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COMENTARIOS AL INFORME N 011-2013-SUNAT/4B000, RELACIONADO A LA CONSULTA EFECTUADA POR LA CAMARA DEL CAF SOBRE LA APLICACIN DEL SPOT AL AMPARO

DE LA LEY DE LA AMAZONIA.

WALTER GALLOSO MARIOS ABOGADO 954186648

La Cmara Peruana del Caf y Cacao, dentro de sus preocupaciones de logar criterios uniformes en la aplicacin de la Resolucin SUNAT N 249-

2012/SUNAT, sobre detraccin del 1.5% en la comercializacin de productos agrarios, incluyendo aquellos que gozaban de la inafectacin del IGV, dentro de los cuales se hallaba el Caf Crudo o Verde, procedi a efectuar una consulta, para lo cual se efectuaron las siguientes preguntas, que fueron respondidas mediante la emisin del Informe N 011-2013-SUNAT/4B000, su fecha 24 de enero del 2013, emitida por la Intendente (e) Nacional Jurdica de la SUNAT, Liliana Consuelo Chipoco Saldas, cuyo resumen es el siguiente:

PREGUNTAS FORMULADAS POR LA CAMARA DEL CAF Y CACAO a) En concordancia a lo sealado por el Inc. A) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona 27307, que se entiende por consumo dentro del mbito de la amazonia?. b) En concordancia a lo sealado por el Inc. A) del numeral 13.1 del artculo N 13 de la Ley de la Amazona 27307, que se entiende por consumo del caf crudo o verde; dentro del mbito de la Ley de amazonia? c) Si el secado y pilado dentro del mbito de la Ley de la Amazona del caf crudo o verde, se puede entender como consumo?

d) Si un contribuyente que esta acogido dentro de los alcances de la Ley de la Amazona vende con factura en la zona de Amazona caf crudo o verde;( bien exonerado del IGV de acuerdo al inciso a) del Apndice I de la Ley del IGV) a otro contribuyente que esta sujeto a la ley de la Amazona; Esta venta se halla sujeta a detraccin?. e) Si un contribuyente acogido dentro de los alcances de la Ley de la Amazona N 27307, vende con factura en la zona de la Amazona, caf crudo o verde a un contribuyente que no se halla acogido a la Ley de la Amazona; esta venta esta sujeta a detraccin?. f) Si un contribuyente que no esta acogido a la Ley de la Amazona compra con factura a un contribuyente que esta acogido a la Ley de Amazona, caf crudo o verde; para su secado y pilado dentro del mbito geogrfico de la Amazona y posteriormente el mismo contribuyente lo destina para su comercio exterior; esta compra est sujeta a detraccin?. g) Si un contribuyente que no esta acogido a la Ley de la Amazona, compra con factura, caf crudo o verde, para su posterior traslado a un

fuera del mbito geogrfico de la Ley de la Amazona

contribuyente acogido a la Ley de Amazona; el comprobante de pago debe contener la Leyenda bienes transferidos en la Amazona para ser consumido en la misma; o su factura no debe de consignar dicha

leyenda, para ser considerado como gasto para efectos tributarios?

Sobre la base de este cuestionario la Sunat, al emitir el presente informe va a establecer el criterio que tendr la autoridad Tributaria al momento de presentarse situaciones como las indicadas en las preguntas expuestas; es por

ello que habr que revisarlas, para su aplicacin, caso contrario podramos caer en posibles infracciones tributarias que afectaran a las empresas o personas naturales dedicadas al negocio del caf.

Sobre la exoneracin del IGV, dentro de los alcances de la Ley de la Amazona numeral 13.1 del artculo 13 Ley 27013; gozan de tal beneficio, la venta de bienes que se efecte en la zona para consumo en la misma; los servicios que se preste en la zona; los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en la zona de la amazona; de lo cual se deduce que LOS CONTRIBUYENTES DE LA

AMAZONIA APLICARAN EL IGV EN TODAS SUS OPERACIONES FUERA DEL AMBITO INDICADO EN EL PARRAFO ANTERIOR, DE ACUERDO A LAS NORMAS GENERALES DE DICHO IMPUESTO (IGV).
Es menester precisar que slo gozan de dicho beneficio las empresas ubicadas en la Amazona, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos por la norma en comento (domicilio de su sede central, su inscripcin en los Registros Pblicos, y sus activos o actividades se encuentren y se realicen en la Amazona en un porcentaje no menor del 70% del total de sus servicios y/o actividades).

De igual manera el informe remite un anlisis ya efectuado en el Informe N 016-2005-SUNAT/2B0000; en la cual claramente se establece, lo siguiente:

() si las empresas ubicadas en la Amazona no efectan sus ventas dentro de dicho mbito geogrfico o si efectundolas el consumo de los bienes vendidos no se da en la misma, dichas operaciones se encontrarn gravadas con el IGV.

Cabe resaltar, que no constituye un requisito para el goce del beneficio bajo comentario que la empresa adquirente cumpla o no con los requisitos para ser considerada como empresa ubicada en la Amazona.

En consecuencia, de ser el caso, que una empresa ubicada en la Amazona venda bienes en dicha zona a una empresa domiciliada en un mbito geogrfico distinto pero para su consumo en la Amazona, la citada operacin estara exonerada del IGV.

En efecto, las normas no han establecido los requisitos que debern cumplir las empresas compradoras para poder adquirir bienes exonerados en la Amazona; sin embargo, han dispuesto que en caso se trasladen o remitan bienes fuera de la Amazona que no fueron gravados con el IGV, el remitente ser el obligado al pago del IGV en sustitucin del contribuyente

Lo ms importante en resaltar y que era preocupacin del sector empresarial estaba relacionado a que es lo que se va a entender como consumo dentro de la Amazona, para los efectos de la exoneracin del IGV y subsecuentemente no sujeto al SPOPT (detraccin); sealando el informe en comento que las normas no han establecido el concepto de consumo; por lo que aplican (..) la acepcin

comn del trmino, el cual es el empleo de un bien o servicio, de modo que implica su extincin o destruccin, para satisfacer una necesidad(); por lo
que en relacin a que se entiende por consumo del caf verde o crudo se ha establecido en el informe que este es ()consumido como consecuencia de su

empleo dicho bien se extingue o se destruye. Seguidamente sealan que en lo relacionado al secado y pilado del caf crudo constituyen procesos que no implican la extincin de dicho bien por lo que no puede entenderse como consumo del caf crudo.

Otro elemento que debemos resaltar es que en el informe se precisa que el SPOT, al caf crudo o verde, est relacionado a ser un producto exonerado del IGV; y en el supuesto de ser consumido dentro del mbito de la Amazona, no se halla sujeto al SPOT.

Dentro de este contexto, es necesario resaltar que ()la venta de caf crudo

o verde realizado en la Amazona por una empresa ubicada en dicha zona, para su consumo en ella, no se encuentra sujeta al SPOT, independientemente que el adquiriente se encuentre o no ubicado en dicha zona .

Detalla el informe que () se encontrar sujeta al SPOT la venta de caf crudo

realizado en la Amazona por una empresa ubicada en dicha zona cuando el consumo del bien se realice fuera de la referida zona. A tal efecto se considera que el consumo se realiza fuera de la Amazona, cuando el bien haya sido secado y pilado en ella para su posterior exportacin.

Por ltimo

debemos tener claramente presente es lo relacionado al

comprobante de pago y su formalidad, para los efectos de deducir gastos para los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta; siendo as , si el producto va a ser consumido dentro del mbito geogrfico de la Amazona, deber llevar pre impreso la leyenda BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONA PARA SER

CONSUMIDOS EN LA MISMA, exceptundose dela obligacin de ser


consignada la frase sealada en el caso de emisin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras; y en () caso de operaciones fuera de la Amazona

o para su consumo fuera de ella, emitir un comprobante de pago sin la mencionada frase, discriminando el monto afectos. correspondiente de los tributos

Como vern seores lectores, las reglas estn expuestas, por lo que invocamos a todos los operadores a tener que formalizarse y tener presente lo sealado en el mencionado informe, a fin de evitar contingencias tributarias.

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