del 05/12/2002. No se requiere en consecuencia, autorizacin ni trmite alguno. Los entes pblicos que no sean contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado debern llevar el Libro de Compras? Todos los sujetos designados como agentes de retencin del impuesto al valor agregado, debern presentar una declaracin informativa de las compras efectuadas durante el perodo correspondiente y las retenciones que aplic. Esta declaracin ser presentada mensualmente, utilizando para ello el portal del Servicio http://www.seniat.gov.ve. El deber de presentar esta declaracin, implica necesariamente que tales operaciones debern ser mantenidas en un registro, con base en las especificaciones que se muestran en el mismo portal. Cmo se aplican las retenciones en casos de contratos de obra, cancelados mediante presentacin de valuaciones? Cada valuacin genera una cuota parte del impuesto y sobre ste se aplica la retencin, segn las normas de las Providencias. Qu ocurre si entero una retencin aplicada sobre una operacin que se anula posteriormente? Se debe realizar el asiento de ajuste correspondiente y declararlo. Este ajuste se har por el importe neto, deducida la retencin enterada. El proveedor har lo propio y tendr derecho a descontar de su cuota tributaria la retencin efectuada indebidamente. Solo en caso de que la cuota tributaria no sea suficiente, tendr derecho a solicitar recuperacin de la retencin excedente. Debo practicar retencin del impuesto al valor agregado en las operaciones realizadas antes de la entrada en vigencia de la Providencia, pero canceladas a partir del mes de diciembre? a. Si la operacin es realizada con anterioridad al mes de diciembre y cancelada con posterioridad este mes, no se aplica retencin. b. Si la operacin es realizada y registrada durante el mes de diciembre, no se aplica retencin an cuando el pago se efecte con posterioridad. c. Si la operacin es realizada durante el mes de diciembre pero registrada durante el mes de enero, si se aplica retencin del impuesto al valor agregado. Cmo se accede a la pgina Web? El acceso al portal del Servicio http://www.seniat.gov.ve tiene dos niveles. Un nivel pblico, al cual puede acceder todo ciudadano interesado en informacin general sobre el SENIAT, su estructura, consultas, etc y un nivel restringido a contribuyentes y responsables de diversos tributos. La informacin sobre el rgimen de retencin del impuesto al valor agregado es pblica. En el portal podr obtener el texto de las Providencias, Modelos de Libros de Compras, de Libros de Ventas, de Comprobantes de Retencin, manuales tcnicos e instructivos de llenado. El nivel restringido est destinado exclusivamente a los sujetos que declaran o pagan a travs del portal, entre ellos a los Agentes de Retencin. En este caso deber realizar una inscripcin en el Portal a travs de la persona natural que ejerce su representacin legal, a quien se le asignar una clave personal para acceder a este nivel. Desde aqu podr presentar las declaraciones informativas de compras y enterar las retenciones practicadas a partir del mes de enero prximo. La inscripcin se
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har para los Contribuyentes Especiales a travs de la Unidad de Contribuyentes Especiales que le corresponda; para los entes pblicos a travs de las Divisiones de Asistencia al Contribuyente, en donde le darn la orientacin necesaria para realizar este trmite. No olvide inscribirse antes del 15 de enero prximo. Los entes pblicos nacionales enteran las retenciones por perodos quincenales? Este grupo de agentes de retencin debe enterar las retenciones de manera simultnea al pago, siguiendo los lineamientos establecidos en el artculo 11 de la Providencia 1.454 del 29/12/2002. Los pagos que realicen a travs del SIGECOF, le ser deducido el impuesto a retener por la propia Oficina Nacional del Tesoro, los restantes pagos deben efectuarse por el importe neto y la retencin debe enterarse simultneamente al pago, mediante transferencia de fondos. Excepcionalmente y cuando se trate de entes pblicos que no dispongan de cuentas bancarias, se realizarn los pagos por perodos quincenales con base en lo establecido en el numeral 4 del artculo 11 de dicha Providencia. Cmo se hace efectiva la retencin del Impuesto al Valor Agregado en caso de pagos domiciliados o empresas de servicios bsicos? A partir de la entrada en vigencia de las Providencia mediante las cuales se designa como agentes de retencin a contribuyentes especiales y a entes pblicos nacionales, estas empresas debern aceptar en sus correspondientes taquillas de pago, el importe de la factura menos el monto de la retencin que debern soportar. A tales efectos debern girar instrucciones a las instituciones financieras para que reciban en los mismos trminos los pagos de tales facturas. Por su parte, las instituciones financieras solo cargarn en las cuentas domiciliadas el monto neto que resulte de restar a la facturacin total, el importe a retener. Quin debe emitir el Comprobante de Retencin? Corresponde al Agente de Retencin, emitir el comprobante a su Proveedor. Este comprobante puede ser impreso en papel corriente y con la informacin mnima establecida en las respectivas Providencias, tal como se muestra en el modelo publicado en el Portal del Servicio. Los comprobantes pueden ser emitidos por cada operacin contratada o por cada proveedor mensualmente. A tales efectos el Agente de Retencin dispondr hasta el tercer da continuo del mes siguiente a aquel en que practic la retencin para emitir el comprobante en cuestin. Cundo ser la primera declaracin y pago de estas retenciones? a. Entes Pblicos Nacionales: los primeros pagos por concepto de retenciones del impuesto al valor agregado se harn empezarn desde el mismo momento en que se ordene un pago a su proveedor. Si el ente pblico no tramita el pago a travs del SIGECOF o las instituciones financieras, lo har con base en el cronograma de pagos establecido en el numeral 4 del artculo 11 de la Providencia 1.454 del 29/11/2002. b. Contribuyentes Especiales: las primeras declaraciones y pagos de retenciones del impuesto al valor agregado practicadas por este grupo de agentes de retencin, sern enteradas con base en el calendario de contribuyentes especiales establecido mediante Providencia Administrativa N 1.491, de fecha 14/11/2002, publicada en la Gaceta Oficial N 37.591, de fecha 13/12/2002. Todos los ordenadores de pago de un mismo ente pblico son Agentes de Retencin? Cada ente pblico es un nico agente de retencin. Se debern disear mtodos y procedimientos tales, que permitan registrar la retencin conforme a lo dispuesto en el artculo 10 de la Providencia 1.454 del 29/11/2002, vale decir cuando se autorice la emisin de la orden de pago o cuando se realice el pago o abono en cuenta, segn corresponda. El enteramiento se efectuar por la totalidad de las retenciones aplicadas por cada uno de los ordenadores de pago, la declaracin informativa de compras mensual tambin ser nica.
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Al declarar se requiere anexar los comprobantes de retencin a la planilla? Las declaraciones informativas de retenciones sern presentadas en su totalidad en formatos electrnicos (no existe planilla en papel) y esta declaracin informativa, contiene los datos de los comprobantes de retencin que hubiere recibido el proveedor de un Agente de Retencin determinado. En consecuencia no se anexar a la declaracin documento alguno. En qu parte de la pgina Web, se encuentra la planilla de pago? La planilla para el pago de las retenciones del Impuesto al Valor Agregado que se practiquen y cuyo enteramiento no se haga mediante transferencia electrnica de fondos a travs del Portal del Servicio, ser impresa por el mismo sistema a requerimiento del Agente de Retencin en el momento de declarar. Esta planilla no ser distribuida a travs de IPOSTEL o de nuestras oficinas porque no se vende. Solo se imprime en papel bond blanco a quienes opten por esta forma de pago. Porqu en el libro de compra existe dos columnas de retencin I.V.A. vendedor y a terceros? Una de las columnas es para registrar las retenciones aplicadas con base en las Providencias 1.454 y 1.455 de fecha 29/11/2002; la otra columna es para registrar las retenciones aplicadas con base en el rgimen de responsables previsto para recepciones de servicios gravados de personas no domiciliadas. Qu debo hacer en caso de que retenga de menos? Las retenciones no efectuadas, deben ser registradas en la declaracin informativa correspondiente al perodo en que determin la omisin. Para ello basta con registrar la operacin en el Libro de Compras que ser enviado a travs del Portal. Las Operaciones entre Contribuyentes Especiales estn sometidas a retencin? Si. Los Contribuyentes Especiales debern retener el Impuesto al Valor Agregado que le facturen sus proveedores en la proporcin que corresponda, independientemente de que ste, a su vez, tenga calificacin de Contribuyente Especial Las Compaas de Seguro debern efectuar retencin? Si la empresa de seguro u otra persona exenta, exonerada o no sujeta, realiza compras a un Proveedor que califica como contribuyente ordinario del Impuesto al Valor Agregado y la compra que realiza est gravada, esta empresa o persona deber practicar la retencin del tributo, siempre que tenga la condicin de Agente de Retencin. Vale decir, si el comprador es un contribuyente especial

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