Vous êtes sur la page 1sur 110

1695 1623

U X E M B O U R G

MEMORIAL
Journal Officiel du Grand-Duch de Luxembourg

MEMORIAL
Amtsblatt des Groherzogtums Luxemburg

RECUEIL DE LEGISLATION
A 110 A N N 114 22 mai 2009 4 juillet 2013

Sommaire Sommaire EAUX DE BAIGNADE CONVENTIONS FISCALES ET PROCDURE EN MATIRE DCHANGE Rglement grand-ducal du 19 mai 2009 dterminant les mesures de protection spciale et les programmes de surveillance de ltat des eaux de baignade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . page 1624 Loi du 14 juin 2013 portant approbation de conventions fiscales et prvoyant la procdure y applicable en matire dchange de renseignements sur demande .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. page 1696

1696
L
U X E M B O U R G

Loi du 14 juin 2013 portant approbation de conventions fiscales et prvoyant la procdure y applicable en matire dchange de renseignements sur demande. Nous Henri, Grand-Duc de Luxembourg, Duc de Nassau, Notre Conseil dEtat entendu; De lassentiment de la Chambre des Dputs; Vu la dcision de la Chambre des Dputs du 16 mai 2013 et celle du Conseil dEtat du 4 juin 2013 portant quil ny a pas lieu second vote; Avons ordonn et ordonnons: Art. 1er. Sont approuvs: lAvenant, sign Montral, le 8 mai 2012, et lchange de lettres y relatif amendant la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement du Canada en vue dviter les doubles impositions et de prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, faite Luxembourg, le 10 septembre 1999; le Protocole et lchange de lettres y relatif, signs Soul, le 29 mai 2012, modifiant la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique de Core tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, signs Luxembourg, le 7 novembre 1984; le Protocole additionnel et lchange de lettres y relatif, signs Luxembourg, le 21 juin 2012, en vue de modifier la Convention entre le Luxembourg et lItalie tendant viter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune et prvenir la fraude et lvasion fiscales, et le Protocole y relatif, signs Luxembourg, le 3 juin 1981; le Protocole et lchange de lettres y relatif, signs Bruxelles, le 30 novembre 2011, modifiant la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et Malte tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Luxembourg, le 29 avril 1994; le Protocole, sign Luxembourg, le 7 juin 2012, modifiant la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique de Pologne tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Luxembourg, le 14 juin 1995; lAvenant et le Protocole additionnel, signs Luxembourg, le 4 octobre 2011, en vue de modifier la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Roumanie tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Luxembourg, le 14 dcembre 1993; lAvenant, sign Moscou, le 21 novembre 2011, en vue de modifier la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Fdration de Russie tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Moscou, le 28 juin 1993; le deuxime Avenant, sign Luxembourg, le 11 juillet 2012, entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Confdration suisse modifiant la Convention du 21 janvier 1993 entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Confdration suisse en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune telle que modifie par lAvenant du 25 aot 2009 et le Protocole sy rapportant; la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique fdrale dAllemagne tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Berlin, le 23 avril 2012; la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Astana, le 26 juin 2008, ainsi que le Protocole, sign Luxembourg, le 3 mai 2012, entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan modifiant la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Astana, le 26 juin 2008; la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique de Macdoine tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, signs Bruxelles, le 15 mai 2012; la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique des Seychelles tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, ainsi que lchange de lettres y relatif, signs Luxembourg, le 4 juin 2012; la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique du Tadjikistan tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, signs Luxembourg, le 9 juin 2011; la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique Dmocratique Populaire Lao tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, ainsi que lchange de lettres y relatif, signs Vientiane, le 4 novembre 2012;

1697
L
U X E M B O U R G

la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique Dmocratique Socialiste de Sri Lanka tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, signs Luxembourg, le 31 janvier 2013. Art. 2. Les demandes de renseignements introduites par application de lchange de renseignements prvu par les conventions vises par larticle 1er sont traites suivant la procdure institue par les articles 2 6 de la loi du 31 mars 2010 portant approbation des conventions fiscales et prvoyant la procdure y applicable en matire dchange de renseignements sur demande. Art. 3. La rfrence la prsente loi peut se faire sous une forme abrge en recourant lintitul suivant: Loi du 14 juin 2013 portant approbation des conventions fiscales et prvoyant la procdure y applicable en matire dchange de renseignements sur demande. Mandons et ordonnons que la prsente loi soit insre au Mmorial pour tre excute et observe par tous ceux que la chose concerne. Le Ministre des Finances, Luc Frieden Palais de Luxembourg, le 14 juin 2013. Henri

Doc. parl. 6501; sess. ord. 2012-2013.

1698
L
U X E M B O U R G

AVENANT sign Montral, le 8 mai 2012, et lchange de lettres y relatif amendant la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement du Canada en vue dviter les doubles impositions et de prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, faite Luxembourg, le 10 septembre 1999 Le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement du Canada, Dsireux damender la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement du Canada en vue dviter les doubles impositions et de prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, faite Luxembourg le 10 septembre 1999 (ci-aprs dnomme la Convention), SONT CONVENUS de ce qui suit: Article I Le texte de larticle 26 de la Convention est supprim et remplac par celui qui suit: 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne, relative aux impts de toute nature ou dnomination perus par ou pour le compte des Etats contractants dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la prsente Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par les articles 1 et 2. 2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. Nonobstant ce qui prcde, les renseignements reus, par un Etat contractant peuvent tre utiliss dautres fins lorsque cette possibilit rsulte des lois des deux Etats et lorsque lautorit comptente de lEtat qui fournit les renseignements autorise cette utilisation. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un Etat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, une fiducie, une fondation, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dans une personne. Article II 1. Chacun des Etats contractants notifie par crit lautre Etat contractant, par la voie diplomatique, laccomplissement de ses procdures ncessaires pour lentre en vigueur du prsent Avenant. 2. Le prsent Avenant entre en vigueur la date de la dernire des notifications vises au paragraphe 1. Les dispositions du prsent Avenant sont applicables aux exercices fiscaux commerant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne de lentre en vigueur du prsent Avenant et, dfaut dexercice fiscal, toutes les obligations fiscales prenant naissance le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne de lentre en vigueur du prsent Avenant. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet par leur Gouvernement respectif, ont sign le prsent Avenant.

1699
L
U X E M B O U R G

FAIT en double exemplaire, Montral, ce 8e jour de mai 2012, en langues franaise et anglaise, chaque version faisant galement foi. Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg Etienne SCHNEIDER Ministre de lEconomie et du Commerce extrieur * Son Excellence Monsieur Louis DE LORIMIER Ambassadeur du Canada auprs du Grand-Duch de Luxembourg a/s de lAmbassade du Canada 2, av. de Tervuren B-1040 BRUXELLES Luxembourg, le 8 mai 2012 Pour le Gouvernement du Canada Ed FAST Ministre du Commerce international

Excellence, Jai lhonneur de me rfrer la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement du Canada en vue dviter les doubles impositions et de prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, faite Luxembourg le 10 septembre 1999, et amende par lAvenant sign aujourdhui (ci-aprs dnomme la Convention), et je propose au nom du Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg dajouter les prcisions suivantes: 1) Lautorit comptente de lEtat requis fournit, sur demande de lautorit comptente de lEtat requrant, les renseignements aux fins vises larticle 26 de la Convention. 2) Lautorit comptente de lEtat requrant fournit les informations suivantes lautorit comptente de lEtat requis lorsquelle soumet une demande de renseignements en vertu de la Convention, afin de dmontrer la pertinence vraisemblable des renseignements demands pour ladministration et lexcution de la lgislation fiscale de lEtat requrant: a) lidentit de la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute; b) les indications concernant les renseignements recherchs, notamment leur nature et la forme sous laquelle lEtat requrant souhaite recevoir les renseignements de lEtat requis; c) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demands; d) les raisons qui donnent penser que les renseignements demands sont dtenus dans lEtat requis ou sont en la possession ou sous le contrle dune personne relevant de la comptence de lEtat requis; e) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands; f) une dclaration prcisant que lEtat requrant a utilis pour obtenir les renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficults disproportionnes. Jai en outre lhonneur de proposer que, si ce qui prcde est acceptable pour le Gouvernement du Canada, la prsente note et votre note de confirmation constituent ensemble un accord entre nos Gouvernements, lequel deviendra partie intgrante de la Convention la date dentre en vigueur de lAvenant. Veuillez agrer, Excellence, lassurance de ma trs haute considration. * Jean ASSELBORN

1700
L
U X E M B O U R G

His Excellency Jean Asselborn Minister of Foreign Affairs 5, rue Notre Dame L-2240 Luxembourg Note No. 5789

Brussels, 11 May 2012

Excellency, I have the honour to acknowledge the receipt of Your Excellencys note dated 8 May 2012 which reads as follows: Excellency, I have the honour to refer to the Convention between the Government of the Grand Duchy of Luxembourg and the Government of Canada for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital, done at Luxembourg on 10 September 1999, as amended by the Protocol signed today, (hereinafter referred to as the Convention) and to propose on behalf of the Government of the Grand Duchy of Luxembourg the following understanding: (1) The competent authority of the requested State shall provide, at the request of the competent authority of the applicant State, information for the purposes referred to in Article 26 of the Convention. (2) The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Convention to demonstrate the foreseeable relevance of the information requested to the administration and enforcement of the tax laws of the applicant State: (a) the identity of the person under examination or investigation; (b) a description of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State; (c) the tax purpose for which the information is sought; (d) the grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested State; (e) to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information; (f) a statement that the applicant State has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties. If the foregoing understanding meets with the approval of the Government of Canada, I have the further honour to propose that this Note and your affirmative Note in reply shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Protocol. Please accept, your Excellency, the assurances of my highest consideration. I have the further honour to confirm, on behalf of the Government of Canada, that the understanding contained in Your Excellencys Note is acceptable to the Government of Canada and to confirm that Your Excellencys Note and this reply shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Protocol. Accept, Your Excellency, the expression of my highest consideration. Louis DE LORIMIER Ambassador of Canada to the Grand Duchy of Luxembourg

1701
L
U X E M B O U R G

PROTOCOLE ET ECHANGE DE LETTRES y relatif, signs Soul, le 29 mai 2012, modifiant la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique de Core tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et la fortune, et le Protocole y relatif, signs Luxembourg, le 7 novembre 1984 The Government of the Grand Duchy of Luxembourg and the Government of the Republic of Korea (hereinafter referred to as the Contracting States), Desiring to conclude a Protocol amending the Convention between the Government of the Grand Duchy of Luxembourg and the Government of the Republic of Korea for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital signed at Luxembourg on 7 November 1984 (hereinafter referred to as the Convention), HAVE AGREED as follows: Article I Sub-paragraphs 1. a) and b) of Article 2 (TAXES COVERED) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: a) in the case of Korea: (i) the income tax; (ii) the corporation tax; (iii) the special tax for rural development, and (iv) the local income tax; (hereinafter referred to as Korean tax); b) in the case of Luxembourg: (i) the income tax on individuals; (ii) the corporation tax; (iii) the communal trade tax, and (iv) the capital tax; (hereinafter referred to as Luxembourg tax). Article II 1. Sub-paragraph 1. a) of Article 3 (GENERAL DEFINITIONS) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: a) the term Korea means the Republic of Korea, and when used in a geographical sense, the territory of the Republic of Korea including its territorial sea, and any area adjacent to the territorial sea of the Republic of Korea which, in accordance with international law, has been or may hereafter be designated under the laws of the Republic of Korea as an area within which the sovereign rights or jurisdiction of the Republic of Korea with respect to the sea-bed and sub-soil, and their natural resources may be exercised; 2. Sub-subparagraph 1. j) (i) of Article 3 (GENERAL DEFINITIONS) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: (i) in the case of Korea, the Minister of Strategy and Finance or his authorised representative, and Article III The existing paragraph of Article 9 (ASSOCIATED ENTERPRISES) of the Convention shall be numbered as paragraph 1 and the following new paragraph 2 shall be added: 2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. Article IV Sub-paragraph 2. a) of Article 10 (DIVIDENDS) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: a) 10 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 10 per cent of the capital of the company paying the dividends;

1702
L
U X E M B O U R G

Article V Paragraph 2 of Article 11 (INTEREST) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: 2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest the tax so charged shall not exceed: a) 5 per cent of the gross amount of the interest if the interest is paid to a bank; b) 10 per cent of the gross amount of the interest in other cases. Article VI Sub-paragraphs 2. a) and b) of Article 12 (ROYALTIES) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: a) 5 per cent of the gross amount of such royalties which are paid for the use of, or the right to use industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience; b) 10 per cent of the gross amount of such royalties in all other cases. Article VII Article 17 (PENSIONS) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: Article 17 Pensions 1. Pensions and other similar payments or annuities paid to a resident of a Contracting State shall be taxed only in the Contracting State in which they originate. 2. The term annuities means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make payments in return for adequate and full consideration in money or moneys worth. Article VIII Article 18 (GOVERNMENT SERVICE) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: Article 18 Government service Salaries, wages and other similar remuneration other than a pension paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (i) is a national of that State; or (ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. 2. The provisions of Articles 14, 15 and 16 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof. 3. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall likewise apply in respect of salaries, wages and other similar remuneration paid, in the case of Korea, by the Bank of Korea, the Korea Export-Import Bank, the Korea Trade-Investment Promotion Agency, the Korea Trade Insurance Corporation, the Korea Investment Corporation, the Korea Finance Corporation and other institutions performing functions of a governmental nature as may be specified and agreed upon in letters exchanged between the competent authorities of the Contracting States. Article IX 1. Paragraph 1 of Article 23 (RELIEF FROM DOUBLE TAXATION) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: 1. In the case of Korea, double taxation shall be avoided as follows: Subject to the provisions of Korean tax law regarding the allowance as credit against Korean tax of tax payable in any country other than Korea (which shall not affect the general principle thereof); a) Where a resident of Korea derives income from Luxembourg which may be taxed in Luxembourg under the laws of Luxembourg in accordance with the provisions of this Convention, in respect of that income, the amount of Luxembourg tax payable shall be allowed as a credit against the Korean tax payable imposed on that resident. The amount of credit shall not, however, exceed that part of Korean tax as computed before the credit is given, which is appropriate to that income; 1. a)

1703
L
U X E M B O U R G

b) Where the income derived from Luxembourg is dividends paid by a company which is a resident of Luxembourg to a company which is a resident of Korea which owns at least 10 per cent of the voting shares issued by or capital stock of the company paying the dividends, the credit shall take into account the Luxembourg tax payable by the company in respect of the profits out of which such dividends are paid. 2. In sub-paragraph 2. c) of Article 23 (RELIEF FROM DOUBLE TAXATION) of the Convention, 25 per cent shall be deleted and replaced by 10 per cent. 3. Sub-paragraph 2. e) of Article 23 (RELIEF FROM DOUBLE TAXATION) of the Convention shall be deleted. Article X Article 26 (EXCHANGE OF INFORMATION) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: Article 26 Exchange of information 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. 2. Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. 3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contary to public policy (ordre public). 4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. 5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information upon request solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. Article XI 1. Article 28 (EXCLUSION OF CERTAIN COMPANIES) of the Convention shall be deleted. 2. Article 29 (ENTRY INTO FORCE) and Article 30 (TERMINATION) shall be renumbered as Article 28 (ENTRY INTO FORCE) and Article 29 (TERMINATION). Article XII Nothing in the Convention shall be construed as restricting, in any manner, the application of any provisions of the laws of a Contracting State which are designed to prevent the avoidance or evasion of taxes. Article XIII 1. The Contracting States shall notify each other of the completion of the procedures required by their respective law for the entry into force of this Protocol as soon as possible. 2. This Protocol shall enter into force on the date of receipt of the latter of the notifications referred to in paragraph 1 of this Article. 3. This Protocol shall be applicable for taxes levied on or after the date on which the Protocol enters into force. Article XIV This Protocol, which shall form an integral part of the Convention, shall remain in force as long as the Convention remains in force and shall apply as long as the Convention itself is applicable.

1704
L
U X E M B O U R G

IN WITNESS WHEREOF, the undersigned duly authorised thereto by their respective Governments, have signed this Protocol. DONE in duplicate at Seoul, on this 29th day of May 2012, in the English language. For the Government of the Grand Duchy of Luxembourg (signature) * His Excellency Mr Ahn Ho-young Vice Minister of Foreign Affairs and Trade of the Republic of Korea Seoul, May 29, 2012 For the Government of the Republic of Korea (signature)

Excellency, I have the honor to refer to the Convention between the Government of the Grand Duchy of Luxembourg and the Government of the Republic of Korea for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital, signed at Luxembourg on 7 November 1984, as amended by the Protocol signed today (hereinafter referred to as the Convention) and to propose on behalf of the Government of the Grand Duchy of Luxembourg the following understandings: 1. It is understood that the competent authority of the requested State shall provide upon request by the competent authority of the requesting State information for the purposes referred to in Article 26. 2. The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Convention to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: a) the identity of the person under examination or investigation; b) a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State; c) the tax purpose for which the information is sought; d) the grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested State; e) to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information; f) a statement that the applicant State has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties. If the foregoing understandings meet with the approval of the Government of the Republic of Korea, I have the further honor to propose that this Note and your affirmative Note in reply shall constitute an agreement between our two Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Protocol. Accept, Excellency, the renewed assurances of my highest consideration. His Excellency Paul Steinmetz Ambassador Extraordinary and Plenipotentiary of the Grand Duchy of Luxembourg to the Republic of Korea Paul STEINMETZ Ambassador extraordinary and plenipotentiary Seoul, May 29, 2012

Excellency, I have the honor to acknowledge the receipt of your Excellencys Note dated May 29, 2012 with regard Article 26 of the Convention between the Government of the Republic of Korea and the Government of the Grand Duchy of Luxembourg for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital, signed at Luxembourg on 7 November 1984, as amended by the Protocol signed today (hereinafter referred to as the Convention). I have the honor to refer to the Convention between the Government of the Republic of Korea and the Government of the Grand Duchy of Luxembourg for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital, signed at Luxembourg on 7 November 1984, as amended by the Protocol signed today (hereinafter referred to as the Convention) and to propose on behalf of the Government of the Grand Duchy of Luxembourg the following understandings:

1705
L
U X E M B O U R G

1. It is understood that the competent authority of the requested State shall provide upon request by the competent authority of the requesting State information for the purposes referred to in Article 26. 2. The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Convention to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: a) the identity of the person under examination or investigation; b) a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State; c) the tax purpose for which the information is sought; d) the grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested State; e) to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information; f) a statement that the applicant State has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties. If the foregoing understandings meet with the approval of the Government of the Republic of Korea, I have the further honor to propose that this Note and your affirmative Note in reply shall constitute an agreement between our two Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Protocol. I have also the honor to confirm that your Note and my affirmative Note in reply shall constitute an agreement between our two Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Protocol. Ahn HO-YOUNG Vice Minister of Foreign Affairs and Trade of the Republic of Korea

PROTOCOLE additionnel et Echange de lettres y relatif, signs Luxembourg, le 21 juin 2012, en vue de modifier la Convention entre le Luxembourg et lItalie tendant viter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune et prvenir la fraude et lvasion fiscales, et le Protocole y relatif, signs Luxembourg, le 3 juin 1981 Le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique Italienne, Dsireux de conclure un Protocole en vue de modifier la Convention entre le Luxembourg et lItalie tendant viter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune et prvenir la fraude et lvasion fiscales, et le Protocole y relatif, signs Luxembourg, le 3 juin 1981, (ci-aprs dnomms la Convention), SONT CONVENUS de ce qui suit: Article I Les paragraphes 3 (a) et (b) de lArticle 2 sont supprims et remplacs par ceux qui suivent: a) en ce qui concerne lItalie: 1) limpt sur le revenu des personnes physiques; 2) limpt sur le revenu des collectivits; 3) limpt rgional sur les activits productives; perus ou non par voie de retenue la source (ci-aprs dnomms impt italien), b) en ce qui concerne le Luxembourg: 1) limpt sur le revenu des personnes physiques; 2) limpt sur le revenu des collectivits; 3) limpt sur la fortune; 4) limpt commercial communal; perus ou non par voie de retenue la source (ci-aprs dnomms impt luxembourgeois).

1706
L
U X E M B O U R G

Article II Le paragraphe 1 (i) (2) de lArticle 3 est supprim et remplac par celui qui suit: 2) en ce qui concerne lItalie, le Ministre de lEconomie et des Finances. Article III LArticle 27 (Echange de renseignements) de la Convention existante est supprim et remplac par celui qui suit: 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des Etats contractants, de leurs subdivisions politiques ou administratives ou de leurs collectivits locales dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par les articles 1 et 2. 2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet Article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un Etat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Article IV 1. Le prsent Protocole sera ratifi conformment aux procdures applicables au Luxembourg et en Italie. Chacun des Etats contractants notifiera lautre par crit, par la voie diplomatique, laccomplissement des procdures applicables respectives. 2. Le prsent Protocole entrera en vigueur la date de la dernire des notifications vises au paragraphe 1. Les dispositions du prsent Protocole seront applicables aux annes dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile de la signature du prsent Protocole. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet par leurs Gouvernements respectifs, ont sign le prsent Protocole. Fait en deux exemplaires, Luxembourg, le 21 juin 2012 en langues franaise et italienne, les deux textes faisant galement foi. Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg (signature) * Pour le Gouvernement de la Rpublique Italienne (signature)

1707
L
U X E M B O U R G

Son Excellence Monsieur Vittorio Grilli Vice Ministre de lEconomie et des Finances ROME

Luxembourg, le 21 juin 2012

Excellence, Jai lhonneur de me rfrer la Convention entre le Luxembourg et lItalie tendant viter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune et prvenir la fraude et lvasion fiscales, telle quamende par le Protocole sign ce jour mme, (ci-aprs dnomme la Convention), et propose au nom du Grand-Duch de Luxembourg dajouter les prcisions suivantes: 1. Il est convenu que lautorit comptente de lEtat requis fournit sur demande de lautorit comptente de lEtat requrant les renseignements aux fins vises larticle 27. 2. Il est convenu que lchange de renseignements sur demande comprend galement les revenus, ou lments de revenus, viss par le champ dapplication des dispositions de la Directive 2003/48/CE du Conseil du 3 juin 2003 en matire de fiscalit des revenus de lpargne. 3. Lautorit comptente de lEtat requrant fournit les informations suivantes lautorit comptente de lEtat requis lorsquelle soumet une demande de renseignements en vertu de la Convention, afin de dmontrer la pertinence vraisemblable des renseignements demands: (a) les renseignements suffisants permettant didentifier la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute (typiquement le nom et, dans la mesure o ils sont connus, ladresse, le numro de compte ou des renseignements didentification similaires); (b) les indications concernant les renseignements recherchs, notamment leur nature et la forme sous laquelle lEtat requrant souhaite recevoir les renseignements de lEtat requis; (c) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demands; (d) les raisons qui donnent penser que les renseignements demands sont dtenus dans lEtat requis ou sont en la possession ou sous le contrle dune personne relevant de la comptence de lEtat requis; (e) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands; (f) une dclaration prcisant que lEtat requrant a utilis pour obtenir les renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficults disproportionnes. Jai lhonneur de proposer que, si ce qui prcde est acceptable pour le Gouvernement dItalie, la prsente lettre et votre confirmation constituent ensemble un Accord entre nos gouvernements lequel deviendra partie intgrante de la Convention la date dentre en vigueur du Protocole. * Son Excellence Monsieur Luc Frieden Ministre des Finances LUXEMBOURG Luxembourg, le 21 juin 2012 Luc FRIEDEN

Excellence, Jai lhonneur daccuser rception de votre lettre du 21 juin 2012, libelle comme suit: Jai lhonneur de me rfrer la Convention entre le Luxembourg et lItalie tendant viter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune et prvenir la fraude et lvasion fiscales, telle quamende par le Protocole sign ce jour mme, (ci-aprs dnomme la Convention), et propose au nom du Grand-Duch de Luxembourg dajouter les prcisions suivantes: 1. Il est convenu que lautorit comptente de lEtat requis fournit sur demande de lautorit comptente de lEtat requrant les renseignements aux fins vises larticle 27. 2. Il est convenu que lchange de renseignements sur demande comprend galement les revenus, ou lments de revenus, viss par le champ dapplication des dispositions de la Directive 2003/48/ CE du Conseil du 3 juin 2003 en matire de fiscalit des revenus de lpargne. 3. Lautorit comptente de lEtat requrant fournit les informations suivantes lautorit comptente de lEtat requis lorsquelle soumet une demande de renseignements en vertu de la Convention, afin de dmontrer la pertinence vraisemblable des renseignements demands: (a) les renseignements suffisants permettant didentifier la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute (typiquement le nom et, dans la mesure o ils sont connus, ladresse, le numro de compte ou des renseignements didentification similaires); (b) les indications concernant les renseignements recherchs, notamment leur nature et la forme sous laquelle lEtat requrant souhaite recevoir les renseignements de lEtat requis;

1708
L
U X E M B O U R G

(c) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demands; (d) les raisons qui donnent penser que les renseignements demands sont dtenus dans lEtat requis ou sont en la possession ou sous le contrle dune personne relevant de la comptence de lEtat requis; (e) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands; (f) une dclaration prcisant que lEtat requrant a utilis pour obtenir les renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficults disproportionnes. Jai lhonneur de proposer que, si ce qui prcde est acceptable pour le Gouvernement dItalie, la prsente lettre et votre confirmation constituent ensemble un Accord entre nos gouvernements lequel deviendra partie intgrante de la Convention la date dentre en vigueur du Protocole. Jai lhonneur de confirmer laccord du Gouvernement dItalie sur le contenu de votre lettre. Par consquent votre lettre et cette confirmation constituent ensemble un Accord entre nos gouvernements lequel deviendra partie intgrante de la Convention la date de lentre en vigueur du Protocole. Veuillez agrer, Excellence, lassurance de ma plus haute considration. Vittorio GRILLI Vice Ministre de lEconomie et des Finances

PROTOCOLE ET ECHANGE DE LETTRES y relatif, signs Bruxelles, le 30 novembre 2011, modifiant la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et Malte tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Luxembourg, le 29 avril 1994 Le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de Malte, Dsireux de conclure un Protocole modifiant la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et Malte tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Luxembourg le 29 avril 1994, (ci-aprs dnomme la Convention), SONT CONVENUS de ce qui suit: Article 1 Larticle 26 (ECHANGE DE RENSEIGNEMENTS) de la Convention est supprim et remplac par celui qui suit: Article 26 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des Etats contractants, de leurs subdivisions politiques ou de leurs collectivits locales dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par les articles 1 et 2. 2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public.

1709
L
U X E M B O U R G

4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un Etat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements sur demande uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Article 2 1. Le prsent Protocole sera ratifi conformment aux procdures applicables au Luxembourg et Malte. Chacun des Etats contractants notifiera lautre par crit, par la voie diplomatique, laccomplissement des procdures applicables respectives. 2. Le Protocole entrera en vigueur la date de la dernire des notifications vises au paragraphe 1. Les dispositions du prsent Protocole seront applicables aux annes dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne de lentre en vigueur du prsent Protocole. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent Protocole. FAIT en deux exemplaires, Bruxelles, le 30 novembre 2011, en langues franaise et anglaise, les deux textes faisant galement foi. Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg (signature) * His Excellency Brussels, the 30th November 2011 Mr Tonio Fenech Minister of Finance of Malta Excellency, I have the honour to refer to the Convention between the Grand Duchy of Luxembourg and Malta for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, signed at Luxembourg on 29 April 1994, (hereinafter referred to as the Convention) and to propose on behalf of the Government of the Grand Duchy of Luxembourg the following understandings: 1. It is understood that the competent authority of the requested State shall provide upon request by the competent authority of the requesting State information for the purposes referred to in Article 26. 2. The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Convention to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: a) the identity of the person under examination or investigation; b) a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State; c) the tax purpose for which the information is sought; d) grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested State; e) to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information; f) a statement that the applicant State has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties. If the foregoing understandings meet with the approval of the Government of Malta, I have the further honour to propose that this Note and your affirmative Note in reply shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Protocol. Accept, Your Excellency, the expression of my highest consideration. * Luc FRIEDEN Pour le Gouvernement de Malte (signature)

1710
L
U X E M B O U R G

His Excellency Brussels, 30 November, 2011 Mr. Luc Frieden Minister of Finance of the Grand Duchy of Luxembourg Excellency, I have the honour to acknowledge the receipt of Your Excellencys Note of todays date which reads as follows: I have the honour to refer to the Convention between the Grand Duchy of Luxembourg and Malta for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, signed at Luxembourg on 29 April 1994, (hereinafter referred to as the Convention) and to propose on behalf of the Government of the Grand Duchy of Luxembourg the following understandings: 1. It is understood that the competent authority of the requested State shall provide upon request by the competent authority of the requesting State information for the purposes referred to in Article 26. 2. The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Convention to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: a) the identity of the person under examination or investigation; b) a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State; c) the tax purpose for which the information is sought; d) grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested State; e) to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information; f) a statement that the applicant State has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties. If the foregoing understandings meet with the approval of the Government of Malta, I have the further honour to propose that this Note and your affirmative Note in reply shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Protocol. I have further the honour to accept the understandings contained in Your Excellencys Note, on behalf of the Government of Malta. Therefore Your Excellencys Note and this Note shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Protocol. Accept, Your Excellency, the expression of my highest consideration. Tonio FENECH Minister of Finance, the Economy and Investment

PROTOCOLE sign Luxembourg, le 7 juin 2012, modifiant la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique de Pologne tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Luxembourg, le 14 juin 1995 Le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique de Pologne (ci-aprs dnomms Etats contractants), dsireux de conclure un Protocole (ci-aprs dnomm le Protocole modifiant la Convention) modifiant la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique de Pologne tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Luxembourg le 14 juin 1995 (ci-aprs dnomme la Convention), SONT CONVENUS de ce qui suit: Article 1 Le paragraphe 2 de larticle 10 est supprim et remplac par celui qui suit: 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des dividendes est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder: a) 0 pour cent du montant brut des dividendes si le bnficiaire effectif est une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins 10 pour cent du capital de la socit qui paie les dividendes durant une priode ininterrompue dau moins 24 mois prcdant la date du paiement des dividendes; b) 15 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas.

1711
L
U X E M B O U R G

Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. Article 2 Le paragraphe 2 de larticle 11 est supprim et remplac par celui qui suit: 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des intrts est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 5 pour cent du montant brut des intrts.. Article 3 Le paragraphe 2 de larticle 12 est supprim et remplac par celui qui suit: 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des redevances est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 5 pour cent du montant brut des redevances.. Article 4 1. Le paragraphe 4 de larticle 13 est supprim et remplac par celui qui suit: 4. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination dactions qui tirent directement ou indirectement plus de 50 pour cent de leur valeur de biens immobiliers situs dans lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Un paragraphe 5 de larticle 13 qui suit est ajout: 5. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Article 5 Larticle 24 est supprim et remplac par celui qui suit: Article 24 Elimination des doubles impositions 1. Sous rserve des dispositions de la lgislation luxembourgeoise concernant llimination de la double imposition qui nen affectent pas le principe gnral, la double imposition est limine de la manire suivante: a) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables en Pologne, le Luxembourg exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions des sous-paragraphes b) et c), mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu ou de la fortune du rsident, appliquer les mmes taux dimpt que si les revenus ou la fortune navaient pas t exempts. b) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des lments de revenu qui, conformment aux dispositions des articles 10, 11, 12, du paragraphe 4 de larticle 13 et de larticle 17, sont imposables en Pologne, le Luxembourg accorde sur limpt sur le revenu des personnes physiques ou sur limpt sur le revenu des collectivits de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay en Pologne. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus reus de Pologne. c) Les dispositions du sous-paragraphe a) ne sappliquent pas au revenu reu ou la fortune possde par un rsident du Luxembourg, lorsque la Pologne applique les dispositions de la prsente Convention pour exempter dimpt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du paragraphe 2 de larticle 10, 11 ou 12 ce revenu. 2. En Pologne, la double imposition est limine de la manire suivante: a) Lorsquun rsident de Pologne reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Luxembourg, la Pologne exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions des sous-paragraphes b) et c), mais peut, pour calculer limpt sur le reste du revenu ou de la fortune de ce rsident, tenir compte des revenus ou de la fortune exempts. b) Lorsquun rsident de Pologne reoit des lments de revenu ou des gains en capital qui, conformment aux dispositions des articles 7, 10, 11, 12, 13 ou 14, sont imposables au Luxembourg, la Pologne accorde sur limpt sur le revenu ou sur les gains en capital de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay au Luxembourg. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus ou ces gains en capital reus du Luxembourg. c) Les dispositions du sous-paragraphe a) ne sappliquent pas au revenu reu ou la fortune possde par un rsident de Pologne, lorsque le Luxembourg applique les dispositions de la prsente Convention pour exempter dimpt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du paragraphe 2 de larticle 10, 11 ou 12 ce revenu..

1712
L
U X E M B O U R G

Article 6 Larticle 27 est supprim et remplac par celui qui suit: Article 27 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des Etats contractants, de leurs subdivisions politiques ou de leurs collectivits locales dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par les articles 1 et 2. 2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant; ou c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un Etat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne.. Article 7 Larticle 29 est supprim et remplac par celui qui suit: Article 29 Dispositions diverses Les avantages de la prsente Convention ne sappliquent pas si le revenu est pay ou reu en relation avec un arrangement artificiel (artificial arrangement). Article 8 Un Protocole Additionnel est ajout la Convention qui se lit comme suit: Protocole Additionnel la Convention Au moment de procder la signature du Protocole modifiant la Convention, les deux parties sont convenues des dispositions suivantes qui font partie intgrante de la Convention: I) En rfrence larticle 27 1. Il est convenu que lautorit comptente de lEtat requis fournit sur demande de lautorit comptente de lEtat requrant les renseignements aux fins vises larticle 27. 2. Lautorit comptente de lEtat requrant fournit les informations suivantes lautorit comptente de lEtat requis lorsquelle soumet une demande de renseignements en vertu de la Convention, afin de dmontrer la pertinence vraisemblable des renseignements demands: a) lidentit de la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute; b) les indications concernant les renseignements recherchs, notamment leur nature et la forme sous laquelle lEtat requrant souhaite recevoir les renseignements de lEtat requis; c) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demands;

1713
L
U X E M B O U R G

d) les raisons qui donnent penser que les renseignements demands sont dtenus dans lEtat requis ou sont en la possession ou sous le contrle dune personne relevant de la comptence de lEtat requis; e) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands; f) une dclaration prcisant que lEtat requrant a utilis pour obtenir les renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficults disproportionnes. II) En rfrence larticle 29 Larticle 29 peut galement sappliquer aux personnes tirant avantage des lgislations, des rglementations ou des pratiques administratives, lorsque le Groupe Code de Conduite de lUE (imposition des entreprises) a valu quune telle mesure constitue une pratique fiscale dommageable. III) En rfrence la Convention en gnral Il est convenu que la Convention naffecte pas les actes lgaux de lUnion Europenne et les dispositions correspondantes des Etats contractants. Article 9 1. Chacun des Etats contractants notiera lautre par la voie diplomatique, laccomplissement des procdures lgales internes ncessaires pour lentre en vigueur du prsent Protocole. 2. Le Protocole entrera en vigueur la date de rception de la dernire des notications vises au paragraphe 1, et sera applicable dans les deux Etats contractants: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er jour du deuxime mois suivant immdiatement la date laquelle le Protocole entrera en vigueur; et b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le Protocole entrera en vigueur. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent Protocole. FAIT en deux exemplaires, Luxembourg, le 7 juin 2012, en langues franaise et polonaise, les deux textes faisant galement foi. Pour le Grand-Duch de Luxembourg (signature) Pour la Rpublique de Pologne (signature)

AVENANT ET PROTOCOLE ADDITIONNEL signs Luxembourg, le 4 octobre 2011, en vue de modifier la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Roumanie tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Luxembourg, le 14 dcembre 1993 Le Grand-Duch de Luxembourg et la Roumanie, Dsireux de conclure un Avenant en vue de modifier la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Roumanie tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Luxembourg, le 14 dcembre 1993 (ci-aprs dnomme la Convention), SONT CONVENUS de ce qui suit: Article 1 Larticle 28 (ECHANGE DE RENSEIGNEMENTS) de la Convention est supprim et remplac par celui qui suit: Article 28 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des Etats contractants, de leurs units administratives territoriales ou de leurs collectivits locales dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par les articles 1 et 2.

1714
L
U X E M B O U R G

2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un Etat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements sur demande uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Article 2 1. Le prsent Avenant sera rati conformment aux procdures applicables au Luxembourg et en Roumanie. Chacun des Etats contractants notiera lautre par crit, par la voie diplomatique, laccomplissement des procdures applicables respectives. 2. LAvenant entrera en vigueur la date de la dernire des notications vises au paragraphe 1. Les dispositions du prsent Avenant seront applicables aux annes dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne de lentre en vigueur du prsent Avenant. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent Avenant. FAIT en deux exemplaires, Luxembourg, le 4 octobre 2011, en langues franaise et roumaine, les deux textes faisant galement foi. Pour le Grand-Duch de Luxembourg (signature) * PROTOCOLE ADDITIONNEL Au moment de procder la signature de lAvenant en vue de modifier la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Roumanie tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Luxembourg, le 14 dcembre 1993, les soussigns sont convenus dajouter les prcisions suivantes, qui font partie intgrante de lAvenant. 1. Il est convenu que lautorit comptente de lEtat requis fournit sur demande de lautorit comptente de lEtat requrant les renseignements aux fins vises larticle 28. 2. Lautorit comptente de lEtat requrant fournit les informations suivantes lautorit comptente de lEtat requis lorsquelle soumet une demande de renseignements en vertu de la Convention, afin de dmontrer la pertinence vraisemblable des renseignements demands: a) lidentit de la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute; b) les indications concernant les renseignements recherchs, notamment leur nature et la forme sous laquelle lEtat requrant souhaite recevoir les renseignements de lEtat requis; c) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demands; d) les raisons qui donnent penser que les renseignements demands sont dtenus dans lEtat requis ou sont en la possession ou sous le contrle dune personne relevant de la comptence de lEtat requis; e) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands; f) une dclaration prcisant que lEtat requrant a utilis pour obtenir les renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficults disproportionnes. Pour la Roumanie (signature)

1715
L
U X E M B O U R G

3. Bien que le paragraphe 2 contienne des conditions procdurales importantes, les sous-paragraphes de a) f) de ce paragraphe doivent tre interprts de manire ne pas empcher lchange effectif de renseignements. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent Protocole additionnel. FAIT en deux exemplaires, Luxembourg, le 4 octobre 2011, en langues franaise et roumaine, les deux textes faisant galement foi. Pour le Grand-Duch de Luxembourg (signature) Pour la Roumanie (signature)

AVENANT sign Moscou, le 21 novembre 2011, en vue de modifier la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Fdration de Russie tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune signe Moscou, le 28 juin 1993 Le Grand-Duch de Luxembourg et la Fdration de Russie, dsireux de conclure un Avenant en vue de modifier la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Fdration de Russie tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Moscou, le 28 juin 1993 (ci-aprs dnomme la Convention), SONT CONVENUS de ce qui suit: Article I A larticle 2 Impts viss de la Convention, paragraphe 2, la liste des impts luxembourgeois et russe est modifie comme suit: a) en ce qui concerne le Grand-Duch de Luxembourg: (i) limpt sur le revenu des personnes physiques; (ii) limpt sur le revenu des collectivits; (iii) limpt sur la fortune; et (iv) limpt commercial communal (ci-aprs dnomms impt luxembourgeois); b) en ce qui concerne la Fdration de Russie: (i) limpt sur le bnfice des organisations; (ii) limpt sur le revenu des personnes physiques; (iii) limpt sur la fortune des organisations; et (iv) limpt sur la fortune des personnes physiques (ci-aprs dnomms impt russe). Article II Un nouveau paragraphe 4 est ajout larticle 4 Rsident de la Convention qui se lit comme suit: 4. Lorsque le sige de direction effective dune personne autre quune personne physique ne peut pas tre dtermin, les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent de dterminer dun commun accord le sige de direction effective en prenant en considration tous les facteurs quelles considrent comme pertinents. Les facteurs suivants sont, parmi dautres, pris en considration pour dterminer le lieu du sige de direction effective: le lieu o les runions du conseil dadministration ou de tout autre organe quivalent se tiennent gnralement; le lieu o sexerce la gestion suprieure des affaires courantes de la personne; le lieu o les dirigeants exercent gnralement leur activit. Article III Un nouveau paragraphe 3.1 est ajout larticle 5 Etablissement stable de la Convention qui se lit comme suit: 3.1. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1-3, si une entreprise dun Etat contractant excute des prestations de services dans lautre Etat contractant: a) par lintermdiaire dune personne physique qui est prsente dans cet autre Etat pendant une priode ou des priodes excdant au total 183 jours durant toute priode de douze mois et si plus de 50 pour cent des recettes brutes imputables aux activits dexploitation active exerces par lentreprise au cours de cette ou ces priodes proviennent des prestations de services excutes dans cet autre Etat par lintermdiaire de cette personne, ou b) pendant une priode ou des priodes excdant au total 183 jours durant toute priode de douze mois, et ces prestations de services sont excutes pour un mme projet ou pour des projets connexes par lintermdiaire dune ou de plusieurs personnes physiques qui sont prsentes et excutent ces prestations de service dans cet autre Etat,

1716
L
U X E M B O U R G

les activits exerces dans cet autre Etat dans le cadre de lexcution de ces prestations de services sont rputes tre exerces par lintermdiaire dun tablissement stable de lentreprise situ dans cet autre Etat, sauf si ces prestations de services sont limites celles qui sont mentionnes dans le paragraphe 4 et qui, si elles taient excutes par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne feraient pas de cette installation un tablissement stable au regard des dispositions de ce paragraphe. Aux fins de ce paragraphe, les prestations de services excutes par une personne physique pour une entreprise ne sont pas considres tre excutes par une autre entreprise par lintermdiaire de cette personne physique moins que cette autre entreprise ne supervise, dirige ou contrle la manire dont ces prestations de services sont excutes par cette personne physique. Article IV Un nouveau paragraphe 5 est ajout larticle 6 Revenus immobiliers de la Convention qui se lit comme suit: 5. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 sappliquent galement aux revenus dun rsident dun Etat contractant provenant de parts dans un fonds dinvestissement organis dans lautre Etat contractant principalement pour investir en biens immobiliers situs dans cet autre Etat. Article V 1. Le sous-paragraphe a) du paragraphe 2 de larticle 10 Dividendes de la Convention est modi comme suit: a) 5 pour cent du montant brut des dividendes si le bnficiaire effectif est une socit qui dtient une participation directe dau moins 10 pour cent dans le capital de la socit qui paie les dividendes et a investi au moins 80.000 Euro ou son quivalent en Roubles; 2. Le paragraphe 3 de larticle 10 Dividendes de la Convention est modi comme suit: 3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus - mme pays sous forme dintrts - soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de lEtat dont la socit distributrice est un rsident. Ce terme dsigne galement les paiements au titre de parts dans un fonds dinvestissement ou dans tout autre organisme dinvestissement collectif (autres que ceux mentionns au paragraphe 5 de larticle 6 Revenus immobiliers de la Convention). Le terme actions employ dans le prsent article comprend les certificats de dpt (depository receipts). Article VI 1. Le paragraphe 4 de larticle 13 Gains en capital de la Convention est modi comme suit: 4. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination dactions qui tirent directement ou indirectement plus de 50 pour cent de leur valeur de biens immobiliers situs dans lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les nouveaux paragraphes 5, 6 et 7 sont ajouts larticle 13 Gains en capital de la Convention qui se lisent comme suit: 5. Les dispositions du paragraphe 4 ne sappliquent pas aux gains tirs: a) de lalination dactions dans le cadre dune rorganisation de socit, b) de lalination dactions cotes sur un march boursier enregistr. 6. Les dispositions du paragraphe 4 ne sappliquent pas aux gains quun fonds de pension, une entit similaire ou le Gouvernement dun Etat contractant tire de lalination dactions. 7. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1-4 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Article VII Un nouveau paragraphe 3 est ajout larticle 21 Autres revenus de la Convention qui se lit comme suit: 3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les lments du revenu dun rsident dun Etat contractant qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention et provenant de lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. Article VIII Le sous-paragraphe b) du paragraphe 1 de larticle 23 Mthodes pour liminer la double imposition de la Convention est supprim et remplac par celui qui suit: b) lorsquun rsident du Luxembourg reoit des lments de revenu qui, conformment aux dispositions des articles 10 et 21, sont imposables en Russie, le Luxembourg accorde sur limpt quil peroit sur les revenus de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay en Russie; cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus reus de Russie.

1717
L
U X E M B O U R G

Article IX Larticle 26 Echange de renseignements de la Convention est modifi comme suit: Article 26 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des Etats contractants, de leurs subdivisions politiques ou de leurs collectivits locales dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par les articles 1 et 2. 2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un Etat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements demands uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Article X Larticle 29 Exclusion de certaines socits de la Convention est supprim et remplac par le nouvel article 29 Limitation des avantages qui se lit comme suit: Article 29 Limitation des avantages Il est entendu quun rsident dun Etat contractant ne peut prtendre une rduction ou une exemption dimpt en vertu de la prsente Convention concernant des revenus tirs de lautre Etat contractant lorsque par suite des consultations entre les autorits comptentes des deux Etats contractants il est tabli que le principal objectif ou lun des principaux objectifs de la cration ou de lexistence dun tel rsident consiste tirer des avantages de la prsente Convention qui autrement ne seraient pas accords. Article XI Un Protocole additionnel qui est contenu lAnnexe du prsent Avenant est ajout la Convention et forme partie intgrante de celle-ci. Article XII Chacun des Etats contractants notifiera lautre, par la voie diplomatique, laccomplissement des procdures requises par sa lgislation pour lentre en vigueur du prsent Avenant. LAvenant entrera en vigueur la date de rception de la dernire de ces notifications et sera applicable dans les deux Etats aux priodes dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne de lentre en vigueur de lAvenant. FAIT en deux exemplaires, Moscou, le 21 novembre 2011 en langues franaise et russe, tous les textes faisant galement foi. Pour le Grand-Duch de Luxembourg (signature) * Pour la Fdration de Russie (signature)

1718
L
U X E M B O U R G

ANNEXE PROTOCOLE Le Grand-Duch de Luxembourg et la Fdration de Russie sont convenus de signer un Avenant en vue de modifier la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Fdration de Russie tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Moscou, le 28 juin 1993, concernant les dispositions suivantes qui forment partie intgrante de la Convention: 1. Lautorit comptente de lEtat contractant requis fournit sur demande de lautorit comptente de lEtat contractant requrant les renseignements aux fins vises au paragraphe 5 de larticle 26 Echange de renseignements de la Convention. 2. Lautorit comptente de lEtat requrant fournit les informations suivantes lautorit comptente de lEtat requis lorsquelle soumet une demande de renseignements en vertu de la Convention, afin de dmontrer la pertinence vraisemblable des renseignements demands: a) lidentit de la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute; b) les indications concernant les renseignements recherchs, notamment leur nature et la forme sous laquelle lEtat requrant souhaite recevoir les renseignements de lEtat requis; c) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demands; d) les raisons qui donnent penser que les renseignements demands sont dtenus dans lEtat requis ou sont en la possession ou sous le contrle dune personne relevant de la comptence de lEtat requis; e) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands; f) une dclaration prcisant que lEtat requrant a utilis pour obtenir les renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficults disproportionnes. 3. Les renseignements reus en vertu de larticle 26 Echange de renseignements de la Convention ou un certificat de rsidence ou tout autre document mis par lautorit comptente dun Etat contractant ou par son reprsentant autoris nexige pas la lgalisation ou une apostille pour les besoins de lapplication dans lautre Etat contractant, y compris lusage devant les tribunaux et organes administratifs. DEUXIEME AVENANT sign Luxembourg, le 11 juillet 2012, entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Confdration suisse modifiant la Convention du 21 janvier 1993 entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Confdration suisse en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune telle que modifie par lAvenant du 25 aot 2009 et le Protocole sy rapportant Le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Conseil fdral suisse, Dsireux de modifier la Convention du 21 janvier 1993 entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Confdration suisse en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune (ci-aprs la Convention) telle que modifie par lAvenant du 25 aot 2009 (ci-aprs lAvenant) et le Protocole sy rapportant (ci-aprs le Protocole) SONT CONVENUS des dispositions suivantes: Article 1 1. Le point b) du paragraphe 3 du Protocole qui a t ajout dans la Convention par larticle 4 de lAvenant est supprim et remplac par la disposition suivante: Il est entendu que la rfrence aux renseignements vraisemblablement pertinents a pour but de garantir un change de renseignements en matire fiscale aussi tendu que possible, sans permettre aux Etats contractants daller la pche aux renseignements ou de demander des renseignements dont la pertinence concernant les affaires fiscales dun contribuable prcis est douteuse. Les renseignements fournir dans le cadre dune demande dassistance administrative sont certes des conditions dordre procdural importantes pour empcher la pche aux renseignements, mais elles ne doivent pas tre interprtes de manire faire obstacle un change effectif de renseignements. 2. Les alinas (i) et (v) du point c) du paragraphe 3 du Protocole qui a t ajout dans la Convention par larticle 4 de lAvenant sont supprims et remplacs par les dispositions suivantes: (i) lidentit de la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute; cette identification pouvant tre tablie par dautres moyens que le nom et ladresse;

1719
L
U X E M B O U R G

(v) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands. Article 2 1. Les Gouvernements des Etats contractants se notieront mutuellement, par la voie diplomatique, que toutes les conditions et procdures lgales ncessaires lentre en vigueur du prsent Avenant ont t remplies. 2. Le prsent Avenant, qui fait partie intgrante de la Convention, entrera en vigueur la date de la dernire des notications mentionnes au paragraphe 1, et ses dispositions seront applicables ds le 1er jour dapplication de lAvenant du 25 aot 2009 et du Protocole sy rapportant, qui modient la Convention. EN FOI DE QUOI, les soussigns ont sign le prsent Avenant. FAIT en deux exemplaires Luxembourg, le 11 juillet 2012, en langue franaise. Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg Luc FRIEDEN Ministre des Finances Pour le Conseil fdral suisse Philippe GUEX Ambassadeur

CONVENTION entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique fdrale dAllemagne tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Berlin, le 23 avril 2012 Das Groherzogtum Luxembourg und die Bundesrepublik Deutschland, Von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen durch den Abbau steuerlicher Hindernisse zu frdern und ihre Zusammenarbeit auf steuerlichem Gebiet zu festigen SIND WIE FOLGT BEREINGEKOMMEN: Artikel 1 Unter das Abkommen fallende Personen Dieses Abkommen gilt fr Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansssig sind. Artikel 2 Unter das Abkommen fallende Steuern (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rcksicht auf die Art der Erhebung, fr Steuern vom Einkommen und vom Vermgen, die fr Rechnung eines Vertragsstaates, einer seiner Gebietskrperschaften oder - im Fall der Bundesrepublik Deutschland - eines seiner Lnder erhoben werden. (2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermgen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermgen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermgens erhoben werden, einschlielich der Steuern vom Gewinn aus der Veruerung beweglichen oder unbeweglichen Vermgens, der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermgenszuwachs. (3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, fr die dieses Abkommen gilt, gehren insbesondere a) in der Bundesrepublik Deutschland: die Einkommensteuer, die Krperschaftsteuer, die Gewerbesteuer und die Vermgenssteuer einschlielich der hierauf erhobenen Zuschlge (im Folgenden als deutsche Steuer bezeichnet); b) im Groherzogtum Luxemburg: die Einkommensteuer, die Krperschaftsteuer, die Gewerbesteuer und die Vermgensteuer einschlielich der hierauf erhobenen Zuschlge (im Folgenden als luxemburgische Steuer bezeichnet).

1720
L
U X E M B O U R G

(4) Das Abkommen gilt auch fr alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen hnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeutsamen nderungen mit. Artikel 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, a) bedeuten die Ausdrcke ein Vertragsstaat und der andere Vertragsstaat je nach dem Zusammenhang die Bundesrepublik Deutschland oder das Groherzogtum Luxemburg; b) bedeutet der Ausdruck Bundesrepublik Deutschland das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an das Kstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens, des Meeresuntergrunds und der darber befindlichen Wassersule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in bereinstimmung mit dem Vlkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften souverne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natrlichen Ressourcen ausbt; c) bedeutet der Ausdruck Luxemburg das Groherzogtum Luxemburg und, wenn im geografischen Sinne verwendet, das Hoheitsgebiet des Groherzogtums Luxemburg; d) umfasst der Ausdruck Person natrliche Personen, Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen; e) bedeutet der Ausdruck Gesellschaft juristische Personen oder Rechtstrger, die fr die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden; f) bezieht sich der Ausdruck Unternehmen auf die Ausbung einer Geschftsttigkeit; g) schliet der Ausdruck Geschftsttigkeit auch die Ausbung einer freiberuflichen oder sonstigen selbstndigen Ttigkeit ein; h) bedeuten die Ausdrcke Unternehmen eines Vertragsstaats und Unternehmen des anderen Vertragsstaats, je nachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person betrieben wird; i) bedeutet der Ausdruck internationaler Verkehr jede Befrderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatschlicher Geschftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschlielich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben; j) bedeutet der Ausdruck Staatsangehriger aa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes fr die Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutschland geltenden Recht errichtet worden sind; bb) in Bezug auf Luxemburg alle natrlichen Personen, die die Staatsangehrigkeit Luxemburgs besitzen, sowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in Luxemburg geltenden Recht errichtet worden sind; k) bedeutet der Ausdruck zustndige Behrde aa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder die Behrde, an die es seine Befugnisse delegiert hat; bb) in Luxemburg den Minister der Finanzen oder seinen bevollmchtigten Vertreter. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht denierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates ber die Steuern zukommt, fr die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat. Artikel 4 Ansssige Person (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck eine in einem Vertragsstaat ansssige Person eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres stndigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschftsleitung oder eines anderen hnlichen Merkmals steuerpichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, eine seiner Gebietskrperschaften oder - im Fall der Bundesrepublik Deutschland - eines seiner Lnder. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einknften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermgen steuerpichtig ist. (2) Ist nach Absatz 1 eine natrliche Person in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt folgendes: a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansssig, in dem sie ber eine stndige Wohnsttte verfgt; verfgt sie in beiden Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt sie als nur in dem Staat ansssig, zu dem sie die engeren persnlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen);

1721
L
U X E M B O U R G

b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfgt sie in keinem der Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt sie als nur in dem Staat ansssig, in dem sie ihren gewhnlichen Aufenthalt hat; c) hat die Person ihren gewhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansssig, dessen Staatsangehriger sie ist; d) ist die Person Staatsangehriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natrliche Person in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt sie als nur in dem Staat ansssig, in dem sich der Ort ihrer tatschlichen Geschftsleitung befindet. Artikel 5 Betriebssttte (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck Betriebssttte eine feste Geschftseinrichtung, durch die die Ttigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgebt wird. (2) Der Ausdruck Betriebssttte umfasst insbesondere a) einen Ort der Leitung, b) eine Zweigniederlassung, c) eine Geschftsstelle, d) eine Fabrikationssttte, e) eine Werksttte und f) ein Bergwerk, ein l- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Sttte der Ausbeutung natrlicher Ressourcen. (3) Eine Bauausfhrung oder Montage ist nur dann eine Betriebssttte, wenn ihre Dauer zwlf Monate berschreitet. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als Betriebssttten: a) Einrichtungen, die ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gtern oder Waren des Unternehmens benutzt werden; b) Bestnde von Gtern oder Waren des Unternehmens, die ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden; c) Bestnde von Gtern oder Waren des Unternehmens, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; d) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, fr das Unternehmen Gter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; e) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, fr das Unternehmen andere Ttigkeiten auszuben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfsttigkeit darstellen; f) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Ttigkeiten auszuben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamtttigkeit der festen Geschftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfsttigkeit darstellt. (5) Ist eine Person - mit Ausnahme eines unabhngigen Vertreters im Sinne des Absatzes 6 - fr ein Unternehmen ttig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des Unternehmens Vertrge abzuschlieen, und bt sie die Vollmacht dort gewhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Abstze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat fr alle von der Person fr das Unternehmen ausgebten Ttigkeiten eine Betriebssttte, es sei denn, diese Ttigkeiten beschrnken sich auf die im Absatz 4 genannten Ttigkeiten, die, wrden sie durch eine feste Geschftseinrichtung ausgebt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebssttte machten. (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebssttte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Ttigkeit durch einen Makler, Kommissionr oder einen anderen unabhngigen Vertreter ausbt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschftsttigkeit handeln. (7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort (entweder durch eine Betriebssttte oder auf andere Weise) ihre Ttigkeit ausbt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebssttte der anderen. Artikel 6 Einknfte aus unbeweglichem Vermgen (1) Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus unbeweglichem Vermgen (einschlielich der Einknfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, knnen im anderen Staat besteuert werden. (2) Der Ausdruck unbewegliches Vermgen hat die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermgen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das Zubehr zum unbeweglichen Vermgen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, fr die die Vorschriften des Privatrechts ber Grundstcke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermgen sowie Rechte auf vernderliche oder feste Verg-

1722
L
U X E M B O U R G

tungen fr die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natrlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermgen. (3) Absatz 1 gilt fr Einknfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermgens. (4) Die Abstze 1 und 3 gelten auch fr Einknfte aus unbeweglichem Vermgen eines Unternehmens. Artikel 7 Unternehmensgewinne (1) Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats knnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen bt seine Geschftsttigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsttte aus. bt das Unternehmen seine Geschftsttigkeit auf diese Weise aus, so knnen die Gewinne, die der Betriebssttte in bereinstimmung mit Absatz 2 zugerechnet werden knnen, im anderen Staat besteuert werden. (2) Im Sinn dieses Artikels und des Artikels 22, handelt es sich bei den Gewinnen, die in jedem Vertragsstaat einer in Absatz 1 genannten Betriebssttte zugerechnet werden knnen, um die Gewinne, die die Betriebssttte, insbesondere in ihren wirtschaftlichen Beziehungen mit anderen Teilen des Unternehmens, voraussichtlich erzielen wrde, wenn sie ein eigenstndiges und unabhngiges Unternehmen wre und die gleichen oder hnlichen Ttigkeiten unter den gleichen oder hnlichen Bedingungen ausbt, unter Bercksichtigung der durch die Betriebssttte und durch die anderen Teile des Unternehmens ausgebten Funktionen, der genutzten Wirtschaftsgter und der bernommenen Risiken des Unternehmens. (3) Wenn in bereinstimmung mit Absatz 2 ein Vertragsstaat die Gewinne, die der Betriebssttte eines Unternehmens eines Vertragsstaats zugerechnet werden knnen, berichtigt und dementsprechend Gewinne des Unternehmens besteuert, die bereits im anderen Staat besteuert wurden, wird der andere Staat, soweit es erforderlich ist, um eine Doppelbesteuerung dieser Gewinne zu beseitigen, eine angemessene Berichtigung der auf diese Gewinne erhobenen Steuer vornehmen, wenn er der Berichtigung des erst genannten Staats zustimmt; wenn der andere Vertragsstaat nicht zustimmt, werden die Vertragsstaaten eine daraus resultierende Doppelbesteuerung durch ein Verstndigungsverfahren beseitigen. (4) Gehren zu den Gewinnen Einknfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berhrt. Artikel 8 See-, Binnenschifffahrt und Luftfahrt (1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens bendet. (2) Gewinne aus dem Betrieb von Binnenschiffen knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens bendet. (3) Fr Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr auch die Gewinne aus der a) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luftfahrzeugen und b) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschlielich Trailern und zugehriger Ausstattung, die dem Transport der Container dienen), wenn diese Ttigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr gehren. Gleiches gilt fr Gewinne aus dem Betrieb von Binnenschiffen. (4) Bendet sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung eines Unternehmens der See- oder Binnenschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansssig ist, die das Schiff betreibt. (5) Absatz 1 gilt auch fr Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle. Artikel 9 Verbundene Unternehmen (1) Wenn a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind und in diesen Fllen die beiden Unternehmen in ihren kaufmnnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, die unabhngige Unternehmen miteinander vereinbaren wrden, drfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt htte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.

1723
L
U X E M B O U R G

(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet - und entsprechend besteuert -, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt htte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wren, die unabhngige Unternehmen miteinander vereinbaren wrden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende nderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser nderung sind die brigen Bestimmungen dieses Abkommens zu bercksichtigen; erforderlichenfalls werden die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten einander konsultieren. Artikel 10 Dividenden (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person zahlt, knnen im anderen Staat besteuert werden. (2) Diese Dividenden knnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansssig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im anderen Vertragsstaat ansssig ist, nicht bersteigen: a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft oder Investmentgesellschaft) ist, die unmittelbar ber mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfgt; b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fllen; c) ungeachtet der Bestimmungen der Buchstaben a und b 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn die ausschttende Gesellschaft eine Immobilieninvestmentgesellschaft ist, deren Gewinne vollstndig oder teilweise von der Steuer befreit sind oder die die Ausschttungen bei der Ermittlung ihrer Gewinne abziehen kann. Dieser Absatz berhrt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Dividenden bedeutet Einknfte aus Aktien, Genussrechten oder Genussscheinen, Kuxen, Grnderanteilen oder sonstige Einknfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschttende Gesellschaft ansssig ist, den Einknften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Ausschttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermgen. (4) Die Abstze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansssig ist, eine Geschftsttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte ausbt und die Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. (5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft Gewinne oder Einknfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an eine im anderen Staat ansssige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebssttte gehrt, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer fr nicht ausgeschttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschtteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einknften bestehen. Artikel 11 Zinsen (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person gezahlt werden, knnen nur im anderen Staat besteuert werden. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Zinsen bedeutet Einknfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstcken gesichert sind, und insbesondere Einknfte aus ffentlichen Anleihen und aus Obligationen einschlielich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschlge fr versptete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. Der Ausdruck Zinsen umfasst jedoch nicht die in Artikel 10 behandelten Einknfte. (3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschftsttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte ausbt und die Forderung, fr die die Zinsen gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. (4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Bercksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.

1724
L
U X E M B O U R G

Artikel 12 Lizenzgebhren (1) Lizenzgebhren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person gezahlt werden, knnen im anderen Staat besteuert werden. (2) Diese Lizenzgebhren knnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebhren im anderen Vertragsstaat ansssig ist, 5 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebhren nicht bersteigen. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Lizenzgebhren bedeutet Vergtungen jeder Art, die fr die Benutzung oder fr das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, knstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschlielich kinematographischer Filme, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plnen, geheimen Formeln oder Verfahren oder fr die Mitteilung gewerblicher, kaufmnnischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. (4) Die Abstze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebhren stammen, eine Geschftsttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte, fr die die Lizenzgebhren gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte gehren. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. (5) Lizenzgebhren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansssige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebhren, ohne Rcksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebssttte und ist die Verpichtung zur Zahlung der Lizenzgebhren fr Zwecke der Betriebssttte eingegangen worden und trgt die Betriebssttte die Lizenzgebhren, so gelten die Lizenzgebhren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebssttte liegt. (6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die Lizenzgebhren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Bercksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden. Artikel 13 Gewinne aus der Veruerung von Vermgen (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus der Veruerung unbeweglichen Vermgens im Sinne des Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt, knnen im anderen Staat besteuert werden. (2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus der Veruerung von Anteilen oder vergleichbaren Rechten an einer Gesellschaft bezieht, deren Wert zu mehr als 50 Prozent mittelbar oder unmittelbar aus unbeweglichem Vermgen besteht, das im anderen Vertragsstaat liegt, knnen im anderen Staat besteuert werden. (3) Gewinne aus der Veruerung beweglichen Vermgens, das Betriebsvermgen einer Betriebssttte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, einschlielich derartiger Gewinne, die bei der Veruerung einer solchen Betriebssttte (allein oder mit dem brigen Unternehmen) erzielt werden, knnen im anderen Staat besteuert werden. (4) Gewinne aus der Veruerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen und von beweglichem Vermgen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens bendet. (5) Gewinne aus der Veruerung des in den Abstzen 1 bis 4 nicht genannten Vermgens knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veruerer ansssig ist. (6) Bei einer natrlichen Person, die in einem Vertragsstaat whrend mindestens fnf Jahren ansssig war und die im anderen Vertragsstaat ansssig geworden ist, berhrt Absatz 5 nicht das Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesellschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansssig sind, nach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Vermgenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte Vermgenszuwachs bei der Ermittlung des spteren Vermgenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen. Artikel 14 Einknfte aus unselbstndiger Arbeit (1) Vorbehaltlich der Artikel 15 bis 19 knnen Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus unselbstndiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgebt. Wird die Arbeit dort ausgebt, so knnen die dafr bezogenen Vergtungen im anderen Staat besteuert werden.

1725
L
U X E M B O U R G

(2) Ungeachtet des Absatzes 1 knnen Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person fr eine im anderen Vertragsstaat ausgebte unselbstndige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn a) der Empfnger sich im anderen Staat insgesamt nicht lnger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwlf Monaten, der whrend des betreffenden Kalenderjahres beginnt oder endet, aufhlt und b) die Vergtungen von einem Arbeitgeber oder fr einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansssig ist, und c) die Vergtungen nicht von einer Betriebssttte getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat. (3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 nden keine Anwendung auf Vergtungen fr Arbeit im Rahmen gewerbsmiger Arbeitnehmerberlassung. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels knnen Vergtungen fr eine an Bord eines Seeschiffs, Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr oder eines Schiffes, das der Binnenschifffahrt dient, ausgebte unselbstndige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens bendet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt. Solange dieser Staat die Einknfte aus derartiger Arbeit nicht besteuert, hat der Wohnsitzstaat das Besteuerungsrecht fr diese Einknfte. Artikel 15 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergtungen und hnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist, knnen im anderen Staat besteuert werden. Artikel 16 Knstler und Sportler (1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 knnen Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person als Knstler, wie Bhnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehknstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persnlich ausgebten Ttigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden. (2) Flieen Einknfte aus einer von einem Knstler oder Sportler in dieser Eigenschaft persnlich ausgebten Ttigkeit nicht dem Knstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person zu, so knnen diese Einknfte ungeachtet der Artikel 7 und 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Knstler oder Sportler seine Ttigkeit ausbt. (3) Die Abstze 1 und 2 gelten nicht fr Einknfte aus der von Knstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgebten Ttigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder berwiegend aus ffentlichen Mitteln des anderen Staates oder einem seiner Lnder oder einer ihrer Gebietskrperschaften oder von einer im anderen Staat als gemeinntzig anerkannten Einrichtung nanziert wird. In diesem Fall knnen die Einknfte nur in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden. Artikel 17 Ruhegehlter, Renten und hnliche Vergtungen (1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 knnen Ruhegehlter und hnliche Vergtungen oder Renten die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus dem anderen Vertragsstaat erhlt, nur im erstgenannten Staat besteuert werden. (2) Bezge, die eine in einem Vertragsstaat ansssige natrliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhlt, knnen abweichend von Absatz 1 nur in diesem anderen Staat besteuert werden. (3) Die aus der Bundesrepublik Deutschland stammenden Ruhegehlter, hnlichen Vergtungen oder Renten, die ganz oder teilweise auf Beitrgen beruhen, die in der Bundesrepublik Deutschland lnger als zwlf Jahre a) nicht zu den steuerpflichtigen Einknften gehrten oder b) steuerlich abziehbar waren oder c) in anderer Weise begnstigt wurden, knnen abweichend von Absatz 1 nur in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn die Bundesrepublik Deutschland die Ruhegehlter, hnlichen Vergtungen oder Renten tatschlich nicht besteuert, wenn die Steuervergnstigung aus irgendeinem Grund zurckgefordert wurde oder wenn die Frist von zwlf Jahren nach Satz 1 in beiden Vertragsstaaten erfllt ist. (4) Ungeachtet des Absatzes 1 knnen Ruhegehlter und hnliche Vergtungen (pauschale Zahlungen inbegriffen) die aus Luxemburg stammen und an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansssige Person gezahlt werden, nicht in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden, wenn diese Zahlungen sich aus Beitrgen, Zuweisungen und Versicherungsprmien ergeben die von dem oder fr den Empfnger an ein Zusatzpensionsregime gezahlt wurden, oder aus Dotierungen die vom Arbeitgeber an einbetriebsinternes Regime gemacht wurden, und diese Beitrge, Zuweisungen, Versicherungsprmien oder Dotierungen in Luxemburg besteuert wurden. (5) Wiederkehrende und einmalige Vergtungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskrperschaften an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person als Entschdigung fr politische Verfolgung oder fr Unrecht oder Schden aufgrund von Kriegshandlungen (einschlielich Wiedergutmachungsleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder

1726
L
U X E M B O U R G

eines Verbrechens, einer Impfung oder hnlicher Vorkommnisse zahlt, knnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert werden. (6) Der Begriff Rente bedeutet einen bestimmten Betrag, der regelmig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslnglich oder whrend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts aufgrund einer Verpichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als Gegenleistung fr eine in Geld oder Geldeswert bewirkte angemessene Leistung vorsieht. Artikel 18 ffentlicher Dienst (1) a) Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen, ausgenommen Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Lnder oder einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts dieses Staates an eine natrliche Person fr die diesem Staat, einem seiner Lnder, einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden, knnen nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Gehlter, Lhne und hnlichen Vergtungen knnen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natrliche Person in diesem Staat ansssig ist und aa) ein Staatsangehriger dieses Staates ist oder bb) nicht ausschlielich deshalb in diesem Staat ansssig geworden ist, um die Dienste zu leisten. (2) a) Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat, einem seinerLnder, einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts dieses Staates oder aus von diesem Staat, einem seiner Lnder, einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts errichteten Sondervermgens an eine natrliche Person fr die diesem Staat, einem seiner Lnder, einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden, knnen nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Ruhegehlter knnen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natrliche Person in diesem Staat ansssig und ein Staatsangehriger dieses Staates ist. (3) Auf Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen und Ruhegehlter fr Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Geschftsttigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Lnder, einer ihrer Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden. (4) Die Abstze 1 und 2 sind auch fr Lhne, Gehlter und hnliche Vergtungen und Ruhegehlter anzuwenden, die an natrliche Personen fr Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-Institut, dem Deutschen Akademischen Austauschdienst und anderen hnlichen von den zustndigen Behrden der Vertragsstaaten im gegenseitigen Einvernehmen zu bestimmenden Einrichtungen geleistet werden. Werden diese Vergtungen im Grndungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 14. Artikel 19 Gastprofessoren, Lehrer und Studenten (1) Eine natrliche Person, die sich auf Einladung eines Vertragsstaats oder einer Universitt, Hochschule, Schule, eines Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Vertragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches in diesem Vertragsstaat hchstens zwei Jahre lang lediglich zur Ausbung einer Lehrttigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Ausbung einer Forschungsttigkeit bei dieser Einrichtung aufhlt und die im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansssig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren fr diese Ttigkeit bezogenen Vergtungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, dass diese Vergtungen von auerhalb dieses Staates bezogen werden. (2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Auszubildender, der sich in einem Vertragsstaat ausschlielich zum Studium oder zur Ausbildung aufhlt und der im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort unmittelbar von der Einreise in den erstgenannten Staat ansssig war, fr seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhlt, drfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen auerhalb dieses Staates stammen. Artikel 20 Andere Einknfte (1) Einknfte einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, knnen ohne Rcksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden. (2) Absatz 1 ist auf andere Einknfte als solche aus unbeweglichem Vermgen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Empfnger im anderen Vertragsstaat eine Geschftsttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte, fr die die Einknfte gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte gehren. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.

1727
L
U X E M B O U R G

Artikel 21 Vermgen (1) Unbewegliches Vermgen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person gehrt und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden. (2) Bewegliches Vermgen, das Betriebsvermgen einer Betriebssttte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert werden. (3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt dienen, sowie bewegliches Vermgen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens bendet. (4) Alle anderen Vermgensteile einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person knnen nur in diesem Staat besteuert werden. Artikel 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat (1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansssigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden die Einknfte aus Luxemburg sowie die in Luxemburg gelegenen Vermgenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen in Luxemburg tatschlich besteuert werden und nicht unter Buchstabe b fallen. Fr Einknfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansssige Gesellschaft jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in Luxemburg ansssigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehrt, und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind. Fr die Zwecke der Steuern vom Vermgen werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschttungen, falls solche gezahlt wrden, nach den vorhergehenden Stzen von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wren. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen fr die folgenden Einknfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts ber die Anrechnung auslndischer Steuern die Steuer Luxemburgs angerechnet, die nach dem Recht Luxemburgs und in bereinstimmung mit diesem Abkommen fr diese Einknfte gezahlt worden ist: aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; bb) Lizenzgebhren; cc) Einknfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Luxemburg besteuert werden knnen; dd) Einknfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 in Luxemburg besteuert werden knnen; ee) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen; ff) Einknfte, die nach Artikel 16 in Luxemburg besteuert werden knnen. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einknfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einknften zugrunde liegenden Vermgenswerte, wenn die in der Bundesrepublik Deutschland ansssige Person nicht nachweist, dass die Betriebssttte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in Luxemburg ansssige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, fr das sie die Ausschttung vorgenommen hat, ihre Bruttoertrge ausschlielich oder fast ausschlielich aus unter 8 Absatz 1 des deutschen Auensteuergesetzes fallenden Ttigkeiten bezieht. d) Die Bundesrepublik Deutschland behlt aber das Recht, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer ausgenommenen Einknfte und Vermgenswerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu bercksichtigen. e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vermieden, aa) wenn in den Vertragsstaaten Einknfte oder Vermgen unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden (auer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lsst und wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betreffenden Einknfte oder das Vermgen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert wrden oder bb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation auf diplomatischem Weg andere Einknfte notifiziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird fr die notifizierten Einknfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation bermittelt wurde.

1728
L
U X E M B O U R G

(2) In Luxemburg wird, vorbehaltlich der Bestimmungen der luxemburgischen Gesetzgebung betreffend die Vermeidung der Doppelbesteuerung die diesen allgemeinen Grundsatz nicht beeintrchtigen, die Doppelbesteuerung wie folgt beseitigt: a) Bezieht eine in Luxemburg ansssige Person Einknfte oder hat sie Vermgen und knnen diese Einknfte oder dieses Vermgen nach den Bestimmungen dieses Abkommens in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden, so nimmt Luxemburg vorbehaltlich der Buchstaben b und c diese Einknfte oder dieses Vermgen von der Besteuerung aus, kann aber bei der Festsetzung der Steuer fr das brige Einkommen oder Vermgen der Person dieselben Steuerstze anwenden wie wenn die Einknfte oder das Vermgen nicht von der Besteuerung auszunehmen wren. b) Bezieht eine in Luxemburg ansssige Person Einknfte, die nach den Artikeln 10, 12 und 16 sowie der Nummer 2 des Protokolls in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden knnen, so rechnet Luxemburg auf die Einkommensteuer der natrlichen Personen oder auf die Krperschaftsteuer dieser Person den Betrag an, der der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten Steuer entspricht. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht bersteigen, der auf die aus der Bundesrepublik Deutschland bezogenen Einknfte entfllt. c) Buchstabe a gilt nicht fr Einknfte oder Vermgen einer in Luxemburg ansssigen Person, wenn die Bundesrepublik Deutschland dieses Abkommen so anwendet, dass es diese Einknfte oder dieses Vermgen von der Besteuerung ausnimmt oder Absatz 2 der Artikel 10 und 12 auf diese Einknfte anwendet. Artikel 23 Gleichbehandlung (1) Staatsangehrige eines Vertragsstaats drfen im anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpichtungen, denen Staatsangehrige des anderen Staates unter gleichen Verhltnissen insbesondere hinsichtlich der Ansssigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden knnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch fr Personen, die in keinem Vertragsstaat ansssig sind. (2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansssig sind, drfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpichtungen denen Staatsangehrige des betreffenden Staates unter gleichen Verhltnissen unterworfen sind oder unterworfen werden knnen. (3) Die Besteuerung einer Betriebssttte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungnstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Ttigkeit ausben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansssigen Personen Steuerfreibetrge, -vergnstigungen und -ermigungen aufgrund des Personenstands oder der Familienlasten zu gewhren, die er nur seinen ansssigen Personen gewhrt. (4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Lizenzgebhren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansssige Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegenber einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpichtigen Vermgens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenber einer im erstgenannten Staat ansssigen Person zum Abzug zuzulassen. (5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person oder mehreren solchen Personen gehrt oder ihrer Kontrolle unterliegt, drfen im erst-genannten Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpichtungen, denen andere hnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden knnen. (6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 fr Steuern jeder Art und Bezeichnung. Artikel 24 Verstndigungsverfahren (1) Ist eine Person der Auffassung, dass Manahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten fr sie zu einer Besteuerung fhren oder fhren werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zustndigen Behrde des Vertragsstaats, in dem sie ansssig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 erfasst wird, der zustndigen Behrde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Manahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung fhrt. (2) Hlt die zustndige Behrde die Einwendung fr begrndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lsung herbeizufhren, so wird sie sich bemhen, den Fall durch Verstndigung mit der zustndigen Behrde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzufhren.

1729
L
U X E M B O U R G

(3) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten werden sich bemhen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie knnen auch gemeinsam darber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fllen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. (4) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten knnen zur Herbeifhrung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Abstze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kommission. (5) Wenn a) eine Person nach Absatz 1 der zustndigen Behrde eines Vertragsstaats einen Fall mit der Begrndung unterbreitet hat, dass Manahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten fr sie zu einer Besteuerung gefhrt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht, und b) die zustndigen Behrden nicht in der Lage sind, sich innerhalb von zwei Jahren gem Absatz 2 ber die Lsung des Falles seit der Unterbreitung des Falles an die zustndige Behrde des anderen Vertragsstaats zu einigen, werden alle ungelsten Fragen des Falles auf Antrag der Person einem Schiedsverfahren unterworfen. Diese ungelsten Fragen werden aber nicht dem Schiedsverfahren unterworfen, wenn zu ihnen bereits eine Gerichtsentscheidung in einem der Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine Person, die unmittelbar von dem Fall betroffen ist, die Verstndigungsvereinbarung, durch die der Schiedsspruch umgesetzt wird, ablehnt, ist der Schiedsspruch fr beide Staaten verbindlich und ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts dieser Staaten durchzufhren. Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen die Anwendung dieses Absatzes. Artikel 25 Informationsaustausch (1) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchfhrung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die fr Rechnung eines Vertragsstaats, einer seiner Gebietskrperschaften oder - im Fall der Bundesrepublik Deutschland - eines seiner Lnder erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschrnkt. (2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen und drfen nur den Personen oder Behrden (einschlielich der Gerichte und der Verwaltungsbehrden) zugnglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung ber Rechtsmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der Aufsicht darber befasst sind. Diese Personen oder Behrden drfen die Informationen nur fr diese Zwecke verwenden. Sie drfen die Informationen in einem ffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen legen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen knnen die Informationen fr andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem Recht beider Staaten fr diese anderen Zwecke verwendet werden knnen und die zustndige Behrde des bermittelnden Staates dieser Verwendung zugestimmt hat. (3) Abstze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpichteten sie einen Vertragsstaat, a) fr die Erteilung von Informationen Verwaltungsmanahmen durchzufhren, die von den Gesetzen oder der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im blichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft werden knnen; c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschftsverfahren preisgeben wrden oder deren Erteilung der ffentlichen Ordnung (ordre public) widersprche. (4) Ersucht ein Vertragsstaat gem diesem Artikel um Informationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfgung stehenden Mglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informationen fr seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht bentigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschrnkungen nach Absatz 3, wobei diese jedoch nicht so auszulegen ist, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches Interesse an solchen Informationen hat. (5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als knne ein Vertragsstaat das Ersuchen auf Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmchtigten, Vertreter oder Treuhnder benden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person beziehen.

1730
L
U X E M B O U R G

Artikel 26 Verfahrensregeln fr die Quellenbesteuerung (1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebhren oder sonstigen von einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person bezogenen Einknften im Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berhrt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des Steuerpichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch das Abkommen ermigt wird oder entfllt. (2) Die Antrge auf Erstattung mssen vor dem Ende des vierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebhren oder anderen Einknfte folgenden Jahres eingereicht werden. (3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Verfahren dafr schaffen, dass Zahlungen von Einknften, die nach diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug erfolgen knnen, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist. (4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einknfte stammen, kann eine Bescheinigung der zustndigen Behrde ber die Ansssigkeit in dem anderen Vertragsstaat verlangen. (5) Die zustndigen Behrden knnen in gegenseitigem Einvernehmen die Durchfenhrung dieses Artikels regeln und gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchfhrung der im Abkommen vorgesehenen Steuerermigungen oder -befreiungen festlegen. Artikel 27 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fllen (1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung anzuwenden. (2) Fhren die vorstehenden Bestimmungen zu einer Doppelbesteuerung, konsultieren die zustndigen Behrden einander nach Artikel 24 Absatz 3, um die Doppelbesteuerung zu vermeiden. Artikel 28 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen Dieses Abkommen berhrt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Vlkerrechts oder aufgrund besonderer bereinknfte zustehen. Artikel 29 Protokoll Das angefgte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens. Artikel 30 Inkrafttreten (1) Dieses Abkommen bedarf der Ratikation; die Ratikationsurkunden werden so bald wie mglich in Luxemburg ausgetauscht. (2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzuwenden a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Betrge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist und b) bei den brigen Steuern auf die Steuern, die fr Zeitrume ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. (3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen vom 23. August 1958 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Groherzogtum Luxemburg zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen und ber gegenseitige Amts- und Rechtshilfe auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen sowie der Gewerbesteuern und der Grundsteuern in der Fassung des Ergnzungsprotokolls vom 15. Juni 1973 und des Revisionsprotokolls vom 11. Dezember 2009 auer Kraft. Seine Bestimmungen gelten bis zur in Absatz 2 geregelten Anwendbarkeit dieses Abkommens fort. Auf Steuersachverhalte, die vor dem Inkrafttreten dieses Abkommens liegen, bleiben die Bestimmungen des Abkommens vom 23. August 1958 anwendbar.

1731
L
U X E M B O U R G

Artikel 31 Kndigung Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch kann jeder Vertragsstaat das Abkommen nach Ablauf von fnf Jahren, vom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahrs auf diplomatischem Weg kndigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Betrge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das auf das Kndigungsjahr folgt; b) bei den brigen Steuern auf die Steuern, die fr Zeitrume ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf das Kndigungsjahr folgt. Geschehen zu Berlin, am 23. April 2012, in zwei Urschriften in deutscher Sprache. Fr das Groherzogtum Luxemburg Luc FRIEDEN Minister der Finanzen * PROTOKOLL zum Abkommen zwischen dem Groherzogtum Luxemburg und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und Verhinderung der Steuerhinterziehung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen vom 23. April 2012 Das Groherzogtum Luxemburg und die Bundesrepublik Deutschland haben ergnzend zum Abkommen vom 23. April 2012 zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Verhinderung der Steuerhinterziehung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestandteile des Abkommens sind: 1. Zu dem Abkommen insgesamt (1) Ein nach dem Recht eines Vertragsstaates gebildetes Investmentvermgen, das aus dem anderen Vertragsstaat stammende Dividenden oder Zinsen bezieht, kann die in den Artikeln 10 und 11 dieses Abkommens vorgesehenen Beschrnkungen des Besteuerungsrechts des anderen Vertragsstaats geltend machen, soweit die Anteile an dem Investmentvermgen von in dem erstgenannten Staat ansssigen Personen gehalten werden. Mit Anerkennung eines Anspruchs des Investmentvermgens erlischt das Recht der Anteilscheininhaber an diesem Investmentvermgen, einen Anspruch auf dieselbe Vergnstigung geltend zu machen. Im Sinne dieser Bestimmung bedeutet Investmentvermgen a) in der Bundesrepublik Deutschland ein durch eine Kapitalanlagegesellschaft verwaltetes Sondervermgen im Sinne des Investmentgesetzes, b) in Luxemburg ein Investmentfond (fonds commun de placement). (2) Investmentgesellschaften knnen die in Artikel 10 und 11 vorgesehenen Beschrnkungen selbstndig geltend machen. Im Sinne dieser Bestimmung bedeutet Investmentgesellschaft a) in der Bundesrepublik Deutschland die Investmentaktiengesellschaft b) in Luxemburg die Risikoanlagegesellschaft (socit dinvestissement en capital risque [SICAR]), die Anlagegesellschaft mit variablem Kapital (socit dinvestissement capital variable [SICAV]) und die Anlagegesellschaft mit festem Kapital (socit dinvestissement capital fixe [SICAF]). Die zustndigen Behrden knnen die Einzelheiten zur Durchfhrung dieser Bestimmung in gegenseitigem Einvernehmen regeln, um sicherzustellen, dass aufgrund dieser Bestimmung keine unberechtigten Erstattungen erfolgen. 2. Zu den Artikeln 10 und 11: (1) Ungeachtet der Artikel 10 und 11 knnen Dividenden und Zinsen, die aus der der Bundesrepublik Deutschland stammen, nach deren Recht besteuert werden, wenn sie a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, einschlielich der Einknfte eines stillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einknfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen, beruhen und b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Dividenden oder Zinsen abzugsfhig sind. Fr die Bundesrepublik Deutschland Dr. Wolfgang SCHUBLE Bundesminister der Finanzen

1732
L
U X E M B O U R G

(2) Im Falle Luxemburgs werden auch als Dividenden im Sinne von Artikel 10 Absatz 3 behandelt: a) Einknfte aus Obligationen, die neben einer festen Verzinsung auch eine Zusatzverzinsung enthalten, die sich nach der Hhe der Gewinnausschttung richtet und b) Einknfte aus einer Beteiligung als stiller Gesellschafter. 3. Zu den Artikeln 10, 11, 12, 13 und 22 Ungeachtet der Vorschriften der Artikel 10, 11, 12, 13 und 22 finden die Bestimmungen der Richtlinie des Rates vom 23. Juli 1990 ber das gemeinsame Steuersystem fr Fusionen, Spaltungen, die Einbringung von Unternehmensteilen und den Austausch von Anteilen, die Gesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten betreffen (90/434/EWG), der Richtlinie des Rates vom 23. Juli 1990 ber das gemeinsame Steuersystem der Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten (90/435/EWG), der Richtlinie des Rates vom 3. Juni 2003 ber eine gemeinsame Steuerregelung fr Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebhren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten (2003/49/EG) und der Richtlinie des Rates vom 3. Juni 2003 im Bereich der Besteuerung von Zinsertrgen (2003/48/EG) in der jeweils gltigen Fassung Anwendung. 4. Zu Artikel 23 Absatz 5 Artikel 23 Absatz 5 ist nicht so auszulegen, als hindere er einen Vertragsstaat, die Einkommensbesteuerung auf konsolidierter Basis (Organschaft) auf in diesem Vertragsstaat ansssige Personen zu beschrnken. 5. Zu Artikel 25 (1) Es besteht Einvernehmen darber, dass die zustndige Behrde eines Vertragsstaates bei der Stellung eines Amtshilfeersuchens nach Artikel 25 des Abkommens der zustndigen Behrde des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern hat: a) hinreichende Angaben zur Identifikation der in eine berprfung oder Untersuchung einbezogenen Person (typischerweise der Name und, soweit bekannt, die Adresse, Kontonummer oder hnliche identifizierende Informationen); b) die Zeitperiode, fr welche die Informationen verlangt werden; c) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich der Art und Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen vom ersuchten Staat zu erhalten wnscht; d) den Steuerzweck, fr den die Informationen verlangt werden; e) die Grnde fr die Annahme, dass die ersuchten Informationen dem ersuchten Vertragsstaat vorliegen oder sich im Besitz oder in der Verfgungsmacht einer Person im Hoheitsbereich des ersuchten Vertragsstaates befinden; f) eine Erklrung, dass der ersuchende Vertragsstaat alle ihm in seinem Staat zur Verfgung stehenden Manahmen zur Einholung der Ausknfte ausgeschpft hat, ausgenommen solche, die unverhltnismig groe Schwierigkeiten mit sich bringen wrden und g) den Namen und, soweit bekannt, die Adresse des mutmalichen Inhabers der verlangten Informationen. (2) Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die erheblich sein knnen, besteht darin, einen mglichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewhrleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, Beweisausforschung durch anlasslose Ermittlungen (fishing expeditions) zu betreiben oder Informationen anzufordern, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Whrend Absatz 1 wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthlt, die fishing expeditions vermeiden sollen, sind die Buchstaben a bis g so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern. (3) Obwohl Artikel 25 des Abkommens die fr den Informationsaustausch mglichen Verfahrensweisen nicht einschrnkt, sind die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis auszutauschen. Die Vertragsstaaten erwarten voneinander, sich gegenseitig die zur Durchfhrung des Abkommens ntigen Informationen zu liefern. (4) Es besteht Einvernehmen darber, dass im Falle des Austauschs von Informationen nach Artikel 25 des Abkommens die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts ber die Rechte der Steuerpflichtigen (wie zum Beispiel das Recht auf Benachrichtigung oder das Recht auf Beschwerde) vorbehalten bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat bermittelt werden. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darber, dass diese Bestimmungen dazu dienen, dem Steuerpflichtigen ein ordnungsgemes Verfahren zu gewhren und nicht bezwecken, den wirksamen Informationsaustausch zu verhindern oder bermig zu verzgern. (5) Soweit nach Artikel 25 personenbezogene Daten bermittelt werden, gelten ergnzend die nachfolgenden Bestimmungen: a) Die Verwendung der Daten durch die empfangende Stelle ist in bereinstimmung mit Artikel 25 Absatz 2 nur zu dem von der bermittelnden Stelle angegebenen Zweck und nur zu den durch die bermittelnde Stelle vorgeschriebenen Bedingungen zulssig. b) Die bermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der zu bermittelnden Daten und ihre voraussichtliche Erheblichkeit im Sinne des Artikels 25 Absatz 1 Satz 1 und Verhltnismigkeit in Bezug auf den mit der bermittlung verfolgten Zweck zu achten. Voraussichtlich erheblich sind die Daten, wenn im konkreten Fall die ernstliche Mglichkeit besteht, dass der andere Vertragsstaat ein Besteuerungsrecht

1733
L
U X E M B O U R G

hat und keine Anhaltspunkte dafr vorliegen, dass die Daten der zustndigen Behrde des anderen Vertragsstaats bereits bekannt sind oder dass die zustndige Behrde des anderen Vertragsstaates ohne die Auskunft von dem Gegenstand des Besteuerungsrechts Kenntnis erlangt. Erweist sich, dass unrichtige Daten oder Daten, die nicht bermittelt werden durften, bermittelt worden sind, so ist dies der empfangenden Stelle unverzglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die Berichtigung oder Lschung solcher Daten unverzglich vorzunehmen. Sind Daten ohne Ersuchen bermittelt worden, hat die empfangende Stelle unverzglich zu prfen, ob die Daten fr den Zweck erforderlich sind, fr den sie bermittelt worden sind; nicht bentigte Daten hat sie unverzglich zu lschen. c) Die empfangende Stelle unterrichtet die bermittelnde Stelle auf Ersuchen im Einzelfall zum Zweck der Auskunftserteilung an den Betroffenen ber die Verwendung der Daten und die dadurch erzielten Ergebnisse. d) Die empfangende Stelle hat den Betroffenen ber die Datenerhebung bei der bermittelnden Stelle zu informieren; es sei denn, dass die Daten ohne Ersuchen bermittelt wurden. Die Information kann unterbleiben, soweit und solange eine Abwgung ergibt, dass das ffentliche Interesse an dem Unterbleiben der Information gegenber dem Informationsinteresse des Betroffenen berwiegt. e) Dem Betroffenen ist auf Antrag ber die zu seiner Person bermittelten Daten sowie ber den vorgesehenen Verwendungszweck Auskunft zu erteilen. Buchstabe d Satz 2 gilt entsprechend. f) Die bermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflichtet, die bermittlung und den Empfang von personenbezogenen Daten aktenkundig zu machen. g) Die bermittelten personenbezogenen Daten sind zu lschen, sobald sie fr den Zweck, fr den sie bermittelt worden sind, nicht mehr erforderlich sind. h) Die bermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflichtet, die bermittelten personenbezogenen Daten wirksam gegen unbefugten Zugang, unbefugte Vernderung und unbefugte Bekanntgabe zu schtzen. CONVENTION entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune Le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan, dsireux de conclure une Convention tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, sont convenus de ce qui suit: Article 1 Personnes vises La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun tat contractant ou des deux tats contractants. Article 2 Impts viss 1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte dun tat contractant ou de ses collectivits centrales ou locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises, ainsi que les impts sur les plus-values. 3. Les impts actuels auxquels sapplique la prsente Convention, sont notamment: a) au Grand-Duch de Luxembourg: (i) limpt sur le revenu des personnes physiques; (ii) limpt sur le revenu des collectivits; (iii) limpt sur la fortune; et (iv) limpt commercial communal; (ci-aprs dnomms impt luxembourgeois); et b) dans la Rpublique du Kazakhstan: (i) limpt sur le revenu des collectivits; (ii) limpt sur le revenu des personnes physiques; (iii) limpt sur la proprit des entits lgales et des personnes physiques; (ci-aprs dnomms impt kazakh).

1734
L
U X E M B O U R G

4. La prsente Convention sapplique aussi aux impts sur le revenu ou sur la fortune de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de lentre en vigueur de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des tats contractants se communiquent les modications signicatives apportes leurs lgislations scales. Article 3 Dfinitions gnrales 1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente, le terme ou lexpression: a) Luxembourg dsigne le Grand-Duch de Luxembourg et, lorsquil est employ dans un sens gographique, il dsigne le territoire du Grand-Duch de Luxembourg; b) Kazakhstan dsigne la Rpublique du Kazakhstan et, lorsquil est employ dans un sens gographique, le terme Kazakhstan comprend le territoire national de la Rpublique du Kazakhstan et les zones sur lesquelles le Kazakhstan exerce ses droits de souverainet et son autorit judiciaire, conformment sa lgislation et aux accords internationaux dont il fait partie; c) personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; d) socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; e) entreprise sapplique lexercice de toute activit ou affaire; f) entreprise dun tat contractant et entreprise de lautre tat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun tat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre tat contractant; g) trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dun tat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre tat contractant; h) autorit comptente dsigne: (i) au Luxembourg: le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris; (ii) au Kazakhstan: le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris; i) national dsigne: (i) toute personne physique qui possde la nationalit dun tat contractant; (ii) toute personne morale, socit de personnes ou association constitue conformment la lgislation en vigueur dans un tat contractant; j) activit, par rapport une entreprise, et affaires comprennent lexercice de professions librales ou dautres activits de caractre indpendant; k) un tat contractant et lautre tat contractant dsignent, suivant le contexte, le Grand-Duch de Luxembourg ou le Kazakhstan; l) fortune au sens de larticle 21 de la prsente Convention dsigne les biens mobiliers et immobiliers et comprend (mais ne se limite pas ) largent comptant, les actions ou autres documents confirmant les droits de proprit, les effets, les obligations ou autres dettes, ainsi que les brevets, les marques de fabrique ou de commerce, les droits dauteur ou autre droit ou biens similaires; m) pool au sens de la prsente Convention dsigne galement lunion de personnes ou dentits accomplissant la coexploitation de la conteneurisation en transport international, les bnfices de cette exploitation sont mis dans un fonds commun et distribus conformment laccord de cration du pool. 2. Pour lapplication de la Convention un moment donn par un tat contractant, tout terme ou expression qui ny est pas dni a, sauf si le contexte exige une interprtation diffrente, le sens que lui attribue, ce moment, le droit de cet tat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, le sens attribu ce terme ou expression par le droit scal de cet tat prvalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet tat. Article 4 Rsident 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun tat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet tat, est assujettie limpt dans cet tat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de sa citoyennet, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue et sapplique aussi cet tat, toutes ses collectivits centrales et locales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet tat que pour les revenus de sources situes dans cet tat ou pour la fortune qui y est situe. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux tats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre comme un rsident seulement de ltat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux tats, elle est considre comme

1735
L
U X E M B O U R G

un rsident seulement de ltat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); b) si ltat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des tats, elle est considre comme un rsident seulement de ltat o elle sjourne de faon habituelle; c) si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux tats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident seulement de ltat dont elle possde la nationalit; d) si le statut de rsidence ne peut pas tre dtermin conformment aux dispositions des alinas a) c), les autorits comptentes des tats contractants tranchent la question dun commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux tats contractants, elle est considre comme un rsident seulement de ltat o son sige de direction effective est situ. Article 5 tablissement stable 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation xe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) un sige de direction, b) une succursale, c) un bureau, d) une usine, e) un atelier et f) une mine, un puits, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire, une installation, une construction ou tout autre lieu dextraction ou dexploration de ressources naturelles. 3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse 12 mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; b) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; c) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; d) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; e) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire; f) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux alinas a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire. 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsquune personne - autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le paragraphe 6 - agit dans un tat contractant pour le compte dune entreprise de lautre tat contractant, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans le premier tat contractant pour toutes activits que cette personne exerce pour lentreprise, si ladite personne: a) dispose dans cet tat de pouvoirs quelle y exerce habituellement, lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe, ou b) ne dispose pas de ces pouvoirs, mais maintient habituellement dans le premier tat un stock de marchandises partir duquel elle livre rgulirement des marchandises au nom de lentreprise. Les dispositions de la phrase prcdente ne sappliquent pas, moins quil ne soit prouv que pour viter limposition dans le premier tat, cette personne nentreprend pas la livraison rgulire de marchandises, mais entreprend galement en fait toutes les activits se rapportant la vente de marchandises lexception de la conclusion effective elle-mme du contrat de vente. 6. Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un tat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 7. Le fait quune socit qui est un rsident dun tat contractant, contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre tat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suft pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre.

1736
L
U X E M B O U R G

Article 6 Revenus immobiliers 1. Les revenus quun rsident dun tat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de ltat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou xes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires, bateaux et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation des biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise. Article 7 Bnfices des entreprises 1. Les bnces dune entreprise dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnces de lentreprise sont imposables dans lautre tat, mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. En ce qui concerne le paragraphe 1 du prsent article, les bnces provenant de la vente de marchandises de mme nature ou de nature analogue que celles vendues par, ou provenant dautres activits commerciales de mme nature ou de nature analogue que celles effectues par, ltablissement stable, sont imposables dans ltat o ltablissement stable est situ, mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 3. Sous rserve des dispositions du paragraphe 4, lorsquune entreprise dun tat contractant exerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque tat contractant, cet tablissement stable les bnces quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 4. Pour dterminer les bnces dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses correctement documentes qui ont t exposes aux ns poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration raisonnablement allous qui ont t ainsi exposs, soit dans ltat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 5. Aucun bnce nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6. Aux ns des paragraphes prcdents, les bnces imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et sufsants de procder autrement. 7. Lorsque les bnces comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. 8. Le prsent article sapplique galement aux revenus provenant dune participation dans une socit de personnes. Il sapplique en outre une rmunration touche par un associ dune socit de personnes pour des activits au service de la socit de personnes et pour des prts consentis ou pour des biens mis la disposition, lorsque cette rmunration est imputable par la lgislation scale de ltat contractant o est situ ltablissement stable, aux revenus tirs par lassoci de cet tablissement stable. Article 8 Navigation maritime et arienne 1. Les bnces tirs par un rsident dun tat contractant de lexploitation, en trac international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans cet tat contractant. 2. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aussi aux bnces provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Article 9 Entreprises associes 1. Lorsque a) une entreprise dun tat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre tat contractant, ou que

1737
L
U X E M B O U R G

b) les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun tat contractant et dune entreprise de lautre tat contractant, et que, dans les cas mentionns aux alinas a) et b), les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou nancires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnces qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises, mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnces de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Lorsquun tat contractant inclut dans les bnces dune entreprise de cet tat - et impose en consquence - des bnces sur lesquels une entreprise de lautre tat contractant a t impose dans cet autre tat, et que les bnces ainsi inclus sont des bnces qui auraient t raliss par lentreprise du premier tat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre des entreprises indpendantes, lautre tat procde un ajustement appropri du montant de limpt qui y a t peru sur ces bnces. Pour dterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la prsente Convention et, si cest ncessaire, les autorits comptentes des tats contractants se consultent. Article 10 Dividendes 1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun tat contractant un rsident de lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans ltat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet tat, mais si le bnciaire effectif des dividendes est un rsident de lautre tat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder: a) 5 pour cent du montant brut des dividendes, si le bnficiaire effectif est une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins 15 pour cent du capital de la socit qui paie les dividendes; b) 15 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnces qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnciaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime scal que les revenus dactions par la lgislation de ltat dont la socit distributrice est un rsident, et les parts de bnce touches, du chef de sa mise de fonds dans une entreprise commerciale, industrielle, minire ou artisanale, par le bailleur de fonds rmunr en proportion du bnce ainsi que les arrrages et intrts dobligations lorsquil est concd pour ces titres un droit lattribution, en dehors de lintrt xe, dun intrt supplmentaire variant en fonction du montant du bnce distribu. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas, lorsque le bnciaire effectif des dividendes, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. 5. Lorsquune socit qui est un rsident dun tat contractant, tire des bnces ou des revenus de lautre tat contractant, cet autre tat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre tat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable situ dans cet autre tat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnces non distribus, sur les bnces non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnces non distribus consistent en tout ou en partie en bnces ou revenus provenant de cet autre tat. 6. Aucune disposition de la prsente Convention ne peut tre interprte comme empchant un tat contractant de percevoir, en plus de limpt qui serait prlev sur les bnces dune socit qui est un national de cet tat, un impt spcial sur les bnces dune socit imputables un tablissement stable dans cet tat, pourvu que limpt additionnel nexcde pas 10 pour cent du montant de ces bnces qui nont pas t soumis un tel impt additionnel au cours des annes dimposition prcdentes. Au sens de la prsente disposition, les bnces sont ceux obtenus aprs dduction de tous les impts, autres que limpt additionnel vis au prsent paragraphe, qui sont perus dans ltat contractant o ltablissement stable est situ. Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant dun tat contractant et pays un rsident de lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans ltat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet tat, mais si le bnciaire effectif des intrts est un rsident de lautre tat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 pour cent du montant brut des intrts.

1738
L
U X E M B O U R G

3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2: a) les intrts provenant de la Rpublique du Kazakhstan sont exempts dimpt dans la Rpublique du Kazakhstan lorsquils sont pays: (i) au Gouvernement du Luxembourg; (ii) aux autorits locales du Luxembourg; (iii) la Banque Centrale du Luxembourg; (iv) la Socit Nationale de Crdit et dInvestissement; (v) toutes autres institutions entirement dtenues par le Gouvernement du Luxembourg lorsquil en aura t convenu par les autorits comptentes des tats contractants; b) les intrts provenant du Luxembourg sont exempts dimpt au Luxembourg lorsquils sont pays: (i) au Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan; (ii) aux autorits centrales ou locales de la Rpublique du Kazakhstan; (iii) la Banque Nationale de la Rpublique du Kazakhstan; (iv) au Fonds de Dveloppement Durable Kazyna; (v) toutes autres institutions entirement dtenues par le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan lorsquil en aura t convenu par les autorits comptentes des tats contractants. 4. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2: a) les intrts provenant du Kazakhstan et pays un rsident du Luxembourg sont exempts dimpt au Kazakhstan lorsquils sont verss au titre dun prt consenti, garanti ou assur, ou au titre de toute autre crance ou de tout autre crdit garanti ou assur, par lOffice du Ducroire; b) les intrts provenant du Luxembourg et pays un rsident du Kazakhstan sont exempts dimpt au Luxembourg lorsquils sont verss au titre dun prt consenti, garanti ou assur, ou au titre de toute autre crance ou de tout autre crdit garanti ou assur, par la Compagnie nationale dAssurance pour lAssurance des Crdits et Investissements dExportation (State Insurance Corporation for the Insurance of Export Credit and Investment). 5. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnces du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Toutefois, le terme intrts ne comprend pas les revenus viss larticle 10. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 6. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas, lorsque le bnciaire effectif des intrts, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant do proviennent les intrts, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. 7. Les intrts sont considrs comme provenant dun tat contractant, lorsque le dbiteur est un rsident de cet tat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun tat contractant, a dans un tat contractant un tablissement stable, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de ltat o ltablissement stable est situ. 8. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnciaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnciaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque tat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. 9. Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables si le principal objectif ou lun des principaux objectifs de toute personne intervenant dans la cration ou la cession de la crance au titre de laquelle sont verss les intrts, consiste tirer avantage du prsent article au moyen de cette cration ou de cette cession. Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant dun tat contractant et payes un rsident de lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat contractant. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans ltat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet tat contractant, mais si le bnciaire effectif de ces redevances est un rsident de lautre tat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 pour cent du montant brut des redevances. 3. Le terme redevances employ dans le prsent article, dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientique, y compris les logiciels, les lms cinmatographiques, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientique, et les rmunrations pour lusage ou la concession de lusage dun quipement industriel, commercial ou scientique.

1739
L
U X E M B O U R G

4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas, lorsque le bnciaire effectif des redevances, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant do proviennent les redevances, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant dun tat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet tat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun tat contractant, a dans un tat contractant un tablissement stable, pour lequel lobligation donnant lieu au paiement des redevances a t contracte et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de ltat o ltablissement stable est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnciaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnciaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque tat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. 7. Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables si le principal objectif ou lun des principaux objectifs de toute personne intervenant dans la cration ou la cession des droits au titre desquels sont verses les redevances, consiste tirer avantage du prsent article au moyen de cette cration ou de cette cession. Article 13 Gains en capital 1. Les gains quun rsident dun tat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss larticle 6, et situs dans lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) sont imposables dans cet autre tat. 3. Les gains quun rsident dun tat contractant tire de lalination de navires ou daronefs exploits en trac international, ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, ne sont imposables que dans cet tat contractant. 4. Les gains provenant de lalination: a) dactions, autres que celles qui font considrablement et rgulirement lobjet de transactions sur un march boursier reconnu, de participations ou dautres droits dans le capital dune socit ou dune autre personne morale (quelle soit ou non un rsident dun tat contractant) dont la valeur consiste principalement de biens immobiliers situs dans un tat contractant; ou b) dune participation dans une socit de personnes (quelle soit ou non un rsident dun tat contractant) dans la mesure o elle est imputable une proprit immobilire situe dans un tat contractant, sont imposables dans cet tat. Au sens du prsent paragraphe, lexpression biens immobiliers comprend les actions dune socit vise lalina a) ou une participation dans une socit de personnes. 5. Les gains tirs de lalination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes prcdents, ne sont imposables que dans ltat contractant dont le cdant est un rsident. Article 14 Revenus demploi 1. Sous rserve des dispositions des articles 15, 17 et 18, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun tat contractant reoit au titre dun emploi salari, ne sont imposables que dans cet tat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre tat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre tat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations quun rsident dun tat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre tat contractant, ne sont imposables que dans le premier tat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre tat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne civile considre, et b) les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre tat, et c) la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable que lemployeur a dans lautre tat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues par un rsident dun tat contractant au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef exploit en trac international, sont imposables dans cet tat contractant.

1740
L
U X E M B O U R G

Article 15 Tantimes Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun tat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. Article 16 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 7 et 14, les revenus quun rsident dun tat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre tat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre tat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit, sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme, mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7 et 14, dans ltat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. Article 17 Pensions 1. Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 18, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun tat contractant au titre dun emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet tat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres sommes payes en application de la lgislation sur la scurit sociale dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres rmunrations similaires (y compris les versements forfaitaires) provenant dun tat contractant et payes un rsident de lautre tat contractant, ne sont pas imposables dans lautre tat contractant si ces paiements dcoulent des cotisations, allocations ou primes dassurance verses un rgime complmentaire de pension par le bnciaire ou pour son compte, ou des dotations faites par lemployeur un rgime interne, et si ces cotisations, allocations, primes dassurance ou dotations ont t effectivement soumises limpt dans le premier tat contractant. Article 18 Fonctions publiques 1. a) Les salaires, traitements et autres rmunrations similaires, autres que les pensions, pays par un tat contractant ou lune de ses collectivits centrales ou locales une personne physique, au titre de services rendus cet tat ou cette collectivit centrale ou locale, ne sont imposables que dans cet tat. b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans lautre tat contractant si les services sont rendus dans cet tat et si la personne physique est un rsident de cet tat qui: (i) possde la nationalit de cet tat, ou (ii) nest pas devenu un rsident de cet tat seule fin de rendre les services. 2. a) Les pensions payes par un tat contractant ou lune de ses collectivits centrales ou locales, soit directement, soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet tat ou cette collectivit centrale ou locale, ne sont imposables que dans cet tat. b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre tat contractant si la personne physique est un rsident de cet tat et en possde la nationalit. 3. Les dispositions des articles 14, 15, 16 et 17 sappliquent aux salaires, traitements et autres rmunrations similaires ainsi quaux pensions pays au titre de services rendus dans le cadre dune activit dentreprise exerce par un tat contractant ou lune de ses collectivits centrales ou locales. Article 19 Professeurs, enseignants et tudiants 1. Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un tat contractant, un rsident de lautre tat contractant et qui sjourne dans le premier tat seule n dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet tat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet tat. 2. Une personne physique qui se rend dans un tat contractant sur invitation de cet tat, dune universit, dun collge, dune cole, dun muse ou dune autre institution culturelle de cet tat ou dans le cadre dun programme ofciel dchange culturel pour une priode nexcdant pas deux annes uniquement dans le but denseigner, de donner des confrences ou de se livrer des recherches dans une telle institution et qui immdiatement avant ce dpart est ou tait un rsident de lautre tat contractant, est exempte dimpts dans le premier tat sur ses rmunrations reues au titre dune telle activit, condition quelles proviennent de source situes en dehors de cet tat.

1741
L
U X E M B O U R G

Article 20 Autres revenus 1. Les lments du revenu dun rsident dun tat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention, ne sont imposables que dans cet tat. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dnis au paragraphe 2 de larticle 6, lorsque le bnciaire de tels revenus, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. Article 21 Fortune 1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss larticle 6, que possde un rsident dun tat contractant et qui sont situs dans lautre tat contractant, est imposable dans cet autre tat. 2. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, est imposable dans cet autre tat. 3. La fortune constitue par des navires et des aronefs exploits en trac international par un rsident dun tat contractant ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, nest imposable que dans cet tat contractant. 4. Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat. Article 22 limination des doubles impositions 1. Sous rserve des dispositions de la lgislation luxembourgeoise concernant llimination de la double imposition qui nen affectent pas le principe gnral, la double imposition est vite de la manire suivante: a) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Kazakhstan, le Luxembourg exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions des sous-paragraphes b) et c), mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu ou de la fortune du rsident, appliquer les mmes taux dimpt que si les revenus ou la fortune navaient pas t exempts. b) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des lments de revenu qui, conformment aux dispositions des articles 10, 11, 12 et 16, sont imposables au Kazakhstan, le Luxembourg accorde sur limpt sur le revenu des personnes physiques ou sur limpt sur le revenu des collectivits de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay au Kazakhstan. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus reus du Kazakhstan. c) Les dispositions du sous-paragraphe a) ne sappliquent pas au revenu reu ou la fortune possde par un rsident du Luxembourg, lorsque le Kazakhstan applique les dispositions de la prsente Convention pour exempter dimpt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du paragraphe 2 des articles 10, 11 ou 12 ce revenu. 2. En ce qui concerne le Kazakhstan, la double imposition est vite de la manire suivante: a) Lorsquun rsident du Kazakhstan reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Luxembourg, le Kazakhstan accorde: (i) sur limpt quil peroit sur les revenus de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt sur le revenu pay au Luxembourg; (ii) sur limpt quil peroit sur la fortune de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt sur la fortune pay au Luxembourg. Dans lun ou lautre cas, cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt sur le revenu ou de limpt sur la fortune, calcul avant dduction, correspondant selon le cas aux revenus ou la fortune imposables au Luxembourg. b) Lorsque, conformment une disposition quelconque de la Convention, les revenus quun rsident du Kazakhstan reoit ou la fortune quil possde sont exempts dimpt au Kazakhstan, le Kazakhstan peut nanmoins, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus ou de la fortune de ce rsident, tenir compte des revenus ou de la fortune exempts. Article 23 Non-discrimination 1. Les nationaux dun tat contractant ne sont soumis dans lautre tat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre tat qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence.

1742
L
U X E M B O U R G

2. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, nest pas tablie dans cet autre tat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre tat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un tat contractant accorder aux rsidents de lautre tat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 3. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de larticle 9, du paragraphe 8 de larticle 11 ou du paragraphe 6 de larticle 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun tat contractant un rsident de lautre tat contractant, sont dductibles, pour la dtermination des bnces imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier tat. De mme, les dettes dune entreprise dun tat contractant envers un rsident de lautre tat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier tat. 4. Les entreprises dun tat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre tat contractant, ne sont soumises dans le premier tat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier tat. 5. Les dispositions du prsent article sappliquent aux impts viss par la prsente Convention. Article 24 Procdure amiable 1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un tat contractant ou par les deux tats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces tats, soumettre son cas lautorit comptente de ltat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de larticle 23, celle de ltat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notication de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre tat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. Laccord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des tats contractants. 3. Les autorits comptentes des tats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difcults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des tats contractants peuvent communiquer directement entre elles, y compris au sein dune commission mixte compose de ces autorits ou de leurs reprsentants, en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Article 25 change de renseignements 1. Les autorits comptentes des tats contractants changent les renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou celles de la lgislation interne des tats contractants relative aux impts viss par la Convention dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention. Les renseignements reus par un tat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet tat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts viss par la Convention, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces ns. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un tat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre tat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre tat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 3. Si des renseignements sont demands par un tat contractant conformment cet article, lautre tat contractant utilise ses renseignements pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres ns scales. Lobligation qui gure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 2 mais, en aucun cas ces limitations ne seront pas considres comme autorisant lEtat refuser fournir des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national.

1743
L
U X E M B O U R G

Article 26 Assistance en matire de recouvrement des impts 1. Les tats contractants se prtent mutuellement assistance pour le recouvrement de leurs crances scales. Cette assistance est limite par les articles 1 et 2. Les autorits comptentes des tats contractants peuvent rgler dun commun accord les modalits dapplication du prsent article. 2. Le terme crance scale tel quil est utilis dans cet article dsigne une somme due au titre dimpts viss larticle 2, dans la mesure o limposition correspondante nest pas contraire cette Convention ou tout autre accord international auquel ces tats contractants sont parties, ainsi que les intrts, pnalits administratives et cots de recouvrement ou de conservation affrents ces impts. 3. Lorsquune crance scale dun tat contractant qui est recouvrable en vertu des lois de cet tat et est due par une personne qui, cette date, ne peut, en vertu de ces lois, empcher son recouvrement, cette crance scale est, la demande des autorits comptentes de cet tat, accepte en vue de son recouvrement par les autorits comptentes de lautre tat contractant. Cette crance scale est recouvre par cet autre tat conformment aux dispositions de sa lgislation applicable en matire de recouvrement de ses propres impts comme si la crance en question tait une crance scale de cet autre tat. 4. Lorsquune crance scale dun tat contractant est une crance lgard de laquelle cet tat peut, en vertu de sa lgislation, prendre des mesures conservatoires pour assurer son recouvrement, cette crance doit, la demande des autorits comptentes de cet tat, tre accepte aux ns de ladoption de mesures conservatoires par les autorits comptentes de lautre tat contractant. Cet autre tat doit prendre des mesures conservatoires lgard de cette crance scale conformment aux dispositions de sa lgislation comme sil sagissait dune crance scale de cet autre tat mme si, au moment o ces mesures sont appliques, la crance scale nest pas recouvrable dans le premier tat ou est due par une personne qui a le droit dempcher son recouvrement. 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 3 et 4, les dlais de prescription et la priorit applicables, en vertu de la lgislation dun tat contractant, une crance scale en raison de sa nature en tant que telle ne sappliquent pas une crance scale accepte par cet tat aux ns du paragraphe 3 ou 4. En outre, une crance scale accepte par un tat contractant aux ns du paragraphe 3 ou 4 ne peut se voir appliquer aucune priorit dans cet tat en vertu de la lgislation de lautre tat contractant. 6. Les procdures concernant lexistence, la validit ou le montant dune crance scale dun tat contractant ne sont pas soumises aux tribunaux ou organismes administratifs de lautre tat contractant. 7. Lorsqu tout moment aprs quune demande ait t formule par un tat contractant en vertu du paragraphe 3 ou 4 et avant que lautre tat ait recouvr et transmis le montant de la crance scale en question au premier tat, cette crance scale cesse dtre a) dans le cas dune demande prsente en vertu du paragraphe 3, une crance fiscale du premier tat qui est recouvrable en vertu des lois de cet tat et est due par une personne qui, ce moment, ne peut, en vertu des lois de cet tat, empcher son recouvrement, ou b) dans le cas dune demande prsente en vertu du paragraphe 4, une crance fiscale du premier tat lgard de laquelle cet tat peut, en vertu de sa lgislation, prendre des mesures conservatoires pour assurer son recouvrement les autorits comptentes du premier tat notient promptement ce fait aux autorits comptentes de lautre tat et le premier tat, au choix de lautre tat, suspend ou retire sa demande. 8. Les dispositions du prsent article ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un tat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre tat contractant; b) de prendre des mesures qui seraient contraires lordre public; c) de prter assistance si lautre tat contractant na pas pris toutes les mesures raisonnables de recouvrement ou de conservation, selon le cas, qui sont disponibles en vertu de sa lgislation ou de sa pratique administrative; d) de prter assistance dans les cas o la charge administrative qui en rsulte pour cet tat est nettement disproportionne par rapport aux avantages qui peuvent en tre tirs par lautre tat contractant. Article 27 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques ou postes consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions daccords particuliers.

1744
L
U X E M B O U R G

Article 28 Exclusion de certaines socits La prsente Convention ne sapplique pas aux socits holding au sens de la lgislation particulire luxembourgeoise rgie actuellement par la loi du 31 juillet 1929 et larrt grand-ducal du 17 dcembre 1938, elle ne sapplique pas non plus aux revenus quun rsident du Kazakhstan tire de pareilles socits, ni aux actions ou autres titres de capital de telles socits que cette personne possde. Article 29 Entre en vigueur 1. La prsente Convention sera ratie et entrera en vigueur la date de rception de la dernire notication indiquant laccomplissement par les tats contractants des procdures requises par leurs lgislations internes respectives ncessaires son entre en vigueur. 2. La prsente Convention sera applicable: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur; b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur. Article 30 Amendements Les tats contractants peuvent apporter dun commun accord des modifications et des additions la prsente Convention par des protocoles qui formeront partie intgrante de la prsente Convention. Article 31 Dnonciation 1. La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t dnonce par un tat contractant. Chaque tat contractant peut dnoncer la Convention par voie diplomatique avec un pravis minimum de six mois avant la n de chaque anne civile commenant aprs lexpiration dune priode de cinq annes partir de la date de son entre en vigueur. 2. La Convention cessera dtre applicable: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn; b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention. Fait en double exemplaire Astana, le 26 juin 2008 en langues franaise, kazakhe, russe et anglaise, tous les textes faisant galement foi. Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg * Pour le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan

1745
L
U X E M B O U R G

PROTOCOLE sign Luxembourg, le 3 mai 2012, modifiant la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Astana, le 26 juin 2008 Le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan, Dsireux de conclure un Protocole modifiant la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Astana le 26 juin 2008 (ci-aprs dnomme la Convention), sont convenus de ce qui suit: Article 1 Le paragraphe 3 de larticle 5 (Etablissement stable) de la Convention est supprim et remplac par celui qui suit: 3. Lexpression tablissement stable comprend galement: a) un chantier de construction ou de montage ou des services de surveillance sy rattachant, mais seulement lorsque ce chantier a une dure suprieure 12 mois, ou si ces services durent pendant plus de 12 mois; b) la fourniture de services, y compris les services de consultants, par une entreprise dun Etat contractant agissant par lintermdiaire de salaris ou dautre personnel engag par lentreprise cette fin, mais seulement lorsque des activits de cette nature se poursuivent (pour le mme projet ou un projet connexe) sur le territoire de lautre Etat contractant pendant plus de 12 mois. Article 2 Au paragraphe 5 de lArticle 11 (Intrts) de la Convention la phrase suivante Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. est supprime. Article 3 Larticle 25 (Echange de renseignements) de la Convention est supprim et remplac par celui qui suit: Article 25 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des Etats contractants, de leurs collectivits centrales ou collectivits locales dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par larticle 1. 2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces ns. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres ns scales. Lobligation qui gure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un Etat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national.

1746
L
U X E M B O U R G

5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements sur demande uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement nancier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou duciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Article 4 En rfrence larticle 25 de la Convention Lautorit comptente de lEtat requrant fournit les informations suivantes lautorit comptente de lEtat requis lorsquelle soumet une demande de renseignements en vertu de la Convention, afin de dmontrer la pertinence vraisemblable des renseignements demands: a) lidentit de la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute; b) les indications concernant les renseignements recherchs, notamment leur nature et la forme sous laquelle lEtat requrant souhaite recevoir les renseignements de lEtat requis; c) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demands; d) les raisons qui donnent penser que les renseignements demands sont dtenus dans lEtat requis ou sont en la possession ou sous le contrle dune personne relevant de la comptence de lEtat requis; e) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands; f) une dclaration prcisant que lEtat requrant a utilis pour obtenir les renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficults disproportionnes. Lchange de renseignements se fait en langue anglaise. Article 5 1. Le prsent Protocole sera rati conformment aux procdures applicables au Luxembourg et au Kazakhstan. Chacun des Etats contractants notiera lautre par crit, par la voie diplomatique, laccomplissement des procdures applicables respectives. 2. Le Protocole entrera en vigueur la date de la dernire des notications vises au paragraphe 1. Les dispositions du prsent Protocole seront applicables aux annes dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne de lentre en vigueur du prsent Protocole. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent Protocole. FAIT en deux exemplaires, Luxembourg, le 3 mai 2012 en langues franaise, kazakhe, russe et anglaise, tous les textes faisant galement foi. Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg (signature) Pour le Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan (signature)

1747
L
U X E M B O U R G

CONVENTION entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique de Macdoine tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, signs Bruxelles, le 15 mai 2012 Le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique de Macdoine, dsireux de conclure une Convention tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, sont convenus de ce qui suit: Article 1 Personnes vises La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. Article 2 Impts viss 1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte dun Etat contractant ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises, ainsi que les impts sur les plus-values. 3. Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont notamment: a) en Macdoine: 1) limpt sur le revenu des personnes physiques; 2) limpt sur les bnfices; 3) limpt sur la proprit; (ci-aprs dnomms impt macdonien); b) au Luxembourg: 1) limpt sur le revenu des personnes physiques; 2) limpt sur le revenu des collectivits; 3) limpt sur la fortune; 4) limpt commercial communal; (ci-aprs dnomms impt luxembourgeois). 4. La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiquent les modications signicatives apportes leurs lgislations scales. Article 3 Dfinitions gnrales 1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) les expressions un Etat contractant et lautre Etat contractant dsignent, suivant le contexte, la Macdoine ou le Luxembourg; b) le terme Macdoine dsigne le territoire de la Rpublique de Macdoine, et employ dans un sens gographique, il dsigne ses terres, les eaux de ses lacs intrieurs et leurs bas-fonds soumis son autorit judiciaire ou auxquels ses droits souverains sont dapplication aux fins dexploration, dexploitation, de conservation et de gestion de ressources naturelles, conformment lautorit judiciaire interne et au droit international; c) le terme Luxembourg dsigne le Grand-Duch de Luxembourg et, lorsquil est employ dans un sens gographique, il dsigne le territoire du Grand-Duch de Luxembourg; d) le terme national dsigne: i) toute personne physique qui possde la nationalit dun Etat contractant; ii) toute personne morale, socit de personnes ou association constitue conformment la lgislation en vigueur dans un Etat contractant; e) le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; f) le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition;

1748
L
U X E M B O U R G

g) les termes activit, par rapport une entreprise, et affaires comprennent lexercice de professions librales ou dautres activits de caractre indpendant; h) le terme entreprise sapplique lexercice de toute activit ou affaire; i) les expressions entreprise dun Etat contractant et entreprise de lautre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre Etat contractant; j) lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre Etat contractant; k) lexpression autorit comptente dsigne: i) en ce qui concerne la Macdoine, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris; ii) en ce qui concerne le Luxembourg, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris. 2. Pour lapplication de la Convention un moment donn par un Etat contractant, tout terme ou expression qui ny est pas dni a, sauf si le contexte exige une interprtation diffrente, le sens que lui attribue, ce moment, le droit de cet Etat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, le sens attribu ce terme ou expression par le droit scal de cet Etat prvalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet Etat. Article 4 Rsident 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie limpt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son lieu denregistrement, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue et sapplique aussi cet Etat ainsi qu toutes ses collectivits locales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situe. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre comme un rsident seulement de lEtat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); b) si lEtat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat o elle sjourne de faon habituelle; c) si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat dont elle possde la nationalit; d) si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question dun commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat o son sige de direction effective est situ. Article 5 Etablissement stable 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation xe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) un sige de direction, b) une succursale, c) un bureau, d) une usine, e) un atelier, et f) une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles. 3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse douze mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; b) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison;

1749
L
U X E M B O U R G

c) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; d) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; e) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire; f) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux alinas a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire. 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsquune personne - autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le paragraphe 6 - agit pour le compte dune entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation xe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 7. Le fait quune socit qui est un rsident dun Etat contractant, contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suft pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. Article 6 Revenus immobiliers 1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de lEtat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou xes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires, bateaux et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation des biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise. Article 7 Bnfices des entreprises 1. Les bnces dune entreprise dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnces de lentreprise sont imposables dans lautre Etat, mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsquune entreprise dun Etat contractant exerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat contractant, cet tablissement stable les bnces quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnces dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux ns poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans lEtat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. Sil est dusage, dans un Etat contractant, de dterminer les bnces imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnces totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 nempche cet Etat contractant de dterminer les bnces imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnce nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6. Aux ns des paragraphes prcdents, les bnces imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et sufsants de procder autrement.

1750
L
U X E M B O U R G

7. Lorsque les bnces comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Article 8 Navigation maritime, intrieure et arienne 1. Les bnces provenant de lexploitation, en trac international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2. Les bnces provenant de lexploitation de bateaux servant la navigation intrieure ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 3. Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime ou intrieure est bord dun navire ou dun bateau, ce sige est considr comme situ dans lEtat contractant o se trouve le port dattache de ce navire ou de ce bateau, ou dfaut de port dattache, dans lEtat contractant dont lexploitant du navire ou du bateau est un rsident. 4. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aussi aux bnces provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Article 9 Entreprises associes 1. Lorsque a) une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant, ou que b) les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune entreprise de lautre Etat contractant, et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou nancires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnces qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises, mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnces de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Lorsquun Etat contractant inclut dans les bnces dune entreprise de cet Etat - et impose en consquence - des bnces sur lesquels une entreprise de lautre Etat contractant a t impose dans cet autre Etat, et que les bnces ainsi inclus sont des bnces qui auraient t raliss par lentreprise du premier Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre des entreprises indpendantes, lautre Etat procde un ajustement appropri du montant de limpt qui y a t peru sur ces bnces. Pour dterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la prsente Convention et, si cest ncessaire, les autorits comptentes des Etats contractants se consultent. Article 10 Dividendes 1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnciaire effectif des dividendes est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder: a) 5 pour cent du montant brut des dividendes, si le bnficiaire effectif est une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins 25 pour cent du capital de la socit qui paie les dividendes; b) 15 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnces qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions ou autres parts bnciaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime scal que les revenus dactions par la lgislation de lEtat dont la socit distributrice est un rsident, et dans le cas du Luxembourg les parts de bnce touches, du chef de sa mise de fonds dans une entreprise commerciale, industrielle, minire ou artisanale, par le bailleur de fonds rmunr en proportion du bnce ainsi que les arrrages et intrts dobligations lorsquil est concd pour ces titres un droit lattribution, en dehors de lintrt xe, dun intrt supplmentaire variant en fonction du montant du bnce distribu. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas, lorsque le bnciaire effectif des dividendes, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. 5. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat contractant, tire des bnces ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable situ dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de

1751
L
U X E M B O U R G

limposition des bnces non distribus, sur les bnces non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnces non distribus consistent en tout ou en partie en bnces ou revenus provenant de cet autre Etat. Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat. 2. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnces du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Toutefois, le terme intrts ne comprend pas les revenus viss larticle 10. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 3. Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas, lorsque le bnciaire effectif des intrts, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les intrts, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. 4. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnciaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnciaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant dont elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnciaire effectif des redevances est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 5 pour cent du montant brut des redevances. 3. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientique, y compris les lms cinmatographiques ou les lms ou bandes utiliss pour la radio ou la tlvision, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientique. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas, lorsque le bnciaire effectif des redevances, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les redevances, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, pour lequel lobligation donnant lieu au paiement des redevances a t contracte et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de lEtat contractant o ltablissement stable est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnciaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnciaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 13 Gains en capital 1. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss larticle 6, et situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de lalination de navires ou aronefs exploits en trac international, de bateaux servant la navigation intrieure ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires, aronefs ou bateaux, ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ.

1752
L
U X E M B O U R G

4. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Article 14 Revenus demploi 1. Sous rserve des dispositions des articles 15, 17 et 18, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari, ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre Etat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre Etat contractant, ne sont imposables que dans le premier Etat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre Etat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne civile considre, et b) les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre Etat, et c) la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable que lemployeur a dans lautre Etat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire, dun aronef ou dun vhicule routier exploit en trac international, ou bord dun bateau servant la navigation intrieure, sont imposables dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. Article 15 Tantimes Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. Article 16 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 7 et 14, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat contractant. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit, sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme, mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7 et 14, dans lEtat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. 3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles, en tant quartiste du spectacle ou en tant que sportif, ne sont imposables que dans cet Etat si les activits sont exerces dans lautre Etat contractant dans le cadre dun programme dchange culturel ou sportif convenu entre les deux Etats contractants. Article 17 Pensions 1. Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 18, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun Etat contractant au titre dun emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1 et sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 18, les sommes reues par une personne physique qui est un rsident dun Etat contractant en application de la lgislation sur la scurit sociale de lautre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat. Article 18 Fonctions publiques 1. a) Les salaires, traitements et autres rmunrations similaires pays par un Etat contractant ou lune de ses collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui: i) possde la nationalit de cet Etat; ou ii) nest pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services.

1753
L
U X E M B O U R G

2. a) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres rmunrations similaires payes par un Etat contractant ou lune de ses collectivits locales, soit directement, soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces pensions et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit. 3. Les dispositions des articles 14, 15, 16 et 17 sappliquent aux salaires, traitements, pensions et autres rmunrations similaires pays au titre de services rendus dans le cadre dune activit dentreprise exerce par un Etat contractant ou lune de ses collectivits locales. Article 19 Etudiants Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de lautre Etat contractant et qui sjourne dans le premier Etat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat. Article 20 Autres revenus 1. Les lments du revenu dun rsident dun Etat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention, ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dnis au paragraphe 2 de larticle 6, lorsque le bnciaire de tels revenus, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. Article 21 Fortune 1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss larticle 6, que possde un rsident dun Etat contractant et qui sont situs dans lautre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat. 2. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat. 3. La fortune constitue par des navires et des aronefs exploits en trac international, par des bateaux servant la navigation intrieure ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces navires, aronefs ou bateaux, nest imposable que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. Article 22 Elimination des doubles impositions 1. a) Lorsquun rsident de la Macdoine reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Luxembourg, la Macdoine accorde: sur limpt quelle peroit sur les revenus de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt sur le revenu pay au Luxembourg; sur limpt quelle peroit sur la fortune de ce rsident, une dduction dun montent egal limpt sur la fortune pay au Luxembourg. Dans lun ou lautre cas, cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt sur le revenu ou de limpt sur la fortune, calcul avant dduction, correspondant selon le cas aux revenus ou la fortune imposables au Luxembourg. b) Lorsque, conformment une disposition quelconque de la Convention, les revenus quun rsident de la Macdoine reoit ou la fortune quil possde sont exempts dimpts en Macdoine, la Macdoine peut nanmoins, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus ou de la fortune de ce rsident, tenir compte des revenus ou de la fortune exempts. 2. Sous rserve des dispositions de la lgislation luxembourgeoise concernant llimination de la double imposition qui nen affectent pas le principe gnral, la double imposition est vite de la manire suivante: a) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables en Macdoine, le Luxembourg exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions des sous-paragraphes b) et c), mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu ou de la fortune du rsident, appliquer les mmes taux dimpt que si les revenus ou la fortune navaient pas t exempts.

1754
L
U X E M B O U R G

b) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des lments de revenu qui, conformment aux dispositions des articles 10, 12 et 16 sont imposables en Macdoine, le Luxembourg accorde sur limpt sur le revenu des personnes physiques ou sur limpt sur le revenu des collectivits de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay en Macdoine. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus reus de la Macdoine. c) Les dispositions du sous-paragraphe a) ne sappliquent pas au revenu reu ou la fortune possde par un rsident du Luxembourg, lorsque la Macdoine applique les dispositions de la prsente Convention pour exempter dimpt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du paragraphe 2 de larticle 10 ou 12 ce revenu. Article 23 Non-discrimination 1. Les nationaux dun Etat contractant ne sont soumis dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence. La prsente disposition sapplique aussi, nonobstant les dispositions de larticle 1, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. 2. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat contractant accorder aux rsidents de lautre Etat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 3. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de larticle 9, du paragraphe 4 de larticle 11 ou du paragraphe 6 de larticle 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant, sont dductibes, pour la dtermination des bnces imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier Etat. De mme, les dettes dune entreprise dun Etat contractant envers un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier Etat. 4. Les entreprises dun Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 5. Les dispositions du prsent article sappliquent aux impts viss par la prsente Convention. Article 24 Procdure amiable 1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas lautorit comptente de lEtat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de larticle 23, celle de lEtat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notication de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention. 2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre Etat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. Laccord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats contractants. 3. Les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difcults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles, y compris au sein dune commission mixte compose de ces autorits ou de leurs reprsentants, en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Article 25 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des Etats contractants ou de leurs collectivits locales dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention Lchange de renseignements nest pas restreint par les articles 1 et 2.

1755
L
U X E M B O U R G

2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces ns. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celle de lautre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres ns scales. Lobligation qui gure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sort susceptibles dempcher un Etat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements sur demande uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement nancier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou duciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Article 26 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques et postes consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions daccords particuliers. Article 27 Entre en vigueur 1. Chacun des Etats contractants notiera lautre, par crit par la voie diplomatique, laccomplissement des procdures requises par sa lgislation pour la mise en vigueur de la prsente Convention. La Convention entrera en vigueur la date de rception de la dernire de ces notications. 2. La Convention sera applicable: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur; b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur. Article 28 Dnonciation 1. La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t dnonce par un des Etats contractants. Chaque Etat contractant peut dnoncer la Convention par voie diplomatique avec un pravis crit minimum de six mois avant la n de chaque anne civile commenant aprs une priode de cinq annes partir de la date laquelle la prsente Convention est entre en vigueur. 2. La prsente Convention cessera dtre applicable: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn; b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn.

1756
L
U X E M B O U R G

EN FOI DE QUOI, les soussigns dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention. FAIT en doubles exemplaires Bruxelles, le 15 mai 2012, en langues franaise, macdonienne et anglaise, tous les trois textes faisant galement foi. Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg (signature) * PROTOCOLE Lors de la signature de la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique de Macdoine tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, les soussigns sont convenus que les dispositions suivantes font partie intgrante de la Convention. En ce qui concerne larticle 25: Lautorit comptente de lEtat requrant fournit les informations suivantes lautorit comptente de lEtat requis lorsquelle soumet, une demande de renseignements en vertu de la Convention, afin de dmontrer la pertinence vraisemblable des renseignements demands: a) lidentit de la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute; b) les indications concernant les renseignements recherchs, notamment leur nature et la forme sous laquelle lEtat requrant souhaite recevoir les renseignements de lEtat requis; c) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demands; d) les raisons qui donnent penser que les renseignements demands sont dtenus dans lEtat requis ou sont en la possession ou sous le contrle dune personne relevant de la comptence de lEtat requis; e) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands; f) une dclaration prcisant que lEtat requrant a utilis pour obtenir les renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficults disproportionnes. EN FOI DE QUOI, les soussigns dment autoriss cet effet, ont sign le prsent Protocole. FAIT en double exemplaire Bruxelles, le 15 mai 2012, en langues franaise, macdonienne et anglaise, tous les textes faisant galement foi. Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg (signature) Pour le Gouvernement de la Rpublique de Macdoine (signature) Pour le Gouvernement de la Rpublique de Macdoine (signature)

1757
L
U X E M B O U R G

CONVENTION entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique des Seychelles tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, ainsi que lchange de lettres y relatif, signs Luxembourg, le 4 juin 2012 Prambule Le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique des Seychelles, Dsireux de conclure une Convention tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, SONT CONVENUS de ce qui suit: Article 1 Personnes vises La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. Article 2 Impts viss 1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte dun Etat contractant ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises, ainsi que les impts sur les plus-values. 3. Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont notamment: a) en ce qui concerne le Luxembourg: (i) limpt sur le revenu des personnes physiques; (ii) limpt sur le revenu des collectivits; (iii) limpt sur la fortune; et (iv) limpt commercial communal; (ci-aprs dnomms impt luxembourgeois); b) en ce qui concerne les Seychelles: (i) limpt sur les bnfices; (ii) limpt sur les revenus du ptrole; et (iii) limpt sur le revenu et les avantages en nature; (ci-aprs dnomms impt seychellois). 4. La prsente Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la prsente Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiquent les modifications significatives apportes leurs lgislations fiscales. Article 3 Dfinitions gnrales 1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) le terme Luxembourg dsigne le Grand-Duch de Luxembourg et, lorsquil est employ dans un sens gographique, il dsigne le territoire du Grand-Duch de Luxembourg; b) le terme Seychelles dsigne le territoire de la Rpublique des Seychelles y compris sa zone conomique exclusive et le plateau continental sur lesquels les Seychelles exercent des droits souverains et son autorit judiciaire conformment aux dispositions de la Convention des Nations Unies sur le droit de la mer; c) les expressions un Etat contractant et lautre Etat contractant dsignent, suivant le contexte, le Luxembourg ou les Seychelles; d) les termes activit, par rapport une entreprise, et affaires comprennent lexercice de professions librales ou dautres activits de caractre indpendant;

1758
L
U X E M B O U R G

e) le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; f) lexpression autorit comptente dsigne: (i) au Luxembourg, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris; (ii) aux Seychelles, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris; g) le terme entreprise sapplique lexercice de toute activit ou affaire; h) les expressions entreprise dun Etat contractant et entreprise de lautre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre Etat contractant; i) lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre Etat contractant; j) le terme national, en ce qui concerne un Etat contractant, dsigne: (i) toute personne physique qui possde la nationalit ou la citoyennet de cet Etat contractant; et (ii) toute personne morale, socit de personnes ou association constitue conformment la lgislation en vigueur dans cet Etat contractant; k) le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes ou tout autre groupement de personnes qui est considr comme une entit aux fins dimposition; l) le terme impt dsigne, suivant le contexte, limpt luxembourgeois ou limpt seychellois, mais ne comprend aucune somme qui est payable au titre de tout manquement ou de toute omission en relation avec les impts auxquels la prsente Convention sapplique ou qui reprsente une pnalit inflige concernant ces impts. 2. Pour lapplication de la Convention un moment donn par un Etat contractant, tout terme ou expression qui ny est pas dfini a, sauf si le contexte exige une interprtation diffrente, le sens que lui attribue, ce moment, le droit de cet Etat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, le sens attribu ce terme ou expression par le droit fiscal de cet Etat prvalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet Etat. Article 4 Rsident 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie limpt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son lieu denregistrement, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue et sapplique aussi cet Etat ainsi qu toutes ses collectivits locales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situe. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre comme un rsident seulement de lEtat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); b) si lEtat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat o elle sjourne de faon habituelle; c) si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat dont elle possde la nationalit; d) si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question dun commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat o son sige de direction effective est situ. Article 5 Etablissement stable 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) un sige de direction; b) une succursale;

1759
L
U X E M B O U R G

c) un bureau; d) une usine; e) un atelier, et f) une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction ou dexploitation de ressources naturelles. 3. Lexpression tablissement stable comprend aussi: a) un chantier de construction ou de montage, de dragage ou des activits de surveillance sy exerant, mais seulement lorsque ce chantier ou ces activits ont une dure suprieure 12 mois; b) la fourniture de services, y compris les services de consultants, par une entreprise agissant par lintermdiaire de salaris ou dautre personnel engag par lentreprise cette fin, mais seulement lorsque des activits de cette nature se poursuivent (pour le mme projet ou un projet connexe) sur le territoire dun Etat contractant pendant une priode ou des priodes reprsentant un total de plus de 6 mois dans les limites dune priode quelconque de 12 mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; b) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; c) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; d) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; e) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire; f) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux alinas a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire. 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsquune personne - autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le paragraphe 6 - agit pour le compte dune entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 7. Le fait quune socit qui est un rsident dun Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. Article 6 Revenus immobiliers 1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de lEtat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires, bateaux et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation des biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise.

1760
L
U X E M B O U R G

Article 7 Bnfices des entreprises 1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre Etat, mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3 du prsent article, lorsquune entreprise dun Etat contractant exerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans lEtat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. Sil est dusage, dans un Etat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 nempche cet Etat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage. La mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Article 8 Navigation maritime et arienne 1. Les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2. Au sens du prsent article, les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs comprennent notamment: a) les bnfices dune entreprise provenant de la location coque nue de navires ou daronefs, utiliss en trafic international, lorsque cette location est accessoire au transport de passagers ou de marchandises; b) les bnfices dune entreprise provenant de lutilisation, de lentretien ou de la location de conteneurs lorsque cette utilisation, cet entretien ou cette location est accessoire au transport de marchandises. 3. Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime est bord dun navire, ce sige est considr comme situ dans lEtat contractant o se trouve le port dattache de ce navire, ou dfaut de port dattache, dans lEtat contractant dont lexploitant du navire est un rsident. 4. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Article 9 Entreprises associes 1. Lorsque a) une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant, ou que b) les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune entreprise de lautre Etat contractant, et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises, mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Lorsquun Etat contractant inclut dans les bnfices dune entreprise de cet Etat - et impose en consquence - des bnfices sur lesquels une entreprise de lautre Etat contractant a t impose dans cet autre Etat, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par lentreprise du premier Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre des entreprises indpendantes, lautre Etat procde un ajustement appropri du montant de limpt qui y a t peru sur ces bnfices. Pour dterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la prsente Convention et, si cest ncessaire, les autorits comptentes des Etats contractants se consultent.

1761
L
U X E M B O U R G

Article 10 Dividendes 1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des dividendes est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder: a) 0 pour cent du montant brut des dividendes, si le bnficiaire effectif est une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins 10 pour cent du capital de la socit qui paie les dividendes; b) 10 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de lEtat dont la socit distributrice est un rsident, et dans le cas du Luxembourg les parts de bnfice touches, du chef de sa mise de fonds dans une entreprise commerciale, industrielle, minire ou artisanale, par le bailleur de fonds remunr en proportion du bnfice ainsi que les arrrages et intrts dobligations lorsquil est concd pour ces titres un droit lattribution, en dehors de lintrt fixe, dun intrt supplmentaire variant en fonction du montant du bnfice distribu. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas, lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. 5. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat contractant, tire des bnfices ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable situ dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat. Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des intrts est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 5 pour cent du montant brut des intrts. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts mentionns au paragraphe 1 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont la personne qui reoit les intrts est un rsident si le bnficiaire effectif de ces intrts est un rsident de cet Etat, et: a) est cet Etat, la banque centrale ou lune de ses collectivits locales; b) si les intrts sont verss par lEtat dans lequel ils sont gnrs ou par lune de ses collectivits locales ou tablissements publics; c) si lintrt est vers au titre dun prt, dune crance ou dun crdit qui est d cet Etat ou consenti, accord, garanti ou assur par lui ou par lune de ses collectivits locales ou agences de financement des exportations; d) est une institution financire; e) si lintrt est vers au titre dune dette rsultant de la vente crdit dun quipement, de marchandises ou de services. 4. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Toutefois, le terme intrts ne comprend pas les revenus viss larticle 10. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les intrts, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables.

1762
L
U X E M B O U R G

6. Les intrts sont considrs comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de lEtat o ltablissement stable est situ. 7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des redevances est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 5 pour cent du montant brut des redevances. 3. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique y compris les logiciels, les films cinmatographiques ou les films ou bandes ou disques pour la radio ou la tlvision, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ou pour lusage ou la concession de lusage dun quipement industriel, commercial ou scientifique ou pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique ou pour la fourniture de toute connaissance technique, industrielle, commerciale ou scientifique ou de toute exprience ou comptence. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les redevances, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, auquel le droit ou le bien gnrateur des redevances se rattache effectivement, et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de lEtat o ltablissement stable est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 13 Gains en capital 1. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss larticle 6, et situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de lalination de navires ou aronefs exploits en trafic international ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux vises aux paragraphes 1, 2 et 3, ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Article 14 Revenus demploi 1. Sous rserve des dispositions des articles 15, 17 et 18, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari, ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre Etat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat.

1763
L
U X E M B O U R G

2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre Etat contractant, ne sont imposables que dans le premier Etat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre Etat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne fiscale considre; b) les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre Etat; c) la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable que lemployeur a dans lautre Etat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef exploit en trafic international sont imposables dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. Article 15 Tantimes Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. Article 16 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 7 et 14, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit, sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme, mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7 et 14, dans lEtat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. Article 17 Pensions 1. Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 18, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun Etat contractant au titre dun emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres sommes payes en application de la lgislation sur la scurit sociale dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres rmunrations similaires (y compris les versements forfaitaires) provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant, ne sont pas imposables dans lautre Etat contractant si ces paiements dcoulent des cotisations, allocations ou primes dassurance verses un rgime complmentaire de pension par le bnficiaire ou pour son compte, ou des dotations faites par lemployeur un rgime interne, et si ces cotisations, allocations, primes dassurance ou dotations ont t effectivement soumises limpt dans le premier Etat contractant. Article 18 Fonctions publiques 1. a) Les salaires, traitements et autres rmunrations similaires, autres que les pensions, pays par un Etat contractant ou lune de ses collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui: (i) possde la nationalit de cet Etat; ou (ii) nest pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services. 2. a) Les pensions payes par un Etat contractant ou lune de ses collectivits locales, soit directement soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette collectivit locale, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit. 3. Les dispositions des articles 14, 15, 16 et 17 sappliquent aux salaires, traitements, et autres rmunrations similaires, ainsi quaux pensions, pays au titre de services rendus dans le cadre dune activit dentreprise exerce par un Etat contractant ou lune de ses collectivits locales.

1764
L
U X E M B O U R G

Article 19 Etudiants et stagiaires Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de lautre Etat contractant et qui sjourne dans le premier Etat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat. Article 20 Autres revenus 1. Les lments du revenu dun rsident dun Etat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention, ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au paragraphe 2 de larticle 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant, une activit dentreprise par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables. Article 21 Fortune 1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss larticle 6, que possde un rsident dun Etat contractant et qui sont situs dans lautre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat. 2. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat. 3. La fortune constitue par des navires et des aronefs exploits en trafic international ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, nest imposable que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. Article 22 Elimination des doubles impositions 1. Sous rserve des dispositions de la lgislation luxembourgeoise concernant llimination de la double imposition qui nen affectent pas le principe gnral, la double imposition est limine de la manire suivante: a) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables aux Seychelles, le Luxembourg exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions des sous-paragraphes b) et c), mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu ou de la fortune du rsident, appliquer les mmes taux dimpt que si les revenus ou la fortune navaient pas t exempts. b) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des lments de revenu qui, conformment aux dispositions des articles 10, 11, 12 et 16, sont imposables aux Seychelles, le Luxembours, accorde sur limpt sur le revenu des personnes physiques ou sur limpt sur le revenu des collectivits de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay aux Seychelles. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus reus des Seychelles. c) Les dispositions du sous-paragraphe a) ne sappliquent pas au revenu reu ou la fortune possde par un rsident du Luxembourg, lorsque les Seychelles appliquent les dispositions de la prsente Convention pour exempter dimpt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du paragraphe 2 de larticle 10, 11 ou 12 ce revenu. 2. Sous rserve des dispositions de la lgislation seychelloise concernant llimination de la double imposition qui nen affectent pas le principe gnral, la double imposition est limine de la manire suivante: a) Lorsquun rsident des Seychelles reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Luxembourg, les Seychelles exemptent de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions des sous-paragraphes b) et c), mais peuvent, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu ou de la fortune du rsident, appliquer les mmes taux dimpt que si les revenus ou la fortune navaient pas t exempts. b) Lorsquun rsident des Seychelles reoit des lments de revenu qui, conformment aux dispositions des articles 10, 11, 12 et 16, sont imposables au Luxembourg, les Seychelles accordent sur limpt des personnes physiques ou des entreprises de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay au Luxembourg. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus reus du Luxembourg.

1765
L
U X E M B O U R G

c) Les dispositions du sous-paragraphe a) ne sappliquent pas au revenu reu ou la fortune possde par un rsident des Seychelles, lorsque le Luxembourg applique les dispositions de la prsente Convention pour exempter dimpt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du paragraphe 2 de larticle 10, 11 ou 12 ce revenu. Article 23 Non-discrimination 1. Les nationaux dun Etat contractant ne sont soumis dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence. La prsente disposition sapplique aussi, nonobstant les dispositions de larticle 1, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. 2. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat contractant accorder aux rsidents de lautre Etat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 3. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de larticle 9, du paragraphe 7 de larticle 11 ou du paragraphe 6 de larticle 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant, sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier Etat. De mme, les dettes dune entreprise dun Etat contractant envers un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier Etat. 4. Les entreprises dun Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 5. Les dispositions du prsent article sappliquent, nonobstant les dispositions de larticle 2, aux impts de toute nature ou dnomination. Article 24 Procdure amiable 1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas lautorit comptente de lEtat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de larticle 23, celle de lEtat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre Etat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. Laccord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats contractants. 3. Les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles, y compris au sein dune commission mixte compose de ces autorits ou de leurs reprsentants, en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. 5. Lorsque a) en vertu du paragraphe 1, une personne a soumis un cas lautorit comptente dun Etat contractant en se fondant sur le fait que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants ont entran pour cette personne une imposition non conforme aux dispositions de cette Convention, et que b) les autorits comptentes ne parviennent pas un accord permettant de rsoudre ce cas en vertu du paragraphe 2 dans un dlai de deux ans compter de la prsentation du cas lautorit comptente de lautre Etat contractant, les questions non rsolues souleves par ce cas doivent tre soumises arbitrage si la personne en fait la demande. Ces questions non rsolues ne doivent toutefois pas tre soumises arbitrage si une dcision sur ces questions a dj t rendue par un tribunal judiciaire ou administratif de lun des Etats. A moins quune personne directement concerne par le cas naccepte pas laccord amiable par lequel la dcision darbitrage est applique, cette dcision lie les deux Etats contractants et doit tre applique quels que soient les dlais prvus par le droit interne de ces Etats. Les autorits comptentes des Etats contractants rglent par accord amiable les modalits dapplication de ce paragraphe.

1766
L
U X E M B O U R G

Article 25 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts viss par la prsente Convention dans la mesure o limposition quelles prvoient nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par larticle 1. 2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un Etat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements demands uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Article 26 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques ou postes consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions daccords particuliers. Article 27 Entre en vigueur 1. Chacun des Etats contractants notifiera lautre par crit, par la voie diplomatique, laccomplissement des procdures requises par sa lgislation pour la mise en vigueur de la prsente Convention. La Convention entrera en vigueur la date de rception de la dernire de ces notifications. 2. La Convention sera applicable: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur; b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur. Article 28 Dnonciation 1. La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t dnonce par un Etat contractant. Chaque Etat contractant peut dnoncer la Convention par voie diplomatique avec un pravis minimum de six mois avant la fin de chaque anne civile commenant aprs lexpiration dune priode de cinq annes partir de la date de son entre en vigueur. 2. La Convention cessera dtre applicable: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn;

1767
L
U X E M B O U R G

b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention. FAIT en deux exemplaires Luxembourg, le 4 juin 2012, en langues franaise et anglaise, les deux textes faisant galement foi. Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg (signature) * PROTOCOLE Lors de la signature de la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique des Seychelles tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, les deux parties sont convenues des dispositions suivantes qui forment partie intgrante de la Convention. 1. En rfrence larticle 4 1. Un organisme de placement collectif qui est tabli dans un Etat contractant et qui est considr comme une personne morale aux fins dimposition dans cet Etat contractant est considr comme un rsident de lEtat contractant dans lequel il est tabli et comme le bnficiaire effectif des revenus quil reoit. 2. Un organisme de placement collectif qui est tabli dans un Etat contractant et qui nest pas considr comme une personne morale aux fins dimposition dans cet Etat contractant est considr comme une personne physique qui est un rsident de lEtat contractant dans lequel il est tabli et comme le bnficiaire effectif des revenus quil reoit. 2. En rfrence larticle 6 Aux fins du prsent article, le terme agriculture comprend la pisciculture, la reproduction, le traitement et llevage des espces aquatiques y compris spcifiquement les crevettes, les crevisses, les hutres et les crustacs. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent Protocole. FAIT en deux exemplaires Luxembourg, le 4 juin 2012, en langues franaise et anglaise, les deux textes faisant galement foi. Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg (signature) * His Excellency Mrs Vivianne FOCK TAVE Ambassador of the Republic of Seychelles 28, boulevard Saint Michel B-1040 BRUXELLES Luxembourg, the 4th June 2012 Pour le Gouvernement de la Rpublique des Seychelles (signature) Pour le Gouvernement de la Rpublique des Seychelles (signature)

Excellency, I have the honour to refer to the Convention between the Republic of Seychelles and the Grand Duchy of Luxembourg for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital, signed at on the 4th June 2012, (hereinafter referred to as the Convention) and to propose on behalf of the Government of the Grand Duchy of Luxembourg the following understandings: 1. It is understood that the competent authority of the requested State shall provide upon request by the competent authority of the requesting State information for the purposes referred to in Article 25. 2. The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Convention to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: (a) the identity of the person under examination or investigation; (b) a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State; (c) the tax purpose for which the information is sought; (d) grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested State; (e) to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information;

1768
L
U X E M B O U R G

(f) a statement that the applicant State has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties. If the foregoing understandings meet with the approval of the Government the Republic of Seychelles, I have the further honour to propose that this Note and your affirmative Note in reply shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Convention. Please accept, your Excellency, the assurances of my highest consideration. * H.E. Mr. Luc FRIEDEN Minister of Finance 3, rue de la Congrgation L-1352 Luxembourg Luxembourg, the 4th June 2012 Luc FRIEDEN

Excellency, I have the honour to acknowledge the receipt of Your Excellencys Note of the 4th June 2012, which reads as follows: I have the honour to refer to the Convention between the Republic of Seychelles and the Grand Duchy of Luxembourg for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital, signed at Luxembourg on 4th June 2012, (hereinafter referred to as the Convention) and to propose on behalf of the Government of the Grand Duchy of Luxembourg the following understandings: 1. It is understood that the competent authority of the requested State shall provide upon request by the competent authority of the requesting State information for the purposes referred to in Article 25. 2. The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Convention to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: (a) the identity of the person under examination or investigation; (b) a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State; (c) the tax purpose for which the information is sought; (d) grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested State; (e) to the extent known, the name and address of any person believed to he in possession of the requested information; (f) a statement that the applicant State has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties. If the foregoing understandings meet with the approval of the Government the Republic of Seychelles, I have the further honour to propose that this Note and your affirmative Note in reply shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Convention. I have further the honour to accept the understandings contained in Your Excellencys Note, on behalf of the Government of the Republic of Seychelles. Therefore Your Excellencys Note and this Note shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Convention on the date of entry into force of the Convention. Please accept, Your Excellency, the assurance of my highest considerations. Vivianne FOCK TAVE

1769
L
U X E M B O U R G

CONVENTION entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique du Tadjikistan tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, signs Luxembourg, le 9 juin 2011 Le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique du Tadjikistan, dsireux de dvelopper et de renforcer la coopration conomique, scientifique, technique et culturelle entre les deux Etats et de conclure une Convention tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, sont convenus de ce qui suit: Article 1 Personnes vises 1. La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. Article 2 Impts viss 1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte dun Etat contractant, de ses subdivisions administratives territoriales ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises, ainsi que les impts sur les plus-values. 3. Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont notamment: a) en Rpublique du Tadjikistan: (i) limpt additionnel sur les personnes physiques (limpt sur le revenu des personnes physiques); (ii) limpt sur les bnfices des personnes morales; (iii) limpt sur les biens immobiliers; (ci-aprs dnomms impt tadjik); b) au Grand-Duch de Luxembourg: (i) limpt sur le revenu des personnes physiques; (ii) limpt sur le revenu des collectivits; (iii) limpt sur la fortune; et (iv) limpt commercial communal; (ci-aprs dnomms impt luxembourgeois). 4. La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiquent les modifications significatives apportes leurs lgislations fiscales. Article 3 Dfinitions gnrales 1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) le terme Tadjikistan dsigne la Rpublique du Tadjikistan et, lorsquil est employ dans un sens gographique, il comprend son territoire, ses eaux intrieures et lespace arien au-dessus de ceux-ci sur lesquels la Rpublique du Tadjikistan peut exercer ses droits souverains et son autorit judiciaire, y compris les droits dexploration du sous-sol et des ressources naturelles, conformment au droit international et lorsque la lgislation de la Rpublique du Tadjikistan sapplique; b) le terme Luxembourg dsigne le Grand-Duch de Luxembourg et, lorsquil est employ dans un sens gographique, il dsigne le territoire du Grand-Duch de Luxembourg; c) les expressions un Etat contractant et lautre Etat contractant dsignent, suivant le contexte, le Luxembourg ou le Tadjikistan; d) le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; e) le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; f) les expressions entreprise dun Etat contractant et entreprise de lautre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre Etat contractant;

1770
L
U X E M B O U R G

g) lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire, un aronef, un vhicule routier ou ferroviaire exploit par une entreprise dun Etat contractant, sauf lorsque le navire, laronef, le vhicule routier ou ferroviaire nest exploit quentre des points situs dans lautre Etat contractant; h) lexpression autorit comptente dsigne: (i) au Tadjikistan, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris; (ii) au Luxembourg, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris; i) le terme national dsigne: (i) toute personne physique qui possde la nationalit dun Etat contractant; (ii) toute personne morale, socit de personnes ou association constitue conformment la lgislation en vigueur dans un Etat contractant. 2. Pour lapplication de la Convention un moment donn par un Etat contractant, tout terme ou expression qui ny est pas dfini a, sauf si le contexte exige une interprtation diffrente, le sens que lui attribue, ce moment, le droit de cet Etat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, le sens attribu ce terme ou expression par le droit fiscal de cet Etat prvalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet Etat. Article 4 Rsident 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie limpt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue et sapplique aussi cet Etat ainsi qu toutes ses subdivisions administratives territoriales ou ses collectivits locales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situe. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre comme un rsident seulement de lEtat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); b) si lEtat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat o elle sjourne de faon habituelle pendant plus de 182 jours; c) si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat dont elle possde la nationalit; d) si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question dun commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat o son sicle de direction effective est situ. Article 5 Etablissement stable 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) un sige de direction, b) une succursale, c) un bureau, d) une usine, e) un atelier et f) une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles. 3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse 12 mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; b) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison;

1771
L
U X E M B O U R G

c) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; d) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; e) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire; f) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux alinas a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire. 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsquune personne - autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le paragraphe 6 - agit pour le compte dune entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 7. Le fait quune socit qui est un rsident dun Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. Article 6 Revenus immobiliers 1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de lEtat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation des biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice dune profession indpendante. Article 7 Bnfices des entreprises 1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre Etat, mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsquune entreprise dun Etat contractant exerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans lEtat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. Sil est dusage dans un Etat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 nempche cet Etat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise.

1772
L
U X E M B O U R G

6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Article 8 Navigation maritime, navigation intrieure, transport routier, ferroviaire et arien 1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant provenant de lexploitation, en trafic international, de navires, daronefs, de vhicules routiers ou ferroviaires ou de lexploitation de bateaux servant la navigation intrieure ne sont imposables que dans cet Etat contractant. 2. Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime ou intrieure est bord dun navire ou dun bateau, ce sige est considr comme situ dans lEtat contractant o se trouve le port dattache de ce navire ou de ce bateau, ou dfaut de port dattache, dans lEtat contractant dont lexploitant du navire ou du bateau est un rsident. 3. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Article 9 Entreprises associes 1. Lorsque a) une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant, ou que b) les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune entreprise de lautre Etat contractant, et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises, mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Lorsquun Etat contractant inclut dans les bnfices dune entreprise de cet Etat - et impose en consquence - des bnfices sur lesquels une entreprise de lautre Etat contractant a t impose dans cet autre Etat, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par lentreprise du premier Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre des entreprises indpendantes, lautre Etat procde un ajustement appropri du montant de limpt qui y a t peru sur ces bnfices. Pour dterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la prsente Convention et, si cest ncessaire, les autorits comptentes des Etats contractants se consultent. Article 10 Dividendes 1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des dividendes est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 15 pour cent du montant brut des dividendes. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent paragraphe, les dividendes ne sont pas imposables dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident si le bnficiaire effectif des dividendes est une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant et qui dtient, pendant une priode ininterrompue dau moins 12 mois, des actions ou parts sociales qui reprsentent directement au moins 10 pour cent du capital de la socit qui paie les dividendes. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de lEtat dont la socit distributrice est un rsident, et dans le cas du Luxembourg les parts de bnfice touches, du chef de sa mise de fonds dans une entreprise commerciale, industrielle, minire ou artisanale, par le bailleur de fonds rmunr en proportion du bnfice ainsi que les arrrages et intrts dobligations lorsquil est concd pour ces titres un droit lattribution, en dehors de lintrt fixe, dun intrt supplmentaire variant en fonction du montant du bnfice distribu. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas, lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit

1773
L
U X E M B O U R G

une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat contractant, tire des bnfices ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat. Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des intrts est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 12 pour cent du montant brut des intrts. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts mentionns au paragraphe 1 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont la personne qui reoit les intrts est un rsident si le bnficiaire effectif de ces intrts est un rsident de cet Etat, et: a) est cet Etat, la banque centrale, la banque nationale, une de ses subdivisions administratives territoriales ou collectivits locales; b) si les intrts sont verss par lEtat dans lequel ils sont gnrs ou par lune de ses subdivisions administratives territoriales, collectivits locales ou tablissements publics; c) si lintrt est vers au titre dun prt, dune crance ou dun crdit qui est d cet Etat ou consenti, accord, garanti ou assur par lui ou par lune de ses subdivisions administratives territoriales, collectivits locales ou agences de financement des exportations; d) est une institution financire ou un organisme de placement collectif. 4. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Toutefois, le terme intrts ne comprend pas les revenus viss larticle 10. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 6. Les intrts sont considrs comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de lEtat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 7. Lorsque en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des redevances est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 pour cent du montant brut des redevances. 3. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique y compris les films cinmatographiques et les films ou bandes pour la radio ou la tlvision, dun brevet, dune marque de fabrique ou

1774
L
U X E M B O U R G

de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ou pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel lengagement donnant lieu au paiement des redevances a t contract et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de lEtat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 13 Gains en capital 1. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss larticle 6, et situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat contractant pour lexercice dune profession indpendante, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains quune entreprise dun Etat contractant tire de lalination de navires, daronefs, de vhicules routiers ou ferroviaires exploits en trafic international, ou de bateaux servant la navigation intrieure ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires, aronefs, vhicules routiers ou ferroviaires ou bateaux, ne sont imposables que dans cet Etat contractant. 4. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2 et 3, ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Article 14 Professions indpendantes 1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire dune profession librale ou dautres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que ce rsident ne dispose de faon habituelle dans lautre Etat contractant dune base fixe pour lexercice de ses activits. Sil dispose dune telle base fixe, les revenus sont imposables dans lautre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cette base fixe. 2. Lexpression profession librale comprend notamment les activits indpendantes dordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables. Article 15 Professions dpendantes 1. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari, ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre Etat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre Etat contractant, ne sont imposables que dans le premier Etat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre Etat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne civile considre, et b) les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre Etat, et c) la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que lemployeur a dans lautre Etat.

1775
L
U X E M B O U R G

3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire, dun aronef, dun vhicule routier ou ferroviaire exploit en trafic international, ou bord dun bateau servant la navigation intrieure, par une entreprise dun Etat contractant sont imposables dans cet Etat. Article 16 Tantimes Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. Article 17 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit, sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme, mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15 dans lEtat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas aux revenus que les artistes du spectacle ou les sportifs tirent dactivits exerces dans un Etat contractant lorsque la visite dans cet Etat est supporte entirement ou principalement par des fonds publics de lun ou des deux Etats contractants ou de leurs subdivisions administratives territoriales ou collectivits locales. Dans ce cas, les revenus ne sont imposables que dans lEtat contractant dont lartiste du spectacle ou le sportif est un rsident. Article 18 Pensions 1. Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 19, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun Etat contractant au titre dun emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres sommes payes en application de la lgislation sur la scurit sociale dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres rmunrations similaires (y compris les versements forfaitaires) provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant, ne sont pas imposables dans lautre Etat contractant si ces paiements dcoulent des cotisations, allocations ou primes dassurance verses un rgime complmentaire de pension par le bnficiaire ou pour son compte, ou des dotations faites par lemployeur un rgime interne, et si ces cotisations, allocations, primes dassurance ou dotations ont t effectivement soumises limpt dans le premier Etat contractant. Article 19 Fonctions publiques 1. a) Les salaires, traitements et autres rmunrations similaires pays par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions administratives territoriales ou collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui: (i) possde la nationalit de cet Etat, ou (ii) nest pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services. 2. a) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres rmunrations similaires payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions administratives territoriales ou collectivits locales, soit directement, soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces pensions et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit. 3. Les dispositions des articles 15, 16, 17 et 18 sappliquent aux salaires, traitements, pensions, et autres rmunrations similaires pays au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions administratives territoriales ou collectivits locales.

1776
L
U X E M B O U R G

Article 20 Etudiants Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de lautre Etat contractant et qui sjourne dans le premier Etat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat. Article 21 Autres revenus 1. Les lments du revenu dun rsident dun Etat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention, ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au paragraphe 2 de larticle 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. Article 22 Fortune 1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss larticle 6, que possde un rsident dun Etat contractant et qui sont situs dans lautre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat. 2. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contactant a dans lautre Etat contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat contractant pour lexercice dune profession indpendante, est imposable dans cet autre Etat. 3. La fortune constitue par des navires, des aronefs, des vhicules routiers ou ferroviaires exploits en trafic international, par des bateaux servant la navigation intrieure, par une entreprise dun Etat contractant ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces moyens de transport, nest imposable que dans cet Etat. 4. Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. Article 23 Elimination des doubles impositions 1. Au Tadjikistan la double imposition est limine de la manire suivante: a) Lorsquun rsident du Tadjikistan reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Luxembourg, le Tadjikistan accorde: (i) sur limpt quil peroit sur les revenus de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt sur le revenu pay au Luxembourg; (ii) sur limpt quil peroit sur la fortune de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt sur la fortune pay au Luxembourg. Dans lun ou lautre cas, cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt sur le revenu ou de limpt sur la fortune, calcul avant dduction, correspondant selon le cas aux revenus ou la fortune imposables au Luxembourg. b) Lorsque, conformment une disposition quelconque de la Convention, les revenus quun rsident du Tadjikistan reoit ou la fortune quil possde sont exempts dimpt au Tadjikistan, le Tadjikistan peut nanmoins, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus ou de la fortune de ce rsident, tenir compte des revenus ou de la fortune exempts. 2. Sous rserve des dispositions de la lgislation luxembourgeoise concernant llimination de la double imposition qui nen affectent pas le principe gnral, la double imposition est limine de la manire suivante: a) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Tadjikistan, le Luxembourg exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions des sous-paragraphes b) et c), mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu ou de la fortune du rsident, appliquer les mmes taux dimpt que si les revenus ou la fortune navaient pas t exempts. b) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des lments de revenu qui, conformment aux dispositions des articles 10, 11, 12 et 17, sont imposables au Tadjikistan, le Luxembourg accorde sur limpt sur le revenu des personnes physiques ou sur limpt sur le revenu des collectivits de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay au Tadjikistan. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus reus du Tadjikistan.

1777
L
U X E M B O U R G

c) Les dispositions du sous-paragraphe a) ne sappliquent pas au revenu reu ou la fortune possde par un rsident du Luxembourg, lorsque le Tadjikistan applique les dispositions de la prsente Convention pour exempter dimpt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du paragraphe 2 de larticle 10, 11 ou 12 ce revenu. Article 24 Non-discrimination 1. Les nationaux dun Etat contractant ne sont soumis dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence. La prsente disposition sapplique aussi, nonobstant les dispositions de larticle 1, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. 2. Les apatrides qui sont des rsidents dun Etat contractant ne sont soumis dans lun ou lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de lEtat concern qui se trouvent dans la mme situation notamment au regard de la rsidence. 3. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat contractant accorder aux rsidents de lautre Etat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 4. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de larticle 9, du paragraphe 7 de larticle 11 ou du paragraphe 6 de larticle 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant, sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier Etat. De mme, les dettes dune entreprise dun Etat contractant envers un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier Etat. 5. Les entreprises dun Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 6. Les dispostions du prsent article sappliquent, nonobstant les dispositions de larticle 2, aux impts de toute nature ou dnomination. Article 25 Procdure amiable 1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas lautorit comptente de lEtat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de larticle 24, celle de lEtat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre Etat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. Laccord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats contractants. 3. Les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles, y compris au sein dune commission mixte compose de ces autorits ou de leurs reprsentants, en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Article 26 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des Etats contractants, de leurs subdivisions administratives territoriales ou de leurs collectivits locales dans la mesure o limposition quelles prvoient nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par les articles 1 et 2.

1778
L
U X E M B O U R G

2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1 par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un Etat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer ces renseignements demands uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Article 27 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques ou postes consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions daccords particuliers. Article 28 Entre en vigueur 1. Chacun des Etats contractants notifiera lautre par crit, par la voie diplomatique laccomplissement des procdures requises par sa lgislation pour la mise en vigueur de la prsente Convention. La Convention entrera en vigueur la date de rception de la dernire de ces notifications. 2. La Convention sera applicable: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur; b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur. Article 29 Dnonciation 1. La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t dnonce par un Etat contractant. Chaque Etat contractant peut dnoncer la Convention par voie diplomatique avec un pravis minimum de six mois avant la fin de chaque anne civile commenant aprs lexpiration dune priode de cinq annes partir de la date de son entre en vigueur. 2. La Convention cessera dtre applicable: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn; b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn.

1779
L
U X E M B O U R G

EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention. FAIT en double exemplaire Luxembourg, le 9 juin 2011 en langues franaise, tadjike et anglaise, tous les textes faisant galement foi. En cas de toute divergence entre les textes, le texte anglais prvaut. Pour le Grand-Duch de Luxembourg (signature) * PROTOCOLE Au moment de procder la signature de la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique du Tadjikistan tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, les soussigns sont convenus que les dispositions suivantes forment partie intgrante de la Convention: I. En rfrence larticle 4 de la Convention Un organisme de placement collectif qui est tabli dans un Etat contractant est considr comme un rsident de lEtat contractant dans lequel il est tabli et comme le bnficiaire effectif des revenus quil reoit. II. En rfrence larticle 26 de la Convention Lautorit comptente de lEtat requrant fournit les informations suivantes lautorit comptente de lEtat requis lorsquelle soumet une demande de renseignements en vertu de la Convention, afin de dmontrer la pertinence vraisemblable des renseignements demands: a) lidentit de la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute; b) les indications concernant les renseignements recherchs, notamment leur nature et la forme sous laquelle lEtat requrant souhaite recevoir les renseignements de lEtat requis; c) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demands; d) les raisons qui donnent penser que les renseignements demands sont dtenus dans lEtat requis ou sont en la possession ou sous le contrle dune personne relevant de la comptence de lEtat requis; e) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands; f) une dclaration prcisant que lEtat requrant a utilis pour obtenir les renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficults disproportionnes. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent Protocole. FAIT en double exemplaire Luxembourg, le 9 juin 2011 en langues franaise, tadjike et anglaise, tous les textes faisant galement foi. En cas de toute divergence entre les textes, le texte anglais prvaut. Pour le Grand-Duch de Luxembourg (signature) Pour la Rpublique du Tadjikistan (signature) Pour la Rpublique du Tadjikistan (signature)

CONVENTION entre le Gouvernement du Grand-Duche de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique Dmocratique Populaire Lao tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune ainsi que lchange de lettres y relatif, signs Vientiane, le 4 novembre 2012 Le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique Dmocratique Populaire Lao, dsireux de conclure une Convention tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, sont convenus de ce qui suit: Article 1 Personnes vises La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun tat contractant ou des deux tats contractants. Article 2 Impts viss 1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte dun tat contractant ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises, ainsi que les impts sur les plus-values.

1780
L
U X E M B O U R G

3. Les impts actuels auxquels sapplique la prsente Convention sont notamment: (a) en ce qui concerne la Rpublique Dmocratique Populaire Lao (ci-aprs dnomm RDP Lao:) (i) limpt sur les bnfices (revenus) des entreprises et organisations; et (ii) limpt sur le revenu des personnes physiques; (ci-aprs dnomms impt laotien); (b) en ce qui concerne le Grand-Duch de Luxembourg: (i) limpt sur le revenu des personnes physiques; (ii) limpt sur le revenu des collectivits; (iii) limpt sur la fortune; et (iv) limpt commercial communal; (ci-aprs dnomms impt luxembourgeois). 4. La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui remplaceraient ceux viss au paragraphe 3. Les autorits comptentes des tats contractants se communiquent les modifications significatives apportes leurs lgislations fiscales respectives. Article 3 Dfinitions gnrales 1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: (a) le terme RDP Lao dsigne le territoire de la Rpublique Dmocratique Populaire Lao; lorsquil est employ dans un sens gographique, il dsigne tout son territoire national, y compris ses eaux territoriales ainsi que toute zone au-del de ses eaux territoriales sur laquelle la RDP Lao, conformment la lgislation de la RDP Lao et au droit international, exerce ses droits souverains quant lexploration et lexploitation des ressources naturelles du lit de mer, de son sous-sol et des eaux surjacentes; (b) le terme Luxembourg dsigne le Grand-Duch de Luxembourg; et, lorsquil est employ dans un sens gographique, il dsigne le territoire du Grand-Duch de Luxembourg; (c) le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; (d) le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; (e) les expressions entreprise dun tat contractant et entreprise de lautre tat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun tat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre tat contractant; (f) le terme national dsigne: (i) toute personne physique qui possde la nationalit dun tat contractant; (ii) toute personne morale, socit de personnes ou association constitue conformment la lgislation en vigueur dans un tat contractant; (g) lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire, un aronef ou un vhicule routier exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un tat contractant, sauf lorsque le navire, laronef ou le vhicule routier nest exploit quentre des points situs dans lautre tat contractant; (h) lexpression autorit comptente dsigne: (i) en ce qui concerne la RDP Lao, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris; (ii) en ce qui concerne le Luxembourg, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris. 2. Pour lapplication de la Convention un moment donn par un tat contractant, tout terme ou expression qui ny est pas dfini a, sauf si le contexte exige une interprtation diffrente, le sens que lui attribue, ce moment, le droit de cet tat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, le sens attribu ce terme ou expression par le droit fiscal de cet tat prvalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet tat. Article 4 Rsident 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun tat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet tat, est assujettie limpt dans cet tat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue et sapplique aussi cet tat ainsi qu toutes ses collectivits locales. Toutefois, lexpression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet tat que pour les revenus de sources situes dans cet tat ou pour la fortune qui y est situe. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux tats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante:

1781
L
U X E M B O U R G

(a) cette personne est considre comme un rsident seulement de ltat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux tats, elle est considre comme un rsident seulement de ltat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); (b) si ltat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des tats, elle est considre comme un rsident seulement de ltat o elle sjourne de faon habituelle; (c) si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux tats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident seulement de ltat dont elle possde la nationalit; (d) si cette personne possde la nationalit des deux tats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des tats contractants tranchent la question dun commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux tats contractants, elle est considre comme un rsident seulement de ltat o son sige de direction effective est situ. Si son sige de direction effective ne peut tre dtermin, les autorits comptentes des tats contractants tranchent la question dun commun accord. Article 5 tablissement stable 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: (a) un sige de direction, (b) une succursale, (c) un bureau, (d) une usine, (e) un atelier, (f) une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction ou dexploitation de ressources naturelles, une installation de forage ou un navire utilis pour lexploration ou lexploitation de ressources naturelles y compris les ressources forestires, et (g) une ferme ou une plantation. 3. Lexpression tablissement stable comprend galement: (a) un chantier de construction ou de montage ou des activits de surveillance sy exerant, lorsque ce chantier ou ces activits se poursuivent pendant une priode suprieure 6 mois; (b) la fourniture de services, y compris les services de consultants, par une entreprise de lun des tats contractants agissant par lintermdiaire de salaris ou dautre personnel engag par lentreprise cette fin, mais seulement lorsque des activits de cette nature se poursuivent (pour le mme projet ou un projet connexe) sur le territoire dun tat contractant pendant une priode ou des priodes reprsentant un total de plus de six mois dans les limites dune priode quelconque de douze mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: (a) il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; (b) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; (c) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; (d) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; (e) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire; (f) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux alinas (a) (e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire. 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsquune personne - autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le paragraphe 6 - agit pour le compte dune entreprise et dispose dans un tat contractant de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet tat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe.

1782
L
U X E M B O U R G

6. Une entreprise dassurance dun tat contractant est considre, sauf en matire de rassurance, comme ayant un tablissement stable dans lautre tat contractant, si elle peroit des primes dans cet autre tat contractant ou assure des risques qui y sont encourus, par lintermdiaire dun salari ou dun reprsentant qui nest pas un agent jouissant dun statut indpendant au sens du paragraphe 7. 7. Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un tat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois, lorsque les activits dun tel agent sont exerces exclusivement ou presque exclusivement pour le compte de cette entreprise, il nest pas considr comme un agent indpendant au sens du prsent paragraphe. 8. Le fait quune socit qui est un rsident dun tat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre tat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. Article 6 Revenus immobiliers 1. Les revenus quun rsident dun tat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de ltat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires, bateaux et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation des biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice dune profession indpendante. Article 7 Bnfices des entreprises 1. Les bnfices dune entreprise dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre tat, mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsquune entreprise dun tat contractant exerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque tat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans ltat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. Sil est dusage, dans un tat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 nempche cet tat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Article 8 Navigation maritime, arienne et transport terrestre 1. Les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires, daronefs ou de vhicules routiers ne sont imposables que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2. Aux fins du prsent article, les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires, daronefs ou de vhicules routiers comprennent: (a) les bnfices de la location de navires, daronefs ou de vhicules routiers; et

1783
L
U X E M B O U R G

(b) les bnfices provenant de lutilisation, de la maintenance ou de la location de conteneurs (y compris les remorques et lquipement relatif aux transports des conteneurs) utiliss pour le transport de marchandises lorsque cette location ou cette utilisation, maintenance ou location de conteneurs, suivant le cas, est accessoire lexploitation, en trafic international, de navires, daronefs ou de vhicules routiers. 3. Aux fins du prsent article, les intrts de fonds lis lexploitation, en trafic international, de navires, daronefs ou de vhicules routiers sont considrs comme des bnfices provenant de lexploitation de ces navires, aronefs ou vhicules routiers, et les dispositions de larticle 11 ne sont pas applicables ces intrts. 4. Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime est bord dun navire, ce sige est considr comme situ dans ltat contractant o se trouve le port dattache de ce navire, ou dfaut de port dattache, dans ltat contractant dont lexploitant du navire est un rsident. 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Article 9 Entreprises associes 1. Lorsque (a) une entreprise dun tat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre tat contractant, ou que (b) les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun tat contractant et dune entreprise de lautre tat contractant, et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises, mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Lorsquun tat contractant inclut dans les bnfices dune entreprise de cet tat - et impose en consquence - des bnfices sur lesquels une entreprise de lautre tat contractant a t impose dans cet autre tat, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par lentreprise du premier tat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre des entreprises indpendantes, lautre tat procde un ajustement appropri du montant de limpt qui y a t peru sur ces bnfices. Pour dterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la prsente Convention et, si cest ncessaire, les autorits comptentes des tats contractants se consultent. Article 10 Dividendes 1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun tat contractant un rsident de lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat contractant. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans ltat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet tat, mais si le bnficiaire effectif des dividendes est un rsident de lautre tat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder: (a) cinq (5) pour cent du montant brut des dividendes, si le bnficiaire effectif est une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins dix (10) pour cent du capital de la socit qui paie les dividendes; (b) quinze (15) pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les dividendes provenant dun tat contractant et pays lautre tat contractant, lune de ses collectivits locales ou lun de ses tablissements publics sont exempts dimpt dans le premier tat. 4. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de ltat dont la socit distributrice est un rsident. 5. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 6. Lorsquune socit qui est un rsident dun tat contractant, tire des bnfices ou des revenus de lautre tat contractant, cet autre tat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre tat ou dans la mesure o la participation gnratrice des

1784
L
U X E M B O U R G

dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre tat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre tat. Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant dun tat contractant et pays un rsident de lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans ltat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet tat, mais si le bnficiaire effectif des intrts est un rsident de lautre tat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder dix (10) pour cent du montant brut des intrts. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts provenant dun tat contractant sont exempts dimpt dans cet tat, si ceux-ci sont pays: (a) en ce qui concerne la RDP Lao: (i) au Gouvernement de la RDP Lao; (ii) la Banque de la RDP Lao; (iii) une collectivit locale de la RDP Lao; (iv) un tablissement public de la RDP Lao; et (v) une institution financire; (b) en ce qui concerne le Luxembourg: (i) cet tat ou la Banque centrale ou lune de ses collectivits locales; (ii) par ltat do proviennent les intrts, par lune de ses collectivits locales ou par lun de ses tablissements publics; (iii) en vertu dun prt, dune crance ou dun crdit qui est d cet tat ou consenti, accord, garanti ou assur par lui ou par lune de ses collectivits locales ou agences de financement des exportations; et (iv) une institution financire. 4. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 ne sappliquent pas, lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant do proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 6. Les intrts sont considrs comme provenant dun tat contractant, lorsque le dbiteur est un rsident de cet tat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun tat contractant, a dans un tat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de ltat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque tat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant dun tat contractant et payes un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans ltat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet tat, mais si le bnficiaire effectif des redevances est un rsident de lautre tat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder cinq (5) pour cent du montant brut des redevances. 3. Le terme redevances employ dans le prsent article, dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les logiciels, les films cinmatographiques, ou les films ou bandes ou disques utiliss pour la tlvision ou la radio, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.

1785
L
U X E M B O U R G

4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant do proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant dun tat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet tat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun tat contractant, a dans un tat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel lengagement donnant lieu au paiement des redevances a t contract et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de ltat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque tat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 13 Gains en capital 1. Les gains quun rsident dun tat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss larticle 6, et situs dans lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun tat contractant dispose dans lautre tat contractant pour lexercice dune profession indpendante, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre tat. 3. Les gains provenant de lalination de navires, aronefs ou vhicules routiers exploits en trafic international, ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires, aronefs ou vhicules routiers, ne sont imposables que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2 et 3, ne sont imposables que dans ltat contractant dont le cdant est un rsident. Article 14 Professions indpendantes 1. Les revenus quun rsident dun tat contractant tire dune profession librale ou dautres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet tat; toutefois, ces revenus sont aussi imposables dans lautre tat contractant dans les cas suivants: (a) si ce rsident dispose de faon habituelle, dans lautre tat, dune base fixe pour lexercice de ses activits; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est imputable cette base fixe est imposable dans cet autre tat; ou (b) si son sjour dans lautre tat stend sur une priode ou des priodes dune dure totale suprieure 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne fiscale considre; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est tire de ses activits exerces dans cet autre tat est imposable dans cet autre tat. 2. Lexpression profession librale comprend notamment les activits indpendantes dordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables. Article 15 Professions dpendantes 1. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18, 19, 20 et 21, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun tat contractant reoit au titre dun emploi salari, ne sont imposables que dans cet tat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre tat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre tat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations ou les revenus quun rsident dun tat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre tat contractant, ne sont imposables que dans le premier tat si: (a) le bnficiaire sjourne dans lautre tat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne fiscale considre, et (b) les rmunrations ou les revenus sont pays par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre tat, et

1786
L
U X E M B O U R G

(c) la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable, ou une base fixe, que lemployeur a dans lautre tat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire, dun aronef ou dun vhicule routier exploit en trafic international, sont imposables dans cet tat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. Article 16 Tantimes 1. Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun tat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2. Les rmunrations quune personne vise au paragraphe 1 reoit dune socit pour laccomplissement dune fonction journalire de direction ou de nature technique sont imposables conformment aux dispositions de larticle 15. Article 17 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, les revenus quun rsident dun tat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre tat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre tat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit, sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme, mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans ltat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. 3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les revenus tirs dactivits vises au paragraphe 1 sont exempts dimpt dans ltat contractant o les activits sont exerces lorsque le sjour dans cet tat est financ entirement ou substantiellement par des fonds publics de lautre tat contractant, de lune de ses collectivits locales ou lun de ses tablissements publics. Article 18 Pensions et paiements de scurit sociale 1. Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 19, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun tat contractant au titre dun emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet tat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions payes et autres sommes payes en vertu dun rgime public qui fait partie de la lgislation sur la scurit sociale dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres rmunrations similaires (y compris les versements forfaitaires) provenant dun tat contractant et payes un rsident de lautre tat contractant, ne sont pas imposables dans lautre tat contractant si ces paiements dcoulent des cotisations, allocations ou primes dassurance verses un rgime complmentaire de pension par le bnficiaire ou pour son compte, ou des dotations faites par lemployeur un rgime interne, et si ces cotisations, allocations, primes dassurance ou dotations ont t effectivement soumises limpt dans le premier tat contractant. Article 19 Fonctions publiques 1. (a) Les salaires, traitements et autres rmunrations similaires, autres que les pensions, pays par un tat contractant, lune de ses collectivits locales ou lun de ses tablissements publics une personne physique, au titre de services rendus cet tat, cette collectivit ou cet tablissement public ne sont imposables que dans cet tat. (b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans lautre tat contractant si les services sont rendus dans cet tat et si la personne physique est un rsident de cet tat qui: (i) possde la nationalit de cet tat, ou (ii) nest pas devenu un rsident de cet tat seule fin de rendre les services. 2. (a) Les pensions payes par un tat contractant, lune de ses collectivits locales ou lun de ses tablissements publics, soit directement, soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique au titre de services rendus cet tat, cette collectivit ou cet tablissement public, ne sont imposables que dans cet tat. (b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre tat contractant si la personne physique est un rsident de cet tat et en possde la nationalit.

1787
L
U X E M B O U R G

3. Les dispositions des articles 15, 16, 17 et 18 sappliquent aux salaires, traitements et rmunrations similaires ainsi quaux pensions pays au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un tat contractant, lune de ses collectivits locales ou lun de ses tablissements publics. Article 20 tudiants et stagiaires Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un tat contractant, un rsident de lautre tat contractant et qui sjourne dans le premier tat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet tat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet tat. Article 21 Enseignants et chercheurs 1. Un enseignant ou chercheur qui est rsident dun tat contractant immdiatement avant de se rendre dans lautre tat contractant et qui, linvitation dune universit publique, dun collge, dune autre institution denseignement similaire ou dune institution scientifique de recherche, sjourne dans cet autre tat contractant seules fins denseigner ou de se livrer des recherches ou pour lune et lautre de ces activits, dans ces institutions denseignement ou de recherche, pendant une priode nexcdant pas deux ans partir de la date de son arrive dans cet tat, est exempt dimpt dans cet tat sur toute sa rmunration touche pour cet enseignement ou ces recherches. Toutefois, lorsque le sjour dans cet autre tat dpasse deux ans, lautre tat peut imposer la personne physique au titre de la priode qui dpasse les deux ans. 2. Le prsent article ne sapplique pas aux revenus reus au titre de recherches, si ces recherches sont principalement entreprises dans lintrt priv dune personne ou de plusieurs personnes dtermines. Article 22 Autres revenus 1. Les lments du revenu dun rsident dun tat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention, ne sont imposables que dans cet tat. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au paragraphe 2 de larticle 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2 du prsent article, les lments du revenu quune personne physique qui est un rsident dun tat contractant, tire des jeux de hasard et de loteries et provenant de lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. Article 23 Fortune 1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss larticle 6, que possde un rsident dun tat contractant et qui sont situs dans lautre tat contractant, est imposable dans cet autre tat. 2. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun tat contractant dispose dans lautre tat contractant pour lexercice dune profession indpendante, est imposable dans cet autre tat. 3. La fortune constitue par des navires, des aronefs et des vhicules routiers exploits en trafic international, ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces navires, aronefs ou vhicules routiers, nest imposable que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat. Article 24 Mthodes pour liminer les doubles impositions 1. En ce qui concerne la RDP Lao, la double imposition est limine de la manire suivante: (a) Lorsquun rsident de la RDP Lao reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Luxembourg, la RDP Lao accorde sur limpt laotien quil peroit sur le revenu ou sur la fortune de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay au Luxembourg. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt laotien, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus.

1788
L
U X E M B O U R G

(b) Lorsque le revenu provenant du Luxembourg est un dividende pay par une socit qui est un rsident du Luxembourg une socit qui est un rsident de la RDP Lao, et qui dtient au moins dix (10) pour cent des actions de la socit qui paie le dividende, la dduction tient compte de limpt luxembourgeois d par la socit payant le dividende au titre de ses revenus. 2. En ce qui concerne le Luxembourg et sous rserve des dispositions de la lgislation luxembourgeoise concernant llimination de la double imposition qui nen affectent pas le principe gnral, la double imposition est vite de la manire suivante: (a) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables en RDP Lao, le Luxembourg exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions des sous-paragraphes (b) et (c), mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu ou de la fortune du rsident, appliquer les mmes taux dimpt que si les revenus ou la fortune navaient pas t exempts. (b) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des lments de revenu qui, conformment aux dispositions des articles 10, 11, 12 et 17, sont imposables en RDP Lao, le Luxembourg accorde sur limpt sur le revenu des personnes physiques ou sur limpt sur le revenu des collectivits de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay en RDP Lao. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus reus de la RDP Lao. (c) Les dispositions du sous-paragraphe (a) ne sappliquent pas au revenu reu ou la fortune possde par un rsident du Luxembourg, lorsque la RDP Lao applique les dispositions de la prsente Convention pour exempter dimpt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du paragraphe 2 des articles 10, 11 et 12 ce revenu. Article 25 Non-discrimination 1. Les nationaux dun tat contractant ne sont soumis dans lautre tat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre tat qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence. 2. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, nest pas tablie dans cet autre tat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre tat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un tat contractant accorder aux rsidents de lautre tat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 3. Les entreprises dun tat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre tat contractant, ne sont soumises dans le premier tat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier tat. 4. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de larticle 9, du paragraphe 7 de larticle 11 ou du paragraphe 6 de larticle 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun tat contractant un rsident de lautre tat contractant, sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier tat. De mme, les dettes dune entreprise dun tat contractant envers un rsident de lautre tat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier tat. 5. Les dispositions du prsent article sappliquent aux impts viss par la prsente Convention. 6. Les incitations fiscales accordes par la RDP Lao ses nationaux et visant promouvoir le dveloppement conomique ou social ne sont pas considres comme une discrimination en vertu du prsent article. Article 26 Procdure amiable 1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un tat contractant ou par les deux tats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces tats, soumettre son cas lautorit comptente de ltat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de larticle 25, celle de ltat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre tat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. Laccord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des tats contractants.

1789
L
U X E M B O U R G

3. Les autorits comptentes des tats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des tats contractants peuvent communiquer directement entre elles, y compris au sein dune commission mixte compose de ces autorits ou de leurs reprsentants, en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Article 27 change de renseignements 1. Les autorits comptentes des tats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des tats contractants ou de leurs collectivits locales dans la mesure o limposition quelles prvoient nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par les articles 1 et 2. 2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un tat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet tat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un tat contractant lobligation: (a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre tat contractant; (b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre tat contractant; (c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. 4. Si des renseignements sont demands par un tat contractant conformment cet article, lautre tat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un tat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un tat contractant de refuser de communiquer des renseignements demands uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Article 28 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques ou postes consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions daccords particuliers. Article 29 Entre en vigueur 1. Chacun des tats contractants notifiera lautre par crit, par la voie diplomatique, laccomplissement des procdures requises par sa lgislation pour la mise en vigueur de la prsente Convention. La Convention entrera en vigueur le trentime jour suivant la date de rception de la dernire de ces notifications. 2. La Convention sera applicable: (a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur; (b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur.

1790
L
U X E M B O U R G

Article 30 Dnonciation 1. La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t dnonce par un tat contractant. Chaque tat contractant peut dnoncer la Convention par voie diplomatique avec un pravis crit minimum de six mois avant la fin de chaque anne civile commenant aprs lexpiration dune priode de cinq annes partir de la date de son entre en vigueur. 2. La Convention cessera dtre applicable: (a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn; (b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention. Fait en double exemplaire Vientiane, le 4 novembre 2012, en langues lao, franaise et anglaise, tous les textes faisant galement foi.

1791
L
U X E M B O U R G

LAO PEOPLES DEMOCRATIC REPUBLIC PEACE INDEPENDENCE DEMOCRACY UNITY PROSPERITY

Vientiane, the 4th November 2012 Exchange of Note His Excellency, Mr Jean-Claude Juncker Prime Minister Minister of State Grand Duchy of Luxembourg Excellency, I have the honour to acknowledge the receipt of Your Excellencys Note of the 4th November 2012 which reads as follows: I have the honour to refer to the Agreement between the Government of the Lao Peoples Democratic Republic and the Government of the Grand Duchy of Luxembourg for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, signed at Vientiane on the 4th November, (hereinafter referred to as the Agreement) and to propose on behalf of the Government of the Grand Duchy of Luxembourg the following understandings: 1. It is understood that the competent authority of the requested State shall provide upon request by the competent authority of the requesting State information for the purposes referred to in Article 27. 2. The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Agreement to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: (a) the identity of the person under examination or investigation; (b) a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State; (c) the tax purpose for which the information is sought; (d) grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested State; (e) to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information; (f) a statement that the applicant State has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties. If the foregoing understandings meet with the approval of the Government of the Lao Peoples Democratic Republic, I have the further honour to propose that this Note and your affirmative Note in reply shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Agreement on the date of entry into force of the Agreement. I have further the honour to accept the understandings contained in Your Excellencys Note, on behalf of the Government of the Lao Peoples Democratic Republic. Therefore Your Excellencys Note and this Note shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Agreement on the date of entry into force of the Agreement. Accept, Your Excellency, the expression of my highest consideration. Mr Thongsing Thammavong

1792
L
U X E M B O U R G

His Excellency Mr Thongsing Thammavong Prime Minister of Lao PDR

Vientiane, the 4 November 2012

Excellency, I have the honour to refer to the Agreement between the Government of the Lao Peoples Democratic Republic and the Government of the Grand Duchy of Luxembourg for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, signed at Vientiane on the 4 November, (hereinafter referred to as the Agreement) and to propose on behalf of the Government of the Grand Duchy of Luxembourg the following understandings: 1. It is understood that the competent authority of the requested State shall provide upon request by the competent authority of the requesting State information for the purposes referred to in Article 27. 2. The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Agreement to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: (a) the identity of the person under examination or investigation; (b) a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State; (c) the tax purpose for which the information is sought; (d) grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested State; (e) to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information; (f) a statement that the applicant State has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties. If the foregoing understandings meet with the approval of the Government of the Lao Peoples Democratic Republic, I have the further honour to propose that this Note and your affirmative Note in reply shall constitute an agreement between our Governments which shall become an integral part of the Agreement on the date of entry into force of the Agreement.

1793
L
U X E M B O U R G

CONVENTION entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique Dmocratique socialiste de sri lanka tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune et le Protocole y relatif, signs Luxembourg, le 31 janvier 2013 Le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique Dmocratique Socialiste de Sri Lanka Dsireux de conclure une Convention tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, sont convenus de ce qui suit: Article 1 Personnes vises La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun tat contractant ou des deux tats contractants. Article 2 Impts viss 1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte dun tat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises, ainsi que les impts sur les plus-values. 3. Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont notamment: a) au Grand-Duch de Luxembourg: (i) limpt sur le revenu des personnes physiques; (ii) limpt sur le revenu des collectivits; (iii) limpt sur la fortune; et (iv) limpt commercial communal; (ci-aprs dnomms impt luxembourgeois); b) en Rpublique Dmocratique Socialiste de Sri Lanka: (i) limpt sur le revenu, y compris limpt sur le revenu calcul sur le chiffre daffaires des entreprises ayant conclu un accord avec le Ministre de lInvestissement (Board of Investment); (ci-aprs dnomm impt sri lankais). 4. La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des tats contractants se communiquent les modifications significatives apportes leurs lgislations fiscales. Article 3 Dfinitions gnrales 1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) le terme Luxembourg dsigne le Grand-Duch de Luxembourg et, lorsquil est employ dans un sens gographique, il dsigne le territoire du Grand-Duch de Luxembourg; b) le terme Sri Lanka dsigne le territoire de la Rpublique Dmocratique Socialiste de Sri Lanka, y compris le territoire terrestre, les eaux intrieures et les eaux territoriales, lespace arien au-dessus de ceux-ci, ainsi que la zone conomique exclusive et le plateau continental sur lesquels la Rpublique Dmocratique Socialiste de Sri Lanka exerce ou peut exercer des droits souverains et son autorit judiciaire conformment au droit international et sa lgislation nationale; c) les expressions un tat contractant et lautre tat contractant dsignent, suivant le contexte, le Luxembourg ou le Sri Lanka; d) le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; e) le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; f) les expressions entreprise dun tat contractant et entreprise de lautre tat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun tat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre tat contractant; g) lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par

1794
L
U X E M B O U R G

une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un tat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre tat contractant; h) lexpression autorit comptente dsigne: (i) au Luxembourg, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris; (ii) au Sri Lanka, le Commissioner General of Inland Revenue ou un reprsentant autoris du Commissioner General; i) le terme national dsigne: (i) toute personne physique qui possde la nationalit dun tat contractant; (ii) toute personne morale, socit de personnes ou association constitue conformment la lgislation en vigueur dans un tat contractant; j) le terme impt dsigne, suivant le contexte, limpt sri lankais ou limpt luxembourgeois, mais ne comprend aucune somme qui est payable au titre de tout manquement ou de toute omission en relation avec les impts auxquels la prsente Convention sapplique ou qui reprsente une pnalit ou une amende inflige concernant ces impts. 2. Pour lapplication de la Convention un moment donn par un tat contractant, tout terme ou expression qui ny est pas dfini a, sauf si le contexte exige une interprtation diffrente, le sens que lui attribue, ce moment, le droit de cet tat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, le sens attribu ce terme ou expression par le droit fiscal de cet tat prvalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet tat. Article 4 Rsident 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun tat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet tat, est assujettie limpt dans cet tat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son lieu denregistrement, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue et sapplique aussi cet tat ainsi qu toutes ses subdivisions politiques ou ses collectivits locales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet tat que pour les revenus de sources situes dans cet tat ou pour la fortune qui y est situe. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux tats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre comme un rsident seulement de ltat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux tats, elle est considre comme un rsident seulement de ltat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); b) si ltat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des tats, elle est considre comme un rsident seulement de ltat o elle sjourne de faon habituelle; c) si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux tats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident seulement de ltat dont elle possde la nationalit; d) si cette personne possde la nationalit des deux tats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des tats contractants tranchent la question dun commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux tats contractants, elle est considre comme un rsident seulement de ltat o son sige de direction effective est situ. Si ltat dans lequel est situ son sige de direction effective ne peut tre dtermin alors les autorits comptentes des tats contractants sefforcent de trancher la question dun commun accord. Article 5 tablissement stable 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) un sige de direction, b) une succursale, c) un bureau, d) une usine, e) un atelier et f) une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles. 3. Lexpression tablissement stable comprend galement:

1795
L
U X E M B O U R G

a) un chantier de construction ou de montage, de dragage, une installation de forage ou un navire utiliss pour lexploration ou le dveloppement de ressources naturelles, y compris des activits de surveillance sy exerant, mais seulement lorsque ce chantier ou ces activits se poursuivent pendant une priode de plus de 183 jours dans les limites dune priode quelconque de douze mois; b) la fourniture de services, y compris les services de consultants, par une entreprise agissant par lintermdiaire de salaris ou dautre personnel engag par lentreprise cette fin, mais seulement lorsque des activits de cette nature se poursuivent dans ltat pendant une ou des priodes reprsentant un total de plus de 183 jours dans les limites dune priode quelconque de douze mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage ou dexposition de marchandises appartenant lentreprise; b) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage ou dexposition; c) des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; d) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; e) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire; f) une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux alinas a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire. 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsquune personne, - autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le paragraphe 7 - agit dans un tat contractant pour le compte dune entreprise de lautre tat contractant, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans le premier tat contractant pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, si ladite personne: a) dispose dans cet tat de pouvoirs quelle y exerce habituellement, lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, moins que les activits de ces personnes ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe, ou b) ne disposant pas de ce pouvoir, elle conserve habituellement dans le premier tat un stock de marchandises sur lequel elle prlve rgulirement des marchandises aux fins de livraison pour le compte de lentreprise. 6. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, une entreprise dassurance dun tat contractant est considre, sauf en matire de rassurance, comme ayant un tablissement stable dans lautre tat contractant, si elle peroit des primes sur le territoire de cet autre tat ou assure des risques qui y sont encourus, par lintermdiaire dune personne autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le paragraphe 7. 7. Une entreprise dun tat contractant nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans lautre tat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois, lorsque les activits dun tel agent sont exerces exclusivement ou presque exclusivement pour le compte de cette entreprise, et que, dans leurs relations commerciales et financires, les conditions convenues ou imposes entre cette entreprise et cet agent diffrent de celles qui seraient convenues entre entreprises indpendantes, il nest pas considr comme un agent indpendant au sens du prsent paragraphe. 8. Le fait quune socit qui est un rsident dun tat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre tat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. Article 6 Revenus immobiliers 1. Les revenus quun rsident dun tat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat contractant. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de ltat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires, bateaux et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation des biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice dune profession indpendante.

1796
L
U X E M B O U R G

Article 7 Bnfices des entreprises 1. Les bnfices dune entreprise dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre tat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsquune entreprise dun tat contractant exerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque tat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans ltat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. Toutefois, aucune dduction nest admise pour les sommes qui seraient, le cas chant, verses ( dautres titres que le remboursement de frais encourus) par ltablissement stable au sige central de lentreprise ou lun quelconque de ses bureaux, comme redevances, honoraires ou autres paiements similaires, pour lusage de brevets ou dautres droits, ou comme commission, pour des services prcis rendus ou pour une activit de direction ou, sauf dans le cas dune entreprise bancaire, comme intrts sur des sommes prtes ltablissement stable. De mme, il nest pas tenu compte, dans les calculs des bnfices dun tablissement stable, des sommes (autres que le remboursement des frais encourus) portes par ltablissement stable au dbit du sige central de lentreprise ou de lun quelconque de ses autres bureaux, comme redevances, honoraires ou autres paiements similaires, pour lusage de brevets ou dautres droits, ou comme commission pour les services prcis rendus ou pour une activit de direction ou, sauf dans le cas dune entreprise bancaire, comme intrts sur des sommes prtes au sige central de lentreprise ou lun quelconque de ses autres bureaux. 4. Sil est dusage, dans un tat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 nempche cet tat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Article 8 Navigation maritime et arienne 1. Les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les bnfices provenant de lexploitation de navires en trafic international sont imposables dans ltat contractant dans lequel ces oprations sont exerces mais limpt ainsi tabli ne peut excder 50 pour cent de limpt autrement tabli par le droit interne de cet tat. 3. Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime est bord dun navire, ce sige est considr comme situ dans ltat contractant o se trouve le port dattache de ce navire, ou dfaut de port dattache, dans ltat contractant dont lexploitant du navire est un rsident. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Article 9 Entreprises associes 1. Lorsque a) une entreprise dun tat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre tat contractant, ou que b) les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun tat contractant et dune entreprise de lautre tat contractant, et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises, mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence.

1797
L
U X E M B O U R G

2. Lorsquun tat contractant inclut dans les bnfices dune entreprise de cet tat - et impose en consquence - des bnfices sur lesquels une entreprise de lautre tat contractant a t impose dans cet autre tat, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par lentreprise du premier tat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre des entreprises indpendantes, lautre tat procde un ajustement appropri du montant de limpt qui y a t peru sur ces bnfices. Pour dterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la prsente Convention et, si cest ncessaire, les autorits comptentes des tats contractants se consultent. Article 10 Dividendes 1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun tat contractant un rsident de lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans ltat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet tat, mais si le bnficiaire effectif des dividendes est un rsident de lautre tat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder: a) 7,5 pour cent du montant brut des dividendes, si le bnficiaire effectif est une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins 25 pour cent du capital de la socit qui paie les dividendes; b) 10 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de ltat dont la socit distributrice est un rsident. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Lorsquune socit qui est un rsident dun tat contractant tire des bnfices ou des revenus de lautre tat contractant, cet autre tat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre tat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre tat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre tat. Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant dun tat contractant et pays un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans ltat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet tat, mais si le bnficiaire effectif des intrts est un rsident de lautre tat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 pour cent du montant brut des intrts. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts mentionns au paragraphe 1 ne sont imposables que dans ltat contractant dont la personne qui reoit les intrts est un rsident si le bnficiaire effectif de ces intrts est un rsident de cet tat, et: a) est cet tat ou sa banque centrale, lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales; b) si lintrt est vers au titre dun prt, dune crance ou dun crdit qui est d cet tat ou consenti, accord, garanti ou assur par lui ou par lune de ses subdivisions politiques, collectivits locales ou agences de financement des exportations. 4. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant do proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables.

1798
L
U X E M B O U R G

6. Les intrts sont considrs comme provenant dun tat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet tat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun tat contractant, a dans un tat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de ltat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque tat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant dun tat contractant et payes un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans ltat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet tat, mais si le bnficiaire effectif des redevances est un rsident de lautre tat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 pour cent du montant brut de ces redevances. 3. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique y compris les films cinmatographiques ou les films ou bandes pour la tlvision ou la radio, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, de logiciels, dun plan, dune formule ou dun procd secrets et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant do proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant dun tat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet tat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun tat contractant, a dans un tat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel lengagement donnant lieu au paiement des redevances a t contract et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de ltat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque tat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 13 Gains en capital 1. Les gains quun rsident dun tat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss larticle 6, et situs dans lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun tat contractant dispose dans lautre tat contractant pour lexercice dune profession indpendante, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre tat. 3. Les gains quun rsident dun tat contractant tire de lalination dactions ou dautres parts sociales participant aux bnfices dune socit qui tirent directement ou indirectement plus de 50 pour cent de leur valeur de biens immobiliers situs dans lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. Toutefois, le prsent paragraphe ne sapplique pas aux gains tirs de lalination dactions: a) qui sont cotes sur un march boursier reconnu de lun des tats; ou b) qui sont alines ou changes dans le cadre dune rorganisation dune socit, dune fusion, dune scission ou dune opration similaire; ou c) dont au moins 75 pour cent de la valeur est tire de biens immobiliers dans lesquels la socit exerce son activit; ou d) appartenant une personne qui possde directement moins de 75 pour cent du capital de la socit dont les actions ont t alines.

1799
L
U X E M B O U R G

4. Les gains provenant de lalination de navires ou aronefs exploits en trafic international ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs ne sont imposables que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 5. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans ltat contractant dont le cdant est un rsident. Article 14 Professions indpendantes 1. Les revenus quune personne physique qui est un rsident dun tat contractant tire de lexercice dune profession librale ou dautres activits indpendantes dun caractre similaire ne sont imposables que dans cet tat; toutefois, ces revenus sont aussi imposables dans lautre tat contractant dans les cas suivants: a) si ce rsident dispose de faon habituelle, dans lautre tat contractant, dune base fixe pour lexercice de ses activits; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est imputable cette base fixe est imposable dans cet autre tat; ou b) si son sjour dans lautre tat contractant stend sur une priode ou des priodes dune dure totale gale ou suprieure 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne fiscale considre; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est tire de ses activits exerces dans cet autre tat est imposable dans cet autre tat. 2. Lexpression profession librale comprend notamment les activits indpendantes dordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables. Article 15 Professions dpendantes 1. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun tat contractant reoit au titre dun emploi salari, ne sont imposables que dans cet tat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre tat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre tat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations quun rsident dun tat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre tat contractant, ne sont imposables que dans le premier tat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre tat contractant pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne fiscale considre, et b) les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre tat contractant, et c) la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que lemployeur a dans lautre tat contractant. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef exploit en trafic international sont imposables dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. Article 16 Tantimes Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun tat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance ou de tout autre organe similaire dune socit qui est un rsident de lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. Article 17 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus quun rsident dun tat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre tat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre tat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit, sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme, mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans ltat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces.

1800
L
U X E M B O U R G

3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les revenus tirs dactivits vises au paragraphe 1 qui sont exerces dans le cadre dun accord culturel ou dun arrangement entre les tats contractants, sont exempts de limpt dans Itat contractant o les activits sont exerces lorsque le sjour dans cet tat est financ entirement ou substantiellement par des fonds de lun ou de lautre tat contractant, de lune de leurs subdivisions politiques, collectivits locales ou institutions publiques. Article 18 Pensions 1. Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 19, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun tat contractant au titre dun emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet tat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres sommes payes en application de la lgislation sur la scurit sociale dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat. 3. Les rentes provenant dun tat contractant et payes un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans le premier tat. 4. Le terme rente dsigne une somme fixe payable priodiquement chances fixes durant la vie ou pendant une priode de temps spcifie ou dont la dure peut tre dtermine, en vertu dun engagement den effectuer le paiement en contrepartie dune prestation pleine et adquate en argent ou apprciable en argent. 5. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres rmunrations similaires (y compris les versements forfaitaires) provenant dun tat contractant et payes un rsident de lautre tat contractant, ne sont pas imposables dans lautre tat contractant si ces paiements dcoulent des cotisations, allocations ou primes dassurance verses un rgime complmentaire de pension par le bnficiaire ou pour son compte, ou des dotations faites par lemployeur un rgime interne, et si ces cotisations, allocations, primes dassurance ou dotations ont t effectivement soumises limpt dans le premier tat contractant en application des rgles ordinaires de son droit fiscal. Article 19 Fonctions publiques 1. a) Les salaires, traitements et autres rmunrations similaires pays par un tat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet tat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet tat. b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans lautre tat contractant si les services sont rendus dans cet tat et si la personne physique est un rsident de cet tat qui: (i) possde la nationalit de cet tat, ou (ii) nest pas devenu un rsident de cet tat seule fin de rendre les services. 2. a) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres rmunrations similaires payes par un tat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, soit directement, soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet tat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet tat. b) Toutefois, ces pensions et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans lautre tat contractant si la personne physique est un rsident de cet tat et en possde la nationalit. 3. Les dispositions des articles 15, 16, 17 et 18 sappliquent aux salaires, traitements, pensions, et autres rmunrations similaires pays au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un tat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales. Article 20 tudiants et stagiaires Les sommes quun tudiant, un stagiaire ou un apprenti qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un tat contractant, un rsident de lautre tat contractant et qui sjourne dans le premier tat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet tat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet tat. Article 21 Autres revenus 1. Les lments du revenu dun rsident dun tat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention, ne sont imposables que dans cet tat. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au paragraphe 2 de larticle 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables.

1801
L
U X E M B O U R G

Article 22 Fortune 1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss larticle 6, que possde un rsident dun tat contractant et qui sont situs dans lautre tat contractant, est imposable dans cet autre tat. 2. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun tat contractant dispose dans lautre tat contractant pour lexercice dune profession indpendante, est imposable dans cet autre tat. 3. La fortune constitue par des navires et des aronefs exploits en trafic international ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, nest imposable que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat. Article 23 limination des doubles impositions 1. Sous rserve des dispositions de la lgislation luxembourgeoise concernant llimination de la double imposition qui nen affectent pas le principe gnral, la double imposition est limine de la manire suivante: a) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Sri Lanka, le Luxembourg exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions des sous-paragraphes b), c) et d), mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu ou de la fortune du rsident, appliquer les mmes taux dimpt que si les revenus ou la fortune navaient pas t exempts. b) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des lments de revenu qui, conformment aux dispositions des articles 8, 10, 11, 12 et 17, sont imposables au Sri Lanka, le Luxembourg accorde sur limpt sur le revenu des personnes physiques ou sur limpt sur le revenu des collectivits de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay au Sri Lanka. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus reus du Sri Lanka. c) Lorsquune socit qui est un rsident du Luxembourg reoit des dividendes de source sri lankaise, le Luxembourg exempte de limpt ces dividendes conformment sa lgislation fiscale, pourvu que cette socit qui est un rsident du Luxembourg, dtienne directement au moins 10 pour cent du capital de la socit qui paie les dividendes depuis le dbut de lexercice social et si cette socit est soumise au Sri Lanka un impt sur le revenu. Les actions ou parts susvises de la socit sri lankaise sont, aux mmes conditions, exonres de limpt luxembourgeois sur la fortune. Cette exemption sapplique aussi mme si la socit sri lankaise est exempte dimpt ou impose un taux rduit en vertu des dispositions lgales sri lankaises en matire dincitations fiscales. d) Les dispositions du sous-paragraphe a) ne sappliquent pas au revenu reu ou la fortune possde par un rsident du Luxembourg, lorsque le Sri Lanka applique les dispositions de la prsente Convention pour exempter dimpt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du paragraphe 2 de larticle 10, 11 ou 12 ce revenu. 2. Au Sri Lanka, la double imposition est limine de la manire suivante: a) La lgislation en vigueur au Sri Lanka continue gouverner limposition des revenus ou de la fortune en Sri Lanka sous rserve des dispositions de la prsente Convention. Lorsque les revenus ou la fortune sont soumis limpt au Luxembourg, llimination de la double imposition est accorde conformment au sous-paragraphe suivant: b) Lorsquun rsident du Sri Lanka reoit des revenus du Luxembourg ou possde de la fortune au Luxembourg qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Luxembourg, le montant de limpt luxembourgeois pay en ce qui concerne ces revenus ou cette fortune est imput sur limpt sri lankais d par ce rsident au titre de ces revenus ou de cette fortune. Ce crdit ne peut toutefois excder la fraction de limpt sri lankais correspondant ces revenus ou cette fortune. 3. Aux fins de limputation dans un tat contractant, limpt pay dans lautre tat contractant est considr comme comprenant limpt normalement d dans cet autre tat mais qui a t rduit ou sur lequel cet tat a renonc en vertu de ses dispositions lgales en matire dincitations fiscales. La disposition du prsent paragraphe est applicable pour une priode de 10 ans. Cette priode peut tre prolonge dun commun accord entre les autorits comptentes. Article 24 Non-discrimination 1. Les nationaux dun tat contractant ne sont soumis dans lautre tat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre tat qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence. La prsente disposition sapplique

1802
L
U X E M B O U R G

aussi, nonobstant les dispositions de larticle 1, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun tat contractant ou des deux tats contractants. 2. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, nest pas tablie dans cet autre tat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre tat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un tat contractant accorder aux rsidents de lautre tat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 3. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de larticle 9, du paragraphe 7 de larticle 11 ou du paragraphe 6 de larticle 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun tat contractant un rsident de lautre tat contractant, sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier tat. De mme, les dettes dune entreprise dun tat contractant envers un rsident de lautre tat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier tat. 4. Les entreprises dun tat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre tat contractant, ne sont soumises dans le premier tat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier tat. 5. Les dispositions du prsent article sappliquent, nonobstant les dispositions de larticle 2, aux impts de toute nature ou dnomination. Article 25 Procdure amiable 1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un tat contractant ou par les deux tats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces tats, soumettre son cas lautorit comptente de ltat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de larticle 24, celle de ltat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre tat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. Laccord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des tats contractants. 3. Les autorits comptentes des tats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des tats contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Les autorits comptentes peuvent avoir des consultations bilatrales pour la mise en uvre de la procdure amiable prvue par le prsent article. Article 26 change de renseignements 1. Les autorits comptentes des tats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des tats contractants, de leurs subdivisions politiques ou de leurs collectivits locales dans la mesure o limposition quelles prvoient nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par les articles 1 et 2. 2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un tat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet tat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au paragraphe 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs ces impts, ou par le contrle de ce qui prcde. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un tat contractant lobligation: a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre tat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre tat contractant; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public.

1803
L
U X E M B O U R G

4. Si des renseignements sont demands par un tat contractant conformment cet article, lautre tat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles dempcher un tat contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un tat contractant de refuser de communiquer des renseignements demands uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Article 27 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques ou postes consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions daccords particuliers. Article 28 Entre en vigueur 1. Chacun des tats contractants notifiera lautre par crit, par la voie diplomatique, laccomplissement des procdures requises par sa lgislation pour la mise en vigueur de la prsente Convention. La Convention entrera en vigueur le trentime jour suivant la date de rception de la dernire de ces notifications. 2. La Convention sera applicable: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur; b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur. Article 29 Dnonciation 1. La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t dnonce par un tat contractant. Chaque tat contractant peut dnoncer la Convention par voie diplomatique avec un pravis minimum de six mois avant la fin de chaque anne civile commenant aprs lexpiration dune priode de cinq annes partir de la date de son entre en vigueur. 2. La Convention cessera dtre applicable: a) en ce qui concerne les impts retenus la source, aux revenus attribus le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn; b) en ce qui concerne les autres impts sur le revenu et les impts sur la fortune, aux impts dus pour toute anne dimposition commenant le ou aprs le 1er janvier de lanne civile suivant immdiatement lanne au cours de laquelle le pravis est donn. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention. Fait en deux exemplaires Luxembourg, le 31 janvier 2013, en langues franaise, cinghalaise et anglaise, tous les textes faisant galement foi. En cas de divergence dans linterprtation ou lapplication de la Convention, le texte anglais prvaut.

1804
L
U X E M B O U R G

PROTOCOLE Lors de la signature de la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement de la Rpublique Dmocratique Socialiste de Sri Lanka tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, les deux parties sont convenues des dispositions suivantes qui forment partie intgrante de la Convention: I. En rfrence larticle 4: Un organisme de placement collectif qui est tabli dans un tat contractant et qui est considr comme une personne morale aux fins dimposition dans cet tat contractant est considr comme un rsident de ltat contractant dans lequel il est tabli et comme le bnficiaire effectif des revenus quil reoit. II. En rfrence larticle 26: Lautorit comptente de ltat requrant fournit les informations suivantes lautorit comptente de ltat requis lorsquelle soumet une demande de renseignements en vertu de la Convention, afin de dmontrer la pertinence vraisemblable des renseignements demands: a) lidentit de la personne faisant lobjet dun contrle ou dune enqute; b) les indications concernant les renseignements recherchs, notamment leur nature et la forme sous laquelle ltat requrant souhaite recevoir les renseignements de ltat requis; c) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demands; d) les raisons qui donnent penser que les renseignements demands sont dtenus dans ltat requis ou sont en la possession ou sous le contrle dune personne relevant de la comptence de ltat requis; e) dans la mesure o ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser quelle est en possession des renseignements demands; f) une dclaration prcisant que ltat requrant a utilis pour obtenir les renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficults disproportionnes. EN FOI DE QUOI, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent Protocole. Fait en deux exemplaires Luxembourg, le 31 janvier 2013, en langues franaise, cinghalaise et anglaise, tous les textes faisant galement foi. En cas de divergence dans linterprtation ou lapplication du Protocole, le texte anglais prvaut.

Editeur: Service Central de Lgislation, 43, boulevard F.-D. Roosevelt, L-2450 Luxembourg Imprimeur: Association momentane Imprimerie Centrale / Victor Buck