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THME 1

La TVA : principes, champ dapplication, territorialit

XERCICE

Oprations imposables la TVA

Lors dun entretien dembauche dans un cabinet dexpertise comptable, vous tes soumis un test de connaissance relatif aux oprations imposables la TVA. cet effet, il vous est fourni un tableau rcapitulant des oprations ralises par un assujetti : Oprations Nature des oprations Imposables A - Ventes de marchandises en France B - Location de logiciels C - Cession dun immeuble achev depuis quatre ans D - Location dun entrept nu une entreprise E - Cession dun brevet F - Achats de marchandises auprs de fournisseurs tablis dans des tats de lUnion europenne G - Ventes de marchandises auprs de clients, tablis ltranger, hors Union europenne H - Encaissements dintrts dun prt consenti un salari
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Z OOM S E XERCICES

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F ISCALIT

FRANAISE

2010

AVEC

C ORRIGS

Oprations Nature des oprations Imposables I - Location dun appartement meubl un salari J - Installation de rayonnages fabriqus par lentreprise elle-mme K - Utilisation par un salari dun fourgon pour ses dplacements privs L - Acquisition dune immobilisation
I Cocher la bonne rponse en la justifiant. I Indiquer lintrt dopter pour limposition de certaines oprations exonres.

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ORRIG

1 Lanalyse des oprations


Les oprations A, B, E et L sont des oprations imposables par nature : A et L : livraison de biens titre onreux ; B et E : prestations de services titre onreux. Les oprations C, F, J et K sont des oprations imposables par une disposition expresse de la loi : : premire vente dun immeuble dans les cinq ans de son achvement ; C : acquisition intracommunautaire ; F J et K : livraison soi-mme de biens ou de services. Les oprations D, G, H et I sont des oprations exonres ; toutefois, lopration D peut tre impose sur option : : location dun local nu usage dhabitation ; D : exportation ; G : opration financire ; H : location meuble usage dhabitation. I

Thme 1 La TVA : principes, champ dapplication, territorialit

Oprations Nature des oprations Imposables A - Ventes de marchandises en France B - Location de logiciels C - Cession dun immeuble achev depuis quatre ans D - Location dun entrept nu une entreprise E - Cession dun brevet F - Achats de marchandises auprs de fournisseurs tablis dans des tats de lUnion europenne G - Ventes de marchandises auprs de clients, tablis ltranger, hors Union europenne H - Encaissements dintrts dun prt consenti un salari I - Location dun appartement meubl un salari J - Installation de rayonnages fabriqus par lentreprise elle-mme K - Utilisation par un salari dun fourgon pour ses dplacements privs L - Acquisition dune immobilisation
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2 Lintrt dopter pour limposition de certaines oprations exonres


Loption pour limposition la TVA de certaines oprations exonres (opration D par exemple) a pour consquence : la collecte de la TVA auprs du client sur lopration concerne ; la dductibilit de la TVA sur les achats relatifs lopration concerne en fonction du coefficient de dduction ; la dispense ou lallgement de la taxe sur les salaires.

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FRANAISE

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XERCICE

Territorialit

La socit Les chapiteaux de lIroise , implante en bretagne, est spcialise dans la fabrication et la rparation de chapiteaux. Elle ralise un certain nombre doprations internationales. Le grant vous demande danalyser les oprations fournies en annexe au regard de la TVA. Annexe : A - Ventes de chapiteaux la Runion. B - Ventes de chapiteaux au Portugal. C - Ventes de chapiteaux en Corse. D - Ventes de chapiteaux au Japon. E - Ventes de chapiteaux en Grce (le client na pas fourni de numro didentification). F - Rparation de chapiteaux effectue dans les ateliers de lentreprise pour un client italien assujetti la TVA. Les chapiteaux rpars seront rexpdis en Italie. G - Achats de toile en Espagne. H - Achats de fils au Maroc. I - Ravalement de limmeuble dont lentreprise est propritaire par un prestataire anglais tabli en Angleterre. J - Location dun vhicule de tourisme, mis disposition Tunis, pour le directeur commercial (dure 10 jours). K - Rparation de chapiteaux effectue en Corse. L - Achat dun billet de train destination de Nice pour un ouvrier dans le cadre dune rparation sur site. M - Achat de machines coudre en Turquie. N - la suite dune vente importante un client suisse, la socit dispense une formation en bretagne au personnel suisse charg de la rparation des chapiteaux.
I Indiquer pour chaque opration :

sa nature ; son rgime territorial ; si elle est soumise la TVA franaise.

Thme 1 La TVA : principes, champ dapplication, territorialit

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Oprations A B C D E Nature
Exportation

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ORRIG

Le tableau suivant fournit pour chaque opration : sa nature, son rgime territorial et son imposition la TVA en France (en application des nouvelles rgles de territorialit des prestations de services depuis le 1er janvier 2010) : Rgime territorial
Externe Intracommunautaire Interne Externe

TVA en France
Non Non Oui Non Oui numro didentification non fourni par le client

Livraison intracommunautaire Livraison de biens Exportation Livraison intracommunautaire travaux sur biens meubles corporels rendus un preneur assujetti Acquisition intracommunautaire Importation

Intracommunautaire

Non Application du principe gnral de Intracommunautaire taxation : autoliquidation de la TVA dans le pays du preneur assujetti Intracommunautaire Externe Oui Oui Oui car limmeuble est situ en France (drogation au principe gnral) Non car mis disposition du vhicule dans un pays tiers (drogation au principe gnral) Oui

G H I

Services se rattachant Intracommunautaire un immeuble Locations de moyens de transport de courte dure travaux sur biens meubles corporels

Externe

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Z OOM S E XERCICES Nature


Transports ferroviaires de voyageurs Importation Prestations immatrielles

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Oprations L M N

Rgime territorial
Interne

TVA en France
Oui

Externe

Oui Non prestations de formation lies une exportation

Externe