ICMS - (IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO). 1.

. CONCEITO O ICMS imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de energia eltrica, telecomunicaes, transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao. de competncia dos stados e do !istrito "ederal. 1.1 BASE LEGAL Sua regulamentao constitucional est# prevista na $ei Complementar %&'())* +a c,amada -$ei .andir/0, alterada posteriormente pelas $eis Complementares )1')&, ))')), (21'1222 e ((3'1221. 1.2 FATO GERADOR Considera4se ocorrido o 5ato gerador do imposto no momento6 a4 da sa7da de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda 8ue para outro estabelecimento do mesmo titular9 b4 das prestaes onerosas de servios de comunicao, 5eita por 8ual8uer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de 8ual8uer nature:a9 c4 do 5ornecimento de mercadoria com prestao de servios6 d4 no compreendidos na competncia tribut#ria dos Munic7pios9 e4 compreendidos na competncia tribut#ria dos Munic7pios e com indicao e;pressa de incidncia do imposto da competncia estadual, como de5inido na lei complementar aplic#vel, 54 do desembarao aduaneiro de mercadorias ou bens importados do e;terior9 g4 do recebimento, pelo destinat#rio, de servio prestado no e;terior9 ,4 da a8uisio em licitao p<blica de mercadorias ou bens importados do e;terior e apreendidos ou abandonados9 i4 da entrada no territ=rio do stado de lubri5icantes e combust7veis l78uidos e gasosos derivados de petr=leo e energia eltrica oriundos de outro stado, 8uando no destinados comerciali:ao ou industriali:ao9 >4 da utili:ao, por contribuinte, de servio cu>a prestao se ten,a iniciado em outro stado e no este>a vinculada a operao ou prestao subse8?ente. 1.3 INCID NCIAS O imposto incide sobre6 a0 operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o 5ornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares9 b0 prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por 8ual8uer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores9 c0 prestaes onerosas de servios de comunicao, por 8ual8uer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de 8ual8uer nature:a9 d0 5ornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tribut#ria dos Munic7pios9

e0 5ornecimento de mercadorias com prestao de servios su>eitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Munic7pios, 8uando a lei complementar aplic#vel e;pressamente o su>eitar incidncia do imposto estadual. 50 sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do e;terior, por pessoa 57sica ou >ur7dica, ainda 8ue no se>a contribuinte ,abitual do imposto, 8ual8uer 8ue se>a a sua 5inalidade9 g0 sobre o servio prestado no e;terior ou cu>a prestao se ten,a iniciado no e;terior9 ,0 sobre a entrada, no territ=rio do stado destinat#rio, de petr=leo, inclusive lubri5icantes e combust7veis l78uidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, 8uando no destinados comerciali:ao ou industriali:ao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao stado onde estiver locali:ado o ad8uirente. 1.! NO INCID NCIAS O imposto no incide sobre6 a0 operaes com livros, >ornais, peri=dicos e o papel destinado a sua impresso9 b0 operaes e prestaes 8ue destinem ao e;terior mercadorias, inclusive produtos prim#rios e produtos industriali:ados semi4elaborados, ou servios9 c0 operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petr=leo, inclusive lubri5icantes e combust7veis l78uidos e gasosos dele derivados, 8uando destinados industriali:ao ou comerciali:ao9 d0 operaes com ouro, 8uando de5inido em lei como ativo 5inanceiro ou instrumento cambial9 e0 operaes relativas a mercadorias 8ue ten,am sido ou 8ue se destinem a ser utili:adas na prestao, pelo pr=prio autor da sa7da, de servio de 8ual8uer nature:a de5inido em lei complementar como su>eito ao imposto sobre servios, de competncia dos Munic7pios, ressalvadas as ,ip=teses previstas na mesma lei complementar9 50 operaes de 8ual8uer nature:a de 8ue decorra a trans5erncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie9 g0 operaes decorrentes de alienao 5iduci#ria em garantia, inclusive a operao e5etuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor9 ,0 operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendat#rio9 i0 operaes de 8ual8uer nature:a de 8ue decorra a trans5erncia de bens m=veis salvados de sinistro para compan,ias seguradoras. >0 e;portao, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa, arma:m al5andegado ou entreposto aduaneiro. 1." CONTRIBUINTE Contribuinte 8ual8uer pessoa, 57sica ou >ur7dica, 8ue reali:e, com ,abitualidade ou em volume 8ue caracteri:e intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda 8ue as operaes e as prestaes se iniciem no e;terior. @ tambm contribuinte a pessoa 57sica ou >ur7dica 8ue, mesmo sem ,abitualidade ou intuito comercial6 I A importe mercadorias ou bens do e;terior, 8ual8uer 8ue se>a a sua 5inalidade9 II A se>a destinat#ria de servio prestado no e;terior ou cu>a prestao se ten,a iniciado no e;terior, III A ad8uira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados9 IB A ad8uira lubri5icantes e combust7veis l78uidos e gasosos derivados de petr=leo e energia eltrica oriundos de outro stado, 8uando no destinados comerciali:ao ou industriali:ao.

1.# SUBSTITUIO TRIBUT$RIA $ei estadual poder# atribuir a contribuinte do imposto ou a deposit#rio a 8ual8uer t7tulo a responsabilidade pelo seu pagamento, ,ip=tese em 8ue assumir# a condio de substituto tribut#rio. C responsabilidade poder# ser atribu7da em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, se>am antecedentes, concomitantes ou subse8?entes, inclusive ao valor decorrente da di5erena entre al78uotas interna e interestadual nas operaes e prestaes 8ue destinem bens e servios a consumidor 5inal locali:ado em outro stado, 8ue se>a contribuinte do imposto. C atribuio de responsabilidade dar4se4# em relao a mercadorias, bens ou servios previstos em lei de cada stado @ assegurado ao contribuinte substitu7do o direito restituio do valor do imposto pago por 5ora da substituio tribut#ria, correspondente ao 5ato gerador presumido, 8ue no se reali:ar. 1.% BASE DE CALCULO C base de calculo de modo geral o valor da operao com mercadorias incluindo importDncias acess=rias tais como seguros e 5retes pagos pelo comprador, e;clu7dos os descontos incondicionais. 1.& AL'(UOTAS @ a porcentagem 8ue incide sob o 5ato gerador determinada individualmente atravs da $egislao de cada stado. Mesmo dentro de um stado as al78uotas podem variar, por e;emplo6 &E 4 Frodutos da cesta b#sica9 (1E 4 Material de Construo9 (%E 4 Frodutos em Geral9 1HE 4 nergia ltrica. 1.) LOCAL DA OPERAO OU DA PRESTAO O local da operao ou da prestao, para os e5eitos da cobrana do imposto e de5inio do estabelecimento respons#vel, 6 o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do 5ato gerador9 1.1* REGIES Ias operaes a contribuintes 5ora do estado de So Faulo temos al78uotas distintas, por e;emplo6 &E 4 Ias operaes Interestaduais a contribuintes locali:ados nos stados da Jegio Iorte, Iordeste e Centro4 Oeste e stado do sp7rito Santo9 (1E 4 Ias operaes Interestaduais a contribuintes locali:ados nos stados da Jegio Sul e Sudeste, e;ceto o stado do sp7rito Santo9 (%E 4 Ias operaes internas +dentro do stado0. 1.11 NO CUMULATIVIDADE DO IMPOSTO O imposto no4cumulativo, compensando4se o 8ue 5or devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro stado. @ assegurado ao su>eito passivo o direito de creditar4se do imposto anteriormente cobrado em operaes de 8ue ten,a resultado a entrada de mercadoria, real ou simb=lica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou

o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao +art. 12 da $ei Complementar %&')*0. 1.12 VEDAO DE CR+DITO Io do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utili:ao de servios resultantes de operaes ou prestaes6 Isentas6 @ a no arrecadao por pra:o certo, concedido pelo stado, em 5uno de determinada condio, se>a ela, pol7tica, social, econKmica e 5iscal. Io A tributadas6 Ocorre 8uando o 5ato gerador no impe a tributao por motivo de lei. Fara comerciali:ao ou prestao de servio, 8uando a sa7da ou a prestao subse8?ente no 5orem tributadas ou estiverem isentas do imposto, e;ceto as destinadas ao e;terior. 1.13 ESTORNO DE CR+DITO O su>eito passivo dever# e5etuar o estorno do imposto de 8ue se tiver creditado sempre 8ue o servio tomado ou a mercadoria comprada 5or ob>eto de sa7da +devoluo0 ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstDncia imprevis7vel na data da entrada da mercadoria ou da utili:ao do servio9 1.1! PRESCRIO DO CR+DITO O direito de utili:ar o crdito e;tingue4se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento +par#gra5o <nico do art. 1L da $C %&')*0. 1.1" SALDOS CREDORES ACUMULADOS DO ICMS C $ei estadual poder#, nos casos de saldos credores acumulados, permitir 8ue se>am recuperados pelo su>eito passivo +contribuinte0 a 8ual8uer estabelecimento seu no stado9 se>am trans5eridos, nas condies 8ue de5inir, a outros contribuintes do mesmo stado. 1.1# PRA,O DE RECOL-IMENTO O pra:o de recol,imento estabelecido segundo Classi5icao Iacional de Ctividades conKmicas + CIC 0 e pelo C=digo de Fra:o de Jecol,imento +CFJ0, e;emplo6 4 CIC *3(11 A CFJ (2L( A Fra:o de Jecol,imento 4 LM dia <til do ms subse8?ente ao da ocorrncia do 5ato gerador. 2. CONTABILI,AO Ias Contas Fatrimoniais temos6 ICMS a recuperar +ativo09 ICMS a recol,er passivo. Ias Contas de Jesultado temos6 ICMS9 Conta redutora da Jeceita Nruta de Bendas.