Crdit dimpt en faveur de lagriculture biologique

Note dinformation et danalyse FNAB

Paris, le 10 avril 2014

Mode demploi du dispositif CI-Bio pour les exercices 2011 2014

(pour les dclarations dimpt faire partir de 2012)

Objectif
Il sagit dun dispositif fiscal national, visant soutenir les fermes engages en agriculture biologique. Initialement mis en place dans lattente dun soutien spcifique aux agriculteurs dj engags en AB (donc flchs pour les producteurs certifis), lobjectif et lenjeu de ce dispositif a progressivement volu pour devenir un soutien complmentaire aux aides spcifiques lagriculture biologique mises en place dans le cadre de la PAC (et qui concernent la conversion mais aussi dsormais le maintien en bio). Ce dispositif vise notamment les plus petites exploitations bio (disposant de peu ou pas de surface) qui savrent pnalises par le mode de calcul surfacique des aides ddies la bio prvues dans la PAC. Il concerne toutes les fermes pour lesquelles au moins 40 % des recettes proviennent d'activits relevant du mode de production biologique, indpendamment de leur rgime fiscal.

Repres historiques et volutions

Le crdit d'impt bnficiant aux exploitations en agriculture biologique (CI-Bio) a t mis en place en 2006, initialement sur la base dune part forfaitaire (1 200 ) et dune base surfacique (200 / ha dans la limite de 4 ha), soit un montant total compris entre 1 200 et 2 000 . Ce crdit dimpt bio a ensuite t doubl et prorog en 2009 pour arriver chance en 2010 dans cette version. Son principe a t prolong en 2011 mais sous un autre mode de calcul. Lors de son inscription initiale dans la Loi de Finances 2011, son montant maximal avait t ramen de 4 000 2 000 , sur une base dsormais exclusivement forfaitaire. Suite un avis favorable de la nouvelle commission des finances du Snat, les derniers dbats de dcembre 2011 sur la loi de finances rectificative 2011 ont permis de relever ce montant 2 500 . Ce nouveau dispositif sapplique pour les dclarations 2012 et 2013, respectivement au titre des revenus agricoles 2011 et 2012. Sa mise en uvre a ensuite t prolonge sur proposition du gouvernement lors des dbats sur la loi de finances rectificative de dcembre 2012, et concerne dsormais les exercices fiscaux de 2011 2014 inclus (soit pour les dclarations dimpts faire entre 2012 et 2015 inclus). La version actuellement valable est en vigueur depuis le 1er janvier 2013. ATTENTION : 2 gnrations de CI-Bio sous 2 rgimes distincts ! Seul le nouveau dispositif crdit dimpt bio (mis en place partir de lexercice fiscal 2011 inclus rel!ve des r!"les de minimis pour le secteur de la production agricole primaire (voir plus loin pour les dtails sur le cadre de minimis #e crdit dimpt bio $ ancienne formule % (valable au titre des exercices fiscaux compris entre 200& et 2010 inclus ne rel!ve pas du de minimis agricole et ne rentre donc pas dans les montants prendre en compte lors du calcul du plafond maximal de ' (00 ) (ou 1( 000 ) daides de minimis agricoles* +n effet, les bnficiaires daides de minimis doivent ,tre clairement et explicitement informs du caract!re $ de minimis agricole % des soutiens -uils re.oivent, ce -ui na pas t le cas pour le /012io dans sa version strictement antrieure 2011*

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Cadre du dispositif en place depuis lexercice 2011 Compatibilit europenne : rgles de minimis pour le secteur agricole
Le montant maximum du CI-Bio est de 2 500 . Pour tre conforme aux rgles europennes (qui limitent les possibilits pour les Etats membres doctroyer des aides agricoles en dehors de la PAC), le CI-Bio demander depuis 2012 sinscrit dans le cadre dit de minimis spcifique la production agricole. Ce cadre plafonnait les aides de minimis du secteur agricole 7 500 jusquau 31/12/2013 [rglement (CE) n1535/2007 1] et a relev ce plafond 15 000 depuis le 1er janvier 2014 [rglement (UE) n140 /2013 !], toutes aides de minimis agricoles confondues et sur une priode de 3 exercices fiscaux glissants (qui comprend lanne de la demande et les 2 annes qui prcdent).

Points de vigilance importants concernant les aides sous rgime de minimis

Le cadre des aides dites de minimis pour la production agricole limite le montant cumul de toutes les aides de type de minimis 7 500 sur 3 ans jusquau 31/12/2013, et 15 000 partir du 1er janvier 2014. Or le crdit dimpt en faveur de la bio nest quune aide de minimis agricole parmi dautres ; dautres dispositifs de soutiens la production agricole sollicits par les producteurs bio sont dj en place (au niveau rgional et/ou national) pour des soutiens ponctuels, conjoncturels ou structurels, et peuvent relever galement du cadre de minimis relatif la production agricole. Il convient donc den tenir compte dans le dcompte des aides de minimis dj perues sur la ferme. Par exemple, laide la certification bio, lexonration de la TFNB2, le crdit dimpt formation ou des aides complmentaires pour des projets dinstallation innovants peuvent galement tre des aides de minimis agricoles dans certaines rgions et/ou dpartements. Il est donc ncessaire de vrifier votre situation au regard de ce type daide, et ce dans le cadre prcis de votre rgion et dpartement.

FOCUS : Les spcificits agricoles du cadre de minimis

#es r!"les de minimis prvoient 2 cas de fi"ures 3 le cadre gnral, r"it par le r!"lement (/+ n415567200&, -ui sappli-ue pour toutes activits conomi-ues sau" pour la production agricole primaire* #e cadre "nral couvre "alement le c8amp des activits de transformations a"ricole* 9ans ce domaine, le plafond seuil est fix 200 000 ) sur : ans* /e plafond a t relev (00 000 ) en 2006 de fa.on temporaire* /e cadre a aussi t prcis et remis ;our par le r!"lement (<+ n4140'7201:, valable compter du 0170172014* le cadre spcifique de la production agricole primaire, r"it ;us-uen dcembre 201: par le r!"lement (/+ n41(:(7200' pour le-uel le plafond des aides de minimis est fix ' (00 ), et r"it depuis ;anvier 2014 par le r!"lement (<+ n414067201: pour le-uel le plafond des aides de minimis est fix 1( 000 )* 9ans le cadre spcifi-ue de la production a"ricole primaire, il = a ( nouveau 2 cas de fi"ures prvus 3 soit il sa"it dune aide directe, pour la-uelle le plafond tait bien ' (00 ) sur : ans, et est pass 1( 000 ) sur : ans > soit il sa"it dun investissement aid (pr,t mobilisant un fonds de "arantie > et le plafond ?#$ui%alent de minimis? correspond alors au montant en $ -uivalent subvention %, calcul de fa.on variable selon le montant et7ou le taux du fonds de "arantie mobilis* 9ans un cas comme dans lautre, il est obli"atoirement mentionn la rfrence lun de ces : textes r!"lementaires europens -ui s= rapporte > cette mention permet de savoir -uel r"ime de minimis laide accorde se rapporte*
@A 3 Boir focus sur les spcificits a"ricoles du cadre de minimis, pa"e suivante Caxe fonci!re sur les proprits non bDties 3 exonration en cas de conversion la bio postrieure au 0170172005, sous rserve de dlibration pralable de la commune ou de la communaut de commune (art*1:5( E du /E0
1 2

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ASTUCE : Comment identifier une aide de minimis ? &out est relati"' mais c(est simple ) &outes les aides de t*pe + de minimis , doi%ent -tre identi"i#es comme telles. a%ec mention du caractre + de minimis , de l(aide et citation e/plicite du te/te europ#en de r#"#rence (%oir les r#"#rences des 3 te/tes ci0dessus1 2onc. en labsence de toute rfrence au r!gles de minimis " une aide octro#e nest pas considre comme une aide de minimis et n(est donc pas 3 prendre en compte dans le calcul du pla"ond de 7 500 4 ou 15 000 41 C(est le cas notamment du C506io demand# sur les e/ercices strictement ant#rieurs 3 2011 7 il ne s(agissait pas d(une aide de minimis1

IMPORTANT : les nouveauts partir du

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!anvier "# $

Des prcisions sur les conditions de mise en application des 2 nouveaux rglements (UE) n1408/2013 (de minimis agricole) et (UE) n1407/2013 (de minimis entreprise) ont t apportes via la note dinstruction nationale (DGPAAT/SDG/ n2014-246 du 31/03/2014). Il en ressort que : Le rglement (UE) n1408/2013 relatif aux aides de minimis dans le secteur de l'agriculture, adopt le 18 dcembre 2013 et entr en vigueur le 1er janvier 2014, modifie entre autre le plafond des aides de minimis qui est doubl, passant de 7 500 15 000 sur 3 exercices glissants. Aprs vrification auprs de ladministration fiscale pour la mise en application de ce nouveau plafond (change de mail avec la FNAB en date du 07/04/2014), il faut considrer que les crdits d'impt liquids (crance acquise) aprs le 1er janvier 2014 entrent dans le champ d'application de ce nouveau rglement. Le principe de la transparence GAEC sapplique au plafond daides de minimis pour chaque associ disposant dune part PAC. Ainsi, pour identifier si le nouveau plafond de 15 000 est respect, chaque associ devra intgrer dans son calcul les aides de minimis attribu au GAEC sur les 2 exercices prcdents dans la limite de la part qui lui revenait. Chaque associ devra donc tablir sa propre attestation rcapitulative au titre des aides de minimis se rapportant lexploitation apporte au GAEC. En cas de fusion, acquisition, reprise et/ou scission, le repreneur doit tenir compte des aides de minimis perues par lentreprise prexistante pour vrifier sil respecte ou non le plafond de minimis de 15 000 . Le plafond de minimis se vrifie dsormais au titre dune entreprise unique , en prenant en compte la totalit des tablissements rattachs (mme SIREN mais SIRET diffrents). Cest au titre de cette unique entit que le plafond des aides de minimis agricoles de 15 000 sapplique. Les rgles de cumuls des diffrents types daides de minimis (agricoles, pche / aquaculture, entreprises non agricoles, entreprises dintrt conomique gnral) sont prcises ; chacun de ces types daide dispose dun plafond qui lui est propre : 15 000 pour la production agricole primaire (comme le CI-bio), 30 000 pour la pche et laquaculture, 200 000 pour les entreprises (y compris agro-alimentaires), 500 000 pour les entrepris fournissant des services dintrt conomique gnral. Ainsi, si une entreprise unique agricole a bnfici la fois daides de minimis agricoles et daides de minimis relevant dun autre secteur (ex : agricole + pche ou agricole + entreprise ), le plafond global de toutes ces aides ne doit pas dpasser le plafond le plus haut (ex : 1 ferme bio demande le CI-bio et a bnfici dune aide de minimis pour son atelier de transformation. On est donc dans un cas de cumul agricole + entreprise ; le plafond global respecter pour cette ferme est donc de 200 K).

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Remarque : le doublement du plafond sur les aides de minimis agricole partir du 01/01/2014 ne remet pas le compteur de minimis de la ferme zro. Le dtail sur la faon de prendre en compte lun ou lautre des plafonds entre avant ou aprs le 01/01/2014 (7 500 ou 15 000 ) est dtaill dans la note dinstruction 2014-246 du 31/03/2014.

Conditions d%ligibilit
Les conditions d'ligibilit gnrales au dispositif CI-Bio sont actuellement les suivantes : 40% minimum des recettes issues d'activits certifies en agriculture bio, Cumul possible avec les aides de la PAC spcifiques lagriculture biologique (MAE-CAB, MAET-bio, SAB-C, SAB-M) dans la limite dun total de 4 000 . En cas de dpassement, le montant du crdit dimpt sera diminu dautant. Application de la transparence GAEC dans la limite de 3 parts PAC, permettant donc de bnficier dun CI-Bio maximum de 2 500 x le nombre de parts PAC, dans la limite de 4 000 daides bio x nombre de parts PAC (dans la limite de 3 parts). Certains points ont t en partie prciss (ces questions ont t transmises aux Ministres de lAgriculture et des Finances, et sont en cours darbitrage, ou ont t arbitres sans se traduire pour autant dans les termes de larticle 244 quater L du CGI) : Degr dligibilit au CI-Bio prciser pour les fermes en 1re anne de conversion : pour le moment, le Ministre des Finances retient que le CI-Bio est en principe accessible aux producteurs ayant achev leur conversion et par extension aux agriculteurs nayant pas achev leur conversion mais dont les activits ont fait lobjet dune certification produits en conversion vers lAB (courrier du Ministre du budget la FNAB, du 21/09/2011). Sans modification de la dfinition des activits ligibles relevant du mode de production biologique3, les producteurs en 1re anne de conversion ne sont donc pas pour le moment ligibles au CI-Bio. Mode de prise en compte de la modulation applique sur les aides bio du 1er pilier : le montant des aides retenu pour le calcul du CI-Bio dans la limite de 4 000 est faire en tenant compte des montants aprs modulation. FOCUS pour les GAEC : Conditions dapplication de la transparence GAEC #application du principe de la $ transparence $AEC % sappli-ue la fois sur les modalits de calcul du plafond $ aides de minimis agricoles % et sur les modalits de calcul du crdit dimpt bio mais selon des principes diffrents 3 %our la &rification du respect du plafond de minimis sur les productions agricoles : la circulaire 9EPFFC7S9E7/20121:040 du :0704712 apporte des prcisions sur la mise en Guvre des r!"les de minimis a"ricole* 0l = est indi-u -ue le principe de transparence EF+/ sappli-ue sur la base du nombre dexploitations re"roupes, dans la limite de ( exploitations (H :*2*2 7 p*& * Toutefois ce jour, il = a une inco8rence entre cette indication et les termes (actuels du formulaire /+IJF n412&('K0&, la multiplication du plafond des aides de minimis a"ricoles n= tant pas multipli par le nombre de fermes re"roupes (li"nes 2( @ :( * %our le calcul du crdit dimp't bio : les termes de larticle 244 -uater # du /E0 indi-ue -ue la transparence EF+/ sappli-ue sur la base du nombre de parts dans le EF+/, dans la limite de : parts* ne autre demande prcision est en cours pour confirmer les modalits dapplication de la transparence EF+/ pour la rvaluation des plafonds* Toutefois ce jour, il = a une inco8rence entre cet article du /E0 et les modalits de calculs utilises dans le formulaire -ui proposent un triplement s=stmati-ue des plafonds*

9finition telle -uactuellement mentionne au titre de larticle 45 septies L de lannexe 000 du /E0

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C())E*T +A,-E ? Ces inco8#rences ont #t# signal#es 3 plusieurs reprises au/ ser%ices des 9inistres (:griculture et ;inances) en 2012 et 2013. sans a<outir pour le moment 3 une correction sur le "ormulaire1 Ces points %ont 3 nou%eau -tre signal#s1 2ans la mesure o= il n(* a pas encore urgence 3 penser (ou 3 "aire penser) 3 la d#claration d>imp?t. il est &i&ement conseiller dattendre $ue (sou8aitons0le') les corrections de mise en co8#rence soient apport#es au proc8ain "ormulaire. a%ant de s(atteler 3 son remplissage'

Crdit dimpt bio partir de lexercice fiscal 2011 (dclaration faite partir de 2012) : mode demploi
En guise de rsum, voici un rcapitulatif mthodologique des tapes pour comprendre et expliquer le dispositif, avec 4 questions clefs successives se poser. A noter que les 2 premires questions sont des pralables et portent sur les conditions d'ligibilit ; les 2 suivantes concernent ensuite les modalits de calcul pour dfinir le montant exact auquel les producteurs peuvent prtendre.
re

&'()TION : le producteur est*il ligible selon la nature de ses productions +

Dans ltat actuel des derniers arbitrages effectus par le Ministre des finances (en septembre 2011), le CI-Bio ne concerne que les producteurs ayant achev leur conversion. Cela tant, il est galement admis que [ceux] dont les activits ont fait lobjet dune certification produits en conversion vers lagriculture biologique sont galement ligibles au dispositif . Cela nest donc possible que pour les 2me et 3me annes de conversion. Dun point de vue rglementaire, seules les productions vgtales peuvent se prvaloir dtre identifis comme produits en conversion vers lAB (pour mmoire, il nexiste pas d'identification possible "produits en conversion" pour les produits animaux ou les animaux). Si lon considre donc que cet arbitrage ne peut sappliquer que dans le cas de productions vgtales (ce qui est toutefois une interprtation des termes du courrier du Ministre des Finances), on identifie pour les fermes en conversions 3 cas de figure diffrents. Prenant un exemple avec un producteur dmarrant sa conversion en janvier 2012 (attention, les dates ne servent que de points de repres, sans prjuger des volutions ventuelles ultrieures de larbitrage sur lligibilit au CIBio) : Il sagit dune exploitation en productions vgtales : le producteur peut alors envisager de demander un CI-bio lors de sa dclaration de 2014 (pour ses activits de 2013) car seules les productions vgtales bnficient de la mention "produits en conversion" partir de la 2me anne de conversion, et ses productions seront effectivement en 2me anne de conversion en 2013. Il sagit dune exploitation dlevage: le producteur pourra donc envisager de demander un CI-bio lors de sa dclaration de 2015 au titre de ses activits de 2014, une fois ses animaux certifis. Il sagit dune exploitation en polyculture levage. Dans ce cas de figure, le producteur peut envisager de demander un CI-bio lors de sa dclaration 2014 condition que la part de ses recettes issues de ses productions en conversion (identifies comme telles) soit suprieure 40%. Si ce 1er pralable est rempli, abordons la suite
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"me &'()TION : le producteur est*il ligible selon la part de ses recettes en bio +
Le seuil est dau moins 40% des recettes issues dactivits certifies en bio (ou concernant des produits identifis en conversion , avec la mme distinction entre productions animales et vgtales que ci-dessus). Ce calcul est donc fait sur l'anne (n-1) par rapport l'anne de la dclaration, soit sur lexercice 2011 pour la dclaration faite en 2012. En cas de pluriactivit, ce calcul seffectue sur la part agricole des revenus uniquement. Si ces 2 conditions dligibilit sont bien remplies, passons aux modalits de calcul

,me &'()TION : le producteur bn-icie*t*il d%aides . bio / issues de la PAC +

Si la rponse est non , passez directement la question n4. Si la rponse est oui , il faut calculer le montant du CI-Bio permis , la somme des aides bio (surfaciques) ajoute au montant de ce CI-Bio ne devant pas excder 4 000 . En cas de dpassement, le montant du CI-Bio est rduit dautant pour rester dans les limites de 4 000 . Dans le cas particulier des GAEC, le principe de la transparence GAEC (multiplication des plafonds par le nombre dassocis) sapplique dans la limite de 3 parts. Les modalits de calculs de ce montant sont reportes dans le formulaire du CI-Bio (lignes 12 ou 30 selon les cas). Ces calculs permettent de dterminer le montant brut du CI-Bio avant plafonnement .

$me et 0(RNI(R( &'()TION : le producteur bn-icie*t*il d%aides . de minimis / pour la production agricole +
Si la rponse est non , le crdit dimpt net aprs plafonnement li aux aides de minimis est de 2 500 (ou 2 500 x nombre de parts pour les GAEC) si le producteur na pas daides bio issues de la PAC, ou est identique au montant brut calcul la question prcdente si le producteur bnficie daides bio issues de la PAC. Si la rponse est oui , il faut reporter dans le formulaire du crdit dimpt bio le montant global cumul des aides de minimis (identifies comme telles au titre de la production agricole) perues au cours des 3 derniers exercices fiscaux, anne de la demande comprise (soit pour une dclaration faite en 2013, mention des aides de minimis perues au titre des exercices 2011, 2012 et 2013). Les modalits de calculs pour dfinir le montant du CI-Bio net aprs plafonnement sont reportes dans le formulaire du CI-Bio (lignes 9, 17, 25 ou 35 selon les cas de figures).

Ces montants sont ensuite reporter sur les formulaires de dclaration dimpts professionnels : Sur la dclaration n2042 CK PRO pour les entreprises individuelles (report du montant du crdit dimpt bio sur la ligne 8WA), Sur le relev de solde n2572 pour les entreprises soumises limpt sur les socits.

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ASTUCE C()%.E)E*TA,-E : Une calculette (indicati%e) est disponi<le sur le site de la C:6 @a*s de Aoire1 ConBue et r#alis#e par la C:6 @a*s de Aoire et la ;C:6. elle permet de calculer automati$uement le montant du cr#dit d(imp?t <io permis selon les aides <io d#D3 perBues par le producteur1 2e plus. si %ous saisisseE #galement (manuellement) le montant glo<al des aides de minimis d#D3 perBues. cette calculette %ous donne le montant total de cr#dit d(imp?t <io net aprs pla"onnement1 // :ccs 3 cette calculette et 3 son mode d(emploi sur le site de la C:6 @a*s de Aoire 7 8ttp7//<iopa*sdelaloire1"r/8tml/inde/1p8pFidGrepertoireH11 IpereH115 ATTE*T,(* 0 Aes "ormulaires de demande du C506io n207J065K0L2 de 2012. 2013 e t2014 0 pr#sentent des erreurs de calculs pour la mise en application des 2 principes distincts de la transparence M:EC (lignes 25. 30. 35)1 Ces erreurs ont #t# signal#es mais aucune correction n(a pour l(instant #t# apport#e au "ormulaire1 : sui%re pour sa proc8aine %ersion (ou pour une correction 3 %enir du "ormulaire en ligne 3 ce Dour F)'

&uel e1ercice prendre en compte +

Pour le CI-bio, il faut bien raisonner par anne civile. Cest pourquoi le crdit d'impt pour l'agriculture biologique doit tre demand au titre de l'exercice qui comprend le 31 dcembre. Si un agriculteur bio ralise la clture de son exercice en cours danne, sa demande de crdit dimpt bio portera sur son dernier exercice clos qui comprend un 31dcembre. Par exemple, un paysan bio clos son exercice au 30 juin/ Lors du dpt de sa liasse fiscale (en avril 2014), son dernier exercice clos est celui qui a t clos au 30/06/2013. Par consquent, le CI agriculture biologique qui est sollicit correspond aux dpenses de l'anne 2012, puisque c'est le 31/12/2012 qui est inclut dans le dernier exercice clos. Pour la vrification du respect des plafonds pour les aides de minimis agricoles en revanche, elle seffectue au moment de la clture de lexercice fiscal ; on aura donc 2 cas de figure selon que lexercice fiscale est cal sur lanne civile ou est cheval sur 2 annes civiles. 2es e/emples de %#ri"ication du respect du pla"ond de minimis agricole (pla"ond pris en compte 3 l(#po$ue 7 7 500 4) ont #t# propos#s et tra%aill#s a%ec les ser%ices "iscau/ du 9inistre de l(:griculture en 20121 5ls sont pr#sent#s en anne/e de cette note pour e/pliciter le raisonnement et son application1

Rtroactivit de la demande du CI-Bio

En cas doubli, il est possible de demander le crdit dimpt bio par application du droit de reprise de ladministration fiscale dcrit dans larticle L169 du Livre des Procdures Fiscales. Ce droit peut sexercer autant pour rclamer des complments sur les impts dus, que pour valider les demandes ventuelle de crdit dimpt hors dlais (sous rserve que la demande soit recevable). Dune manire gnrale, ce droit de reprise de ladministration fiscale sexerce jusqu' la fin de la troisime anne qui suit celle au titre de laquelle l'imposition est due ou (dans certains cas pour le revenus agricole) jusqu' la fin de la deuxime anne. Si un producteur a omis de demander son crdit dimpt bio les annes prcdentes, il peut encore le demander entre 2 et 3 ans aprs lexercice concern.

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ATTENTION : Le doublement du plafond des aides de minimis 15 000 (au lieu de 7 500 ) nest valable que pour les crances acquises aprs le 1er janvier 2014. Donc, mme sil est possible de demander rtroactivement un crdit dimpt bio en 2014 au titre des exercices 2011 ou 2012, cest bien le plafond de 7 500 daides de minimis qui sappliquera pour dterminer le montant de CI-bio permis pour rester en de de ce plafond.

POUR EN SAVOIR PLUS !es rfrences" formu!aires et te#tes en vi$ueur

Jormulaire /+IJF n412&('K06 du /rdit dimpt bio pour la dclaration de 2014 au titre des activits de lManne 201: 3 disponible en li"ne sur le site NNN*impots*"ouv*fr via la rubri-ue ?Nec8erc8er / "ormulaires? 3 indi-uer ?1234? dans la case Oanne, puis ?1256% & %7,(8S9? dans les cases Onum#ro dOimprim#s* Frticle 244 -uater # du code Enral des 0mpts relatifs au crdit dimpt bio 3 voir lien ci1apr!s vers lMarticle du /E0 r"issant le /01bio en date du 017017201: Frticle #1&5 du #ivre des Procdures fiscales relatif au droit de reprise de ladministration fiscale, et notamment sur les bnfices a"ricoles 3 voir lien ci1apr!s vers lMarticle #1&5 du #ivre des Procdures Jiscales I!"lement (/+ n415567200& de la commission du 1( dcembre 200&, indi-uant les r!"les de minimis $nra!es (8ors production a"ricole ;us-uau :1 dcembre 201: I!"lement (<+ n4140'7201: de la commission du 16 dcembre 201:, prcisant les r!"les de minimis "nrales (dits $ rglements de minimis entreprise % applicable au titre de lentreprise uni-ue du r"ime $nra! partir du 1er ;anvier 2014* I!"lement (/+ n41(:(7200' de la commission du 20 dcembre 200', prcisant les r!"les de minimis spcifi'ues !a production a$rico!e ;us-uau :1 dcembre 201:* I!"lement (<+ n414067201: de la commission du 16 dcembre 201:, prcisant les r!"les de minimis spcifi'ues !a production a$rico!e partir du 1er ;anvier 2014* /irculaire 9EPFFC7S9E7/20121:040 du :070472012 prcisant les r($!es de cadra$e et d)app!ication pour les aides de minimis dans le secteur de la production a"ricole dans son ancienne formule (plafond de minimis ' (00) * 0nstruction tec8ni-ue 9EPFFC7S9E72014124& du :170:72014 prcisant les r($!es de cadra$e et d)app!ication pour les aides de minimis dans le secteur de la production a"ricole et articulation avec autres aides de minimis dans le cadre de lapprciation lc8elle de Olentreprise uni-ue %, et ce dans sa nouve!!e formule (plafond de minimis 1( 000) *

-daction : Contact +*A7 7 :nne P:EMEA5C. c8arg#e de mission + con%ersion , / a8aegelinQ"na<1org

FNAB 40 rue de Malte 75011 Paris Tl : 01 43 38 38 69 Fax : 01 43 38 39 70 e-mail : fnab@fnab.org Organisme professionnel code APE : 9412Z n de SIRET : 394 000 236 000238

Annexe

Fiche dexemples Crdit dimpt biologique et plafond de minimis avril 2012

Cas expertiss conjointement par les services professionnels de ladministration fiscale (Ministre des finances) et par les services fiscaux du Ministre de lagriculture suite la sollicitation de la FNAB

Attention : les exemples et montants cits sont ceux en vigueur au cours de la campagne 2012. Le plafond de minimis agricole et le montant du crdit dimpt ont depuis t modifis. Ne prendre en considration les exemples que pour leur valeur explicative du raisonnement pour la prise en compte des dates pour la dtermination des plafonds de minimis selon que les exercices fiscaux sont ou non cheval sur plusieurs annes civiles.

ANNEXE : exemples CI-Bio et plafond de minimis expertiss par les administrations fiscales Echanges de mails effectus dans le contexte des rgles en vigueur sur la campagne 2012