CONTABILIDAD FINANCIERA

PROFESOR: MBA. JOSE LINARES VALENCIA

Email: jlinaresvalencia@yahoo.com

INTRODUCCION
CAPACITAR AL ESTUDIANTE PARA QUE EN SU VIDA PROFESIONAL SEA UN USUARIO INTELIGENTE DE LA INFORMACION CONTABLE

CAPACITAR AL ESTUDIANTE EN:

- Los principios contables, sobretodo el principio de la partida doble.

OBJETIVOS

- Analizar y estudiar el Plan de Cuentas, analizando las cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos. - Desarrollar el ciclo contable, analizando los diversos libros contables obligatorios. - Analizar los diversos estados financieros como el Balance General, el Estado de Resultados, el Estado de Flujo de Efectivo, realizar su interpretacin y proyeccin para diagnosticar la situacin econmica y financiera de la empresa. NO ES OBJETIVO DEL CURSO: Formacin para ejercer funciones propias del Contador o tenedor de Libros

INTRODUCCION

SER UN USUARIO INTELIGENTE DE LA INFORMACION CONTABLE SIGNIFICA: - Conocer e interpretar las reglas y el criterio contable para la toma de decisiones de la Alta Direccin. - Entender los alcances de las reglas y criterio contable. - Comprender el efecto de los acontecimientos econmicos que influyen significativamente en el valor de la empresa.

SESION 1
INTRODUCCION
1 2 3 4

Introduccin
Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa Conceptos Gnrales. Contabilidad Financiera NICs y NIIFs

5
6

Estados Financieros

INTRODUCCION

LA CONTABILIDAD DE HOY
En el mundo de nuestros das, la contabilidad no es una disciplina aislada de un contexto o marginada de otras materias afines. Por el contrario, est incrustada en la forma misma de hacer negocios y se retroalimenta de los retos y los cambios que deben hacer las organizaciones para lograr, su misin. Nuevas tendencias administrativas han provocado reestructuracin de informacin financiera para ayudar a elegir estrategias competitivas.

INTRODUCCION VINCULACIN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS HERRAMIENTAS DE GESTIN

Presin sobre procesos y recursos

EEFF
JIT PPTOS Contab Costos CRM 360 SIX SIGMA

KANBAN
TQM 5S eB BSC

SUNAT

CONASEV

SCM
TOC

B2B

Costos ABC

INTRODUCCION EL ENTORNO DE LAS ORGANIZACIONES

Mundial Nacional

Local Negocio
Empresa

Globalizacin

Orientacin al Cliente

ORGANIZACION

Transformacin de Organizacin

Transformacin de la Economa
Nuevas Tecnologas
Fuente: ESAN

Conciencia Social

CONTABILIDAD UNA APROXIMACION

CONTABILIDAD
Clasifica, resume, presenta e interpreta, en trminos monetarios, las transacciones que realiza una Entidad. Sistema de informacin que mide las actividades de la empresa, procesa esa informacin em reportes (informes) y comunica los resultados a los decisores Conjunto de tcnicas usadas para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza. Permite conocer el nivel de estabilidad, solvencia y capacidad financiera de la empresa. Proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar informacin econmica a quienes toman decisiones. [1 ]
[1 ] Charles Horngren, Introduccin a la Contabilidad Financiera, Editorial Prentice Hall

CONTABILIDAD
CONTABILIDAD: EL LENGUAJE DE NEGOCIOS
Factores Globales
Incidencia de globalizacin Nuevas herramientas informticas disponibles Continuo desarrollo de las comunicaciones Marco regulatorio y legal dinmicos Satisfacer cabalmente demanda de insumos de informacin que tienen los responsables de las decisiones de ndole econmica y financiera Establecer marco global de informacin para ampliar disponibilidad de datos, noticias e informes financieros (factor clave).

Desafios

Asegurar ventaja competitiva Necesidad empresarial

Tener informacin contable comparable en varios niveles: dentro del pas, hacia el exterior, hacia delante y hacia atrs Conocer situacin econmica, financiera y patrimonial de empresa. Anlisis de evolucin y evaluacin comparativa en el tiempo y respecto con otras empresas.

Contabilidad resulta Importante a la hora de tomar decisiones. Se necesita contar con un lenguaje comn en el mundo de los negocios. Contabilidad es el lenguaje de los negocios, como medio para facilitar informacin financiera a empresas, gobierno, particulares y otros grupos. Marco regulatorio contable nico: Normas Internacionales de Informacin Financiera

CONTABILIDAD CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

*Contabilidad Financiera. *Contabilidad de Gestin o Administrativa: - Contabilidad de Costos - Contabilidad por Actividades *Contabilidad Pblica

CONTABILIDAD CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD FINANCIERA O EXTERNA
Llamada tambin simplemente Contabilidad.

Ciencia econmica que de manera sistemtica y estructurada se recolectan, se clasifican, se registran, se sumarizan, y se informa de las operaciones cuantificables en dinero, realizadas por una entidad econmica, obteniendo su realidad econmicopatrimonial.
La funcin principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histrica la vida econmica de la organizacin.

Enfatiza los conceptos y procedimientos contables que estn relacionados con la elaboracin de reportes para usuarios externos de informacin contable.

CONTABILIDAD FINANCIERA OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD:

Informar a los que dirigen la empresa sobre el activo, el pasivo y el capital de la misma. Permite el anlisis de los acontecimientos que tienen lugar diariamente en la empresa; as como de los efectos que las mismas producen. Funciones de: Registrar, analizar, clasificar y resumir las actividades empresariales.

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION

Registra toda la actividad de la empresa en trminos econmicos (hechos econmicos) Procesa los datos que recoge sobre los hechos econmicos realizados para producir informacin sobre el estado y la evolucin de la empresa: Entorno: Contabilidad Financiera estandarizada, regulada, de obligado cumplimiento, verificada. comparable y comprensible por cualquiera Gestores de Direccin: Contabilidad Administrativa, a medida de cada empresa, adaptable a necesidades nuevas, con criterios propios. No directamente comparable y comprensible por sus usuarios. La contabilidad como sistema de informacin
Actividad empresarial
RRHH, nminas, etc. Produccin, distribucin Ventas, compras, ... Financiacin, intereses, dividendos, ... Inversiones, activos fijos, Etc.

Contabilidad Financiera

Informacin para consumo externo Procesos contables Informacin para consumo interno

Registrar transacciones

Contabilidad Administrativa (Costos)

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION

La contabilidad registra la historia de la empresa (control) y se utiliza tambin para prever el futuro (decisiones)

PROPORCIONA INFORMACION :
Suministra informacin principalmente a personas externas a la empresa Facilita informacin interesante para atraer capital Recursos propios y ajenos (til en contratos de obligaciones) Crdito de los proveedores Clientes Empleados Ofrece informacin til para controlar y evaluar el desempeo de la direccin

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION

USUARIOS DE INFORMACIN FINANCIERA
Accionistas Gerencias Empleados

Usuarios internos

Usuarios externos

Instituciones de Gobierno

Instituciones Financieras

Proveedores

Clientes

Pblico en general

Fuente: Contabilidad de Costos por Juan Garcia Colin

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION

USUARIOS POTENCIALES
EXTERNOS: toman decisiones desde fuera de la unidad econmica a la que se refiere la informacin contable No participan en la elaboracin de la informacin

GRUPOS
Accionistas Prestamistas Empleados Clientes Proveedores Administ. Pblica Competencia Analistas Pblico en general Directores, mandos intermedios

INFORMACIN

CON RELACIONES CONTRACTUALES CON LA EMPRESA

Puntual Peridica

SIN RELACIONES CONTRACTUALES CON LA EMPRESA

INTERNOS: su funcin es dirigir o gestionar la empresa y son responsables de toda la informacin elaborada

Continua

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION

Necesidades de los usuarios externos
Compra de acciones o mantenimiento de la inversin (accionistas) Despedir/contratar/controlar directivos (accionistas, propietarios) Concesin de prstamos bancarios o de inversores de renta fija (prestamistas...) Cambiar de puesto de trabajo o negociacin de aumentos salariales y otras condiciones laborales (trabajadores) Establecimiento de relaciones comerciales con la empresa y condiciones de las mismas (clientes y proveedores) Comprar o no productos fabricados por la empresa (pblico general)

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION

Necesidades de los usuarios internos
Expansin del negocio, bsqueda de nuevos mercados, cierre de centros de trabajo. Contratacin o despido de personal. Inversin en nuevos equipos de produccin. Polticas de cobro y pago con clientes y proveedores Polticas de financiacin: endeudamiento, aumento de fondos propios Polticas de retribucin al personal. Etc., etc.

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION

A QUIEN INFORMA LA CONTABILIDAD? Segn los decisores a los que se dirige la informacin
Elabora informacin para decisores ajenos a la unidad econmica. Se basa en su mayor parte en la Contabilidad externa, pero tambin usa datos de la Contabilidad interna

DECISORES EXTERNOS

CONTABILIDAD FINANCIERA

DECISORES INTERNOS

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O DE GESTIN

Elabora informacin para decisores internos. Se basa en bsicamente en el anlisis de los datos del proceso productivo del que se ocupa la Contabilidad interna. Pero la informacin para los usuarios internos se complementa necesariamente con informacin de la Contabilidad externa

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD COMO HERRAMIENTA ESTRATEGICA

CONTABILIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD COMO HERRAMIENTA ESTRATEGICA

Sin la informacin proporcionada por la contabilidad sera menos que imposible tomar las siguientes decisiones: A qu precio vender los productos? A qu precio es conveniente comprar la materia prima? Cunto cuesta lo que vendo? Cunto gasto para vender? Cunto es el costo de administracin? Cunto cuesta el dinero que se pidi prestado? Cundo debo pagar por los recursos que necesito adquirir? Cunto deben generar como rendimiento dichos recursos? Cunto dinero, si es necesario, debo pedir prestado? Qu capacidad de pago puedo tener? Cunto est ganando o perdiendo la empresa? Cul opcin de financiamiento es ms conveniente? Cunto se puede repartir como utilidades a los accionistas? Cundo es conveniente pedir un financiamiento adicional? Cunto valen las acciones de los socios? Cul es la situacin financiera de la compaa? Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios?

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O INTERNA

Enfatiza los conceptos y los procedimientos contables que son relevantes para elaborar reportes destinados a usuarios internos de la informacin contable.

Su meta es proporcionar la informacin que necesitan los que toman decisiones para planear, controlar y tomar decisiones para la mejora continua de la organizacin. Pasa del aspecto histrico al de planeacin y control, y ayuda a crear polticas.

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Contabilidad Financiera vs Administrativa

Concepto Principales usuarios Principal enfoque organizacional Caractersticas de la informacin Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa Externos Internos Integrada (agregada) Parcial (por segmentos) Debe ser: * Histrica * Cuantitativa * Monetaria * Comprobable Puede ser: * Actual o pronosticada * Cuantitativa o cualitativa * Monetaria o no monetaria * Oportuna y, en un nivel mnimo, razonablemente estimada Relevancia situacional (nivel de utilidad) Costo-beneficio Flexibilidad Combinacin de formal e informal

Criterios principales Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Consistencia Comprobabilidad Registro Formal

La Contabilidad de Costos los Enlaza

Fuente: Contabilidad de Costos Tradiciones e Innovaciones, Jesse T Barfield

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
DIFERENCIA ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA CONTABILIDAD DE COSTOS
La Contabilidad Financiera registra todas las operaciones que afectan al patrimonio de una persona fsica o entidad econmica. La Contabilidad Financiera determina el costo como un medio para determinar la utilidad o perdida sobre ventas netas de operacin y neta de una empresa.
La Contabilidad de Costos registra nicamente las operaciones necesarias para determinar lo que cuesta adquirir, explotar, producir y vender un artculo o suministrar un servicio.

La Contabilidad de Costos determina el costo como un fin y lo analiza en todos sus elementos.

La Contabilidad Financiera determina costos globales.

La Contabilidad de Costos determina costos unitarios.

CONTABILIDAD FINANCIERA CONCEPTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

ENTIDAD
Agrupacin de capital, recursos materiales y personas, diseada con el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados.

CARACTERISTICAS
Satisface una necesidad econmica o social. Tiene personalidad propia, independiente de sus accionistas o propietarios. Posee independencia de otras entidades. Pueden catalogarse como personas naturales o personas jurdicas.

CONTABILIDAD FINANCIERA PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

NECESIDAD: Establecer normas que aseguren la confiabilidad y la comparabilidad en la informacin contable.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Conjunto de postulados generalmente aceptados que norman la Contabilidad. Se clasifican en: Principios que tratan de identificar y delimitar al ente econmico o negocio del cual se pretende informar. Principios que definen la base para cuantificar las operaciones del negocio, es decir, para llevar a cabo el registro. Principios que hacen referencia a la presentacin de informacin financiera de las organizaciones.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente econmico

Entidad

Principio postula la identificacin de la empresa como ente independiente en su contabilidad, tanto de sus accionistas o propietarios, de sus acreedores o deudores, como de otras empresas. El objetivo del principio es evitar mezclar operaciones econmicas que celebre la empresa con las de alguna otra organizacin o individuo.
Cuantifica las operaciones econmicas que realiza una empresa, tanto con otros entes econmicos, como las ocurridas por transformaciones internas o por eventos econmicos externos que afecten a la entidad. Sirve de gua para determinar de qu se va a informar . Este principio divide la vida econmica de una entidad en periodos convencionales para conocer los resultados de operacin y su situacin por cada periodo.

Realizacin

Periodo Contable

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Principios de contabilidad que establecen la base para cuantificar las operaciones del ente econmico y su presentacin

Valor histrico original

Los bienes y derechos deben valuarse al costo de fabricacin o adquisicin. Sin embargo, admite que "estas cifras deben modificarse en caso de que ocurran eventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando mtodos de ajuste en forma sistemtica que preserven la imparcialidad y objetividad de la informacin contable" . Este principio presupone la permanencia del negocio en el mercado, con excepcin de las entidades en liquidacin

Negocio en marcha
inicio

Dualidad econmica

Cada recurso que dispone la entidad generado por terceros, estos poseen derechos e intereses sobre los bienes. Toda transaccin debe ser registrada mostrando el efecto sobre los recursos propiedad del negocio (activos) y las obligaciones y derechos de terceros (pasivos y capital).

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Principios de contabilidad referidos a la informacin Importancia relativa Revelacin suficiente
La elaboracin de informacin financiera debe equilibrar detalle y multiplicidad de datos con requisitos y finalidad de la informacin. Por ejemplo, debido al volumen de operaciones que una entidad realiza, stas son agrupadas para su registro y presentacin Los estados financieros deben contener comprensible y claramente todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin financiera de la entidad. Por ello normalmente vemos los estados financieros acompaados de notas aclaratorias, las cuales informan sobre el procedimiento seguido para la elaboracin de los mismos. Los principios y reglas con los cuales se obtuvo informacin contable permanecen en el tiempo para facilitar su comparabilidad. Asimismo, establece que cuando exista algn cambio, se justifique y se anote el efecto que produce en las cifras contables. Implica que la aplicacin de los principios y de las prcticas contables debe ser permanente.

Consistencia

NICs y NIIFs

NIIFs - NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

Es el conjunto de normas e interpretaciones de carcter tcnico, aprobadas, emitidas y publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB en ingls), en las cuales se establecen los criterios para: a) b) c) d) El reconomiento, La Valuacin, La Presentacin, y La Revelacin de la informacin que se consigna en los estados financieros de propsito general.

Debe entenderse que los estados financieros de propsito general son aquellos que satisfacen las necesidades de informacin financiera de una amplia gama de usuarios (inversionistas, proveedores, clientes, organismos reguladores, SUNAT, pblico en general), por lo tanto, dichos estados financieros no estn elaborados a la medida de un usuario en particular.

NICs y NIIFs

ESTRUCTURA DEL IASB

FUNDACIN IASB
(19 patronos o administradores)

Composicin del rgano Emisor de las NIC (IASB)

IASB, CONSEJO PARA LA APROBACIN DE NORMAS E INTERPRETACIONES (14 miembros) (*) IFRIC, Comit de Interpretacin De las NIIF (12 miembros)

El IFAC es un organismo Independiente y sin finalidad Lucrativa que se constituye en Abril 2001 (asumiendo responsabilidades del IASC, fundado en 1973).

SAC, Consejo Consultivo de Normas

(49 miembros, aprox.)

(*) rgano deliberante formado Por expertos contables y Financieros, que emite Proyectos de Norma. 5 USA 2 UK 1 Canad 1 Sudfrica 1 Autralia 4 Otros Representantes: 1 Alemania 1 Francia 1 Japn 1 Suiza

10 representantes de Pases con sistemas Contables de corte Anglosajn:

Nombramientos Conclusiones Asesoramiento

NICs y NIIFs

NIIFs - NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

Cul es el objetivo de las NIIFs?
Proporcionar a los propietarios y directores de las entidades, a los participantes de los mercados de capitales y los contadores profesionales, un conjunto de normas contables de carcter mundial, que sean de alta calidad y que en funcin del inters pblico, les permita a los mismos, la preparacin, presentacin y el uso de estados financieros de propsito general cuya informacin sea confiable, transparente y comparable, que facilite la tomas de decisiones econmicas.

Quin aprueba y emite las NIIFs?

IASB rgano tcnico emisor de normas contables globales de carcter independiente, con sede en Londres, Inglaterra. El IASB est integrado por 14 miembros. Para aprobar una norma o interpretacin se requiere la aprobacin de ocho miembros.

NICs y NIIFs

NICs - NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Los trminos NIIF y NIC son conceptos diferentes?
Al hablar de NIC y NIIF, se habla de lo mismo. Los dos conceptos sse refieren a las Normas Internacionales de Contabilidad. La diferencia terminolgica surge debido a que el organismo ahora conocido como IASB, antes se llamaba IASC. Todas las normas de contabilidad que se emitieron bajo la responsabilidad del IASC, desde 1975 hasta 2001, se designaron con el nombre de Normas Internacionales de Contabilidad NIC. En 2001, el IASC fue reestructurado y se convirti en IASB. Ah se decidi que las normas emitidas hasta esa fecha seran revisadas, actualizadas y refrendadas por el IASB conservando el nombre de NIC y que las nuevas normas contables que se emitieran a partir de ese momento, se designaran con el nombre de NIIF.

NICs y NIIFs

NIIFs - NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

Ventajas y beneficios de las NIIFs
Una informacin financiera preparada y presentada de acuerdo con estndares internacionales de contabilidad como son las NIIF ofrece una variedad de ventajas y beneficios, tales como: Es esencial para el crecimiento econmico de un pas. Favorece la integracin de las empresas nacionales a la economa mundial. Crea la confianza y la seguridad necesarias para abaratar el costo del capital y aumentar el financiamiento de las empresas. Posibilita que el acceso a la financiacin sea ms sencillo para las empresas, en especial para las pequeas y medianas. Su aplicacin requiere que el personal se mantenga en capacitacin continua.

NICs y NIIFs
PRINCIPALES NIIF

NICs y NIIFs

EJEMPLO DE NICs
NIC 2 : EXISTENCIAS
PARRAFO 11
referido al costo de adquisicin

El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra, los aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Conformado por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad. Ley N28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, promulgada el 12-04-2006, seala que el Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas, principios, normas y procedimientos contables aplicados en sectores pblico y privado.

OBJETIVO
Armonizar y homogenizar la contabilidad en los sectores pblico y privado mediante la aprobacin de la normatividad contable.

ATRIBUCIONES
Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la Contabilidad de los sectores pblico y privado. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades. Absolver consultas en materia de su competencia.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

BASE LEGAL
Segn Resolucin N 041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (rgano del Sistema Nacional de Contabilidad) publicada el 25-10-2008, se aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial que entra en vigencia el 01-01-2011.

Reemplaza al Plan Contable General Revisado (PCGR) en vigencia desde el ao 1985 La Resolucin N 043-2010-EF/94 de Consejo Normativo de Contabilidad publicada el 12-052010 aprueba la versin modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE). El uso del PCGE tiene plena vigencia.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

QUE ES EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE?
Establece un marco tcnico para la normalizacin contable, cuya finalidad fundamental es conseguir que la informacin econmico-financiera de las empresas sea transparente, fiable y comparable. Se basa en los principios generalmente aceptados de contabilidad. Contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF. Es de obligado cumplimiento a las empresas de cualquier tipo. Entre los principales cambios se encuentra la agregacin de subcuentas para mayor detalle y mejor registro conforme a lo requerido por las NIIF. Si se identifica alguna contradiccin entre el PCGE y las NIIFs, deben preferirse las NIIFs.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

OBJETIVOS DEL PCGE
La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE
ESTRUCTURA NIVEL DE DIGITOS 1 2 DESCRIPCION Identifica el elemento Nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, clasifica los saldos de acuerdo a distinta naturaleza. Corresponde a las clases de activos de la misma naturaleza; se deagrega a nivel de 3 dgitos. Se descomponde de 4 dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la sub-cuenta, es decir, la descomposicin por clase de activo. Se presenta a nivel de 5 dgitos. Indica valuacin cuando existe mas de un mtodo para medirla. 1. EJEMPLO Activo

ELEMENTO CUENTA

33. Inmuebles, Maquinaria y equipo 33.4 Equipos de transporte 33.4.1 Vehculos motorizados

SUB-CUENTA

DIVISIONARIA

SUB-DIVISIONARIA

33.4.1.1 Al costo

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS DEL PCGE
ELEMENTO NOMBRE DEL ELEMENTO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Activo Disponible y Exigible Activo Realizable Activo Inmovilizado Pasivo Patrimonio Neto Gastos por naturaleza Ingresos por naturaleza Saldos Intermediarios de Gestin Contabilidad Analtica de Explotacin: Costo de Produccin y Gastos por Funcin Cuentas de Orden

Activo Activo Activo Pasivo Patrimonio Gastos Ingresos

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

CLASIFICACION DE CUENTAS EN EL PCGR
GRUPO CLASE CLASIFICACION 1 ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE 2 1y2 Cuentas: 31 a 39 3 Cuentas: 10 a 29 Exceden del trmino del Se liquidan dentro del ejercicio: un ao. ejercicio (un ao) 4 PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Cuentas: 40 a 46 5 6 CUENTAS DE RESULTADOS 7 8 CONTABILIDAD ANALITICA COSTOS CUENTAS DE ORDEN 9 0 Duracin indefinida CARGAS POR NATURALEZA (Gastos) Cuentas: 60 a 69 INGRESOS POR NATURALEZA: Cuentas: 70 a 79 SALDOS INTERMEDIOS DE GESTION Cuentas: 80 a 89 CUENTAS DE COSTOS Cuentas: 90 a 99 CUENTAS DE CONTROL Cuentas: 47 a 49 PATRIMONIO: Cuentas : 50 a 59

CUENTAS DE BALANCE

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

CUADRO DE CUENTAS DEL PCGE
CUENTAS QUE REPRESENTAN EL BALANCE

GRUPO 1 Activo Disponible y Exigible Comprende los recursos de financiacin bsica, es decir los recursos propios y la financiacin ajena a largo plazo de la empresa destinados, en general, a financiar el activo permanente y a cubrir un margen razonable del circulante.
GRUPO 2 Activo Realizable Comprende los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, y existencias de servicios. GRUPO 3 Activo Inmovilizado Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias, los inmuebles, maquinaria y equipo, los activos biolgicos, los intangibles, y los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo. Tambin se encuentran los activos adquiridos bajo arrendamiento financiero.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

CUADRO DE CUENTAS DEL PCGE
CUENTAS QUE REPRESENTAN EL BALANCE GRUPO 4 Pasivo Incluye todas las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados. Incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres. GRUPO 5 Patrimonio Neto Comprende las transacciones patrimoniales que provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas modifican el Patrimonio Neto en su conjunto.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

CUADRO DE CUENTAS DEL PCGE
CUENTAS QUE REPRESENTAN LOS RESULTADOS
GRUPO 6 Gastos por naturaleza Comprende las cuentas que representan consumo de beneficios econmicos. Incluye las compras, variacin de existencias, los gastos de personal, gastos por servicios de terceros, gastos por tributos, otros gastos de gestin, prdida por medicin de activos y pasivos no financieros al valor razonable, gastos financieros, valuacin por deterioro de activos y provisiones y el costo de ventas.
GRUPO 7 Ingresos por naturaleza Comprende las cuentas de ingreso por explotacin de la actividad econmica, clasificadas por su naturaleza. Incluyen cuentas de ventas, variacin de produccin almacenada, produccin de activos inmovilizados, descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos y concedidos, ingresos no operativos e ingresos financieros.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

CUADRO DE CUENTAS DEL PCGE
CUENTAS QUE REPRESENTAN LOS RESULTADOS
GRUPO 8 Saldos Intermediarios de Gestin Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89. GRUPO 9 Contabilidad Analtica de Explotacin Este elemento muestra los costos de produccin y gastos por funcin. La acumulacin de costos de produccin (manufactura) de bienes y servicios permite el costeo de los mismos para su incorporacin en los activos correspondientes. Las cuentas de este elemento referidas al costo de produccin representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso productivo o el cierre del periodo.

EJERCICIO DE APLICACION
OBJETIVO: IDENTIFICAR CUENTAS DEL PCGE

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

EJERCICIO DE APLICACION
OBJETIVO: Identificar y reconocer las diferentes cuentas del Plan Contable General Empresarial, a nivel de sub-cuenta.

ELEMENTO
1. Factura pendiente de pago 2. Letras por cobrar 3. Prstamo bancario pendiente de pago 4. Facturas por cobrar 5. Mercadera para la venta 6. Mobiliario para uso de la empresa 7. Intereses por pagares 8. Gastos en publicidad 9. Letras por pagar 10. Impuesto a la Renta por pagar 11. Adelanto de sueldo 4 1 4 1 2 3 6 6 4 4 1

CUENTA
431 Facturas, boletas y comp por pagrar 123 Letras por cobrar 451 Prstamos de instituciones financieras 121 Facturas, boletas y comp por cobrar 211 Productos manufacturados 335 Muebles y enseres 673 Intereses por prstamos y otras oblig 637 Publicidad, publicaciones, relac publicas 423 Letras por pagar 4017 Impuesto a la Renta 141 Cuentas por cobrar al personal

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS
Su anlisis compara desempeo de empresa e identifica puntos dbiles y fuertes

Nos presentan una visin global de las Actividades Financieras, de Inversin y Operacin de la Empresa
VISIN GLOBAL
Situacin Financiera Desempeo Inversin Operacin Cambios en Posicin financiera Balance General Estado de Resultados

Financieras

Flujo de Efectivo

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS
Son los informes que se elaboran al concluir un perodo contable, representan los medios a travs de los cuales se lleva a la gerencia y a terceros, una imagen exacta de la productividad y situacin financiera de la Empresa. Representan el resumen de los hechos econmicos ocurridos en un cierto intervalo de tiempo, y por lo tanto, son el producto final del proceso contable.

Balance General

Estados Financieros

Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambio de Patrimonio

En conjunto, y sin perjuicio de otros informes extra contables, resumen toda la informacin contenida en una gran cantidad de comprobantes y registros que comprende el sistema contable de una Empresa.

ESTADOS FINANCIEROS CONEXION DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Resultados

Balance General Inicial

Balance General Final

Flujo de Efectivo

Punto en el Tiempo

Periodo de Tiempo

Punto en el Tiempo

SESION 2
PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
1 2 3 4

Qu es el Balance General?
Activos, Pasivos y Patrimonio. Composicin Estado de Resultados. Definiciones. Notas. Estado de Flujo de Efectivo. Definiciones Estado de Cambio en Patrimonio. Definicin

5
6

Memoria Anual. Ejercicio de Aplicacin.

BALANCE GENERAL

Qu es y para qu sirve el Balance General?

BALANCE GENERAL

Qu es el Balance General?
Al Balance General puede compararse con una foto porque nos da una perspectiva fija de un momento especfico en la empresa. Ms all de mostrarnos cmo estamos generando las utilidades (o prdidas), el balance general nos dice con cuales recursos lo hacemos. Representa la situacin patrimonial y financiera de la empresa determinado momento. en un

En otras palabras, el Balance nos dice de donde sale el dinero y en qu lo tenemos invertido. El Balance General nos muestra lo que es la Empresa a una fecha dada, en trminos de los bienes y derechos que posee (composicin de su Activo) y como se conforma el total de deudas y obligaciones, sean estas con terceros o con sus dueos).

BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO
Bienes y derechos que posee la empresa

PASIVO
Obligaciones que tiene la empresa

PATRIMONIO
Deudas con accionistas

Frmula bsica del Balance es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

BALANCE GENERAL
Ejemplo: Una familia posee la vivienda valorada en $100.000 y financiada con una hipoteca en el Banco que asciende a $70.000 como garanta del prstamo para adquirirla. Dispone tambin de un auto que compr por $20.000. Para poder adquirir el auto tuvo que solicitar un prstamo personal de $30.000. El resto de bienes que posee la familia son un terreno en el campo valorado en $60.000 y $6.000 en una cuenta corriente.

Un informe similar al balance que presenta una empresa, para esta familia, sera el siguiente informe

BIENES

DEUDAS

Vivienda Coche Terreno Banco

100.000 Prstamo hipotecario 20.000 Prstamo personal 60.000 6.000 PATRIMONIO FAMILIAR

70.000 30.000 86.000

TOTAL

186.000 TOTAL

186.000

PATRIMONIO FAMILIAR EN UNA FECHA DETERMINADA (04-09-2010)

BALANCE GENERAL
Cul es la funcin del Balance General?
Presentar, en una sola hoja, elementos para conocer la situacin financiera que guarda la empresa en cunto a: Liquidez Apalancamiento Solvencia
Muestra la estructura financiera de una empresa, es decir, los recursos con los que cuenta la empresa y el cmo los financi. Para un primer acercamiento imaginmonos que tenemos solamente dos bloques: Activo y Pasivo.

BALANCE GENERAL
QUE ES UN ACTIVO?
Es el conjunto de bienes con los que cuenta una entidad expresado en unidades monetarias. En el Balance General se colocan en funcin de su nivel de liquidez (facilidad de convertirse en efectivo): de los ms a los menos lquidos. El Activo se divide en :
Activo Corriente: caja, bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar (clientes), inventarios (materias primas, materiales, suministros, productos en proceso, productos terminados).

Activo No Corriente: depreciacin, etc.

Maquinaria

Equipo,

Inmuebles,

BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL
PASIVO

ACTIVO
CORRIENTE

CORRIENTE

PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE

BALANCE GENERAL COMPONENTES DEL ACTIVO

PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO NO
CORRIENTE PATRIMONIO

CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE:
Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: - Caja y Bancos - Cuentas por Cobrar - Otras Cuentas por Cobrar - Inventarios - Gastos pagados por anticipado - Inversiones en ttulos valores negociables

CORRIENTE

BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos: representa el efectivo de la empresa (en ella y/o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. Cuentas por cobrar: son producto de ventas al crdito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transaccin distinta al giro del negocio (ejm: alquiler de algn ambiente propiedad del negocio). Inventarios: son las existencias que tiene la empresa en su almacn (insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados) dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios). Gastos pagados por anticipado: representan pagos que la empresa realiza por adelantado por algn producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).

BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL
PASIVO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE

PASIVO
NO ACTIVO NO CORRIENTE

CORRIENTE

PATRIMONIO

BALANCE GENERAL COMPONENTES DEL ACTIVO

PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE
Son aquellos activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao).
Entre ellos tenemos: - Activos Fijos (terrenos, inmuebles, equipos , maquinarias), y - Depreciacin.

ACTIVO CORRIENTE

CORRIENTE

PASIVO
NO

ACTIVO NO CORRIENTE

CORRIENTE

PATRIMONIO

BALANCE GENERAL
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos Fijos: conformados por terrenos, Edificios (Inmueble), Maquinarias y Mobiliarios y dems propiedades de la Empresa. Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos, propiedad de la empresa, debido a su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.

BALANCE GENERAL
QUE ES UN PASIVO?
El pasivo representa las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos) quienes entregaron recursos para financiar su operacin. Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacin. Se divide en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. El pasivo tambin suele clasificarse de acuerdo con su vencimiento del ms exigible al menos.

Pasivo a corto plazo: proveedores, acreedores diversos y pasivos bancarios. Pasivo a largo plazo: pasivos bancarios, proveedores de equipos, etc.

BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL
PASIVO

ACTIVO
CORRIENTE

CORRIENTE

PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE

BALANCE GENERAL COMPONENTES DEL PASIVO

PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
CORRIENTE

CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE
Son aquellas obligaciones que deben honrarse en el corto plazo (un ao como mximo). Se espera que estas deudas sean pagadas con los activos corrientes. Se tienen: - Proveedores, - Bancos, - Empleados, - Estado, entre otros.

BALANCE GENERAL
PASIVO CORRIENTE
Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los crditos que estos le han otorgado.

Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de corto plazo que estos le han otorgado.
Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros. Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.