CONTENIDO DEL CAPITULO

7. Liquidacin De Nmina. 7.1. Contrato De Trabajo. 7.2. Componentes del salario. 7.3. Aportes Para iscales. 7.!. Apropiaciones. 7.!. "esumen. 7.#. $%aluacin del capitulo.

DE QUE TRATA EL CAPITULO

Consideraciones le&ales en la compensacin Liquidacin de 'oras e(tras ) recar&os Liquidacin de Prestaciones sociales Aportes para iscales

SINTESIS
$n este cap*tulo+ se presentan las consideraciones a tener en cuenta al liquidar la nmina+ de acuerdo a las re&ulaciones establecidas en el pa*s+ de tal manera que se &arantice un salario equitati%o a los trabajadores de la empresa+ a la %e- que se da cumplimiento a las estipulaciones de le).

OBJETIVOS DEL APRENDIZAJE

Al terminar el cap*tulo+ el lector ser, capa- de. /denti icar las prestaciones sociales. /denti icar cmo se %e a ectado el sueldo por los trabajos reali-ados en 'oras e(tras o con recar&o dominical. /denti icar los aportes empleadores. Liquidar correctamente la nmina de una empresa+ sin importar el tama0o o complejidad de su estructura salarial. que deben 'acer los empleados )

LIQUIDACIN DE NMINA 7. LIQUIDACIN DE NMINA La compensacin salarial se encuentra de inida no slo por la estructura salarial de la empresa+ sino tambi1n por las re&ulaciones en esta materia que e(isten en el pa*s+ las cuales buscan 2lo&rar la justicia en las relaciones que sur&en entre los empleadores ) trabajadores+ dentro de un esp*ritu de coordinacin econmica ) equilibrio social31. La correcta liquidacin de la nmina representa un compromiso con los trabajadores ) la sociedad a la que pertenecen. As* mismo+ otor&a a la empresa la se&uridad de cumplir con lo establecido por le)+ ) e%itar problemas le&ales que a ecten su operacin. 7.1 CONTRATO DE TRABAJO 7.1.1 Trabajo $l trabajo es toda acti%idad 'umana libre+ )a sea material o intelectual+ permanente o transitoria+ que una persona natural ejecuta conscientemente al ser%icio de otra+ ) cualquiera que sea su inalidad+ siempre que se e ect4e en ejecucin de un contrato de trabajo2. 7.1.2 Con ra o A tra%1s de un contrato de trabajo una persona natural se obli&a a prestar un ser%icio a otra persona+ natural o jur*dica+ bajo subordinacin de la se&unda ) recibiendo remuneracin por este ser%icio. As*+ para poder 'ablar de contrato de trabajo deben e(istir tres aspectos undamentales. 1. Acti%idad personal del trabajador. 2. "elacin de subordinacin. 3. 5alario como retribucin del ser%icio.
!"#$ra 7.1. $lementos del contrato de trabajo. "elacin de subordinacin.

C7NT"AT7

Acti%idad personal del trabajador.

1 2

Cdi&o 5ustanti%o del Trabajo. Art*culo 16. 7p. Cit. Art*culo #6.

5alario como retribucin del ser%icio.

LIQUIDACIN DE NMINA

7.1.2.1 T"%o &' (on ra o )abora) $l contrato laboral puede ser %erbal o escrito+ de acuerdo a las disposiciones establecidas por el empleador. $n el caso del contrato %erbal se requiere que se estable-can tres aspectos undamentales+ en mutuo acuerdo entre el trabajador ) el empleador. Naturale-a del trabajo ) lu&ar en que se reali-ar,. Cuant*a ) orma de la remuneracin+ que puede ser por obra ejecutada+ por tarea+ a destajo u otra cualquiera ) los periodos que re&ulen su pa&o. Duracin del contrato.

$n cuanto al contrato escrito+ 1ste debe contener como m*nimo los si&uientes aspectos+ adem,s de aquellos acordados entre empleador ) trabajador. /denti icacin ) domicilio de las partes. Lu&ar ) ec'a de celebracin. Lu&ar en donde se contrata el trabajador ) en el que 'a de prestarse el ser%icio. Naturale-a del trabajo. Cuant*a de la remuneracin+ su orma ) periodos de pa&o. $n caso de que 'a)a suministros de 'abitacin ) alimentacin como parte del salario+ la estimacin de su %alor. Duracin del contrato+ su desa'ucio ) terminacin. Con ra o a *r+"no ,"jo$ste tipo de contrato deber, constar siempre por escrito ) su duracin no debe ser superior a tres a0os+ puede ser reno%ado inde inidamente. $n el caso en que antes de la ec'a de %encimiento del t1rmino estipulado+ nin&una de las dos partes a%ise por escrito su determinacin de terminar el contrato con una anticipacin no in erior a treinta 839: d*as+ se entender, que el contrato se renue%a per*odo i&ual al inicialmente pactado+ ) as* sucesi%amente. 5i el t1rmino ijo es in erior a un 81: a0o+ 4nicamente podr, prorro&arse sucesi%amente el contrato 'asta por tres 83: per*odos i&uales o in eriores+ al cabo de los cuales el t1rmino de reno%acin no podr, ser in erior a un 81: a0o+ ) as* sucesi%amente. Con ra o a *r+"no "n&',"n"&o

7p. Cit. Art*culo !;.

LIQUIDACIN DE NMINA Para que se presente un contrato a t1rmino inde inido+ debe suceder que el contrato celebrado no se estipule a t1rmino ijo+ o que no est1 sujeto a la duracin de la obra+ la naturale-a del trabajo o que no est1 re erido a un trabajo ocasional o transitorio. 2Tendr, %i&encia mientras subsistan las causas que le dieron ori&en+ ) la materia del trabajo3! 7.1.2.2 T'r+"na(".n &') (on ra o &' rabajo Las causas de terminacin del contrato de trabajo son. <uerte del trabajador. <utuo consentimiento. $(piracin del pla-o ijo pactado. Terminacin de la obra o labor contratada. Liquidacin o clausura de initi%a de la empresa o establecimiento. 5uspensin de acti%idades por parte del empleador durante m,s de ciento %einte 8129: d*as. 5entencia ejecutoriada. Decisin unilateral. $l no retorno del trabajador a su empleo+ al desaparecer las causas de la suspensin del contrato. 7.2 COMPOSICIN DEL SALARIO $l salario est, constituido por la remuneracin ordinaria que recibe el trabajador+ m,s todo pa&o e(tra que reciba como contraprestacin por el ser%icio+ en dinero o en especie+ tal como primas+ sobresueldos+ boni icaciones 'abituales+ %alor del trabajo suplementario o de las 'oras e(tras+ %alor del trabajo en d*as de descanso obli&atorio+ porcentajes sobre %entas ) comisiones. Trabajo ordinario es el que se reali-a entre las seis 'oras 8;.99 a.m.: ) las %eintids 'oras 819.99 p.m.:. $n consecuencia+ se considera trabajo nocturno aquel que se realice entre las %eintids 'oras 819.99 p.m.: ) las seis 'oras 8;.99 a.m.:. La duracin m,(ima de la jornada ordinaria de trabajo es de oc'o 8=: 'oras al d*a ) cuarenta ) oc'o 8!=: a la semana. $n al&unos casos+ con el objeti%o de SALARIO SALARIO proporcionar al trabajador el s,bado como descanso se permite el aumento de la jornada laboral 'asta en dos 'oras diarias+ sin considerar 1stas como 'oras 5ueldo 5ueldo e(tras. b,sico Au(ilio de
Au(ilio de transporte transporte !"#$ra 7.2. Composicin del 5alario. >oras >oras $(tras $(tras b,sico

"ecar&os "ecar&os

7p. Cit. Art*culo !7.

?i,ticos ?i,ticos Comisiones Comisiones Deduccion Deduccion es es

LIQUIDACIN DE NMINA

7.2.1. S$')&o b/0"(o1 Asi&nacin b,sica mensual que recibe el trabajador. 7.2.2. A$2")"o &' ran0%or '1 Tiene como objeti%o otor&arle al trabajador parte del dinero que in%ierte para su despla-amiento entre el sitio de trabajo ) su lu&ar de residencia. Tienen derec'o al au(ilio de transporte quienes de%en&uen un salario ijo+ i&ual o in erior a 2 %eces el 5.<.L.?. 7.2.-. 3ora0 E2 ra01 5e re iere al n4mero de 'oras trabajadas e(cediendo la jornada ordinaria de trabajo ) el m,(imo le&al establecido. Las 'oras e(tras diurnas se pa&an con un 2#@+ adicional al %alor de la 'ora normal. Las 'oras e(tras nocturnas se pa&an con un 7#@ adicional al %alor de la 'ora normal. $n nin&4n caso las 'oras e(tras de trabajo+ diurnas o nocturnas+ podr,n e(ceder de dos 82: 'oras diarias ) doce 812: semanales. Cuando la jornada de trabajo se ampl*e por acuerdos entre empleadores ) trabajadores a die- 819: 'oras diarias+ no se podr, en el mismo d*a laborar 'oras e(tras. 7.2.4. R'(ar#o01 5e re iere al pa&o adicional que recibe el trabajador por e ecto de trabajo en d*a domin&o o esti%o+ ) 'oras nocturnas+ de acuerdo a lo establecido por le). Dominicales ) Aesti%os. 5e pa&an con un 7#@ adicional sobre el salario ordinario en proporcin a las 'oras laboradas. >oras nocturnas. 5e pa&an con un 3#@ adicional al %alor del salario ordinario de acuerdo a las 'oras laboradas. Los recar&os le&ales deri%ados del trabajo nocturno ordinario+ diurno ) nocturno e(traordinario en domin&o se pa&ar,n 4nicamente sobre la tari a sencilla+ sin acumular un recar&o con otro. 7.2.5. V"/ "(o0. Comprende la parte del salario destinada a proporcionar al trabajador manutencin ) alojamientoB no se re iere a &astos de transporte o de representacin. 7.2.6. Co+"0"on'01 "etribucin que recibe el trabajador en concepto de ne&ocios o %entas reali-adas.

LIQUIDACIN DE NMINA 7.2.7. D'&$(("on'01 ?alores que se aplican con descuentos. $s posible que e(istan deducciones por libran-as+ embar&os judiciales+ entre otras. 5in embar&o+ e(isten deducciones obli&atorias para el trabajador como los aportes a la se&uridad social ) las retenciones. 7.2.7.1. S'#$r"&a& So("a). La le) 199 de 1CC3 creo en Colombia el sistema de 5e&uridad 5ocial /nte&ral 8555/: constituido por tres re&*menes. R*#"+'n P'n0"ona) Ampara al trabajador contra contin&encias de %eje-+ in%alide- ) muerte. $l aporte es del 1#@ sobre el salario del trabajador+ el cual se liquida as*. $mpleador. 11.2#@DAu(ilio de transporte. Trabajador. 3+7#@ sobre su salario.
!"#$ra 7.-. Aporte a pensin

Trabajador 3,75%

Empleador 11,25%

Para in&resos mensuales superiores a ! salarios m*nimos le&ales %i&entes 85<L?: se tienen en cuanto aportes adicionales+ 1stos se presentan en la Tabla 7.1.
Tab)a 7.1. Aportes adicionales a pensin

In#r'0o M'n0$a) /&ual o superior a ! 5<L? $ntre 1; ) 17 5<L? $ntre 17 ) 1= 5<L? $ntre 1= ) 1C 5<L? $ntre 1C ) 29 5<L? <,s de 29 5<L?

A&"("ona) 1.9@ 1.29@ 1.!9@ 1.;9@ 1.=9@ 2.9@

R*#"+'n Sa)$& Prote&e al trabajador contra contin&encias de en ermedad o maternidad. $l aporte es del 12@ sobre el salario del trabajador repartido as*. $mpleador. =@DAu(ilio de transporte. Trabajador. !@ sobre su salario.

LIQUIDACIN DE NMINA

Trabajador! @

!"#$ra 7.4. Aporte a 5alud.

$mpleador =@

R*#"+'n &' R"'0#o0 Pro,'0"ona)'0 5u intencin es prote&er al trabajador contra accidentes de trabajo ) en ermedades pro esionales+ el aporte depende del ni%el de ries&o ) lo pa&a todo el empleador. 7.- APORTES PARA!ISCALES Los aportes para iscales constitu)en una contribucin especial que los empleadores est,n obli&ados a reali-ar+ con el objeti%o de permitir que las entidades que los reciben adelanten pro&ramas sociales+ de acuerdo con su misin. Todos los empleadores personas naturales o jur*dicas+ pri%adas o p4blicas+ con o sin ,nimo de lucro+ sin e(cepcin ) sin l*mite en cuanto a capital+ n4mero de trabajadores o asociados laboralmente acti%os+ que ten&an como m*nimo un trabajador a su car&o+ est,n obli&ados a pa&ar mensualmente los aportes para iscales. /&ualmente deben aportar las Cooperati%as ) Precooperati%as de Trabajo asociados sobre las compensaciones que reconocen a sus asociados. Los aportes para iscales a ectan a un determinado ) 4nico &rupo social o econmico ) se utili-an en bene icio de 1ste+ son entre&ados a. /nstituto Colombiano de Eienestar Aamiliar 8/CEA:. La misin del /CEA es desarrollar pro&ramas sociales+ con el in de promo%er la pre%encin inte&ral para nutrir+ crecer+ aprender ) restablecer %*nculos+ los cuales est,n diri&idos a ni0os+ ni0as e inte&rantes de amilias %ulnerables o en &ra%e ries&o social. $l aporte es del 3@ sobre el monto total de la nomina mensual 8total de%en&ado:. 5er%icio nacional de Aprendi-aje 85$NA:. $s una entidad estatal encar&ada de la preparacin e instruccin a los trabajadores de aquellas empresas obli&adas a contratar aprendices para labores u o icios que requieran ormacin pro esional metdica. $l aporte al 5$NA es del 2@ sobre el monto total de la nomina mensual 8total de%en&ado:.

LIQUIDACIN DE NMINA Cajas de Compensacin Aamiliar. 5on entidades sin ,nimo de lucro encar&adas de pa&ar el subsidio amiliar ) de brindar recreacin ) bienestar social a los trabajadores ) a quienes dependan de 1ste. $l aporte es del !@ del monto total de la nomina mensual 8total de%en&ado:.
Tab)a 7.2. Aportes Para iscales

$ntidad /CEA 5$NA Cajas de Compensacin amiliar

Aporte para iscal 8sobre nmina total: 3@ 2@ !@

7.4 APROPIACIONES 7.4.1. C'0an 7a0 Las cesant*as corresponden al %alor que se pa&a al empleado por cada a0o de ser%icio continuo prestado a la empresa o proporcional si se retira antes del a0o. $l empleador debe consi&nar mensualmente el =+33@ del total de%en&ado. In 'r'0'0 0obr' )a0 ('0an 7a0 Anualmente+ todo empleador debe pa&arle al trabajador los intereses por las cesant*as+ que corresponden a un 12@ anual sobre el monto de 1stas. Va(a("on'0 an$a)'0 r'+$n'ra&a0 Los trabajadores que 'ubieren prestados sus ser%icios durante un a0o tienen derec'o a quince 81#: d*as ',biles consecuti%os de %acaciones remuneradas. $l empleador consi&na cada mes el !+17@ del total de%en&ado. Pr"+a0 5e pa&an 1# d*as en junio ) 1# d*as en diciembre. $l aporte es del =+33@ sobre el total de%en&ado. 7.5. RESUMEN La liquida de nmina es un actor cla%e en todo ne&ocio+ esta debe ser procurada de tal orma que tanto empleado como el empleador reciban ) den los porcentajes estipulados por la le&islacin para la remuneracin salarial+ para e%itar incon%enientes le&ales.

LIQUIDACIN DE NMINA Los %alores estimulados deber,n ser actuali-ados anualmente por las empresas+ a in de &aranti-ar que el total de%en&ado por los trabajadores se encuentre de acuerdo con la canasta amiliar del momento. Todo tipo de es uer-o+ o en la ma)or*a de los casos+ cuenta con una remuneracin adicional o boni icacin+ &eneralmente de tipo monetaria de acuerdo al pa&o de 'oras e(tras+ comisiones ) boni icaciones a las cuales se 'a 'ec'o re erencia a lo lar&o del cap*tulo. La correcta liquidacin de la nmina representa un compromiso con los trabajadores ) la sociedad a la que pertenecen.

LIQUIDACIN DE NMINA EVALUACIN DEL CAP8TULO A continuacin se presentan pre&untas de repaso+ relacionadas con la tem,tica tratada en el cap*tulo. 5eleccione la opcin que considere correctas. 1. Aspectos undamentales para que e(ista contrato de trabajo son. a. Acti%idad personal del trabajador+ "elacin de subordinacin+ como retribucin del ser%icio. b. Acti%idad personal del empleador+ "elacin de coordinacin+ como retribucin del ser%icio. c. Acti%idad personal del trabajador+ "elacin de subordinacin+ m*nimo. d. Acti%idad pro esional del empleador+ "elacin de subordinacin+ m*nimo. e. Acti%idad pro esional del empleador+ "elacin de coordinacin+ m*nimo. 2. Los aportes para iscales deben ser reali-ados por. a. $mpleadores b. Trabajadores c. Cooperati%as de trabajo d. A ) E e. A ) C 3. Las entidades que reciben los aportes para iscales son. a. /CA$5+ 5$NA+ Cajas de Compensacin b. /CEA+ 5$NA+ Cajas de Compensacin c. /CA$5+ /CEA+ 5$NA d. /CEA+ 5$NA+ Cooperati%as. e. 5$NA+ /CA$5+ Cooperati%as. !. $l trabajo en 'oras e(tras se re iere al trabajo que es reali-ado. a. $n 'orario nocturno. b. $n dominicales ) esti%os. c. Auera de la jornada ordinaria. d. De 19.99 P< a ;.99 A<. e. $n ines de semana. #. Actualmente una in&eniera de sistema reci1n e&resada se encuentra trabajando en el ,rea de calidad de la empresa AEC Ltda.+ ) de%en&a un salario base de F1.!#9.999+ debido a que actualmente se encuentran pr(imos a ser auditados la in&eniera 'a tenido que trabajar jue%es ) %iernesB una 'ora cada d*a+ el jue%es de ; p.m. a = p.m. ) el %iernes de 11.99 p.m. a 1 a.m. Gsted como la
8TEM PORCENTAJE

5alario 5alario 5alario 5alario 5alario

5alud Pensin /CEA 5ena Caja Compensacin Cesant*as

!@ 3.7#@ 3@ 2@ !@ =.33@

LIQUIDACIN DE NMINA contadora de AEC Ltda.+ se dispone 'acer la liquidacin de nmina para la in&eniera ) obtiene que deber, pa&ar a 1sta. a. b. c. d. e. F 1.#2;.999 F 1.11;.39C F 1.!#9.999 F 1.199.999 Nin&una de las anteriores.

;. 5i un %endedor de cal-ado asiste a una reunin en representacin de su empresa este al in de mes recibir, un porcentaje adicional por concepto de. a. b. c. d. e. "ecar&os Comisiones ?i,ticos >oras e(tras. Nin&una de las anteriores.

7. Gn trabajador labora una semana de lunes a %iernes en turnos de ; pm a 2 am. Con un salario E,sico de F!99.999. HCuando se le debe pa&ar en este mes sabiendo que 1l trabaja !9 'oras e(tras nocturnas durante domin&os ) esti%osI a. b. c. d. e. F1.#;;.;37 F!#9.=#; FC=3.329 F1.299.999 Nin&una de las anteriores.

=. Gn trabajador labora 12 'oras e(tras en un mes+ de las cuales # son diurnas ) 7 nocturna. De%en&a un sueldo mensual de F=99.999 trabajando la jornada m,(ima le&al. 8= 'oras: a. b. c. d. e. F=#9.999 F!#9.999 FC=3.329 F=;1.799 Nin&una de las anteriores.

C. 5e considera trabajo ordinario aquel que. a. $s altamente cali icado. b. Puede ser desempe0ado por cualquier operario sin educacin. c. 5e reali-a entre las seis 'oras 8;.99 a.m.: ) 819.99 p.m.:. d. E ) C. e. Nin&una de las anteriores. ma)or

LIQUIDACIN DE NMINA

19. Gn trabajador labora 2 'oras e(tras en un mes+ de las cuales 1 son diurnas ) 1 nocturna. Actualmente+ de%en&a un sueldo b,sico de F1.999.999 trabajando la jornada m,(ima le&al. 8= 'oras:+ cu,nto recibir, al inal del mes. a. b. c. d. e. F 1.912.#99 F =99.999 F 1.921.#99 3 %eces el salario m*nimo actual 8F3=1.#99: Nin&una de las anteriores.

11. Gna o icinista lle%a laborando en su puesto de trabajo # meses+ se 1sta en el mes de diciembre por lo tanto No tendr, derec'o a. a. b. c. d. e. Cesant*as. "ete uente ?acaciones Prima. Todas las anteriores.

12. Gna secretaria se encuentra trabajando en la empresa AEC Ltda.+ ) de%en&a un salario base de F7=9.999+ cuanto recibe en su pa&o mensual.
8TEM PORCENTAJE

5alud Pensin /CEA 5ena Caja Compensacin Cesant*as

!@ 3.7#@ 3@ 2@ !@ =.33@

a. b. c. d. e.

F!=!.999 F #=!.!99 F #=9.999 F 1.!#9.999 F !#9.999

13. La se&uridad social se re iere a. a. b. c. d. e. "1&imen pensional. "1&imen de salud ) de ries&os pro esionales. Aportes para iscales. A ) E. C)A

LIQUIDACIN DE NMINA . Nin&una de las anteriores.