FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS DE INVESTIGACIN

IMPORTANCIA DE LA AUDITORA FINANCIERA PARA GARANTIZAR EL PTIMO ESTADO FINANCIERO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE IMPERIAL 2011

AUTOR:

CAMA AYAUCAN EDWIN MARTIN

CAETE

2014 Asesor: W. David Auris Villegas, Master por la Universidad de la Habana de Cuba

NDICE NDICE N de Pg.

CAPTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA 1.2 DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN 1.3 PROBLEMAS DE INVESTIGACIN 1.3.1 Problema Principal 1.3.2 Problemas Secundarios 1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 1.4.1 Objetivo General 1.4.2 Objetivos Especficos 1.5 JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN 1.5.1 Justificacin 1.5.2 Importancia 1.6 LIMITACIONES 06 08 09 09 09 10 10 10 10 10 11 12

CAPTULO II MARCO TERICO

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN 2.2 BASES TERICAS 2.3. DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

13 23 38

CAPTULO III HIPTESIS Y VARIABLES

3.1. HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN 3.1.1 Hiptesis General 3.1.2. Hiptesis Secundarias 3.2. VARIABLES 3.2.2. Variable Independiente 3.2.3. Variable Dependiente 3.3. INDICADORES

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46

46

CAPTULO IV METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

4.1 DISEO DE LA INVESTIGACIN 4.1.1 Tipo de Investigacin 4.1.2 Nivel de Investigacin 4.1.3. Mtodo

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4.2 POBLACIN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIN 4.2.1 Poblacin 4.2.2 Muestra 4.3 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos 4.3.1 Tcnicas 4.3.2 Instrumentos

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DEDICATORIA
Esta investigacin est dedicada a todas las personas influyentes de manera espiritual y emocional en mi persona, comenzare por el seor Jesucristo el cual es el camino a Dios, que est en mi alma en las buenas y en las malas, y me gua en cada paso que doy en el transcurso de la vida. A todos los profesores y personas que me han enseado y aconsejado en el transcurso de mi vida para seguir adelante, sin importar los obstculos que se me presenten.

AGRADECIMIENTOS
Agradezco a Dios todopoderoso, por ser un motivo universal de creencia, y darme la nocin de seguir adelante, en materia profesional "daremos fe de lo relativamente bien". Agradezco a mis profesores, formadores como soporte importante ya que ellos me dieron las herramientas las cuales emprender en la etapa profesional

INTRODUCCIN
En el mbito financiero, la Municipalidad Distrital de Imperial buscan las tcnicas de aplicabilidad en su desempeo de produccin, con la finalidad de reaccionar en un todo coordinado. Es por ello, que a mejor uso de su capacidad en cuanto a los procedimientos y distribucin de informacin, permite manejar con mayor facilidad los riesgos. En este sentido, abarcaremos la importancia de la auditora financiera en la Municipalidad Distrital de Imperial y si es pertinente el trabajo del contador pblico independiente en funcin del tratamiento de la informacin financiera. De lo expuesto anteriormente, un aspecto relevante a destacar en la presente investigacin, es identificar los diferentes tipos de riesgos que pueden afectar la operacin y/o resultados esperados de una entidad o inversin. No obstante, en cualquier auditora de trabajo detallado que se hace continuamente o a ciertos intervalos durante un ejercicio fiscal, con el objeto de descubrir y corregir, antes de finalizar el ejercicio, se presenta la esencia en este estudio, por ello, se pretende describir de manera documental, aquellos datos tericos que sustenten el desarrollo del objetivo principal de esta investigacin. Finalmente, el estudio presenta una estructura desglosada de la siguiente forma: Captulo I Planteamiento de problema , se puede observar que en este punto destaca la metodologa empleada para el desarrollo de la tesis ; destacando la descripcin de la problemtica , delimitaciones, problemas, objetivos, Hiptesis, variables e indicadores, todo esto poblacin y muestra , tcnicas de instrumentos de recoleccin de informacin, as como la justificacin e importancia del trabajo; por lo tanto , se trat especficamente sobre la metodologa que se emple en dicha investigacin .

El captulo II: Aspectos Tericos del Estudio, abarco desde los antecedentes del tema, el marco terico con sus respectivas conceptualizaciones sobre, Financiamiento y gestin donde cada una de las variables se desarrollaron con el apoyo de material procedente de especialistas en cuanto al tema, quienes con sus aportes enriquecieron la investigacin; tambin dichas variables son de gran inters y han permitido clarificar desde el punto de vista terico conceptual a cada una de ellas. En el captulo III: Hiptesis y Variables, abarca las hiptesis de investigacin hiptesis General, secundarias, variables independiente, dependiente y los indicadores. En el Captulo IV: Metodologa de la investigacin se puede observar que en este punto tenemos el tipo de investigacin, nivel de investigacin, mtodo poblacin y muestra de la investigacin, as como tambin la tcnica e instrumentos de recoleccin de datos Por ultimo en el Captulo VI: Conclusiones y recomendaciones, las mismas se formularon en relacin a las hiptesis y a los objetivos del trabajo de

investigacin, donde se da diversas recomendaciones que ayudaran a Garantizar el ptimo Estado Financiero de Imperial. la Municipalidad Distrital de

CAPITULO I 1. PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA :

1.1. Descripcin del problema La Auditora financiera es importante para garantizar el ptimo estado financiero de la Municipalidad Distrital de Imperial. En el proceso de las auditoras en general, se est viendo que el CP en las organizaciones, no nicamente est realizando auditoras peridicas, entindase como aquellas que se practican en fechas determinadas, ejemplo: trimestral, semestral o en el cierre del ejercicio, sino que tambin continuas, que son aquellas que en forma sistemtica se llevan a cabo, es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o irregulares. A lo expuesto anteriormente, nos encontramos que el manejo de la informacin financiera, cada vez es ms exigente y por ello es vital que existan mecanismo de control y deteccin de algunos procedimientos que no estn funcionando de acuerdo a las normas, o cualquier situacin de irregularidad que perjudique el buen desenvolvimiento de la Entidad Sin embargo, como otro aspecto importante a cuestionar, en la auditora (examen objetivo de la contabilidad, acompaada de un dictamen competente de la situacin financiera es que la misma sea percibida como una entidad dedicada slo a la inspeccin, y no al asesoramiento, con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin. Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores tratando de analizar Qu es lo que sali mal?, por qu?, y Qu hacer para evitar su repeticin?, cuando lo correcto es actuar preventivamente, y de acontecer algn hecho perjudicial no quedarse en los aspectos ms

superficiales sino profundizar hasta llegar hasta la causa-raz, tratando de descubrir de tal forma las razones que llevaron a incurrir en dichas equivocaciones. Ahora bien, conviene destacar que las auditoras peridicas, reflejan al igual que las continuas, errores ya sean por procedimientos de trabajo ejecutados involuntariamente, por errores intencionales, o cualquier tipo de fraude incurrido en una empresa bajo responsabilidad de quien sea, acontecida en el desenvolvimiento del perodo fiscal; mas sin embargo el cambio radical y vertiginoso que ha sufrido el ambiente organizacional en cuanto al nivel de competencia, se ha visto en la necesidad de evitar estos posibles errores y situaciones que incurran en posibles prdidas, que a largo plazo seran irremediables y difcil de recuperar para la organizacin. Esto representa que el auditor deber planear la auditora de modo de que exista una expectativa razonable de detectar anomalas importantes resultantes del fraude y el error. En virtud de ello, se deben sugerir procedimientos, cuando el auditor tiene motivos para creer que existe fraude o error. 1.2. Enunciado del problema:

1.2.1 Problema Principal

Cmo se ptimo estado Imperial?

debe

aplicar

la auditora financiera

para garantizar el de

financiero de la

Municipalidad Distrital

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1.2.2. Problemas Secundarios

1. Qu beneficios traera consigo realizar auditora financiera en la Municipalidad Distrital de Imperial? 2. En qu se diferencia la auditora financiera en relacin a sus resultados? 3. Cmo aplicar el nuevo enfoque de auditora financiera en base a riesgos? 1.2.3 Justificacin de la investigacin: El problema de investigacin se justifica por su: a. Naturaleza.- El manejo de la informacin financiera, cada vez es ms exigente y por ello es vital que existan mecanismo de control y deteccin es necesario la administracin de riesgos financieros, as como tambin como identificar los diferentes tipos de riesgos que pueden afectar la operacin y/o resultados esperados de una entidad o inversin. b. No obstante, en cualquier auditora de trabajo detallado que se hace continuamente o a ciertos intervalos durante un ejercicio fiscal, con el objeto de descubrir y corregir, antes de finalizar el ejercicio, Por lo tanto es un problema de investigacin prioritaria para resolver conflictos que constantemente se presentan en el pas. c. Magnitud.- La magnitud de los problemas posibles (los errores y situaciones que incidan en prdidas), que a largo plazo seran irremediables y difcil de recuperar alcanza a todo la entidad d. Trascendencia.- Afecta el comportamiento de los estados financieros de la entidad.

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e. Vulnerabilidad.- El problema de investigacin es vulnerable, es decir, puede ser investigado. La investigadora tiene los

conocimientos suficientes y los recursos necesarios para obtener resultados rigurosos.

Importancia del Proyecto. El proyecto de investigacin es importante porque brinda seguridad a la entidad, ya que reciben respuestas rpidas de las incidencias que tienen las operaciones en su patrimonio, como tambin sirve de fuente para prevenir y descubrir errores y fraudes a tiempo. Y los resultados tendrn los siguientes efectos: a. Tcnico cientfica En lo referente a metodologa, la investigacin se sustenta en la recoleccin y anlisis de las fuentes, a los fines de encontrar la viabilidad y factibilidad de la auditora continua en la Municipalidad Distrital de Imperial. b. Social Los resultados de la presente investigacin contribuirn con la revisin ptima de los procesos en base a las normas de la entidad, lo que brindar una mejor distribucin del trabajo que el personal realiza. Adems se tendr en cuenta la tica como principio fundamental en las actuaciones del CP en sus dictmenes. Adicionalmente, el objeto de estudio, contribuye a tener en cuenta, el anlisis de los sistemas de informacin implementados, para un mejor uso de la informacin necesaria en el trabajo cotidiano del personal de la entidad.

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c. Econmica Permitir evitar posibles errores y situaciones que incidan en prdidas, que a largo plazo seran irremediables y difciles de recuperar dentro del entorno organizacional.

d. Jurdico En materia legal, la fuente documental contribuye a conocer tpicos de leyes, normas y principios se deben tener en cuenta para realizar una auditora continua consciente y justa.

1. 2. Formulacin de Objetivos de la investigacin

1.2.1 General

Analizar la importancia de la auditora financiera para garantizar el ptimo estado financiero de la Municipalidad Distrital de Imperial. 1.2.2 Especficos. Analizar los beneficios de la auditora financieras Municipalidad Distrital de Imperial. Establecer las diferencias entre la auditora financiera en relacin a sus resultados. Determinar la aplicacin del nuevo enfoque de una auditora a bases de riesgos en las organizaciones. :

en la

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1.2.3 Alcances y limitaciones de la investigacin El presente proyecto de investigacin tiene alcance distrital, por eso, se analizarn normas, que permitirn tener claridad del problema que se pretende investigar. Entre otras, las limitaciones de la investigacin son: a. No existen fuentes bibliogrficas que traten el problema objeto de estudio, por eso haremos uso de teoras generales sobre auditora. b. La naturaleza de la investigacin exige entrevistas estructuradas al contador pblico, al asistente de presupuesto /contabilidad, y al tesorero de la Municipalidad Distrital de imperial.

CAPITULO II
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

Haciendo una revisin de los antecedentes buscados se han encontrado los siguientes estudios: 2.1.1 Tellez trejos, Benjamin Rolando. (2008)1. Auditora un Enfoque Practico cuyo propsito es lograr los beneficios

deseados necesitaremos considerar cuidadosamente los cambios esenciales de mentalidad del auditor.

Resumen Nuevo Enfoque Integral; Enfoque en el servicio; se focaliza en la identificacin y cuantificacin de los riesgos que puedan afectar el xito de negocio, nfasis adicional en el ambiente de control y en
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Tellez trejos, Benjamn Rolando;.(2008). Auditora un Enfoque Practico. Mxico: thomsom Editores,S.As de CV,2008.

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el manejo de los riesgos por parte del ente para evitar su quiebra y en el manejo del riesgo residual de auditora. Para evitar errores intencionales en los estados financieros el proceso de auditora debe generar valor agregado al ente auditado. Auditora financiera.-Comunicacin constructiva entre el auditado y el auditor Revisin de los riesgos del negocio y sus procesos de control auditar cuando ocurran cambios internos o externos, fuera de los periodos picos.

Conclusiones El nuevo enfoque integral se basa en anticipar y prevencin de para reducir el riesgo de quiebra, debe haber una auditora financiera contando con auditado . 2.1.2 Quevedo Ramirez, J. (2008)
2

la comunicacin entre el auditor y el

. Caso Prctico Sobre la

Auditora de Estados financieros, resalta la importancia que tiene para toda auditora el proceso de la planeacion de la misma.

Resumen El proceso de planeacin de auditora se realiza mediante los aspectos tales como: la evaluacin del riesgo del compromiso, evaluacin del ambiente de control conocimiento del negocio del cliente, comprensin del proceso contable (estudio evaluacin del control interno), determinacin de la importancia relativa, dentro de la primera etapa de la auditora misma que deber ser

Quevedo Ramirez , Jose. s. (2008). Caso financieros. Mxico:ISEF Empresa Lder.p45

Prctico

Sobre la

Auditora de Estados

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documentada adecuadamente de acuerdo con los sealado por las normas de auditora de nuestro plan de auditora.

Conclusiones Precisamente basndonos en ese plan de auditora se

determinar la oportunidad de

nuestros procedimientos de

revisin alcance de los mismos incluso los procedimientos ms adecuados para la realizacin de nuestra auditora. 2.1.3 Gabriel Snchez, C. (2008)
3

Auditora

de

Estados

Financieros Pratica Moderna integral explica que un enfoque universal de auditora es el examen integral sobre la estructura y el desempeo de una entidad econmica para contribuir a la oportuna prevencion de riesgos.

Resumen Esta definicin cosechada a lo largo de la prctica profesional, involucra tambin a los auditores externos que dictaminan

estados financieros y refleja una parte importante de las expectativas del mercado, hay que asumirlo; el dictamen por s solo no basta para que los clientes estn satisfechos.

A su vez la auditora de estados financieros puede definirse como el examen de los estados financieros bsicas preparados por la administracin de una entidad econmica, con objeto de opinar respecto a si la informacin que incluyen est estructurada de acuerdo con las normas de informacin financiera aplicables a las caractersticas de sus transacciones.

Sanchez Curiel, Gabriel. (2008). Auditora de Estados Financieros , Prtica Moderna integral Mxico: Pearson Educacin de Mxico S.A.p23

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Conclusiones El trabajo profesional que conduce al dictamen es largo e interesante y pletrico de retos, debe llevarse a cabo en varias etapas que comienzan en los labores del ejercicio sujeto a examen o concluye durante los primeros meses.

2.1.4 Mora Espaa Nick Alexander. (2007)4. Importancia de la Auditora explica en el Trabajo del Contador pblico colegiado que se deben tener en cuenta principios y normas

cuando se efecten auditoras. Resumen

Los principios recomendados para la realizacin y garanta, que los auditores aplican en sus procedimientos que les permitirn, en circunstancias dadas, alcanzar los objetivos de auditora. El cumplimiento de los principios sealados proporcionar pruebas suficientes y vlidas para apoyar razonablemente las opiniones, juicios y conclusiones, respecto a los objetivos de auditora Conclusiones Cumplir con las normas dar como resultado alcanzar los objetivos de la empresa.

Mora Espaa , N. A.importancia de la auditora en el trabajo del/econoglos contador, 2007 disponible en: http://www.monografias.com/trabajos/econoglos. html.fecha de acceso2008.

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2.1.5 Snchez Gmez Adelkys Rosa .(2006)5 Auditora y control Interno cuyo fin es brindar informacin sobre la auditora que se define como el proceso sistemtico de recopilacin acumulacin y evaluacin de evidencia de una entidad Resumen La auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pblica o privada. La auditora juega un papel fundamental en el mantenimiento de estas empresas que se necesitan, por cuanto implica el control de los recursos de los cuales ella dispone, a su vez la calidad de las auditoras es uno de los temas ms importantes a perfeccionar en esta rama, pues de esto depende la confiabilidad de los estados de control de nuestras empresas. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos Conclusiones La auditora es evaluar de manera objetiva las situaciones de la entidad, de esto va a depender la confianza de los estados financieros de la entidad.

Sanchez Gomez, Adelkys. R. (2007). Auditora y control Interno. Mxico DF .Editorial utheha Noriega Editores.4ta Reimpresin.p51.

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2.1.6 Perdomo Gen, Claudia Patricia (2007)6. De Los Riesgos de Auditora a los Riesgos del Negocio, Universidad de San buena de Cali resalta que el auditor deber considerar la importancia relativa y el riesgo en la auditora. Resumen La importancia relativa es el criterio por el cual se valora la incidencia de una omisin de una informacin que, teniendo en cuenta las circunstancias concurrentes, probablemente conducir a una persona razonable, apoyada en esta informacin, a modificar su juicio. Para las auditoras del sector pblico, el nivel de riesgo aceptado puede ser menor que el de auditoras similares en el sector privado, porque existe en aqul la obligacin de rendir cuenta y de cumplir obligaciones legales reglamentarias. La auditora es una actuacin encaminada a examinar los Estados Financieros de una entidad con objeto de verificar si los mismos ofrecen una imagen fiel de la situacin econmica financiera Conclusiones La importancia relativa debe ser valorada por parte del auditor al igual que los riesgos de la misma, en el sector pblico el riesgo es menor que la de una privada.

Perdomo Gen, c. P. (2007). De los Riesgos de auditora a los Riesgos del Negocio, 2007. disponible en: http: // acreditacion.ulagos.cl/ documento /criterioscar/ contador.pdf.fecha de acceso 2008.

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2.1.7 Navarro, v., & condor Lopez. (2007)7. Introduccin a

la

Contabilidad Financiera un enfoque internacional el objetivo del autor es que los usuarios deben poder distinguir Claramente lo que es informacin financiera elaborada con los requisitos de las normas internacionales de cualquier otra informacin

suministrada por la empresa. Resumen En ocasiones las empresas editan memorias que contienen una serie de informacin que incluyen los propios estados financieros as como otras de corte econmico- social que no forman parte de los estados financieros y que por consiguiente, no renen los requisitos de fiabilidad que las normas contables establecen para los estados financieros. Tomando en cuenta los criterios anteriores se puede decir que la auditoria es la actividad en la cual se constata la correccin contable de todos los registros de los estados financieros y fuentes de contabilidad para as determinar la racionabilidad de los resultados emanados de ellos.

Conclusiones Las empresas deben presentar los estados financieros por lo menos una vez al ao, los estados financieros deben ser claros y corregidos cuantas veces sea necesario.

Vicente Montesinos, J., Brusca Alijarde,, F. J., Castillo Navarro, v., & condor Lopez. (2007). Introduccion a la Contabilidad Financiera un enfoque internacional. Ariel Economia p.490.

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2.1.8 Garcia Restrepo, J. E. (2008)8. Estados Fiancieros consolida cion y Metodo de participacion su objetivo es la consolidacin de estados financieros que no es otra cosa que unir las cuentas con la sociedad matriz y sus subordinadas. Resumen Mtodos para consolidar estados financieros para la consolidacin de los estados financieros se debe tener cuidado de cruzar las cuentas de inversin en la matriz, con las cuentas de todas las subordinadas en el porcentaje que aquella tiene en estas, as se obtiene el balance general y el estado de resultados consolidados, de donde se parte para llegar a los dems estados financieros. Obviamente que a esto se llega a travs de un proceso que

siendo simple, merece gran cuidado para evitar las distinciones ocasionadas por el traslado y eliminacin de valores Los mtodos son los siguientes: mtodo de integracin

proporcional, mtodo de integracin Global. Es necesario y de primordial importancia que los interesados de la informacin financiera cuenten con que dicha informacin sea til y confiable para la toma de decisiones adecuada. Conclusiones Los estados Financieros se pueden consolidar o unir pero siempre se debe tener en cuenta las cuentas de inversin en la matriz,

Garcia Restrepo, J. E. (2008). Estados Fiancieros Concolidacion y Metodo de participacion. MexicoEdiciones ECOE.p 35

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2.1.9

Garcia Castellvi, A,Gonzales Navarro,A. M.,& Astorga sanchez J. A.(2008) 9. Contabilidad Fianciera su propsito es la Confiabilidad de los estados financieros refleja la Veracidad de lo que sucede en la empresa. Resumen En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema econmico. La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es mostrada por los estados financieros. La expresin "estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros. Conclusiones Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera son utilidad y confiabilidad. La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar sta al propsito de los usuarios.

Garcia Castellvi, A., Gonzales Navarro, A. M., & Astorga Sanchez, J. A. (2008). contabilidad Fianciera. Barcelona: Editorial Ariel S.A.

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2.1.10 Redondo ngel (2007)10 , curso prctico de Contabilidad General y Superior explica que el balance general es un movimiento y se identifica como variaciones. Resumen Balance general son movimientos a una fecha determinada del patrimonio de la entidad identificado como el Estado de Variaciones en el Capital Contable. Estado de Cambios en la Situacin Financiera Igualmente bajo el mismo autor, documento que presenta el origen de los recursos de la empresa y la aplicacin de los mismos durante un Perodo determinado, clasificndolos por la fuente y el destino. Es un estado financiero dinmico por referirse a un perodo. Conclusiones El balance general o estado de situacin financiera, permite ver los movimientos realizados en la entidad.

10

Redondo, A. (2006). Curso Practico de Contabilidad General y Superior. caracas: Editado por centro Contable Venezolano.p20

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2.2 BASES TERICAS

2.2.1 Auditora financiera Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. Tambin La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as: "Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno". Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre: 1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros. 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos. 3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.

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2.2.1.1 importancias de la auditora financiera Las auditorias en los municipalidades son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia. Es comn que las instituciones financieras, cuando les solicitan prstamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados con la firma de un CPA. Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.

2.2.1.2 Objetivo de la auditora Financiera 2.1 General La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas.

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2.2 Especficos 1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable. 2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica. 3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos. 4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.

El auditor examina los estados financieros y no solamente los registros contables. La investigacin que ste hace comprende otros aspectos: la inspeccin fsica de los activos, confirmaciones de activos y pasivos con personas ajenas a la empresa, documentos de inters, etc.

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2.2.1.3 Programas de auditora. Rodrguez (2007)11, seala que El programa de auditora es un documento que proporcione una relacin de controles y procedimientos a seguir para efectuar la auditora y preparar el informe. Deber elaborarse un programa escrito para cada rea en que se divida el trabajo a realizar. En la elaboracin de cada programa deber tenerse en cuenta: a) La asignacin de tareas concretas a los componentes de cada equipo. b) El desglose del programa en funcin de los objetivos marcados, habida cuenta de la evaluacin previa del control interno y de los sistemas operativos del ente auditado. c) La previsin de la colaboracin que se espera del organismo auditado y la posible participacin de expertos o auditores externos. d) La revisin sucesiva del programa y, en su caso, su variacin a medida que avanza el trabajo de auditora

11

Rodriguez Valencia, J. (2007). Sinopsis de Trillas.p 12

Auditora

Administrativa. Mexico: Editorial

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2.2.1.4 Clases de Auditora Rodrguez (2007)12, define que las auditoras se pueden clasificar si consideramos los siguientes factores: La persona que la realiza. El alcance y finalidad de la auditora El periodo que abarca.

Segn el perodo que abarca se tiene: Auditora continua, Auditora peridica, Auditora eventual o espordica.

Auditora peridica: Es la que se realiza en forma peridica, por ejemplo, cada tres meses, cada ao, etc. Segn la persona que la realiza se puede clasificar en: Auditora Interna y Auditora externa. La auditora interna: Es la practicada por, contador con responsabilidad ante la administracin de la empresa, sobre la revisin, valuacin y validacin.

2.2.2 .Estados Financieros El contenido y elaboracin de los estados financieros es responsabilidad que compete a la Administracin de la entidad. Mientras que el auditor es responsable de formarse y expresar una opinin sobre los Estados Financieros, la responsabilidad en cuanto a la
12

Ibid p25

28

preparacin de los mismos y de sus notas aclaratorias recae en la administracin de la entidad. La responsabilidad de la administracin influye en el mantenimiento de los registros contables y de controles adecuados, la seleccin de polticas de contabilidad, as como la salvaguarda de los activos de la entidad. La auditora de estados financieros no releva a la administracin de sus responsabilidades. Para que el auditor pueda formarse una opinin sobre los estados financieros deber cubrir los aspectos de importancia de los mismos para lo cual deber obtener una seguridad razonable mediante la aplicacin de procedimientos de auditora de que la informacin que muestran los registros contables que sirvieron de base para su elaboracin, es suficiente, confiable y que se encuentra revelada adecuadamente en los mismos de acuerdo a su importancia y conforme a principios de contabilidad aplicados sobre bases consistente. Dado que no es prctico examinar la totalidad de las operaciones de una empresa el auditor deber aplicar sus procedimientos de revisin, a base de pruebas selectivas. El alcance o extensin de las pruebas a que se debe sujetar el examen de los estados financieros as como la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de revisin, lo debe determinar el auditor de acuerdo con su criterio, basndose en los siguientes aspectos: Los resultados que obtenga del estudio y evaluacin del control interno. La importancia de los saldos o las partidas a examinar. El riesgo probable de error que puedan contener los estados financieros sujetos a examen.

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2.2.2.1 Dictamen Documento en el cual el Contador Pblico Independiente emite su opinin sobre las cifras presentadas en los Estados Financieros de una organizacin en el sentido si son o no razonables. De acuerdo con Whittington y Pany (2008)13, explica diferentes tpicos, caractersticas, interrogantes, normas y lineamientos, de lo referido a la informacin financiera de una entidad econmica, reflejado a travs de los Estados Financieros que se integran bsicamente por: 1. Estado de Situacin Financiera o Balance General. 2. Estado de Resultados. 3. Estado de Variaciones en el Capital Contable. 4. Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

1.-Estado de Situacin Financiera o Balance General Segn Redondo (2006)14 enfatiza que Es un documento que presenta fecha la situacin financiera de una empresa a una

determinada, incluyendo

los recursos de la misma.

Representados como bienes y las cuentas de dichos recursos, representadas por obligaciones o aportaciones de los

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Whitington o Ray, & Kort, P. (2008). Auditora un Enfoque integral. Colombia : Editorial Mcgrawhill.p 16 14 Redondo, A. (2006). Curso Prctico de Contabilidad General y Superior. caracas:Editado por Centro Contable Venezolano.p20

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propietarios o dueos, es un estado financiero esttico por estar elaborado a una fecha especfica.

2.-Estado de Resultados Catcora (2008)15, seala que Es el documento que presenta el resultado obtenido de las operaciones efectuadas por una empresa en un perodo determinado, incluyendo los ingresos generados, los costos y gastos efectuados para la obtencin de los mismos, presentados por diferencia entre estos la utilidad o prdida del ejercicio. Es un estado financiero dinmico por referir a un perodo. 3.-Estado de Variaciones en el Capital Contable Redondo (2006), indica que Son movimientos a una fecha determinada del patrimonio de la entidad identificado como el Estado de Variaciones en el Capital Contable. 4.-Estado de Cambios en la Situacin Financiera Igualmente bajo el mismo autor, documento que presenta el origen de los recursos de la empresa y la aplicacin de los mismos durante un perodo determinado, clasificndolos por la fuente y el destino.

15

Catacora, F. (2008). Contabilidad. Colombia: McGrawhill Santa Fe de Bogota.pg 18

31

2.2.2.2 Caractersticas de la Informacin Financiera Segn Whittington y Pany (2008)16, expresa La Utilidad: es la cualidad de adecuarse al propsito del usuario, es decir, que la informacin financiera est encauzada en funcin a los requerimientos, planes, objetivos del usuario. Est en funcin de su contenido informativo: que sea claro, especfico y conciso. Su oportunidad, que se tenga en momento oportuno para tomar decisiones. Por lo tanto, las cifras que se determinan en los estados financieros, sern aquellas que estn apegadas a la realidad los cuales interesa el buen funcionamiento del negocio, con la certificacin de un Contador Pblico que tenga facultades para dictaminar a la empresa, dichos ncleos son los siguientes: 1.-A los dueos y/o accionistas. Porque les interesa plenamente Conocer los resultados del ente econmico, as como el cumplimiento de los objetivos, para tener gran confianza y seguridad de sus aportaciones e inversiones y seguir invirtiendo inclusive con sus dividendos. 2.- Los directivos funcionarios. Porque les interesa la excelente Conduccin del negocio, para saber en qu condiciones se encuentra y si se les estn dando cumplimiento a los objetivos establecidos comparando lo real con lo planeado o programado, adems porque en base a ello tomarn

las decisiones correctivas que consideren pertinentes e

16

Whitington o Ray, & Kort, P .(2008). Auditora un Enfoque integral. Colombia : editorial Mcgrawhill.Santa fe de Bogota.p 20

32

informen a los accionistas de su actuacin y los resultados de sta. 3.- Al Consejo de Administracin. Porque garantiza al Consejo de administracin la correcta administracin de la entidad de acuerdo con sus metas y objetivos. 4.- Los Comisarios. Porque vigilan y salvaguardan la Correcta administracin de la entidad.

5.- A las instituciones de crdito y financieras, as como las Afianzadoras de seguros. Porque les interesa que los entes econmicos manejen estados financieros dictaminados dando credibilidad a las cifras que los conforman ya que por alguna circunstancia se requieren de los servicios de alguna

circunstancia se requieren de los servicios de alguna de estas instituciones y es ah donde nos solicitan esta clase de informacin, determinando el monto de acuerdo con la capacidad de pago, as como obtener la seguridad y garanta de los crditos de acuerdo con la productividad de la entidad. 6.- A los trabajadores: Para conocer el resultado de las operaciones de la entidad y asegurarse del cumplimiento de la participacin de utilidades y que estas se realicen en base a la razonabilidad de los estados financieros y de no estar conforme a pesar de estar dictaminados, solicitar una revisin ante Conciliacin y Arbitraje quien acta plenamente en defensa de los

trabajadores.

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Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) Un signo evidente para la doctrina de ciencia contable en el tratamiento de los Estados Financieros donde Catcora (2008)17 define que son las guas que dictan las pautas para el registro, tratamiento y presentacin de transacciones financieras o econmicas. Para sustentar la aplicabilidad de los Principios contables, se establecen supuestos bsicos, que son de aceptacin general y de aplicacin inicial para cualquier estado financiero que sea presentado de acuerdo con Contabilidad Generalmente

Aceptados o (PCGA). Unas de las principales razones por las cuales surgen los PCGA, est dirigido al entendimiento bsico que debe tener un usuario sobre las cifras que presenta una empresa para ser comparada por otras. A fin de cumplir con esta comparabilidad y que la misma sea vlida, los Estados financieros deben seguir ciertas reglas bsicas en su preparacin. Imagnese por un momento el lector que los estados financieros fuesen elaborados de acuerdo con las reglas que establezcan los contadores de cada empresa, el requisito de comparabilidad no se cumplira ya que con alta probabilidad cada contador presentara las cifras explicando diferentes criterios. Catacora (2008), define Cuerpo de doctrina asociado con la contabilidad que sirve de explicacin de las actividades corrientes y actuales y como gua en la seleccin de convencionalismo o procedimientos. La validez de los principios de contabilidad se apoya en su simplicidad, claridad y generalidad para reflejar las prcticas corrientes y proporcionar orientacin para la Conducta

17

Catacora, F. (2008). Contabilidad. Colombia: McGrawhill Santa Fe de Bogota.p 50

34

moral de los profesionales en ejercicio y para el desarrollo continuo de la profesin. Redondo (2006)18 explica Las normas o principios de

contabilidad se refieren a conceptos bsicos o conjunto de proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo

desarrollo posterior. Su misin es la de establecer delimitaciones en los entes econmicos, las bases de la cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin financiera. No tienen la fuerza de ley o reglamento y no existe cdigo alguno para su fiel cumplimiento. No obstante, si bien no tiene autoridad formal, son generalmente aceptados por los contadores con la suficiente tica profesional, debido a su indiscutible conveniencia para la respetabilidad y prestigio de la profesin de contador o auditor. 2.2.2.3 Toma de decisiones Segn Whittington y Pany (2008)19, aclara Es importante resaltar la responsabilidad que tiene el contador Pblico independiente al emitir su opinin a travs de un dictamen, sobre la razonabilidad de las cifras que se presentan en los Estados financieros debidos a que proporciona informacin confiable y til, para que las personas interesadas tomen decisiones al respecto. La auditora puede practicarse con el propsito de obtener un punto de vista independiente sobre la situacin financiera de la

18

Redondo, A. (2006). Curso Practico de Contabilidad General y Superior. Caracas: Editado por Centro Contable Venezolano.p10 19 Whitington o Ray, & Kort, P. (2008). Auditora un Enfoque integral. Colombia : Editorial Mcgrawhill.Santa fe de Bogota.p 26

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empresa, posiblemente diferente a la que presentan los directores del negocio. Otras veces las auditoras se hacen para cumplir con los requisitos o necesidades especiales, entre las cuales pueden encontrarse: Proyectos de expansin del negocio, aumento del capital, proyectos de fusin del negocio con otros u otros, necesidades para obtencin de crdito para nivelar la situacin econmica existente. Para incrementar las actividades de ventas o de produccin, la modificacin de las polticas de las cuentas por cobrar, el adecuado manejo de cuentas bancarias y de inversin as como tambin el aseguramiento de nuestros activos fijos. Una adecuada planeacin de pago para ser frente a nuestras obligaciones, un adecuado manejo de nuestros inventarios, un control interno slido, entre muchas otras necesidades de tomar excelentes decisiones para el correcto funcionamiento del ente del que se trate.

2.2.2.4 Objetivos y naturaleza de la Auditora de los Estados financieros

Debido a que es necesario y de primordial importancia que los interesados de la informacin financiera cuenten con que dicha informacin sea til y confiable para la toma de decisiones adecuada. Dado que los resultados de una auditora, generalmente trascienden no solo con quien contrata este servicio, si no ante el pblico en general, es por ello que debido a esta responsabilidad de carcter social, el auditor debe basar su trabajo tanto en el empleo de un juicio maduro y la aplicacin de una tcnica especializada como en la observacin de determinados lineamientos que permitan que su actuacin puede reunir requisitos mnimos de calidad profesional.

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Segn Catcora (2008)20 define la finalidad de exmenes de estados financieros, es expresar una opinin profesional independiente respecto a que si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una entidad de acuerdo con Principios de Contabilidad aplicados sobre bases consistentes. El Contador Pblico Independiente es responsable del dictamen sobre los Estado Financieros y por lo tanto, debe aplicar su juicio o criterio profesional sobre la efectividad del control interno contable, la suficiencia de las pruebasrealizadas, la importancia relativa de las transacciones, as como otros aspectos que afecten el proceso de obtencin y evaluacin de la evidencia. Todo ello debe tomarse en consideracin cuando el Contador Pblico Independiente utiliza el trabajo de los auditores internos para la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de sus propios procedimientos o cuando participen directamente en la realizacin de su trabajo. En otro orden de ideas, en el proceso de las auditorias en general, se est viendo que el CPI en las organizaciones, no nicamente est realizando auditorias peridicas, entindase como aquellas que se practican en fechas determinadas, ejemplo: trimestral, semestral o en el cierre del ejercicio, sino que tambin continuas, que son aquellas que en forma sistemtica se llevan a cabo, es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o irregulares.

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2.3 Definicin de Trminos Bsicos

Acreedor. Parte de una operacin de crdito que vende un servicio o mercanca y obtiene una partida por cobrar. Activo. Recurso econmico propiedad del negocio, que se espera sea de beneficio en el futuro. Asientos de Prdidas y Ganancias. Asientos que traspasan los saldos de los ingresos, gastos y dividendos de las cuentas respectivas a la cuenta de prdidas y ganancias. Auditora Continua. Cualquier auditora de trabajo detallado que se hace continuamente o a ciertos intervalos durante un ejercicio fiscal, con el objeto de descubrir y corregir, antes de finalizar el ejercicio, procedimientos ineficaces o errneos, reduciendo en esta forma trabajo del auditor al cierre del ejercicio. Auditora. Examen de los estados financieros por contadores externos, el servicio ms importante que realizan los CP. La conclusin de una auditora es el dictamen profesional del contador sobre los estados financieros. Balance General. Relacin de los activos fijos, pasivos y capital contable de una entidad en una fecha especfica. Tambin se le conoce como el Estado de situacin financiera. Balanza de Comprobacin. Relacin de todas las cuentas del mayor con sus saldos. Cierre de cuentas. Paso en el ciclo contable al final del perodo que prepara las cuentas para registrar las operaciones del perodo siguiente. El cierre de las cuentas consiste en asentar en

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el diario y pasar al mayor los asientos de cierre para establecer en cero los saldos de todas las cuentas. Control Interno. El plan organizacional y todas las mediciones relacionadas con l, adoptadas por una entidad para proteger los activos, asegurar los registros contables exactos y confiables, fomentar la eficiencia personal y estimular el cumplimiento de la poltica de la compaa. Estados financieros. Documentos del negocio que presentan informacin financiera sobre una entidad a personas y

organizaciones ajenas al negocio. Importancia Relativa. Una compaa tiene que mantener la contabilidad estrictamente apropiada slo para las partidas y operaciones que sean importantes para los estados financieros del negocio. Principio de Consistencia. Un negocio tiene que usar los mismos mtodos y procedimientos contables de un perodo a otro. Principio de revelacin suficiente. Los estados financieros de una compaa deben presentar la informacin suficiente para que las personas puedan tomar decisiones bien fundamentadas con relacin a la compaa. Principio del Ingreso. Base para registrar los ingresos, le dice a los contadores cuando deben registrar los ingresos y el importe de los mismos a registrar. Riesgos. Contingencia o proximidad de un dao o en otras palabras, la posibilidad de que un evento o accin que pueda afectar en forma adversa la organizacin

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CAPTULO III HIPTESIS Y VARIABLES

3.1. HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN.

3.1.1 Hiptesis General La aplicacin de la auditoria financiera sera importante para garantizar el ptimo estado financiero de la municipalidad Distrital de Imperial. 3.1.2 Hiptesis Secundarias a. La auditora financiera traera consigo beneficios para garantizar el ptimo estado financiero de la municipalidad b. La aplicacin de la auditora financiera a base de riesgos garantizara el ptimo esta financiero de la municipalidad c. Las diferencias de auditora financiera y peridica garantizaran el ptimo estado financiero de la municipalidad

40

3.2 VARIABLES

3.2.1 Variable Independiente X. Importancia de la auditora financiera

3.2.2 Variable Dependiente Y. ptimo estado financiero 3.3 INDICADORES 3.3.1 Variable dependiente

X.

Importancia de la Auditoria financiera Indicadores X1: Importancia de la auditora financiera X2: Objetivo de la auditora financiera X3: Programas de auditora X4: Clases de Auditora

3.1.2 Variable Independiente

Y. ptimos estados financieros Indicadores Y1: Dictamen Y2: Caractersticas de la Informacin Financiera Y3: Toma de decisiones
Y4: Objetivos y naturaleza de la Auditora de los Estados financ

41

CAPTULO IV METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

4.1. TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACIN 4.1.1 Tipo de Investigacin

Por el tipo de investigacin, el presente estudio rene las condiciones necesarias para ser denominado como: INVESTIGACIN DESCRIPTIVA.

4.1.2

Nivel de Investigacin

Conforme a los propsitos del estudio la investigacin se centra en el nivel descriptivo.

4.1.3 Mtodo

En la presente investigacin se utilizar el mtodo descriptivo, estadstico y de anlisis sntesis, entre otros que conforme se desarrollar el trabajo se darn indistintamente, en dicho trabajo.

42

4.2 POBLACIN Y MUESTRA

4.2.1 Poblacin

La unidad de anlisis del presente trabajo versa sobre la importancia de la Auditoria Continua en la Municipalidad Distrital de Quilman en funcin del tratamiento de la informacin financiera 4.2.2 Muestra

Para determinar el tamao ptimo de muestra, se utilizar la frmula del muestreo aleatorio simple para estimar proporciones la que se detalla a continuacin:

Z 2 PQN e 2 ( N 1) Z 2 PQ

Donde: Z = Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad del 95% de confianza. P = Proporcin del personal de la Municipalidad Distrital de Quilman (Q=0.5).

e = Error muestral 5%. n = Tamao ptimo de la muestra. Entonces, a un nivel de confianza del 95% y 5% como margen de error muestral tenemos:

43

n = 88 personal de la MDI 120

4.3 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS

4.3.1 Tcnicas Las principales tcnicas que utilizaremos en este estudio sern la Encuesta, Anlisis Documental.

4.3.2 Instrumentos Guas de anlisis documental, encuesta

CAPTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES

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4.2. CONCLUSIONES a) Los resultados de la investigacin han podido establecer el anlisis la importancia de la auditora financiera para garantiza el ptimo estado financiero de la Municipalidad distrital de Imperial.

b) Los resultados obtenidos han podido establecer el anlisis de los beneficios de la auditora financiera en la Municipalidad deImperial.

c) Se ha determinado establecer las diferencias entre la Auditora Financiera y la peridica en relacin a sus resultados.

d) As mismo se ha determinado la aplicacin del nuevo enfoque de una Auditora a bases de Riesgos en las organizaciones.

4.3. RECOMENDACIONES a) Explorar y profundizar la factibilidad y pertinencia de la auditora financiera, ya que la prudencia usada en procesos amplia el desarrollo integral de la Municipalidad Distrital de Imperial, por ello el factor factibilidad de la auditora financiera se debe analizar en beneficio de las Entidades Publicas.

b) Dar a conocer con mayor expansin, los beneficios y seguridad que brinda la auditora continua en bases a los posibles riesgos de la organizacin.
45

c) Implementar una cultura preventiva, con la ayuda de los CPI en las organizaciones, y hacer ver cuan importante es una revisin continua por parte de una opinin imparcial a tiempo, en sus decisiones que representen un costo de oportunidad.

46

BIBLIOGRAFA
Arens, Alvin A. (2007) Auditora Un enfoque Integral. disponible en: http://www.Monografias.com/trabajos/econoglos/econoglos.html Catcora, Fernando (2005). Auditora de Estados Financieros disponible en: http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditora-de-gestionen-el-area-financiera.htm Chvez M. (2006) Orientacin para la Presentacin de Tesis. Universidad del Zulia. Maracaibo. Disponible en:http://psol.gmu.edu/home/perspectives.nsf/82e607bfu26959ac852565 5500634 e30e/c4c5dfaed5f4fc3852565j550062a188? CRMSuiteOverview.(2006).disponible en:http://acreditacion.ulagos.cl/ documento/ criterioscar/contador.pdf Holmes. (2.005). Auditora (Principios y Procedimientos).Ediciones Utheha. p. 51 Mora Espaa Nick Alexander (2005) importancia de la auditora en el trabajo disponible en: http://acreditacion.ulagos.cl/ documento/criterioscar/contador.pdf Perdomo Gen, Claudia Patricia (2004). De Los Riesgos de Auditora a los Riesgos del Negocio, Universidad de San Buenaventura Cali.

Disponible en: http://groups.msn.com/infounergcienciaseconomicas y sociales/contadurapblica. Philip L, Defliese y otros. (2004). Auditora. Montgomery. Editorial Limusa, S.A. Mxico.

47

 Redondo, ngel. (2006).Curso Prctico de Contabilidad General y Superior. Curso Prctico de Contabilidad General y Superior. Editado por Centro Contable Venezolano. Caracas Rodrguez Valencia, Joaqun (2006). Sinopsis de Auditora

Administrativa. Editorial Trillas. Mxico.p 53 Snchez Gmez Adelkys Rosa (2006) (5) Auditora y control interno p. 35 Tom (2006).Teora de los Papeles de Trabajo.

http//www.redcontable.com.

48

I.-

AUDITORA FINANCIERA

1) La auditora financiera mide y compara los logros alcanzados para la organizacin? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

2) la auditora Promueve la necesidad de planificar sus actividades en funcin de las misiones conferidas con objeto de mejorar el grado de eficiencia? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

3) La Auditora financiera promueve la implementacin de sistemas de control para el logro de los objetivos y metas institucionales? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

4) La auditora asegura el cumplimiento de las normas vigentes? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

49

5) El sistema de auditora permite detectar desvos y promueve la rpida toma de decisiones correctivas? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

6) Las metas del ente auditado debe ser claramente comunicado a su personal definindose adems el o los responsables de su logro? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

7) Es un operativo destinado a evaluar el grado de implantaciones de las recomendaciones realizadas al auditado? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

8) Est fundada en la autonoma funcional del auditor incluye la independencia de intereses polticos econmicos? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

9) La objetividad e la auditora financiera se obtiene brindando una formacin real y libre de distorsin? a) Si b) No c) Tal vez ( ) ( ) ( )

50

d) Desconoce ( )

10) La auditora financiera debe ser equitativamente justa e imparcial en las manifestaciones? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

II.-

ESTADOS FINANCIEROS

11) Los estados Financieros Facilitan la medicin de los resultados salvaguarda el patrimonio y la mejora del rendimiento? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

12) Los estados financieros elaboran datos financieros y de gestin confiables y oportunos para la toma de decisiones? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

51

13) Los estados Financieros respetan las leyes en general todo el marco normativo relacionado con las actividades de la entidad? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

14) Se realizan mtodos estadsticos que aseguran todas las operaciones de los EE FF? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

15) Se simplifican las labores de evaluacin mediante la seleccin de muestras que a juicio del auditor sean representativas de todas las operaciones realizadas? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

16) Se aplica la intuicin en informaciones de EE FF a la cual no se le otorga crdito? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

17) Los EEFF son tiles ya que genera una accin constructiva? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

52

18) EE.FF ayuda al auditado y a la organizacin y conducir a la obtencin de mejoras que resulten necesarias? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

19) Debe evaluarse detalladamente los estados financieros? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

20) La empresa debe contar con Normas para realizar bien los EEFF a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

21) Los objetivos de los estados financieros son excelentes? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

22) Debe realizarse con frecuencia los Estados Financieros? a) Si b) No c) Tal vez d) Desconoce ( ( ( ( ) ) ) )

53

54

Matriz de consistencia IMPORTANCIA DE LA AUDITORA FINANCIERA PARA GARANTIZAR EL PTIMO ESTADO FINANCIERO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE IMPERIAL

A.-PRINCIPAL Cmo se debe aplicar la auditora financiera para garantizar el ptimo estado Financiero de la Municipalidad distrital de imperial?

A.-GENERAL Analizar la importancia de la auditora financiera para garantizar el ptimo estado financiero de la Municipalidad distrital de imperial.

A.-GENERAL la aplicacin de la auditoria financiera es importante para garantizar el ptimo estado financiero de la municipalidad Distrital de imperial

Variable X: Auditora Financiera X1: Importancia de la auditora financiera Logros Planificacin control Cumplimiento X2:Objetivos de la Auditoria financiera Evaluacin Toma de decisiones Metas X3: Programas de Auditoria Objetiva Creativa Investigativa Activa X4: Clases de Auditoria Indagacin observacin Mtodos Estadsticos Variable DEPENDIENTE Y: EstadosFiancieros Y1: Dictamen Resultado Oportuno Marco Normativo Y2: Caractersticas de la Informacin Financiera Pruebas Selectivas Intuicin Sntesis Y3: Toma de decisiones independencia Equidad Y4: Objetivos y naturaleza de la Auditora de los Estados financieros

Tipo: Descriptivo Diseo: Correlacional Diagrama: X1 X2 Yi X3 Dnde: Xi es la variable independiente Yi es la variable dependiente. r es el ndice de correlacin entre ambas

B.SECUNDARIOS B.-ESPECIFICOS Qu beneficios traera consigo realizar auditoria financiera en la Municipalidad distrital de imperial? Cmo aplicar el nuevo enfoque de auditora financiera a base de riesgos para garantizar el ptimo estado financiero en la municipalidad Distrital de Imperial En qu se diferencia la auditora financiera de la peridica en relacin a sus resultados? B.ESPECIFICOS Analizar los beneficios de la auditoria financiera en la Municipalidad de imperial. Establecer las diferencias entre la Auditoria financiera y la peridica en relacin a sus resultados. Determinar la aplicacin del nuevo enfoque de una Auditoria a bases de Riesgos en las organizaciones. La auditora financiera trae consigo beneficios para garantizar el ptimo estado financiero de la municipalidad

La aplicacin de la auditora financiera a base de riesgos garantiza el ptimo esta financiero de la municipalidad

variables d).-Poblacin y Muestra Poblacin: Municipalidad de imperial. Muestra : Muestra aleatorio f).-Tcnica - Encuestas - Entrevistas g).-Instrumentos - Cuestionario - Gua de Entrevista

Las diferencias de auditora financiera y peridica garantizan el ptimo estado financiero de la municipalidad

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MATRIZ DE COHERENCIA PROBLEMAS PROBLEMA GENERAL:

Cmo

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL:

Analizar la importancia de la auditora financiera para garantizar el ptimo estado financiero de la Municipalidad distrital de imperial.

HIPTESIS HIPTESIS PRINCIPAL:

La aplicacin de la auditora financiera sera importante para garantizar el ptimo estado financiero de la municipalidad Distrital de Imperial.

JUSTIFICACIN
El problema de investigacin se justifica por su: Naturaleza.El manejo de la

se debe aplicar la auditora financiera para garantizar el ptimo estado Financiero de la Municipalidad distrital de imperial?

informacin financiera, cada vez es ms exigente y por ello es vital que existan mecanismo de control y deteccin.

Problemas Especficos:
Qu beneficios traera consigo realizar auditora financiera en la Municipalidad distrital de imperial? Cmo aplicar el nuevo enfoque de auditora financiera a base de riesgos para garantizar el ptimo estado financiero en la municipalidad Distrital de Imperial En qu se diferencia la auditora financiera de la peridica en relacin a sus resultados?

Objetivos Especficos:
Analizar los beneficios de la auditora financiera en la Municipalidad de imperial. Establecer las diferencias entre la Auditoria financiera y la peridica en relacin a sus resultados. Determinar la aplicacin del nuevo enfoque de una Auditoria a bases de Riesgos en las organizaciones.

Hiptesis especficas:
La auditora financiera traera consigo beneficios para garantizar el ptimo estado financiero de la municipalidad La aplicacin de la auditora financiera a base de riesgos garantizara el ptimo esta financiero de la municipalidad Las diferencias de auditora financiera y peridica garantizaran el ptimo estado financiero de la municipalidad

Magnitud.- La magnitud de los problemas posibles (los errores y situaciones que incidan en

prdidas), que a largo plazo seran irremediables y difcil de recuperar alcanza a todo la entidad

Vulnerabilidad.-El

problema

de

investigacin es vulnerable, es decir, puede ser investigado. La investigadora tiene los

conocimientos suficientes y los recursos necesarios para obtener resultados rigurosos.

56

MATRIZ DE OPERACIONALIZACIN DE VARIABLE INDEPENDIENTE AUDITORA FINANCIERA

ESCALA DE VALORIZACIN DIMENSIONES Importancia de la auditora financiera INDICADORES Importancia de la auditora financiera Objetivos de la auditora financiera Campo de Accin de la Auditora mbito TEMS Usted comprende el examen o anlisis de la totalidad de la gestin de una unidad acadmica? Es importante manejar los estados financieros para llevar un mayor control? Usted est informado sobre el campo de accin y el programa de trabajo de una auditora? Es importante para usted que el campo de accin de la auditora se desarrolle en su mbito de trabajo? Usted sabe los beneficios que nos generaran los instrumentos de la auditora y la observacin directa que se emplea en una evaluacin? Usted considera importante los instrumentos de la auditora y responder las preguntas de la encuesta?
S NO A VECES

VARIABLE

DEFINICIN CONCEPTUAL

DEFINICIN OPERACION AL Examina a los estados financieros a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional. Consiste en el examen de los registros, comprobante s, documentos y otras evidencias.

AUDITORA FINANCIER A

Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

Programa de Trabajo

Instrumentos

anlisis documental

Encuesta

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MATRIZ DE OPERACIONALIZACIN DE VARIABLE DEPENDIENTE ESTADOS FINANCIEROS

ESCALA DE VALORIZACIN VARIABLE DEFINICIN CONCEPTUAL DEFINICIN OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES TEMS
S NO A VECES

ESTADOS FINANCIEROS

Son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

Es responsabilidad que compete a la Administracin de la entidad. Mientras que el auditor es responsable de formarse y expresar una opinin sobre los Estados Financieros, la responsabilidad en cuanto a la preparacin de los mismos y de sus notas aclaratorias recae en la administracin de la entidad.

Clases de estados financieros

Balance general

Estado de resultados u operaciones Estado de flujo y efectivo Estructura

2
2 2 Comentario [U1]:

Estructura y importancia de los estados financieros

importancia

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MATRIZ INSTRUMENTAL DATOS INFORMATIVOS: EMPRESA:.. FECHA:

NO

A VECES

HERRAMIENTA DE AUDITORA FINANCIERA 1 2 3

1 2

La auditora financiera mide y compara los logros alcanzados para la organizacin? la auditora Promueve la necesidad de planificar sus actividades en funcin de las conferidas con objeto de mejorar el grado de eficiencia? misiones

La Auditora financiera promueve la implementacin de sistemas de control para el logro de los objetivos y metas institucionales? La auditora asegura el cumplimiento de las normas vigentes? El sistema de auditora permite detectar desvos y promueve la rpida toma de decisiones correctivas? Las metas del ente auditado debe ser claramente comunicado a su personal definindose adems el o los responsables de su logro?
Es un operativo destinado a evaluar el grado de implantaciones de las recomendaciones realizadas al auditado? Est fundada en la autonoma funcional del auditor incluye la independencia de intereses polticos econmicos?

4 5

7 8

59

9 10

La objetividad e la auditora financiera se obtienen brindando una formacin real y libre de distorsin? La auditora financiera debe ser equitativamente justa e imparcial en las manifestaciones?

HERRAMIENTA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

S NO A VECES

1 1 Los estados Financieros Facilitan la medicin de los resultados salvaguarda el patrimonio y la mejora del rendimiento Los estados financieros elaboran datos financieros y de gestin confiables y oportunos para la toma de decisiones? 2 3 Los estados Financieros respetan las leyes en general todo el marco normativo relacionado con las actividades de la entidad? Se realizan mtodos estadsticos que aseguran todas las operaciones de los EE FF? Se simplifican las labores de evaluacin mediante la seleccin de muestras que a juicio del auditor sean representativas de todas las operaciones realizadas? Se aplica la intuicin en informaciones de EE FF a la cual no se le otorga crdito? Los EEFF son tiles ya que genera una accin constructiva? EE.FF ayuda al auditado y a la organizacin y conducir a la obtencin de mejoras que resulten necesarias? Debe evaluarse detalladamente los estados financieros?

4 5

6 7 8 9

10

La empresa debe contar con Normas para realizar bien los EEFF

60

11 12

Los objetivos de los estados financieros son excelentes? Debe realizarse con frecuencia los Estados Financieros?

61