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DEDICATORIA
Esta etapa de mi vida la dedico con amor a mi esposo quien con su paciencia, empeo y dedicacin estuvo siempre a mi lado desempeando un papel importante para la culminacin de mi carrera profesional. A mis padres y hermanos quienes ha pesar de la distancia han sido motivo de inspiracin, y a todos quienes de una u otra forma contribuyeron para el xito de este proyecto.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a todos mis Docentes por haber sido fuente de conocimiento e inspiracin. Y de manera muy especial al Lcdo. Carlos Garca, Director de Tesis por haberme prestado toda la ayuda y el respaldo necesario para culminar este proyecto.
INDICE Auditora Administrativa de Nmina de la Empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. Introduccin CAPITULO 1 Protocolo de Tesis 1 i
CAPITULO 2 2.1 La Administracin 2.2 Definicin de Administracin 2.3 Funciones y procesos administrativos 2.4 Administracin de personal y de Recursos Humanos 2.4.1. Antecedentes histricos del tema 2.4.2. Objetivos de la administracin de Recursos Humanos 2.4.3. Funciones de servicio de un departamento de Recursos Humanos 2.5 La Auditora Administrativa 2.5.1. Antecedentes histricos 2.5.2. Conceptos y propsitos de la Auditora Administrativa 2.5.3. Tipos de Auditora 2.5.4. Auditora Administrativa de Nmina 2.5.5. Programas de Auditora 2.5.5.1. Organizacin, contenido y ejecucin del programa de auditora 2.5.6. Fases de Auditora 2.5.6.1. Planeacin 2.5.6.1.2. Factores a revisar 2.5.6.1.3. Fuentes de estudio 2.5.6.1.4. Investigacin preliminar 2.5.6.1.5. Preparacin del proyecto de auditora 2.5.6.1.6. Diagnstico preliminar 2.5.6.2 Instrumentacin 2.5.6.2.1. Recopilacin de informacin 2.5.6.2.2. Tcnicas de recopilacin 2.5.6.2.3. Medicin 2.5.6.2.4. Papeles de Trabajo 2.5.6.2.4.1. Propsito de los papeles de trabajo 2.5.6.2.4.2. Principios fundamentales para la preparacin de los papeles de trabajo. 2.5.6.2.4.3. Reglas generales para la elaboracin de los papeles de trabajo. 2.5.6.2.5. Evidencia 2.5.6.2.6. Supervisin del trabajo 2.5.6.3. Exmen 2.5.6.3.1 Propsito 2.5.6.3.2 Procedimiento 2.5.6.3.3. Tcnicas de anlisis administrativo 2.5.6.3.4. Formulacin del diagnstico administrativo. 5 6 7 9 9 10 10 10 10 11 12 12 13 15 17 17 17 18 18 19 20 21 21 21 25 25 26 26 27 28 28 29 30 30 31 37
2.5.6.4. Informe 2.5.6.4.1. Aspectos operativos 2.5.6.4.2. Lineamientos generales para su preparacin. 2.5.6.4.3. Tipos de informe 2.5.6.4.3.1. Presentacin del informe 2.5.6.5. Seguimiento 2.5.6.5.1. Objetivo general del seguimiento. 2.5.6.5.2. Lineamientos generales 2.5.6.5.3. Acciones especficas 2.5.6.5.4. Criterios para la ejecucin de la auditora de seguimiento 2.6. Uso de Indicadores en Recursos Humanos 2.6.1. Caractersticas que debe reunir un indicador 2.6.2. Dimensiones a evaluar por medio de indicadores 2.6.3. Indicadores de ejecucin 2.6.4. Indicadores del proceso administrativo 2.7. Perfil del Auditor 2.8. Cdigo del trabajo 2.9. Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA) 2.9.1. Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA 7) planificacin 2.9.1.1. Planificacin del trabajo 2.9.1.2. El plan global de auditora 2.9.1.3. El programa de auditora 2.9.2. Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA 8) conocimiento del negocio 2.9.2.1. Obtencin del conocimiento. 2.9.2.2. Uso del conocimiento 2.9.3. Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA 30) trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de informacin financiera. 2.9.3.1. Objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos 2.9.3.2. Principios generales de un trabajo con procedimientos convenidos 2.10. Ley orgnica de Rgimen especial para la conservacin y desarrollo sustentable de la provincia de Galpagos. CAPITULO 3 CASO PRCTICO EXPOSICIN DE RESULTADOS
38 39 39 40 43 44 44 44 45 46 47 48 48 49 49 50 51 52 52 52 53 53 54 54 55 56 57 57 61
3.1. Auditora Administrativa de Nmina de la Empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda., ao 2005 62 CAPITULO 4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones Recomendaciones Bibliografa 260 261
INTRODUCCIN
El Turismo receptivo es una importante actividad que cada ao atrae a ms turistas, generando fuentes de trabajo directas e indirectas y aportando un importante porcentaje del presupuesto del Estado. El propsito de esta investigacin es poner en prctica los conocimientos adquiridos durante la carrera de Contabilidad y Auditora, especialmente los relacionados con una AUDITORA ADMINISTRATIVA DE NMINA DE KLEINTOURS Y
REPRESENTACIONES CA. LTDA, empresa dedicada a la actividad turstica, especialmente en Galpagos, pero con oficinas administrativas en Quito, Guayaquil y Cuenca. Debido a que la auditora labora en dicha compaa desde hace varios aos, la informacin relacionada con esta auditora es relativamente ms fcil de obtener, y permiti a la auditora no solo aplicar los conocimientos adquiridos, sino contribuir con la Compaa, detectando falencias y proponiendo observaciones y recomendaciones, mismas que se expresan en el informe de auditora. As, se ha realizado una Auditora Administrativa de Nmina real, aplicando una metodologa terico-prctica generalmente aprobada, cuyos resultados permitiran a la Compaa conocer la realidad del rea de nmina y poner en prctica las recomendaciones propuestas, constituyndose este trabajo de auditora en un aporte importante.
I DETERMINACIN DEL PROBLEMA Durante el perodo 2005 en el mbito laboral se han desarrollado muchas actividades relacionadas a la administracin de la nmina de la empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda.: contrataciones, renuncias, despidos intempestivos, juicios laborales, multas, bonificaciones, comisiones, horas extras, licencia de maternidad, permisos por enfermedad, licencia sin sueldo, subsidios, deducciones de ley, entre otros. Para establecer como se han administrado esos procesos es necesario hacer un anlisis que me permita determinar que actividades se desarrollan adecuadamente y cuales son susceptibles de mejoras. Esto permitir que la organizacin funcione de mejor manera para el cumplimiento de las normas legales relacionadas al objetivo del negocio.
III OBJETIVO GENERAL Realizar la auditora administrativa de nmina de la empresa Kleintours para el perodo 2005, con el propsito de precisar el nivel de desempeo y oportunidades de mejora y ser informados a la gerencia
IV OBJETIVOS ESPECIFICOS Determinar la situacin actual del rea nmina de la Empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. , en los aspectos laborales, legales, econmicos. Investigar, seleccionar y aplicar un modelo de auditora para este tipo de estudio. Identificar reas de riesgo sensibles y las posibilidades de mejora. Proponer alternativas de solucin en base de los resultados obtenidos. Aplicar los conocimientos adquiridos en la trayectoria de mi aprendizaje. Comunicar los resultados.
V DIAGNSTICO El GRUPO KLEIN fue fundado en 1983 por Mara Augusta Klein. Su oficina principal est situada en Quito con sucursales en Guayaquil, Cuenca y Galpagos; el grupo est conformado por 3 empresas Kleintours y Representaciones Cia. Ltda, Kleinrep S.A. y Galpagos Corporacin Turstica Galatours S.A.
Segn informacin publicada por la Cmara de Turismo de Pichincha (CARTUR) el Grupo Klein es una de las ms grandes agencias y operadoras de turismo del Ecuador.
La compaa Kleintours y Representaciones Cia. Ltda. cuenta con su oficina principal en la ciudad de Quito y 3 sucursales en las ciudades de Guayaquil, Cuenca y Galpagos (Puerto. Ayora).
Para realizar sus actividades tursticas la compaa cuenta con dos yates: el CORAL I, con una capacidad aproximada de 36 pasajeros y 12 tripulantes en los cuales incluye un
capitn y un administrador, y el CORAL II, con una capacidad aproximada de 20 pasajeros y 10 tripulantes en los cuales incluye a un capitn y un administrador.
Los yates funcionan prcticamente todo el ao, con una parada de mantenimiento de aproximadamente dos semanas, y ofrecen dos rutas cada uno: un tour de 4 noches 5 das, de mircoles a domingo y otro tour de 3 noches 4 das, de domingo a mircoles, ofreciendo tarifas competitivas en le mercado turstico.
Adems la Empresa cuenta, en Quito, con una nmina de 85 personas. En Guayaquil laboran 8 personas. En Cuenca laboran 3 personas. En Galpagos en las embarcaciones laboran 34 tripulantes con turnos rotativos dependiendo de cada puesto de trabajo, que incluye: oficiales, personal hotelero, personal de mquinas, adems de 1 administrador que presta servicios profesionales facturando mensualmente; cada puesto con diferentes perodos de embarques. Adems laboran 3 personas del rea administrativa en las oficinas de Puerto Ayora.
VI JUSTIFICACIN Actualmente la Empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. , administra una nmina de ms de 133 personas, repartidas de la manera anteriormente mencionada. Esta rea es muy importante dentro del giro del negocio por la serie de procesos y controles que necesitan mantenerse o establecerse para un buen funcionamiento por lo tanto considero que es un rea sensitiva la cul debe ser controlada peridicamente con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.
Los empleados de Galpagos se rigen a una normativa especial (Ley de Galpagos), en la cual se establecen beneficios diferentes a los del cdigo de trabajo, lo que representa una atencin especial a la administracin de esta rea.
Por estas razones existen varios procesos relacionados con la administracin de la nmina que es necesario realizar una medicin peridica para determinar la eficiencia de los procesos y los posibles cambios, an ms teniendo en cuenta que Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. administra su nmina bajo dos regmenes: el de Quito, Guayaquil y Cuenca, que es uno solo; y el de Galpagos que es otro especial.
Debido a que trabajo en la Empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. en el rea de Recursos Humanos precisamente administrando la nmina, realizar esta auditora representa para m no slo un excelente ejercicio terico prctico ya que puedo poner en prctica los conocimientos adquiridos para contribuir a mejorar los procesos administrativos de la Empresa.
VII HIPTESIS
Hiptesis Central El anlisis de los diferentes factores que afectan o benefician la administracin de la nmina de la empresa Kleintours y Representaciones Ca Ltda., me permitir desarrollar una auditora administrativa que arroje resultados positivos sobre la operatividad de la misma, con la finalidad de que la empresa pueda lograr un mayor desarrollo.
Hiptesis Secundarias El conocimiento de la relacin obrero-patronal permite a la empresa elaborar polticas laborales y presupuestos. La Ejecucin de la auditora administrativa determinar resultados reales que ayudar a establecer, controlar y mejorar la relacin obrero- patronal.
Como disciplina es un cuerpo acumulado de conocimientos que incluye principios, conceptos, teoras, etc.
Como proceso comprende funciones y actividades que los administradores deben llevar a cabo para lograr los objetivos de la organizacin.
La administracin es conduccin racional de actividades, esfuerzos y recursos de una organizacin, resultando algo imprescindible para su supervivencia y crecimiento. La Teora General de la Administracin (TGA) es el campo del conocimiento que se ocupa de la administracin de las organizaciones. Para algunos autores, la administracin es una ciencia y una tcnica. Como tal, operar en sus dos campos y en las tres dimensiones del conocimiento: retrospectiva, actual y futura. 3 Ciencia: (Investiga y explica) comprensin, explicacin y anlisis dinmico de la realidad. Tcnica: (opera la realidad) opera los objetos segn procedimientos y reglas que normalizan la operacin y los transforma. Transforma la realidad. Sin la tcnica, las explicaciones de la ciencia quedan a nivel terico, no pueden ser instrumentadas ni puede operarse sobre los objetos de la misma. La tcnica es el
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THOMPSON STRICKLAND, (2001) administracin estratgica Conceptos y Casos. THOMPSON - STRICKLAND, (2001) Administracin estratgica Conceptos y casos. 3 dem
vehculo natural de la instrumentacin, que realimenta a la ciencia al determinar la necesidad de mayor investigacin y profundizacin de ciertas reas. Para la consecucin de sus objetivos, la administracin deber aplicar como herramienta esencial el mtodo cientfico (elaborar teoras, modelos e hiptesis). Pero tambin existe una tcnica de la administracin, que cuenta con un instrumental que permite conducir una organizacin, operativisar sus comportamientos y transformar su realidad. Ciencia y tcnica de la administracin actan en forma complementaria, y a modo de interactividad retroalimentada. La administracin es una ciencia que administra los hechos, tiene un objeto real del mundo de la cultura (las organizaciones). Es tcnica porque implica aceptar la existencia de medios especficos utilizables en la bsqueda del funcionamiento eficaz y eficiente de las organizaciones. Es tcnica con su bagaje de principios, normas y procedimientos para la conduccin racional de las organizaciones La administracin podra ser concebida como una ciencia que estudia a las empresas y las organizaciones con fines descriptivos, para comprender su funcionamiento, evolucin, crecimiento y conducta. Esta actividad se desarrolla en las universidades. Si la tcnica actuara sin el conocimiento de lo que est sucediendo, se estara ante un ensayo emprico, actuando en forma no cientfica. 2.2 DEFINICIN DE ADMINISTRACIN. La administracin se define como el proceso de crear, disear y mantener un ambiente en el que las personas, laborando en grupos, alcancen con eficiencia metas seleccionadas. Es necesario ampliar esta definicin bsica. Como administracin, las personas realizan funciones administrativas de planeacin, organizacin, integracin de personal, direccin y control. 4 La administracin se ocupa del rendimiento; esto implica eficacia y eficiencia.
ROBBINS, Stephen; COULTER, Mary. Administracin (2000) sexta edicin, Prentice Hall
La eficiencia, para nuestros propsitos se evidencia en el ptimo manejo de recursos institucionales en los procesos. Se trata de analizar las condiciones en las que se desarrolla el trabajo incluyendo parmetros de Auto evaluacin. 5 El criterio de eficacia se refleja en la correspondencia entre los medios utilizados y los resultados obtenidos; est referida a recursos financieros. Para su anlisis son tiles los criterios de adecuacin de recursos y costo beneficio. 6 La efectividad aprecia el grado de consecucin de metas y objetivos previamente establecidos. Se evidencia en la congruencia que existe entre lo planificado y lo logrado. Para analizar el nivel de efectividad alcanzado en el trabajo institucional son tiles los siguientes criterios: formulacin de metas explcitas, cumplimiento de metas y aprendizaje de procesos. 7 2.3 FUNCIONES Y PROCESOS ADMINISTRATIVOS En la primer parte del siglo XX, un industrial francs de nombre Henry Fayol plante la idea de que todos los gerentes realizan 5 funciones administrativas: Planifican Organizan Mandan Coordinan y Controlan 8 Sobre la base de este modelo, se ha desarrollado otro que, si bien es ms moderno, contiene bsicamente los 4 elementos, organizado en torno a funciones administrativas 9: Planificacin, organizacin, direccin y control. La funcin planificacin est a cargo del proceso de definir las metas, establecer una estrategia para alcanzarlas y desarrollar planes para integrar y coordinar las actividades.
Gua de Auto evaluacin con fines de acreditacin para Universidades y Escuelas Politcnicas del Ecuador. CONEA Nov. 2003 6 Idem 7 dem 8 FAYOL, Henry. Industrial and General Administration (1916) Paris: Dunod 9 ROBBINS, Stephen; COULTER, Mary. Administracin (2000) sexta edicin, Prentice Hall
La organizacin como funcin se refiere al proceso de determinar que tareas es necesario realizar, quien las llevar acabo, como habrn de agruparse las tareas, quin rendir cuentas a quin y en que nivel se tomarn las decisiones. Cuando los gerentes motivan a sus subordinados, dirigen las actividades de otras personas, seleccionan el canal de comunicacin ms eficaz o resuelven conflictos surgidos entre los miembros de la fuerza de trabajo, est ejerciendo la funcin de direccin. Una vez establecidas las metas, formulados los planes (planificacin), determinados los arreglos estructurales (organizacin), y contratado, capacitado y motivado al personal (direccin), todava es posible que algo resulte mal. El rendimiento real debe ser comparado con las metas establecidas de antemano. Este proceso de vigilar, comparar y corregir es lo que se conoce como la funcin de control. En este mbito debemos manifestar que la toma de decisiones se convierte en un factor fundamental del xito de cualquier proceso, ya que determinar el rumbo que seguir la gerencia, mandos medios y nivel operativos; es decir el rumbo que seguir toda la organizacin. En este sentido el proceso de toma de decisiones cobra especial importancia, y se lo puede diagramar as: 1. Identificacin del problema 2. Identificacin de los criterios de decisin 3. Asignacin de ponderaciones a los criterios 4. Desarrollo de alternativas 5. Anlisis de alternativas 6. Seleccin de una alternativa 7. Implementacin de las alternativas
2.4.1. Antecedentes Histricos del Tema Durante la poca de la Colonia el trfico martimo de Amrica Latina con Espaa fue muy considerable. El personal de los barcos que cruzaban el Atlntico estaba sometido a una rgida disciplina impuesta por los oficiales. Los azotes y otros castigos estaban a la orden del da. La administracin colonial pronto requiri que los barcos cubrieran ms o menos de manera regular distancias muy considerables; la tripulacin de los barcos que surcaban las aguas del puerto novohispano de Acapulco hasta la lejana Manila, Filipinas o de la Habana hasta Buenos Aires, estaban regidas por un cdigo de conducta que hoy parece deplorable, pero que permiti la comunicacin de estas vastas regiones entre s. Subrayemos que aunque las polticas de personal de la poca colonial hoy nos parecen especialmente injustas (y sin duda fueron atroces en muchas circunstancias), de muchas maneras lograron el objetivo de la sociedad de la poca y de manera gradual fueron permitiendo la aparicin de organizaciones ms justas y mejor equilibradas 10
El enfoque de los recursos humanos es la administracin de la labor de individuos concretos. La importancia y la dignidad de cada persona nunca deben sacrificarse a necesidades mal entendidas de la organizacin. Slo una cuidadosa atencin a las necesidades de los empleados permite a la organizacin crecer y prosperar.
El enfoque administrativo de los recursos humanos es responsabilidad de cada uno de los gerentes de una organizacin. El departamento de personal existe para asesorar y apoyar con sus conocimientos y acciones la labor de los gerentes. En ltimo trmino, el desempeo
WILLIAM B. WERTHER, KEITH Davis Jr, Administracin de personal y de Recursos Humanos Quinta edicin, Mc. Graw-Hill, Mxico, Pg.35
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y el bienestar de cada trabajador son una responsabilidad dual del supervisor del trabajador y del departamento de recursos humanos. 11
2.4.2. Objetivos de la administracin de Recursos Humanos.- Para lograr sus objetivos, el departamento de recursos humanos ayuda a los gerentes de la compaa a obtener, desarrollar, utilizar, evaluar, mantener y retener el nmero adecuado de personas con las caractersticas necesarias, estas actividades corresponden a los objetivos de la administracin de recursos humanos. El propsito de la administracin de recursos humanos se alcanza a travs de personas que contribuyen con las estrategias de la organizacin y que mejoran su efectividad y su eficiencia. Por estas razones, los ejecutivos de recursos humanos desempean una funcin de creciente importancia en la administracin de las empresas modernas. 12
2.4.3. Funciones de servicio de un departamento de Recursos Humanos.Los departamentos de recursos humanos existen para ayudar y prestar servicios a la organizacin, a sus dirigentes, a sus gerentes y a sus empelados, es un departamento de servicio. Incluso en los casos en que las compaas se ven obligadas a reducir sus gastos, con frecuencia las organizaciones se esfuerzan por identificar tcnicas que les permitan mantener los mismos servicios a toda la empresa, aunque el nmero de sus integrantes sea menor.
2.5.1. Antecedentes Histricos En el recuento de hechos histricos ms significativos para la administracin se mencionan que en 1800 los investigadores Ingleses James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operacin; una propuesta que inclua una resea especfica acerca de la conveniencia de utilizar la auditora como mecanismo de evaluacin.
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WILLIAM B. WERTHER, KEITH Davis Jr, Administracin de personal y de Recursos Humanos Quinta edicin, Mc. Graw-Hill, Mxico, Pg 26 12 WILLIAM B. WERTHER, KEITH Davis Jr, Administracin de personal y de Recursos Humanos Quinta edicin, Mc. Graw-Hill, Mxico, Pg 11
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Con el nacimiento de la escuela de Proceso administrativo en 1916, la auditora requiere una relevancia singular para realizar el estudio de las funciones de una empresa, en particular de control.
Prueba de esto es la mencin que en 1933 Lyndall F. Urwick haca de la importancia de los controles para estimular la productividad de las empresas.
Dos aos despus, en 1935, James McKinsey sent las bases para lo que llam Auditora Administrativa; la cual consista en una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable.
En 1994, Jack Fleitman incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de los casos prcticos para ejemplificar una aplicacin especfica. 13
Una auditora administrativa es el examen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora. 14
Es una tcnica en la cul se utilizan procedimientos y polticas que sirven para analizar, evaluar, examinar y calificar la estructura administrativa de una empresa, departamento o rea de la organizacin, as como de sus mtodos de control, sus operaciones y empleo de sus recursos humanos y materiales
El objetivo primordial de la Auditora Administrativa es la asistencia constructiva a la administracin para el cumplimiento ms eficaz de sus objetivos organizacionales, est
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FRANKLIN FINCOWSKY Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, Facultad de Contadura y administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico, McGRAW-HILL, varias pginas
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FRANKLIN FINCOWSKY Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, Facultad de Contadura y administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico, McGRAW-HILL, varias pginas
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especficamente proyectada para evitar prcticas impropias y mejorar los mtodos y modelos administrativos; proporcionando informacin, anlisis, apreciaciones y recomendaciones relacionadas con la obligacin de su gestin ya sean impuestas por estas o preestablecidas por lo reglamentos, instructivos manuales o por la propia autoridad competente. Su finalidad se proyecta a ayudar a la direccin realizando estudios que permitan las deficiencias causantes de dificultades pequeas o potenciales.
Con frecuencia se considera que las auditoras se clasifican en tres grandes categoras: Auditora de Estados Financieros.- cubre ordinariamente el balance general y los estados relacionados de resultados, ganancias retenidas y flujos de efectivo, la meta es determinar si estos estados han sido preparados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Auditora de Cumplimiento.- depende de una existencia de informacin verificable y de criterios o normas reconocidas, como las leyes y regulaciones establecidas o las polticas y procedimientos de una organizacin.
Auditoras operacionales.- es un estudio de una unidad especfica, rea o programa de una organizacin, con el fin de medir su desempeo. Este sera el tipo de auditora que voy a utilizar ya que es el que se ajusta a nuestros objetivos. 15
2.5.4 Auditora Administrativa de Nmina La nmina en muchas compaas es el costo operacional ms grande y, por consiguiente, merece atencin detenida por parte de la gerencia y los auditores. En el pasado los fraudes de nmina eran comunes y, con frecuencia sustanciales. Hoy, sin embargo, estos fraudes pueden ser ms difciles de ocultar por diversas razones 1) una extensa segregacin de
WHITTINGTON O.Ray, PANY Kurt, Auditora un Enfoque Integral, 12ava edicin, MacGRAW-HILL, Colombia, Pg. 9
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funciones relacionadas con la nmina 2) el uso de computadoras con los controles apropiados para la preparacin de la nmina; 3) la necesidad de presentar informes frecuentes al gobierno, con listado del dinero devengado por los empleados, y las retenciones en la fuente.
El establecimiento de un control interno sobre la nmina continua siendo importante por diversas razones. Aunque los fraudes de nmina son hoy menos frecuentes, aun existe la posibilidad de fraudes de nmina en gran escala. Estos fraudes pueden involucrar listados de personas ficticias en la nmina, el sobrepago a empleados, y empleados que continan en al nmina despus de la desvinculacin de la compaa.
El control interno de la nmina es un medio de asegurar la precisin y la confiabilidad en la informacin contable, y un medio para evitar fraude. 16
Un esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplearse, determinando la extensin y la oportunidad en que sern aplicados, as como los papeles de trabajo que han de ser elaborados
A.
Propsitos
servir como gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora. Servir como registro de la labor de auditora, evitando olvidarse la aplicacin del algn procedimiento.
B.
Ventajas de un programa
Los programas de auditora adecuadamente preparados son esenciales para poder cumplir con las responsabilidades de auditora en forma eficiente.
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WHITTINGTON O.Ray, PANY Kurt, Auditora un Enfoque Integral, 12ava edicin, MacGRAW-HILL, Colombia, Pg. 511
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Las ventajas que proporciona un programa bien planeado son las siguientes:
1. Proporciona un plan sistemtico de cada fase del trabajo, el cual puede ser comunicado tanto a los miembros del equipo de auditora como a los supervisores.
3. Proporciona una base sistemtica para asignar tareas a los auditores y auxiliares al efectuar la distribucin del trabajo entre los miembros del equipo y una coordinacin de labores entre los auditores y auxiliares.
7. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuras auditoras de la misma entidad, ayudando a futuros equipos de auditora a familiarizarse con la naturaleza de la labor efectuada anteriormente.
8. Facilita la revisin del trabajo al auditor jefe del equipo y al auditor supervisor.
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13. Proporciona un registro resumido de las labores que se han efectuado durante la auditora.
14. Proporciona ayuda al entrenar el personal sin experiencia en lo que es el alcance, objetivos y pasos de una labor de auditora.
A.
Objetivo general
Descriptivamente se indica para que se va a efectuar el examen, es decir, en forma global su propsito principal o final.
B.
Alcance
En esta parte del programa debe mencionarse la aplicacin de las normas de auditora generalmente aceptadas y / u otras normas nacionales. Restricciones si las hubiera, y cualquier otro requisito especfico requerido. Para la auditora administrativa se indica el perodo a ser examinado.
C.
Antecedente
Esta parte debe contener informacin sobre los antecedentes de la entidad, actividad, etc, y que ser de utilidad para comprender y llevar a cabo el programa de trabajo por parte del equipo de auditores. Debe ser breve y no debe incluir narraciones largas y detalladas sobre los programas y procedimientos de la entidad.
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D.
Se explica el significado de los trminos tcnicos peculiares a la entidad a examinarse los que se emplearn en el desarrollo de los papeles de trabajo y las abreviaturas o siglas que se utilicen.
E.
Objetivos especficos
Los objetivos de una auditora son las metas o productos finales que se desarrollan por medio de la labor de la auditora.
F.
Introducciones especiales
Estn basadas en las decisiones del Director de Auditora o Jefe de la Unidad de Auditora interna sobre la fecha de terminacin, informe, ndice y archivo de los papeles de trabajo, utilizacin de las labores de auditora interna, manipuleo de hechos importantes o fuera de los comn durante la auditora.
G.
Pasos de trabajo
Consiste en directrices especficas para llevar a cabo cada actividad principal del examen. Deben subdividirse en secciones que abarquen las distintas actividades del trabajo y puedan prepararse y modificarse en distintos momentos conforme avance la labor.
El programa de auditora se presenta en secciones, la mayora de las cuales pertenecen a varias clases de activos, pasivos, ingresos, gastos, etc, en la auditora financiera y a varios tipos de actividad o reas de operacin en la auditora operacional.
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El programa de auditora debe contener una serie de instrucciones redactadas en forma imperativa, directa y claro constituyendo guas para los auditores quienes deben saber sus labores especficas de exmenes pruebas, etc. 17
FASES
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2.5.6.1 PLANEACIN La planeacin refiere los lineamientos de carcter general que norman la aplicacin de la auditora administrativa, para garantizar que la cobertura de los factores prioritarios, las fuentes de estudio, la investigacin preliminar, el proyecto de auditora y el diagnstico preliminar sean suficientes, pertinentes y relevantes. El objetivo de la planeacin es determinar las acciones que se deben realizar para instrumentar la auditora en forma secuencial y ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer par alcanzar el tiempo y lugar los objetivos establecidos.
2.5.6.1.2 Factores a revisar Determinacin de los factores fundamentales para el estudio de la organizacin, en funcin de dos verticales: el proceso administrativo y los procesos especficos que forman parte de su funcionamiento. En el primer caso se incorporan las etapas del proceso administrativo y se definen las funciones que lo fundamentan; las cuales permiten un anlisis lgico de la organizacin, ya que secuencian y relacionan todos sus componentes en forma natural y congruente.
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FRANKLIN FINCOWSKY Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, Facultad de Contadura y administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico, McGRAW-HILL, pag 56
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En el segundo caso se incluye una relacin de los elementos especficos que integran y complementan el proceso administrativo. Tales elementos se asocian con los atributos fundamentales que enmarcan su fin y funcin, lo que permite determinar su contribucin particular al proceso en su conjunto y al funcionamiento de la organizacin.
2.5.6.1.3 Fuentes de estudio Presentan las instancias internas y externas a las que recurre para captar la informacin que se registra en los papeles de trabajo del auditor. Internas Externas Normativas Organizaciones analgicas, o del mismo sector o ramo Organizaciones lderes en el campo del trabajo Organizaciones nacionales e internacionales que dictan lineamientos o normas regulatorias Redes de informacin Proveedores Clientes o usuarios rganos de gobierno rganos de control interno Socios Niveles de la organizacin Comisiones, comits y grupos de trabajo Sistemas de informacin
2.5.6.1.4 Investigacin preliminar Una vez definida la direccin y los factores a auditar, la secuencia lgica para su desarrollo requiere de un reconocimiento o investigacin preliminar para determinar la situacin administrativa de la organizacin.
Esto conlleva la necesidad de revisar la literatura tcnica y legal, informacin del campo de trabajo, y toda clase de documentos relacionados con los factores predeterminados,
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as como el primer contacto con la realidad. Lo que puede provocar una reformulacin de los objetivos, estrategias, acciones a seguir o tiempos de ejecucin.
Para realizar esta tarea en forma adecuada es conveniente tomar en cuenta los siguientes criterios:
Determinacin de las necesidades especficas Identificacin de los factores que requieren de atencin Definicin de estrategias de accin Jerarquizacin de prioridades en funcin del fin que se persigue Descripcin de la ubicacin, naturaleza y extensin de los factores Especificacin del perfil del auditor Estimacin del tiempo y los recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido.
2.5.6.1.5 Preparacin del proyecto de auditora Recabada la informacin, se debe proceder a seleccionar lo necesario para instrumentar la auditora, la cual incluye dos apartados: la propuesta tcnica y el programa de trabajo.
Propuesta tcnica Naturaleza: Alcance: Antecedentes: Objetivos: Estrategia: Tipo de auditora que se pretende realizar reas de aplicacin Recuento de auditoras anteriores Logros que se pretenden alcanzar Ruta fundamental para orientar el curso de accin y asignacin de recursos. Justificacin: Acciones: Recursos: Costo: Resultados: Demostracin de la necesidad de instrumentarla Iniciativas o actividades necesarias para su ejecucin Requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos Estimacin global y especfica de recursos financieros necesarios. Beneficios que se espera obtener. Material e investigacin que pueden servir como elementos de apoyo.
Informacin complementaria:
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Programa de trabajo Identificacin: Responsable(s): rea (s): Clave: Actividades: Fases: Calendario: Nombre del estudio Auditor a cargo de su implementacin Universo bajo estudio Nmero progresivo de las reas, programas o proyectos Pasos especficos para captar y examinar la informacin Definicin del orden secuencial para realizar las actividades Fechas asignadas para el inicio y termino de cada fase
Representacin grfica: Descripcin de las acciones en cuadro o imgenes Formato: Presentacin y resguardo de avances
Reportes de avance: Seguimiento de las acciones Periodicidad: Tiempo dispuesto para informar avances
2.5.6.1.6 Diagnstico preliminar El diagnstico, en esta fase, debe precisar claramente los fines susceptibles de alcanzar, los factores que se van a examinar, las tcnicas a emplear y la programacin que va orientar el curso de accin de la auditora. Con esta perspectiva, el auditor est obligado a prever la realizacin de los siguientes pasos:
1. Enriquecer la documentacin de antecedentes y justificacin de la auditora 2. Afinar el objetivo general 3. Definir objetivos tentativos especficos por rea 4. Complementar la estrategia global 5. Ajustar y concretar el proyecto de auditora 6. Determinar las acciones a seguir 7. Delimitar claramente el universo a examinar 8. Proponer tcnicas para la captacin y el anlisis de la informacin 9. Plantear alternativas de medicin 10. Depurar los criterios para el manejo de papeles de trabajo y evidencias 11. Coadyuvar en el diseo y aplicacin del examen 12. Contribuir en la elaboracin del informe
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2.5.6.2 INSTRUMENTACIN Concluida la parte preparatoria se procede a la instrumentacin de la auditora, etapa en la cual se tienen que seleccionar y aplicar las tcnicas de recoleccin que se estimen ms viables; de acuerdo con las circunstancias propias de la auditora, la medicin que se emplear, el manejo de los papeles de trabajo y evidencia, as como la supervisin necesaria para mantener una coordinacin efectiva.
2.5.6.2.1 Recopilacin de Informacin Debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgo y evidencias que haga su examen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de interpretacin que causen retrasos u obliguen a recapturar la informacin, reprogramar la auditora o, en su caso a suspenderla.
2.5.6.2.2 Tcnicas de recoleccin Para recabar la informacin requerida en forma gil y ordenada puede emplear alguna, o una combinacin, de las siguientes tcnicas
Investigacin documental Observacin directa Acceso a redes de informacin Entrevista Cuestionario Cdulas
Investigacin documental Consiste en la localizacin seleccin y estudio de la documentacin que puede aportar elementos de juicio a la auditora. Las fuentes documentales bsicas a las que se puede acudir son:
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FRANKLIN FINCOWSKY Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, Facultad de Contadura y administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico, McGRAW-HILL, pag 56-63
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Normativa Acta constitutiva Ley que ordena la creacin de la organizacin Reglamento interno Reglamentacin especfica Tratados y convenios Decretos y acuerdos Normas (nacionales e internacionales) Oficios circulares
Administrativa Organigramas Manuales administrativos Sistemas de informacin Sistemas de normalizacin y certificacin Cuadros de distribucin del trabajo Estadsticas del trabajo Plantilla del personal Inventarios de mobiliario y equipo Redes para el anlisis lgico de problemas Sociogramas Unidades de medida del desempeo Estudios de mejoramiento Auditorias administrativas previas.
Mercadeo Productos y servicios reas: Poblacin, ingresos, factores limitantes Comportamiento de la demanda: Situacin actual, caractersticas, situacin futura. Comportamiento de la oferta: Situacin actual, anlisis del rgimen de mercado, situacin futura. Determinacin de precios
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Ubicacin geogrfica Localizacin Ubicacin espacial interna Caractersticas del terreno Distancias y costos del transporte Alternativas de conexin con unidades nuevas Justificacin en relacin con el tamao y los procesos
Estudios financieros Recursos financieros para inversiones Anlisis y proyecciones financieras Programas de financiamiento Evaluacin financiera
Observacin directa Es el acercamiento y revisin del rea fsica donde se desarrollo el trabajo de la organizacin, para conocer las condiciones de trabajo y el clima organizacional imperante.
Es recomendable que el auditor responsable presida la observacin directa, y comente su percepcin con su equipo de trabajo; de esta manera se asegurar de que exista un consenso en torno a las condiciones de funcionamiento del rea y podr definir los criterios a los que deber sujetarse en todo momento la auditora.
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Acceso a redes de informacin El acceso a redes, permite detectar informacin operativa o normativa de clientes, socios, proveedores, empleados, organizaciones del sector o ramo, entre otras, va Internet, etc; adems de mantener una situacin interactiva con el entorno.
Entrevistas Consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas orientadamente para obtener informacin. Este medio es posiblemente el mas empleado, y uno de los que puede brindar informacin ms completa y precisa, puesto que el entrevistador, al tener contacto con el entrevistado, adems de obtener respuestas, puede percibir actitudes y recibir comentarios.
Para que una entrevista se desarrolle positivamente es necesario observar estos aspectos: - Tener Claro el objetivo - Establecer anticipadamente la distribucin del trabajo - Concertar previamente la cita - Clasificar la informacin que se obtenga
Cuestionarios Se emplean para obtener la informacin deseada en forma homognea. Estn constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas secuenciadas y separadas por captulos o temtica especfica.
La calidad e la informacin que se obtenga, depender de su estructura y forma de presentacin. En trminos generales, todo cuestionario debe expresar el motivo de su preparacin, procurando que las preguntas sean claras y concisas, con un orden lgico, redaccin comprensible y facilidad de respuestas evitando recargarlo con demasiadas preguntas. Si el caso lo amerita, podr incluir un instructivo de llenado.
Cdulas Se utilizan para captar la informacin requerida de acuerdo con el propsito de la auditora. Estn conformadas por formularios cuyo diseo incorpora casillas, bloques y columnas que facilitan la agrupacin y distribucin de su contenido para su revisin y anlisis 24
2.5.6.2.3 Medicin Para consolidar la instrumentacin es necesario que los hechos se puedan evaluar relacionndolos con una medida, la cual parte de los indicadores establecidos para el proceso administrativo y de los elementos especficos as como del propsito estratgico y atributos fundamentales asociados con uno y otro.
Las escalas que se empleen con este fin, cumplen con la funcin de garantizar la confiabilidad y validez de la informacin que se registra en los papales de trabajo, y que, posteriormente, servirn para comprobar la veracidad de las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de auditora.
2.5.6.2.4 Papeles de Trabajo Son los registros en los que se describen las tcnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas.
Estos papeles proporcionan el soporte principal que, en su momento, el auditor habr de incorporar en su informe, ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos para respaldarlo; adems apoyan la ejecucin y supervisin del trabajo. Deben de formularse con claridad y exactitud, considerando los datos referentes al anlisis, comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones detectadas.
Los papeles de trabajo tienen que elaborarse sin perder de vista que su contenido debe incluir: Identificacin de la auditora El proyecto de auditora ndices, cuestionarios, cedulas y resmenes del trabajo realizado. Indicadores de las observaciones recibidas durante la aplicacin de la auditora Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo Anotaciones sobre informacin relevante Ajustes realizados durante la ejecucin Lineamientos recibidos por rea o fase de la aplicacin Reporte de posibles irregularidades
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Los papeles no deben sobrecargarse con referencias muy operativas sino consignar los tpicos relevantes, estar redactados en forma clara y ordenada, y ser lo suficientemente slidos en sus argumentos. 20
2.5.6.2.4.1 Propsitos de los papeles de trabajo 1. Registra las labores 2. Registrar los resultados 3. Respaldar el informe del Auditor 4. Indicar el grado de confianza del sistema de control interno 5. Servir como fuente de informacin 6. Mejorar la calidad del examen 7. Facilitar la revisin y supervisin 8. Ayudar en el desarrollo profesional 9. Respaldar el informe de Auditora en los Procesos Judiciales
1. Deben ser totalmente preparados partiendo del punto de vista de la inclusin de todos los datos necesarios. 2. Debern incluirse en ellos los datos que son pertinentes. 3. Incluirn los datos que sustenten alguna afirmacin o concepto expresado. 4. Presentarn todos los datos necesarios que han de respaldar la propiedad de los registros y operaciones. 5. Todos los papeles de trabajo debern elaborarse con limpieza y ser matemticamente exactos. 6. debern contener un enunciado conciso del trabajo ejecutado, en conexin con su preparacin.
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FRANKLIN FINCOWSKY Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, Facultad de Contadura y administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico, McGRAW-HILL, pag 64-70
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Las siguientes son las reglas mnimas para la elaboracin de los papeles de trabajo adecuados. 1. Encabezamiento en cada documento 2. Hojas individuales para cada asunto 3. Usar una sola cara de la hoja 4. Constatar quin elabor la hoja 5. Identificar al supervisor 6. Incluir informacin concreta 7. Proporcionar la fuente de datos 8. Incluir la extensin y alcance de las pruebas selectivas aplicadas. 9. Determinar el propsito del papel de trabajo 10. Mantener hojas de notas 11. Incluir en cada papel el cdigo de las marcas de auditora 12. Efectuar el procedimiento correspondiente antes de registrar una marca de auditora. 13. incluir observaciones generales 14. Colocar los papeles de trabajo en su sitio para que no se pierdan o confundan 15. Utilizar lpiz 16. Ahorrar tiempo 17. Indicar las fuentes de documentacin, se deben indicar clara y
especficamente las fuentes de documentacin incluida en los papeles de trabajo. 18. Escribir comentarios a doble espacio 19. Utilizar tcnicas de referencia cruzada. 20. Claridad y comprensibilidad 21. Legibilidad y pulcritud 22. Mantener la informacin reservada nicamente para uso interno de la empresa y del auditor 23. Evitar archivos voluminosos 21
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2.5.6.2.5 Evidencia
La evidencia representa la comprobacin fehaciente de los hallazgos durante el ejercicio de la auditora, por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que formula el auditor.
- Fsica.- Mediante inspeccin u observacin directa de la actividades, bienes o sucesos y se presente a travs de notas, fotografas, cuadros mapas o muestras materiales. - Documental.- Se obtiene por medio de anlisis de documentos
- Testimonial.- Se consigue de toda persona que realice declaraciones durante la aplicacin de la auditora - Analtica.- Comprende clculos, comparaciones, razonamientos y desagregacin de la informacin por reas, apartados o componentes.
- Suficiente.- Si es la necesaria para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor. - Competente.- Si cumple con ser consistente, convincente, confiable, y ha sido validada. - Relevante.- Cuando porta elementos de juicio para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y patente. - Pertinente.- Cuando existe congruencia en las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la auditora.
Para tener la seguridad de que se sigue y respeta el programa aprobado, es necesario ejercer una estrecha supervisin sobre el trabajo que realizan los auditores, delegando la autoridad sobre quien posea experiencia, conocimiento y capacidad. 28
La supervisin, en las diferentes reas de ejecucin de la auditora comprende: Revisin del programa de trabajo Vigilancia constante y cercana al trabajo de los auditores Aclaracin Oportuna de dudas Control del tiempo invertido en funcin del estimado Revisin oportuna y minuciosa de los papales de trabajo Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que estn completos y cumplen con su propsito
Es
de
vital
importancia
que
la
supervisin
del
trabajo
complete:
Que los reportes de hallazgos cuenten con un espacio para la firma de revisin del auditor responsable. Que aquellos documentos que no cuenten con esta firma sena sometidos a revisin y no se aprueben en tanto no lo autorice el auditor responsable. Que los papeles de trabajo incluyan las anotaciones del auditor lder del grupo, para garantizar el contenido de las conclusiones. Llevar una bitcora en donde se describa el comportamiento de los auditores. Preparar un informe que comprenda los logros y obstculos encontrados a lo largo de la auditora. Elaborar una propuesta general en la que se destaquen las contribuciones generales detectadas y el camino para instrumentarlas. 2.5.6.3 EXAMEN El examen de los factores de la auditora consiste en dividir o separar sus elementos componentes para conocer la naturaleza, las caractersticas y el origen de su comportamiento, sin perder de vista la relacin, independencia e interaccin de las partes entre s y con el todo, y de stas con su contexto.
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2.5.6.3.1 Propsito
Aplicar las tcnicas de anlisis procedentes para lograr los fines propuestos con la oportunidad, extensin y profundidad que requiere el universo sujeto a examen, y las circunstancias especficas del trabajo, a fin de reunir los elementos de decisin ptimos.
2.5.6.3.2 Procedimiento
El examen provee de una clasificacin e interpretacin de hechos, diagnsticos de problemas, as como los elementos par evaluar y racionalizar los efectos de un cambio.
El procedimiento del examen consta de los siguientes pasos: Conocer el hecho que se analiza. Describir ese hecho. Descomponerlos para percibir todos sus aspectos y detalles. Revisarlos crticamente para comprender mejor cada elemento. Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de clasificacin seleccionado, haciendo comparaciones y buscando analogas o discrepancias. Definir las relaciones que operan entre cada elemento, considerando individualmente y en conjunto. Identificar y explicar su comportamiento, con el fin de entender las causas que lo originaron y el camino para su atencin.
Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en adoptar una actitud interrogativa y formular de manera sistemtica seis cuestionamientos:
Qu trabajo se hace? Naturaleza o tipos de labores que se realizan Para qu se hace? Quin lo hace? Cmo lo hace? Con qu se hace? Cundo lo hace? Propsito que se pretende alcanzar Personal que interviene Mtodos y tcnicas que se aplican Equipos e instrumentos que se utilizan Estacionalidad, secuencia y tiempos requeridos
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Despus de obtener respuestas claras y precisas para cada una de las preguntas anteriores, stas deben someterse, a su vez a un nuevo interrogatorio, planteando la pregunta Por qu? Hasta en cinco ocasiones, de manera consecutiva. A partir de ese momento, el examen se torna ms crtico y permite que las nuevas respuestas vayan abriendo una perspectiva cada vez mas profunda en cuento a las alternativas para respaldar las conclusiones y juicios del auditor.22
Constituyen los instrumentos en el que el auditor se apoya para complementar sus observaciones y le posibilitan:
Evaluar cualitativa y cuantitativamente los indicadores establecidos Examinar los resultados que est obteniendo la organizacin Revisar las circunstancias que inciden en los resultados Verificar los niveles de efectividad Conocer el uso de los recursos Determinar la medida de consistencia en procesos especficos
Entre las tcnicas que se utilizan para realizar el anlisis, y que representan un apoyo valioso para el auditor, se encuentran las siguientes: ORGANIZACIONALES
Administracin por objetivos.- Proceso a travs del cual los niveles de decisin de una organizacin, identifican objetivos comunes, definen reas de responsabilidad en trminos de resultados esperados, y usan esos objetivos como guas para su operacin.
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FRANKLIN FINCOWSKY Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, Facultad de Contadura y administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico, McGRAW-HILL, pag 71-74
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Anlisis de Sistemas. Proceso de clasificacin e interpretacin de informacin, as como del diagnstico de problemas y empleo de la informacin para recomendar mejoras a un sistema.
Anlisis de costo beneficio. Estudio par determinar la forma menos costosa del alcanzar un objetivo o de obtener el mayor valor posible, de acuerdo con la inversin realizada.
Anlisis de estructuras. Examen detallado de la estructura de una organizacin para reconocer sus componentes, caractersticas representativas y comportamiento, con el fin de optimizar su funcionamiento.
Anlisis de criterio mltiple. Tcnica cualitativa de proyeccin, que evala alternativas asignando calificaciones a criterio de acuerdo con claves acordadas por consenso.
Anlisis factorial. Mtodo de anlisis que incluye todas las variables que ejercen influencia en un proceso u operacin, las cuales se identifican en un nmero especfico de factores, que a su vez sirven para determinar el desempeo y resultado de la operacin en su conjunto.
Anlisis FORD. Tcnica de anlisis que toma su nombre de las palabras Fuerza Oportunidades Riesgos Debilidades. Es empleada en los estudios de mercado de imagen corporativa, as como de productos y servicios.
Anlisis marginal. Tcnica de planeacin que permite cuantificar el incremento econmico como producto de una decisin.
rbol de decisiones. Por medio de este enfoque se visualizan los riesgos y las probabilidades de una situacin, como incertidumbre o acontecimientos fortuitos, al trazar en forma de un rbol de puntos de decisiones, los sucesos aleatorios y las alternativas que existen en los diversos cursos de accin.
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Autoevaluacin. Mtodo a travs del cual los integrantes de una organizacin identifican, valoran y comparan sus avances y comparan sus avances en relacin con las metas y objetivos preestablecidos durante un perodo especfico.
de los productos,
servicios y procesos de trabajo de las organizaciones que son reconocidas como lderes en su campo, con el fin de realizar mejoras organizacionales.
Control total de calidad. Mtodo orientado a elevar en forma consistente la calidad de los procesos, productos y servicios de una organizacin, previendo el error y haciendo un hbito la superacin constante, con el propsito de satisfacer las necesidades y expectativas de los clientes.
Desarrollo organizacional. Proceso planeado para realizar modificaciones culturales y estructurales en una organizacin, en forma sistemtica, para mejorar su funcionamiento en todos los niveles.
Diagrama de afinidad. Permite agrupar por temas los planteamientos y propuestas surgidas de una lluvia de ideas con el fin de identificar problemas. Es decir, que su elaboracin agrupa y sintetiza en pocos rubros un amplio nmero de opiniones, destacando la afinidad que presumiblemente existe entre ellas.
Diagrama de causa y efecto. Tcnica que representa el conjunto de causas o factores causales que producen un efecto especfico. El diagrama parte de que el origen o causa de un efecto puede provenir del material, equipo, mano de obra, mtodo y clase de medida que se utilizan. . Las causas son parte de un proceso , el cual puede ser de cualquier naturaleza: de produccin, de ventas, de compras, de personal, etc. Que generan un producto y/o servicio. Los procesos deben ser controlados para obtener mejores productos y servicios. El propsito de este diagrama es realizar un control preventivo para actuar oportunamente sobre los efectos, y asegurar que los productos y servicios sean de calidad.
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Diagrama de Pareto. Herramienta grfica para clasificar hechos, sobre la base de que el 80% de los efectos surgen del 20% de las posibles causas.
Diagrama de relaciones. Clarifica la interrelacin entre diferentes factores, as como la relacin causa efecto que prevalece entre ellos. El diagrama puede ser en forma del L o de T. ste ltimo permite observar la relacin de dos factores con un tercero.
Enpowerment. Proceso estratgico con el que se busca una relacin de socios entre la organizacin y su personal, pretendiendo aumentar su confianza, responsabilidad, autoridad y compromiso, y con ello el desarrollo ptimo de su trabajo.
Ergonoma. Estudio del desempeo de un individuo con respecto a las actividades que realiza, el equipo que emplea y su entorno; lo cul permite un ajuste recproco constante y sistemtico de su desempeo, respetando condiciones de seguridad e higiene, y elevando su Productividad.
Estudio de factibilidad. Anlisis que permite precisar la situacin y buscar alternativas de cambio para u n producto, proyecto, sistema o servicio de una organizacin, tomando en cuanta su medio ambiente.
Estudio de viabilidad. Investigacin tendiente a determinar los beneficios cuantitativos a corto, mediano y largo plazo, considerando factores tales como la oportunidad, exactitud, precisin y costo de la informacin a obtenerse y, sobre todo, el efecto que esta tiene en los distintos niveles jerrquicos.
Inteligencia emocional. Mtodo que permite tomar conciencia de las emociones, comprender los sentimientos de los dems, tolerar las presiones y frustraciones, acentuar la capacidad de trabajo en equipo y adoptar una actitud emptica y social para lograr el desarrollo y crecimiento personal.
Reingeniera organizacional. Proceso que replantea y redirecciona los procesos, la estructura organizacional, los sistemas y la toma de decisiones de una corporacin o negocio, con el objeto de instrumentar cambios drsticos y profundos para elevar en forma efectiva su desempeo y competitividad. 34
Reorganizacin. Revisin y ajuste de una organizacin, con el propsito de hacerla mas funcional y productiva.
Tcnica Delphi. Recurso para efectuar pronsticos con el consenso de un grupo de expertos, con el fin de crear un concepto futuro; se caracteriza por lo que los participantes no tiene un contacto visual.
Teora de las restricciones. Establecer que en toda clase de sistema existen restricciones, por lo que es necesario un mtodo para representar las cadenas lgica de relacin causa efecto en forma de diagramas denominados rboles, los cuales se clasifican en: rbol de realidad futura (comprueba de validez de solucin), y rbol de transicin (plan de implementacin)
Teora de atribucin. Planteamiento que explica como se juzga a las personas de manera diferente, partiendo del significado que se atribuye a una conducta. CUANTITATIVAS
Anlisis de serie de tiempos. Interpretacin de las variaciones en volmenes de hachos, costos, produccin, rotacin de personal, etc, en perodos homogneos.
Cadena de eventos. Serie de actividades en la cual la probabilidad de que ocurra un evento depende del evento inmediato anterior, lo cual condiciona las posibilidades de las actividades futuras.
Correlacin. Determinacin del grado de relacin o influencia mutua entre dos o ms variables.
Modelos de inventario. Especificacin del tiempo y cantidad de inventarios necesarios para satisfacer las demandas de los clientes.
Modelos integrados de produccin. Reduccin del costo con respecto a la fuerza del trabajo, la produccin y los inventarios. 35
Muestreo. Sirve para inferir informacin acerca de un universo de investigacin, a partir de un estudio de una parte representativa del mismo.
Nmeros ndices. Muestran el movimiento de valores en una serie de tiempo, lo que permite medir con fines, de control a partir de una base inicial, las fluctuaciones y el volumen de operaciones, errores, costos, ausencia y otras variables en un perodo determinado, comprobando la validez y confiabilidad de la informacin.
Programacin dinmica. Resolucin de problemas que poseen varias fases interrelacionadas, donde se debe adoptar una decisin adecuada para cada una de stas, sin perder de vista el objetivo ltimo que se pretende alcanzar. Solamente cuando el efectote cada decisin se ha determinado, se toma una decisin final.
Programacin lineal. Asignacin de recursos de manera ptima en funcin de un objetivo, con el fin de minimizar costos y maximizar beneficios.
Simulacin. Imitacin de una operacin o un mtodo antes de ejecucin real, reproduciendo situaciones difciles o incosteables de experimentar en la prctica. Esta tcnica permite tomar decisiones con un grado razonable de certidumbre, toda vez que se efectan imitaciones de datos numricos en los que se prueban todas las combinaciones que en la realidad pueden presentarse.
Teora de colas o de lneas de espera. Optimizacin de distribuciones en condiciones de aglomeraciones, en la que se cuidan los puntos 0de estrangulamiento o tiempos de espera, esto es, las demoras verificadas en algn punto de servicio.
Teora de las decisiones. Seleccin del mejor recurso de accin cuando la informacin se da en forma probable.
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Teora de los juegos. Determinacin de una estrategia ptima de una situacin de competencia. 23
Es una parte esencial de la auditora administrativa, recurso que traduce los hechos y circunstancias en informacin concreta, susceptible de cuantificarse y cualificarse El diagnstico es un mecanismo de estudio y aprendizaje, toda vez que fundamenta y transforma las experiencias y los hechos en conocimiento administrativo, a la vez que permite evaluar tendencias y situaciones para formular una propuesta interactiva, o modelo analtico, de la realidad de la organizacin. Para que el diagnstico administrativo aporte elementos de decisin sustantivos a la auditora, tiene que incorporar los siguientes aspectos:
1. Descripcin de la organizacin de acuerdo con su situacin actual y su trayectoria histrica. 2. Elementos probatorios de las necesidades de ejercer una auditora administrativa 3. Definicin de un objetivo general y objetivos por rea especfica. 4. Efecto de la estrategia seguida. 5. Consecuencias de la implementacin del proyecto. 6. Nivel de aplicacin del proceso administrativo. 7. Comportamiento de los elementos especficos que coadyuvan con el proceso administrativo. 8. Efectividad con la que se instrumentan las acciones administrativas. 9. Racionalidad con la que se utilizan los recursos. 10. Calida de vida de la organizacin. 11. Alternativas de accin para elevar el desempeo organizacional. 12. ndole de las relaciones con el entorno. 13. Identificacin de tendencias internas y externas. 14. Deteccin de oportunidades de mejora.
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FRANKLIN FINCOWSKY Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, Facultad de Contadura y administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico, McGRAW-HILL, pag 74-78
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2.5.6.4 INFORME Al finalizar el examen es necesario preparar un informe, en el cual se consiga los resultados de la auditora; identificando claramente el rea, sistema, programa, proyecto, etc, auditado, el objeto de la revisin, la duracin, alcance, recurso y mtodos empleados. En virtud de que en este documento se sealen los hallazgos, as como las conclusiones y recomendaciones de la auditora, es indispensable que brinde suficiente informacin respecto a la magnitud de los hallazgos y la frecuencia con que se presentan, dependiendo del nmero de casos o transacciones revisadas en funcin de las operaciones que realiza la organizacin. As mismo es importante que tanto los hallazgos como las recomendaciones estn sustentada para evidencia competente y relevante, debidamente documentada en los papeles del trabajo del auditor.
Los resultados, las conclusiones y recomendaciones que de ellos se desprendan, debern reunir atributos tales como:
Objetividad. Visin imparcial de los hechos Oportunidad. Disponibilidad en tiempo en tiempo y lugar de la informacin. Claridad. Fcil comprensin del contenido Utilidad. Provecho que puede obtenerse de la informacin Calidad. Apego a las normas de la calidad y elementos del sistema de calida den materia de servicios. Lgica. Secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas.
El informe constituye un valor invaluable en tanto que posibilita conocer si los instrumentos y criterios empleados fueron acordes con las necesidades reales, y deja abierta la alternativa de su presentacin previa al titular de la organizacin para determinar los logros obtenidos; particularmente cuando se requieren elementos probatorios o de juicio que no fueron captados en la aplicacin de la auditora. As mismo, permite establecer las condiciones necesarias para su presentacin e instrumentacin. En caso de una modificacin significativa, derivada de evidencia relevante, el informe tendr que ajustarse.
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Antes de presentar la versin definitiva del informe, es necesario revisarlo en trminos prcticos, para abordar este aspecto es aconsejable ajustar al orden siguiente:
1. Introduccin. Criterios que se contemplaron para comprender e interpretar la auditora 2. Antecedentes. Informacin que enmarca el inicio y situacin actual de la organizacin. 3. Justificacin. Elementos que hicieron necesaria su aplicacin 4. Objetivos de la auditora. Razones por la que se efectu la auditora y fines que se persiguen con el informe. 5. Estrategia. Cursos de accin seguidos y recursos ejercidos en cada uno de ellos. 6. Recursos. Medios humanos, materiales y tecnolgicos empleados. 7. Costo. Recursos financieros usados en su desarrollo 8. Alcance. mbito, profundidad y cobertura del trabajo. 9. Acciones. Pasos o actividades realizados en cada etapa. 10. Metodologa. Marco de trabajo, tcnicas e indicadores en que se sustento al auditora. 11. Resultados. Hallazgos significativos y evidencias suficientes que los sustenta. 12. Conclusiones. Inferencias basadas en al prueba obtenidas. 13. Recomendaciones. Sealamiento para mejorar la operacin y el desempeo. 14. Alternativas de implementacin. Programa y mtodo viables. 15. Desviaciones significativas. Grado de cumplimiento de las normas aceptadas para ala auditora. 16. Opiniones de los responsables de las reas auditadas. Punto de vista externados de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones. 17. Asuntos especiales. Toda clase de aspectos que requieren de un estudio mas profundo.
1. No perder de vista el objeto de la auditora cuando se llegue a las conclusiones y recomendaciones finales. 39
2. Analizar las soluciones que se propongan para hacerlas prcticas y viables. 3. Explorar diferentes alternativas para determinar las causas y efectos inherentes a los hallazgos, y traducirlas en recomendaciones preventivas o correctivas, segn sea el caso. 4. Homogeneizar la integracin y presentacin de los resultados, para que exista coherencia entre los hallazgos y los criterios para su atencin. 5. Aprovechar todo el apoyo posible para fundamentar solidamente los resultados. 6. Ofrecer a los niveles de deteccin los elementos idneos para una toma de decisin objetiva y consistente. 7. Sentar las bases para la constitucin de un mecanismo de informacin permanente. 8. Crear conciencia en los niveles de decisin de la importancia que reviste el no cumplir, o hacerlo extemporneamente, con las medidas recomendadas. 9. Establecer la forma y contenido que debern observar las reportes y seguimiento de las acciones.
10. Tomar en cuenta los resultados de auditoras realizadas con anterioridad, para evaluar el tratamiento y cursos de accin tomados en la obtencin de los resultados.
Es conveniente que antes de emitir el informe, una persona independiente a la aplicacin de la auditora, revise los borradores y los papeles de trabajo, a fin de verificar que han cumplido con todas las normas de auditora y que la opinin a externar est justificada y debidamente amparada por el trabajo realizado.
2.5.6.4.3 Tipos de informe. La variedad del informe depende del destino y propsito que se les quiera dar. Los informes ms representativos son: Informe general Informe ejecutivo Informe de aspectos relevantes
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- INFORME GENERAL
Responsable. rea o unidad administrativa encargada de preparar el informe. Introduccin. Breve descripcin del que surgi la necesidad de aplicar la auditora, mecanismos de coordinacin y participacin empleados para su desarrollo, duracin de la revisin, as como el propsito y aplicacin general de su contenido. Antecedentes. Exposicin histrica de la organizacin, es decir los cambios sucesos y problemas de mayor relevancia que ha afrontado en forma total o parcial y que influyeron en la decisin de llevar a cabo la auditora. Tcnicas empleadas. Instrumentos y mtodos utilizados para la obtencin de resultados en funcin del objetivo. Diagnstico. Definicin de las causas y consecuencias del estudio, mismas que justifican los cambios o modificaciones posibles. Propuesta. Presentacin de alternativas de accin, ventajas y desventajas que pueden derivarse, implicaciones de los cambios, y resultados esperados. Estrategia de implantacin. Explicacin de los pasos o etapas previstas para obtener y aplicar los resultados. Seguimiento. Determinacin de los mecanismos de informacin, control, y evaluacin, para garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos. Conclusiones y recomendaciones. Concentrado de los logros obtenidos, problemas detectados, soluciones instrumentadas y pautas sugeridas para la consecucin real de las propuestas. Apndices y anexos. Grficos, cuadros y dems instrumentos de anlisis administrativo que se consideren elementos auxiliares para la presentacin y fundamentacin del estudio.
- INFORME EJECUTIVO
Responsable. rea o unidad administrativa encargada de preparar el informe Periodo de revisin. Tiempo que comprendi el examen Objetivos. Propsitos que se pretenden lograr con la auditora. Alcance. Profundidad con la que se examin la organizacin. Metodologa. Explicacin de las tcnicas y procedimientos utilizados con el fin de captar y analizar la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditora. 41
Sntesis. Relacin de los resultados y logros obtenidos con los recursos asignados. Conclusiones. Concentrado de aspectos prioritarios, acciones llevadas a cabo y propuestas de actuacin.
Documento que se integra adoptando un criterio de selectivitas, con el objeto de contemplar los aspectos que reflejan los obstculos, deficiencias y desviaciones captadas durante el examen de la organizacin. Mediante este informe se puede analizar y evaluar. Si el proceso de aplicacin de la auditora finalizo Si se presentaron observaciones relevantes Si la auditora esta en proceso, se reprogramo o replante Las horas hombre realmente utilizadas. La fundamentacin de cada observacin Las cusas y efectos de la principales observaciones formuladas. Las posibles consecuencias que se pueden derivar de las observaciones presentadas.
Las observaciones del informe se consideran relevantes cuando plantean las siguientes caractersticas.
Falta de concordancia entre misin, metas, estrategias, polticas y programas, en relacin con las condiciones establecidas.
Inobservancia del marco normativo aplicable. No se cumplen adecuadamente las expectativas de los clientes y usuario. Los proveedores no se sujetan puntualmente a las condiciones de operacin.
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Registros contable inoportunos, incorrectos u omitidos. Presentacin extempornea de informes y reportes financieros. Se requiere mejorar la cultura organizacional. Necesidad de revisar la estrategia general de accin. Adecuacin y actualizacin de los sistemas. Ampliar los programas de capacitacin y desarrollo
Depurar los procesos esenciales Replantear el manejo de funciones Reduccin de los pasos y el tiempo necesario para desahogar el trabajo. Mejor aprovechamiento de los recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos.
Para apoyar el proceso de toma de decisiones del titular de la organizacin, este informe puede acompaarse de un ejemplar del informe general o ejecutivo.
2.5.6.4.3.1 Presentacin del informe. Una vez que el informe ha quedado debidamente estructurado, el responsable del auditora convocar al grupo auditor para efectuar una revisin de su contenido ; en caso de detectar algn aspecto susceptible de enriquecer o clarificar, realizar los ajustes necesarios para depurarlo.
Titular de la organizacin rgano de gobierno Niveles directivos Mandos medios y nivel operativo Grupo de filiacin corporativo o sectorial Dependencia globalizadora (en le caso de instituciones pblicas)
Atendiendo a las normas de funcionamiento, convenios de coordinacin, convencin sectorial, estrategia y relacin con el entorno, el informe se puede hacer extensivo a las instituciones con las que interacta la organizacin, con el objeto de fortalecer o reconsiderar los criterios para el desarrollo del trabajo en conjunto.
La presentacin del informe puede realizarse con el apoyo de equipos de cmputo, lminas o material audiovisual. 24
24
FRANKLIN FINCOWSKY Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, Facultad de Contadura y administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico, McGRAW-HILL, pag 78-88
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2.5.6.5 SEGUIMIENTO
Las observaciones que se producen como resultado de la auditora deben de sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no solo se orientan a corregir las fallas detectadas, sino tambin a evitar su recurrencia.
En este sentido, el seguimiento no se limita a la determinacin de observaciones o deficiencias, sino a aportar elementos de crecimiento a la organizacin, lo que hace posible:
Verificar que las acciones realizadas como resultado de las observaciones, se lleven a la prctica, en los trminos y fechas establecidos conjuntamente con el responsable del rea, funcin, proceso, programa, proyecto o recurso revisado, a fin de alcanzar los resultados esperados.
Facilitar al titular de la organizacin la toma de decisiones Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las recomendaciones, y al finalizar la revisin, rendir un nuevo informe referente al grado y forma como ests se atendieron.
Establecer lineamientos generales para dar el adecuado seguimiento de las observaciones formuladas por el auditor y asegurar su atencin y puesta en operacin
Definir las reas en que se comprobar la implantacin de los cambios propuestos por el auditor, tomando como referencia el informe de la auditora y las sugerencias y comentarios del titular de la organizacin.
Considerar la participacin de especialistas cuando se estime que la aplicacin de las recomendaciones as lo requiere. Realizar, con la amplitud necesaria, las pruebas adecuadas para obtener evidencia que fundamente la adopcin de las sugerencias del auditor.
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Establecer los mecanismos necesarios para mantener un adecuado control del cumplimiento de estas propuestas en los trminos y fechas establecidos.
Brindar el apoyo necesario a las reas involucradas durante el proceso de seguimiento e instrumentacin de tales recomendaciones. Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de las modificaciones efectuadas de acuerdo con dichas propuestas. Replantear las recomendaciones que se consideren indispensables, en especial cuando existan cambios plenamente justificados de las condiciones que les dieron origen.
Reprogramar las fechas de compromiso para implantar las recomendaciones en los casos en que stas no se hayan adoptado o no se hayan atendido parcialmente.
El auditor comentar con el responsable del rea sujeta a seguimiento las observaciones determinadas, con el objeto de que se aporten pruebas o elemento de juicio adicionales que en el desarrollo de la auditora no fueron expuestos, permitiendo con ello rectificar su opinin.
Si a criterio del auditor se tiene que reportar el seguimiento de observaciones derivadas de una auditora en proceso, deber adjuntarse el informe. Establecer, cuando se justifique, fechas de reprogramacin para implantar en su totalidad las recomendaciones conforme a los trminos previamente acordados con el titular de la organizacin.
Para examinar el grado de avance en la puesta en prctica de los cambios sugeridos y sentar las bases par ana auditora de seguimiento, se requiere que el auditor verifique como se efectan, lo cual puede visualizar desde dos perspectivas:
1. Las recomendaciones se han implantado conforme a programa 2. Tal implantacin se ha realizado fuera de programa
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Recomendaciones programadas 1. asignacin de responsabilidades 2. Factores considerados 3. reas de aplicacin 4. Periodo de realizacin 5. Porcentaje de avance 6. Costo 7. Apoyo y soporte utilizados 8. Resultados obtenidos 9. Impacto logrado
1. Desviaciones 2. Causas 3. Efectos 4. Alternativas de soluciones planteadas 5. Alternativas de soluciones aplicadas 6. Acciones correctivas realizadas 7. Calendario de aplicacin.
Considerar las sugerencias o comentarios del titular de la organizacin referentes a las observaciones y recomendaciones contenidas en los informes, con el propsito de atenderlas en la auditora de seguimiento a realizar.
Entrevistarse previamente a la ejecucin de esta auditora con los responsables del rea involucrada, a fin de obtener un panorama general del avance en la implantacin de las recomendaciones.
Especificar el nmero de semanas hombre que comprender la revisin, el responsable de la supervisin y los auditores que participarn en la ejecucin. Dar prioridad, en la auditora de seguimiento, a la comprobacin del cumplimiento en los trminos establecidos y fechas programadas en las
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disposiciones de apoyo preparadas, la definicin de medidas correctivas y las sugerencias de tipo preventivo para evitar la recurrencia de las observaciones sealadas por el auditor. Cuando en la auditora de seguimiento se detecte nuevas irregularidades, se deber ampliar el alcance de los procedimientos de auditora con la finalidad de plantear el responsable del rea las recomendaciones necesarias para subsanarlas y establecer conjuntamente las fechas de compromiso. 25
El manejo del factor humano es uno de los ejes centrales de los modelos de gestin inspirados en la calidad.
La utilizacin efectiva de los indicadores ha tenido como requisito y condicin un cambio en las formas de relacin trabajadores empresa. Se ha partido de la necesidad de cambiar la antigua relacin expresada en la frase sentido de pertenencia, por una en la que sean ms explicitas las metas y los objetivos de la relacin.
Esto significa cambiar en gran medida una relacin ms afectiva hacia una ms contractuales ms racional, expresadas en la ideas de identidad de intereses o alineamiento de objetivos entre los individuos y la organizacin. Los indicadores del recurso humano que se aplican en algunas de las empresas pueden agruparse en tres partes:
Indicadores para el control del desempeo. Tratan de evaluar y controlar el desempeo de los individuos dentro de la organizacin. Indicadores relacionados con la disciplina y la integracin a la empresa. Estn ligados al control y se relacin con la aceptacin de la autoridad, las disposicin a trabajar en equipo y la actitud hacia las metas y los objetivos de la empresa.
25
FRANKLIN FINCOWSKY Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, Facultad de Contadura y administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico, McGRAW-HILL, pag 88-91
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Indicadores para el desarrollo del factor humano. Tiene que ver con una estimacin de la calidad tcnica, social y humana del recurso con que cuenta la empresa. En esta clase de indicadores se inserta el esfuerzo por la capacitacin, la motivacin y la satisfaccin de necesidades de los individuos, y de los procesos de contratacin seleccin y promocin del personal 26.
2.6.1 Caractersticas que debe reunir un indicador. Para que los indicadores sean efectivos, deben reunir las siguientes caractersticas: Ser relevante o til para la toma de decisiones Factible de medir Conducir fcilmente informacin de una parte a otra Ser altamente discriminativo Verificable Libre de sesgo estadstico o personal Aceptado por la organizacin Justificable en relacin a su costo beneficio Fcil de interpretar Utilizable con otros indicadores Tener precisin matemtica en los indicadores cuantitativos Precisin conceptual en los indicadores cualitativos
2.6.2 Dimensiones a evaluar por medio de indicadores Para que los indicadores puedan evaluar la dimensin de las acciones, deben posibilitar la medicin de: Impacto Mide el cumplimiento de los objetivos Cuantifica valores y efectos de clientes Mide el desarrollo de los procesos
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PACHECO, Juan y otros, Indicadores Integrales de Gestin Mc Graw Hill, 2002 Colombia
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Eficiencia Mide costos unitarios y productividad Cuantifica la optimizacin de recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos, para obtener productos y servicios al menor costo y en el menor tiempo. Calidad Mide el grado en que los productos o servicios satisfacen las necesidades y expectativas de los clientes. 2.6.3 Indicadores de ejecucin Los indicadores que aqu se incorporan, tradicionalmente son empleados por la organizacin para apoyar la evaluacin cuantitativa de los hallazgos que durante una auditora se obtienen, y que sirven para determinar las relaciones y tendencias de los hechos. Esta claro que su adecuada utilizacin se subordina al correcto conocimiento de su significado y alcance Para poder ubicarlos en funcin de su campo de aplicacin y utilidad, se clasifican en indicadores de: Rentabilidad Liquidez Financiamiento Ventas Produccin Cuantifica la satisfaccin del cliente
2.6.4 Indicadores del proceso administrativo El fin primordial de emplear indicadores en el proceso administrativo es el de poder evaluar en trminos cualitativos y cuantitativos el puntual cumplimiento de sus etapas y propsito estratgico, a partir de la revisin de sus funciones.
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Para estar en posibilidad de obtener la mayor y mejor informacin, a cada etapa del proceso se le asigna indicadores cualitativos, que son los que dan razn de ser a la organizacin, e indicadores cuantitativos, que son los que traducen en hechos el objeto de la organizacin.
El manejo de estos dos indicadores en forma simultnea obedece al propsito de que el auditor tenga una visin global y completa de la organizacin, asociando la esencia con las acciones y el comportamiento con los resultados. 27
Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los tpicos de mayor importancia en el proceso de instrumentar una auditora administrativa, en virtud de que es en quien recae la responsabilidad de conceptualizarla, practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las medidas tendientes a elevar el desempeo de la organizacin que ha adoptado por este recurso.
Es conveniente que la persona elegida para este proyecto de auditora administrativa de Nmina tenga una preparacin en Contabilidad y Auditora, pues esto le permitir interactuar de manera natural con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo.
El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, las estrategias y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, y como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Para este efecto debe poner especial cuidado en:
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Preservar su independencia mental Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad adquiridos Cumplir con las Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA) Capacitarse en forma continua
FRANKLIN FINCOWSKY Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, Facultad de Contadura y administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico, McGRAW-HILL, pag 95,98
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Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonoma e imparcialidad al realizar una auditora. Esto garantizar el valor y consistencia necesarios a su participacin. 28
El Auditor Interno.- Casi toda gran corporacin mantiene un personal de auditora interna que es seleccionado por el cuerpo directivo. Una meta principal de los auditores internos es investigar y evaluar la efectividad con la cual las diversas unidades
organizacionales de la compaa estn realizando las funciones asignadas. Los auditores internos prestan mucha atencin al estudio y evaluacin del control interno.
El auditor Externo.- Como profesional independiente su participacin en una auditora administrativa se considera sumamente valiosa, ya que se acepta que tiene una apreciacin objetiva de los hechos, lo que aumenta las espectativas de alcanzar los resultados esperados en las circunstancias y tiempos estimados. La labor de un auditor externo, definitivamente, permite abrir una gama de opciones complementarias a la de un auditor interno, en virtud de que posee conocimientos y experiencia en la materia, porque se le ha capacitado en forma especfica para cumplir con esta funcin.
Esta auditora esta debe manejarse dentro de varias normativas legales que son:
2.8 Cdigo de trabajo.- Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones entre empleadores y trabajadores y se aplican a las diversas modalidades y condiciones de trabajo. Las normas relativas al trabajo contenidas en leyes especiales o en convenios internacionales ratificados por el Ecuador, sern aplicadas en los casos especficos a los que ellos se refieren.
28
WHITTINGTON O.Ray, PANY Kurt, Auditora un Enfoque Integral, 12ava edicin, Mac Graw-Hill,
Colombia, Pg. 9
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2.9 Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA).- El propsito de esta norma Ecuatoriana sobre auditora es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que amparan una auditora. El auditor deber cumplir con el Cdigo de tica del Contador emitido por la federacin nacional de contadores del Ecuador. Los principios ticos que rigen las responsabilidades profesionales de auditor son: independencia, integridad, objetividad, competencia, confidencialidad, conducta profesional, normas tcnicas. El auditor deber realizar una auditora de acuerdo a las NEA . Estas Contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo. Las NEA a las que vamos a utilizar en esta auditora administrativa de nmina son las siguientes:
2.9.1 Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA 7) Planificacin.- Esta NEA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras recurrentes. En una primera auditora, el auditor puede necesitar extender el proceso de planificacin mas all de los asuntos que aqu se discuten.
El auditor deber planificar el trabajo de auditora de modo que sea desempeada de una manera efectiva.
Planificacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor proyecta efectuar la auditora de manera eficiente y oportuna.
- La planificacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se preste atencin adecuada a reas importantes de la auditora, tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo.
- El grado de planificacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad de la auditora y la experiencia del auditor y conocimiento del negocio.
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- El adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planificacin del trabajo-
- El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y ciertos procedimientos de auditora con el comit de auditora, administracin y personal de la entidad. El plan global de auditora y el programa de auditora, sin embargo, permanecen como responsabilidad del auditor.
El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan global de auditora necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y contenido varan de acuerdo al tamao de la identidad, a la complejidad de la auditora y a la metodologa y tecnologa especficas usadas por el auditor. Los asuntos que tendr que considerar el auditor a desarrollar el plan global de auditora incluye.
Conocimiento del negocio Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno Riesgos e importancia relativa Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos Coordinacin, direccin, supervisin y revisin. Otros asuntos
El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planificados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un 53
presupuesto de tiempo en el que son presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimiento de auditora. 29
El propsito de esta NEA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa el conocimiento del negocio, porqu es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditora que desempean un trabajo, porqu es relevante para todas las fases de una auditora, y cmo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
Antes de aceptar el trabajo el auditor debera obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueos, administracin y operaciones de la entidad que va a ser auditada.
Enseguida de la aceptacin, se obtendra informacin adicional y ms detallada. Al avanzar la auditora esa informacin sera evaluada y actualizada y se obtendra ms informacin.
Obtener el conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y acumulativo de recoleccin y evaluacin de la informacin y de relacionar el conocimiento resultante con la evidencia de auditora e informacin en todas las etapas de la auditora.
Para trabajo continuos, el auditor actualizar y revaluara la informacin reunida previamente, incluyendo informacin de los papeles de trabajo del ao anterior. El auditor tambin efectuara procedimientos diseados para identificar cambios importantes que hayan ocurrido desde la ltima auditora.
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un nmero de fuentes. Por ejemplo:
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Experiencia previa con la entidad y su industria; Discusin con personas de la entidad (por ejemplo, directores, y personal operativo seor); Discusin con personal de auditora interna y revisin de dictmenes de auditora interna; Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria: Discusin con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo clientes, proveedores, etc; Publicaciones relacionados con la industria (por ejemplo, estadsticas de gobierno, encuestas, textos revistas de comercio, peridicos etc; Legislacin y reglamentos que afecten de forma importante a la entidad; Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas; y, Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado a accionistas o presentado a autoridades reguladoras, literatura promocional, informes internos de la administracin, manual de polticas de administracin, descripcin de puestos, etc;
Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. Conocer el negocio y usar esta informacin apropiadamente ayuda al auditor para:
Evaluar riesgos e identificar problemas; Planificar y realizar la auditora en forma efectiva y eficiente; Evaluar evidencia de auditora; y,
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditora en los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:
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Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control; Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administracin al respecto; Desarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora; Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel de importancia relativa que escogi sigue siendo el apropiado; Evaluar la evidencia de auditora y la validez de las aseveraciones relacionadas de los estados financieros para establecer si son apropiadas; Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administracin; Identificar reas donde pueden ser necesarias una consideracin y habilidades de auditora especiales; Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas; Reconocer informacin conflictiva (por ejemplo, representaciones
contradictorias); Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e incumplimiento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadsticos de operacin con los resultados reportados); Realizar investigaciones informadas y avaluar la razonabilidad de las respuestas; y, Considerar lo apropiado de las polticas contables y de la revelaciones de los estados financieros. 30
2.9.3 Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA 30) trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de informacin financiera.-
El propsito de esta NEA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se efecta un trabajo para realizar procedimientos convenidos respecto de informacin financiera, y sobre la forma y contenido del informe que auditor emite con conexin con dicho trabajo.
Esta NEA est dirigida a trabajos respectivos de informacin financiera. Sin embargo puede dar lineamientos tiles para trabajos respectote informacin no financiera,
30
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siempre que el auditor tenga conocimiento adecuado del asunto en cuestin y existan criterios razonables en los cuales basar los resultados.
El objetivo es que auditor lleve a cabo procedimientos de una naturaleza de auditora en lo cual han convenido el auditor y la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas, y que informe sobre los resultados.
Como el auditor simplemente proporciona un informe de los resultados de hechos de los procedimientos convenidos, no se expresa ninguna opinin. En su lugar, los usuarios del informe evalan por si mismos los procedimientos y resultados informados por el auditor y extraen sus propias conclusiones del trabajo del auditor.
El informe esta restringido a aquellas partes que han convenido en que los procedimientos se realicen, ya que otros, no enterados de la razones para los procedimientos, pueden interpretar mal los resultados.
Los principios ticos que regulan las responsabilidades profesionales para este tipo de trabajo son:
a) Integridad; b) Objetividad; c) Competencia profesional y debido cuidado; d) Confidencialidad; e) Conducta profesional; y, f) Estndares tcnicos.
El auditor deber conducir un trabajo con procedimientos convenidos de acuerdo con esta NEA y con los trminos del trabajo.
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El auditor debera asegurarse con representantes de la entidad y, ordinariamente, con otras partes especficas quines recibirn copias del informe de resultados de hechos que hay una clara comprensin con respecto de los procedimientos convenidos y de las condiciones del trabajo. Los asuntos sobre los que hay que convenir incluyen:
La naturaleza del trabajo incluyendo el hecho de que los procedimientos realizados no constituirn una auditora o una revisin y que por consiguiente, no se expresa ninguna opinin.
El propsito declarado para el trabajo. La identificacin de la informacin financiera a la cual se aplicarn los procedimientos convenidos. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos especficos que se aplicarn. La forma anticipada del informe de resultados de hechos. Las limitaciones sobre la distribucin del informe de resultados de hechos. Cuando dicha limitacin estuviera en conflicto con los requerimientos legales, si los hay, el auditor no debera aceptar el trabajo.
En ciertas circunstancias, por ejemplo, cuando los procedimientos han sido convenidos entre el regulador, representantes de la industria y representantes de la profesin contable, el auditor tal vez no pueda discutir los procedimientos que deben aplicarse con los representantes apropiadas de las partes involucradas, revisando la correspondencia importante de dichas partes o mandndoles un borrador del tipo de informe que ser emitido.
Es en el inters tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta compromiso documentando los trminos claves del nombramiento. Una carta compromiso confirma la aceptacin por el auditor del nombramiento y ayuda a evitar malos entendidos respecto de asuntos como los objetivos y alcance del trabajo, el grado de las responsabilidades del auditor y las formas de informes que deben emitirse. Los asuntos que deberan incluirse en la carta compromiso comprenden:
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Una lista de los procedimientos que deben realizarse segn se acord entre las partes.
Una declaracin de que la distribucin del informe de resultados de hechos deberan ser restringida a las partes especificadas que han convenido en que los procedimientos se realicen.
Planificacin
Documentacin El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para proporcionar evidencia para sustentar el informe de resultados de hechos, y la evidencia de que el trabajo fue efectuado de acuerdo con esta NEA y los trminos del trabajo.
Procedimientos y evidencias
El auditor deber efectuar los procedimientos convenidos y usar la evidencia obtenida como la base par el informe de resultados de hechos.
Los procedimientos aplicados en un trabajo para realizar procedimientos convenidos pueden incluir:
Investigacin y anlisis Reclculo, comparacin y otras tareas de verificacin de exactitud. Observacin Inspeccin Obtener confirmaciones
Informes El informe sobre un trabajo con procedimientos convenidos necesitan describir el propsito y los procedimientos convenidos del trabajo con suficiente detalle para permitir al lector comprender la naturaleza y el grado del trabajo efectuado. 59
El informe de resultados de hechos debera contener: a) un ttulo; b) un destinatario c) identificacin de informacin especfica financiera o no financiera a la que se han aplicado los procedimientos convenidos; d) una declaracin de que los procedimientos realizados fueron los convenidos con el beneficiario; e) una declaracin de que el trabajo fue efectuado de acuerdo con la NEA aplicable a trabajos con procedimientos convenidos, o con normas o prcticas nacionales relevantes; f) cuando sea relevante, una declaracin de que el auditor no es independiente de la entidad; g) identificacin del propsito para el que fueron realizados los procedimientos convenidos; h) una lista de los procedimientos especficos realizados; i) una descripcin de los resultados de los hechos del auditor incluyendo suficientes detalles de errores y excepciones encontrados; j) una declaracin de que los procedimientos efectuados no constituyen ni una auditora ni una revisin y, como tal, no se expresa ninguna opinin; k) una declaracin de que si el auditor hubiera realizado procedimientos adicionales, una auditora o una revisin, otros asuntos podran haber salido a la luz que hubieran sido informados; l) Una declaracin de que el informe est restringido a aquellas partes que han convenido en que los procedimientos se realicen; m) Una declaracin (cuando sea aplicable) de que el informe se refiere slo a los elementos, cuentas, partidas o informacin financiera o no financiera especificados y que no se extiende hasta los estados financieros de la entidad tomados en conjunto; n) La fecha del informe; o) La direccin del auditor; y, p) La firma del auditor. 31
31
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2.10 Ley orgnica de Rgimen especial para la conservacin y desarrollo sustentable de la provincia de Galpagos. Que la constitucin poltica de la republica del Ecuador, en el Art. 154, dispone que la provincia de Galpagos tendr un rgimen especial y que para su proteccin podrn restringirse los derechos de libre residencia, propiedad y comercio; 32
Ttulo X.- De las disposiciones generales y transitorias. Captulo I.- Disposiciones generales. Novena.- Actualizacin del rgimen salarial para el sector privado.Las remuneraciones de los trabajadores y empleados privados que prestan los servicios dentro de la circunscripcin territorial de la provincia de Galpagos, tienen un incremento equivalente al sesenta y cinco por ciento, calculado sobre el salario mnimo vital general o salario mnimo sectorial segn corresponda. El total resultante constituye el salario mnimo vital general, mnimo sectorial o sueldo bsico en Galpagos. Sobre dicho monto se calcularn las remuneraciones complementarias establecidas o que se establecieren de acuerdo con la Ley. Para efecto del clculo y pago de los aportes al IESS, no se considerar este incremento del sesenta y cinco por ciento.
Dcima.- Los beneficios y derechos laborales establecidos en esta ley no se consideran adicionales a los establecidos en los instrumentos legales derogados expresamente en el ttulo final de esta Ley. Estos beneficios se entienden incorporados en las disposiciones correspondientes de esta Ley. 33
Ley orgnica para la conservacin y desarrollo sustentable de la provincia de Galpagos, reglamento, legislacin conexa, Corporacin de estudios y publicaciones 2001, pag 1 33 Ley orgnica para la conservacin y desarrollo sustentable de la provincia de Galpagos, reglamento, legislacin conexa, Corporacin de estudios y publicaciones 2001, pag 26
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CAPITULO III
Este captulo trata de la aplicacin prctica de la Auditora Administrativa de Nmina de la empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda., siguiendo con los lineamientos del captulo II en los siguientes aspectos:
Para la ejecucin de esta auditora se ha organizado los papeles de trabajo en tres archivos detallados a continuacin
ARCHIVO DE ANLISIS
ARCHIVO PERMANENTE
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CASO PRCTICO:
INDICE
CLIENTE: PERIDO:
PLANEACIN G-1 G-2 G-3 G-4 G-5 G-6 Memo de planeacin Carta de autorizacin para la ejecucin de la Auditora Carta propuesta y contrato de auditora Cronograma de Actividades de Auditora Memorando de Conocimiento del negocio Descripcin de los procesos del rea
INFORME DE AUDITORA
DESCRIPCIN DE LA COMPAA DEL CLIENTE Kleintours y Representaciones Ca. Ltda., es una empresa del grupo Klein y su actividad es el turismo receptivo Para realizar sus actividades tursticas la empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda., cuenta con dos yates: el CORAL I, con una capacidad aproximada de 36 pasajeros y 12 tripulantes en los cuales incluye un capitn y un administrador, y el CORAL II, con una capacidad aproximada de 20 pasajeros y 10 tripulantes en los cuales incluye a un capitn y un administrador. Los yates funcionan prcticamente todo el ao, con una parada de mantenimiento de aproximadamente dos semanas, y ofrecen dos rutas cada uno: un tour de 4 noches 5 das, de mircoles a domingo y otro tour de 3 noches 4 das, de domingo a mircoles, ofreciendo tarifas competitivas en le mercado turstico. Ver conocimiento del negocio G 4 Adems la empresa cuenta en Quito con una nmina de 85 personas, en Guayaquil 8 personas, en Cuenca 3 personas, y en Puerto Ayora con 3 personas. OBJETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA DE NMINA Determinar la situacin actual del rea de nmina de la Empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. , en los aspectos laborales, legales, econmicos. Ver G-2 Investigar, seleccionar y aplicar un programa de auditora para el rea de nmina. Identificar reas de riesgo sensibles y las posibilidades de mejora. Comunicar los resultados. Proponer alternativas de solucin en base de los resultados obtenidos.
ENFOQUE GENERAL DE LA AUDITORA Para la aplicacin de esta auditora aplicaremos los siguientes procedimientos: Conocimiento del negocio y del rea sujeta al exmen Descripcin de los procedimientos del rea de nmina
No se ha realizado una Auditora de Nmina en la empresa, por lo que esta actividad ciertamente se enfocara a mejorar los procesos administrativos de la Empresa. TRABAJO A REALIZARCE POR EL PERSONAL DEL CLIENTE Las tareas de responsabilidad del Departamento de Recursos Humanos de KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CIA.LTDA., sern:
2/3 1. Acceso a los files del personal 2. Listado del personal con fecha de ingreso y salida 3. Contratos 4. Solicitudes de anticipos y prstamos realizadas por el personal. 5. Entrega de los detalles de la nmina (rol completo por mes) durante el ao 2005. 6. Actas de finiquito 7. Planillas de aportes al IESS 8. Planillas de prstamos quirografarios 9. Planillas de fondos de reserva 10. Pago de dcimos tercero, cuarto y utilidades 11. Aplicaremos cuestionarios al rea de Recursos Humanos 12. Aplicaremos encuestas a una muestra del personal 13. Determinaremos escales de medicin 14. Determinaremos indicadores para el rea de Recursos Humanos 15. Analizaremos el cumplimiento de procedimientos del rea de Recursos Humanos
ACCIONES DETALLADAS DE ACTIVIDADES Anlisis de la efectividad del sistema de nmina Anlisis de la Administracin efectiva de la nmina Anlisis de los files del personal administrativo y tripulacin Anlisis del proceso de contratacin del personal Anlisis de los roles de pago ao 2005 Anlisis de Crdito al personal otorgado por la administracin Anlisis de los descuentos de aporte personal, prstamos quirografarios, anticipos y prstamos, multas, seguro privado, etc. Anlisis de los contratos, finiquitos Para determinar como se estn realizando estos procesos, es decir si la ejecucin, planificacin y control de las diferentes actividades relacionadas con la administracin de la nmina son adecuadas y convienen a los intereses de la organizacin es necesario establecer indicadores. Para establecer como se han administrado esos procesos es necesario hacer un anlisis que permita determinar que actividades se desarrollan adecuadamente y cuales son susceptibles de mejoras. Esto permitir que la organizacin funcione de mejor manera para el cumplimiento de las normas legales relacionadas al objetivo del negocio.
Por estas razones existen varios procesos relacionados con la administracin de la nmina a los que es necesario realizar una medicin peridica, para determinar la eficiencia de los procesos y los posibles cambios, an ms teniendo en cuenta que Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. administra su nmina bajo dos regmenes: el de Quito, Guayaquil y Cuenca, que es uno solo; y el de Galpagos que es otro especial.
3/3
AREAS DE RIESGO: Las reas de riesgo que se prestarn mayor atencin en esta auditora son: l Anlisis del cumplimiento de las normativas vigentes, especialmente lo que tiene relacin con el personal que labora en Galpagos ya que estos tiene un rgimen especial denominado Ley Orgnica de rgimen especial para la conservacin y desarrollo sustentable de la provincia de Galpagos. Los finiquitos del ao 2005 El otorgamiento de crditos al personal La efectividad del sistema de nmina
FECHAS LMITE PARA TRMINO DE SEGMENTOS IMPORTANTES Las fechas lmite en consideracin constan en el Cronograma de Trabajo G-3
EQUIPO DE TRABAJO SOCIO: GERENTE: ENCARGADO: ASISTENTE: Carlos Garca Jenny Almela Juan Carlos Ramos Claudia Lpez
De mi consideracin:
La Universidad Tecnolgica Equinoccial ha procedido a la aprobacin del plan de tesis titula Auditora Administrativa de Nmina de la Empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda., propuesto para la obtencin del Titulo de Licenciada en Contabilidad y Auditora. El tema se ha aprobado metodolgicamente y se ha considerado que cumple con los requisitos establecidos en el Reglamento de Tesis y Grados vigentes de la UTE, por lo que solicito a usted la autorizacin respectiva para la ejecucin de esta auditora en la Compaa y la colaboracin del personal involucrado para la realizacin de esta investigacin. Por otro lado y como parte de tica profesional de un auditor toda la informacin proporcionada en esta investigacin ser de carcter confidencial y a la conclusin de este trabajo se entregar a la compaa una copia de esta tesis de grado.
Atentamente,
FIRMA DE ACEPTACION
Dra. Vernica vila JEFE DE RECURSOS HUMANOS KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CIA. LTDA
Quito, 15 de Enero del 2007 Seora Mara Augusta Klein Gerente General Kleintours y Representaciones Ca. Ltda.
Estimada Seora.:
La presente confirma nuestro acuerdo concerniente a los trminos del convenio y la naturaleza de los servicios que llevaremos a cabo para la auditora administrativa de nmina de la Compaa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. durante el perodo 2005. Las condiciones generales son las siguientes:
Perodo. Este convenio ser por un perodo de tres meses, inicindose el 01 de Marzo del 2007. Ninguna de las partes puede finalizar el contrato antes de treinta (30) das de entregar el aviso por escrito correspondiente a la contraparte. En el caso de terminacin, como auditor, ser compensado por los servicios prestados hasta la fecha de finalizacin.
Obligaciones. Mis obligaciones incluyen: a) Aplicacin de una auditoria administrativa del rea de nmina de la Compaa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. b) Presentacin de reportes mensuales sobre el progreso de la auditora. c) Preparacin del Informe final y exposicin ante la directiva de la institucin, incluyendo observaciones y recomendaciones para la implementacin de los cambios propuestos. Honorarios. La compensacin por mis servicios ser de una tarifa de 5.000 dlares, los mismos que sern cancelados el 50% al la firma del presente convenio, el 25% a la entrega del borrador y el 25% a la entrega del informe final. Otros costos, como de movilizacin y alimentacin, se facturarn por separado y mensualmente.
2/6 Adjunto a ste, una copia del convenio para sus registros. Favor de firmar el original y devolverlo a nuestra oficina
Atentamente
Aceptado y Aprobado.
Quito, Mara Augusta Klein Gerente General Kleintours y Representaciones Ca. Ltda.
3/6
Conste por el presente instrumento el contrato de prestacin de servicios de auditora administrativa externa contenido en las siguientes clusulas: PRIMERA.- CONTRATANTES.- Celebran el presente contrato, por una parte KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CA. LTDA. Representada por la Seora Mara Augusta Klein representante legal de KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CA. LTDA. a quien en adelante podr designrselo como el cliente y; por otra parte, la compaa de AUDITORES ANONINOS CA. LTDA., representada por su Gerente General la Seora Jenny Almela, a quien en adelante podr designrsele como el auditor. SEGUNDA.- ANTECEDENTES.a) El Gerente General del cliente, acepta y resuelve autorizar al auditor, para efectuar la auditora administrativa de nmina, correspondientes al ao 2005, segn la carta propuesta con fecha 15 de enero del 2007. b) El Representante legal del auditor. efecta la declaracin que se encuentra capacitada para realizar el servicio ofertado.
TERCERA.- RELACION PROFESIONAL.- Las partes indican que el presente contrato es de orden civil y que no existe relacin de dependencia personal entre KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CIA. LTDA el cliente y AUDITORES ANONIMOS CIA. LTDA el auditor.
CUARTA.- OBJETO O MATERIA DEL CONTRATO.KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CIA. LTDA suscribe el contrato con la compaa AUDITORES ANONIMOS CIA. LTDA, para que sta preste los servicios de auditora y AUDITORES ANONIMOS CIA. LTDA acepta prestar tales servicios, de conformidad con las siguientes estipulaciones: Efectuar la auditora Administrativa de nmina por el ao terminado al 2005,de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditora, conforme a su PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES, documento que forma parte integrante de ste contrato. Dicho examen tendr por objetivo realizar una revisin profesional con conocimientos tcnicos, capacidades y habilidades para llevar a cabo una auditora administrativa del rea de nmina; efectuando actividades tales como, diagnstico administrativo, anlisis de estructura organizacional, funcionamiento general entre otros del rea de nmina.
4/6 La Gerencia es la nica responsable por el diseo y operacin de los sistemas de control interno contable. En consecuencia, EL AUDITOR no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos, manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los administradores, directores, funcionarios y empleados de KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CIA. LTDA. Al final del trabajo se emitir un informe de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA) en el que se indican los procedimientos aplicados y los resultados obtenidos segn la NEA 30. QUINTA- OBLIGACIONES DE AUDITORES ANONIMOS CIA. LTDA..- El prestador del servicio se compromete a llevar a cabo las actividades especificadas en este contrato, las cuales realizar con esmero y eficacia; asimismo de acuerdo a la tica profesional, se obliga a no divulgar, por ningn motivo, cualquier informacin sobre el asunto o asuntos que se le confen. El incumplimiento a lo establecido en el presente contrato dar motivo a su rescisin y a la aplicacin de las disposiciones legales correspondientes, siendo el auditor el nico responsable por cualquier dao o perjuicio que se llegue a causar con motivo de las actividades contratadas, como consecuencia de su impericia, negligencia o irresponsabilidad, relevando de cualquier responsabilidad a el cliente.
SEXTA.- PLAZO DE ENTREGA DE INFORMES. - Los informes a emitirse sealados en la clusula cuarta de este contrato, debern ser entregados hasta el 15 de mayo de 2007, de acuerdo con los plazos establecidos. Si, durante el desarrollo de los trabajos del prestatario del servicio, se presentaran otras circunstancias que pudieran afectar su ejecucin, de acuerdo con los trminos prestablecidos, el auditor deber informar a la Administracin de KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CIA. LTDA por escrito, tan pronto como sea posible, para que sta pueda adoptar las acciones correctivas necesarias. En el caso de que KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CIA. LTDA no entregue toda la informacin y no supere las circunstancias notificadas por la AUDITORES ANOMINOS CIA. LTDA. dentro del plazo establecido en el presente contrato, AUDITORES ANOMINOS CIA. LTDA. notificar la causal de incumplimiento.
SEPTIMA.- DOCUMENTACION HABILITANTE.- El cliente tendr la facultad de verificar si los servicios , objeto de este contrato, se estn ejecutando por el auditor de acuerdo con las clusulas pactadas en el presente contrato; por parte de el auditor, dar lugar a su rescisin, que se comunicar por escrito y se har valer por cliente, dentro de los quince das siguientes, contados a partir de que se tenga conocimiento del hecho OCTAVA- HONORARIOS PARA LA AUDITORIA.- Los honorarios de AUDITORES ANONIMOS CIA. LTDA. por los servicios de auditora objeto de este contrato se establecen en US$ 5,000, y sern facturados y pagados de la siguiente manera:
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5/6 El 50% del total del contrato. Es decir la cantidad de DOSMILQUINIENTOS (US $ 2,500) a la suscripcin del presente contrato, previa entrega por parte de la Auditora de las garantas de Fiel cumplimiento y de Buen uso del anticipo, el 25% es decir (US $ 1,250) a la entrega del borrador, y el 25% restante es decir (US $ 1,250) a la entrega del informe de auditora final.
Los impuestos aplicables a los conceptos arriba indicados sern incluidos en las facturas respectivas a las tasas establecidas en las disposiciones legales vigentes, para el perodo. Los honorarios fijados bajo ninguna circunstancia varan durante la vigencia del contrato, y en caso de que se d alguna causa de rescisin, nicamente se cubrirn los honorarios por el tiempo que se haya prestado el servicio. El auditor expresa su conformidad y autoriza a el cliente para que deduzca de sus honorarios los impuestos que sean a su cargo,.
DCIMA.- PLAZO DE DURACIN DEL CONTRATO.- El presente contrato, considerando la naturaleza de las labores a realizarse, est sujeto a los plazos contemplados y durar desde la fecha de su celebracin hasta el 15 de Mayo de 2007, tiempo dentro del cual la Auditora realizar y terminar las labores contratadas. DCIMA PRIMERA.- INCUMPLIMIENTO DEL CONTRATO.- Los suscriptores del presente contrato estn obligados a comunicar de inmediato sobre las causas de incumplimiento que afecten a la ejecucin del contrato. La rescisin del contrato de auditora administrativa podr darse por las causas contempladas en la ley, luego de poner en conocimiento con la respectiva documentacin y de conocer su resolucin, la que se deber presentar en un plazo de veinte das.
DCIMA SEGUNDA: GARANTIA.El auditor antes de firmar el contrato para seguridad del cumplimiento de ste y para responder por las obligaciones que contrajere a favor de terceros relacionados con el mismo, constituye a favor de la otra parte una garanta bancaria incondicional, irrevocable y de cobro inmediato cuyo monto es de U.S. $ 2,500 , con vigencia HASTA EL 20 DE MAYO DE 2007 . Esta garanta ser devuelta a la Auditor a la suscripcin del acta de entrega recepcin del informe definitivo de auditora y de la aceptacin por parte de la Gerencia.
Ser obligacin de la Auditora mantener en vigencia la garanta de fiel cumplimiento del contrato hasta cuando deba hacerse su devolucin y renovarla si fuere del caso con cinco (5) das de anticipacin a su vencimiento. La garanta de fiel cumplimiento se ejecutar en los siguientes casos: a) Cuando KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CIA. LTDA. declare anticipada y unilateralmente terminado el contrato por causas imputables a la Auditora;
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6/6 b) Si la Auditora no la renovase a ms tardar 5 das hbiles antes de su vencimiento; y, c) Cuando un Juez competente disponga su retencin o pago por obligaciones a favor de terceros con este contrato, no satisfechos por la Auditora. La garanta que asegura el buen uso del anticipo ser ejecutada:
DECIMO TERCERA.- DOMICILIO, JURISDICCIN Y COMPETENCIA.- Las partes contratantes sealan domicilio la ciudad de Quito y se someten de modo expreso a la jurisdiccin y competencia del tribunal de arbitraje de la Cmara de Comercio de Quito, y a resolver cualquier divergencia sobre la interpretacin, aplicacin o ejecucin del presente contrato por la va verbal sumaria. Para constancia de todas las estipulaciones antes descritas, y de la condicin de que sea reconocido judicialmente por las partes contratantes, se firma el presente contrato, en la ciudad de Quito a los 01 das del mes de marzo del ao 2007.
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HISTORIA Ecuador es un pas que goza de una ubicacin geogrfica privilegiada. Se encuentra al noroeste de Amrica del Sur, y la lnea equinoccial lo divide en dos hemisferios. Al norte limita con Colombia, al sur y al este con Per y al oeste con el Ocano Pacfico. La presencia de la cordillera de los Andes, de las corrientes martimas y de la Amazonia, generan significativas variaciones en su clima 34. As, el pas goza de clima clido en la costa, clima fro en la sierra, y clima hmedo tropical en la amazona. Adems, el pas cuenta con el Archipilago de Galpagos, un conjunto de islas volcnicas en las que se pueden encontrar especies de flora y fauna nicas en el mundo. El turismo receptivo es una de las fuentes de ingresos ms importantes del pas, y especialmente para la zona de Galpagos. De acuerdo a una normativa especfica, el turismo en Galpagos se desarrolla de una manera organizada y progresiva. Varias empresas, tanto ecuatorianas como extranjeras, brindan servicios relacionados al turismo en esta regin, entre ellas la empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. El GRUPO KLEIN desarrolla sus actividades comerciales en el mbito del turismo receptivo, especficamente en Galpagos, y fue fundado en 1983 por Mara Augusta Klein. Su oficina principal est situada en Quito con sucursales en Guayaquil, Cuenca y Galpagos; el grupo est conformado por 3 empresas: Kleintours y Representaciones Ca. Ltda., Kleinrep S.A., y Galpagos Corporacin Turstica Galatours S.A. Segn informacin publicada por la CAPTUR, el Grupo Klein es una de las ms grandes agencias y operadoras de turismo del Ecuador. 35
34 35
www.turismo.gov.ec
13
2/7 La compaa Kleintours y Representaciones Cia. Ltda. cuenta con su oficina principal en la ciudad de Quito y 3 sucursales en las ciudades de Guayaquil, Cuenca y Galpagos (Puerto. Ayora).
OFICINA PRINCIPAL:
Catalina Aldz N34-151 y Eloy Alfaro 593 2 226 - 7000 593 2 244 2389 ecuador@kleintours.com.ec
Shyris 1000 y Holanda 593 2 243 - 0345 593 2 243 8212 destinos@kleintours.com.ec
Guayaquil
Miguel Alcvar y ngel Barrera manzana 410 solar 11 (Kennedy) Telfono: 593 4 268 - 1700 Fax: 593 4 268 1705 e-mail:
guayaquil@kleintours.com.ec
Cuenca
Bolvar 1420 y Estvez Toral 593 7 2840 - 102 593 7 2834 - 300 ktcue1@etapanet.net
Telfonos a nivel mundial USA: EUROPA: 1 888 50 KLEIN 0034 900 300 123
PAGINA WEB:
E- MAIL:
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3/7
Para realizar sus actividades tursticas Kleintours y Representaciones Ca Ltda., cuenta con dos yates: el CORAL I, con una capacidad aproximada de 36 pasajeros y 12 tripulantes en los cuales incluye un capitn y un administrador, y el CORAL II, con una capacidad aproximada de 20 pasajeros y 10 tripulantes en los cuales incluye a un capitn y un administrador. Los yates funcionan prcticamente todo el ao, con una parada de mantenimiento de aproximadamente dos semanas, y ofrecen dos rutas cada uno: un tour de 4 noches 5 das, de mircoles a domingo y otro tour de 3 noches 4 das, de domingo a mircoles, ofreciendo tarifas competitivas en le mercado turstico. 36 Productos / Servicios La Compaa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. Cuanta con dos yates, que ofrecen lo siguientes servicios: El Yate M/Y Coral I 37, Mega Yate de Lujo para 36 pasajeros, es una embarcacin atractiva y funcional, que cuenta con un diseo europeo, lneas modernas con amplias reas sociales y cabinas decoradas con elementos marinos, ideal para una experiencia ntima y nica en las islas. Cuenta con un Bar de bebidas nacionales e importadas, TV, DVD y equipo de msica, y una pequea piscina en cubierta. El comedor ubicado al frente del yate le ofrecer los ms variados platos de comida nacional e internacional. Para una vista sobrecogedora, fotografas o para relajarse bajo el sol, las cubiertas exteriores del M/Y Coral I son fantsticas. Itinerario:
Crucero 3 noches : Crucero 4 noches : Crucero 7 noches : Da Domingo Lunes Martes Hora AM PM AM PM AM PM AM PM
De Domingo a Mircoles De Mircoles a Domingo De Domingo a Domingo o de Mircoles a Mircoles Aeropuerto Baltra Parte Alta (Santa Cruz) Punta Surez (Espaola) Baha Gardner (Espaola)* Punta Cormorn (Floreana)* Post Office /Mirador de la Baronesa (Floreana) Seymour Norte* Aeropuerto Baltra Cerro Dragn- Venice (Santa Cruz) Rbida (Jervis)* Puerto Egas (Santiago)* Punto Espinosa (Fernandina)
Mircoles
Jueves Viernes
AM PM AM
36 37
15
PM Sbado AM PM AM PM
Tagus Cove (Isabela)* 4/7 Bartolom* Ensenada de la Tortuga Negra (Santa Cruz) Estacin Charles Darwin Aeropuerto Baltra
Domingo
El Yate "M/Y Coral II" 38, Yate superior primera clase para 20 pasajeros, tiene capacidad para 20 pasajeros, con una variedad de cabinas, todas con acondicionador de aire para un descanso tranquilo luego de un largo da de exploracin en las islas. El yate cumple y sobrepasa todos los estndares locales e internacionales del cdigo ISM (Cdigo Internacional de Manejo para la Operacin Segura de Barcos y para la Prevencin de la Polucin) y est completamente equipado. Itinerario Crucero 3 noches : Crucero 4 noches : Crucero 7 noches : De Domingo a Mircoles De Mircoles a Domingo De Domingo a Domingo o de Mircoles a Mircoles Hora AM PM AM PM AM PM AM PM AM PM AM PM AM PM AM PM Aeropuerto Baltra Parte Alta (Santa Cruz) Punta Surez (Espaola) Baha Gardner (Espaola)* Punta Cormorn (Floreana)* Post Office /Mirador de la Baronesa (Floreana) Seymour Norte* Aeropuerto Baltra Cerro Dragn- Venice (Santa Cruz) Rbida (Jervis)* Puerto Egas (Santiago)* Punto Espinosa (Fernandina) Tagus Cove (Isabela)* Bartolom* Ensenada de la Tortuga Negra (Santa Cruz) Estacin Charles Darwin Aeropuerto Baltra
Mircoles
Domingo
38
http://www.kleintours.com/spanish/galapagos/coral2/coral2_.html
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5/7 De acuerdo al encargado de marketing de Kleintours 39, tambin se ofrece los servicios del M/V Galpagos Legend, Crucero de Expedicin de Lujo para 100 pasajeros, pero este es un servicio brindado por la compaa Galpagos Corporacin Turstica Galatours S.A., organizacin cuyos procesos de administracin de nmina no sern analizados en este trabajo de auditora. PRINCIPALES ACTIVIDADES COMERCIALES OPERADOR DE TURISMO RECEPTIVO Tours y paquetes en el Ecuador Cruceros a las islas Galpagos Congresos, seminarios Barcos propios Moderna infraestructura Sistema de pago en lnea Guas multilinges Conductores profesionales Transporte turstico propio Personal Bilinge (Ingls, Francs, Alemn, Italiano)
AGENCIA DE VIAJES INTERNACIONAL: Sistemas de reservas Amadeus y Sabre instalado en sus oficinas Personal Bilinge (Ingls, Francs, Alemn, Italiano) Venta y emisin de boletos areos nacionales e internacionales Paquetes y circuitos tursticos alrededor del mundo Reserva de hoteles y autos en todo el mundo Asistencia en aeropuertos nacionales Asesoramiento y Trmite de documentos de viaje
CLASIFICACION EN VENTAS De 300 agencias de viajes y operadoras de turismo en el Ecuador, Kleintours esta ubicada entre las cinco mejores agencias del pas. INFRAESTRUCTURA Oficina principal y 1 sucursal en Quito Oficinas en Guayaquil, Cuenca y Galpagos En Galpagos M/Y Coral capacidad para 36 pasajeros M/Y Coral II capacidad para 20 pasajeros M/V Galpagos Legend capacidad para 100 pasajeros
39
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6/7 En Ecuador Buses totalmente equipados Vehculos con capacidad de 2 a 40 pasajeros Buses de operacin conjunta para 40 pasajeros Chiva Don Otto
SERVICIOS AGENCIA DE VIAJES Reserva y emisin de boletos nacionales e internacionales Manejo de grupos, corporativo y viajes vacacionales Prepagados Planificacin de itinerarios de viaje (hoteles, tours, cruceros, trenes, etc.) Reservacin de espacios en cualquier ruta y aerolnea requerida Alquiler de autos Incentivos y congresos Seguros de viaje Departamento de trmite de pasaporte y visas Asistencia en aeropuertos tanto en vuelos internacionales como nacionales Sistemas AMADEUS Y SABRE instalados en todas las oficinas para reservaciones Personal bilinge en todas sus oficinas Traslados desde y hacia el aeropuerto o al lugar de su preferencia Asignacin de agente de viajes para el manejo de su cuenta El departamento de ventas supervisar directamente el manejo de su cuenta Servicio personalizado de entrega de documentos Kleintours cuenta con un sistema de radio que facilita la comunicacin del personal Soporte, asistencia y despacho nacional e internacional en el aeropuerto Paquetera internacional.
La agencia adems, est en capacidad de organizar, cotizar y realizar cualquier paquete turstico a cualquier parte del mundo, para lo cual cuenta con las representaciones y convenios con las compaas ms importantes de servicio turstico en el exterior.
OPERADORA DE TURISMO Cruceros a Galpagos en embarcaciones propias de primera clase Turismo convencional dentro del Ecuador Tours compartidos (semi-privados) Congresos y eventos especiales Viajes de incentivos Salidas garantizadas Guas especializados y conductores multilinges Excursiones de inters especial (cultural, aventura, etc.) Chiva Don Otto
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7/7 Si bien es cierto la actividad comercial, y por lo tanto el paquete de productos/servicios que ofrece la compaa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda., as como las otras empresa del Grupo Klein no competen a este examen, se considera importante describirlos rpidamente para establecer la realidad ms clara del entorno en el que se desarrollan las actividades de la organizacin sujeta al examen. Respecto de su realidad administrativa, a la fecha del examen, la empresa cuenta en Quito, con una nmina de 85 personas. En Guayaquil laboran 8 personas. En Cuenca laboran 3 personas. En las embarcaciones, en Galpagos, laboran 34 tripulantes con turnos rotativos dependiendo de cada puesto de trabajo, que incluye: oficiales, personal hotelero, personal de mquinas, adems de 1 administrador que presta servicios profesionales facturando mensualmente; cada puesto con diferentes perodos de embarques. Adems laboran 3 personas del rea administrativa en las oficinas de Puerto Ayora 40. As, actualmente la Empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. , administra una nmina de 134 personas, repartidas de la manera anteriormente mencionada. Esta rea es muy importante dentro del giro del negocio por la serie de procesos y controles que necesitan mantenerse o establecerse para un buen funcionamiento por lo tanto es un rea sensitiva la cul debe ser controlada peridicamente con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora. Durante el perodo 2005 en el mbito laboral se han desarrollado muchas actividades relacionadas a la administracin de la nmina de la empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda.: Contrataciones, Renuncias, Despidos intempestivos, Juicios laborales, Multas, Bonificaciones, Comisiones, Horas extras, Licencia de maternidad, Permisos por enfermedad, Licencia sin sueldo, Subsidios, Deducciones de ley, entre otros.
40
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DESCRIPCIN DE LOS PROCESOS DEL REA DE RECURSOS HUMANOS La compaa tiene establecido para el rea de nmina los siguientes procedimientos:
Procedimiento para el reclutamiento y seleccin del personal Procedimiento para la elaboracin del rol de pagos Procedimiento para la otorgacin de anticipos y prstamos Procedimiento para el pago de obligaciones al IESS Manual para la seleccin de personal Gua de induccin al personal Induccin al personal Reglamento Interno Cuadro de Embarques y Desembarques
Ver AP-II-1 Ver AP-II-2 Ver AP-II-3 Ver AP-II-4 Ver AP-II-5 Ver AP-II-6 Ver AP-II-7 Ver AP-II-8 Ver AP-II-9
20
CLIENTE: PERIDO:
PROGRAMA DE AUDITORA Cuestionario realizado al Jefe de Recursos Humanos sobre los procesos del rea de recursos humanos. A-1 A-2 A-3 Anlisis de los archivos del personal administrativo Anlisis de los archivos del personal de tripulacin Descripcin del proceso de contratacin del personal de administrativo y de tripulacin. A-4 A-5 Anlisis de los finiquitos del personal administrativo y de tripulacin Anlisis y proceso de las solicitudes de anticipos y prstamos del personal administrativo y de tripulacin A-6 Anlisis de las planillas de aportes al IESS personal administrativo y de tripulacin A-7 Anlisis de las planillas de prstamos quirografarios personal administrativo y de tripulacin A-8 A-9 A-10 Anlisis de los roles de pagos completos del personal administrativo. Anlisis de los roles de pagos completos del personal de tripulacin. Anlisis de los dcimos terceros y cuarto del personal administrativo y de tripulacin. A-11 A-12 Anlisis de las utilidades del personal administrativo y de tripulacin Anlisis de los fondos de reserva del personal administrativo y de tripulacin. A-13 Encuestas a una muestra del personal
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CLIENTE: PERIDO:
PARTICIPACIONES Y SOCIOS Escrituras de Constitucin de la Compaa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda. Escrituras de aumento de capital Registro nico de Contribuyentes Nombramiento del Gerente General de la Compaa Organigrama Estructural de la Compaa
APII AP-II-1 AP-II-2 AP-II-3 AP-II-4 AP-II-5 AP-II-6 AP-II-7 AP-II-8 AP-II-9
PROCEDIMIENTOS Y MANUALES Procedimiento para el reclutamiento y seleccin del personal Procedimiento para la elaboracin del rol de pagos Procedimiento para la otorgacin de anticipos y prstamos Procedimiento para el pago de obligaciones al IESS Manual para la seleccin de personal Gua de induccin al personal Induccin al personal Reglamento Interno Periodos de embarques y desembarques
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A-13
1/5 KLEINTOURS Y REPRESENTACIONES CIA. LTDA. Realizado por: Jenny Almela Revisado por: Carlos Garca Fecha: 12 de Abril del 2007
1) Conoce Usted si existen procedimientos documentados para efectuar movimientos del personal?
Respuestas si no no sabe
Nmeros 10 4 4
PREGUNTA 1
23
2/5 2) Si su respuesta a la pregunta 1 fue SI, valore en escala de 1 al 5, siendo 1 la nota ms alta y 5 la ms baja los procedimientos para efectuar movimientos del personal
Respuestas 1 2 3 4 5
Nmeros 0 1 6 3 0
Porcentajes 0 10 60 30 0
PREGUNTA 2
Nmeros 5 13
PREGUNTA 3
24
3/5 4) Conoce Usted si existe un manual de bienvenida? Respuestas si conoce no conoce Nmeros 4 14 Porcentajes 22,22 77,78
PREGUNTA 4
22%
5) Conoce Usted si existe un manual de polticas de la Compaa? Respuestas si conoce no conoce Nmeros 5 13 Porcentajes 27,78 72,22
PREGUNTA 5
25
4/5 6) Conoce Usted si existe un programa de capacitacin y desarrollo del personal? Respuestas si conoce no conoce Nmeros 4 14
PREGUNTA 6
22%
Nmeros 8 10
PREGUNTA 7
26
Nmeros 16 2
PREGUNTA 8
11%
si conoce no conoce
89%
9) Si su respuesta a la pregunta 10 fue SI, indique la frecuencia con la que la compaa le ha realizado una evaluacin de desempeo Respuestas una vez al ao dos veces al ao tres veces al ao ms de tres veces al ao Nmeros 16 0 0 0 Porcentajes 100 0 0 0
PREGUNTA 9
27
De mi consideracin
Hemos realizado los procedimientos convenidos con ustedes para llevar a cabo la Auditora Administrativa del rea de Nmina de la empresa Kleintours y Representaciones Ca. Ltda., por el ao 2005. Nuestro compromiso fue efectuado de acuerdo con la Norma Ecuatoriana de Auditora aplicable a trabajos con procedimientos convenidos, NEA 30. Los procedimientos fueron realizados nicamente para ayudarles a determinar la situacin actual del rea de Nmina en los aspectos: laborales, legales y econmicos e identificar situaciones de riesgo sensibles y posibilidades de mejora del rea sujeta a examen. Los procedimientos aplicados se resumen de la siguiente manera:
Cuestionario realizado al Jefe de Recursos Humanos sobre los procesos del rea de recursos humanos. Anlisis de los archivos del personal administrativo Descripcin del proceso de contratacin del personal de administrativo y de tripulacin. Anlisis de los finiquitos del personal administrativo y de tripulacin Anlisis y proceso de las solicitudes de anticipos y prstamos del personal administrativo y tripulacin Anlisis de las planillas de aportes al IESS personal administrativo y de tripulacin Anlisis de las planillas de prstamos quirografarios personal administrativo y de tripulacin Anlisis de los roles de pagos completos del personal administrativo.
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Anlisis de los roles de pagos completos del personal de tripulacin. Anlisis de los dcimos terceros y cuarto del personal administrativo y de tripulacin. Anlisis de las utilidades del personal administrativo y de tripulacin Anlisis de los fondos de reserva del personal administrativo y de tripulacin.
Como resultado de los procedimientos aplicados, en el Anexo 1 se presentan en forma detallada las observaciones, conclusiones y recomendaciones de los siguientes aspectos:
1. Falta de legalizacin del Reglamento interno en el Ministerio de Trabajo 2. Falta de un programa de capacitacin 3. No existen solicitudes de contratacin 4. No existen evaluaciones de desempeo peridicas 5. Controles en las solicitudes de prstamos sobre capacidad de pago 6. Cuotas mensuales de anticipos 7. Pagos de prstamos anticipados 8. Compensacin Horas Ordinarias 9. Centro de Costos 10. Polticas de pago a administradores de los Corales 11. Falta de seguridades en el sistema 12. Anlisis de los files del personal 13. Finiquitos legalizados 14. Aportes al IESS 15. Cuadre de planillas del IESS 16. Prstamos quirografarios 17. Reporte fondos de reserva 18. Existencia de manuales 19. Desconocimiento del personal 20. Porcentaje de cumplimiento del departamento de Recursos Humanos
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Debido a que los procedimientos antes citados no constituyen ni una auditora ni una revisin hecha de acuerdo con todas las Normas Ecuatorianas de Auditora, no expresamos ninguna opinin sobre el rea de Nmina por el ao 2005.
Si hubiramos realizado procedimientos adicionales o hubiramos realizado una auditora o revisin de los estados financieros de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditora, otros asuntos pudieron haber llamado nuestra atencin que habran sido reportados a ustedes.
Nuestro informe es exclusivamente para el propsito expuesto en el primer prrafo de este informe y para su conocimiento y no debe utilizarse para ningn otro propsito ni ser distribuido a ninguna otra parte. Este informe se refiere solamente a los aspectos resumido anteriormente.
Atentamente,
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ANEXO 1 KLEINTOURS Y RERESENTACIONES CA. LTDA. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES AUDITORA ADMINISTRATIVA DEL REA DE NMINA DEL AO 2005
OBSERVACIONES.- La Compaa a elaborado su reglamento interno sin embargo este no ha sido debidamente legalizado en el Ministerio de trabajo de acuerdo con lo que establece el Art. 64 del cdigo de trabajo ya que por un descuido de la gerencia y del asesor legal este podra ser observado por las autoridades de control . La multa en estos casos lo establece y queda a criterio del Ministerio de Trabajo.
OBSERVACIONES.- Segn el jefe de Recursos Humanos ha procedido en varias ocasiones a informar a la gerencia sobre la necesidad de capacitacin al personal de la Compaa, pero estas casi nunca son autorizadas.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda preparar un plan anual de capacitacin y ponerlo en consideracin y aprobacin de la gerencia ya que es muy importante tener un personal capacitado, porque agrega valor a las labores desarrolladas.
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3. SOLICITUDES DE CONTRATACIN
OBSERVACIONES.- No se encontr solicitudes fsicas por parte de los jefes departamentales de la necesidad de reclutamiento y contratacin de personal en las carpetas de los empleados de la Compaa
RECOMENDACIONES.- Se recomienda que en todos los casos, para el requerimiento de personal se deje evidencia de tal requerimiento en el formato pre-establecido, y si existen estas solicitudes fsicamente sean archivadas en las carpetas del personal.
4. EVALUACIONES DE DESEMPEO
OBSERVACIONES.- Existen evaluaciones anuales al personal y slo ha pedido de la gerencia para aumentos de sueldos.
RECOMENDACIONES.- Se debera realizar evaluaciones de desempeo peridicas para todo el personal que podran ser a los tres meses de prueba y luego peridicamente cada 6 meses.
5. CONTROLES
EN
LAS
SOLICITUDES
DE
PRSTAMOS
SOBRE
CAPACIDADES DE PAGO
OBSERVACIONES.- Cuando se realizan las solicitudes de prstamos al personal en muchos de los casos no se ha revisado la capacidad de pago.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda revisar la capacidad de pago del empleado para no exceder el monto que podra ser descontado de su rol de pagos y as evitar futuros problemas de recuperacin, especialmente cuando el empleado renuncie a la compaa.
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OBSERVACIONES.- Existen anticipos concedidos al personal, sin embargo estos son descontados a plazos como si fueran prstamos.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda descontar los anticipos en el mismo mes de concesin ya que estos deben ser manejados como tal y no como prstamos, si el personal desea descuento en cuotas se debera llenar una solicitud de prstamo ms no de anticipo.
RECOMENDACIONES.- Se recomiendo descontar las cuotas de anticipos y prstamos del rol de pagos mensualmente para tener un mejor control de los descuentos al personal.
OBSERVACIONES.- Existe un rubro en el rol de pagos llamado Compensacin Horas Ordinarias, este rubro es pagado solamente al personal de tripulacin y fue creado por la gerencia a pesar de que en sus contratos consta slo el sueldo bsico.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda unificar este rubro con el sueldo bsico sin afectar a su total de ingresos.
33
9. CENTROS DE COSTOS
OBSERVACIONES.- Existe un funcionario el Sr. Edgar Len quien tiene un cargo de Jefe de oficina en Guayaquil, sin embargo consta en el centro de costos de Coral gastos operativos.
RECOMENDACIONES.-
Todo
funcionario
debe
constar
en
el
centro
de
costos
OBSERVACIONES.- Existen diferencias en cada mes en el pago a los administradores debido a que la forma de pago a ellos es variable, las diferencias se presentan en el pago de compensacin horas ordinarias, este pago se lo hace proporcional a los das trabajados en el mes.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda que sus perodos de embarque sean ms regulares y as sus pagos seran fijos mensualmente en un mes de embarque y un mes de desembarque, para facilitar el clculo y pago del rol de pagos.
OBSERVACIONES.- Existe un encargado del manejo del sistema SIAC, este sistema tiene muchas falencias siendo muy vulnerable a cambios ya que permite modificar anticipos, prstamos y roles de pagos mediante tablas y en muchos de los casos una vez cerrado el rol permite aperturar el rol del pagos para ser modificado.
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RECOMENDACIONES.- Una vez cerrado el rol de pagos no se recomienda aperturarlo ya que puede llevar a cometer errores y cambios intencionales en el sistema. No es recomendable la modificacin de anticipos y prstamos mediante tablas ya que conlleva muchos cambios y no se puede llevar un control adecuado de cada uno de ellos.
OBSERVACIONES.- Existen algunas carpetas del persona en las que faltan documentacin importante para la contratacin tales como record policial, certificados mdicos, ttulos que acrediten sus estudios y competencias.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda que todos los empleados antes de pertenecer a la empresa entreguen al departamento de Recursos Humanos todos los papeles necesarios solicitados previa su contratacin, y actualizarlos peridicamente.
OBSERVACIONES.- Se reviso la totalidad de 9 finiquitos existentes en archivos a pesar de que existe un nmero mayor y ninguno de ellos esta legalizado.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda llevar un control ms estricto de la documentacin de finiquitos y la legalizacin en el Ministerio de Trabajo de cada uno de ellos para evitar posibles juicios laborales a futuro.
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OBSERVACIONES.- Se realiz una revisin de todos los meses de las planillas de aportes en el IESS y se constato que no estn ingresados los funcionarios de las embarcaciones en el sistema del Internet del IESS, los pagos lo realizan mediante el sistema antiguo del HOST del IESS.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda que los funcionarios de las embarcaciones estn ingresados en el sistema de Internet del IESS para dar facilidad y control del pago de planillas y dems obligaciones con el IESS.
OBSERVACIONES.- Se realizo una revisin cotejando la informacin del sistema de la Compaa y el sistema del IESS y en algunos casos no se han registrado novedades o el sistema de la compaa no reporta correctamente las planillas.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda verificar la veracidad de los reportes del sistema de la Compaa y el debido ingreso de novedades para el cuadre de estas dos planillas ya que debera tener concordancia el valor pagado al IESS con el valor descontado a cada empleado y a la Compaa
OBSERVACIONES.- Se realizo una revisin de las planillas de todo el ao 2005 y se constato que en algunos casos no se envi al IESS una carta indicando que ciertos empleados ya no son funcionarios de la Compaa para que tales ex-empleados ya no consten en estas planillas por pagar al IESS.
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RECOMENDACIONES.- Se recomienda enviar oportunamente una carta al IESS sistema HOST para que los ex funcionarios ya no consten en planillas de prstamos quirografarios por cobrar a la Compaa.
OBSERVACIONES.- Se constato que el sistema de la Compaa no tiene un reporte que arrogue datos para el pago de fondos de reserva.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda que el sistema tenga la opcin para que despliegue el reporte de fondos de reserva para poder cotejar datos entre el IESS y la Compaa.
OBSERVACIONES.- Se constato que no existen manuales o procedimientos por escrito sobre tica profesional, movimientos del personal, normas de seguridad e higiene.
OBSERVACIONES.- Despus de las encuestas aplicadas a una muestra del personal de la Compaa se constato que existe un porcentaje considerable de personal que desconoce de la existencia de manuales o procedimientos del departamento de Recursos Humanos, as por ejemplo.
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REGLAMENTO INTERNO
MANUAL DE BIENVENIDA
22%
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RECOMENDACIONES.- Se recomienda la difusin al personal de todos los manuales, polticas, reglamentos y procedimientos.
20. PORCENTAJE
DE
CUMPLIMIENTO
DEL
DEPARTAMENTO
DE
RECURSOS HUMANOS.
OBSERVACIONES.- La evaluacin del porcentaje de cumplimiento del departamento de Recursos Humanos de las principales labores esta en la Escala de BUENO con unan calificacin promedio de 8.01 sobre 10, de acuerdo con el siguiente anlisis.
RECOMENDACIONES.- Se recomienda controlar y considerar los puntos con calificaciones ms bajas en el cuadro de ponderacin de resultados para mejorar el porcentaje de cumplimiento del rea de nmina.
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DETERMINAR VACANTES Determinar el perfil de la vacante para proceder a una Seleccin de Personal Aplicar diferentes mtodos de seleccin Conocer las vacantes futuras con cierta precisin. Colaborar en la identificacin del candidato que mejor se adecue a las necesidades especficas del puesto Evaluar objetivamente cada una de las Hojas de Vida que lleguen de una u otra manera al Departamento de Recursos Humanos. Valorar los antecedentes profesionales, la formacin acadmica, la experiencia, las caractersticas personales, y cada uno de los requisitos especficos acorde con el perfil del cargo. Coordinar con el rea que realiz la Requisicin de personal para decidir los candidatos que sern llamados para la toma de pruebas tcnicas, psicolgicas y entrevista preliminar. Confirmar un determinado nmero de candidatos idneos, los mismos que sern puestos en consideracin al Jefe Inmediato del rea en donde existe la vacante, quien dar el visto bueno. Presentar hojas de vida debidamente calificados.
RECLUTAMIENTO Identificar las fuentes que pueden ser utilizadas, como proveedoras de candidatos. Receptar documentos y hojas de vida del personal que cumple con los requisitos. Establecer en la Base de datos los candidatos que se encuentran encajados dentro del perfil del puesto establecido en el Manual de Clasificacin de Puestos,
EVALUACION Entrevistar directamente al candidato buscando informaciones ms consistentes sobre sus datos personales, profesionales, etc. Aplicar Batera de Test psicolgicos. Obtener evaluacin objetiva y subjetiva.
REFERENCIAS Verificar y completar el historial de los candidatos en cuanto a empleos previos, historia salarial, cargos ocupados, honorabilidad, responsabilidad, etc. Verificar antecedentes como una fuente til de informacin. Pedir referencias Realizar informes para definicin de finalistas Tomar decisin
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2/2
SELECCIN Realizar entrevista final por parte del Jefe Inmediato quien ser el responsable, de la decisin final Notificar a post candidatos no aceptados puede llevarse a cabo a travs de dos medios: - Carta - Llamada telefnica Caractersticas que debe tener la comunicacin de no aceptacin: Personal Sincera No entra en detalles El comienzo y el final deben tener tono positivo y siempre mantener en alto la auto estima del postulante Si se trata de una carta, esta debe incluir la firma del responsable del rea de seleccin, o del proceso. Explicar porqu se escogi a otra persona. Debe ser breve y conciso. Comunicar que, excepto notificacin contraria, se mantendr las hojas de vida para otras vacantes que se pudieren presentar.
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AP-II-2 1/3 PROCEDICIMIENTOS PARA REVISN Y ELABORACIN DEL ROL DE PAGOS 1. Actualizar datos del personal Ingreso en el mdulo de personal los datos personales del empleado y datos que nos ayudar para la elaboracin de la nmina tales como: sueldos bsico, tipo de contrato, lugar de declaracin de la planilla del IESS, total ingresos, si el personal se encuentra con licencia sin sueldo, enfermedad o maternidad, das laborados, fechas de ingreso, fechas de salida de la empresa, etc. 2. Verificar ingresos a. En el mdulo de rol de pagos ingreso las horas extras del 50% y 100% Realizadas por el personal periodo que corresponde del 22 del mes anterior al 21 del mes actual. b. Ingreso de bonificaciones c. Ingreso de Comisiones d. Ingreso de Retroactivos e. Verificacin de das laborados 3. Verificar egresos a. En el mdulo de descuentos se ingreso los prstamos quirografarios el IESS correspondientes al mes actual b. Ingreso de descuentos por boletos areos, cruceros, o servicios de la agencia de viajes. c. Ingreso de anticipos y prstamo. d. En el mdulo de rol de pagos se ingresa valores por multas 4. Verificacin del rol de pagos a. Impresin de los reportes para la revisin del rol de pagos b. Revisin de ingresos, egresos, licencia sin sueldos, maternidad o enfermedad, das laborados, etc. c. Cierre de rol de pagos, se genera automticamente la contabilizacin del rol. d. Impresin del rol de pagos completo e. Impresin del rol de pagos individuales 5. Ingreso del archivo y aprobacin al Banco. a. Se genera el reporte (archivo del banco) en el modulo del rol de pagos. b. Se solicita al Departamento Financiero datos de banco de desembolso de fondos y nmero de Nota de Dbito o cheque respectivamente. c. En el Internet en la pagina del Banco del Pacfico y Banco del Pichincha se ingresa la informacin para el pago de nmina. d. Se imprime el reporte del ingreso de informacin y se le entrega a la Directora Financiera para su aprobacin. e. Verificacin de datos para su conciliacin. 6. Reporte de Impuesto a la Renta a. Impresin del reporte de impuesto a la renta b. Elaboracin en Excel del detalle del impuesto a la renta c. Entrega al departamento de contabilidad para su respectiva contabilizacin y presentacin en el SRI 7. Sistema del IESS
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2/3 a. Con la informacin del rol de pagos se ingresan las novedades en la pgina de Internet del IESS. b. Se imprime la planilla del Sistema SIAC c. Se imprime la planilla del Sistema del Internet del IESS d. Se compara que la informacin de las dos planillas sean las mismas e. Se genera el comprobante de pago, estos comprobantes se le entregan a la Directora Financiera para que apruebe y este al tanto del descuento automtico del Banco. f. Si no concordaran los dos reportes, se tiene que cotejar entre los dos y verificar en donde existe el error. 8. Cuentas por pagar a. Se ingresa en el mdulo de cuentas por pagar empleados. b. Se escoge el Banco se verifica que la informacin que esta en las cuentas por pagar sea la misma que consta en el reporte del Internet del Banco c. Se valida la informacin. d. Se realiza el cierre del asiento contable
PAGO DE HORAS EXTRAS Considerar el periodo del 22 al 21 del siguiente mes, cada departamento tiene una bitcora. Llenar diariamente las horas extras , la razn hora de salida firma del empleado y autorizacin del jefe de departamento, que justifique estas horas extras Solicitar a Recursos Humanos el reporte del Sistema de timbrados, Presentar en un formulario especial detallado da por da las horas extras realizadas en el mes. Verificar la veracidad de los datos y pagar.
VERIFICACION DEL ROL DE PAGOS Solicitar la Impresin de los reportes a la persona encargado del sistema para la revisin del rol de pagos, el reporte de ingresos deben contener nmero de das trabajados, nmero de horas extras, bonificaciones, comisiones, retroactivo sueldo, multas, descuento BMI, etc; el reporte de egresos debe contener valores a descontar en el mes por anticipos, prestamos, prestamos quirografarios, etc. Revisin por parte del Jefe de Recursos Humanos los ingresos, egresos, licencia sin sueldos, maternidad o enfermedad, das laborados, etc. Cuando este aprobado el rol se realiza el cierre de rol de pagos por parte del jefe de Recursos Humanos, se genera automticamente la contabilizacin del rol.
PAGOS AL PERSONAL Recibir, revisar e Ingresar novedades de personal en el mdulo de nmina PERSONAL nuevos ingresos y salidas del personal, en el mdulo de ROLES DE PAGO como horas extras, seguro privado BMI, bonificaciones, comisiones por despachos en aeropuertos o tours de choferes, multas, licencias sin sueldos, licencias por enfermedad, descuentos por cruceros, tickets areos, servicios land entregados por las reas administraciones y Operaciones Mar Revisar en el SIAC en el Mdulo de Rol de Pagos Revisar de que todo el personal activo tenga un visto puesto para su respectivo pago.
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Revisar el Rol de pagos conjuntamente con el jefe de Recursos Humanos 3/3 Cerrar el Rol, Enviar los datos para pago de Roles al Departamento Financiero para su provisin. Recibir del Departamento Financiero, los bancos para pago de Roles Guardar en un diskette, mediante la opcin Diskette para bancos, Pagar Nmina al personal, mediante el Sistema de cada banco por Internet. Imprimir el reporte arrojado por el SIAC, de los diferentes bancos y diferentes sucursales, Autorizar del Pago de Nmina por medio del banco.
CIERRE DE CUENTAS POR PAGAR Con los reportes impresos de la acreditacin en los bancos se procede a realizar el cierra de las cuentas por pagar. Se ingresa en el mdulo de cuentas por pagar empleados. Se escoge el Banco se verifica que la informacin que esta en las cuentas por pagar sea la misma que consta en el reporte del Internet del Banco Se valida la informacin. Se hace el asiento escogiendo la cuenta del banco de la empresa que fue debitado, el nmero de nota de debito, fecha de debito y automticamente pasa a contabilidad para su respectiva conciliacin.
PAGOS EVENTUALES Recibir el informe mensual del jefe de Operaciones mar sobre novedades de tripulacin sobre pagos eventuales, licencias sin sueldo, multas, etc. Recibir de todos los Jefes Departamentales en el rea Administrativa informes de novedades. Elaborar liquidaciones de servicios. Recibir facturas de personal que labora por servicios profesionales. Ingresar al Sistema SIAC por el mdulo de compras, las liquidaciones de servicios o facturas. Imprimir Asientos Contables. Enviar al departamento de Contabilidad para ser procesadas y pagadas.
ELABORACIN DE FINIQUITOS Recibir cartas de renuncia Revisar la informacin de ingresos del empleado que presenta la carta de renuncia. Solicitar a Contabilidad un estado de deudas del empleado si las tuviere. Sacar un estado de prstamos y/o anticipos del empleado. Pagar como mximo 15 das despus de puesta la renuncia. Pasar el documento de Finiquito a la Gerencia Financiera para su revisin Entregar al Departamento de Contabilidad para su contabilizacin. Recibir el cheque Llamar al empleado Imprimir tres ejemplares y enviar a GYE ,GPS, CUE segn corresponda Hacer Firmar al empleado tres copias del acta de finiquito, Adjuntar el aviso de salida del IESS, copia de cdula para mandar a legalizar al Ministerio de Trabajo
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AP-II-3 1/1
PROCEDIMIENTO PARA LA OTORGACIN DE ANTICIPOS Y PRSTAMOS Solicitar a Recursos Humanos, formulario de Solicitud de Prstamos y Anticipos donde conste: Nombre, cargo, monto solicitado, razn, y firma tanto del empleado como del jefe departamental Llenar datos personales y laborales en el formulario. Llenar en el cuaderno de registro de prstamos y anticipos. Entregar para aprobacin de Gerencia Solicitar al Departamento Financiero datos de banco de desembolso de fondos y nmero de Nota de Dbito o cheque respectivamente. Elaborar el archivo base sacado del modulo de rol de pagos para acreditacin en el banco en formato TXT conteniendo informacin como No. de cdula, No. de cuenta bancaria, Nombre, valor, concepto, etc, de acuerdo al formato requerido por cada banco. Ingresar en el Internet en las diferentes pginas del Banco del Pichincha o Pacfico segn corresponda, imprimir la orden de aprobacin del Banco. Ingresar la solicitud de anticipo o prstamo en el Sistema SIAC en el mdulo de Descuentos, especificando nmero de cuotas a descontar y el nmero de la cuenta del banco de KT o GT de la que ser debitado el valor conjuntamente con el nmero de nota de debito si es para acreditacin en la cuenta del empleado o nmero de cheque. Imprimir Asiento Contable Adjuntar al talonario de aprobacin de la Gerencia el Asiento Contable, junto con el detalle de acreditacin impreso en el sistema de cada banco. Entregar al Departamento Financiero para el proceso de emisin de cheque o transferencia a la cuenta Bancaria.
SOLICTITUD DE DESCUENTOS Y PRSTAMOS Entregar solicitudes de prstamos o anticipos debidamente numeradas. Llenar datos de: Ingresos, descuentos, total a recibir mensual, as como el valor de finiquito. Registrar en el cuaderno de Prstamos y anticipos Entregar a la Gerencia General, la cual autoriza monto y plazo. Solicitar a la Direccin Financiera, el nmero de Cuenta del banco, a debitarse , nmero de cheque o nmero de nota de dbito, si la solicitud es Crdito a la Cuenta, Ingresar al SIAC en el Mdulo de descuentos, el Monto, fecha, plazo, nmero de cuenta del dbito y nmero de Nota de dbito o cheque Imprimir asiento contable. Preparar un reporte en un formato especial para cada banco, con el se ingresa a la pgina del banco y se procede a la acreditacin. Entregar a la Directora Financiera el asiento junto con el desprendible de la parte inferior de la solicitud, ya que el Sistema del banco solicita autorizacin, de la Nota de Crdito, y es el director financiero el nico responsable de esta autorizacin. Actualizar su control de descuentos en Excel, Archivar el estado de cuentas mensuales por empleado.
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AP-II-4 1/2
Ingreso en la pgina del IESS (www.iess.gov.ec) Ingresar a EMPLEADORES EMPLEADOR REGISTRADO Poner IDENTIFICACION y CONTRASEA Ingreso de novedades Registrar las novedades antes del 30 de cada mes para que les reconozca como el mes actual caso contrario el IESS no permite cambiar las fechas en los primeros das del siguiente mes. Ingresar a SERVICIO DE NOVEDADES Escoger la novedad a ingresar ejm: Avisos de Entrada, Avisos de Salida, Variacin de Sueldo por horas extras, Ingresos de nuevo sueldo, Etc.
PLANILLA MENSUALES Ingresar a CONSULTA E IMPRESIN DE PLANILLAS Escoger la opcin PLANILLAS, PLANILLAS NORMALES Revisar si la informacin que se despliega en esta ventana estn incluidas todas las novedades ingresadas Comparar con las planillas que arroja el SIAC. Elaborar PLANILLAS DE AJUSTE por las novedades ingresadas, en caso de existir novedades adicionales. Imprimir y generar el comprobante en CONSULTA E IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO, escoger GENERAR e imprimir este comprobante de pago, nicamente si toda la informacin est correcta. Considerar que el debito Bancario se lo hace automticamente 48 horas despus de generado el comprobante, la fecha lmite de pago es hasta el 14 de cada mes. Informar a la Direccin Financiera los valores generados por pagos de Planilla del IESS y pedir autorizacin para el pago.
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2/2 PLANILLAS DE PRSTAMOS QUIROGRAFARIOS. Ingresar a CONSULTA E IMPRESIN DE PLANILLAS Escoger la opcin PRSTAMOS, PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS. Revisar la informacin, Imprimir y GENERAR el comprobante en CONSULTA E IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO, Escoger GENERAR e imprimir este comprobante de pago. Considerar que el debito Bancario se lo hace automticamente 48 horas despus de generado el comprobante, la fecha lmite de pago es hasta el 10 de cada mes. Solicitar datos bancarios y autorizacin a la Direccin Financiera.
PLANILLA DE FONDOS DE RESERVA Ingresar a CONSULTA E IMPRESIN DE PLANILLAS Escoger la opcin PLANILLAS, FONDOS DE RESERVA Revisar si la informacin que se despliega en esta ventana est correcta y es la misma que nos arroja el SIAC, si no es as el IESS nos da la opcin de cambiar estos valores. Cambiar valores Guardar e imprimir la planilla. Generar el comprobante en CONSULTA E IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO, Escoger GENERAR e imprimir este comprobante de pago. Considerar que el debito Bancario se lo hace automticamente 48 horas despus de generado el comprobante, la fecha lmite de pago es hasta el 30 de septiembre de cada ao. Solicitar datos bancarios y autorizacin a la Direccin Financiera.
PAGO DE OBLIGACIONES EN EL IESS POR EL SISTEMA ANTIGUO (HOOST) Cerrar el sistema SIAC en el modulo de rol de pagos en la opcin de reportes escoger PLANILLAS IESS. Solicitar autorizacin a la Directora Financiera para emisin de los cheque para el pago en la SUCURSAL DEL IESS en Puerto Ayora, la fecha lmite es el 14 de cada mes
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AP-II-5 1/31 MANUAL DE SELECCIN DE PERSONAL PROCESO DE SELECCIN Y CONTRATACION La Seleccin de Personal eficaz depende de la disponibilidad de un grupo idneo de candidatos resultado del reclutamiento, como es de conocimiento para llevar a cabo el reclutamiento se pueden aplicar diferentes mtodos, posteriormente se concretar el proceso de Seleccin considerando la complejidad de toma de decisiones y el tiempo empleado. La Seleccin de Recursos Humanos se la puede definir como la escogencia del hombre adecuado para el cargo adecuado, o, ms ampliamente, entre los candidatos reclutados, aquellos ms adecuados a los cargos existentes en la empresa, con miras a mantener o aumentar la eficiencia y el desempeo del personal.
OBJETIVOS Y DESAFIOS DE LA SELECCIN DE PERSONAL Los departamentos de personal emplean el proceso de Seleccin para proceder a la contratacin de nuevo personal. Este proceso se basa en tres elementos esenciales: La informacin que brinda el anlisis de puesto proporciona las especificaciones humanas y los niveles de desempeo que requiere cada puesto. Los planes de recursos humanos a corto y largo plazo, que permiten conocer las vacantes futuras con cierta precisin. Los candidatos que son esenciales para disponer de un grupo de personas entre las cuales se puede escoger. Estos tres elementos determinan en gran medida la efectividad del proceso. El proceso de seleccin puede variar en el nmero de pasos de acuerdo a las organizaciones. La funcin de Recursos Humanos consiste en colaborar en la identificacin del candidato que mejor se adecue a las necesidades especficas del puesto y a las necesidades generales de la organizacin. PRESELECCION RECEPCION Y CALIFICACION DE CARPETAS Para llevar a cabo la Seleccin de Personal, se debe evaluar objetivamente cada una de las Hojas de Vida que lleguen de una u otra manera al Departamento de Recursos Humanos, descartando aquellas que no cumplan con el perfil del cargo requerido y aceptando aquellas que si lo hagan. El primer paso para dar inicio a la preseleccin es el anlisis que el responsable de Recursos Humanos debe realizar, con el objetivo de valorar los antecedentes profesionales, la formacin acadmica, la experiencia, las caractersticas personales, y cada uno de los requisitos especficos acorde con el perfil del cargo. La persona responsable de Recursos Humanos en coordinacin con el rea que realiz la Requisicin de personal es quien decide los candidatos que sern llamados para la toma de pruebas tcnicas, psicolgicas y entrevista preliminar.
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Son algunos aspectos importantes que deben considerarse al analizar las hojas de vida: El aspecto general de la solicitud u hoja de vida (limpio claro, fcil de leer). Espacios en blanco u omisiones (que no se haya excluido informacin fundamental). Especialmente sobre aspectos de instruccin experiencia, educacin adicional. Las lagunas de tiempo en el trabajo (una laguna de ms de un mes debe averiguarse). Verificar las fechas y revisar cualquier incongruencia. Analizar la frecuencia de los cambios de ocupacin y las razones. Aspiracin salarial en base de los ingresos actuales y/o anteriores. Examinar las razones que tuvo el candidato para cambiarse de trabajo en cada cambio. Analizar los ttulos de los cargos (no siempre un ttulo expresa adecuadamente o completamente las funciones o responsabilidades). Revisar la solicitud o la hoja de vida en busca de informaciones que dejen dudas.
Es indispensable confirmar un determinado nmero de candidatos idneos, los mismos que sern puestos en consideracin al Jefe Inmediato del rea en donde existe la vacante, quien dar el visto bueno. Para realizar la presentacin al responsable del rea, el encargado del proceso de seleccin presentar las hojas de vida debidamente calificados. Aquellos que no logren puntaje adecuados debern ser analizados bajo la ptica de s servirn para futuros procesos. Con lo que se determinar la observacin de Elegible, No Elegible, A considerar. RECLUTAMIENTO El Reclutamiento es un conjunto de procedimientos que tienden a atraer candidatos potencialmente calificados y capaces de ocupar cargos dentro de la organizacin. Bsicamente es un sistema de informacin, mediante el cual la organizacin divulga y ofrece al mercado de Recursos Humanos oportunidades de empleo que pretende llenar. El Reclutamiento depende de las necesidades de contratacin de personal que presente la Compaa, en este caso debido a la actividad econmica de la misma y por encontrarse en temporada alta, son algunas reas especialmente las operativas las que han solicitado personal que refuerce las actividades. El proceso se inicia cuando empieza la bsqueda y termina cuando se reciben las solicitudes de empleo, mientras mayor sea el nmero de candidatos, ms ptima resultar la seleccin. Fuentes de reclutamiento: Son blancos sobre los cuales incidirn las tcnicas de reclutamiento. Una de las fases ms importantes del reclutamiento es la identificacin, seleccin y mantenimiento de las fuentes que pueden ser utilizadas, como proveedoras de candidatos. Las fuentes de reclutamiento ms frecuentes son: Las organizaciones competidoras: Tienen individuos experimentados, profesionalmente formados y capaces de desempearse en el puesto inmediatamente.
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La operacin requiere mucho tacto y prudencia y a veces conviene hacerlo a travs de terceros. Centros educativos, institutos y/o universidades Estudiantes de diversos niveles: primaria, secundaria, tcnica, universitaria, postgrado, formacin continua, asociacin profesional, organismos de extensin, ex - alumnos, colegios profesionales, etc. Este medio permite establecer relaciones inmediatistas, en las cuales antes de fin de ao, la organizacin expone sus necesidades de reclutamiento y se fijan entrevistas con los candidatos; o cuando se suscitan necesidades se solicita la nmina y las direcciones de los mejores graduados. Las relaciones a largo plazo se dan cuando la organizaci6n crea una relacin favorable mediante subvenciones, fundaciones, visitas prcticas, asesoras, bolsas de trabajo, etc. Las aplicaciones voluntarias Son aquellas presentadas voluntariamente por los candidatos, escritas o verbales, sin convocatoria previa por parte de la organizacin. Varan de acuerdo a la situacin del mercado laboral y al prestigio de la organizacin. Este tipo de fuente de reclutamiento, es un tanto subjetivo, ya que muchas veces puede ser desaprovechado por la falta de sistematizacin y organizacin de la organizacin. Otros Agencias de colocacin que facilitan nombres Oferta de servicios personales por la prensa Publicaciones (revistas, boletines y diarios) Centros de Capacitacin profesional en el rea de turismo. Centros de Capacitacin en reas Administrativas y dems. Head Hunters o "Cazadores de Cabezas Son aquellas personas que abordan directamente a los candidatos despus de obtener sus nombres mediante investigacin o a travs de contactos que saben que personas son las indicadas para el cargo, y tambin pueden manejar con discrecin casos de personas de alto nivel que posiblemente no deseen aparecer pblicamente en un proceso de seleccin. Anuncios para reclutamiento: La presentacin, forma de redaccin y el contenido del anuncio de reclutamiento son elementos importantes para su xito. Las principales recomendaciones para elaborar un aviso de empleo podran ser: Un planeamiento cuidadoso en cuanto al contenido. Determinar el da ptimo para atraer la mayor cantidad de candidatos. La redaccin debe ser directa y clara. Determinar qu imagen se quiere proyectar de la organizacin. Los principales elementos que se incluyen en un aviso de empleo generalmente son: Denominacin del cargo. Rango salarial (opcional)
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4/31 Breve descripcin de funciones, responsabilidades u objetivos del cargo, adems de otros datos tales como a quin reportara, alcance de sus decisiones. Experiencia deseada (especificar). Lugar donde se desempeara el ocupante. Si el cargo requiere movilizacin o viajes continuos (indicar %). Tipo de instruccin y especialidad requerida. Rango de edad (indicar s es preferente o excluyente). Idiomas (distinguir s es preferible o necesario, si requiere dominio o solo conocimientos). Otras caractersticas (capacidad de trabajo en grupo, liderazgo, etc.). Aquello que la organizacin esta en capacidad de ofrecer al candidato (remuneracin, capacitacin, beneficios adicionales, etc.). Dentro de este aspecto, es importante considerar conocimientos sobre asuntos legales, reglamentos de los colegios profesionales, y sobre todo nociones elementales sobre redaccin.
Criterios generales para elaborar anuncios de prensa: Objetivos: Atraer el mayor nmero de respuestas de candidatos que cumplan con los requisitos. Alejar candidatos que no los cumplan con los requisitos que exige la compaa. Ofrecer una impresin favorable y atractiva de la organizacin contratante Acrecentar la reputacin de la organizaci6n (para el caso en que no prefiera el anonimato).
Los avisos de prensa deben considerar tres elementos El lenguaje Claro, sencillo, preciso, no equivoco, frases breves; centrar el enfoque sobre el candidato, no en la organizacin ni en la forma de la publicidad. El estilo Se refiere al orden, disposicin de frases y prrafos, tipo, abreviaturas, imagen de la organizacin. El "enclave grfico" (combinacin de lneas y texto, espacios blancos, recuadros, diseos). El contenido Debe cumplir al mismo tiempo con dos funciones bsicas: informacin y selectividad. Estos dos elementos deben obedecer a cuatro objetivos fundamentales: Atraer la atencin del lector o candidato Suscitar inters por el contenido. Estimular el deseo de responder. Facilitar la accin de respuesta.
La seleccin de medios Elija medios que le hayan resultado satisfactorios en el pasado o que sean adecuados para la vacante de que se trate. Si examina las paginas de los peridicos de calidad y la prensa de mayor circulacin, pronto tendr una idea de qu cargos anunciar y dnde.
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5/31 El anlisis de respuestas Es esencial analizar la respuesta lograda; a travs del registro de cada tem del costo total, del nmero de respuestas, del nmero de personas llamadas a la entrevista y del nmero de personas contratadas. Esta informacin puede usarse para calcular los siguientes Indices: De costo por respuesta (razn bsica); De costo por entrevista (ndice de calidad); De costo por reclutado; De respuestas por persona contratada. El proceso de reclutamiento concluye con la recepcin de las hojas de vida, o, de las solicitudes de empleo, iniciando as el proceso de seleccin.
BASE DE DATOS La Base de Datos, constituye un medio de control de documentos del personal que ha referido su documentacin (hoja de vida) a la empresa y que entrar al proceso de Seleccin para llenar una vacante solicitada. Mediante la recepcin de documentos y hojas de vida del personal que cumple con los requisitos, se establece la Base de datos, en la misma que se incluye aquellos candidatos que se encuentran encajados dentro del perfil del puesto, establecido en el Manual de Clasificacin de Puestos, y de acuerdo a las caractersticas fsicas y mentales que requiere el solicitante de la vacante adems las polticas de la empresa. Se puede establecer dos tipos de base de datos, aquella en las que el interesado del puesto vacante cumple con todos los requisitos, de instruccin y experiencia, y que a su vez puede optar por la adquisicin del trabajo, y otra, constituyen todas aquellas carpetas referidas a la compaa, que no se encuentran cumpliendo todos los requisitos que exige la empresa, pero pueden ser solicitados para llenar otra vacante en el puesto que apliquen en otro proceso de seleccin. EVALUACION LA ENTREVISTA La entrevista es el medio para completar datos del candidato tanto aparentes como comprobables, buscando informaciones ms consistentes sobre l. La entrevista completa la informacin provista en la hoja de vida. La entrevista debe contestar tres preguntas fundamentales: - Quiere el individuo desempear el cargo? (Inters). - Puede el individuo desempear el puesto de trabajo? (Capacidad) . Cunto se acerca al perfil? (hacia arriba o hacia abajo) Objetivo de la entrevista: Obtener informacin significativa complementaria sobre: Experiencia, personalidad, actitudes, motivacin que puedan predecir el grado de rendimiento y posibilidades futuras en la organizacin.
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6/31 Objetivos del entrevistador: Determinar si el candidato efectivamente rene los requisitos del cargo y satisface ciertas dudas que nacieron del anlisis de las hojas de vida o solicitud de empleo (establecer un primer contacto o primera impresin del candidato). Informar sobre el puesto de trabajo y atraerlo. Determinar si existe qumica personal", con la cultura de la organizacin y si empatar con el estilo del Jefe Inmediato. Obtener mayor informacin sobre el candidato y elementos predecibles sobre la calidad de su rendimiento y el tiempo que permanecer en la organizacin. Objetivos del entrevistado Al presentarse a una entrevista, el individuo tcticamente busca los siguientes objetivos: Presentarse favorablemente y venderse al entrevistador. Reunir informacin del puesto de trabajo y de la organizacin. - Comprobar su qumica personal con la organizacin y el seleccionador. Establecer si los requisitos que requiere la empresa, estn acordes a las caractersticas intelectuales fsicas y psicolgicas que posee el candidato.
Clases de entrevistas: Por la finalidad Entrevista de seleccin: Entrevista inicial.- Se requiere hacer una primera investigacin de los datos de las hojas de vida de los candidatos comprobando ciertos datos de inters. Entrevista profunda.- Tiene por objeto sondear al mximo la informacin del candidato y correlacionar los datos con las dems variables y principalmente aclarar dudas sobre lo no concordante o incongruente.
Tambin existen otras entrevistas como: Entrevista de promocin: este tipo de entrevista, tiene como finalidad permitir al personal o al candidato ascender o alcanzar un grado jerrquico mas alto del que se encuentra dentro de la empresa. Entrevista de consejera: Tiene como finalidad solucionar problemas y discrepancias del trabajador en su puesto de trabajo o en la compaa. Entrevista de salida: Se establece para concretar asuntos finales la salida de un trabajador de su puesto de trabajo y/o de la empresa. Por la rigidez Entrevista libre: El entrevistador sabe cual es el objetivo y se desarrolla sobre la marcha y con gran fluidez. Es la mejor, pero requiere una prctica profesional para no dejarse desbordar por el entrevistado. Entrevista semi libre: Existe un plan de la entrevista, sin embargo en cada punto hay libertad de accin en la calidad de las preguntas y la sucesin. Este tipo de entrevista, es ms gil y sirve para iniciarse en las tcnicas de la entrevista. Entrevista libre: El entrevistador sabe cual es el objetivo y se desarrolla sobre la marcha y con gran fluidez. Es la mejor, pero a su vez requiere una prctica profesional para no dejarse desbordar por el entrevistado.
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7/31 Panel de entrevista: Diferentes jefes en un panel entrevistan a un candidato, o al revs varios entrevistadores. Sirven para saber como se manejan entre ellos, como saben venderse. Pasos de la entrevista: Preparacin: Disponer de la informacin del cargo y aspectos referentes al mismo. Familiarizarse con la hoja de vida, resultados de evaluacin y/o referencias. Gua de puntos generales a tratar. Preparar un ambiente adecuado en el que se debe considerar que sea: Privado Que exista el mnimo de distracciones. Que las personas se encuentren en un lugar apropiado. Considerar como se siente el candidato.