Curso: Auditora III Tema: AUDITORA DE PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORA AUDITORA III

La empresa UNION, S.A. contrata sus servicios para que realice una auditora de pasivos a largo y corto plazo y para el efecto le proporciona la siguiente informacin: Los pasivos no corrientes al 31 de diciembre de 2013 son los siguientes: Prstamos Bancarios Informacin Adicional La informacin determinada a travs del examen de las escrituras de los prstamos es la siguiente: Prstamo # 1 Banco Monto No. Prstamo Fecha de otorgamiento Plazo Garanta Intereses Fecha prxima de vencimiento Prstamo # 2 Banco Monto No. Prstamo Fecha de otorgamiento Plazo Q.1,500,000.00

B, S.A. Q.1,000,000.00 AB12345 01 de enero de 2013 2 aos prorrogables con amortizacin del 25% del monto original cada 6 meses, vencidos. Prstamo Fiduciario 15% anual sobre saldos, pagados por mes 31 de enero de 2015

X, S.A. Q.1,500,000.00 CD98765 01 de julio de 2013 18 meses prorrogables con amortizacin cada 6 Meses del monto original.

Garanta Prstamo Prendario Intereses 20% anual sobre saldos Fecha prxima de vencimiento 31 de diciembre de 2014 El Banco B, S.A. y X, S.A. confirmaron para los prstamos AB12345 Y CD98765 un saldo por cobrar de Q.500,000.00 y Q.1,000,000.00 al 31 de diciembre de 2012.

Curso: Auditora III Tema: AUDITORA DE PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO As mismo dentro de la confirmacin del Banco X, S.A. se encontraba el prstamo EF6789 adquirido el 01/12/2013 por un valor de Q.800,000.00 el cual al confirmar con el libro de actas de la compaa se determin que el mismo si fue adquirido, sin embargo el socio de la compaa (gerente general) utilizo el mismo para beneficio personal. El departamento de contabilidad inform que no realizo dicho registro por el principio de contabilidad de Entidad. Al revisar las escrituras de los prstamos se estableci que el prstamo CD98765 tiene estipulado dentro de las clusulas lo siguiente: no puede utilizarse para pago de dividendos, de no cumplirse se requerir el pago total del prstamo, sin embargo la compaa pago dividendos. Los intereses pagados en la cuenta de gastos para el ao 2013 ascienden a Q.75,417, Q.57,500 y Q.153,333. Con respecto a las dems cuentas por pagar, nos dieron la siguiente informacin: Proveedores 1,000,000.00 Anticipo sobre ventas (clientes locales): 300,000.00 Anticipo sobre ventas (clientes del exterior) 1,000,000.00 Documentos descontados: 10,000.00 Con los proveedores se realiz circularizacin, de la cual el proveedor T, S.A. contesto conforme con un saldo de 200,000, el cliente RO, S. A. tambin con un saldo de 300,000, el cliente Za, S.A. indico que es cliente y no proveedor y que exactamente tiene un saldo pendiente de pagarnos por 50,000; los dems proveedores no contestaron, sin embargo contabilidad tena la siguiente informacin: factura de Piedras Negras, S.A. Por una compra de Lminas, segn O/C 19 y requerimiento de produccin 1281, por valor de 350,000, este proveedor no contesto debido a que segn indican por ser fin de ao le dan vacaciones a su personal administrativo; vimos tambin las facturas 1, 8, 148 y 189 del proveedor el Apocalipsis, S.A. por valor de 25,000 c/u, de fechas 11-11-13, 16-11-13, 23-12-13 y 28-12-13 respectivamente, por materia prima, estas no mostraban rdenes de compra, pero si un correo de autorizacin de gerente administrativo a razn de solicitud de planta de produccin. Los anticipos de clientes locales, corresponde al distribuidor El Necio, S. A., quien est abonando factura k 194, debido a que distribuye producto de Unin, S.A. pero el cliente General Otto Perez no le pudo pagar antes de ser extraditado dicha factura por un monto de Q.400,000. Los anticipos sobre venta de clientes del exterior corresponden de los clientes a distribuidores en El Salvador, Hoduras y Costa Rica, con 250,000, 500,000 y 250,000 respectivamente, que han solicitado se les procese productos especiales. El registro en documentos descontados se verific que fue por un depsito que no encontr donde registrar y tena que hacer el cierre.

Unin, S. A. Pasivos Pruebas que se pueden realizar en pasivos 1 Confirmaciones 2 Pagos posteriores por las no respondidas 3 Reclculo diferencial cambiario 4 Recalculo de los pasivos laborales 5 Reclculo de los intereses y de la porcin corriente/no corriente. 6 Trabajo de hechos posteriores/eventos subsecuentes Son eventos que suceden, entre la fecha de los E.F por ejemplo 31-12-12 y el ltimo da de trabajo de campo del auditor (25-3-13)

Empresa: Auditora al: rea Programa de auditora

UNION, S. A. 31/12/2013 Pasivos a largo y corto plazo

PT.: AA HECHO POR: VELOPEZ REVISADO POR:

Fecha 11/03/2014

Ajustes y reclasificaciones Cuenta Pasivo no corriente Prstamos Bancarios Pasivo corriente Proveedores Anticipo sobre ventas locales Anticipo sobre ventas exterior Documentos descontados Total 1,500,000.00 1,000,000.00 300,000.00 1,000,000.00 10,000.00 3,810,000.00 Ref. Saldo segn contabilidad Debe Haber Saldo segn Auditora 2,300,000.00 950,000.00 300,000.00 1,000,000.00 10,000.00 4,560,000.00

a
50,000.00

800,000.00

50,000.00

800,000.00

Conclusin: En mi opinion las cifras de el pasivo corriente y no corriente luego de las distintas pruebas de auditora, muestra razonablemente las cifras de los pasivos mencionados. a Cotejado con DMG

Empresa: Auditora al: rea Programa de auditora

UNION, S. A. 31/12/2013 Pasivos a largo y corto plazo

PT.: AA-1 HECHO POR: VELOPEZ REVISADO POR:

I Objetivos de Auditora 1 Que los pasivo existan 2 Que los pasivos sean obligaciones de la empresa

Nota En el examen si se realiza programa por pasivo corriente y no corriente

3 Que las transacciones hayan ocurrido 4 Que las transacciones se haya registrado al 100% 5 Que las transacciones se hayan cortado adecuadamente Que las cuentas de pasivo se hayan valuado 6 adecuadamente Que los pasivose se hayan presentado y revelado 7 adecuadamente

Procedimientos de auditora Ref. 1 Realice Recalculo de interes gasto 2 Enve confirmaciones con Bancos Realice anlisis de respuestas de proveedores 3 Enve confirmaciones proveedores 3 Realice pruebas alternas por las no contestadas AA-6 AA-7 y 8 AA-9 AA-10 a AA-14 AA-15 Auditor VELOPEZ VELOPEZ VELOPEZ VELOPEZ VELOPEZ

Tiempo Planeado Real 1 1 1 1 1

1 1 1 1 1

Empresa: UNION, S. A. Auditora al: 31/12/2013 rea Pasivos a largo y corto plazo Programa de auditora No. Cuestionamiento Existe una poltica de para contraer 1 obligacines? Se tiene una calificacin previa para 2 contratar proveedores? Se realiza algn anlisis financiero 3 previa a contratar un prestamo? Conclusin El cuestionario de Le permite en cierta forma al auditor darse una idea del C.I., sin embargo, el resultado se prueba con los distintos procedimientos de auditora que se realicen, por lo anterior se considera realizar sutantivas que contribuyan a obtener evidencia suficiente y adecuada. Si a a a

Pt.: AA-2 Por: VELG Revisado por:

Fecha

No Ref.

Empresa: UNION, S. A. Auditora al: 31/12/2013 rea Pasivos a largo y corto plazo Observaciones y recomendaciones No. Observacin Recomendacin Se observ que las transacciones no Se sugiere comunicar a las personas se registran adecuadamente, si bien responsables de los registros las distintas polticas y uso de la estan no se han registrado en el gasto nomenclatura contable y una correspondiente. supervicion adecuada. Se observ que se ha incumplido con Se sugiere una renegociacin un contrato de prestamos subsanacin del problema. o

Pt.: AA-3 Por: VELG Revisado por:

Fecha:

Empresa: Auditora al: rea Alcances y revelaciones Cuenta Prstamos Bancarios Proveedores Anticipo sobre ventas locales Anticipo sobre ventas exterior Documentos descontados Divulgaciones

UNION, S. A. 31/12/2013 Pasivos a largo y corto plazo

Pt.: Por: Revisado

AA-4 VELG

Fecha:

Saldo 1,500,000.00 1,000,000.00 300,000.00 1,000,000.00 10,000.00

Sustantivas

Cumplimiento

Cruce a otras reas

1 Los prestamos son prendarios, por lo que se considera que existen activos comprometidos.

Empresa: UNION, S. A. Auditora 31/12/2013 al: rea Pasivos a largo y corto plazo Ajustes y reclasificaciones

Pt.: AA-5 Fecha: Por: VELG Revisado por:

Cuentas Debe Haber Ref. Intereses gasto 5,000.00 a Cuenta erronea de registro 5,000.00 5,000.00 5,000.00 Nota: por efectos didacticos en la clase se explicaron las tres diferencias. Caja y bancos 800,000.00 a Prestamos a Largo plazo Clientes a Cuenta errada 50,000.00 50,000.00 50,000.00

800,000.00

50,000.00 Proveedores a Ventas 50,000.00

50,000.00

50,000.00 50,000.00

Documentos descontados 100,000.00 a Ingresos por aplicar (o clientes u otro) 100,000.00

Empresa: UNION, S. A. Auditora 31/12/2013 al: rea Recalculo de interes gasto Ajustes y reclasificaciones

Pt.: AA-6 Por: VELG Revisado por:

Fecha:

Banco B, S.A. AB12345 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Inters mensual Capital Abonos Saldo 1,000,000.00 12,500.00 1,000,000.00 1,000,000.00 12,500.00 1,000,000.00 1,000,000.00 12,500.00 1,000,000.00 1,000,000.00 12,500.00 1,000,000.00 1,000,000.00 12,500.00 1,000,000.00 1,000,000.00 250,000.00 12,500.00 750,000.00 750,000.00 9,375.00 750,000.00 750,000.00 9,375.00 750,000.00 750,000.00 9,375.00 750,000.00 750,000.00 9,375.00 750,000.00 750,000.00 9,375.00 750,000.00 750,000.00 250,000.00 9,375.00 500,000.00 500,000.00 131,250.00 Saldo confirmado por banco 500,000.00 AA-7 Diferencia Intereses pagados 75,417.00 A Diferencia 55,833.00 CD98765 150,000.00 Inters mensual Capital Abonos Saldo 1,500,000.00 25,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 25,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 25,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 25,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 25,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 500,000.00 25,000.00 1,000,000.00 AA-8 150,000.00 Saldo confirmado por banco 1,000,000.00 Diferencia Intereses pagados 57,500.00 Diferencia 92,500.00 B

X, S.A. Mes Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Banco B, S.A. AB12345 Mes Diciembre Capital Abonos 800,000.00 Saldo confirmado por banco Diferencia Intereses pagados Diferencia Inters mensual Saldo 10,000.00 800,000.00 AA-8 10,000.00 800,000.00 153,333.00 (143,333.00) C

A Se sugiere ajuste en cedula AA-5

Iniciales Caja y Bancos / Confirmacion Bancaria Hecho Autorizo VELG

Fecha

PT

AA-7

UNION, S. A.
NOMBRE DEL CLIENTE Hemos proporcionado a nuestros auditores la siguiente informacin al cierre del perodo terminado el <31-12-13>, referente a nuestros depsitos y saldos de prstamos. Por favor confirme la exactitud de esta informacin anotando cualquier salvedad sobre la informacin proveida. Si los saldos se han dejado en blanco, por favor complete esta forma suministrando los saldos en el

Nombre de la Entidad Financiera

B, S.A.

espacio proporcionado.

Aunque no les pedimos ni esperamos una

bsqueda detallada de nuestros registros, si durante el proceso de completacin de esta confirmacin se da cuenta que existe informacin adicional acerca de otros depsitos o prstamos que podramos tener con ustedes, por favor incluya tal informacin abajo. Por favor use el sobre adjunto para devolver la forma directamente a nuestros auditores.

1. Al cierre del perodo en la fecha mencionada, nuestros registros indican el siguiente saldo de depsito: NOMBRE DE LA CUENTA CUENTA No. TASA DE INTERES SALDO *

2. Estuvimos directamente sujetos a la institucin financiera por prstamos al cierre del perodo en la fecha mencionada arriba, tales como: CUENTA No./DESCRIPCION SALDO FECHA DE VENCIMIENTO 01/01/2015 TASA DE INTERES FECHA A LA CUAL EL INTERES ES PAGADO DESCRIPCION DEL COLATERAL Fiduciario

Prestamo bancario AB12345

500,000.00

15% Fin de mes

3. Detalle de firmas autorizadas.

(Firma Autorizada del Cliente)

(Fecha)

La informacin presentada por el cliente est de acuerdo con nuestros registros. Aunque no efectuamos una exhaustiva y detallada bsqueda en nuestros registros, ningn otro depsito o cuenta de prstamos llam nuestra atencin excepto lo anotado.

(Firma Autorizada Institucin Financiera)

(Fecha)

(Ttulo)

EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS

Favor enviar esta forma directamente a nuestros auditores:

Campus universitario, zona 12 USAC

* Comnmente, los saldos se dejan intencionalmente en blanco, si no estn disponibles al momento en que se prepara la forma.

Se sugiere ajustar los prestamos a la realidad, ajuste 2, en AA-5

Iniciales Caja y Bancos / Confirmacion Bancaria Hecho Autorizo VELG

Fecha

PT

AA-8

UNION, S. A.
NOMBRE DEL CLIENTE Hemos proporcionado a nuestros auditores la siguiente informacin al cierre del perodo terminado el <31-12-13>, referente a nuestros depsitos y saldos de prstamos. Por favor confirme la exactitud de esta informacin anotando cualquier salvedad sobre la informacin proveida. Si los saldos se han dejado en blanco, por favor complete esta forma suministrando los saldos en el

Nombre de la Entidad Financiera

X, S.A.

espacio proporcionado.

Aunque no les pedimos ni esperamos una

bsqueda detallada de nuestros registros, si durante el proceso de completacin de esta confirmacin se da cuenta que existe informacin adicional acerca de otros depsitos o prstamos que podramos tener con ustedes, por favor incluya tal informacin abajo. Por favor use el sobre adjunto para devolver la forma directamente a nuestros auditores.

1. Al cierre del perodo en la fecha mencionada, nuestros registros indican el siguiente saldo de depsito: NOMBRE DE LA CUENTA CUENTA No. TASA DE INTERES SALDO *

2. Estuvimos directamente sujetos a la institucin financiera por prstamos al cierre del perodo en la fecha mencionada arriba, tales como: CUENTA No./DESCRIPCION SALDO FECHA DE VENCIMIENTO 31/12/2014 Entregado 1.12.13 TASA DE INTERES FECHA A LA CUAL EL INTERES ES PAGADO DESCRIPCION DEL COLATERAL Fiduciario Fiduciario

Prestamo bancario CD98765 Prestamo bancario EF6789

1,000,000.00 800,000.00

20% Fin de mes 15% Fin de mes

A
3. Detalle de firmas autorizadas.

(Firma Autorizada del Cliente)

(Fecha)

La informacin presentada por el cliente est de acuerdo con nuestros registros. Aunque no efectuamos una exhaustiva y detallada bsqueda en nuestros registros, ningn otro depsito o cuenta de prstamos llam nuestra atencin excepto lo anotado.

(Firma Autorizada Institucin Financiera)

(Fecha)

(Ttulo)

EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS

Favor enviar esta forma directamente a nuestros auditores:

Campus universitario, zona 12 USAC

* Comnmente, los saldos se dejan intencionalmente en blanco, si no estn disponibles al momento en que se prepara la forma.

Empresa: UNION, S. A. Auditora 31/12/2013 al: rea Pasivos largo y corto plazo Resultado confirmacin

Pt.: AA-9 Por: VELG Revisado por:

Fecha:

Proveedor T, S.A. RO, S. A. Za, S.A. Dems proveedores Piedras Negras, S.A. Apocalipsis, S.A.

Saldo 200,000.00 300,000.00 50,000.00 350,000.00 100,000.00 1,000,000.00 Porcentajes

Conforme 200,000.00 300,000.00

Respuestas No conforme No conforme aclarado

No contesto

Ref AA-10 AA-11 AA-12

50,000.00

500,000.00 50%

0%

50,000.00 5%

350,000.00 AA-15 100,000.00 AA-15 450,000.00 45%

(Imprimir en papel membretado de la compaa)

Pt.: AA-10 Por: VELG Revisado por:

Fecha:

Guatemala, XX de enero del 2014.

Seores T, S.A. Direccin Nmero de telfono y fax Ciudad

Estimado seores:

Nuestros auditores externos, VIELMAN LPEZ, S.A., estn realizando una auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del 2013. Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente informacin relacionada con T, S.A.:

Saldo y detalle del monto que T, S.A. les adeuda al 31 diciembre del 2013. Otra informacin que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos.

Despus de firmar su respuesta por favor envela directamente a VIELMAN LPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atencin a Vielman Lopez a la direccin de correo electrnico vielmanderecho@gmail.com les agradeceramos enviarnos copia de dicha informacin.

Atentamente,

Respuesta:

Es proveedor por:

200,000.00 AA-9

xxxxx Gerente Financiero y/o Representante Legal.

(Imprimir en papel membretado de la compaa)

Guatemala, XX de enero del 2014.

Pt.: AA-11 Por: VELG Revisado por:

Fecha:

Seores RO, S.A. Direccin Nmero de telfono y fax Ciudad

Estimado seores:

Nuestros auditores externos, VIELMAN LPEZ, S.A., estn realizando una auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del 2013. Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente informacin relacionada con RO, S.A.:

Saldo y detalle del monto que RO, S.A. les adeuda al 31 diciembre del 2013. Otra informacin que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos.

Despus de firmar su respuesta por favor envela directamente a VIELMAN LPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atencin a Vielman Lopez a la direccin de correo electrnico vielmanderecho@gmail.com les agradeceramos enviarnos copia de dicha informacin.

Atentamente,

Respuesta:

Es proveedor por:

300,000.00 AA-9

Pt.: AA-12 Por: VELG Revisado por:

(Imprimir en papel membretado de la compaa)

Fecha:

Guatemala, XX de enero del 2014.

Seores ZA, S.A. Direccin Nmero de telfono y fax Ciudad

Estimado seores:

Nuestros auditores externos, VIELMAN LPEZ, S.A., estn realizando una auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del 2013. Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente informacin relacionada con ZA, S.A.:

Saldo y detalle del monto que ZA, S.A. les adeuda al 31 diciembre del 2013. Otra informacin que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos.

Despus de firmar su respuesta por favor envela directamente a VIELMAN LPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atencin a Vielman Lopez a la direccin de correo electrnico vielmanderecho@gmail.com les agradeceramos enviarnos copia de dicha informacin.

Respuesta:
A

Es cliente por:

50,000.00 AA-9

Por este valor se sugiere ajuste 3 en cdula AA-5

(Imprimir en papel membretado de la compaa) Pt.: AA-13 Por: VELG Revisado por: Guatemala, XX de enero del 2014.

Fecha:

Seores Piedras Negras, S.A. Direccin Nmero de telfono y fax Ciudad

Estimado seores:

Nuestros auditores externos, VIELMAN LPEZ, S.A., estn realizando una auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del 2013. Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente informacin relacionada con Piedras Negras, S.A.:

Saldo y detalle del monto que Piedras Negras, S.A. les adeuda al 31 diciembre del 2013. Otra informacin que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos.

Despus de firmar su respuesta por favor envela directamente a VIELMAN LPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atencin a Vielman Lopez a la direccin de correo electrnico vielmanderecho@gmail.com les agradeceramos enviarnos copia de dicha informacin.

(Imprimir en papel membretado de la compaa) Pt.: AA-14 Por: VELG Revisado por: Guatemala, XX de enero del 2014.

Fecha:

Seores Apocalipsis, S.A. Direccin Nmero de telfono y fax Ciudad

Estimado seores:

Nuestros auditores externos, VIELMAN LPEZ, S.A., estn realizando una auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del 2013. Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente informacin relacionada con Apocalipsis, S.A.:

Saldo y detalle del monto que PiedrasApocalipsis, S.A.les adeuda al 31 diciembre del 2013. Otra informacin que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos.

Despus de firmar su respuesta por favor envela directamente a VIELMAN LPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atencin a Vielman Lopez a la direccin de correo electrnico vielmanderecho@gmail.com les agradeceramos enviarnos copia de dicha informacin.

Atentamente,

Empresa: Auditora al: rea Pruebas supletorias

UNION, S. A. 31/12/2013 Pasivos largo y corto plazo

Pt.: Por: Revisado por:

AA-14 VELG

Fecha:

Proveedores que no contestaron Proveedor Factura Fecha Monto Piedras Negras, S.A. x x 350,000.00 el Apocalipsis, S.A. 1 11/11/2013 25,000.00 el Apocalipsis, S.A. 8 16/11/2013 25,000.00 el Apocalipsis, S.A. 148 23/12/2013 25,000.00 el Apocalipsis, S.A. 189 28/12/2013 25,000.00 450,000.00 AA-9

a a a a a

Anticipos Cliente DIST. EL NECIO, S.A. El Salvador Hoduras Costa Rica

Documento k 194

Fecha

Monto 400,000.00

Abonos 300,000.00 250,000.00 500,000.00 250,000.00 1,300,000.00 a a a a AA

Suma vertical Revisado contra documento fsico