Clasificacin y valor

CAPTULO 61
6.1 Clasificacin a clasificacin arancelaria consiste en la ubicacin de una determinada mercanca en la fraccin que le corresponde dentro de la Tarifa de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin y, se realiza aplicando las Notas de Seccin, las Notas de Captulo, las Reglas Complementarias y las Notas Explicativas de la referida Tarifa, as como de diversos criterios que existen sobre clasificacin.

En s todas las mercancas se encuentran clasificadas en esta tarifa, la cual tiene un orden sistemtico, armonizado y codificado en la qua cada mercanca es identificada con una serie de nmeros que se leen de izquiera a derecha por pares. Identifican en ese orden al Captulo, la Partida, la Subpartida y el Arancel, los primeros seis son a nivel general (captulo, partida y subpartida), es decir identifican a esa mercanca en todas las aduanas del mundo y los dos ltimos (arancel), los asigna el pas de que se trate a efecto de tasar los impuestos al comercio exterior. Los encargados de realizar la clasificacin son los agentes y apoderados aduanales, para ello, quien los contrate debe de proporcionarle la informacin necesaria sobre la identificacin y cualidades de la mercanca para que esten en posibilidad de realizar una correcta clasificacin, ya que de ello depende el pago del arancel y el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. Los importadores, previamente a la operacin de comercio exterior que pretendan realizar, pueden consultar a las autoridades aduaneras sobre la clasificacin arancelaria de las mercancas objeto de la operacin de comercio exterior, cuando consideren que se pueden clasificar en ms de una fraccin arancelaria.

La informacin en este documento tiene exclusivamente fines de orientacin y no genera derechos ni obligaciones. En caso de estimarlo conveniente, podr presentar solicitud por escrito ante la autoridad fiscal, en los trminos de los artculos 18, 18A y 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en el entendido que, de conformidad con el artculo 34, slo se est obligado a contestar consultas sobre situaciones reales y concretas que realice individualmente el interesado.

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Deben ser presentadas por escrito, sealando el nombre, la denominacin o razn social y el domicilio fiscal manifestado para el RFC, indicando la autoridad a quien se dirige, fijando el domicilio para or y recibir notificaciones, y el nombre de la persona autorizada para recibirlas. Dicha consulta puede presentarse directamente por el interesado ante las autoridades aduaneras o por las confederaciones, cmaras o asociaciones, siempre que cumplan los requisitos establecidos en el artculo 18 y 18-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. Si el propsito de la consulta, consistente en obtener la correcta clasificacin de la mercanca, debe sealar la fraccin arancelaria que considera aplicable, las razones en que sustente su apreciacin y la fraccin o fracciones con las que exista la duda y, adjunte en su caso, muestras, catlogos y dems elementos que permitan identificar la mercanca para su correcta clasificacin arancelaria. Quienes hubieran formulado consulta en los trminos del prrafo anterior, pueden realizar el despacho de las mercancas materia de la consulta, por conducto de su agente o apoderado aduanal, anexando al pedimento copia del escrito de consulta, en la que conste su recepcin por parte de las autoridades aduaneras. Para ejercer esta opcin se efectuar el pago de las contribuciones de conformidad con la fraccin arancelaria cuya tasa sea la ms alta de entre las que considere que se pueden clasificar, as como pagar las cuotas compensatorias y cumplir con las dems regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a las distintas fracciones arancelarias motivo de la consulta. Si con motivo del reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento, se detectan irregularidades en la clasificacin arancelaria de la mercanca declarada en el pedimento, los funcionarios adscritos a la aduana no emitirn las resoluciones a que se refieren los artculos 152 y 153 de esta Ley, hasta en tanto no se resuelva la consulta por las autoridades aduaneras. Cuando de la resolucin que emitan las autoridades aduaneras resulten diferencias de contribuciones y cuotas compensatorias a cargo del contribuyente, ste deber pagarlas, actualizando las contribuciones y con recargos desde la fecha en que se realiz el pago y hasta aquella en que se cubran las diferencias omitidas sin que proceda la aplicacin de sancin alguna derivada por dicha omisin. Si resultan diferencias en favor del contribuyente, ste podr rectificar el pedimento para compensarlas o solicitar su devolucin. Las personas a que se refiere el segundo prrafo, peuden presentar consulta a las autoridades aduaneras, para conocer la clasificacin arancelaria de las mercancas que pretendan importar o exportar, en los trminos del artculo 34 del Cdigo Fiscal de la Federacin, anexando, en su caso, las muestras, catlogos y dems elementos que permitan identificar la mercanca para su correcta clasificacin arancelaria. La clasificaicn se realizar conforme la Tarifa de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin a ocho dgitos, los dos primeros indicarn el captulo,
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los dos siguientes la partida, los otros dos la subpartida y los restantes determinarn el arancel, en su conjunto forman la fraccin arancelaria. Para poder establecer correctamente la fraccin que le corresponde a una mercanca, se debe de tomar en cuenta lo sealado en las Reglas Generales y en las Complementarias de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, as como de las Notas de Seccin y de Captulo de esa misma ley, adems de consultar las notas explicativas correspondientes.
Fundamento: Artculos 47, 48 y 144, fraccin XIV, de la Ley Aduanera y 59 de su Reglamento, 18 y 18-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, artculos 1 y 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin y sus Notas Explicativas.

6.2 Valor El valor de las mercancas para fines tributarios aduaneros, es un tema esencial en las polticas comerciales internacionales, ya que es el punto de partida para la determinacin y liquidacin de los impuestos al comercio exterior. Por otra parte, el valor para fines aduaneros se denomina valor en aduana; este concepto adquiere gran importancia toda vez que los impuestos al comercio exterior utilizados son los denominados Ad-valorem. Por lo consiguiente, el valor de la mercanca para efectos aduaneros se define como valor en aduana, consecuentemente la valoracin en aduana constituye uno de los elementos esenciales de los sistemas arancelarios modernos, y por medio de ste se pueden detectar infinidad de tipos de fraude a las disposiciones que rigen el comercio internacional. Para determinar la base gravable del impuesto de importacin, se acepta el valor en aduana de las mercancas. ste es el valor de transaccin de las mismas, es decir, el precio pagado; siempre y cuando se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra efectuada por el importador, entendiendo que el precio pagado, es el pago total que por las mercancas importadas haya efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de ste. Asimismo, para determinar el valor de transaccin, se ajustar a la base CIF (Costo, Seguro y Flete), excepto cuando se solicite trato arancelario preferencial bajo las disposiciones de algn tratado de libre comercio de los que Mxico sea parte contratante. El Cdigo de Valoracin Aduanera y la Ley Aduanera en su Captulo referente a la Base Gravable, determinan que el valor en aduana se debe basar en la medida de lo posible, en el precio efectivamente pagado o por pagar, generalmente indicado en la factura comercial de las mercancas que se valoran. Este precio convenientemente ajustado si hubiese lugar a ello, es lo que se denomina valor de transaccin. Si no existiese ese valor o si el precio pagado o por pagar no pudiese aceptarse como la base de valoracin, el Acuerdo relativo a la aplicacin del
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Artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y de Comercio, as como nuestra legislacin aduanera, prevn otros cincos procedimientos o mtodos secundarios de valoracin. El criterio principal de valoracin y los secundarios son los siguientes: 1. Valor de transaccin de las mercancas 2. Valor de transaccin de mercancas similares 3. Valor de precio unitario de venta 4. Valor reconstruido de las mercancas importadas 5. Procedimiento llamado el ltimo recurso, el que se determinar aplicando los mtodos sealados en los numerales 1 a 4 en orden sucesivo y por exclusin, con mayor flexibilidad, conforme a criterios razonables y compatibles con los principios y disposiciones legales, sobre la base de datos disponible en el territorio nacional Los importadores podrn formular consulta ante las autoridades aduaneras sobre el mtodo de valoracin o los elementos para determinar el valor en aduana de las mercancas, esta consulta deber presentarse antes de la importacin de las mercancas, cumplir con los requisitos establecidos en el artculos 18, 18-A y 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin y contener toda la informacin y documentacin que permita a la autoridad aduanera emitir la resolucin. Cuando no se cumpla con los requisitos mencionados o se requiera la presentacin de informacin o documentacin adicional, la autoridad podr requerir al promovente para que en un plazo de 30 das cumpla con el requisito omitido o presente la informacin o documentacin adicional. En caso de no cumplirse con el requerimiento en el plazo sealado, la promocin se tendr por no presentada. Las resoluciones debern dictarse en un plazo no mayor a cuatro meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la autoridad resolvi negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolucin, o esperar a que sta se dicte. En caso de que se requiera al promovente para que cumpla los requisitos omitidos o proporcione los elementos necesarios para resolver, el trmino comenzar a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido. La resolucin que se emita ser aplicable a las importaciones que se efecten con posterioridad a su notificacin, durante el ejercicio fiscal de que se trate, en tanto no cambien los fundamentos de hecho y de derecho en que se haya basado, no sea revocada o modificada y siempre que la persona a la que se le haya expedido no haya manifestado falsamente u omitido hechos o circunstancias en los que se haya basado la resolucin.
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No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, el mtodo o los elementos determinados en la resolucin podrn aplicarse a las importaciones efectuadas antes de su notificacin, durante el ejercicio fiscal en que se haya emitido la resolucin, en los trminos y condiciones que se sealen en la misma, siempre que no se hayan iniciado facultades de comprobacin con relacin a dichas operaciones. Consulte para mayor refrencia el Captulo 4, apartado 4.2 de esta gua
Fundamento: Artculos 56, 64 al 78-C de la Ley Aduanera, regla 1.5.1. de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 y artculos 18, 18-A y 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin

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